Generalidades de la
Reforma TributariaMinisterio de Hacienda y Crédito Público
Marzo 2017
Reforma Tributaria Estructural
1. Esta reforma era impostergable
2. Control de la evasión
3. Régimen tributario de las entidades sin ánimo de lucro
4. Mecanismos para promover la formalización: monotributo
5. Modificaciones al impuesto de renta de las personas naturales
6. Modificaciones al impuesto de renta de las sociedades
7. Nuevos recursos para la educación
8. Impuesto al consumo
9. Nuevos recursos para mejorar la calidad del sistema de salud
10.Nuevos recursos para el sistema judicial
11. Impuestos verdes
12.Cambios en el IVA
13. Impuestos territoriales
14.Contribución de valorización
15. Incentivos tributarios para el posconflicto
16.Medidas de profundización de la Alianza del Pacífico
1. Esta reforma era impostergable
• Colombia necesita mayores recursos públicos para consolidar y fortalecer los avances sociales que se han conseguido
– Sin reforma, ajuste de inversión pública hubiera sido muy traumático
• Colombia necesita empresas más competitivas, que inviertan más y generen más empleo formal
– Sin reforma, sector privado invertiría menos, economía crecería más lentamente y se generarían menos empleos de calidad
• Colombia necesita asegurar la sostenibilidad de sus finanzas públicas para mantener su calificación crediticia en BBB
– Sin reforma, perderíamos nuestra calificación crediticia y el costo del endeudamiento aumentaría. Lo inflacionario era no hacer la reforma, lo recesivo era no hacer la reforma
1. Estructural significa: simplicidad, equidad y competitividad
Simplicidad
Inversión para
empleo formal
Recursos para
inversión pública
Equidad y
progresividadUn mejor
estatuto
tributario
que logre
Lucha
contra la
evasión
Uso indebido de entidades sin ánimo
de lucro
Activos e ingresos en paraísos
fiscales
Prácticas Reforma
Omisión de activos/ingresos o
pasivos/egresos inflados
No cobrar IVA o no declararlo al
Estado
Control al abuso del régimen
tributario especial de las entidades
sin ánimo de lucro
A los grandes evasores, penalización
Control al uso de transacciones en
efectivo y masificación del uso de la
factura electrónica
Cooperación internacional bajo
principios OCDE para castigar el uso
indebido de paraísos fiscales
2. Medidas anti-evasión
Mecanismos anti-evasión ESAL
Proceso de acceso al Régimen Tributario Especial: la
DIAN autorizará las ESAL para obtener el beneficio
tributario
Prohibición de reparto de excedentes sin excepción
Prohibición a la contratación de la ESAL con
miembros de su Junta Directiva, sus empresas y/o
familias
3. Régimen tributario de las entidades sin ánimo de lucro
4. Incentivos a la formalización
Tarifa menor a la tarifa efectiva de renta que aplicaría, proporcional a los ingresos
Una proporción del impuesto se destinará a una cuenta de ahorro para la vejez a través del programa BEPS. Con el pago del impuesto se provee la cobertura de un seguro de vida y aseguramiento de riesgos laborales
Este impuesto incentiva la formalización, simplifica el pago de impuestos y es eficiente desde el punto de vista del recaudo
Monotributo: impuesto alternativo opcional para pequeños comerciantes
5. Impuesto de renta a personas naturales
Creación de un gravamen a los dividendos
Se limitan las exenciones y deducciones al 40% del
ingreso total, las cuales no pueden exceder $160
millones
Se simplifica el estatuto tributario, el eliminar el
IMAN y el IMAS. Solo hay un sistema para liquidar el
impuesto
Se modificó el impuesto de renta a personas naturales para
simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y para
hacer más progresivo el sistema
6. Impuesto de renta para sociedades
Impuesto de renta, CREE, sobretasa del CREE e impuesto a la riqueza se unifican en un nuevo impuesto
de renta
Tarifa combinada se reduce de 42 a 40% en 2017, de 43 a 37% en 2018 y queda en 33% a partir de
2019
Se unifica el impuesto de renta para todas las zonas francas en 20%
Se permite la deducción del impuesto de renta del IVA pagado
sobre bienes de capital
7. Nuevos recursos para la educación
0,5 puntos del IVA
($1,3 billones de pesos)
Financiación de la
educación
40% para Educación
Superior Pública y a
programas de becas y
créditos educativos
Recaudo proveniente del
impuesto que paguen las
cooperativas (tarifa 20%)
Pago de créditos educativos se definirá como un porcentaje fijo de los
ingresos de los beneficiarios una vez culminen después de estudiar
8. Impuesto al consumo
Voz y datos en
telefonía celular de
más de 45 mil COP
70% para deporte
30% para cultura
1
Franquicias de
restaurantes
2Se unifica tratamiento
con los demás
restaurantes
4%
Tarifa
8%
Cannabis medicinal
3 Recae sobre
transformadores de
cannabis, no sobre
pequeños campesinos
16%
En Colombia mueren 72 personas por tabaquismo
al día – más de 26.000 al año
• Los cigarrillos en Colombia están entre los más baratos del mundo – su precio
promedio es apenas el 37% del precio promedio de la región
• Se incrementó el impuesto por cajetilla, para acercar el precio de la cajetilla al
promedio latinoamericano
• Este impuesto, que irá para la salud, generará recaudos adicionales de $ 0.25
billones en 2017 y de $ 1 billón en 2022
2015 2016 2017 20182019 y
siguientes
Impuesto específico
(por cajetilla)659 701 1.400 2.100 inflación + 4%
El precio de la cajetilla más vendida en Colombia pasará de $3.000 a $4.600
9. Nuevos recursos para mejorar la calidad del sistema de salud
10. Nuevos recursos para el sistema judicial
La reforma hace extensiva la contribución especial arbitral a
los secretarios
Aumento de la tarifa del aporte especial para la
administración de justicia, del 10%, al 12% en 2017 y el 12,5%
a partir de 2018
Contribución especial para laudos arbitrales de contenido económico, que recaerá sobre quienes obtengan a su favor una condena en un proceso
arbitral
La reforma crea fuentes adicionales para la financiación de la rama judicial,
Tendrá una tarifa del 2%
sobre el monto del pago
(no puede ser superior a
1.000 salarios mínimos)
11. Impuestos verdes
Impuesto verde
Gas natural: se grava para refinación y petroquímica
GLP: se grava para uso industrial
Gas natural y GLP residencial no pagan el impuesto
Exportación no gravada
Impuesto a bolsas plásticas
$20 por bolsa en 2017; $30 en 2018, $ 40 en 2019 y $ 50 en 2020
Lo paga quien opte por recibir bolsas plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar
los productos adquiridos en establecimientos (incluyendo domicilios)
Son responsables de este impuesto las personas naturales o jurídicas que
pertenezcan al régimen común de IVA
Tarifa general
Ahora
16%2017 en adelante: 19%
1 punto social (0.5 para
salud y 0.5 para
educación)
Primera venta de edificaciones residenciales de más de $ 800 millones
Excluido Gravados al 5%
Propiedad industrial y plataformas digitales internacionales
Excluido Tarifa general
Antes
12. Cambios en el IVA
12. Cambios en el IVA
Incentivo a las inversiones para incrementar reservas o producción
de hidrocarburos y minería
Inversión
$$$
Certificado de Reembolso Tributario
CERT1. Firma 2. Gobierno
Exploración de
hidrocarburos y
minería
% $Inversión
Ingreso no constitutivo
de renta ni ganancia
ocasional
13. Impuestos territoriales
Cambios en los impuestos territoriales
Datos RUNT se entregarán a
entidades territoriales para
asegurar el recaudo
Reforma resuelve problema de
territorialidad de impuesto.
Formato único de declaración
y pago
Reforma definió los
lineamientos para
implementación por parte de
municipios
Impuesto de vehículos
Impuesto de Industria y
Comercio
Impuesto de alumbrado
público
14. Contribución de valorización
Iniciativas públicas
Iniciativas privadas
Obra pública
La Reforma crea la contribución
nacional de valorización como
mecanismo de recuperación de los
costos y como herramienta para que el
Estado participe en los beneficios
generados por obras de interés público
o por proyectos de infraestructura
Proyectos 4G y Obra pública
En 2017 ejecución de USD 3,3 mm
15. Incentivos tributarios en renta para cerrar las brechas de
desigualdad socio-económica en las zonas más afectadas por el
conflicto armado
2017-2021 2022-2024 2025-2027 2028 en adelante
Para micro y pequeñas empresasNo pagarán
impuesto de renta
25% de la tarifa
general de renta
50% de la tarifa
general de renta
Tarifa general de
renta
2017-2021 2022-2027 2028 en adelante
Para empresas medianas y grandes50% de la tarifa
general de renta75% de la tarifa general de renta
Tarifa general de
renta
• Estos beneficios aplicarán sólo para nuevas empresas, que tengan su domicilio principal y
desarrollen toda su actividad económica en las zonas más afectadas por el conflicto, las cuales
determinará el Gobierno Nacional
• Se excluyen las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de hidrocarburos, así como
las grandes contribuyentes dedicadas a la actividad portuaria
16. Medidas de profundización de la Alianza del Pacífico
Fondos de Pensiones y
Cesantías Administrados
por sociedades de los
países de la Alianza
Superintendencia
Financiera de
Colombia
1. Presentar declaraciones del impuesto
sobre la renta y complementarios
2. Retención en la fuente respecto de
sus inversiones en Colombia de
capital del exterior de portafolio en
Colombia
Superintendencias
Países de la Alianza
del PacíficoAcuerdos
Supervisión
1. Impostergable para la inversión, crecimiento y generación de empleo
2. Necesaria para la eficiencia tributaria, la competitividad económica y sostenibilidad fiscal
3. Importante para la introducción de impuestos verdes, criminalización, profundización del estatuto tributario
La reforma tributaria estructural era:
2013 2016
Magnitud del choque petrolero
Exportaciones de bienes y servicios no
factoriales
(Miles de millones de dólares)
Ingresos petroleros del Gobierno*
(Billones de pesos)
* Impuestos de Renta, CREE y sobretasa de CREE del sector y dividendos de
Ecopetrol. 2013: 19,7% y 2016: 0,6% de los ingresos totales del Gobierno Nacional
Fuente: Banco de la República y MHCP
2013 2016
67,241,6
Caída:38,2%
23,6
0,8
20% de los ingresos del
Gobierno
2013 2016
5,1
1,6
Caída:67%
Inversión Extranjera Directa
Sector petrolero
(Miles de millones de dólares)
Caída:97%
Pérdida de ingresos
petroleros
Mayor déficit fiscal
Menores gastos del Gobierno
Mayores ingresos no petroleros
Mayor pago de intereses por depreciación
3,9 3,9
3,2
0,7
1,4
0,9
1,6
Fuente: Cálculos DGPM- Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Magnitud del Choque Ajuste
Ajuste fiscal entre 2013 y 2016
(% del PIB)
Austeridad inteligente
Sostenibilidad Fiscal: Déficit fiscal permitido
(% del PIB)
Fuente: Comité Consultivo de la Regla Fiscal, cálculos Ministerio de Hacienda
-2,3 -2,2 -2,1
-2,0 -1,9 -1,7
-1,5 -1,3
-1,0 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0
-2,4
-3,0
-4,0
-3,3
-2,7
-2,2
-1,6
-1,2 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027
Estructural
Comité 2016
Déficit estructural
Déficit totalAjuste necesario
de 3pp
Recaudo adicional generado por la reforma tributaria
*Gestión: Medidas administrativas (escuela, auditores, factura electrónica),
valorización, Alianza del Pacífico y simplificación
**Formalización: Monotributo, ESAL, mpoconsumo y costos presuntivos para
caficultura
Fuente: DIAN- Elaboración MHCP
(% del PIB)
Concepto 2017 2018 2019 2020 2021 2022
IVA e Impuesto al Consumo 0,7 0,8 0,8 0,9 0,9 0,9
GMF 0,0 0,0 0,2 0,4 0,7 0,9
Renta (naturales y jurídicas) -0,1 -0,2 0,0 0,0 0,0 0,0
Impuestos verdes 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1
Subtotal Reforma 0,7 0,7 1,2 1,4 1,6 1,9
Gestión DIAN (herramientas nuevas)* 0,0 0,0 0,4 0,5 0,6 0,6
Subtotal Reforma + Gestión DIAN 0,7 0,7 1,5 1,9 2,2 2,4
Efectos Crecimiento y Formalización** 0,0 0,1 0,3 0,7 0,6 0,7
Total Reforma + Gestión + Formalización 0,7 0,8 1,8 2,5 2,8 3,1
Reposición 1,7
Marginales 1,4
0,85 GMF
0,84 Sobretasa CREE
Medidas de gestión y formalización
Gestión
1. Escuela
2. Auditores
3. Factura electrónica
4. Valorización
5. Alianza del Pacífico
6. Simplificación
Formalización
1. Monotributo
2. ESAL
3. Impo-Consumo
4. Costos Presuntivos para la
caficultura
0,8
0,4
0,4
1,4
Menor Gasto de
Funcionamiento*
Menores
Intereses
Mayor ingreso
petrolero
Mayor ingreso
no petrolero
Austeridad inteligente 2016-2022
* 40% del gasto de funcionamiento crece con la inflación, por debajo del PIB nominal
Fuente: cálculos Ministerio de Hacienda
Reducción del déficit
exigida por Regla FiscalPlan de ajuste
3,0 3,0
Deuda neta Gobierno Nacional
(% del PIB)
Nota: Incluye CUN sin Cuentas por Pagar
Fuente: cálculos Ministerio de Hacienda
35,6
41,0
42,843,6 43,5
42,741,4
39,9
38,437,1
35,834,6
33,532,5
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027
Generalidades de la
Reforma TributariaMinisterio de Hacienda y Crédito Público
Marzo 2017