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INVERSIONES:Matrices y Subsidiarias
Prof. Solanlly Sánchez
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO”DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA (DAC)
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADASIGNATURA: CONTABILIDAD IV
Julio 2011
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Definiciones
INVERSORAS
Matriz
Interés Minoritario
RECEPTORAS DE INVERSIÓN
Subsidiaria
Asociada
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Definiciones
Control La capacidad de la
compañía inversora para determinar las políticas operacionales de la otra empresa de la cual posee acciones con derecho a voto.
Inversión: + 50% acciones con derecho a voto
Influencia Significativa La capacidad de la compañía
inversora para afectar, en grado importante, las políticas operacionales y financieras de la otra empresa de la cual posee acciones con derecho a voto.
Inversión: 20% - 50% acciones con derecho a voto
Fuente: DPC-07
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Indicadores de Influencia Significativa
a. Tener Miembros comunes en las Juntas Directivas de la Matriz.
b. Participación en los procesos de fijación de políticas.c. Transacciones importantes entre las dos empresasd. Intercambio de personal gerenciale. Dependencia Tecnológica.
Fuente: DPC-07
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ESTADOS FINANCIEROSNivel de Propiedad
Control ( +50% acciones)
Propietarios o gerencias comunes (sin relación de propiedad)
Método de Medición y Presentación
Consolidación
Combinación
Fuente: DPC-07
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ESTADOS FINANCIEROS
Nivel de Propiedad
Influencia Significativa ( 20 – 50 % acciones)
Sin Influencia significativa ni control
( -20% acciones)
Método de Medición y Presentación
Patrimonial
Costo
Fuente: DPC-07
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Políticas de Consolidación
1. Propiedad de + 50% de las acciones con derecho a voto
Fuente: DPC-07
Excepción a la regla: 1.1. Control temporal1.2. Empresa en quiebra1.3. Sujeta o reorganización
legal
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Políticas de Consolidación
2. Decidir sobre el método de presentación mas acorde a las circunstancias.
3.Fechas de cierre distintas:
Máximo 3 meses Revelar los sucesos relevantes ocurridos en ese lapso
Fuente: DPC-07
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Políticas de Consolidación
Fuente: DPC-07
4. Observar la uniformidad de los principios de contabilidad aplicados en la contabilidad de la matriz y la subsidiaria.
5. Eliminar de manera extracontable las operaciones entre compañías: ganancias, perdidas, entre otras.
6. Otros.
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Métodos de Registro de la InversiónPlan de Cuentas
Costo o Base Legal:• Inversiones en Acciones• Dividendos por Cobrar• Ingresos por Dividendos
Patrimonial o Interés Participante.
• Inversiones en Acciones• Participación en la
Ganancia de la subsidiaria• Participación en la
Perdida de la Subsidiaria
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Métodos de Registro de la Inversión
Costo o Base Legal
Patrimonial o Interés Participante
Compra o adquisición de acciones La inversión se registra al costo
Fuente: DPC-07
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Método de Registro de la InversiónCuenta: Inversiones en Acciones
Costo o Base Legal:• Cuando se adquieren
las acciones• Cuando se aumenta la
inversión• Cuando se vende total o
parcialmente la inversión
Patrimonial• Igual al método del
costo• Participa en las
ganancias y perdidas de la subsidiaria
Ganancia +Pérdida -
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Método de Registro de la InversiónCuando la Subsidiaria decreta dividendos
Costo • Registra el Derecho al
Cobro de Dividendos, si es en efectivo
Db: Dividendos por Cobrar
Cr: Ingreso por Dividendos
Patrimonial • Registra el Derecho al
Cobro de Dividendos, si es en efectivo
Db: Dividendos por Cobrar Cr: Inversiones en Acciones
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Método de Registro de la InversiónCuando la Subsidiaria decreta dividendos
Costo• Registra el cobro de
dividendos en efectivo Db: Banco Cr: Dividendos por Cobrar
Patrimonial• Registra el cobro de dividendos en efectivo
Db: Banco Cr: Dividendos por Cobrar
Si es en acciones no se registra asiento
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Gracias por su atención