TAKLIMAT POTONGAN CUKAI BULANAN
(MESYUARAT PENGARAH NEGERI
DAN KETUA AKAUNTAN PEJABAT
PERAKAUNAN BIL. 2/2012)
TAKLIMAT POTONGAN CUKAI BULANAN
(MESYUARAT PENGARAH NEGERI
DAN KETUA AKAUNTAN PEJABAT
PERAKAUNAN BIL. 2/2012)21 JUN 201221 JUN 2012
1
Isi KandunganIsi Kandungan
2
ObjektifObjektif
3
Topik seterusnya…
4
1) Akta Cukai Pendapatan 1967 Subseksyen 107(2)
2) Tujuan PCB dikenakan
– Memastikan bayaran PCB adalah sama atau hampir
sama dengan cukai sebenar (ke arah final tax).
– Mengurangkan beban pekerja membayar cukai
sekaligus apabila cukai sebenar dikira.
– Memastikan PCB saraan tambahan tidak melebihi
26% (kadar cukai maksimum individu)
3) Bayaran kepada Ketua Pengarah LHDN tidak
lewat daripada 10hb.
4) Tanggungjawab pekerja kemuka maklumat betul
- perenggan 113(1)(b) Akta
Latar Belakang PCBLatar Belakang PCB
5
Topik seterusnya…
6
Peranan dan TanggungjawabPeranan dan Tanggungjawab
BPTM AO PTJ & PENJAWAT AWAM
1. Memastikan pengiraan
di dalam sistem betul,
tepat dan selaras
dengan formula PCB
LHDN
2. Mendapat pengesahan
dari LHDNM bagi
formula pengiraan PCB
dalam sistem GFMAS
3. Memberi khidmat
nasihat berkaitan PCB
kepada AO
4. Memastikan maklumat
dan format Laporan
Penyata Tahunan tepat
dan betul
1. Memastikan maklumat peribadi
dikemaskini di dalam sistem
(eg: bilangan tanggungan,
kategori pekerja, Nombor Cukai
Pendapatan)
2. Memberi khidmat nasihat
berkaitan PCB dan Kalkulator
PCB kepada PTJ dan penjawat
awam
3. Memastikan maklumat
pendapatan bercukai
dikemaskini dalam sistem
supaya Laporan Penyata
Tahunan tepat dan betul (eg:
Pulangan Balik Emolumen,
Tuntutan Emolumen dari
eSPKB)
1. Memastikan
maklumat peribadi
penjawat awam
dikemaskini di AO (eg:
bilangan tanggungan,
kategori pekerja,
Nombor Cukai
Pendapatan)
2. Memahami pengiraan
PCB melalui
Kalkulator PCB
7
Topik seterusnya…
8
Mekanisme Pengiraan PCBMekanisme Pengiraan PCB
9
PC00_M14_CALC (untuk akses LTAX oleh Unit Gaji AO)
Laporan Penyata Gaji [PC00_M14_CEDT]
http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/
http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/MANUAL_PENGGUNA_KALKULATOR_PCB_BM.pdf
Maklumat Peribadi
[Kategori Pekerja]
Jenis Pendapatan Bercukai[Lap. Pendptn & Potongan
ZRPY054]
Potongan & Rebat yang dibenarkan [KWSP & Zakat]
10
Laporan : ZRPY054 JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA Tarikh: 07.10.2011
Sistem : DEV-230 Senarai Pendapatan/Potongan Masa: 18:27:30
Kod Nama Pndptn/Ptngan Prorate EPF Tax EC Col. Sym.A/C EGAC GL Acc Account Remarks
1 Gaji Pokok 1 Ya Ya A1 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)
2 Gaji Ang Pentadbiran 1 Ya A1 1001 20 11301 GL (Objek Lanjut)
7 Gaji Pokok (Harian) 0 Ya Ya 7 42 29127 GL (Objek Lanjut)
22 Elaun Diraja Istana 0 1020 90 16103 GL (Objek Lanjut)
23 Elaun-Elaun Diraja 0 1050 90 16201 GL (Objek Lanjut)
60 Elaun Bantuan Sara Hidup 0 Ya F1 60 42 29127 GL (Objek Lanjut)
61 Imbuhan Tetap Khid Awam 0 Ya F1 61 43 29127 GL (Objek Lanjut)
1001 Tung Gaji (Thn Semasa) 0 Ya A1 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)
1002 T.Gaji A.Ptdbrn(Thn Sms) 0 Ya A1 1001 20 11301 GL (Objek Lanjut)
1010 Gaji Pokok (Kiraan Bln) 0 Ya Ya A1 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)
1050 Imb Tetap Jusa 0 Ya Ya B3 1011 1 12106 GL (Objek Lanjut)
1052 Imbuhan Tetap Perumahan 0 Ya F1 1007 1 12102 GL (Objek Lanjut)
1054 Imbuhan Tetap Keraian 0 F1 1008 2 12103 GL (Objek Lanjut)
1055 Imbuhan Tetap Khid Awam 0 Ya F1 1006 1 12101 GL (Objek Lanjut)
1056 Imb Tahunan 0 Ya A2 1021 1 15103 GL (Objek Lanjut)
1071 B.Khs Prestasi Jusa (O-C) 0 Ya Ya A2 1035 1 15105 GL (Objek Lanjut)
1200 Elaun Memangku 0 Ya Ya B5 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)
1201 Elaun Tanggung Kerja 0 Ya Ya B3 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)
1202 Elaun Pelatih 0 Ya Ya B3 1000 1 11101 GL (Objek Lanjut)
1207 Elaun Lebih Masa 0 Ya Ya B3 1022 1 14101 GL (Objek Lanjut)
1206 Bntn Pembantu Rumah 0 F1 1041 2 12199 GL (Objek Lanjut)
/411 KWSP Pekerja 0 E1 4260 All 2200260 AP (Vendor)
/431 Cukai Pendapatan 0 D1 4279 All 2200289 AP (Vendor)
/432 Cukai Pendapatan (Bonus) 0 D1 4279 All 2200289 AP (Vendor)
/436 CP38 Norm. Contr. 0 D4 4279 All 2200289 AP (Vendor)
/437 CP38 Oths. Contr. 0 D4 4279 All 2200289 AP (Vendor)
/438 Cukai Pendapatan Tambahan 0 D1 4279 All 2200289 AP (Vendor)
Topik seterusnya…
11
Simulasi Pengiraan PCB
(berdasarkan sistem GFMAS)
Simulasi Pengiraan PCB
(berdasarkan sistem GFMAS)
1. Kenalpasti Kategori dan Bilangan Tanggungan
2. Kenalpasti pendapatan yang dikenakan cukai dan
tidak dikenakan cukai
3. Kenalpasti potongan yang diambil dalam PCB (eg:
Zakat, KWSP, Potongan Cukai Tambahan)
4. Potongan pilihan tidak diambil kira (kecuali OKU dan
Zakat di luar sistem) Sila rujuk manual OKU dan
Zakat di luar sistem - Buletin Portal GFMAS
5. Guna formula PCB atau PCB Calculator12
13
Jadual 1 : Nilai P, M, R dan B
P(RM)
M (RM)
R(%)
B Kategori 1 & 3
(RM)
B Kategori 2
(RM)
2,500 – 5,000 2,500 1 – 400 – 800
5,001 – 20,000 5,000 3 – 375 – 775
20,001 - 35,000 20,000 7 75 – 325
35,001 - 50,000 35,000 12 1,525 1,525
50,001 - 70,000 50,000 19 3,325 3,325
70,001 - 100,000 70,000 24 7,125 7,125
Melebihi 100,000 100,000 26 14,325 14,325
Kategori Pekerja dan Maklumat Pelepasan
Kategori PerihalPelepasan
Diri [D](RM)
PelepasanIsteri [S]
(RM)Nota
1 Bujang 9000 0 -
2 Berkahwin & Psgn tidak bekerja 9000 3000
3 Berkahwin & Psgn bekerja 9000 0Terpakai kpd yg bercerai, duda, balu, bujang dgn anak angkat
Senario PCBSenario PCB
SENARIO SEBELUM SEMASA SELEPAS CONTOH SENARIO
1 � � �
Perubahan pendapatan (eg:
Kenaikan gaji tahunan) dan
layak dikenakan cukai
2 � � �Tunggakan gaji diterima pada
bulan semasa sahaja
3 � � �Cukai pendapatan meningkat
secara mendadak
4 � � �
Berpindah ke AO Baru
(Maklumat cukai tidak dibawa
dari AO Lama)
14
15
Nota: Apr = Gaji Apr naik 13%
Mei = Tunggakan gaji 13% (Jan - Apr) dibayar
Jun = Pegawai mendapat KGT RM190 (RM95 x 2 bulan). TPG mula 1 Apr.
Julai = Pegawai berada di AO Baru => Saraan & PCB Terkumpul tidak dibawa
Simulasi Senario PCB
16
Langkah 1 - Tentukan PCB ke atas saraan bersih setahun (tidak termasuk saraan tambahan bulan semasa). [A] Tentukan kategori pekerja.
[B] Tentukan pendapatan bercukai setahun [P];
P = [Σ(Y– K*)+(Y1 – K1*)+[(Y2 – K2*) x n]+ (Yt – Kt*)] – [D+S+1000C + (ΣLP + LP1)] iaitu (Yt – Kt) = 0
[C] Tentukan PCB bulanan bagi saraan biasa bersih. Setelah nilai P pada langkah [B] ditentukan, nilai M, R dan B
ditentukan berdasarkan Jadual 1 di atas.
PCB bulan semasa = [ (P – M) x R + B ] – (Z+ X )
n + 1
PCB bersih = PCB bulan semasa – zakat dan fi/levi bulan semasa
[D] Tentukan jumlah PCB setahun
Jumlah PCB setahun = Jumlah PCB terkumpul yang telah dibayar + [PCB bulan semasa pada Langkah [C] x
baki bulan dalam setahun termasuk bulan semasa]
= X + [(PCB bulan semasa pada Langkah [C]) x (n + 1)]
Langkah 2 - Tentukan pendapatan bercukai setahun [P] (termasuk saraan tambahan bulan semasa) dan saraan tambahan yang telah dibayar.
[A] Tentukan kategori pekerja.
[B] Tentukan pendapatan bercukai setahun [P];
P = [Σ(Y– K*)+(Y1 – K1*)+[(Y2 – K2*) x n]+ (Yt – Kt*)] – [D+S+1000C + (ΣLP + LP1)]
Langkah 3 - Tentukan jumlah cukai setahun berdasarkan nilai P pada Langkah 2 [B]. Nilai M, R dan B adalah berdasarkan kepada nilai seperti di Jadual 1 di atas.
Jumlah cukai setahun = (P – M) x R + B
Langkah 4 - Tentukan PCB untuk bulan semasa bagi saraan tambahan iaitu jumlah cukai setahun (Langkah 3) ditolak dengan jumlah PCB setahun (Langkah 1[D]), zakat dan fi/levi yang telah dibayar.
PCB saraan tambahan = Langkah 3 – [Langkah 1[D] + zakat dan fi/levi yang telah dibayar]
Langkah 5 – PCB bulan semasa yang perlu dibayar.
= PCB bersih + PCB saraan tambahan bulan semasa
= Langkah 1[C]+ Langkah 4
Formula PCB
17http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/
18
1. PCB Ke Atas Saraan Bersih Setahun Tidak Termasuk Saraan Tambahan: JUMLAH (RM)
PCB(A) / PCB Bersih [((P-M)R + B - ( Z + X) )/n+1] - Zakat/Fi/Levi Bulan Semasa P = Jumlah pendapatan bercukai untuk setahun tidak termasuk saraan tambahan semasa
[∑(Y-K) + (Y1-K1) + [(Y2-K2)n] + (Yt-Kt)]-(D+S+Du+Su+QC+∑LP+LP1) iaitu saraan tamb;(Yt – Kt) = 0
∑(Y-K) = Jumlah saraan bersih terkumpul termasuk saraan tambahan tidak termasuk bulan semasa;
(Y = Jumlah saraan kasar bulanan) – (K = Jumlah caruman KWSP )9,385.43
(Y1-K1) = (Y1 = Saraan biasa bulan semasa) – (K1 = Caruman KWSP bulan semasa) 3,001.61[(Y2-K2)n] Y2 = Anggaran saraan seperti Y1 untuk bulan seterusnya; K2 = Anggaran baki jumlah KWSP
[[RM6,000 (Terhad) - (K + K1 + Kt)]/n] atau K1, yang mana lebih rendah;3,001.61
n = Baki bulan bekerja dalam setahun; 7D = Potongan individu; 9000.00S = Potongan pasangan; 0.00Du = Potongan individu kurang upaya. 0.00Su = Potongan pasangan kurang upaya. 0.00QC = (Q=Potongan bagi anak yang layak) x (C = VBilangan anak yang layak) = (1000 x 0) 0.00∑LP = Lain-lain potongan terkumpul yang telah dibenarkan termasuk daripada penggajian terdahulu 0.00LP1 = Lain-lain potongan bulan semasa yang dibenarkan; 0.00
P = [∑(9,385.43-0.00)+(3,001.61-0.00)+[(3,001.61-0.00) x 7] + (0-0)]-(9000.00+0.00+0.00+0.00+(1000 x 0)+0.00+0.00)
24,398.31
M = Amaun pendapatan bercukai yang pertama bagi setiap banjaran pendapatan bercukai setahun; 20,000.00
R = Kadar peratusan cukai; 7%
B = Amaun cukai atas jumlah M selepas tolak rebat cukai individu dan pasangan (sekiranya layak); 75.00
Z = Fi/Zakat terkumpul yang telah dibayar tidak termasuk fi/zakat bulan semasa; 0.00
X = PCB terkumpul yang telah dibayar pada bulan sebelum termasuk daripada penggajian terdahulu (
termasuk PCB saraan tambahan);
15.55
n + 1 = Baki bulan bekerja dalam setahun termasuk bulan semasa; 8
Cukai Setahun = (24,398.31-20,000.00)x 0.07 + (75.00 ) 382.88
PCB Bulan Semasa = [(24,398.31-20,000.00)x 0.07 + (75.00 ) -( 0.00 + 15.55 )]/(7 +1) = 45.91 45.91
PCB Bersih = PCB Bulan Semasa - (0.00+0.00) 45.91
bersambung ke muka surat seterusnya…..
19
Sambungan pengiraan ..JUMLAH (RM)
1. PCB Ke Atas Saraan Bersih Setahun Tidak Termasuk Saraan Tambahan:
PCB(A) = [((P-M)R + B - ( Z + X) )/n+1] - Zakat/Fi/Levi Bulan Semasa = 45.91
2. PCB Setahun :PCB (B) = (X) + [PCB Bulan Semasa (n+1)]
(15.55) + [45.91 x ( 7+1)] 382.83
3. Cukai Setahun :
CS = (P-M)R + B
P = Jumlah pendapatan bercukai untuk setahun termasuk saraan tambahan semasa
[∑(Y-K)+(Y1-K1)+[(Y2-K2) n] + (Yt-Kt)]-(D+S+Du+Su+QC+∑LP+LP1)
Yt Saraan tambahan kasar bulan semasa; 886.27
Kt Caruman KWSP tidak melebihi RM6,000.00 setahun; 0.00
P = [∑(9,385.43-0.00)+(3,001.61-0.00)+[(3,001.61-0.00)x7] + (886.27-0.00)]-
(9000.00+0.00+0.00+0.00+(1000 x 0)+0.00+0.00)
25,284.58
= (25,284.58- 20,000.00) x 0.07 + (75.00) 444.92
4. PCB Saraan Tambahan :
PCB (C) = CS - [PCB (B) + Zakat/fi terkumpul yang telah dibayar]
444.92 - [382.83 + 0.00] 62.09
5. PCB Perlu dipotong :
PCB = PCB (A) + PCB (C)
45.91 + 62.09 108.00
HASIL PENGIRAAN JUMLAH (RM)
PCB Bersih 45.91
PCB Saraan Tambahan 62.09
PCB Bulan MEI Perlu Dipotong (dibundarkan ke perpuluhan atas yang terdekat) 108.00
Nota : PCB bagi setiap bulan bermula pada bulan JUN sehingga bulan DISEMBER adalah RM 45.95 sekiranya tiada
perubahan saraan, potongan dan rebat .
20
Amaun Terima
Bayaran
Kategori
Saraan
Contoh
Tetap Setiap bulan Biasa Gaji
Tetap Bukan setiap
bulan
Tambahan Bonus
Tidak tetap Setiap bulan Tambahan Komisyen
Tidak tetap Bukan setiap
bulan
Tambahan Elaun Lebih
Masa
Kategori Saraan Tambahan
Bagaimana menentukan kategori
saraan tambahan?
Topik seterusnya…
21
Mengurangkan PCBMengurangkan PCB
1. Memilih pelepasan pasangan untuk taksiran bersama bagi pasangan
yang tidak bekerja
2. Buat/tambah bayaran Zakat
3. Membuat caruman secara sukarela (Borang KWSP 6A (1))
4. Kemaskini bilangan tanggungan :
22
Topik seterusnya…
23
Tatacara Mengemaskini Penyata Pendapatan
Tahunan (EC Form)
Tatacara Mengemaskini Penyata Pendapatan
Tahunan (EC Form)1. Kemaskini secara auto (melalui sistem gaji)
2. Kemaskini separa auto (melalui sistem eSPKB)
1. AO perlu melarikan Auto Pickup
3. Kemaskini secara manual (melalui sistem eSPKB)
1. Pulangan Balik Emolumen
2. Pulangan Balik KWSP
3. Pulangan Balik Cukai
4. Rujuk kepada TATACARA MENGEMASKINI LAPORAN PENYATA TAHUNAN
• Praisi atau CP8D (Majikan kepada LHDN)
1. AO hantar Penyata Pendapatan Tahunan dalam bentuk fail teks (.txt) ke
LHDN
2. Rujuk kepada TATACARA MENYIMPAN LAPORAN PENYATA PENDAPATAN
24
Topik seterusnya…
25
FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)
S: Sekiranya seorang pegawai merupakan ibu tunggal dan
mempunyai 2 org anak, kategori yang sepatutnya adalah?
Dan mengapa?
J: Kategori ibu tunggal 2 anak adalah kategori 3 (berkahwin
dan pasangan bekerja) dan ada 2 tanggungan. Dalam PA30,
Checkbox pada ‘Married’ perlu tick, spouse relief untick dan
dependants = 2. Ini seperti yang digariskan oleh LHDN
dalam nota berlampir. 26
FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)
S: Secara kasar berapa peratus potongan PCB diambilkira
dari gaji pokok dan tunggakan?
J: Peratus PCB bergantung kepada amaun tahunan yang
diperolehi oleh setiap individu iaitu bermula dari 1% (gaji
2500-5000) hingga 26%(gaji melebihi 100,000). Boleh rujuk
nota penerangan PCB LHDN
27
S: Kenapa Potongan Pilihan seperti pembelian
buku tidak diambilkira dalam sistem GFMAS?
J: Semua urusan pengiraan potongan pilihan tidak
diambil kira dalam pengiraan PCB dalam sistem
GFMAS dan telah mendapat kelulusan daripada
LHDNM. Kebanyakan cawangan LHDN tidak
maklum dengan perkara ini walaupun telah
dimaklumkan oleh ibu pejabat LHDN.
28
FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)
S: Sekiranya ada seorang penjawat awam mempertikaikan
pengiraan PCB secara auto dan meminta supaya
dimaklumkan terlebih dahulu, apakah reaksi tuan?
J: Rujuk kepada subseksyen 107(2) Akta Cukai
Pendapatan 1967. Adalah menjadi tanggungjawab
majikan memotong PCB daripada saraan setiap pekerja
pada setiap bulan atau bulan yang berkaitan mengikut
Jadual Potongan Cukai Bulanan atau Kaedah Pengiraan
Berkomputer dan membayar kepada Ketua Pengarah
LHDN.
29
FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)
S: Adakah anda sedar selama ini, tunggakan gaji yang
dibayar melalui ‘regular cycle’ tidak diambilkira pengiraan
PCB?
J: Mulai bulan Mei 2012, semua tunggakan gaji dan
tunggakan elaun dikira dalam pengiraan PCB (telah
dimaklumkan di Buletin Portal GFMAS dan surat dari
BPOPP)
30
FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)
FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)
S: Apa tindakan JANM untuk menangani pertanyaan dari anggota awam
yang tidak berpuas hati kerana PCB yang agak tinggi?
J: Kita selalunya nasihatkan mereka mengira sendiri cukai mereka melalui
PCB Kalkulator yang terdapat di laman LHDN hasil.gov.my. Jawapan
PCB kalkulator tersebut pasti sama dengan jawapan pengiraan
sistem. Cuma sekiranya pegawai mempunyai potongan pilihan (contoh
pembelian buku/komputer), maka ia tidak boleh dimasukkan dalam
pengiraan kalkulator PCB sebab sistem GFMAS tidak ambil kira potongan
pilihan tersebut. Ini perlu dimaklumkan kepada pengadu.
31
FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)
S: Mengapa LHDN meminta supaya JANM menjawab
pertanyaan dari anggota awam berkaitan PCB?
J: Kemungkinan ini disebabkan JANM mempunyai
maklumat terperinci kakitangan tersebut seperti slip gaji,
potongan dan pendapatan.
32
FAQ (Frequently Asked Question)FAQ (Frequently Asked Question)
S: Dimana jadual PCB boleh diperolehi?
J: Rujuk laman web berikut:
(http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/NOTA_PENERANGAN_JADUAL_PCB_2010.pdf)
33
34