Download - Pemahaman pengendalian internal print
Pengendalian Internal 1
Pemahaman Pengendalian InternalPemahaman Pengendalian Internal
Pengendalian Internal 2
Sasaran BelajarSasaran Belajar
Pentingnya pengendalian internal bagi Pentingnya pengendalian internal bagi entitasentitas, auditor eksternal, dan pihak lain, auditor eksternal, dan pihak lain
Mendefinisikan pengendalian internal dan Mendefinisikan pengendalian internal dan mengidenfikasi ke lima komponen mengidenfikasi ke lima komponen pengendalian internal yang saling terkaitpengendalian internal yang saling terkait
Menyatakan keterbatasan pengendalian Menyatakan keterbatasan pengendalian internal dan menjelaskan peran dan internal dan menjelaskan peran dan tanggungjawab berbagai pihak atas tanggungjawab berbagai pihak atas pengendalian internal suatu entitas pengendalian internal suatu entitas
Pengendalian Internal 3
Memaparkan komponen kunci setiap unsur Memaparkan komponen kunci setiap unsur pengendalian internal termasuk aspek TI yang pengendalian internal termasuk aspek TI yang relevanrelevan
Menjelaskan pemahaman pengendalian internal Menjelaskan pemahaman pengendalian internal yang diperlukan untuk merencanakan audit dan yang diperlukan untuk merencanakan audit dan bagaimana pemahaman tersebut digunakanbagaimana pemahaman tersebut digunakan
Menunjukkan prosedur audti yang digunakan Menunjukkan prosedur audti yang digunakan untuk memperoleh pemahamanuntuk memperoleh pemahaman
Menyebutkan persyaratan dan metode alternatif Menyebutkan persyaratan dan metode alternatif untuk mendokumentasikan pemahaman untuk mendokumentasikan pemahaman pengendalian internal pengendalian internal
Pengendalian Internal 4
Mengenal Istilah Pengendalian Mengenal Istilah Pengendalian internal internal
1947 1947 AICPA AICPA Internal Control Internal Control Internal Control SystemInternal Control System
Accounting Control SystemAccounting Control System Administrative Control SystemAdministrative Control System
Internal Control Structure (SAS 55 -1988)Internal Control Structure (SAS 55 -1988) Control EnvironmentsControl Environments Accounting SystemsAccounting Systems Control ProceduresControl Procedures
Internal ControlInternal Control
Pengendalian Internal 5
SAS 1 (section 320)SAS 1 (section 320)
Pengendalian internal terdiri atas struktur Pengendalian internal terdiri atas struktur organisasi dan seluruh metode yang organisasi dan seluruh metode yang dikoordinasi dan pengukuran yang dikoordinasi dan pengukuran yang diterapkan dalam suatu bisnis untuk diterapkan dalam suatu bisnis untuk melindungi aktiva, mengecek keakuratan melindungi aktiva, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi, dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efesiensi operasional, dan meningkatkan efesiensi operasional, dan mendorong ditaatinya kebijakan mendorong ditaatinya kebijakan management yang ditetapkan sebelumnyamanagement yang ditetapkan sebelumnya
Pengendalian Internal 6
SAS 55 (1988)SAS 55 (1988)
Internal Control Structure: artinya Internal Control Structure: artinya diperluas mencakup:diperluas mencakup: Lingkungan PengendaianLingkungan Pengendaian Sistem AkuntansiSistem Akuntansi Prosedur PengendalianProsedur Pengendalian
Pengendalian Internal 7
SAS 78, 1995SAS 78, 1995 Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari
laporan COSO (Committee of Sponsoring Organization)laporan COSO (Committee of Sponsoring Organization) Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh
dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan dalam memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb:kategori sbb: Keandalan pelaporan keuanganKeandalan pelaporan keuangan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang
berlakuberlaku Efektivitas dan efesiensi operasional Efektivitas dan efesiensi operasional
Pengendalian Internal 8
Komponen Pengendalian Internal Komponen Pengendalian Internal
Control EnvironmentControl Environment Risk AssessmentRisk Assessment Control ActivitiesControl Activities Information and communicationInformation and communication MonitoringMonitoring
Pengendalian Internal 9
Control environment Control environment merupakan dasar dari komponen yang lainmerupakan dasar dari komponen yang lain menentukan irama organisasimenentukan irama organisasi mempengaruhi kesadaran pengendalian mempengaruhi kesadaran pengendalian
anggota organisasianggota organisasi
Pengendalian Internal 10
Risk assessmentRisk assessment Identifikasi dan analisis oelh entitas terhadap Identifikasi dan analisis oelh entitas terhadap
risiko relevan dengan pencapaian tujuan-risiko relevan dengan pencapaian tujuan-tujuannyatujuannya
Merumuskan dasar untuk menentukan Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus bagaimana risiko-risiko tersebut harus
dikeloladikelola
Pengendalian Internal 11
Control activitiesControl activities Kebijakan dan prosedur yang membantu Kebijakan dan prosedur yang membantu
menjamin pengarahan managemen menjamin pengarahan managemen dilaksanakandilaksanakan
Pengendalian Internal 12
Information and communication:Information and communication: Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran
informasi dalam rerangka bentuk dan waktu informasi dalam rerangka bentuk dan waktu yang memungkinkan orang menjalankan yang memungkinkan orang menjalankan tanggungjawabnyatanggungjawabnya
Pengendalian Internal 13
MonitoringMonitoring Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan
pengendalian internal dari waktu ke waktupengendalian internal dari waktu ke waktu
Pengendalian Internal 14
Tujuan Entitas dan Pengendalian Tujuan Entitas dan Pengendalian internal yang relevan dg Auditinternal yang relevan dg Audit
Reliabilitas informasi keuanganReliabilitas informasi keuangan PABUPABU
Kepatuhan terhadap undang-undang dan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan-peraturan yang berlakuperaturan-peraturan yang berlaku Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesanMendeteksi kesalahan dan ketidakberesan
Efektivitas dan efesiensi operasionalEfektivitas dan efesiensi operasional Pengamanan asetPengamanan aset Pengurangan risiko bisnisPengurangan risiko bisnis
Pengendalian Internal 15
Keterbatasan Pengendalian Keterbatasan Pengendalian Internal suatu EntitasInternal suatu Entitas
Kesalahan dalam keputusanKesalahan dalam keputusan BreakdownBreakdown CollusionCollusion Management overrideManagement override Cost versus benefitsCost versus benefits
Pengendalian Internal 16
Peran dan TanggungjawabPeran dan Tanggungjawab
ManagementManagement Board of directors dan Audit committeeBoard of directors dan Audit committee Internal auditorInternal auditor Karyawan lainKaryawan lain Independent AuditorIndependent Auditor Pihak Luar lain: legislators dan regulatorsPihak Luar lain: legislators dan regulators
Pengendalian Internal 17
Komponen Pengendalian Internal Komponen Pengendalian Internal
Control EnvironmentControl Environment Risk AssessmentRisk Assessment Control ActivitiesControl Activities Information and communicationInformation and communication MonitoringMonitoring
Pengendalian Internal 18
Control EnvironmentControl Environment
Nilai-nilai Etika dan IntegritasNilai-nilai Etika dan Integritas Komitmen terhadap kompetensiKomitmen terhadap kompetensi Dewan Komisaris dan Komite AuditDewan Komisaris dan Komite Audit Philosophy managemen dan gaya operasionalPhilosophy managemen dan gaya operasional Struktur organisasiStruktur organisasi Pelimpahan wewenang dan tanggungjawabPelimpahan wewenang dan tanggungjawab Kebijakan dan Praktek SDMKebijakan dan Praktek SDM
Pengendalian Internal 19
Risk AssessmentRisk Assessment
Perlu memperhatikan:Perlu memperhatikan: Perubahan lingkungan operasionalPerubahan lingkungan operasional Personel baruPersonel baru Sistem informasi baru atau perubahan sistem Sistem informasi baru atau perubahan sistem
informasiinformasi Pertumbuhan cepatPertumbuhan cepat Tehnologi baruTehnologi baru Produk atau aktivitas baruProduk atau aktivitas baru Restrukturisasi korporasiRestrukturisasi korporasi Operasional luar negeriOperasional luar negeri PSAK baruPSAK baru
Pengendalian Internal 20
Information and CommunicationInformation and Communication
TransaksiTransaksi Hanya transakasi validHanya transakasi valid Seluruh transaksiSeluruh transaksi Hak dan kewajibanHak dan kewajiban PengukuranPengukuran Cukup detailCukup detail
Audit atau transaction trailAudit atau transaction trail Dokumen dan catatanDokumen dan catatan
Pengendalian Internal 21
Control ActivitiesControl Activities
Pemisahan TugasPemisahan Tugas Pengendalian Pengolahan InformasiPengendalian Pengolahan Informasi
General ControlGeneral Control Application ControlApplication Control
Pengendalian PisikPengendalian Pisik Review KinerjaReview Kinerja
Pengendalian Internal 22
Pemisahan Tugas: Pemisahan Tugas: seseorang tidak boleh melakukan tugas yang tidak seseorang tidak boleh melakukan tugas yang tidak
kompatibelkompatibel Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, dan Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, dan
penyimpanan aset dari suatu transaksipenyimpanan aset dari suatu transaksi Pemisahan bagian IT dengan PenggunaPemisahan bagian IT dengan Pengguna Pemisahan dalam bagian IT:Pemisahan dalam bagian IT:
Pengembangan sistemPengembangan sistem OperationOperation Data controlData control Securities administrationSecurities administration
Pengendalian Internal 23
Information Processing ControlInformation Processing Control General ControlGeneral Control
Pengendalian organisasi dan operasionalPengendalian organisasi dan operasional Pengendalian pengembangan sistem dan Pengendalian pengembangan sistem dan
dokumentasidokumentasi Pengendalian perangkat keras dan lunakPengendalian perangkat keras dan lunak Pengendalian aksesPengendalian akses Pengendalian data dan proseduralPengendalian data dan prosedural
Application ControlApplication Control
Pengendalian Internal 24
Application ControlApplication Control Pengendalian InputPengendalian Input Pengendalian ProsesPengendalian Proses Pengendalian OutputPengendalian Output
Pengendalian Internal 25
Input ControlInput Control OtorisasiOtorisasi Konversi Data InputKonversi Data Input
Verification ControlVerification Control Computer Editing: missing data check, valid Computer Editing: missing data check, valid
character check, limit (reasonable) check, valid character check, limit (reasonable) check, valid sign check, valid code check, check digit) sign check, valid code check, check digit)
Koreksi KesalahanKoreksi Kesalahan
Pengendalian Internal 26
Processing ControlProcessing Control Control totalsControl totals File identification labelsFile identification labels Limit and reasonableness checksLimit and reasonableness checks Before-and-after reportBefore-and-after report Sequence testSequence test Process tracing dataProcess tracing data
Pengendalian Internal 27
Output control: hasil benar dan hanya Output control: hasil benar dan hanya orang yang berhak yang memperoleh orang yang berhak yang memperoleh hasilnyahasilnya Reconciliation of totalsReconciliation of totals Comparioson to source documentComparioson to source document Visual scanningVisual scanning
Pengendalian Internal 28
Physical ControlPhysical Control
Direct physical controlDirect physical control Indirect physical controlIndirect physical control Penghitungan berkala terhadap asetPenghitungan berkala terhadap aset
Pengendalian Internal 29
Performance ReviewPerformance Review
Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo akunakun
Analisis Realisasi dengan anggaran, Analisis Realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau periode yang laluprakiraan, atau periode yang lalu
Analisis hubungan seperangkat data spt Analisis hubungan seperangkat data spt antara data nonkeuangan dg data antara data nonkeuangan dg data keuangankeuangan
Pengendalian Internal 30
Monitoring Monitoring
Ongoing activitiesOngoing activities Problem solutionProblem solution
Separate periodic evaluationsSeparate periodic evaluations Internal auditor’s assessmentInternal auditor’s assessment
Pengendalian Internal 31
Penerapan komponen Penerapan komponen pengendalian internal pengendalian internal
Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran entitasentitas
Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam memutusakan bagaimana setiap komponen memutusakan bagaimana setiap komponen harus diimplementasikan:harus diimplementasikan: Ukuran entitasUkuran entitas Karakteristik organisasi dan pemiliknyaKarakteristik organisasi dan pemiliknya Jenis usahaJenis usaha Diversitas dan kompleksitas operasionalDiversitas dan kompleksitas operasional Metode pengolahan dataMetode pengolahan data Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator
Pengendalian Internal 32
Perolehan Pemahaman Perolehan Pemahaman Pengendalian Internal Pengendalian Internal
Metodologi audit untuk memenuhi standar Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan kedua:pekerjaan lapangan kedua: Pemahaman cukup atas komponen-komponen Pemahaman cukup atas komponen-komponen
pengendalian internal untuk merencanaan auditpengendalian internal untuk merencanaan audit Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting
yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan
Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi penting elemen laporan keuangan penting elemen laporan keuangan
Pengendalian Internal 33
Perolehan pemahamanPerolehan pemahaman Pemahaman disain kebijakan dan prosedur Pemahaman disain kebijakan dan prosedur
yang terkait dengan setiap komponen yang terkait dengan setiap komponen pengendalian internalpengendalian internal
Menentukan apakah kebijakan dan prosedur Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankantelah dijalankan
Mengidentifikasi tipe potensi salahsajiMengidentifikasi tipe potensi salahsaji Mempertimbangkan faktor-faktor yang Mempertimbangkan faktor-faktor yang
mempengaruhi risiko salahsaji yang materialmempengaruhi risiko salahsaji yang material Merancang pengujian substantif untuk Merancang pengujian substantif untuk
memperoleh jaminan memadai dalam memperoleh jaminan memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan menemukan salahsaji yang terkait dengan asersi tertentuasersi tertentu
Pengendalian Internal 34
Pemahamabn Komponen Pemahamabn Komponen Pengendalian internal Pengendalian internal
Pemahaman Lingkungan PengendalianPemahaman Lingkungan Pengendalian Pemahaman Penilaian RisikoPemahaman Penilaian Risiko Pemahaman Informasi dan KomunikasiPemahaman Informasi dan Komunikasi Pemahaman Aktivitas PengendalianPemahaman Aktivitas Pengendalian Pemahaman MonitoringPemahaman Monitoring
Pengendalian Internal 35
Prosedur untuk memperoleh suatu Prosedur untuk memperoleh suatu pemahamanpemahaman
Review pengalaman yang lalu dengan Review pengalaman yang lalu dengan klienklien
Menanyakan pada manajemen, Menanyakan pada manajemen, supervisor, dan staff personil yang sesuaisupervisor, dan staff personil yang sesuai
Menginspeksi dokumen dan catatanMenginspeksi dokumen dan catatan Mengamati aktivitas dan operasional Mengamati aktivitas dan operasional
entitasentitas
Pengendalian Internal 36
Dokumentasi PemahamanDokumentasi Pemahaman Angket (questionnaires)Angket (questionnaires)
Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal yang diperlukan untuk mencegah salahsaji materialyang diperlukan untuk mencegah salahsaji material
Bagan alirBagan alir Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis
penghubung dan penjelasanpenghubung dan penjelasan Tabel keputusanTabel keputusan
Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program komputerkomputer
MemorandaMemoranda Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal