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Nuevo Procedimiento de LiquidacinNuevo Procedimiento de Liquidacinde IVA en obras y construccinde IVA en obras y construccin
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26 de noviembre de 2012
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Temtica!
E!uema de la cadena de contrataci"n
#ue$o upueto de %n$eri"n del Su&eto 'ai$o
Concepto de E&ecuci"n de o(ra
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Concepto de Re)a(ilitaci"n de Edi*icacione
Funcionamiento del %+A , de la correpondiente *actura
Declaraci"n del %+A - odelo 303
Declaraci"n del %+A - odelo 390
Cao pr/ctico
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"#$%"&A '" LA (A'"NA '" ()NT*ATA(I+N!
'romotor
Contratita
principal
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Su(contratita Su(contratita Su(contratita
% % % % % % % % % % % % % % %
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N%"V) #%P%"#T) '" INV"*#I+N '"L #%,"T) PA#IV) !
Se introduce unnuevo su-uesto de Inversin de #u/eto -asivo !ue eta(lece !ue
2Cuando e trate de e/ecuciones de obra con o sin a-ortacin de materiaes a como laceione de peronal para u realiaci"n5 conecuencia de contrato *ormaliado directamente
entre el promotor , el contratita !ue ten6an por ob/eto a urbaniacin de terrenos o a
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u .
7o eta(lecido en el p/rra*o anterior tam(i8n er/ de aplicaci"n cuando lo detinatario de la
operacione ean a u $e el contratita principal u otro u(contratita en la condicione
ealada:.
Ete nue$o procedimiento de li!uidaci"n de %+A en e&ecucione de o(ra a*ecta a todo el#ector de a(onstruccin ya sea de obra -rivada como civi.
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()N("PT) '" ","(%(I+N '" )4*A!
Elart5cuo de a Ley de IVA epeci*ica !u8 e entiende por e&ecucione de o(ra
27a e&ecucione de o(ra !ue ten6an por o(&eto la contrucci"n o re)a(ilitaci"n de una
edi*icaci"n5 en el entido del artculo ; de eta 7e, ploraci"n , e>plotaci"n de )idrocar(uro.d. 7o puerto5 aeropuerto , mercado.
e. 7a intalacione de recreo , deporti$a !ue no ean acceoria de otra edi*icacione.
*. 7o camino5 canale de na$e6aci"n5 lnea de *errocarril5 carretera5 autopita , dem/ $a
de comunicaci"n terretre o *lu$iale5 a como lo puente o $iaducto , t?nele relati$o a
la mima.
6. 7a intalacione *i&a de tranporte por ca(le.@
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()N("PT) '" *"7A4ILITA(I+N '" "'I8I(A(I)N"#!
Se entiende por Re)a(ilitaci"n de Edi*icacione e6?n lo eta(lecido en elart5cuo20 de a Ley de IVA lo i6uiente
a. $ue e 90: de coste tota de -royecto de reabiitacin e correponda con(ra de tratamiento de elemento etructurale5 *ac)ada o con o(ra cone>a a la
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re a ac n.
(. uee coste tota de as obras de -royecto su-on;a e 29: de -recio de adquisicin de aedi3icacin i e )ace dentro de lo do ao poteriore a la ad!uiici"n o al $alor demercado5 e>clu,endo en todo cao el $alor del uelo.
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8%N(I)NA&I"NT) '"L IVA < '" LA# ()**"#P)N'I"NT"# 8A(T%*A#!
A partir del 31 de octu(re de 015 la *actura de e&ecucione de o(ra de(er/n con*eccionare
e6?n lo i6uiente
*"("PT)* '" LA 8A(T%*A
Persona que a
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"&I#)* '" LA 8A(T%*A
Persona que a e/ecutadoos traba/os.
8A(T%*A #IN IVA
Factura incluir artculo4.Uno. *= 7E %+A
contratado os traba/os
e/ecutados en a obra
A%T) *"P"*(%#I)N IVA
Auto Factura incluir
artculo 4.Uno. *= 7E
%+A
%+A RE'ERCUT%D
%+A S'RTAD
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8%N(I)NA&I"NT) '"L IVA < '" LA# ()**"#P)N'I"NT"# 8A(T%*A#!
A partir del 31 de octu(re de 015 la *actura de e&ecucione de o(ra de(er/n con*eccionare
e6?n lo i6uiente
8A(T%*A #IN IVA! Si e realia la intalaci"n del material , por lo tanto5 e produce la e&ecuci"nde o(ra con mano de o(ra5 etaramo ante un upueto de in$eri"n del u&eto pai$o
introducido en la 7e, , la *actura de(era realiare in %+A teriore o acceorio !ue no econideren e&ecuci"n de o(ra
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'"(LA*A(I+N '"L IVA = &)'"L) >0>!
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'"(LA*A(I+N '"L IVA = &)'"L) >?0!
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(A#)# P*@(TI()# ()N(*"T)#!
","&PL) 1! %ndutrial !ue realia la intalaci"n el8ctrica en una o(ra nue$a , !uien realia el
encar6o de la mima e el promotor.
%ndutrial emite la *actura S%# %+A'romotor realia la auto repercui"n
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","&PL) 2! Contratita !ue realia la intalaci"n el8ctrica de un )opital !ue e et/ re)a(ilitando.
Contratita emite la *actura S%# %+AGopital realia la auto repercui"n
","&PL) >! %ndutrial !ue realia la intalaci"n del aire acondicionado de una reidencia deanciano !ue et/ en marc)a dede )ace @ ao.
%ndutrial emite la *actura C# %+A
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(A#)# P*@(TI()# ()N(*"T)#!
","&PL) ! Emprea !ue realia la intalaci"n de un acenor en una *inca anti6ua !ue e et/
re)a(ilitando por un contructor.
Emprea emite la *actura S%# %+AContructor realia la auto repercui"n
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","&PL) 9! %ndutrial !ue realia la intalaci"n de un acenor en una *inca anti6ua !ue encar6a laComunidad de 'ropietario.
%ndutrial emite la *actura C# %+A
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(A#)# P*@(TI()# ()N(*"T)#!
","&PL) B! %ndutrial !ue realia la intalaci"n de un acenor nue$o en una Reidencia de anciano
!ue ,a $ena *uncionando.
%ndutrial emite la *actura C# %+A
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contrucci"n.
Emprea emite la *actura C# %+A pueto !ue e trata er$icio
","&PL) ?! Contratita !ue realia la e&ecuci"n de una o(ra en una $i$ienda de nue$a
contrucci"n , preta un er$icio de $i6ilancia !ue et/ incluido dentro del contrato de e&ecuci"n deo(ra.
Contratita emite la *actura S%# %+A
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(A#)# P*@(TI()# ()N(*"T)#!
","&PL) 10! Contratita !ue realia el re$etimiento de *ac)ada , pa$imento para una o(ra de
nue$a contrucci"n al promotor.
Contratita emite la *actura S%# %+A'romotor realia la auto repercui"n
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","&PL) 11! %ndutrial !ue realia el re$etimiento de un pa$imento en la $i$ienda de unpropietario.
%ndutrial emite la *actura C# %+A
","&PL) 12! Emprea de e>ca$acione !ue realia la adecuaci"n de una an&a , para ello realia eltranporte de runa , materiale a la ona de o(ra.
Emprea emite la *actura S%# %+AContratita realia la auto repercui"n
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(A#)# P*@(TI()# ()N(*"T)#!
","&PL) 1>! Emprea de tranporte !ue realia el tranporte de material , runa a la o(ra , le
*actura al contructor.
Emprea emite la *actura C# %+A e er$icio
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)ace @ ao.
%ndutrial emite la *actura C# %+A ceda de ;00 metro cuadrado.
%ndutrial emite la *actura S%# %+AContratita realia la auto repercui"n
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(A#)# P*@(TI()# ()N(*"T)#!
","&PL) 16! %ndutrial !ue et/ dado de alta en el ep6ra*e @01.3 al(ailera , tra(a&o de
contrucci"n. Si realia una e&ecuci"n de o(ra en una $i$ienda de o(ra nue$a !ue upera lo3;.0;05;3 euro , en uper*icie !ue e>ceda de ;00 metro cuadrado5 paara a tri(utar en elep6ra*e @01.1 contrucci"n completa5 reparaci"n , coner$aci"n de edi*icacione