DECEMBRIE 2015
Formulare s i declarati i f iscale
Ordinul nr. 3250/2015 pentru modificarea si
completarea Ordinului presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.950/2012
privind aprobarea modelului si continutului
formularelor utilizate pentru declararea – MO nr.
905 din 07.12.2015 impozitelor si taxelor cu
regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere
la sursa
Ordinul nr. 2068/2015 privind aprobarea unor
formulare tipizate pentru activitatea de stabilire
a impozitelor si taxelor locale de catre organele
fiscale locale - MO nr. 975 din 29.12.2015
Ordinul nr. 4087/2069/2015 privind aprobarea
unui formular tipizat pentru activitatea de
colectare a impozitelor si taxelor locale,
desfasurata de catre organele fiscale locale,
privind Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal –
MO nr. 972 din 29.12.2015
Ordinul nr. 3250/2015 modifica:
Declaratia privind impozitul pe profit si aproba un nou formular al
declaratiei anuale de impozit pe profit formular 101;
Formularul 101
Termen depunere:
25.03.2016, pentru contribuabilii care au anul fiscal = anul contabil;
25 a celei de-a treia luni a dupa incheierea anului fiscal, pentru contribuabilii care au anul fiscal diferit de anul calendaristic;
25 februarie 2016 pentru urmatoarele categorii de contribuabili: organizatiile nonprofit, contribuabili care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura.
Randuri noi: formularul 101 este adaptat si pentru persoanele juridice rezidente in
alte state membre ce obtin venituri din dobanzi in Romania, iar acestea isi exercita
optiunea de regularizare a impozitului prin calcul de impozit pe profit fata de
procedura impozitarii veniturilor din dobanzi in categoria impozitului pe venitul din
dobanzi datorat de nerezidenti, avand in vedere aceasta posibilitate prevazuta de
art. 116^1 din Codul fiscal.
Declaratia se va depune si de persoanele juridice rezidente intr-un stat membru al
Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European care opteaza pentru
regularizarea impozitului platit in Romania.
Ordinul nr. 2068/2015 aproba 15 formulare tipizate utilizate pentru
evidenta impozitelor si taxelor datorate catre bugetul local de catre
persoanele juridice.
Printre alte formulare, ordinul aproba modelul formularului ce trebuie completat si
depus in 2016 de catre toate persoanele juridice care la data de 31 decembrie 2015
au in proprietate cladiri, INDIFERENT DE DESTINATIA LOR (rezidentiala,
nerezidentiala, mixta).
Termen de depunere: 31 martie 2016.
Actul normativ aproba modelul formularului ce trebuie completat si depus
in 2016 de catre persoanele fizice ce detin in proprietate o cladire
NEREZIDENTIALA sau cu DESTINATIE MIXTA. Persoanele fizice care au in
proprietate cladiri folosite exclusiv pentru scop de locuit nu depun nimic la
Directia de Impozite si Taxe Locale.
DECEMBRIE 2015
Reamintim:
Scop nerezidential:
In cladire este un domiciuliu fiscal, societatea desfasoara activitate economica si
deconteaza cheltuielile cu utilitatile;
Scop Mixt: rezidential + nerezidential.
Termen de depunere: 31 martie 2016.
Alte clarificari gasiti in Comunicatul de presa disponibil pe site-ul ANAF:
http://www.mfinante.gov.ro/acasa.html?method=detalii&id=121686
Ordinul nr. 3710/2015 aproba:
Modelul si continutul Raportului de inspectie fiscala intocmit la persoane juridice
Instructiunile privind intocmirea Raportului de inspectie fiscala la persoane juridice din 18.12.2015
Ordinul nr. 3711/2015 aproba modelul si continutul formularelor utilizate in
activitatea de inspectie fiscala.
Intrare in vigoare 01.01.2016.
Avizul de inspectie fiscala se va utiliza in urmatoarele situatii:
in cazul unei inspectii fiscale generale sau partiale, in cazul inspectiei fiscale la un contribuabil/platitor aflat in procedura de insolventa;
in cazul in care, ca urmare a unui control inopinat, se impune inceperea imediata a inspectiei fiscale;
pentru extinderea inspectiei fiscale la perioade sau creante fiscale, altele decat cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala initial;
in cazul refacerii inspectiei fiscale ca urmare a unei decizii de solutionare a contestatiei;
in cazul unor cereri ale contribuabilului/platitorului pentru a caror solutionare, ca urmare a analizei de risc, este necesara efectuarea inspectiei fiscale.
Procesul verbal de control se va intocmi si in situatia in care contribuabilul/platitorul
nu tine sau nu prezinta organului de inspectie fiscala registrul unic de control, pentru
consemnarea datei de incepere a inspectiei fiscale.
Ordinul nr. 3707/2015 aproba continutul unui formular care va fi utilizat in
activitatea de inspectie fiscala. Se utilizeaza in situatia in care nu se constata
diferente ale bazelor de impozitare si respectiv de obligatii fiscale principale.
Ordinul nr. 3710/2015 privind modelul si
continutul Raportului de inspectie fiscala
intocmit la persoane juridice – MO nr. 967 din
28.12.2015
Ordinul nr. 3711/2015 privind modelul si
continutul formularelor si documentelor
utilizate in activitatea de inspectie fiscala – MO
nr. 965 din 28.12.2015
Ordinul nr. 3707/2015 pentru aprobarea
modelului si continutului formularului "Decizie
privind nemodificarea bazei de impozitare ca
urmare a inspectiei fiscale" – MO nr. 968 din
28.12.2015
DECEMBRIE 2015
Ordinul nr. 3706/2015 pentru aprobarea
modelului si continutului formularului "Decizie
privind modificarea bazei de impozitare ca
urmare a inspectiei fiscale" – MO nr. 968 din
28.12.2015
Ordinul nr. 3708/2015 pentru aprobarea
modelului si continutului formularului "Decizie
de impunere provizorie privind obligatiile fiscale
principale" – MO nr. 968 din 28.12.2015
Ordinul nr. 3709/2015 pentru aprobarea
modelului si continutului formularului "Decizie
de impunere privind obligatiile fiscale principale
aferente diferentelor bazelor de impozitare
stabilite in cadrul inspectiei fiscale la persoane
juridice" – MO nr. 968 din 28.12.2015
Ordinul nr. 4031/2067/2015 pentru aprobarea
modelului si continutului formularului 401
"Declaratie informativa privind proprietatile
imobiliare detinute de rezidenti ai altor state
membre ale Uniunii Europene pe teritoriul
Romaniei" - MO nr. 972 din 29.12.2015
Ordinul nr. 3706/2015 aproba continutul unui formularului care va fi utilizat
in activitatea de inspectie fiscala. Acesta se va utiliza daca se constata
diferente ale bazelor de impozitare, dar fara stabilirea de diferente de obligatii
fiscale principale
Poate fi contestat in termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal
emitent, sub sanctiunea decaderii.
Ordinul nr. 3708/2015 aproba continutul unui nou formular care va fi utilizat
in activitatea de inspectie fiscala.
Organele de inspectie vor putea emite pe parcursul controlului decizii de impunere
provizorii. Acestea vor fi emise pentru obligatiile fiscale suplimentare principale
aferente unei perioade si unui tip de obligatie verificata.
Reamintim ca potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala:
in cazul in care va fi emisa o decizie de impunere provizorie, nu se va intocmi un raport de inspectie fiscala;
organul fiscal informeaza in cel mult 5 zile lucratoare, contribuabilul/platitorul cu privire la finalizarea unei perioade fiscale si a unui tip de obligatie fiscala verificata.
se emit la cererea contribuabilului, in scopul platii obligatiilor fiscale suplimentare.
Ordinul nr. 3709/2015 aproba continutul unui nou formular care va fi utilizat
in activitatea de inspectie fiscala.
Organul fiscal local transmite organului fiscal central informatii cu privire la
rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene care detin proprietatea
asupra bunurilor imobile din Romania prin completarea declaratiei
informative.
Termen de depunere: anual, pana la data de 10 aprilie inclusiv a anului curent,
pentru anul anterior, pentru informatii referitoare la proprietatile imobiliare detinute
de rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romaniei.
DECEMBRIE 2015
Reamintim ca, in conformitate cu Codul Fiscal, ajustarea/estimarea
venitului/cheltuielii in cadrul tranzactiilor efectuate intre persoane romane
afiliate se decide de organul fiscal competent prin emiterea deciziei de
impunere pentru societatea verificata. In vederea evitarii dublei impuneri, in
cazul ajustarii/estimarii venitului/cheltuielii uneia dintre persoanele romane
afiliate, dupa ramanerea definitiva a deciziei de impunere in sistemul cailor
administrative si judiciare de atac, organul fiscal competent pentru
administrarea contribuabilului/platitorului verificat emite decizia de
ajustare/estimare.
Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele
afiliate reprezinta un act administrativ fiscal.
Decizia se utilizeaza la ajustarea/estimarea venitului sau cheltuielii de catre
persoana romana afiliata participanta la tranzactia pentru care se efectueaza
ajustarea/estimarea, alta decat cea la care se efectueaza inspectia fiscala.
Formularul (014) "Notificare privind modificarea anului fiscal" se utilizeaza
de catre contribuabili pentru efectuarea optiunii de modificare a anului fiscal
si se depune la organul fiscal competent, in termen de 15 zile de la data
inceperii anului fiscal modificat sau de la data inregistrarii contribuabilului.
Ordinul nr. 2727/2015 aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare: 1. "Declaratie informativa privind veniturile de natura salariala sau
asimilate salariilor, inclusiv remuneratiile administratorilor si ale altor
persoane asimilate acestora, rezidenti ai altor state membre ale Uniunii
Europene, realizate in Romania“ (formularul 402);
2. "Declaratie informativa privind produsele de asigurari de viata
contractate de rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene pe
teritoriul Romaniei" (formularul 403).
Declaratiile se depun in format electronic sub forma unor fisiere PDF, care au
atasate fisiere XML.
Formularul 402 se depune de catre persoanele fizice rezidente in alte state membre
ale Uniunii Europene, care:
au realizat venituri din Romania din salarii sau asimilate salariului, in baza contractului individual de munca sau in baza raportului de serviciu, dar si din orice alte activitati dependente, la entitatile raportoare din Romania;
au realizat venituri de la entitatile raportoare din Romania, in calitate de administratori sau persoane asimilate acestora, ca urmare a activitatii de conducere si administrare, exercitate in sensul legislatiei in materie din Romania (de exemplu, administratori, directori, membrii directoratului, membrii consiliului de supraveghere, membrii consiliului de administratie).
Termenul de depunere: anual, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent,
pentru anul expirat.
Ordinul nr. 3737/2015 privind aprobarea modelului
si continutului formularului "Decizie de
ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia
dintre persoanele afiliate" – MO nr. 973 din
29.12.2015
Ordinul nr. 3495/2015 pentru aprobarea modelului
si continutului formularului (014) "Notificare
privind modificarea anului fiscal" – MO nr. 914 din
10.12.2015
Ordinul nr. 2727/2015 pentru aprobarea modelului
si continutului unor formulare de declaratii
informative – MO nr. 924 din 14.12.2015
DECEMBRIE 2015
Ordinul nr. 3605/2015 pentru modificarea si
completarea Ordinului presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala nr. 52/2012
pentru aprobarea modelului si continutului unor
formulare prevazute la titlul III din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal – MO nr. 926 din
15.12.2015
Formularul 403 se depune de catre asiguratori (societatile de asigurare persoane
juridice romane autorizate sa desfasoare activitate de asigurare, societatile mutuale
de asigurare si sucursalele societatilor de asigurare dintr-un stat membru sau dintr-
un stat tert), care au obligatia transmiterii organelor fiscale din cadrul Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala, prin completarea declaratiei informative,
informatii necesare realizarii schimbului automat de informatii, cu privire la rezidenti
ai altor state membre ale Uniunii Europene, care au calitatea de asigurat, beneficiar,
platitor de prima, contractant (titular) in cadrul unor polite de asigurari de viata
incheiate pe teritoriul Romaniei.
Termenul de depunere: anual, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent,
pentru anul expirat, pentru informatii referitoare la produsele de asigurari de
viata contractate de rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene pe
teritoriul Romaniei.
Ordinul nr. 3605/2015 stabileste procedurile de declarare a veniturilor
realizate si de stabilire a impozitului pe venit pentru anul 2015 si aproba 5
formulare fiscale pentru declararea venitului:
formularul 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania"; formularul 201 "Declaratie privind veniturile realizate din strainatate"; formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si
castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“; formularul 250 "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din
Romania de persoanele fizice"; formularul 251 "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din
strainatate de persoanele fizice“.
Formularul 200 se depune si de catre persoanele fizice rezidente intr-un stat
membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European care obtin venituri
din activitati independente din Romania si opteaza pentru regularizarea impozitului
in Romania.
Termen de depunere: 25 mai 2016 pentru veniturile realizate in 2015
Formularul 201 se completeaza si se depune de catre persoanele fizice rezidente
romane cu domiciliul in Romania si de catre persoanele fizice care realizeaza venituri
din strainatate impozabile in Romania, cum ar fi: venituri din profesii libere, venituri
din activitati comerciale, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate
intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole,
piscicultura, silvicultura, venituri sub forma de dividende, venituri sub forma de
dobanzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, venituri din transferul
proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, castiguri din transferul titlurilor de
valoare, venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de
valuta la termen, pe baza de contract si alte operatiuni similare, alte venituri din
investitii, venituri din pensii, remuneratii/indemnizatii ale membrilor consiliului de
administratie/administratori/cenzori si alte venituri similare, precum si alte venituri
impozabile potrivit titlului III din Legea nr. 571/2003.
Termen de depunere: 25 mai 2016 pentru veniturile realizate in 2015
DECEMBRIE 2015
Formularul 205 se completeaza si se depune pentru urmatoarele tipuri de venituri:
a. venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b. venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile,
precum si a contractelor de agent;
c. venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si
extrajudiciara;
d. venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o
persoana juridica, microintreprindere;
e. venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare- cumparare de valuta
la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni similare;
f. venituri obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din
patrimoniul afacerii;
g. castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si
valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;
h. venituri din salarii;
i. venituri din dividende;
j. venituri din dobanzi;
k. castiguri din transferul valorilor mobiliare in cazul societatilor inchise si al
partilor sociale;
l. venituri din lichidarea persoanei juridice;
m. venituri din premii;
n. venituri din jocuri de noroc;
o. venituri din pensii;
p. venituri din arendare;
q. venituri din alte surse.
Atentionare: pentru anul 2015 se mai depune formularul 205 pentru venituri din
salarii. Incepand cu veniturile din salarii realizate in 2016 intra in vigoare noi
prevederi potrivit carora nu se va mai depune formularul 205 pentru veniturile din
salarii.
Termen de depunere:
a. pana in ultima zi a lunii februarie 2016 veniturile realizate in 2015;
b. ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa
anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa.
Ordinul nr. 3655/2015 aproba modelul si continutul formularului 600
"Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria
persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii".
Formularul 600 se depune de persoanele obligate sa se asigure in sistemul public de
pensii, incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
Ordinul nr. 3655/2015 pentru aprobarea
modelului, continutului, modalitatii de depunere si
de gestionare a formularului 600 "Declaratie
privind indeplinirea conditiilor de incadrare in
categoria persoanelor asigurate obligatoriu in
sistemul public de pensii" – MO nr. 938 din
18.12.2015
DECEMBRIE 2015
Ordinul nr. 3628/2015 pentru aprobarea
modelului si continutului formularului (089)
"Declaratie pe propria raspundere pentru
indeplinirea conditiei prevazute la art. 331
alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal" – MO nr.
934 din 17.12.2015
Ordinul nr. 3622/2015 pentru aprobarea
modelului si continutului unor formulare
utilizate in administrarea impozitului pe venit
si a contributiilor sociale datorate de
persoanele fizice – MO nr. 943 din 21.12.2015
Ordinul nr. 3628/2015 aproba modelul si continutul formularului (089)
"Declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art.
331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal".
Formularul (089) se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de
TVA, care detin o licenta valabila de furnizare a energiei electrice sau o licenta pentru
activitatea traderului de energie electrica, eliberata de Autoritatea Nationala de
Reglementare in Domeniul Energiei, si a caror activitate principala, in ceea ce priveste
cumpararile de energie electrica, o reprezinta revanzarea acesteia si consumul propriu
din energia electrica cumparata este neglijabil, respectiv este de maximum 1% din
energia electrica cumparata in perioada ianuarie-noiembrie a anului calendaristic sau
in perioada din luna decembrie in care au detinut licenta, in situatia persoanelor
impozabile care obtin licenta de furnizare a energiei electrice in perioada 1-31
decembrie, dupa caz.
Termen de depunere: anual, pana la data de 10 decembrie a fiecarui an. Declaratia
este valabila pentru toate achizitiile de energie electrica efectuate in anul urmator.
Ordinul nr. 3622/2015 aproba modelul si continutul urmatoarelor formulare:
a. 220 "Declaratie privind venitul estimat/norma de venit" si "Fisa capacitatii de
cazare";
b. 221 "Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe baza de
norme de venit", si "Anexa nr. . . . la Declaratia privind veniturile din activitati
agricole impuse pe baza de norme de venit";
c. 222 "Declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii persoanelor
fizice care desfasoara activitate in Romania si care obtin venituri sub forma de
salarii si asimilate salariilor din strainatate";
d. 223 "Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate
juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale";
e. 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii si asimilate salariilor din
strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in
Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor
diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania";
f. 260 "Decizie de impunere privind platile anticipate cu titlu de impozit pe
venit/contributii de asigurari sociale de sanatate/contributii de asigurari sociale"
si anexa nr. 1 "Situatie privind modul de stabilire a venitului net pe baza
normelor de venit", respectiv anexa nr. 2 "Situatie privind stabilirea contributiei
lunare de asigurari sociale de sanatate/contributiei lunare de asigurari sociale";
g. 650 "Decizie de impunere privind platile anticipate cu titlu de contributii de
asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor" si
anexa "Situatie privind stabilirea contributiei lunare de asigurari sociale de
sanatate".
Formularele se utilizeaza pentru declararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie
2016 si stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit pe venit si contributii sociale.