Transcript
Page 1: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Ger Essers v.h. FNV Brussel

Medewerker Ria Oomen EP

Page 2: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Als verhuizen emigreren is: Werken in Nederland en wonen in Duitsland. P. Pechholt, C. Douven, G. Essers, Th. Looyschelder, N. van de Ven, U.

Meyer, H. Raijer en A Crämer; Kluwer 1-ste druk 2008 (ca. 400 pag). ca € 30. ISBN: 97 89 013 05 8369

Page 3: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Wonen

in Duitsland

en

werken

in Nederland

Page 4: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

RechtsgrondslagenVoorwaarden om het vrij verkeer van werknemers en personen mogelijk te maken:

• Vo 1408/71 ’coördinatie wettelijke sociale zekerheid’ -> Vo 883/04 (2009)

• Vo 1612/68 ’vrij verkeer werknemers’: sociale & fiscale voordelen (artikel 7 lid 2/4)

• Sociale voordelen: oa erkennen van anciënniteiten (inschaling), heffingskortingen, WSF

• Verblijfsrichtlijn 2004/38/EG

Page 5: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

• Vrij verkeer werknemers is beperkt tot Unieburgers (Vo. 1612/68)

• Niet Unieburgers (derdelanders) en inwoners van MOE-landen mogen niet zonder TWV in Nederland werken

• Verhuizen naar Duitsland is géén ’vrij verkeer van werknemers’. Gelijkstelling sedert het arrest Gertrud Hartmann 18 juli 2007

• Verhuizen van samenwonend paar?

Page 6: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Hof van Justitie: G. Hartmann (C-212/05)Art. 18 EG of welke andere bepaling die Vrij verkeer garandeert niet dat deze verplaatsing van woonplaats fiscaal neutraal zal zijn. Een beslissing om naar een andere lidstaat te vertrekken brengt zowel bepaalde nadelen mee als nieuwe voordelen als gevolg van de verschillen in wetgeving tussen de betrokken lidstaten, met name op het gebied van sociale zekerheid en belastingheffing. Er bestaat geen garantie op fiscale neutraliteit.

Page 7: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Géén harmonisatie: d.w.z. één Europees sociaal zekerheidsstelsel of een belastingstelsel = utopie!

Coördineren = bruggen slaan tussen de fiscale & sociale stelsels

• Coördinatie SZ = Europees verdrag• Coördinatie belasting = Bilateraal

verdrag

=> onderlinge discoördinatie!

Page 8: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Belastingcoördinatie

Voorkomen van dubbele belastingheffing

(toewijzingsregels) & splitting is mogelijk

Verdrag Nederland-Duitsland (1956): er wordt

onderhandeld!

Grensarbeiders-protocol: bepaalde aftrekposten,

indien 90% v/h wereldinkomen (op gezinsniveau)

Nederlands inkomen is => aftrek alimentatie,

algemene heffingskortingen echtgenote enz.)

Page 9: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Fiscale status:

• Binnenlands belastingplichtig in Duitsland: NL inkomen transformeren naar Duits inkomen, dat vrijgesteld van Duitse Einkommensteuer ’wegens elders belast inkomen’ (progressienadeel)

• Buitenlands belastingplichtig in Nederland:Art 2.5 Wet IB ’er kan gekozen worden om behandeld te worden als inwoner van Nederland’. Alle aftrekposten & alle kortingen (opgeven wereldinkomen) -> terugploeg- resp. inhaal regeling ivm hypotheekrenteaftrek.

• Voor premieheffing v.v.: géén keuzerecht

Page 10: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

• Inkomen uit arbeid - verricht in NL – wordt belast in Nederland (artikel 10)

• Leraren en chauffeurs (uitzonderingen)• Sociale zekerheidsuitkeringen (art 12) belast

in Nederland (AOW enz)• FPU-uitkering: belast in Duitsland (laatstelijk

bijzonder onderwijs)• FPU-uitkering: belast in Nederland (laatstelijk

openbaar onderwijs, rijks-, gemeente ambtenaar)

• ABP-pensioen: belast in Nederland (kasstaat) indien men in dienst is geweest bij het rijk, gemeente enz (tijdevenredige splitsing bij gemengde loopbaan).

Page 11: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Werknemer heeft 20 jaar in openbaar onderwijs gewerkt en daarna 20 jaar in het bijzonder onderwijs

Fiscale loopbaan:• Loon: toegewezen aan Nederland• FPU: toegewezen aan Duitsland (loopbaan

is beëindigd in het bijzonder onderwijs)• AOW: toegewezen aan Nederland• ABP: ½ toegewezen aan Nederland & ½

toegewezen aan Duitsland• Uitspraak; LJN: AZ8736, Gerechtshof 's-

Hertogenbosch, datum publicatie 19.02.07

Page 12: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Indien er niet gewerkt wordt in NL doch er wordt

voor NL werkgever in of buiten Duitsland (< 183

dagen) gewerkt, dan wordt het loon vanaf de

eerste dag belast in het woonland (Duitsland)

• Probleem: 90% regeling• Inkomen wordt progressief belast in

Duitsland én in Nederland (als er gekozen is voor binnenlandse belastingplicht)

Page 13: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Art 20: DBA NL DUIAlle beloningen van hoogleraren en andere leden van het onderwijzend personeel, die verblijfhouder van een overeenkomstsluitende Staat zijn en tijdelijk in de andere overeenkomst-sluitende Staat verblijven om aldaar gedurende een tijdvak van ten hoogste twee jaar onderwijs te geven of wetenschappelijk onderzoek teverrichten aan een universiteit of een andere onderwijsinrichting of wetenschappelijke instelling zonder winstoogmerken, zijn slechts in de eerstbedoelde Staat belastbaar.

Page 14: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Wettelijke sociale zekerheid

• Waar verzekerd

• Ziektekosten

• Werkloosheid

• Gezinsbijlagen

• Arbeidsongeschiktheid

• Ouderdom

Page 15: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Waar sociaal verzekerd?

AOW, Anw, AWBZ, ZVW: inwonersverzekeringen

Inwoner van Duitsland werkt in Nederland: niet verzekerd voor Duitse SZ en niet voor NL inwonersverzekering

Oplossing: werklandbeginsel d.w.z. dat Nederland geen woonplaatseisen meer mag stellen zolang men in Nederland werkt

Niet meer werken: niet meer NL verzekerd -> vrijwillige verzekeringen AOW en/of Anw (binnen een jaar af te sluiten)

Page 16: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Inwoner van Duitsland werkt als loontrekkende gelijktijdig in Duitsland én in Nederland?

Sociaal verzekerd in Duitsland: Nederlandse werkgever moet in Duitsland de Duitse wettelijke sociale premies afdragen

Exclusiviteitsbeginsel: SV in één land

Inwoner van Duitsland werkt als zelfstandigein Duitsland én als loontrekkende in Nederland: => sociaal verzekerd in NederlandWonen in Duitsland met Duitse/NL uitkering + NL loon: over wereldinkomen NL SV-premies

Page 17: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

4 combinaties bij wonen in Duitsland en werken als leraar in Nederland

NL CAO & sociale regelingen

sociaal verzekerd

In Duitsland

sociaal verzekerd

in Nederland

belast in

Duitsland

ALeraar werkt in NL & woonland < 2 jaar

BLeraar werkt voltijds NL < 2 jaar

belast in

Nederland

CLeraar werkt in NL & woonland > 2 jaar

DLeraar werkt voltijds NL > 2 jaar

Page 18: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

ZiektekostenZVW-verzekerd is hij/zij die AWBZ-verzekerd is: de actieve grensarbeider (ZVW/AWBZ-premies)

Gezinsleden en post-actieven - in zoverre niet Duits verzekerd - zijn niet (meer) NL verzekerd doch verzekerd op basis van Vo 1408/71: zgn. verdragsverzekerden (bijdragen = premie €100 x woonlandfactor 0.67) => Betreute in Duitsland

Gezinslid: dit wordt bepaald door de Duitse wetgeving (gehuwd!)

Inschrijven bij Krankenkasse: gezinsleden (E-106) & postactieven E-121 (C.V.Z. bijdragen)

Page 19: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Prestaties/verstrekkingen grensarbeider & gezinsleden (sedert 2006): woon + werkland

Actieve grensarbeider kan met NL of Duitse zorgpas zorg inroepen. Buiten NL/Dui met EHIC (NL)

Er bestaat recht zorgtoeslag (woonlandfactor). Indien beide partners ZVW-premies/bijdragen

betalen: volledige zorgtoeslag, anders ½Zorgtoeslag wordt niet belast in Duitsland

Aanvullende verzekeringen: NL of Duitsland (?)

Geen keuzerecht zorg meer voor de post-actieven => vrij verkeer diensten, projecten enz

Page 20: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Ziekmelding:

1. NL werkgever2. NL ARBO-dienst3. Duitse Krankenkasse

Controle: vaststelling ’of men ziek is’ moet in Woonland (Duitsland) plaatsvinden

Wet Poortwachter: reïntegratiegesprekken mogen in het werkland (NL) plaatsvinden

Eerste WIA-keuring mag in NL plaatsvinden (recht?)

Page 21: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Werkloosheid

Volledige en definitieve werkloosheid: uitkering uit woonland alsof men altijd in Duitsland heeft gewerkt (samentellen en gelijkstellen van NL SV tijdvakken aan Duitse SV tijdvakken).

Tijdelijke en gedeeltelijke werkloosheid: uitkering uit Nederland woonland alsof men altijd in Nederland gewerkt heeft. (samentellen en gelijkstellen van Duitse SV tijdvakken aan Nederlandse SV tijdvakken).

Page 22: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Arresten over WW van H.v.J.

• Arrest Miethe: atypische grensarbeider -> NL WW

• Arrest De Laat: concreet uitzicht op werk in NL -> NL WW

• Arrest Huijbrechts: terugverhuizen naar NL -> NL WW minus de duur van de Duitse WW

• Bovenwettelijke CAO-aanvullingen: aanvulling uitgaande van lagere & kortere Duitse WW (bruto NL niveau). Zie eigen CAO.

• Verhuizen met WAO & ZW daarna gezond: geen Duitse en geen NL WW!

Page 23: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Gezinsbijslagen Ook vergoedingen voor kinderopvangtoeslag (KOT). KB in Duitsland: € 154 Nederland & Duitsland: KB inwonersstelsels• Beide ouders werken in NL: alleen NL KB?• Een ouder werkt in NL & andere ouder werkt

niet: NL KB plus Duitse aanvulling• Een ouder werkt in NL en de andere ouder

werkt/werkloos in Duitsland: Duitse KB + aanvulling uit NL (NL KOT, KT, AKW minus Duitse KB/Elterngeld

• NL WSF cumuleert met Duitse KB• Alleenstaande ouder: alleen NL KB (H.v.J!!)

Page 24: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Studeren vanuit Duitsland in Nederland

• Nederlandse/Duitse studenten wonend in

Duitsland, die komen studeren/wonen in

Nederland, zijn – zolang zij alleen studeren in

Nederland - niet sociaal verzekerd in NL =>

geen AOW-opbouw, geen ZVW/AWBZ.

Dit ondanks hun NL paspoort. Vrijwillige

verzekering AOW is mogelijk

• Meeneembaarheid WSF buiten

NL of Duitsland (grensregio)? 3 uit 6 eis!

Page 25: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Arbeidsongeschiktheid

• Na 78 weken vaststelling recht op Duitse Rente

• Na 104 weken vaststelling recht op Nederlandse WIA-uitkering

Coördinatie: WIA (risicostelsel) & Duitse Rente (opbouwstelsel): er worden 2 berekeningen gemaakt: pro-rata-berekening (SV-tijdvak-evenredige berekening) en WIA uitkering minus de Duitse Rente (anticumulatie): gunstigheidsprincipe

Page 26: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Indien alleen WIA-uitkering:

• Niet meer SV in Nederland (vrijwillige AOW-en/of Anw-verzekering)

• Wel verplichte bijdragen: fictieve -ZVW/AWBZ premie x woonlandfactor

• E-106 -> E-121 geen keuzerecht meer

• WIA-uitkering: belastingheffing in Nederland

• Gedeeltelijk arbeidsongeschikt & werk NL = gehele NL SV

• Alleen NL WW én wonen in Duitsland: gelijkgesteld aan werken in NL

• Aanvullingen WW: belast in Duitsland

Page 27: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Ouderdom

• AOW: 2% per jaar (vanaf 15 jaar wonen in NL)

• AOW/Anw aanvragen in woonland via Deutsche Rentenversicherung (LVA of BfA)

• Bedrijfspensioenen & FPU (ABP) rechtstreeks aanvragen:LB inhouden?

• Beschikking aanvragen bij belastingdienst Buitenland Heerlen

Page 28: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

• AOW & ABP-pensioen:

NL ZVW/AWBZ-achtige bijdragen voor

woonlandpakket (géén keuzerecht meer)…

Geen Anw-inhouding meer

Belasting: AOW/Anw en ABP (?): Nederland

Bedrijfspensioen: belast in Duitsland • AOW & ABP-pensioen + Duitse Rente of

werken in Duitsland:

Duits sociaal verzekerd (geen NL bijdragen)

Belasting: AOW/Anw en ABP (?): Nederland Duitse inkomen: belast in Duitsland

Page 29: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Bedankt

voor uw aandacht

Alles staat in ……

Page 30: Ger Essers v.h. FNV Brussel Medewerker Ria Oomen EP

Als verhuizen emigreren is: Werken in Nederland en wonen in Duitsland. P. Pechholt, C. Douven, G. Essers, Th. Looyschelder, N. van de Ven, U.

Meyer, H. Raijer en A Crämer; Kluwer 1-ste druk 2008 (ca. 400 pag). ca € 30. ISBN: 97 89 013 05 8369


Top Related