Download - Monotributo 1º Parte
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ÁMBITO NACIONAL
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¿Qué es el Monotributo?
Ley N° 25.656 en su Artículo 1° define al
Monotributo como: “… un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias, al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeños contribuyentes”.
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Características
• Integrado y Simplificado• Destinado a Pequeños Contribuyentes • Impuestos de Cuota Fija• Establecido por categorías. Sobre la
base de parámetros
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Impuestos Comprendidos
PERSONAS FÍSICAS Y
SUCESIONES INDIVISAS Impuesto al Valor Agregado
PERSONAS JURÍDICAS
Impuestos a la Ganancias de sus Integrantes
Impuesto al Valor Agregado de la Sociedad
Impuesto a las Ganancias
COTIZACIÓN PREVISIONAL: Aporte Jubilatorio y a la Obra Social
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CONDICIÓN SUBJETIVA
ENUMERACIÓN TAXATIVA
CONDICIÓNOBJETIVA
CONDICIONES QUE VARÍAN DE ACUERDO CON EL SUJETO
QUE SE REALICEN Y/O POSEAN HASTA 3 ACTIVIDADES / UNIDADES DE EXPLOTACIÓN
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
(Art. 2°)
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CONDICIÓNSUBJETIVA
PERSONAS FISÍCAS
Y/OSUCESIONES
INDIVISAS
PERSONAS JURÍDICAS
QUE REALICEN:VENTAS DE COSAS MUEBLES
LOCACIONES Y/O PRETACIONES DE SERVICIOS
INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO
SOCIEDADES DE HECHO
SOCIEDADES COMERCIALES IRREGULARES
QUE TENGAN UN MÁXIMO DE
3 SOCIOS
Y QUE TODOS ELLOS, POR EL DESARROLLO DE OTRAS ACTIVIDADES, CUMPLAN CON LAS CONDICIONES PARA SER PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
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CONDICIONES OBJETIVAS
QUE EN EL AÑO CALENDARIO
INMEDIATO ANTERIOR NO EXCEDAN LOS
LÍMITES ESTABLECIDOS PARA LOS
PARÁMETROS
INGRESOS BRUTOS
ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA
SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD
ALQUILERES DEVENGADOS
QUE EL PRECIO UNITARIO DE VENTAS DE COSAS MUEBLES NO EXCEDA LOS $ 2.500
QUE NO HAYAN REALIZADO IMPORTACIONES DE COSAS MUEBLES Y/O DE SERVICIOS DURANTE LOS ÚLTIMOS 12 MESES
DEL AÑO CALENDARIO
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Parámetros
Ingresos Brutos
Superficie Afectada a la Actividad
Alquileres Devengados
Energía Eléctrica Consumida
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Ingresos brutos
Ingresos devengados por Ventas, locaciones o
prestaciones realizadas por cuenta propia o ajena.
Ingresos No computables (Art. 12 DR).
Actividad Principal.(Art. 3 DR)
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Actividad Principal (Art.N° 3)
• Los sujetos deberán categorizarse de acuerdo a su
actividad principal y teniendo en cuenta los parámetros
establecidos.
• Actividad Principal es aquella por la que el contribuyente
obtiene mayores ingresos.
• Se sumarán los Ingresos Brutos obtenidos por las
actividades incluidas en el presente régimen.
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Superficie Afectada Articulo N°9 DR: “… deberá considerarse a la superficie de
cada unidad de explotación (local, establecimiento,
oficina, etc.) destinada a su desarrollo.”
Cuando se posea más de UNA (1) unidad de explotación deberán sumarse las superficies afectadas.
No posea local fijo, se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.
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La RG N° 2746 inciso a). Actividades que no tendrán en cuenta para sucategorización el parámetro superficie afectada:servicio de playas de estacionamientolavaderosservicio de prácticas deportivasservicio de alojamiento u hospedaje, locaciones de
inmueblesotras.
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Energía EléctricaSe considera "Energía eléctrica consumida" a la que
resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago
hayan operado en el período que corresponda (Art. N° 12
RG 2746).
Cuando se posea más de UNA (1) unidad de explotación,
deberán sumarse los consumos de energía eléctrica.
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La RG N° 2746 inciso b).Actividades que no tendrán en cuenta el parámetro Energía
Eléctrica:Actividad primariaPrestaciones de servicios sin local fijoLavaderosTintoreríaHeladeríasKioscosOtras
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Alquileres Devengados
Los sujetos que alquilan espacio físico, deberán
considerar el monto anual de los alquileres devengados.
Inicio de actividades: considerarse lo que se hubiere
pactado en el respectivo contrato de locación.
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Articulo N°20 DR.
El Alquiler del Inmueble comprende:
Contraprestación en dinero o en especie derivada de la
locación, uso, goce o habitación
Mejoras introducidas por los arrendatarios o inquilinos.
El importe abonado por el uso de muebles y otros
accesorios o servicios.
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Categorías
Categorías B,C,D,E,F,G,H,I: Venta de bienes muebles y/o
prestaciones de servicio
Categorías J, K, y L: Exclusivamente para la venta de
bienes muebles (tener en cuenta cantidad mínima de
empleados de relación de dependencia).
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Casos prácticos
Evaluar si los contribuyentes pueden adherir o no al régimen simplificado en virtud de las actividades que desarrollan y de las unidades de explotación que poseen.
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María Eugenia Pérez obtiene ingresos por:
Una libreríaAlquiler de dos oficinas Su actividad independiente como Contadora Su trabajo de relación de dependencia
(Docente en la universidad)
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Diego Díaz obtiene ingreso por:
• Una confitería
• Socio de una S.A.
• Socio de una S.H. adherida al régimen
simplificado
• Su actividad independiente como Médico
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Pablo López obtiene ingresos por:
Taxista: posee un rodado propio afectado a la Actividad
Jubilación Explotación de dos canchas de futbol,
ubicadas en Parque Belgrano
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Resumen
Monotributo. ConceptoPequeño Contribuyente. Requisitos.ParámetrosCategorías