Download - Deber Instrumentos Financieros
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 1/64
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: C
Qué es un intrumento fnanciero?Es un contrato que da lugar a un activo en ua e!resa" # suult$neaente"a un !asivo %nanciero o un instruento de oatrionio en otra e!resa&
Clasifcación?
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 2 Instrumentos Financieros dispon
3 Instrumentos Financieros a Valocambios en Resultados
1 Instrumentos Financieros mant
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 2/64
CATE'OR(A )E INSTRUMENTOS FINANCIEROS La SEC*++&, esta-lece dos categor.as de instruentos %nancieros& Un odelo costo aorti/ado !ara los in
%nancieros -$sicos # un odelo de valor ra/ona-le con ca-ios en resultadoinversiones en acciones que tienen un !recio !0-lico& Se consideran instruento
-$sicos seg0n la SEC*++*1:Activo: a& E2ectivo
-& Cuentas !or co-rarc& 3r4staos d& Inversiones en t.tulos de deuda
e& Inversiones en t.tulos decoti/ados 5& 3as
a& 3roveedores de -ienes # servicios-& 3r4staos
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 3/64
ASIFICACIÓN
ibles para la venta
Razonable con
nidos asta su vencimiento
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 4/64
delos ostruentos
!ara lass %nancieros
+&
a!ital noivo:
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 5/64
Instruentos Financieros con !agos %6os o venciiento deterinado" # la entidad que!osee tiene la intenci7n e2ectiva # la ca!acidad de conservarlos 8asta su venciiento
Instruentos Financieros que en un oento !osterior a suadquisici7n u origen 2ueron designados !ara la venta
Instruentos Financieros que son antenidos !ara negociar" o quedesde el reconociiento inicial" 8an sido designados !or la entidad!ara ser conta-ili/ados al valor ra/ona-le con ca-ios en resultados&
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 6/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 7/64
los
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 8/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 9/64
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECON
NIIF 3MES: Indi!ue la sección" Secci7n ++
Concepto" un activo %nase convierta
NIIF COM3LETAS: Indi!ue la sección" Secci7n +5&;
Concepto" cuando nace un derec8o u
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 10/64
CIMIENTO INICIAL9
nciero o un !asivo %nanciero se recono/can s7lo cuando la entidadn una !arte de las cl$usulas contractuales del instruento
o-ligaci7n la cuenta !or co-rar o !agar tiene que ser reconocida conta-leente
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 11/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 12/64
INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
NIIF 3MES: Indi!ue la sección"
Concepto"
NIIF COM3LETAS: Indi!ue la sección"
Concepto"#$#RCICI%
&e pide"+& Reali/ar el asientos corres!ondientes
<enta +=====!recio > +&==
> +=="===&==descuento 1? > 1"===&==
> @1"===&==ASIENTO
B CUENTAS 3OR CORAR > @1"===&==
aD <ENTAS > @1"===&==
<R venta sg Fac =+
con i!uestos
B Cuentas !or co-rar +=1,1=Antici!o IR +? @1=
LA EM3RESA B <EN)E A = )(AS 3LAGO +=="=== UNI)A)EUNI)A) AL CLIENTE G LE OTOR'A UN 1? )
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 13/64
aD <entas @1===Iva en ventas ++,==
<R <ENTA A CRH)ITO
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 14/64
ECONOCIMIENTO INICIAL9
Secci7n ++
un activo %nanciero o un !asivo %nanciero se recono/can s7lo cuando la entidadse convierta en una !arte de las cl$usulas contractuales del instruento
Secci7n +5&;
cuando nace un derec8o u o-ligaci7n la cuenta !or co-rar o !agar tiene que ser recon
+===== venta1=== descuento 1?
@1=== su-total++,== iva +5?
+=;,== total@1=IR
)EL IN<ENTARIO CC A UN 3RECIO )E US > +"== 3OR)ESCUENTO )EL <ALOR A FACTURAR
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 15/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 16/64
ocida conta-leente
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 17/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 18/64
INSTRUMENTOS
#$#RCICI%
Cr4dito > 5=="===&==!la/o ; esestasa de inter4s ++?Coisi7n > 5"===&==
Reconocieiento inicial > +@"===&==
B ANCOS
aD 3RHSTAMOS ANCARIOS<R credito del -anco ; eses !la/o
B 3r4staos ancarios
'asto Inter4s aD ANCOS<R 3A'O +ER MES )E CRH)ITO ANCARIO
LA COM3AJ(A B RECIE EL + )E )ICIEMRE UN CRNOMINAL )EL ++? 3OR ACCE)ER A ESTE CRH)ITO EL>5"==
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 19/64
FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO INICIA
'R#&()*Ca!italInter4s3la/o
(abla de am
,o-
+> +@"===&== 5
> +@"===&== ,1
> 5"1 ;
> +" Sua > ,",++
H)ITO )EL ANCO )E FRANCIA 3OR US >5=="=== A ; MESES 3LANCO LE CORA A LA COM3AJ(A UNA COMISIÓN )EL +? )EL <" THRMINOS )E 3A'O CA3ITAL MKS INTERESES
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 20/64
L
% +),C)RI% 5=="===&==
++? =&==@+;;;;;; eses
ortización
Capital Interes 'a.o Capital
> 5=="=== > +" > ,",++ > 5"1> +;",55 > +"11 > ,",++ > 5";> +,"1,; > +"5 > ,",++ > "+> +=+";@ > @5@ > ,",++ > ",5> ;" > ;55 > ,",++ > "@> ,"=@ > + > ,",++ > ,"=@
> =D > ;"+1 > +5"=11 > 5=="===
GO A UNA TASA )E INTERESLOR )EL CA3ITAL " ESTO ES US
/isminucion capital
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 21/64
INSTRUMENTOS FINANCI
&#CCI0, '*#&
#$#RCICI%
<ENTA > +=="===&==
3LAGO @INTERHS ++?
I Cit
MONTO C+PiD
M= $ 92115,76
RECONOCIMIENTO INICIAL B CUENTAS 3OR CORAR
<r <ENTA S' Fact =5
')R) # C)&% /# (R),&)CCI%,#& /# FI,),CI)*I&I # ')4% % C%+R% /# F5$% C%,(R)C(5) &#/# %& (8R*I,%& C%*#RCI)#& ,%R*)#& # VI,&(R5*#,(% FI,),CI#R% &# /#(#R*I,)R7 ) V%& ')4%& F5(5R%& /#&C%,()/%& ) 5,) ()&)*#RC)/% ')R) 5, I,&(R5*#,(% /# /#5/) &I*I
) C%*')9:) ; V#,/# F)C(5R) 5& < 1====CI#,(# #*'R#&) + ')6% /# CR8/I(% > *#&##, C%,/ICI%,#& ,%R*)#& 2 *#&#& ()&) /# I
')R) I,&(R5*#,(%& /# /#5/) &I*I
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 22/64
ROS: RECONOCIMIENTO INICIAL ACUERO
NIIF COM3LETA
)EE COM3LETAR EN 3AEL RECONOCIMIENTO INI
MESES
t
+==@+;&;;;;;;;;
< >211@-AB
)EE QAER
> @5"++1&;AD <ENTAS > @5"++1&;
,(% '%R #$#*'%')6)R) *7& )7%R R)6%,)+# /#%R 'R#&#,(# /## I,(#R8& /#)R &#C 1113
Con el !$rra2o !recedereconocer que el dineroservicios a !la/o su!erio
= /# I,V#,()RI% ) ')6% /# CR8/I(%(#R8& /# *#RC)/%
)R 11-
#s evidente !fnanciamiento
supera en A mesese ent
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 23/64
)E FINANCIAMIENTO
RAFO )E LA NIIF o NIC SE ENCUENTRA IAL ACUER)OS )E FINANCIAMIENTO
te las NIIF !retenden lograr que las transacciones se registren en 2unci7n de sul tie!o tiene un !recio que se llaa inter4s # que cuando se !roduce una tran
r el de los t4rinos norales" eiste un inter4s i!l.cito que se tiene que reconen el tie!o
e en este caso eiste una !ue el crédito entre.ados al plazo !ue normalmentere.a a un cliente
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 24/64
sencia # realidad econ7ica& Esto es"sacci7n de venta o co!ra de -ienes ocer coo un ingreso o gasto %nanciero
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 25/64
)C(IV%& FI,),CI#R%& ) V)%R R)
ACCIONES +====3RECIO +=&51
TOTAL 1=2@==
ASIENTO INICIAL
IN<ERSIONES <ALOR RAGONALED'ASTO COMISIÓN
aD ANCOS<R& Co!ra de acciones en el ercado&
LA EM3RESA B" EL + )E )ICIEMRE )EL AJO + COM3RA +="=US > +="51 3OR ACCIÓN" LA COM
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 26/64
%,)+# C%, C)*+I%& #, R#&5()/%& &#C- 11 p13
COMISIÓN =&+1 TOTAL 1@==
)EE QAER
+=51==+1==
+=,===
= ACCIONES )EL ANCO EN LA OLSA )E <ALORES )E UITO" AAJ(A 3A'A UNA COMISIÓN )E US > ="+1 3OR ACCIÓN
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 27/64
UN 3RECIO )E
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 28/64
IN
EN CASO )E NIIF 3MES
ESTE 3ROCESO SE REALIGA A LA FECQA )EL ALANCE& 3LA SEC ++"+, ESTALECE LAS 3OLITICAS A SE'UIR& <ER S
#$#RCICI%
C%,&I/#R)*%& %& &I45I#,(#& /)(%& 'R%'%RCI
<ALOR )EL 3RHSTAMO
COMISIÓN )E A3ERTURAINTERHS AL <ENCIMIENTO3A'O AL <ENCIMIENTO CA3ITAL MKS INTERESES3LAGO EN MESES
Tasa de interes noinal
C%,&I/#R),/% # #$#RCICI% 3RESTAMO ')R) ) *
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 29/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 30/64
TRUMENTOS FINANCIEROS: ME)ICIÓN
RA SAER CUAL ES EL <ALOR CORRECTOEC ++"+1 ++"+;
%,)/%& '%R ) #,(I/)/ FI,),CI#R)
5=="===&==
5"===&==++"===&==5++"===&==
;++?
3RESTAMO ANCARIOCa!ital > 5=="===&==
Inter4s > =&++ > =&==@+;;;3la/o ; eses
Ta-la de aorti/aci7nNo& Ca!ital Interes 3ago Ca!ital
+ > 5=="===&== > +"& > ,",+=&@+5 > +;",55&,5 > +"1,&+ > ,",+=&@+ > +,"1,;&55 > +"5&, > ,",+=&@+
/ICI0, '%&(#RI%R /# #&(# I,&(R5*#,(% FI,),CI#R
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 31/64
, > +=+";&;1 > @5@&5+ > ,",+=&@+1 > ;";&@1 > ;55&= > ,",+=&@+; > ,"=@&, > +5&1 > ,",+=&@+
Sua > =&== > ;"+15&@ > +5"=1,&11
(abla de amortización #mpresa
No& Ca!ital Interes 3ago Ca!ital+ > +@"===&== > 5"@,&+ > ,",+=&@+5 > +;1"@&= > 5"==&,@ > ,",+=&@+ > +"1=&@ > +";+1&1@ > ,",+=&@+, > +=="1&= > +"5+&@1 > ,",+=&@+1 > ;"1@&+= > +&1+ > ,",+=&@+; > "@@@&= > ,++&5+ > ,",+=&@+
> =&==
SUMA > ;@@"@,5&=; > ",;1&,; > 5=;",;1&,;
Reconocimiento inicial++5=+5ancos
Instruentos del 3asivo I3D<R 3r4stao ancario
+5+5=+5*edicion posterior E&in pa.o'asto interes
Instruentos del 3asivo I3D3r& Costo aorti/ado de la o-ligaci7n -ancaria en el !ri
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 32/64
OSTERIOR
IN)IUE EL 3ARRAFO )E LA NIIF COM3LETAS O NICSE ENCUENTRA LA ME)ICIÓN 3OSTERIOR
)isinucion ca!ital> 5"1&1> 5";&5=> "+&1
+& 3ara el caso de un instruento de deuda que gee6e!lo" un !r4stao !or co-rar o !agar o una invuna entidad lo edir$ al costo aorti/ado utili/ande2ectivo" seg0n lo esta-lecido en los !$rra2os SEC +El costo aorti/ado de un instruento %nanciero esinstruento enos cualquier a-ono o cancelaci7n daorti/aci7n gradual de intereses" descuentos # co!ara activos %nancieros enos deterioro& El 4todoinstruento %nanciero a lo largo de la vida del instr
distri-u#e los ingresos # gastos %nancieros de an
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 33/64
> ",+&=> "&;+> ,"=@&,
> 5=="===&==
)isinucion ca!italR#(%R,% /# C)'I()
> 5"=+;&5= *+@===> 5",=&,5 > ,",+=&@+=> 5"@1&5 > ,",+=&@+=> "+@+&@; > ,",+=&@+=> "1@&,= > ,",+=&@+=> "@@@&= > ,",+=&@+=
> ,",+=&@+=
> +@"===&== TIR 1-2=>G@1
)EE QAER > +@"===
> +@"===
> 5"@,&+> 5"@,&+
er !eriodo&
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 34/64
era intereses" coo !orrsi7n en un t.tulo de deuda" el 4todo del inter4s&+1 # ++&+;&
igual al valor inicial del el !rinci!al $s o enos la
tos de la transacci7n # solo del inter4s e2ectivo es el 4todo que iguala los u6os es!eradento %nanciero #
ra equitativa&
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 35/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 36/64
s del
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 37/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 38/64
INSTRUMENTOS FINANCIE
) C%*')9:) R#CI+# 5, 'R8&()*% /# +),C% /# 'ICHI,CH
V)%R /# 'R8&() 3=====-== credito que r
C%*I&I0, /# )'#R 3===-==')4% @1B1B-3B'),% #, *#&#& B()&) /# I,(#R8& , 11
()&) /# )*%R(I6)CI0, %RI4I,) /# +),C%
3ERIO)O CA3ITAL INTERHS+ =="===&== 5"1=&==5 51+"+&;, 5"=5&=; 5=+"+@&, +"1=&=+, +15"=15&@@ +"@&51 +=+"=&,1 @&,1; 1+"+,&1 ,;&1
&# 'I/#" #)+%R# %& )&I#,(%& /# ')4% /# (%/%& %& *#&#& /# ) CI)
(abla de amortización CompaJa
No& Ca!ital Interes 3ago Ca!ital+ > 5@"===&== > "1@5&=; > 1+";+;&;
5 > 5,"@1&= > "=++&5 > 1+";+;&;
> 5=="=&1 > 5",5& > 1+";+;&;
, > +1+"+&;= > +"5&,5 > 1+";+;&;
1 > +=+"@&;1 > +"55;&5; > 1+";+;&;
; > 1="@@@&11 > ;+;&+ > 1+";+;&;
> =&==SUMA > +"=,@"@+&= > +5";@&+;
Asientos )EE QAER +
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 39/64
ancos > 5@"===&==aD 3restaos ancarios
vr 3r4stao nacario 5 3r4stao ancario > ,"=5,&='asto Inter4s > "1@5&=;
aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la !riera cuota&
3r4stao ancario > ,";=1&+'asto Inter4s > "=++&5
aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la segunda cuota&
, 3r4stao ancario > ,@"+@5&@'asto Inter4s > 5",5&
aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la tercera cuota& 1 3r4stao ancario > ,@"&@,'asto Inter4s > +"5&,5
aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la cuarta cuota&
; 3r4stao ancario > 1="@=&+='asto Inter4s > +"55;&5;
aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la quinta cuota&
3r4stao ancario > 1="@@@&11'asto Inter4s > ;+;&+
aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la seta cuota&
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 40/64
OS: ME)ICIÓN 3OSTERIOR
C%, )& &I45I#,(#& C%,/ICI%,#&
ci-e 5@"===&==
AMORTIGACIÓN 3A'O,";;&; 1+";+;&; =&==@+;;;
,@"+,&= 1+";+;&;,@";;&1 1+";+;&;1="555&1, 1+";+;&;1=";5&@+ 1+";+;&;1+"+,&1+ 1+";+;&;
)isinucion ca!ital> ,"=5,&= *5@===
> ,";=1&+ 1+";+;&;> ,@"+@5&@ 1+";+;&;> ,@"&@, 1+";+;&;> 1="@=&+= 1+";+;&;> 1="@@@&11 1+";+;&;
1+";+;&;> 5@"===&== (IR 1-2=>GG>
R#(%R,% /#C)'I()
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 41/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 42/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 43/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 44/64
INSTRUMENTOS
u4 es deterioro9
El deterioro del valor significa el registro de una corrección valorativa
Nii2 !#nes # Nii2 NIC co!letas
#$#RCICI%
SE 3I)E: EL ASIENTO CONTALE
saldo> +== === ==
Un !roceso 2undaental en la edici7n !osterior de los activos %nancieroesta-lece que al %nal del !eriodo so-re el que se in2ora una entidad eval
4stos son deterinados inediataente" se de-e reconocer la !4rdida en lcoo es el caso de 3rovisi7n !or )eterioro& Las co!aW.as tienen que crearanterior" entre los as!ectos 2undaentales se de-er.an considerar !ara rea
3ro-leas %nancieros del deudor& 5& Re
& Re%nanciaientos de los valores adeudados
!rinci!ales&
La NIIF" recoienda que la evaluaci7n sea e2ectuada al +==? de las !ar
Medici7n del )eterioro&* Las entidades edir$n los deterioros de los activos%nancieros de la siguiente 2ora SEC*++&51:+& 3ara un instruento edido al costo aorti/ado" la !4rdida !or deteriorodi2erencia entre el valor en li-ros del activo # el valor !resente de los u6osca6a 2uturos estiados descontados a la Tasa de inter4s del docuento origiuna tasa de ercado !ara instruentos de deuda siilar
) FI,)I6)R # )9% 1 ) C%*')9:) ;( *),(I#,#/# C%+R% ) CI#,(# + # /#')R()*#,(% /# C
R#C%,%C#R 5, /#(#RI%R% /# 2=
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 45/64
> 5="===&==> ="===&==
asientoCuentas !or Co-rar*D3rovisi7n !or deterioro
aD Cuenta !or co-rar neta<R !rovici7n cuenta !or co-rar
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 46/64
INANCIEROS: )ETERIORO
ue tiene relación con la valoración posterior de determinados activos, de cara a su registro en el B
es la deterinaci7n de !osi-les deteriorosV la SEC*++&5+uar$ si eiste evidencia o-6etiva de !osi-les deterioros& Siconta-ilidad" la NIIF !erite el uso de cuentas correctoras
e i!leentar !rocesos que les !eritan lograr el o-6etivoli/ar esta evaluaci7n teneos: +&
rasos en los !agos&
,& uie-ra o reestructuraci7n del deudor" entre las
idas de instruento de !atrionio # a todas las !artidas de otros instruentos %nancisigni%cativos
es lae
nal o
5, &)/% /# 5& < 1====== '#,/I#,(#+R),6)& /#(#R*I,) Q5# (I#,# Q5#/# V)%R /# CR8/I(%
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 47/64
)EE QAER> +=="===&==*> 5="===&==
> ="===&==
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 48/64
lance.
ros que individualente sean
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 49/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 50/64
INSTRUMENTOS FINANCIERO
&I )'IC)*%& #&() '%:(IC) /# *#/ICI0, ) #$#RCICI% R#C- I#& ) ()+) /# V)%R 'R#&#,(# ')R) #&(# I,&(R5*#,(% #
Ca!ital < >211@-ABInter4s ++? =&==@+;;;;;3la/o @ eses
(abla de amortización
,o- Capital Interes
+ > @5"++1&; > ,,&@5 > 5"51=&5; > 1&@; > 5"5@,&5 > ;;5&=, > ;5"5,&+5 > 1=&;=1 > 15"+=&+ > ,&;1; > ,+"1&1 > &; > +"1,@&1 > 5@&5= > 5+"+5&, > +@&;@ > +=";+5&;5 > @&5
SUMA > =&== > ,"5&
Asiento )EECuentas !or Co-rar > ,,&@
aD Intereses 'anados<r& !ara registrar valor 6usto del instruento %nanciero
&I # I,&(R5*#,(% C%,&(I(5# 5,) (R),&)CCI0, /#FI,),CI)*I#,(% &# % *#/IR7 ) V)%R 'R#&#,(# /# %&')4%& F5(5R%& /#&C%,()/%& ) 5,) ()&) /# I,(#R8& /#
*#RC)/% ')R) 5, I,&(R5*#,(% /# /#5/) &I*I)R
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 51/64
:FINANCIAMIENTO
,IC- )C5#R/%& /# FI,),C- % 'RI*#R% Q5# (#,/R:)*%&(% #&"
'a.o Capital*@5++1&;
> +="=@&@= > @";1&1= > +="=@&@=> +="=@&@= > @"@11&@, > +="=@&@=> +="=@&@= > +="=,&5= > +="=@&@=> +="=@&@= > +="+@&= > +="=@&@=> +="=@&@= > +="55&5, > +="=@&@=> +="=@&@= > +="5;&=, > +="=@&@=> +="=@&@= > +=",5=&= > +="=@&@=> +="=@&@= > +="1+;&55 > +="=@&@=> +="=@&@= > +=";+5&;5 > +="=@&@=> @;"@&=@ > @5"++1&; =->1BBA(IR
QAER
> ,,&@
/isminucioncapital
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 52/64
5# %+(#,#R
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 53/64
INSTRUMENTOS FINANCIEROS:CAMIOS E
/# /ICI#*+R# # 'R#CI% #, # *#RC)/% /# )& )CCI%,#&C)/) )CCI0, #, ) *#/ICI0, '%&(#RI%R /# #&(%& I,&(R5R#C%,%C#R 5, I,CR#*#,(% /# 5& < 2 '%R C)/) )CCI0, FI,),CI#R% &I#,/% # R#4I&(R% C%,()+#
Asiento )EEInversiones <alor Ra/ona-leD > 5="===&==
')R) # C)&% /# I,&(R5*#,(%& FI,),CI#R%& ) V)%RR)6%,)+# C%, C)*+I%& #, R#&5()/%& #, &5 *#/ICI0,'%&(#RI%R &# *#/IR7, ) V)%R R)6%,)+# C5)Q5I#R
C)*+I% #, #&(# &# R#C%,%C#R7 C%*% 5, I,4R#&% %4)&(% #, # #&()/% /# R#&5()/%&
&I ,%& +)&)*%& #, %& /)(%& /# #$#RCICI% ) )'IC)CI0,
aD Ingresos !or ca-ios en el valor
ra/ona-le de I&F&3r& Ca-io en el valor ra/ona-le deinstruentos&
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 54/64
<ALOR RAGONALE
# +),C% + #& /# 5& < 122@ '%R*#,(%& FI,),CI#R%& &# (#,/R:) Q5#
C%*% C%,(R)')R(I/) 5, I,4R#&%
QAER
> 5="===&==
I,V#R&- ) V)%R R)6%, C%,&I/#R)*%& Q5# ) 31 /#
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 55/64
INSTRUMENTOS
) 31 /# /ICI#,+R# /# )9% 2==;1 ) C%CI#,(# + '%R 5& < 1===== ) *I&*) Q5C%+R),6)& /#(#R*I,)Q5# #&() C5#,()()&) R#F#R#,(# 1@ Q5# #& ) ()&) /#
<ALOR ORI'INAL +=====3LAGO )E RECU3ERACIÓN
TASA )E INTERHS +1?<ALOR 3RESENTE @;,+&)ETERIORO ;1&+
Asiento34rdida !or deterioro
aD 3rovisi7n !or deterioro
')R) 5, I,&(R5*#,(% FI,),CI#R% *#/'#R/I/) '%R /#(#RI%R% #& ) /IF#R#,
/# )C(IV% # V)%R 'R#&#,(# /##&(I*)/%& /#&C%,()/%& ) ) ()&)%RI4I,) % 5,) ()&) /# *#RC)/% ')
&I*I)R
3r& Ca-io en el valor ra/ona-le de
instruentos&
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 56/64
INANCIEROS: ME)ICIÓN )E )ETERIORO
')9:) ; *),(#,:) 5,) C5#,() '#,/I#,(# /# C%+R%# &# #,C5#,(R) V#,CI/) 1K= /:)&- # /#')R()*#,(%'%R C%+R)R &#R7 R#C5'#R)/) #, 5, ')6% /# 3 *#&%,&5*% /# C5)Q5I#R +),C% %C)
eses
)EE QAER > ";1&+
> ";1&+
I/% ) C%&(% )*%R(I6)/% )I) #,(R# # V)%R #, I+R%&
%& F5$%& /# C)$) F5(5R%&/# I,(#R8& /# /%C5*#,(%) I,&(R5*#,(%& /# /#5/)
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 57/64
SEC& ++ &51
& /##&-
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 58/64
INSTRUMEN
CUN)O SE )A )E AXA UN INSTRUMENTOS FINANCIERO9
Un activo %nanciero o !asivo %nanciero ser$ dado de -a6a de la conta-ilidad de acuerdo a lo qu+& Cuando se cancele o a-one el instruento&5& Cuando se vende # la entidad no retiene riesgo alguno in8erente a la !ro!iedad del activo %& Cuando no se es!era ning0n -ene%cio econ7ico
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 59/64
AXA SEC& ++&
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 60/64
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 61/64
C%*'#() %& C%,C#'(% 'R#&#,(# 5,) ,%() ) %& ##
I,F%R*)CI0, C5)I()(IV)?
I,F%R*)CI0, C5),(I()(IV)?
RI#&4%& /# CR8/I(%?
'R#')R# #,(%,C#& &5 C)R(#R) '%R ')6%& E/ebe presen
RI#&4%& /# IQ5I/#6?
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMANIIF
ESTA NORMA TRATA SORE LAS RE<ELACIONES UE SE TIENENINSTRUMENTOS FINANCIEROS
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 62/64
EXEM3LO: ENERO FERERO MARGO)C(IV%& FI,),CI#R%&
CUENTAS 3OR CORAR ,="===&== 1="===&== ="===&==COROS 3OR IN<ERSIÓN +="===&==
&5+L(%()" ,="===&== ;="===&== ="===&==
')&IV%& FI,),CI#R%&CUENTAS 3OR 3A'AR 1"===&== 1="===&== 51"===&==CANCELACIÓN )E 3RESTAMOS
&5+L(%()" 1"===&== 1="===&== 51"===&==
/8FICI(M&5'#R7VI( *#,&5) 1"===&== +="===&== 1"===&==
/8FICI(M&5'#R7VI( )C5*5)/% 1"===&== +1"===&== 5="===&==
RI#&4%& /# *#RC)/%?
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 63/64
F
arse como nota a los ##FF
IÓN A RE<ELAR
UE QACER SORE LOS
7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros
http://slidepdf.com/reader/full/deber-instrumentos-financieros 64/64
ARIL
+1"===&==
+1"===&==
+="===&==5="===&==="===&==
+1"===&==D
1"===&==