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8/16/2019 Modelo Coso II
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El informe coso
“Control interno. Las
distintas responsabilidades en laempresa”.
INFORME COSORecopilado por el Lic. Carlos GuillermoSchmidt GamboaEl informe es un manual de control interno
que publica el Instituto de Auditores Internosde España en colaboración con la empresa deauditoría Coopers L!brand. En controlinterno lo "ltimo que ha habido es el informeC#S# $Sponsorin% #r%ani&ations of the'read(a! Commission)* +comenta+ que esdenominado así* porque se trata de un traba,oque encomendó el Instituto Americano deContadores -"blicos* la Asociación Americanade Contabilidad* el Instituto de AuditoresInternos que a%rupa a alrededor de cincuentamil miembros ! opera en aproimadamentecincuenta países* el Instituto de
Administración ! Contabilidad* ! el Institutode E,ecuti/os 0inancieros. 1a sido hecho parauso de los conse,os de administración de lasempresas pri/adas en España ! en los paísesde habla hispana. Ahí se resume mu! bien loque es control interno* los alcances* etc.El -residente E,ecuti/o doctor Salas Cha/es
manifiesta que el tema es mu! importante !debe ser incorporado dentro del pro%rama de
http://www.gerencie.com/clases-de-responsabilidad-en-derecho-civil.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/clases-de-responsabilidad-en-derecho-civil.html
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capacitación para los %erentes* para que seaun manual de consultas en los hospitales.Sesión 2unta 3irecti/a4 5676* artículo 8. 6995
RESUMENMARCO INE!RA"O "E CONROLEl control consta de cinco componentesinterrelacionados que se deri/an de la formacómo la administración mane,a el ne%ocio* !est:n inte%rados a los procesosadministrati/os. Los componentes son4
• Ambiente de control
• E#al$aci%n de ries&os
• Acti#idades de control
• Informaci%n ' com$nicaci%n
• S$per#isi%n ' se&$imimiento del
sistema de control.
El control interno* no consiste en un procesosecuencial* en donde al%unos de loscomponentes afecta sólo al si%uiente* sino enun proceso multidireccional repetiti/o !permanente* en el cual m:s de uncomponente influ!e en los otros.
Los cinco componentes forman un sistemainte%rado que reacciona din:micamente a lascondiciones cambiantes.EFECI(I"A"Los sistemas de control interno de entidadesdiferentes operan con diferentes ni/eles deefecti/idad. En forma similar* un sistema en
particular puede operar en forma diferente entiempos diferentes. Cuando un sistema de
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control interno alcan&a una calidad ra&onable*puede ser ;efecti/o
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propósitos* aquellos incorporados a uncomponente en que pre/ienen un ries%o enparticular* sin embar%o en combinación con
otros pueden lo%rar un efecto de con,untosatisfactorio.Ambiente de controlEl estudio del C#S# establece a estecomponente como el primero de los cinco ! serefiere al establecimiento de un entorno queestimule e influencie las acti/idades del
personal con respecto al control de susacti/idades.Es en esencia el principal elemento sobre elque se sustentan o act"an los otros cuatrocomponentes e indispensables* a su /e&* parala reali&ación de los propios). INE!RI"A" * (ALORES EICOS'iene como propósito establecerpronunciamientos relati/os a los /alores =ticos! de conducta que se espera de todos losmiembros de la #r%ani&ación durante eldesempeño de sus acti/idades* !a que laefecti/idad del control interno depende de la
inte%ridad ! /alores de la %ente que lo diseña! lo establece.Es importante tener en cuenta la forma enque son comunicados ! fortalecidos estos/alores =ticos ! de conducta. La participaciónde la alta administración es cla/e en esteasunto* !a que su presencia dominante fi,a el
tono necesario a tra/=s de su empleo. La
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%ente imita a sus líderes.3ebe tenerse cuidado con aquellos factoresque pueden inducir a conductas ad/ersas a los
/alores =ticos como pueden ser4 controlesd=biles o requerido> debilidad de la función deauditoría> ineistencia o inadecuadassanciones para quienes act"aninapropiadamente.+. Competencia del ,ersonal-Se refiere a los conocimientos ! habilidades
que debe poseer el personal para cumpliradecuadamente con sus tarea. Conse/o de Administraci%n '0o comit1de A$ditor2a.3ebido a que estos ór%anos fi,an los criteriosque perfilan el ambiente de control* esdeterminante que sus miembros cuente con laeperiencia* dedicación e in/olucramientonecesario para tomar las acciones adecuadase interact"en con los Auditores Internos !Eternos.3. Filosof2a Administrati#a ' Estilo deOperaci%n.
Los actores m:s rele/antes son las actitudesmostradas hacia la información financiera* elprocesamiento de la información ! principios !criterios contables* entre otros.#tros elementos que influ!en en el ambientede control se refieren a aspectos relacionadoscon4 Estructura #r%ani&ati/a* 3ele%ación de
Autoridad ! Responsabilidad ! -olíticas de
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Recursos 1umanos.El ambiente de control tienen %ran influenciaen la forma como se desarrollan las
operaciones* se establecen los ob,eti/os ! seestiman los ries%os. 'iene que /er i%ualmenteen el comportamiento de los sistemas deinformación ! con la super/isión en %eneral. Asu /e es influenciado por la historia de laEntidad ! su ni/el de cultura administrati/a.E(ALUACION "E RIES!OS
El se%undo componente del control* in/olucrala identificación ! an:lisis de ries%osrele/antes para el lo%ro de los ob,eti/os ! labase para determinar la forma en que talesries%os deben ser mane,ados. Asimismo serefiere a los mecanismo necesarios paraidentificar ! mane,ar ries%os específicosasociados con los cambios* tanto los queinflu!en en el entorno de la #r%ani&acióncomo en el interior de la misma.-ara lo anterior* es indispensableprimeramente el establecimiento de ob,eti/ostanto a ni/el %lobal de la #r%ani&ación como al
de las acti/idades rele/antes* obteniendo conello una base sobre la cual sean identificados! anali&ados los factores de ries%os queamena&an su oportuno cumplimento.La e/aluación* o me,or dicho la autoe/aluaciónde ries%o debe ser una responsabilidadineludible para todo los ni/eles que est:n
in/olucrados en el lo%ro de ob,eti/os.
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). Ob/eti#os-ara todos es clara la importancia que tieneeste aspecto en cualquier or%ani&ación* !a que
representa la orientación b:sica de todos losrecursos ! esfuer&os ! proporciona una basesólida para un control interno efecti/o. Lafi,ación de ob,eti/os es el camino adecuadopara identificar facotores críticos de =ito*particularmente a ni/el de acti/idadrele/ante . ?na /e& que tales factores han
sido identificados* la Gerencia tiene laresponsabilidad de establecer criterios paramedirlos ! pre/enir su posible ocurrencia atra/=s de mecanismos de control einformación* a fin de estar enfocandopermanentemente tales factores críticos de=ito.El estudio del C#S# propone unacate%ori&ación que pretende unificar lospuntos de /ista al respecto. 'ales cate%oríasson las si%uientes4 #b,eti/os de operación.Son aquellos relacionados con la efecti/idad !eficiencia de las operaciones de la
#r%ani&ación.Ob/eti#os de informaci%n financiera.Se refiere a la obtención de informaciónfinanciera contable.Ob/eti#os de c$mplimiento4Est:n diri%ido a a la adherencia a le!es !re%lamentos federales o estatales* así como
tambi=n a las políticas emitidas por la
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Gerencia.En ocasiones la distinción entre estos tipo s deob,eti/os es demasiado sutil* debido a que
unos e traslapan o apo!an a otros.El lo%ro de los ob,eti/os antes mencionadosest: su,eto los si%uientes e/entos4a. Controles internos efecti/os proporcionanuna %arantía ra&onable de que los ob,eti/os deinformación financiera ! de cumplimientoser:n lo%rados* debido a que est:n dentro del
alcance de la Gerencia.b. En relación con los ob,eti/os de operación*la situación difiere debido a que eistene/entos fuera del control de la Empresa. Sinembar%o* el propósito de los controles en estacate%oría est: diri%ido a e/aluar laconsistencia e interrelación entre los ob,eti/os! metas en los distintos ni/elas * laidentificación de factores críticos de =ito ! lamanera en que se reporta el a/ance de losresultados ! se implementen las accionesindispensables para corre%ir des/iaciones.'odos los or%anismos enfrenta ries%os ! =stos
deben ser e/aluados.+. Ries&osEl proceso mediante el cual se identifican*anali&an ! se mane,an los rie%os forma partede un sistema de control efecti/o.-ara ello la #r%ani&ación debe establecer unproceso suficientemente amplio que tome en
cuenta sus interacciones m:s importantes
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entre todas las :rea s ! de =stas con eleterior.3esde lue%o los rie%os a ni/el %lobal inclu!e
no sólo factores eternos sino tambi=ninternos $/.%r> interrupción de un sistema deprocesamiento de información> calidad delpersonal> capacidad o cambios en relación conlas responsabilidades de la Gerencia).Los ries%os a ni/el de acti/idad tambi=n debenser identificados* a!udando con ellos a
administrar los ries%os en las :reas ofunciones m:s importantes. 3esde lue%o lascausas del ries%o en este ni/el permanecen aun ran%o amplio que /a desde lo ob/io hastalo comple,o ! con distintos %rados desi%nificación.. El an5lisis de ries&os ' s$ proceso6 sinimportar la metodolo&2a en partic$lar6debe incl$ir entre otros aspectos lossi&$ientes-Estimación de la si%nificancia del ries%o ! susefectos.E/aluación de la probabilidad de ocurrencia.
Consideraciones de cómo debe mane,arse elrie%os* e/aluación de acciones que debentomarse.3. Mane/o de CambiosEste elemento resulta de /ital importanciadebido a que est: enfocado a la identificaciónde los cambios que pueden influir en la
efecti/idad de los controles internos. 'ales
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cambios son importantes* !a que los controlesdiseñados ba,o ciertas condiciones pueden nofuncionar apropiadamente en tras.
3e lo anterior se deri/a la necesidad de contracon un proceso que indentifique la condicionesque pueden tener un efecto desfa/orablesobre los controles internos ! la se%uridadra&onable de que los ob,eti/os sean lo%rados.El mane,o de cambios debe estar li%ado con elproceso de an:lisis de ries%os comentado
anteriormente ! debe ser capa& deproporcionar información para identificar !responder a las condiciones cambiantes Comocoment= al principio de este componente* laresponsabilidad primaria sobre los ries%os* suan:lisis ! mane,o es la de la Gerencia*mientras que el auditoria interno lecorresponde apo!ar el cumplimiento de talresponsabilidad.Eisten factores que requieren de atendersecon oportunidad !a que representan sistemasrelacionados con el mane,o de cambio comoson4 nue/o personal* sistemas de información
nue/os o modificados> crecimiento r:pido>nue/a tecnolo%ía* reor%ani&acionescorporati/as* cambios como son4 nue/opersonal* sistemas de información nue/os omodificados > crecimiento r:pido> nue/atecnolo%ía* reor%ani&aciones corporati/as*cambios en las le!es ! re%lamentación* !
otros aspectos de i%ual trascendencia.
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Los mecanismos Contenidos en este procesodeben tener un marcado sentido deanticipación que permita planear e implantar
las acciones necesarias. 'ales mecanismosdeben responder a un criterio de costobeneficio.ACI(I"A"ES "E CONROLLas acti/idades de control son aquellas quereali&a la Gerencia ! dem:s personal de la#r%ani&ación para cumplir diariamente con
acti/idades asi%nadas. Estas acti/idades est:nrelacionadas $ contenidas) con las políticas*sistemas ! procedimientos principalmente.E,emplo d estas acti/idades son aprobación*autori&ación* /erificación* conciliación*inspección* re/isión de indicadores derendimiento.'ambi=n la sal/a%uarda de los recursos* lase%re%ación de funciones* la super/isión ! lacapacitación adecuada.Las acti/idades de control tienen distintascaracterísticas. -ueden ser manuales ocomputari&adas* %erenciales u operacionales*
%eneral o específicas* pre/enti/as odetecti/as.Sin embar%o* lo trascendentes es que sinimportar su cate%oría o tipo* todas ellas est=napuntando hacia los ries%os $reales opotenciales) en beneficio de la #r%ani&ación*su misión ! ob,eti/os* así como a la protección
de los recursos.
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Las acti/idades de control son importantes nosólo porque en sí mismas implican la forma
;correcta< de hacer las cosas* sino debido a
que son el medio idóneo de ase%urar enma!or %rado el lo%ro de los ob,eti/os ! estossí que tiene ma!or rele/ancia que hacer lascosas de forma ;correcta
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procesamiento* inte%ridad ! confiabilidad de lainformación* mediante la autori&ación !/alidación correspondiente. 3esde lue%o estos
controles inclu!en las aplicaciones destinadasa interrelacionarse con otros sistemas de losque reciben o entre%an información.Los sistemas de información /s tecnolo%ía son! ser:n sin duda un medio para incrementarla producti/idad ! competiti/idad.. Ciertohalla&%os su%ieren que la inte%ración de la
estrate%ia* la estructura or%ani&acional ! latecnolo%ía de la información es un conceptocla/e para lo que queda de este si%lo ! elinicio del próimo.Es con/eniente considerar en esta parte lastecnolo%ías que e/olucionan a los sistemas deinformación ! que tambi=n* en su momento*ser: necesario diseñar controles a tra/=s deellas.'al es el caso de CASE* el procesamiento deim:%enes ! el intercambio electrónico dedatos* de la estrate%ia* la estructura.Con/iene aclarar* al i%ual que en los dem:s
componentes* que las acti/idades de control*sus ob,eti/os ! su estructura deben respondera las necesidades específicas de cada#r%ani&ación.INFORMACIONEs ob/io que para poder controlar unaEmpresa ! tomar decisiones correctas
respecto a la obtención* uso ! aplicación de
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los recursos* es necesario disponer deinformación adecuada ! oportuna ciertamentelos estados financiero constitu!en una parte
importante de esa información. Sucontribución es incuestionable.Sin embar%o* mi primera refleión sería que lainformación contable tiene fronteras. @i sepuede usar para todo* ni se puede esperartodo de ella. Esto puede parecer e/idente*pero ha! quienes piensan que la información
de los estados financieros pudiera sersuficiente para tomar decisiones acerca deuna Empresa.Con frecuencia se pretende e/aluar lasituación actual ! predecir la situación futurasólo con base en la información contable. Esteenfoque simplista* por su parcialidad* sólopuede conducir a ,uicios equi/ocados.
-ara todos los efectos* es preciso estar
conscientes que la contabilidad nos dice en
parte lo que ocurrió pero no lo que /a a
suceder en el futuro. -or otro lado* en
ocasiones la información no financiera
constitu!e la base para la toma de ciertasdecisiones* pero i%ualmente resulta
insuficiente para la adecuada conducción de
una Empresa.
INFORMACION * COMUNICACION
Consecuentemente la información pertinente
debe ser identificada* capturada* procesada !
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comunicada al personal en forma ! dentro del
tiempo indicado* de forma tal que le permita
cumplir con sus responsabilidades. Los
sistemas producen reportes conteniendo
información operacional* financiera ! de
cumplimiento que hace posible conducir !
controlar la #r%ani&ación.
'odo el personal debe recibir un claro mensa,e
de la Alta Gerencia de sus responsabilidades
sobre el control así como la forma en que lasacti/idades indi/iduales se relacionan con el
traba,o de otros. Asimismo* debe contarse con
medios para comunicar información rele/ante
hacia los mandos superiores* así como a
entidades eternas. A continuación comento
bre/emente los elementos que inte%ran estecomponente4
a. Informaci%n.
Est: fuera de discusión la importancia de este
elemento durante el desarrollo de las
acti/idades* La información tanto %enerada
internamente como aquella que se refiere ae/entos acontecidos en el eterior* es tambi=n
parte esencial de la toma de decisiones así
como del se%uimiento de las operaciones. La
información cumple distintos propósitos a
diferentes ni/eles.
). Sistemas Inte&rados a la Estr$ct$ra.
@o ha! duda que los sistemas est:n
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inte%rados o entrela&ados con las operaciones.
Sin embar%o se obser/a una tendencia a que
=stos deben apo!ar de manera contundente la
implantación de estrate%ias. Los sistemas de
información* como un elemento de control*
estrechamente li%ados a los procesos de
planeación estrat=%icas son un factor cla/e de
=ito en muchas #r%ani&aciones.
+. Sistemas Inte&rados a las
Operaciones.En este sentido es e/idente cómo los sistemas
son medios efecti/os para la reali&ación de las
acti/idades de la Empresa. 3esde lue%o el
%rado de comple,idad /aria se%"n el caso* ! se
obser/a que cada día est:n mis inte%rados
con las estructuras o sistemas de#r%ani&ación.
. La Calidad de la Informaci%n.
Esto es tan trascendente que constitu!e un
acti/o* un medio ! hasta una /enta,a
competiti/a en todas las or%ani&aciones
importantes* !a que est: asociada a lacapacidad %erencial de las empresas. La
información* para actuar como un medio
efecti/o de control* requiere de las si%uientes
características4 rele/ancia del Contenido*
oportunidad* actuali&ación* eactitud !
accesibilidad* principalmente. En lo anterior se
in/ierte una cantidad importante de recursos.
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En la medida que los sistemas de información
apo!an las operaciones* en esa misma medida
se con/ierten en un mecanismo de control
"til.
b. Com$nicaci%n.
Al respecto tambi=n es claro que deben eistir
adecuados canales para que el personal
cono&ca sus responsabilidades sobre el control
de sus acti/idades.
Estos canales deben comunicar los aspectosrele/antes del sistema de información
indispensables para los %erentes* así como los
hechos críticos par el personal encar%ado de
reali&ar las operaciones críticas. 'ambi=n los
canales de comunicación entre la Gerencia !
el conse,o de Administración o los Comit=s esde /ital importancia..
En relación con los canales de comunicación
con el eterior* =stos son el medio a tra/=s del
cual se obtiene o proporciona información
relati/a clientes* pro/eedores* contratistas*
entre otros. Así mismo son necesarios paraproporcionar información a las entidades
re%uladoras sobre la. operaciones de la
Empresa e inclusi/e sobre el funcionamiento
de su sistema de control.
SU,ER(ISION SE!UIMIENO "EL
SISENA "E CONROL
En %eneral los sistemas de control est:n
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diseñados para operar en determinadas
circunstancias. Claro est: que para ello se
tomaron en consideración los ries%os ! las
limitaciones inherentes al control> sin
embar%o* las condiciones e/olucionan debido
tanto a factores eternos como internos
colocando con ello que los controles pierdan
su eficiencia.
Como resultado de todo ello* la Gerencia debe
lle/ar a cabo la re/isión ! e/aluaciónsistem:tica de los componentes ! elementos
que forman parte de los sistema. Lo anterior
no si%nifica que ten%an que re/isarse todos
los componentes ! elementos* como tampoco
que deba hacerse al mismo tiempo.
Ello depender: de las condiciones específicasde cada or%ani&ación* de los distintos ni/eles
de ries%os eistentes ! del %rado de
efecti/idad mostrado por los distintos
componentes ! elementos de control.
La e/aluación debe conducir a la identificación
de los controles d=biles* insuficientes onecesarios* para promo/er con el apo!o
decidido de la Gerencia* su refor&amiento e
implantación. Esta e/aluación puede lle/arse a
cabo de tres formas4 durante la reali&ación de
las acti/idades de super/isión diaria en
distintos ni/eles de #r%ani&ación> de manera
independiente por personal que no es
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responsable directo de la e,ecución de las
acti/idades $incluidas las de control) mediante
la combinación de las dos formas anteriores.
ACI(I"A"ES "E SU,ER(ISION
Como !a se comentó* la reali&ación de las
acti/idades diarias permite obser/ar si
efecti/amente los ob,eti/os de control se
est:n cumpliendo ! s si los ries%os se est:n
considerando adecuadamente. Los ni/eles de
super/isión ! %erencia ,ue%an un papelimportante al respecto* !a que ellos son
quienes deben concluir si el sistema de control
es efecti/o o ha de,ado de serlo tomando las
acciones de corrección o me,oramiento que el
caso ei%e. Sobre estas acti/idades comento a
continuación al%unos e,emplos4La tendencia de la efecti/idad del sistema de
control obtenida en el día con día $/.%r.4
autori&aciones* aprobaciones* mane,o de
ecepciones* preparación de reportes).
Berificaciones de re%istros contra la eistencia
física de los recursos.An:lisis de los informes de auditoría*
contaduría* reporte de deficiencias*
autodia%nósticos ! otros.
Comparación de información %enerada
internamente con otra preparada por
entidades eternas.
2untas de traba,o ! de e/aluación en las que
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se traten asuntos relacionados con problemas
de operación asociados $directa o
indirectamente) con la efecti/idad de los
controles.
3etección de fraudes u otros actos indebidos
perpetrados por el personal o por terceros.
#btención de reportes con ba,o ni/el de
oportunidad ! confiabilidad.
E(ALUACIONES IN"E,EN"IENES
Este tipo de acti/idades tambi=n proporcionainformación /aliosa sobre la efecti/idad de los
sistemas de control. 3esde lue%o las /enta,as
de este enfoque es que tales e/aluaciones
tienen un car:cter independiente* que se
traduce en ob,eti/idad ! que est:n diri%idas
respecti/amente a la efecti/idad de loscontroles / por adición a la e/aluación de la
efecti/idad de los procedimientos de
super/isión ! se%uimiento del sistema de
control.
Los ob,eti/os* enfoque ! frecuencia de las
e/aluaciones de control /arían en cada#r%ani&ación6 dependiendo de las
circunstancias específicas.
La otra posibilidad para e/aluación de los
sistemas de control* es la combinación de las
acti/idades de super/isión ! las e/aluaciones
independientes* buscando con ello maimi&ar
las /enta,as de ambas alternati/as !
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minimi&ar sus debilidades.
La super/isión ! se%uimiento de los sistemas
de control mediante las e/aluaciones
corresponientes* pueden ser e,ecutadas por
el personal encar%ado de sus propios
controles $autoe/aluación)* por los Auditores
Internos $durante la reali&ación de sus
acti/idades re%ulares* por Auditores
Independientes* ! finalmente por especialistas
de otros campos $construcción* in%eniería deprocesos* telecomunicaciones* eploración)*
etc..
La metodolo%ía de e/aluación /aría en un
ran%o amplio que /a desde cuestionarios !
entre/istas hasta t=cnicas cuantitati/as !
otras m:s sofisticadas. Sin embar%o* lo/erdaderamente importante es la capacidad
para entender las distintas acti/idades*
componentes ! elementos que inte%ran un
sistema de control* !a que de ello depende la
calidad ! profundidad de las e/aluaciones.
'ambi=n es importante documentar lase/aluaciones a un ni/el adecuado* con el fin
de lo%rar ma!or utilidad de ellas.
El cuadro /olumen del informe $1erramientas
de E/aluación) contiene material que puede
ser "til al lle/ar a cabo una e/aluación de un
sistema de control interno.
RE,ORE "EFICIENCIAS
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El proceso de comunicar las debilidades !
oportunidades de me,oramiento de los
sistemas de control* debe estar diri%ido hacia
quienes son los propietarios ! responsables de
operarlos* con el fin de que implementen las
acciones necesarias. 3ependiendo de la
importancia de las debilidades identificadas* la
ma%nitud del ries%o eistente ! la
probabilidad de ocurrencia* se determinar: el
ni/el %erencia al cual deban comunicarse lasdeficiencias.
,ARICI,ANES * SUS
RES,ONSA7ILI"A"ES
'odo el personal tiene al%una responsabilidad
sobre el control. La Gerencia es la responsable
del sistema de control ! debe asumir supropiedad.
Los E,ecuti/os 0inancieros tienen un papel
importante en la forma en que la Gerencia
e,ercita el control* no obstante que todo el
personal es responsable de controlar sus
propias :reas. 3e i%ual manera* el AuditorInterno contribu!e a la marcha efecti/a del
sistema de control* sin tener responsabilidad
directa sobre su establecimiento !
mantenimiento.
En ambos casos aportan información "til
acerca del ni/el de calidad del sistema de
control ! cómo me,orarlo. El Conse,o de
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Administración ! el Conse,o de Auditoría
/i%ilan ! dan atención al sistema de control
interno.
#tras partes eternas* como son los Auditores
Independientes !. distintas autoridades*
contribu!en al lo%ro de los ob,eti/os de la
#r%ani&ación ! proporcionan información "til
para el control interno. Ellos no son
responsables de su efecti/idad* ni forman
parte de =l* sin embar%o aportan elementospara su me,oramiento.
Internamente las responsabilidades sobre el
control corresponden conforme a lo si%uiente4
Conse,o de Administración. Establece no sólo
la misión ! los ob,eti/os de la or%ani&ación*
sino tambi=n las epectati/as relati/as a lainte%ridad ! los /alores =ticos.
Gerencia4 3ebe ase%urar que eiste un
ambiente propicio para el control.
E/ec$ti#os financieros.
Entre otras cosas* apo!an la pre/ención !
detección de reportes financierosfraudulentos.
Comit1 de A$ditoria-
Es el ór%ano que no sólo tiene la facultad de
cuestionar a la Gerencia en relación con el
cumplimiento de sus responsabilidades* sino
tambi=n ase%urar que se tomen las medidas
correcti/as necesarias.
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Comit1 de Finan8as-
Contribu!e cumpliendo con la responsabilidad
de e/aluar la consistencia de los presupuestos
con los planes operati/os.
A$ditor2a Interna-
A tra/=s del eamen de la efecti/idad !
adecuación del sistema de control interno !
mediante recomendaciones relati/as a su
me,oramiento.
Area 9$r2dica-Lle/ando a cabo la re/isión de 6D controles !
otros instrumentos le%ales* con el fin de
sal/a%uardar los bienes de la Empresa.
,ersonal de la Or&ani8aci%n-
Fediante la e,ecución de las acti/idades que
tiene cotidianamente asi%nadas ! tomando lasacciones necesarias para su control. 'ambi=n
siendo responsable de comunicar cualquier
problema que se presente en las operaciones*
incumplimiento de normas o posibles faltas al
códi%o de conducta ! otras /iolaciones.
Etremadamente la participación de lasentidades eternas consisten en lo si%uiente4
A$ditores Independientes-
-roporcionan al Conse,o de Administración ! a
la Gerencia un punto de /ista ob,eti/o e
independiente* que contribu!e al
cumplimiento del lo%ro de los ob,eti/os de los
reportes financieros* entre otros.
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AUORI"A"ES :E/ec$ti#as0Le&islati#as;-
-articipan mediante el establecimiento de
requerimientos de control interno* así como en
el eamen directo de las operaciones de la
#r%ani&ación* haciendo recomendaciones que
lo fortale&can.
CONCLUSIONES-
3ebemos anali&ar ! refleionar detenidamente
sobre el cambio que /i/imos* para poder
e/aluar sus tendencias ! pre/er sus efectos* afin de determinar lo que a partir de ho!
debemos reali&ar para a!udar a nuestras
or%ani&aciones a definir nue/os hori&ontes que
maimicen oportunidades.
Es nuestro propósito actuar como a%entes del
cambio !* por tanto* es nuestraresponsabilidad estar a la /an%uardia del
cambio. El tratar de con/ertirnos en asesores
o consultores internos confiables* eliminando
en lo posible todos los traba,os que nos
aportan un /alor a%re%ado a nuestros
productos o ser/icios* como por e,emplotienden a con/ertirnos en e/aluadores críticos
de los sistemas de información ! reali&ando
auditorias sobre las operaciones conforme se
/an %astando ! no sobre acontecimientos
pasados que no tienen solución.