Volume 2
18-1
CHAPTER REVENUE
18
Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield18-2
Pengakuan PendapatanPengakuan Pendapatan saat Penjualan Pengukuran Pengakuan Ringkasan
Lingkungan Terkini Pedoman Pengakuan Pendapatan Penyimpangan basis penjualan
Pengakuan Pendapatan Kontrak Jangka Panjang Metoda Persentase Penyelesaian Metoda Pemulihan Kos Rugi Kontrak Jangka Panjang Pengungkapan
Pengakuan Pendapatan Lainnya Kontrak jasa Metoda angsuran LainLain-lain
18-3
The Current EnvironmentRevenue recognition merupakan aktivitas yang paling berisiko dimanipulasi (top fraud risk) dan apapun standar akuntansi yang digunakan, baik IFRS maupun GAAP, risiko atau eksalahan dan ketidak akuratan dalam pelaporan pendapatan jumlahnya sangat besar. Restatements untuk improper revenue recognition secara relatif biasa terjadi sehingga berakibat pada dilakukannya penyesuaian harga saham secara signifikan
18-4
The Current EnvironmentPedoman Pengakuan PendapatanPrinsip Pengakuan Pendapatan: Pendapatan diakui (1) Jika kemungkinan besar bahwa manfaat ekonomi akan mengalir ke perusahaan dan (2) Jika manfaat tersebut dapat diukur secara andal.
18-5
The Current EnvironmentRevenue Recognition Classified by Nature of TransactionIllustration 18-1
Type of Transaction
Sale of product from inventory
Rendering a service
Permitting use of an asset
Sale of asset other than inventory
Description of Revenue
Revenue from sales
Revenue from fees or services
Revenue from interest, rents, and royalties
Gain or loss on disposition
Timing of Revenue Recognition18-6
Date of sale (date of delivery)
Services performed and billable
As time passes or assets are used
Date of sale or trade-in
The Current EnvironmentPenyimpangan dari Dasar PenjualanPengakuan lebih awal diperkenankan jika is a high dada kepastian yang tinggi tentang jumlah pendaatan yang diperoleh. Pengakuan boleh ditunda jika
Derajat ketidakpastian jumlah pendapatan atau kos sangat tinggi atau
Penjualan tidak menggambarkan selesainya proses laba.
18-7
Revenue Recognition at Point of SalePengukuran Pendapatan PenjualanPendapatan harus diukur sebesar fair value yang diperkirakan akan diterima atau piutang dagang.
Trade discounts atau volume rebates harus mengurangi jumlah yang akan diterima atau piutang dan pendapatan. Jika pembayaran ditunda, penjual harus menetapkan tingkat bunga untuk selisih antara kas atau kas ekuivalen dan jumlah yang ditunda pembayarannya.
18-8
Revenue Recognition at Point of SaleIllustration 18-2
18-9
Revenue Recognition at Point of SaleIllustration 18-2
Sansung membuat jurnal berikut pada tanggal 31 Maret, 2011. Piutang Dagang Penjualan 679,000 679,000
18-10
Revenue Recognition at Point of SaleIllustration 18-2
Jika pelanggan meet the discount threshold, Sansung membuat jurnal berikut: Kas Piutang Dagang 679,000 679,000
18-11
Revenue Recognition at Point of SaleIllustration 18-2
Jika pelanggan fail to meet the discount threshold, Sansung membuat jurnal berikut pada tanggal pembayaran. Kas Piutang Dagang Potongan Penjualan dikorbankan 700,000 679,000 21,000
18-12
Revenue Recognition at Point of SalePengukuran Pendapatan PenjualanJika sebuah transaksi penjualan melibatkan financing arrangement, nilai wajar ditentukan dengan mendiskontokan pembayaran dengan menggunakan imputed interest rate. Imputed interest rate dapat ditentukan lebih jelas menggunakan 1. prevailing rate untuk instrumen sejenis dengan credit rating sama, atau 2. Tingkat bunga yang mendiskonto nilai nominal instrumen ke harga barang atau jasa sekarang. .
18-13
Revenue Recognition at Point of SaleIllustration 18-3
18-14
Revenue Recognition at Point of SaleIllustration 18-3
Jurnal untuk mencatat penjualan SEK ke Grant Company pada tanggal 1 Juli 2011 adalah Piutang Wesel Penjualan 900,000 900,000
18-15
Revenue Recognition at Point of SaleIllustration 18-3
SEK membuat jurnal untuk mencatat pendapatan bunga sbb. Piutang Wesel 54,000 54,000
Pendapatan Bunga(12% x x 900,000)
18-16
Revenue Recognition at Point of SalePengakuan Pendapatan PenjualanPendapatan dari Penjualan Barang diakui jika kondisi berikut ini terpenuhi: 1. Perusahaan telah mentransfer kepemilikan barang kepada pembeli; 2. Perusahaan tidak lagi mempertahankan berbagai hal yang biasanya dilakukan oleh pemilik barang; 3. Jumlah pendapatan dapat diukur secara jelas; 4. Kemungkinan besar ada manfaat ekonomi yang mengalir ke perusahaan; dan 5. Kos yang terjadi atau diperhitungkan dapat diestimasi secara jelas.
18-17
LO 2
Revenue Recognition at Point of SaleBill and Hold SalesPembeli belum memperoleh barang namun telah memiliki hak dan sudah menerima tagihan.Illustration 18-4
18-18
Revenue Recognition at Point of SaleSolution: Butler harus mencatat pendapatan pada saat hak kepemilikan sudah berpindah, karena 1. Kemungkinan besar transaksi terjadi; 2. Barang ada di tangan, diidentifikasi, dan siap untuk dikirimkan saat penjualan diakui; 3. Baristo memberitahu penundaan pengiriman, dan 4. Ada kesepakatan pembayaran.
It appears that these conditions were probably met dan OKI pengakuan harus dilakukan pada saat persetujuan ditandatangani.18-19
LO 2
Revenue Recognition at Point of SaleIllustration 18-4
Butler membuat jurnal untuk mencatat bill and hold sale. Piutang Dagang Penjualan 450,000 450,000
18-20
Revenue Recognition at Point of SalePenjualan dengan Instalasi atau InspeksiIllustration 18-5
18-21
Revenue Recognition at Point of SaleLayaway SalesIllustration 18-6
18-22