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8/18/2019 Material_No_008 Monografia 2da Unidad
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ASPECTOS OPERATIVOS
A PLICACIÓN
Caso hipotético:
Con un total de 18,900.015 TM de Pescado Procesado se logra obtener unaProducción de Harina de Pescado correspondiente a 4 ,200 TM
ni!el de Contabilidad "inanciera se cuenta con lo siguiente
#nventarios:
$alor de %ateria pri%a & pescado 2, 85',4(0.00
ntio)idantes 5(,'00.00
*al industrial 1 ,450.80
*acos de polipropileno (',+44.00
Hilos 9'.80
tili-ación de *u%inistros
so de co%bustible 41+,922.24
/epuestos accesorios 552,'+4.4(
Material elctrico 4(,(4'.20
Material de laboratorio 99,'9'.00
Mauinaria 3uipos nidades de e)plotación +400,000
epreciación 20 anual 1 %es de traba6o
Operaciones:
*e retira el 100 de r ecursos para su u tili-ación se distribue en la 7o6a de control
de costo de distribución.
*e pro!isiona ser!icios se distribue en la 7o6a de costos
3lectricidad +(,1'2.50
*eguros 8 ,1(2.58
*e pro!isiona los tributos %unicipales se distribue en la 7o6a de control de costo de
utili-ación.
T ributos Municipales 9+0.+0
3l registro de las operaciones sern contabili-adas en la cuenta de costos respecti!os
to%ando co%o r eerencia la 7o6a de control de costo de utili-ación, la cuenta tiene el
siguiente detalle
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92 Cos to de Prodcci!n de "arina # Aceite de Pescado
921010 recepciones de % ateria pri%a
921020 cocinado
9210+0 prensado
921040 recuperador de sólidos
921050 secado
9210(0 planta de agua de cola
9210'0 !apori-adores
921080 %olienda inos
921090 adiciones de antio)idantes inos
:a planilla de %ano de obra directa & salarios se presenta de la siguiente % anera
PLANILLA $E % ANO $E O&RA $IRECTA
C!di'o %(& 9)
EsSa*d
+)
SCTR
,(-.)
Senati
T ota*
L e#es
socia*es
/(00)
CTS
T ota* %&
L
E1ES
921010 (,442.59 5'9.8+ 25'.'0 48.+2 885.85 5+(.(' ',8(5.11
921020 4,884.45 4+9.(0 195.+8 +(.(+ ('1.(1 40(.8' 5,9(2.9+
9210+0 (,88'.0' (19.84 2'5.48 51.(5 94(.9' 5'+.(9 8,40'.'+
921040 9,+29.+0 8+9.(4 +'+.1' (9.9' 1,282.'8 '''.1+ 11,+89.21
921050 +,580.+0 +22.2+ 14+.21 28.85 492.29 298.24 4,+'0.8+
9210(0 4,++2.51 +89.9+ 1'+.+0 +2.49 595.'2 +(0.90 5,289.1+
9210'0 410'.82 +(9.'0 1(4.+1 +0.81 5(4.82 +42.18 5,014.82
921080 +,50'.04 +15,(+ 140.28 2(.+0 482.21 292.14 4,281.+9
921090 5,''+.42 519.(1 2+0.94 4+.+0 '9+.85 480.9+ ',048.20
Tota* 48,844.50 4,+9(.01 1,95+.'' +((.+2 (,'1(.10 4,0(8.'5 59,(29.+5
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Reerencia:
T raba6adores en la "P 11.45 ;36e%plo<
48,844.50 ) 1 1.45 = 5,592.'0
Co%probación para la cuenta 92 de la 7o6a de control por centros de costos
Monto >ruto 48,844.50
:ees sociales del e %pleador (,'1(.10
CT* 4 ,0(8.'5
Total registrado 59,(29.+5
:a planilla de %ano de obra indirecta se p resenta de la siguiente % anera
% ANO $E O&RAIN$IRECTA
CO$ %& 9)
EsSa*d
+)
SCTR
,(-.)
Senati
TOTAL A
portes /(00)
TOTAL %&
LE1ES C
921010 +,499.00 +14.91 1+9.9( 2(.24 481.11 291.4' 4,2'1.58
921020 2,(52.92 2+8.'( 10(.12 19.90 +(4.'8 220.99 +,2+8.(9
9210+0 +,('+.50 ++0.(2 14(.94 2'.55 505.11 +0(.00 4,484.(1
921040 +,892.09 +50.29 155.(8 29.19 5+5.1( +24.21 4,'51.4(
921050 +,402.92 +0(.2( 1+(.12 25,52 4('.90 28+.4( 4,154.28
9210(0 +,'++.+8 ++(.00 149.+4 28.00 51+.+4 +10.99 4,55'.'1
9210'0 1,9(4.2' 1'(.'8 '8.5' 14.'+ 2'0.08 1(+.(2 2,+9'.9'
921080 +,+25.4+ 299.29 1++.02 24.94 45'.25 2''.01 4,059.(9921090 2,8+9.00 255.51 11+.5( 21.29 +90.+( 2+(.49 +,4(5.85
Tota* 28,982.51 2,(08.42 1,159.+1 21'.+( +,985.09 2,414.24 +5,+81.84
Reerencia
T raba6adores en "P 1 1.45
28,982.51 ) 1 1.45 = +,+18.50
Co%probación para la cuenta 92 de la 7o6a de centros de Costos
Monto >ruto 28,982.51
:ees *ociales a cargo del e %pleador + ,985.09
CT* 2 ,414.24
Total +5,+81.84
l%acena%iento de p roductos ter%inados
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$E SARROLLO $EL CASO PROP4ESTO
$iario
5enera*
N6 7echa 5*osa C!d( $eno3inaci!n $e8e "a8er
1 +1?01
Por el registro de
retiro de la %ateria
pri%a, au)iliares,
su%inistros
en!ases.
@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@
2+
2.
2
V ariaci!n de e;istencia
2 Mat. Pri%as 2A85',4(0
(1+.1 Mat. u). 58,150
(1+.2 su%inist 1A 11+,198.'0
(14 3n!ases (',+44
%a teria Pri3a
241 pescado 2A85',4(0
%a teria a;( s3 # repestos
251.1 antio) 5(,'00
251.2 *al industrial 1,450
252 .1 su%inistro & 7ilo 9'.80
252.2. co%bustible 41+,922.24
252.+ /epuestos 552,'+4.4(
252.4 Mat. 3lec 4(,(4'.20
252.5 Mat de laboratorio 99,'9'
Envases # e38a*a
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N6 7echa 5*osa C!d $eno3inaci!n $e8e "a8er
2
+
4?1
5?1
/egistro de lautili-ación de
la %ateriapri%a,
au)iliares
en!ases
@@@@@@@ @@@@@@@@@
/egistro de la
utili-ación de
su%inistros
di!ersos
@@@@@ @@@@@@@
92
-9
92
-9
Costo de prod( $e harina
921010 /ec. Mat
Pescado 285',4(0
921080 %ol ino
*al 1,450.80921090 . antio)
ntio)idantes 5(,'00
*aco pro (',+44
Hilos 9'.80
5 astos I3p( a *a Cta de C(
'91Cargas #%p Cta de C B
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@
Costo de prod( $e harina
921020 cocinado
/epuesto 552,'+4.4(
921040 /ec *olido
Mat 3lectrico 41,222.1+
921050 secado
Co%bustible +'2.5+
9210(0 p agua cola
Mat 3lectr ico 5,425.0'
Co%bustible 41+,549.'1
921090 . antio)
Mate :aboratorio 99,'9' 5 astos I3p( a *a Cta de C(
'91Cargas #%p Cta de C B
@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@
2A98+,052.(0
1A11+,100.90
2A98+,052.(0
1A11+,100.90
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N 7echa 5*osa C!d( $eno3inaci!n $e8e "a8er
04 +1?01
/egistro por
naturale-a de la
%ano de obra
directa
@@@@@ @@@@@@@
2
+,
+
5as to de* Persona*= dir
(21 /e%uneraciones
(212 salario M 48,844.50
(2( CT* 8.++ 4 ,0(8.'5
(2' segur p re!isión social
3ssalud 9 4 ,+9(.01
*CT/ 4 1,95+.''
*enati 0.'5 +((.+2
T ri8tos # Aportes a* Sist
40+ #nstituciones publica
3ssalud 9 4 ,+9(.01
*CT/ 4 1,95+.''
*enati 0.'5 +((.+240+ #nstitución p ri!ada
"P 11.45 5 ,592.'0
Re3ner # partc por pa'
411 r e%un por pagar
4112 *alario 4+,251.80
4115 CT* 4,0(8.'5
@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@
59,(29.+5
12,+08.80
4',+20.55
-
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N6 7echa 5*osa C!d $eno3inaci!n $e8e "a8er
5 +1?01
/egistro de la %ano
de obra directa,
cargas sociales
cts.
@@@@@@ @@@@@@@@
92
-9
Cos to prod harina # aceite
921010 /. M. Pri%a ' ,8(5.15
921020 Cocinado 5,9(2.9+
9210+0 Prensado 8,40'.'+
921040 /. sólidos 11,+89.21
921050 *ecado 4,+'0.8+
9210(0 P. agua cola 5,289.1+
9210'0 $apori-a 5,014.82
921080 Mol. inos 4,281.+9
921090 . antio) en! ',048.20
5as tos I3p( a *a cta( de C(
'91Centro de costo pesuero
@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@
59,(29.+5
59,(29.+5
-
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N6 7echa 5*osa C!d( $eno3inaci!n $e8e "a8er
0( +1?01
/egistro por
naturale-a de la
%ano de obra
indirecta
@@@@@@@@@ @@@@@@@@
2
+,
+
5as to de* Persona*= dir
(21 /e%uneraciones
(212 salario M# 28,982.51
(2( CT* 8.++ 2 ,414.24
(2' segur p re!isión social
3ssalud 9 2,(08.42
*CT/ 4 1 ,159.+1
*enati 0.'5 21'.+(
T ri8tos # Aportes a* Sist
40+ #nstituciones publica
3ssalud 9 2,(08.42
*CT/ 4 1 ,159.+1
*enati 0.'5 21'.+(40+ #nstitución p ri!ada
"P 11.45 + ,+18.50
Re3ner # partc por pa'
411 r e%un por pagar
4112 *alario 25,((4.01
4115 CT* 2,414.24
@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@
+5,+81.84
',+0+.59
28,0'8.25
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N6 7echa 5*osa C!d( $eno3inaci!n $e8e "a8er
' +1?01
/egistro del destino
de la %ano de
obra indirecta
@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@
92
-9
Cos to prod harina # aceite
921010 /. M. Pri%a 4 ,2'1.58
921020 Cocinado +,2+8.(8
9210+0 Prensado 4,484.(1
921040 /. sólidos 4 ,'51.4(
921050 *ecado 4,154.28
9210(0 P. agua cola 4,55'.'1
9210'0 $apori-a 2,+9'.''
921080 Mol. inos 4,059.(9
921090 antio) en! +,4(5.85
5as tos I3p( a *a cta( de C(
'91Centro de costo pesuero
@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@
+5,+81.8+
+5,+81.8+
N6 7echa 5*osa C!d( $eno3inaci!n $e8e "a8er
8 +1?01/egistro pornaturali-a por los
gastos
@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@
0
.
+
+,
+2
+,
5as tos de servicios prest terc
(+( *er!icio bsico
(+(1 energDa +(,1'2.50
O tras 'astos de 'esti!n
(51 seguros
5as to por Tri8tos(45 tributos de Bob /eg local
T ri8tos # Aportes a* Sist
401 # %p. Beneral a la !enta
C ta( por pa'ar co3ercia > terc
421 acturas, boletas otros
T ri8tos # Aportes a* Sist
40( Bob. :ocal
@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@
+(,1'2.50
8,1(2.58
9+0.++
',980.+1
52,+15.+9
9+0.++
-
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N6 7echa 5*osa C!d $eno3inaci!n $e8e "a8er
9 +1?01
/egistro del destino
de los ser!icios.
3lectricidad
T ributos
%unicipales
seguros.
92
-9
Cos to prod harina # aceite
921010 / %at. P ri%a2,901.(4
921020 Cocinado (,+'9.+5
9210+0 Prensado 4,5'0.'2921040 /. sólidos 2 ,'(2.10
921050 *ecado 10,229.1'
9210(0 gua cola 4 ,(1'.2+
9210'0 !apori-ador (,4'2.+9
921080 M. inos 4,5'0.'+
921090 . antio) 3 2,'(2.08
5as tos I3p( a *a cta( de C(
'91Centro de costo pesuero
@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@
45,2(5.41
45,2(5.41
-
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Ca*c*o de *a depreciaci!n
$alor de %auinaria euipo unidad de e)plotación +A400,000
epreciación 20 (80,000?12 5(,(((.(' ) 1 = 5(,(((.('
N6 7echa 5*osa C!d $eno3inaci!n $e8e "a8er
1
2
+
+1?01
+1?01
+1?01
/egistro por
naturale-a del
clculo de la
depreciación
@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@
registro del destino
de la depreciación
de in%ueble
%auinaria
euipo
@@@@@@ @@@@@@@
l%acena%iento
del costo de
productos
ter%inados.
@@@@@@@ @@@@@@ @@@@@
/
09
92
-9
2
-
V a*aci!n # deter de activos
(814 epreciación
$ep a3ort a'ot ac3*ado
+91+ in% . %a euipo
@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@
Cos to prod harina # aceite
921010 / %at. P ri%a ( ,29(.+0
921020 cocinado (,29(.+0
9210+0 prensado ( ,29(.+0921040 / sólido s (,29(.+0
921050 *ecado (,29(.+0
9210(0 gua cola (,29(.+0
9210'0 !apor ( ,29(.29
921080 Mol. inos (,29(.29
921090 antio) en! (,29(.29
5as tos I3p( a *a cta( de C(
'91Centro de costo pesuero
@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
Contabilidad "inanciera
Prodctos ter3inado
215 3)istencia ser! ter%inado
2151 Harina de pescado
V ariaci!n de *a prod a*3ace
'11020 7arina de pescado
@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@
5(,(((.('
5(,(((.('
4A29+,09(.'
5(,(((.('
5(,(((.('
4A29+,09(.'
-
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IN7OR%E $E COSTO $E PRO$4CCIÓN
?+2,, T% "ARINA $E PESCA$O@
$ETALLE COSTO T OTALCOSTO
4NITARIO
COSTO
7IO
COSTO
V ARIA&LE
E %ateria
Pri3a
Pescado
ntio)idante
*al industrial
E %ano o8ra directa
*alarios
:ees sociales
cts.
E 5astos
Ind(
Prodc(*acos de polipropileno
Hilos
Co%bustibles :ubric
/epuestos accesor
Materiales elctricos
Mat de laboratorio
3lectricidad
T ributos
*eguros
epreciaciones
Mano de obra #nd
:ees sociales
cts.
285',4(0
5(,'00
1,450.80
48,844.50
(,'1(.10
4,0(8.'5
(',+44
9'.80
41+,922.24
552,'+4.4(
4(,(4'.20
99,'9'
+(,1'2.50
9+0.+0
8,1(2.58
5(,(((.('
28,982.51
+,985.09
2,414.24
(80.+5
1+.50
0.+5
11.(+
1.(0
0.9'
1(.0+
0.02
98.55
1+1.(0
11.11
2+.'(
8.(1
0.22
1.94
1+.49
(.90
0.95
0.5'
+(,1'2.50
9+0.+0
8,1(2.58
5(,(((.('
28,982.51
+,985.09
2,414.24
2,85',4(0.00
5(,'00
1,450.80
48,844.50
(,'1(.10
4,0(8.'5
(',+44
9'.80
41+.922.24
552,'+4.4(
4(,(4'.20
99,'9'
Tota* +=290=,9(- =,22(9 ,=902(,. +=9=+(9
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7 ACTOR $E PRO$4CCIÓN $E "ARINA $E PESCA$O
"PH = F
F1
"PH = "CT/ 3 P/CC#G 3 H/#F = T T: 3 P3*C P/C3*
F1 = T T: 3 P/CC#G 3 H/# 3 P3*C
3ntonces18,900.015 TM
"PH = @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ = 4.50
4,200 TM
He%os obtenido un actor de producción de 4 .50, lo cual signiica ue por 4.50 TM de
pescado procesado se elabora 1 .00 tonelada de 7arina de pescado.
7 ACTOR $E REN$I%IENTO PORCENT4AL $E " ARINA $E PESCA$O
F1 I 100
/PH = @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
F
/PH = /3#M#3T P/C3T: 3 H/#
F1 = T T: 3 P/CC#G 3 H/# 3 P3*C
F = T T: 3 P3*C P/C3*
3ntonces4,200 ) 100
/PH = @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ = 22.22
18,900.015
Con este resultado sabe%os ue de cada 100 TM de pescado procesado se obtendr
22.22TM de 7arina de pescado.
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"OA $E CONTROL $E COSTOS
T:#JC#G 3 /3C/**
92,, 92,2, 92,0, 92,+, 92,., 92,, 92,-, 92,/, 92,9,
/ecepción
Mat.Cocinado Prensado
/ecuperad
or
de *olido *ecado
Planta de
gua de
$apori-ador
es
Molienda
inos
dición
ntio)id.
3n!asado
Mat. Pri%a 2,85',4(0.00 2,85',4(0.00
ntio)idante. 5(,'00.00 5(,'00.00
*al #ndustrial 1,450.80 1
*aco Prolip. (',+44.00 (',+44.00
HiloAs 9'.80 9'.80
M... ;/.>.< ( 4,884.45 (,88'.0' 9,+29.+0 +,580.+0 4 4,10'.82 +,50'.04 5,''+.42 48,844.50
:ees
*ociales885.85 ('1.(1 94(.9' 1,282.'8 492.29 595.'2 5(4.82 482.21 '9+.85
(
CT*. 5+(.(' 40(.8' 5'+.(9 '''.1+ 298.24 +(0.90 +42.18 292.14 480.9+ 4
Co%b.
:ubric. +'2.5+ 41+,549.'1 41+,922.24
/ep.
ccesor. 552,'+4.4( 552,'+4.4(
Mat. 3lectric. 41,222.1+ 5 4(,(4'.20
Mat. :aborat. 99,'9'.00 99,'9'.00
M..#. + 2,(52.92 +,('+.50 +,892.09 +,402.92 + 1,9(4.2' +,+25.4+ 2,8+9.00 28,982.51
Cargas
*ocial 481.11 +(4.'' 505.11 5+5.1( 4('.90 51+.+4 2'0.08 45'.25 +90.+( +
CT*. 291.4' 220.99 +0(.00 +24.21 28+.4( +10.99 1(+.(2 2''.01 2+(.49 2
3lectricidad 1 5,425.88 +,(1'.25 1,808.(+ 9,04+.1+ + 5,425.88 +,(1'.25 1,808.(0 +(,1'2.50
T ribu.
Municipales 18(.0( 4(.52 4(.52 4(.52 2'9.09 9+.0+ 1+9.55 4(.52 4(.52 9+0.++
*eguros 90(.95 90(.95 90(.95 90(.95 90(.95 90(.95 90(.9( 90(.9( 90(.9( 8
epreciación ( (,29(.+0 (,29(.+0 (,29(.+0 (,29(.+0 ( (,29(.29 (,29(.29 (,29(.29 5(,(((.('
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T OTAL 2,880,121.19 288,5'1.(4 '+,'81.8+ ((,421.20 11',840.+ 4'9,5+2.0+ 20,844.'5 122,4'2.59 24+,511.22 4,29+,09(.'4