Download - Pénzügyi Alapismeretek - Dr. Varga Zoltán
-
PNZGYI ALAPISMERETEK
(RSZLETEK)
Ksztette:
DR. VARGA ZOLTN (PhD)
-
2
AZ LLAMHZTARTS
A kzssgi feladatok elltst szolgl rendszereket llamhztartsnak nevezzk.
Az llamhztarts alrendszerei
1. A kzponti kltsgvets
Tartalmilag a kltsgvets az llam trsadalmi s gazdasgi tevkenysgnek pnzgyi alapja, mely meghatrozza az llamhztarts gazdlkodsnak kereteit, s amely a pnzgy-, konjunktra-, s szocilpolitika szolglatban ll.
Formailag a kltsgvets az llam vrhat bevteleinek s kiadsainak terv- s szmszer szembelltsa.
-
3
A KZPONTI KLTSGVETS BEVTELEI (RSZLET) 2012. vi elirnyzat
A KZPONTI KLTSGVETS SSZES SSZES BEVTELE 9 452 799
Trsasgi ad 356 200
Egyszerstett vllalkozi ad 225 018
ltalnos forgalmi ad 2 722 000
Jvedki ad 913 850
Szemlyi jvedelemad 1 574 300
Illetk befizetsek 102 500
FORRS: MK
-
4
2. A trsadalombiztosts
A trsadalombiztosts szles rtegeket rint intzmnyes biztosts.
A trvnnyel elrt ktelez biztosts okai:
A trsadalom tagjai jvedelmi helyzetk miatt hajlamosak elhanyagolni magukat.
Az intzmnyes biztosts olcsbb, mint a piaci biztosts.
A trsadalombiztosts bevtelei:
Jrulkbefizets
Kzponti kltsgvetsi tmogats
Tkejelleg bevtelek
-
5
A trsadalombiztosts fontosabb szolgltatsai:
regsgi s rokkantsgi nyugdj
Egszsggyi ellts
Tppnz
Anyasgi- s gyermekgondozsi segly
3. Elklntett clalapok
Egy elre meghatrozott konkrt gazdasgi vagy kzssgi clra ltrehozott, a kltsgvetstl elklntett clalap. (2012-ben pl.: Nemzeti Foglalkoztatsi Alap, Bethlen Gbor Alap, stb.)
-
6
4. Helyi nkormnyzatok
Az nkormnyzatok helyi szinten ltjk el az llami kzssgi funkcikat, s befolysoljk a gazdasgot.
Az nkormnyzatok bevtelei:
Adbevtelek (helyi adk, tengedett adk)
llami tmogatsok (normatv-, cl-, kiegyenlt- tmogatsok)
Egyb sajt bevtelek
Az nkormnyzatok feladatai:
Alapfok oktats
Egszsggyi s szocilis alapellts
Helyi kzutak s kztemetk fenntartsa
Egszsges ivvzrl val gondoskods
Kzvilgts
Egyb nknt vllalt feladatok
-
7
Az llamhztarts bevtelei
Adjelleg bevtelek (adk, llami monopliumok, vmok, trsadalombiztostsi jrulk)
Nem adjelleg bevtelek (brsgok, djak, illetkek)
Az llami vagyonhoz kapcsold bevtelek (privatizci, osztalk)
Adomnyok, seglyek s egyb bevtelek
-
8
Az llamhztarts kiadsai
(kzgazdasgi szempontok szerinti csoportosts)
Foly kiadsok
a) rukkal s szolgltatsokkal kapcsolatos kiadsok
b) Kamatfizetsek
c) Tmogatsok s egyb foly transzferek
Tkekiadsok
d) Trgyi eszkzk beszerzse
e) Kszletek vsrlsa
f) Fld s immaterilis javak beszerzse
g) Tketranszfer
Visszafizetssel cskkentett belfldi s klfldi klcsn nyjtsa
-
9
LTALNOS ADTAN
Alapfogalmak
Ad: az ad trvnyben elrt, llammal szembeni, knyszer jelleg befizetsi ktelezettsg, melyrt a befizett semmilyen kzvetlen ellenszolgltats nem illeti meg.
-
10
Az ad alanya: az a szemly, mely nadzsnl gondoskodik az ad kiszmtsrl s befizetsrl, kivetses adzsnl pedig aki terhre a fizetsi ktelezettsget elrtk.
Kzvetlen (direkt, egyenes) ad: az ad jelentette kzgazdasgi terhet az ad alanya viseli (SZJA).
Kzvetett (indirekt) ad: az ad alanya s az ad kzgazdasgi terheit visel szemly klnvlik (FA).
Az ad trgya: az a jogviszony, vagy gazdasgi esemny, mely alapjn az adfizetsi ktelezettsg keletkezik.
Az adalap: az ad trgyhoz szorosan kapcsold, pnzben mrhet mennyisg.
Az ad mrtke: a befizetend sszeg
-
11
Az adkulcs: az a fggvny, mely az adalaphoz az admrtket rendeli.
tlagadkulcs: az adalap egszre vettett admrtket mutatja.
Hatradkulcs: megmutatja, hogy az adalap ptllagos egysgre mekkora adteher jut. (Lehet proporcionlis, progresszv, degresszv)
Az adk kzgazdasgi funkcii:
Fedezeti funkci (kiadsok fedezse)
Befolysolsi funkci (llami preferencia rvnyestse)
Arnyostsi funkci (externlik kezelse)
-
12
Az adrendszerrel szemben tmasztott kvetelmnyek:
Igazsgossg
Mltnyossg - Kztehervisel kpessg
Haszonelvsg
Hatkonysg
Semlegessg
Egyrtelmsg
Egyszersg
Alacsony adminisztratv kltsgek
Stabilits
Rugalmassg
Az adrendszer a fenti elvek tekintetben kompromisszumok eredmnye
-
13
Az adnemek adtrgyak szerinti csoportostsa:
Jvedelemad: szemlyi (SZJA), trsasgi (TA)
Vagyoni, illetve trgyi ad
Erforrshoz kapcsold
Forgalmi: ltalnos (FA), fogyasztsi (Jvedki ad)
-
14
Adpolitika
A Keynesianus adpolitika jellemzi:
- Progresszv jvedelemadztats
- Jelents s sokfle adkedvezmny
- A tkejvedelmek brekkel azonos adztatsa
A Monetarista adpolitika jellemzi:
- Kevsb progresszv jvedelemadztats
- Adkedvezmnyek megszntetse
- A tkejvedelmek adjnak mrsklse, fogyaszts adterheinek nvelse
-
15
AZ ADZS RENDJE
Az adzs rendjt a 2003 vi XCII. Trvny (ART) hatrozza meg.
A trvny hatlya Magyarorszg terletn
a) szkhellyel, telephellyel rendelkez vagy egybknt gazdasgi (termel, szolgltat, zemi, zleti) tevkenysget folytat jogi szemly,
b) lakhellyel, szoksos tartzkodsi hellyel rendelkez vagy egybknt itt tartzkod magnszemly,
c) vagyonnal rendelkez vagy bevtelt, jvedelmet (nyeresget) elr magnszemly, jogi szemly s egyb szervezet,
d) kzigazgatsi hatsgi vagy brsgi eljrsban rsztvev szemly
Vmszabad terletek
Adval, illetkkel jrulkkal sszefgg befizetsek
Fizetend kltsgvetsi tmogatsok
Ad mdjra behajthat kztartozsok
-
16
A trvny szemlyi hatlya:
Az adz:
Adz az a szemly, akinek adktelezettsgt, adfizetsi ktelezettsgt, adt, kltsgvetsi tmogatst megllapt trvny vagy az Art elrja.
Az adz kpviselete:
- Magnszemly esetn: trvnyes kpviselje, gyvd, adszakrt, knyvel,
- Egyni vllalkoz magnszemlyt ezeken tl nagykor alkalmazottja
- Jogi szemly esetn ezeken tl: kpviseleti joggal rendelkez szemly vagy munkaviszonyban ll jogtancsos, a kpviseleti jogosultsgt igazol nagykor tag, alkalmazott
Az adhatsgok:
- A NAV adztatsi szerve
- A NAV vmszerve
- Az nkormnyzat jegyzje
-
17
Az adz jogai
Az iratbetekintsi jog
Minden olyan iratba betekinthet, arrl msolatot kszthet vagy krhet, amely jogainak rvnyestshez, ktelezettsgeinek teljestshez szksges.
Korltozhat az iratbetekints az adatszolgltatsra vonatkoz iratok tekintetben az ellenrzs megkezdsig, ha valsznsthet, hogy azok tartalmnak megismerse a ksbbi ellenrzst meghistan.
nellenrzsi jog
Az adz nadzs esetn jogosult az nellenrzsre.
-
18
Az adktelezettsg
A bejelentkezs
Oka: adktelezett vls
Idpontja: a tevkenysg megkezdstl szmtott 15 napon bell.
Formja: rsos, elektronikus nyomtatvny
Tartalma: alapadatok, bankszmla, FA elszmols mdjt, knyvvezets mdja
Helye: cgbrsg (cgek), okmnyiroda (egyni vllalkozk), adhatsg (magnszemlyek, kltsgvetsi szervek)
Eredmnye: adszm (vllalkozs), adazonost jel (magnszemly)
A bejelents
Adatvltozst 15 napon bell
Nyilatkozatttel
Pl. vagyonnyilatkozat
-
19
Az admegllapts
- nadzssal (magnszemly) megllapt- bevall - befizet visszaignyel
- Adlevonssal (kifizet, munkltat)
- Adbeszeds (adbeszedsre ktelezett, idegenforgalmi ad)
- Kivets (nkormnyzat - ptmny-, telek-, gpjrm ad)
- Kiszabs (illetkhivatal vagyonszerzsi-, eljrsi illetk)
- Adhatsgi ad megllapts (adatszolgltats alapjn)
- Utlagos ad megllapts (NAV)
Az adbevalls
Az adbevalls az adz azonostshoz, az adalap, a mentessgek, a kedvezmnyek, az ad, a kltsgvetsi tmogats alapja s sszege megllaptshoz szksges adatokat tartalmazza.
- Formanyomtatvnyon trtnik
- Akkor is ktelez, ha adfizetsi ktelezettsg nem keletkezett
- Az ad megfizetse a bevallst nem ptolja
- Ellenrzs megkezdst kveten a bevalls nem ptolhat
-
20
Az ad (adelleg) megfizetse
- Fizetsre ktelezett: akit a jogszably ktelez
- Idpont: Az esedkessg idpontjban, a hatrozat jogerre emelkedse utni 15. napon bell
- Fizetsi mdok: tutals, postautalvny, bankkrtyval a NAV megfelel szmljra
Bizonylat killtsa s megrzse
- Az ltalnos forgalmi ad alanya az ltala vgzett rtkestsrl jogszably szerinti bizonylatot (szmla, kszpnzfizetsi szmla, nyugta) llt ki.
- A kifizet s a munkltat olyan bizonylatot kteles killtani, s a kifizetskor tadni, amelybl kitnik a magnszemly bevtelnek teljes sszege s jogcme, az adelleg, ad, a jrulk, valamint a kifizett s a munkltatt terhel trsadalombiztostsi jrulk alapjul szolgl sszeg, illetve a kifizett, munkltatt terhel trsadalombiztostsi jrulk, valamint a levont adelleg, ad, jrulk sszege.
- A bizonylatokat bejelentett helyen kell trolni.
- Felhvsra 3 munkanapon bell be kell mutatni
- Az elvlsi idn bell meg kell rizni. (Bevalls vnek utols napjtl szmtott 5 v)
-
21
Knyvvezets
- A knyveket a szmviteli trvny betartsval gy kell vezetni, hogy
a) a bennk foglalt feljegyzsek e trvny, illetve a szmvitel bizonylati rendjre vonatkoz s egyb jogszablyokban elrt bizonylatokon alapuljanak,
b) adnknt s kltsgvetsi tmogatsonknt folyamatosan, kihagys nlkl tartalmazzk az adt, illetve kltsgvetsi tmogatst meghatroz adatokat s azok bizonylati hivatkozsait,
c) azokbl kitnjk az adott idszakra vonatkoz bevallott ad, illetve tmogats alapja,
d) az ad megfizetsnek, a kltsgvetsi tmogats ignybevtelnek, valamint az alapul szolgl bizonylatoknak az ellenrzst lehetv tegyk.
Adatszolgltats
Jogszablyokban meghatrozott, adhatsgok, illetve a KSH fel ktelez adatszolgltatsok teljestse.
-
22
Az szja jellemzi
Az szja a magnszemlyek hozzjrulsa a kzfeladatok finanszrozshoz.
Az advi sszes jvedelem utn a magnszemly fizeti
Naptri venknt fizetend, adelleg fizetsi ktelezettsggel egyetemben
Szemlyi jelleg, annak kell fizetnie, aki adkteles jvedelmet realizl
ltalnos ad: a belfldrl s klfldrl szrmaz jvedelem egyarnt adkteles (kivve: a ketts adzst kizr egyezmny esete).
Jelenleg az sszevont adalapot s a klnadz jvedelmeket is lineris adkulcs terheli.
A SZEMLYI JVEDELEMAD 1995 vi CXVII. Trvny
-
23
Jvedelemkategrik
Jvedelem:
A magnszemly ltal brmilyen cmen s formban megszerzett bevtel az elismert kltsgekkel cskkentett rsze.
sszevonand: nem nll tevkenysgbl szrmaz
nll tevkenysg jvedelme (egyni vllalkoz, stermel, szellemi):
tteles, vagy diktlt kltsgelszmols
Egyb (pl.: gyes, sztndj)
- Nem sszevonand: (pl.: kamat, osztalk, ing vagyontrgy, illetve ingatlan truhzsa)
Az ad mrtke
16 %, havi 202000 Ft felett 27%-os adalap kiegszts
az egyni vllalkoz vllalkozi ad alapja utn fizetend szemlyi jvedelemad 500 milli forint ves adalapig 10%, a meghalad rszre 19%
-
24
A vllalkozi kivt utn: szjaVllalkozi adalap utn: szja
Vllalkozi osztalk utn: 16 %
Vllalkozi jvedelemad
Ad:Adalap = talnyjvedelem x 1,27
Adalapbl szja
Vlaszthat:- megelz adv bevtele < 15 (100) milli Ft.
- nem ll munkaviszonyban
talnyad
Ad:A bevtel 37%-a (50%-a)
Vlaszthat:30 mill Ft (fval egytt) bevtel alatt
EVA
Egyni vllalkozk adzsa
-
25
A vllalkozi jvedelemad levezetse
Bevtel
- Cskkent munkakpessg alkalmazott kedvezmnye
- Szakkpz iskolai tanul kedvezmnye
- Volt eltlt, munkanlkli, levizsgzott szakiskolai tanul foglalkoztatsnak kedvezmnye
- Alapkutats s ksrleti fejleszts kedvezmnye
- Kisvllalkozi kedvezmny
- Elhatrolt vesztesg
- Lekttt fejlesztsi tartalk
Korriglt bevtel
- Kltsgek
Vllalkozi adalap (Jvedelem minimum?)
- Jvedelem utni ad (mrskli a beruhzsi, trsgi, kisvllalkozsi kedvezmny)
Adzs utni vllalkozi jvedelem
-
26
A vllalkozi osztalkad levezetse
Adzs utni vllalkozi jvedelem
- Cskkent ttelek
+ Nvel ttelek
Vllalkozi osztalkad ad alap
- Osztalkad
Adzott osztalk
-
27
nadzs keretben teljestend ktelezettsgek
sszevont adalap s a kln adz jvedelmek szmbavtele
Ad megllaptsa
Ad befizetse
Nyilvntartsok vezetse, dokumentumok megrzse
-
28
Nyilvntartsok vezetse
Alapnyilvntartst vezet az egyni vllalkoz s a mezgazdasgi stermel.
Az egyni vllalkoz kteles az alapnyilvntartst gy vezetni, hogy annak minden, az egyni vllalkozi tevkenysgvel kapcsolatban pnzbevtelt vagy kiadst eredmnyez gazdasgi esemny (gy klnsen rtkests, beszerzs, hitelfelvtel, klcsnnyjts, vllalkozi kivt felvtele) zrt rendszerben nyomon kvethet legyen.
Az alapnyilvntarts vlaszthat tpusai
Naplfknyv
Pnztrknyv
Bevteli s kltsgnyilvntarts
Bevteli nyilvntarts
stermeli igazolvny rszt kpez rtkestsi bettlap
-
29
A naplfknyv:
A naplfknyv tartalmt a szmvitelrl szl trvnynek az egyszeres knyvvitelt vezet vllalkozkra irnyad rendelkezsei szerint kell megllaptani.
Eszerint a naplfknyv a pnzeszkzkrl s azok forrsairl, valamint az azokban bellott vltozsokrl vezetett knyvviteli nyilvntartsi ktelezettsgeket tartalmazza.
A pnztrknyv:
A pnztrknyv a pnztri kszpnzforgalom elszmolsra szolgl.
A legegyszerbb knyvvezetsi mdszer
Csekly bankszmls forgalom mellett kiegszt nyilvntartssal mg alkalmazhat.
A pnztrknyv vezetse akkor lehetsges, ha
-
30
A pnztrknyv minimlis adattartalma:
sorszm
gazdasgi esemny idpontja;
bizonylat sorszma;
a gazdasgi esemny rvid lersa (gy klnsen ellenrtk, anyagbeszerzs, trgyi eszkz beszerzse, nyjtott vagy kapott klcsn);
bevtelek, ezen bell kln feltntetve
o az adkteles bevteleket,
o a fizetend ltalnos forgalmi adt,
o a jvedelem kiszmtsnl figyelembe nem veend bevtelek;
kiadsok, ezen bell kln feltntetve
o a kltsgknt elszmolhat kiadsokat a kvetkez bontsban anyag- s rubeszerzs,
a kzvettett szolgltatsok rtke,
az alkalmazottak bre s kzterhei,
vllalkozi kivt (csak a vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmaz egyni vllalkoz esetben),
egyb kltsgknt elszmolhat kiads;
o a kltsgknt el nem szmolhat kiadsokat a kvetkez bontsban
beruhzsi kltsg,
a levonhat ltalnos forgalmi ad,
egyb, kltsgknt el nem szmolhat kiads.
-
31
A rszletez nyilvntarts tpusai
A rszletez nyilvntartsok kzl csak azokat kell vezetni, amelyek a jvedelemszmtst altmasztjk.
Ilyen nyilvntarts pldul:
a trgyi eszkzk, nem anyagi javak nyilvntartsa,
az tnyilvntarts,
a vevkkel (megrendelkkel) szembeni kvetelsek nyilvntartsa,
a szlltkkal szembeni tartozsok nyilvntartsa,
a munkabrek, ms szemlyi jelleg kifizetsek s
a vllalkozi kivt nyilvntartsa.
leltr
-
32
A leltr
A leltrozs clja:
a mrleg valdisgnak altmasztsa
a bizonylati fegyelem ellenrzse, megszilrdtsa, a knyvels helyessgnek ellenrzse
a tulajdon vdelme
a vezetsg tjkoztatsa
A beszmolban foglalt tteleknek leltrral val altmasztsa az egyik garancia arra, hogy a mrlegben kimutatott eszkzk s forrsok a valsgban is lteznek.
A leltrt el lehet kszteni a folyamatosan, naprakszen vezetett nyilvntartsok alapjn (ekkor v vgn csak egyeztets szksges), illetve a mennyisgi felvtellel vgrehajtott leltrozs sorn.
A leltrozs bels leltrozsi szablyzat alapjn trtnik
Az elkszlt leltrozsi bizonylatok alapjn jegyzknyv s sszegzs kszl, az eltrsek knyvviteli tvezetsrl gondoskodni kell.
-
33
A december 31-n, valamint a tevkenysg megszntetse esetn a megszntets napjn meglv vsrolt s sajt termels kszleteket leltrozni kell a kvetkez csoportosts szerint:
anyagok (alap-, segd-, zem- s ftanyag),
hasznlatba nem vett eszkzk (szerszm, mszer, berendezs, felszerels, munkaruha, vdruha),
100 ezer forintnl alacsonyabb rtk hasznlatba vett trgyi eszkzk,
ruk (kereskedelmi kszletek),
bettdjas gngyleg,
alvllalkozi teljestmnyek,
sajt termels kszletek:
befejezetlen termels,
flksz s ksztermk.
-
34
Bizonylatolsi szablyok
Minden gazdasgi mveletrl, esemnyrl, amely az eszkzk, illetve az eszkzk forrsainak llomnyt vagy sszettelt megvltoztatja, bizonylatot kell killtani (kszteni).
A gazdasgi mveletek (esemnyek) folyamatt tkrz sszes bizonylat adatait a knyvviteli nyilvntartsokban rgzteni kell.
A szmviteli (knyvviteli) nyilvntartsokba csak szablyszeren killtott bizonylat alapjn szabad adatokat bejegyezni. Szablyszer az a bizonylat, amely az adott gazdasgi mveletre (esemnyre) vonatkozan a knyvvitelben rgztend s a ms jogszablyban elrt adatokat a valsgnak megfelelen, hinytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat ltalnos alaki s tartalmi kvetelmnyeinek, s amelyet - hiba esetn - elrsszeren javtottak.
-
35
A bizonylatok feldolgozsi rendjnek kialaktsakor figyelembe kell venni a kvetkezket is:
a) a pnzeszkzket rint gazdasgi mveletek, esemnyek bizonylatainak adatait ksedelem nlkl, kszpnzforgalom esetn a pnzmozgssal egyidejleg, illetve bankszmla forgalomnl a hitelintzeti rtests megrkezsekor, az egyb pnzeszkzket rint tteleket legksbb a trgyht kvet h 15-ig a knyvekben rgzteni kell;
b) az egyb gazdasgi mveletek, esemnyek bizonylatainak adatait a gazdasgi mveletek, esemnyek megtrtnte utn, legalbb negyedvenknt, a szmviteli politikban meghatrozott idpontig (kivve, ha ms jogszably eltr rendelkezst nem tartalmaz), legksbb a trgynegyedvet kvet h vgig kell a knyvekben rgzteni.
(c) A fknyvi knyvels, az analitikus nyilvntartsok s a bizonylatok adatai kztti egyeztets s ellenrzs lehetsgt, fggetlenl az adathordozk fajtjtl, a feldolgozs (kzi vagy gpi) technikjtl, logikailag zrt rendszerrel biztostani kell.
-
36
TRSADALOMBIZTOSTSI JRULKOK
Alkalmazottak jrulkai
Szocilis hozzjrulsi ad: 27%
-
37
Az EVA jellemzi
Az egyszerstett vllalkozi ad (tovbbiakban: eva) az ltalnos forgalmi adval egytt szmtva 30 milli forintot meg nem halad ves bevtelt elr adzk szmra vlaszthat.
Kt v folyamatos mkds szksges hozz.
Vllalkozsi formk, akik vlaszthatjk
Egyni vllalkoz, egyni cg
Betti trsasg, Kzkereseti trsasg
Korltolt felelssg trsasg
Szvetkezet
AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD (EVA)
2002 vi XLIII. Trvny
-
38
Az EVA ltal kivltott adk
Az egyni vllalkoz esetben:
a vllalkozi szemlyi jvedelemadt s a vllalkozi osztalkalap utni
adt
vagy az talnyadt, valamint az adalany az advre nem kteles
a szemlyi jvedelemadrl bevallst benyjtani, ha arra a Szja tv.8 szerint
kizrlag egyni vllalkozi jogllsa miatt lenne ktelezett;
az ltalnos forgalmi adt.
A jogi szemlyek s jogi szemlyisg nlkli gazdasgi trsasgok, egyni
cgek esetben:
a trsasgi adt
a tagnak juttatott osztalk utni szemlyi jvedelemadt;
a vllalkozsbl kivont jvedelem utni szemlyi jvedelemadt;
az ltalnos forgalmi adt
-
39
Az ad alapja
Az eva alapja az advben megszerzett sszes bevtel, melyet mdostani kell a trvnyben meghatrozott korrekcis ttelekkel.
Az ad mrtke
Az ad mrtke a pozitv adalap 37%-a.
Ha az adalany bevtele s az sszes bevtelt nvel sszege egyttesen meghaladja az adalanyisg vlasztsra jogost 30 milli forintos rtkhatrt, akkor az rtkhatrt meghalad rsz utn az eva mrtke 50 %.
-
40
Az fa jellemzi
Kzvetett ad, mert az ad fizetje s az adteher viselje elvlik egymstl
ltalnos ad, mert az rtkestsi lncolat minden pontjn jelen van
Hozzadott rtk tpus ad, mert a valdi adteher a realizlt j rtk arnyban keletkezik
Nett tpus ad, mert a vertikum minden fzisban a befizetsi ktelezettsg egytt jr a visszaignylsi jogosultsggal (kivve: a vgs fogyasztt)
Fogyasztsi tpus ad, mert az rtkestsi lncolatban a vgs fogyasztt terheli
Forgalmi tpus ad, mert az rtkestshez kttt.
AZ LTALNOS FORGALMI AD (Bencsik, Szentkirlyi,2011)
2007 vi CXXVII. Trvny
-
41
Az ad alanya
Az fa trvny szemlyi hatlya kiterjed:
az fa trvny hatlya al bejelentkezett adalanyokra
az EVA adalanyokra, ha azt az EVA trvny elrja
EU jogharmonizci miatt a csoportos adalanyokra (kapcsolt vllalkozsok adalanyai).
Adalany: az a jogkpes szemly, vagy szervezet, aki/amely sajt neve alatt gazdasgi tevkenysget folytat, tekintet nlkl annak helyre, cljra, eredmnyre.
A trvny terleti hatlya:
Az gylet Magyarorszgon akkor adkteles, ha a teljests helye belfld.
-
42
Az ad trgya
az adalany ltali belfldi, ellenrtk fejben trtn termkrtkestsre s szolgltatsnyjtsra
Eu-n belli termk beszerzsre
Eu-n kvli orszgokbl szrmaz termkimportra
specilis EVA adalanyokra.
Termkrtkests:
Birtokba vehet dolgok ellenrtk fejben trtn tengedse.
Szolgltatsnyjts:
Minden olyan zleti tevkenysg, ami nem termkrtkests.
-
43
Az ad alapja
A teljestsrt jr ellenrtk
A szoksos piaci r (pl. ellenrtk nlkli tulajdonosvlts)
Termkimport esetn a vmrtk
Az ad mrtke
Norml kulcs: 27%
Kedvezmnyes 18%, vagy 5% (pl. hs, tej, szemlyszllts)
Kivteles: 0% (termkexport, nemzetkzi kzlekeds)
-
44
Admentessg
Bizonyos esetekben a termkrtkests, vagy szolgltatsnyjts utn nem kell ft fizetni. Ennek kt eltr alkalmazsi mdja van:
- Admentessg levonsi joggal: Termkexport bizonyos esetei
- Admentessg levonsi jog nlkl:
Trgyi admentessg: tevkenysghez ktdik (pl. oktats)
Alanyi admentessg: szemlyhez ktd, rtkhatrtl fgg
A szoksos piaci r (pl. ellenrtk nlkli tulajdonosvlts)
Termkimport esetn a vmrtk
Az ad megllaptsa, bevallsa
Havonta: Az ves adfizets magasabb 10 milli Ft-nl.
Negyedvente: Nem havi s nem ves bevallk
vente: A megelz advben az ves rbevtel kevesebb 8, az adfizets 1 milli Ft-nl
-
45
A hazai szmla tartalma
- Sorszm
- Kibocst neve, cme, adigazgatsi szma
- Vev neve, cme
- Teljests idpontja, a szmla kibocstsnak kelte
- Fizetsi md, hatrid
- A termk megnevezsi, besorolsi szma
- A termk szmbavteli egysge s mennyisge
- A termk ad nlkli egysgra
- A termk ad nlkl szmtott ellenrtke ttelenknt s sszesen
- A felszmtott ad szzalkos mrtke
- Az thrtott ad sszege ttelenknt s sszesen
- A termk adval egytt szmtott ellenrtke ttelenknt s sszesen
-
46
A nyugta tartalma
- a nyugta kibocstsnak kelte;
- a nyugta sorszma, amely a nyugtt ktsget kizran azonostja;
- a nyugta kibocstjnak adszma, valamint neve s cme;
- a termk rtkestsnek, szolgltats nyjtsnak adt is tartalmaz ellenrtke.
Fontos, hogy a nyugta olyan szmviteli bizonylat, amelynek a kibocst vllalkozs bevteleit igazolja, de bizonyos tartalmi kellkek hinyban a befogadt kltsgelszmolsra, illetve fa levonsra nem jogostja.
-
47
Az ad jellemzi
Rendszeres jvedelem- s vagyonszerzsre irnyul, vagy azt eredmnyez tevkenysg pozitv eredmnye alapjn fizetend;
Nem a kltsget, hanem a nyeresget terheli;
Kzvetlen ad (nem hrthat tovbb);
Versenysemleges
Adztatsi md: nadzs
Jellemzen az adkteles jvedelem szzalkban meghatrozott lineris ad
Szablyozstl fggen adkedvezmny ignybevehet
(beruhzs, foglalkoztats, KKV sztnzs)
A TRSASGI AD 1996 vi LXXXI. Trvny
(Bencsik, Szentkirlyi,2011)
-
48
A trvny szemlyi hatlya kiterjed:
belfldi illetsg adalanyok tekintetben korltlan (teljes kr) adktelezettsg, amely egyarnt vonatkozik a belfldrl s klfldrl szrmaz jvedelmekre,
a klfldi illetsg adalanyokra tekintetben korltozott adktelezettsg, amely vonatkozik a belfldrl szrmaz, vagy nemzetkzi szerzds, viszonossg alapjn belfldn adz jvedelmekre.
A trvny terleti hatlya: Magyarorszg.
-
49
Az ad alapja
ketts knyvvitelt vezet adalanyok esetn a - nvel s cskkent ttelekkel mdostott - adzs eltti eredmny
egyszeres knyvvitelt vezetknl a mdostott nett rbevtel.
Az ad mrtke
A trsasgi ad mrtke 500 milli forint bevtelig 10%, e felett 19%.
A TAO trvny hatlya alatt a szmtott adt cskkent kedvezmnyek:
beruhzsi kedvezmny
fejlesztsi kedvezmny
trsgi, s egyb kedvezmny
mikro-, kis-, s kzpvllalkozsok kedvezmnye.
-
50
Az adalap levezetse Adzs eltti eredmny (nett rbevtel)
elhatrolt vesztesg
kpzett cltartalk felhasznlsa
TAO trvny szerinti rtkcskkens
kapott osztalk
szakmunkskpzs
regisztrlt munkanlkli foglalkoztatsa
legalbb 50%-ban megvltozott munkakpessg foglalkoztatsa
adott kzcl tmogats, adomny
advi beruhzs rtke
+ kpzett cltartalk
+ adzs eltti eredmny terhre elszmolt SZTV szerinti rtkcskkens
+ nem a vllalkozsi tevkenysghez kapcsold kltsgek, rfordtsok
+ brsgok, bntetsek (rfordtsknt elszmolt)
Adalap
-
51
A szmviteli alapfogalmak
Mi a szmvitel?
A szmvitel az zlet nyelve egy sajtos nyelv s kdrendszer
A szmvitel a gazdlkodsi folyamatok informcis tkrkpe
Az emberi (gazdlkodsi ) tevkenysg pnzgyi aspektusait vizsglja
Zrt, logikus rendszer informci gyjt- s feldolgoz rendszer
A szervezeti rdekeltek informci-elltst biztostja
A SZMVITEL ALAPJAI 2000 vi C. Trvny
(Keresztes,2012)
-
52
A Szmvitel clja
- Tjkoztats
- Dnts-elkszts
- Ellenrzs
A Szmvitel trgya
Tevkenysg Gazdlkods
Vagyon (Eszkz) Teljestmny (Eredmny)
Gazdasgi esemny
A Szmvitel feladata
Informcinyjts Megbzhat, vals kp
- rendszeres rgzts, nyomon kvets
- beszmol kszts (csoportosts, sszegzs)
vagyoni, pnzgyi, jvedelmi helyzet bemutatsa
-
53
A szmvitel fogalma:
A gazdasgi esemnyek megfigyelse, mrse, feljegyzse, feldolgozsa, ellenrzse, elemzse, a megfelel informcis outputok ellltsa
Hitelt rdemlen kell bemutatnia a gazdlkod, a vllalkozs vals vagyoni, pnzgyi, jvedelmi helyzett
Terletei: egymsra pltsg alapjn!
- bizonylatols, bizonylati rend
- knyvvezets, knyvvitel
- beszmols
- knyvvizsglat
- lettbehelyezs, kzzttel
-
54
A szmviteli trvny
Meghatrozza:
a hatlya al tartozk beszmolsi s knyvvezetsi ktelezettsgt
a beszmol sszelltsa s a knyvvezets sorn rvnyestend elveket s szablyokat
a nyilvnossgra hozatal, a kzzttel s a knyvvizsglat kvetelmnyeit
A trvny hatlya kiterjed:
Gazdlkod:
- Vllalkoz: sajt nevben, sajt kockzatra
nyeresg s vagyonszerzs cljbl
zletszeren, ellenrtk fejben
termel vagy szolgltat tevkenysg
- llamhztarts szervei (kltsgvetsi szervek)
- Egyb szervezetek: Laksszvetkezet, Trsashz, Trsadalmi szervezet (non-profit), Egyhz
-
55
A trvny hatlya nem terjed ki:
- Egyni vllalkoz (adtrvny)
- Klfldi szkhely trsasg magyarorszgi kereskedelmi kpviselete
- Pnzintzetek (kln trvnyben szablyozott)
-
56
Beszmolk s knyvvezets
Beszmol:
A vllalkozs vagyoni, pnzgyi, jvedelmi helyzetrl ksztett rsos jelents.
Kritriumok: - Nett rbevtel: 1 000 milli Ft
- Mrleg fsszege: 500 milli Ft
- Foglalkoztatottak ltszma: 50 f
Egyszerstett beszmol: egyszeres knyvvitel
egyb szervezetek (non-profit)
Egyszerstett ves beszmol: ketts knyvvitel
kt kritrium kt vig nem teljesl
ves beszmol: ketts knyvvitel
legalbb kt kritrium teljesl
rszvnytrsasg
Konszolidlt ves beszmol: ketts knyvvitel
vllalatcsoportok esetn
Kltsgvetsi szervek beszmolja
-
57
ves beszmol /
egyszerstett ves beszmol rszei
Mrleg (Egyszerstett mrleg)
Eredmnykimutats (Eredmnylevezets)
Kiegszt mellklet
zleti jelents (csak az ves beszmoltl)
-
58
Knyvvezets A vagyoni, pnzgyi, jvedelmi helyzetre kihat esemnyek folyamatos nyilvntartsa magyar nyelven.
Egyszeres
knyvviteli rendszerben
Ketts knyvviteli rendszerben
Beszmolsi ktelezettsg
Egyszerstett beszmol
ves beszmol
Egyszerstett ves beszmol
-
59
A mrleg
Vagyonkimutats
Ktfle csoportostst tartalmaz: Eszkzk - Forrsok
Idpontra vonatkozik
sszevont
Csak pnzbeli rtkelst tartalmaz
Hivatalos dokumentum, alrand
-
60
A VLLALKOZSOK VAGYONNAK CSOPORTOSTSA
Eredet szerint Megjelensi forma szerint
ESZKZK (Aktvk)
- Befektetett
eszkzk - Forgeszkzk
FORRSOK (Passzvk)
- Sajt tke (sajt forrs) - Cltartalkok - Idegen tke (ktelezettsgek)
-
61
MRLEGEGYEZSG
Eszkzk = Forrsok
A VAGYONRSZEK RTKELSE
Bekerlsi, beszerzsi rtk:
amibe tnylegesen kerlt vsrlskor vagy ellltskor
Piaci rtk:
amennyit jelen pillanatban a piac adna rte,
amennyirt rtkesteni lehet
jrabeszerzsi rtk:
amennyibe most kerlne,
ha most kellene beszerezni
-
A MRLEG SZERKEZETE
MRLEG e Ft A. BEFEKTETETT ESZKZK D. SAJT TKE
I. Immaterilis javak I. Jegyzett tke
II. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke (-)
II. Trgyi eszkzk III. Tketartalk
IV. Eredmnytartalk
III. Befektetett pnzgyi eszkzk V. Lekttt tartalk
VI. rtkelsi tartalk
B. FORGESZKZK VII. Mrleg szerinti eredmny
I. Kszletek
E. CLTARTALKOK
II. Kvetelsek
F. KTELEZETTSGEK
III. rtkpaprok I. Htrasorolt ktelezettsgek
II. Hossz lejrat ktelezettsgek
IV. Pnzeszkzk III. Rvid lejrat ktelezettsgek
C. AKTV IDBELI ELHATROLSOK G. PASSZV IDBELI ELHATROLSOK
ESZKZK (AKTVK) SSZESEN FORRSOK (PASSZVK) SSZESEN
-
63
A MRLEG SZERKEZETE
A. BEFEKTETETT ESZKZK
I. Immaterilis javak 1. Alapts-tszervezs
aktivlt rtke 2. Ksrleti fejleszts aktivlt
rtke 3. Vagyoni rtk jogok 4. Szellemi termkek 5. zleti s cgrtk 6. Immaterilis javakra adott
ellegek 7. Immaterilis javak
rtkhelyesbtse
D. SAJT TKE I. Jegyzett tke (jellve a
visszavsrolt tulajdonrsz nvrtken)
II. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke
III. Tketartalk IV.Eredmnytartalk V. Lekttt tartalk VI.rtkelsi tartalk VII.Mrleg szerinti
eredmny
ESZKZK FORRSOK
-
64
II. Trgyi eszkzk
1. Ingatlanok s a kapcsolatos vagyonrtk jogok
2. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek
3. Egyb berendezsek, gpek, jrmvek
4. Tenyszllatok
5. Beruhzsok, feljtsok
6. Beruhzsra adott ellegek
7. Trgyi eszkzk rtkhelyesbtse
E. CLTARTALKOK
1. Cltartalk a vrhat ktelezettsgekre
2. Cltartalk a jvbeni kltsgekre
3. Egyb cltartalk
F. KTELEZETTSGEK
I. Htrasorolt ktelezettsg
1. Kapcsolt vllalkozssal szembeni
2. Egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szembeni
3. Egyb gazdlkodval szembeni
ESZKZK FORRSOK
-
65
III. Befektetett pnzgyi eszkzk
1. Tarts rszeseds kapcsolt vllalkozsban
2. Tartsan adott klcsn kapcsolt vllalkozsban
3. Egyb tarts rszeseds
4. Tartsan adott klcsn egyb rszesedsi viszony esetn
5. Egyb tartsan adott klcsn
6. Tarts hitelviszonyt megtestest rtkpapr
7. Befektetett pnzgyi eszkzk
rtkhelyesbtse
II. Hossz lejrat kt.
1. Hossz lejratra kapott klcsn
2. tvltoztathat ktvnyek
3. Tartozsok ktvnykibocstsbl
4. Beruhzsi s fejlesztsi hitelek
5. Egyb hossz lejrat hitelek
6. Tarts ktelezettsg kapcsolt vllalkozssal szemben
7. Tarts ktelezettsg egyb rszesedsi viszony esetn
8. Egyb hossz lejrat ktelezettsg
ESZKZK FORRSOK
-
66
B.FORGESZKZK I. Kszletek
1. Anyagok
2. Befejezetlen termels s flksz termkek
3. Nvendk, hz- s egyb llatok
4. Ksztermkek
5. ruk
6. Kszletekre adott ellegek
III. Rvid lejrat ktelezettsgek
1. Rvid lejrat klcsnk - ebbl: tvlt. ktvnyek
2. Rvid lejrat hitelek
3. Vevktl kapott ellegek
4. Ktelezettsg ruszlltsbl s szolgltatsbl (szlltk)
5. Vlttartozsok
6. Rvid lejrat ktelezettsg kapcsolt vllalkozssal szemben
7. Rvid lejrat ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben
8. Egyb rvid lejrat ktelezettsgek
ESZKZK FORRSOK
-
67
II. Kvetelsek
1. Kvetelsek ruszlltsbl s szolgltatsbl (vevk)
2. Kvetelsek kapcsolt vllalkozssal szemben
3. Kvetelsek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben
4. Vltkvetelsek
5. Egyb kvetelsek
III. rtkpaprok
1. Rszeseds kapcsolt vllalakoz.
2. Egyb rszeseds
3. Sajt rszvnyek, zletrszek
4. Forgatsi cl hitelviszonyt megtestest rtkpaprok
ESZKZK FORRSOK
D. PASSZV IDBELI ELHATROLSOK
1. Bevtelek passzv idbeli elhatrolsa
2. Kltsgek, rfordtsok passzv idbeli elhatrolsa
3. Halasztott bevtelek
-
68
IV. Pnzeszkzk
1. Pnztr, csekkek
2. Bankbettek
A. AKTV IDBELI ELHATROLS
1. Bevtelek aktv idbeli elhatrolsa
2. Kltsgek, rfordtsok aktv idbeli elhatrolsa
3. Halasztott rfordtsok
ESZKZK FORRSOK
-
69
Az eredmnykimutats
Eredmny, vagyonvltozs bemutatsa
Vltozsok eljele szerinti csoportost: Rfordtsok (-) Bevtelek (+)
Idszakra vonatkozik
sszevont
Csak pnzbeli rtkelst tartalmaz
Hivatalos dokumentum, alrand
zemi eredmny
Pnzgyi mveletek
eredmnye
Szoksos vllalkozi eredmny Rendkvli
eredmny
Adzs eltti eredmny
Trsasgi ad Adzott eredmny
Jvhagyott osztalk
rszeseds
Mrleg szerinti
eredmny
-
70
SSZKLTSG ELJRS EREDMNYKIMUTATS
Az zleti vben felmerlt kltsgekre helyezi a hangslyt
A kltsgeket kltsgnemenknt mutatja ki
- Anyagjelleg rfordtsok
- Szemlyi jelleg rfordtsok
- rtkcskkensi lers
Az adott idszak teljestmnyeit mutatja
Elemzsi lehetsget biztost a kltsgek s a rfordtsok alakulsban
-
71
rtkests nett rbevtele
+/- Aktivlt sajt teljestmnyek
Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke (SEEA)
Sajt termels kszletek llomnyvltozsa (STKV)
Egyb bevtelek
Anyagjelleg rfordtsok
Szemlyi jelleg rfordtsok
rtkcskkensi lers
Egyb rfordtsok
zemi (zleti) tevkenysg eredmnye
-
72
FORGALMI KLTSG ELJRS EREDMNYKIMUTATS
-Az rtkests rbevtelt veti ssze az rtkests kltsgeivel
-Az rtkests kltsgeit kzvetlen s kzvetett bontsban tartalmazza
-Az rtkests kzvetett kltsgeit fbb funkcik szerint tagolja:
- rtkestsi kltsgek
- igazgatsi kltsgek
- egyb ltalnos kltsgek
-A vllalkozs vezeti szmra tbb informcit tartalmaz.
-Termel vllalkozsoknl clszer alkalmazni
-
73
rtkests nett rbevtele
- rtkests kzvetlen kltsgei
rtkests brutt eredmnye
- rtkests kzvetett kltsgei
+ Egyb bevtelek
- Egyb rfordtsok
zemi (zleti) tevkenysg eredmnye
-
sszkltsg tpus eredmnykimutats
01 Belfldi rtkests nett rbevtele
02 Export rtkests nett rbevtele
I rtkests nett rbevtele
03 Sajt termels kszletek llomnyvltozsa
04 Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke
II Aktivl sajt teljestmnyek rtke
III Egyb bevtelek
05 Anyagkltsg
06 Ignybe vett szolgltatsok kltsgei
07 Egyb szolgltatsok kltsgei
08 ELB
09 Kzvettett szolgltatsok rtke
IV Anyagjelleg rfordtsok
10 Brkltsg
11 Szemlyi jelleg egyb kifizetsek
12 Brjrulkok
V Szemlyi jelleg rfordtsok
VI rtkcskkensi lers
VII Egyb rfordtsok
A zemi (zleti) tevkenysg eredmnye
Forgalmi kltsg tpus erdmnykimutats
01 Belfldi rtkests nett rbevtele
02 Export rtkests nett rbevtele
I rtkests nett rbevtele
03 rtkests elszmolt kzvetlen nkltsge
04 Eladott ruk beszerzsi rtke
05 Eladott (kzvettett) szolgltatsok rtke
II rtkests kzvetlen kltsgei
III rtkests brutt eredmnye
06 rtkestsi kltsgek
07 Igazgatsi kltsgek
08 Egyb ltalnos kltsgek
IV rtkests kzvetett kltsgei
V Egybbevtelek
VI Egyb rfordtsok
A zemi (zleti) tevkenysg eredmnye
-
75
A MRLEG S AZ EREDMNYKIMUTATS SSZEFGGSEI
MSZE a mrlegben =
= a sajt tke (tulajdonosi vagyon) vltozsa az elz mrleg ta =
MSZE az eredmnykimutatsban =
= az eredmny keletkezsnek s elosztsnak rszletezse az elz mrleg ta eltelt idszakban
-
76
Tulajdonosi
vagyon Erforrsok Tke
Menedzsmen
t
vagyona
Osztalk Mrleg szerinti eredmny
Nyeresg Tevkenysg zleti tevkenysg terlete
Erforrsok ramlsa
Kapcsolat befektets, tke s eredmny kztt
-
77
A knyvels alapjai
Bizonylat:
a gazdasgi esemnyekrl, azok bekvetkezsnek idpontjban killtott okmny.
Bizonylati elv:
knyvelni csak bizonylatok alapjn lehet.
Bizonylati fegyelem:
a knyvels legyen pontos, megbzhat s ksedelemmentes
Gazdasgi esemny
Bizonylat Knyvels sszest ellenrz kimutats
-
SZMVITEL
KNYVVITEL
- vkzi folyamatos
munka
- adatrgzts
- idszak vgn nagyobb
munkaterhels
- beszmol sszelltsa
-
79
A knyvels alapfogalmai
Bizonylat:
a gazdasgi esemnyekrl, azok bekvetkezsnek idpontjban killtott okmny.
Bizonylati elv:
knyvelni csak bizonylatok alapjn lehet.
Bizonylati fegyelem:
a knyvels legyen pontos, megbzhat s ksedelemmentes
A knyvels fogalma:
gazdasgi esemnyek feljegyzse
folyamatos rgzts
zrt rendszer, meghatrozott szablyok szerint
bizonylatokon alapszik
Knyvelsi ttel:
egy gazdasgi esemny konkrt rgztsi mdja
Kontrozs:
a gazdasgi esemnyek knyvelsi ttelekk alaktsa
-
80
A knyvels technikja
Gazdasgi esemnyek hatsainak rgztse:
Mrleg / Eredmnykimutats: Nem lehet minden esemny utn j beszmolt sszelltani alkalmatlan eszkz
Vltozsmrleg: Alkalmas csekly szm esemny hatsainak rgztsre, de mr kzepes szm esemnynl sem hasznlhat mdszer
Fknyvi szmla: A folyamatos esemnyrgztsre kitallt eszkz, a kimutatsok egy-egy sornak (vagy azok egy rszletnek) llapott s vltozsait rgzti
A szmlk tpusai
Mrlegszmlk:
Az egyes mrlegsorok rszletes, elklntett nyilvntartsra szolgl eszkz
Adott vagyonrsz (mrlegsor) nvekedseit, cskkenseit tartja nyilvn
Eredmnyszmlk:
Eredmnykimutats sorainak rszletes, elklntett nyilvntartsa szmlkon
A mrleg szerinti eredmny sor (szmla) tovbbi rszletezse jabb szmlkon
A bevtelek s rfordtsok nvekedseit, cskkenseit tartjk nyilvn
-
81
A szmlk rszei
Tartozik Szm Nv Kvetel
Forgalom Forgalom
Egyenleg
Tartozik = Bal oldal Kvetel = Jobb oldal
-
Eszkzk Mrleg Forrsok
Eszkz Tke
+ - - +
Eszkz Ktelezettsg
+ - - +
Eszkz Eredmny
+ - - +
Rfordts Bevtel
+ - - +
A fknyvi szmlk szrmaztatsa
-
83
A ketts knyvels rendszere
Minden gazdasgi esemny 2 helyen rinti a nyilvntartott vagyonrszeket (mrlegegyezsg megmaradsa miatt)
Minden esemnyt 2 szmlra kell knyvelnnk
A 2 knyvels egyike mindig Tartozik oldalra, a msik lba mindig Kvetel oldalra kerl
A Tartozik s Kvetel oldalakra knyvelt rtkek sszege mindig megegyezik
A szmlk sszestett Tartozik forgalma megegyezik a szmlk sszestett Kvetel forgalmval
A Tartozik egyenlegek sszege megegyezik a Kvetel egyenlegek sszegvel (Mrlegegyezsg)
-
84
PNZGYI MEGVALSTHATSG
VLLALKOZI HITELNYJTS
Folyszmlahitel:
A bank a hitelkeret terhre teljesti azokat a megbzsokat, melyre a szmlakvetels nem nyjt fedezetet.
A hitelkeret ltalban egy vre szl s mrtke az gyfl bonitstl fgg, de hitel rvid lejrat, tmenetileg hinyz forrst ptol.
Rulroz jelleg: a szmlra rkez jvrsok a hitelkeretet automatikusan feltltik.
-
85
Forgeszkzhitel:
A rvid lejrat forgeszkzhitelt a bank az egyszeri, tmeneti forrscskkens, pnzgyi zavar thidalsra nyjtja.
Fejlesztsi hitel:
A bank ebben az esetben tarts forgeszkz, illetve beruhzsok finanszrozsra egyedi hitelbrlat alapjn nyjt hitelt.
Projektfinanszrozs:
ltalban egy jogilag nll trsasg jn ltre a projektcl megvalstsra. A hitel ekkor egyedi elbrls, hossz lejrat, fedezete legtbbszr a projekt(trsasg) vrhat jvedelmezsge.
-
86
FAKTORING
A faktorls pnzklcsnzst jelent szmlakvetels (csoportos) megvsrlsa ellenben.
SZLLT VEV
FAKTOR
1. ruszllts halasztott fizetssel
3. Halasztott fizets
2. Azonnali fizets
(a szmla 80-90%-a mnusz a faktorlsi dj; a tbbi mnusz a kamat
az gylet zrsakor)
A faktoring kthet visszkereseti joggal, vagy anlkl. Utbbi esetben a szllt viseli a vev nemfizetsnek kockzatt.
A bank a faktoring szolgltats nyjtsval olyan gyfeleknek is kpes rentbilisan pnzt kihelyezni, akiknek szmviteli adatai szerint ennek hinyban nem nyjtana hitelt.
-
87
A faktoring vllalati elnyei a hitellel szemben:
- Szmviteli szemlletben a hitel nveli a ktelezettsgeket, ezzel szemben a faktoring e nlkl javtja a likviditst.
- A hitel volumene korltos, mg a faktoring lehetsge elssorban a vev minstsn (visszkereseti jog esetn a szllt bonitsn is) mlik.
- A faktoringbl szrmaz pnzeszkz szabadon felhasznlhat, mg a hitel lehet kttt felhasznls.
- A faktor a fizets lebonyoltsnak tvllalsval sok adminisztratv tehertl menetesti a szlltt.
- A faktoring folyamatos finanszrozst biztost, mg a hitel esetben ez nem nyilvnval.
A faktoring djttelei:
- Faktorlsi dj: szerzdsktskor elre fizetve, a kvetels 0,5-1,5%-a.
- Kamat: BUBOR + 2,5-6 szzalkpont az egsz kvetelsre szmtva
- Esetleges szerzdsktsi s egyb djak
sszessgben a fent megjellt elnyk miatt a faktoring ltalban drgbb, mint a bankhitel.
A djak ltalban annak arnyban cskkennek, ahogy nvekszik a vevk szma, mivel ekkor kisebb a faktor kockzata.
-
88
LZING
A lzing termel eszkzk, illetve tarts fogyasztsi cikkek specilis brlete.
Jogi szempontbl pnzgyi lzing s operatv lzing klnbztethet meg.
A pnzgyi lzing:
A lzingbead a lzingbevev megbzsa, ignyei szerint beszerzett s a lzingbead tulajdont kpez eszkzt
Lzingdj ellenben
A szerzdsben rgztett idtartamra
A lzingbevev hasznlatba, birtokba adja (azaz a lzingbevev knyveiben szerepel, teht szmol el rtkcskkenst, de ebbl addan csak a lzingdj kamatrsze tekinthet kltsgnek)
A lzingbevevt terheli a hasznlatbl ered minden kltsg
Lzingbevev jogosult a hasznok szedsre
A szerzds vgn a tulajdonjogot lzingbevev maradvnyrtk megfizetsvel (nyltvg, ekkor a teljes FA a hasznlatbavtelkor esedkes), vagy anlkl (zrtvg, ekkor az FA a tketrlesztsre kerl felszmtsra s a rszletekkel egytt esedkes) megszerzi.
-
89
Az operatv lzing:
Az operatv lzing a pnzgyi lzingtl a kvetkezkben tr el:
A lzingbevevnek nem clja a tulajdonjog megszerzse
Az zemeltetsi kltsgeket a felek megosztjk egyms kztt.
A lzingbead esetleges tbbletszolgltatsokat is vllal.
A szmviteli elszmolsa azonos a brletre vonatkozkkal, teht a trgy a lzingbead knyveiben szerepel, s szmol el r rtkcskkenst. Ekkor viszont lzingbevev a teljes lzingdjat kltsgknt szmolhatja el.
-
90
A JRADKSZMTS ALAPJAI
AZ ANNUITS
Az annuits egy olyan vges fizetsi sor, melynek tagjai egyenl nagysgak s egyenl idkznknt jelentkeznek.
A kvetkezkben olyan fizetsi sorokat vizsglunk, melyeknl a jradkperidus s a kamatperidus is pontosan egy v.
Jellsek:
Rn: A jradkrtk klnbz idpontokban
q: (1+i)
c: cash flow (pnzramls)
-
91
Az annuits jvrtke (gyjtjradk)
i
qcR
q
qcR
qqqcR
cccc
qcqcqccR
qcqccR
qccR
cR
n
n
n
n
n
n
n
n
nnnn
1
1
1
)...1(
...
...
12
21
1
1
2
21
2
1233
122
11
k
kaakakaka
nn
1
1... 12
A vges geometriai sor sszegkplete
-
92
Az annuits jelenrtke
n
n
n
n
n
n
n
n
iq
qcR
i
i
qc
i
RR
i
qcR
1
)1(
1
)1(
1
0
0
Annuitsfaktor
1
1
0
0
n
n
n
n
q
iqRc
iq
qcR
-
93
Az annuits a gyakorlatban
Az annuits jelenrtk kplet segtsgvel olyan hitelek trlesztst hatrozhatjuk meg, melyek esetben a trleszt rszletek a futamid alatt lland nagysgak.
A bank szempontjbl ez olyan pnzkihelyezs, melyrt cserben az ads meghatrozott rendszeressggel (ltalban havonta, vagy vente) adott hitelkamat mellett egy lland sszeget trleszt.
Hiteltrleszts (c) = R0 x Annuitsfaktor
10
N
N
q
jqRc
-
94
A trlesztsi terv
A trlesztsi terv a hitel trlesztshez kapcsold: v eleji, illetve az v vgi hiteltartozst, a kamatfizetst, a tketrlesztst, s a trlesztrszletet
a trlesztsi peridusokra lebontva, tblzatos formban mutatja.
Trlesztsi terv vltoz trlesztrszlet hitel esetn
Egy indul ptipari kisvllalkozs egy vsgp megvsrlsra 7 v futamidej 10% p. a. kamatozs ruhitelt vett fel. A kezdeti financilis nehzsgeket figyelembe vve a bankkal gy llapodtak meg, hogy az els kt vben nem kell tkt trleszteni. A harmadik vtl venknt, a hitelsszeg 20%-t trlesztik.
-
95
v
Hiteltartozs az v elejn
Kamat Tke trleszts
Rszlet
(2+3)
Hiteltartozs az v vgn
(1-3)
1 2 3 4 5
1
2
3
4
5
6
7
250000
250000
250000
200000
150000
100000
50000
25000
25000
25000
20000
15000
10000
5000
-
-
50000
50000
50000
50000
50000
25000
25000
75000
70000
65000
60000
55000
250000
250000
200000
150000
100000
50000
-
125000 250000
-
96
Trlesztsi terv lland trlesztrszlet hitel esetn
Egy indul ptipari kisvllalkozs egy vsgp megvsrlsra 7 v futamidej 10% p. a. kamatozs ruhitelt vett fel. A bankkal lland trlesztrszlet hitelben llapodtak meg. A rszleteket vente fizetik.
Hiteltrleszts (c) = R0 x Annuitsfaktor =250000 x 0,2054055 = 51351.38
v Hiteltartozs az v elejn
Kamat Tke trleszts
Rszlet
(2+3)
Hiteltartozs az v vgn
(1-3)
1 2 3 4 5
1
2
3
4
5
6
7
250000
223649
194662
162777
127703
89122
46683
25000
22365
19466
16278
12770
8912
4668
26351
28987
31885
35074
38581
42439
46683
51351
51351
51351
51351
51351
51351
51351
223649
194662
162777
127703
89122
46683
0
109460 250000
-
97
AZ ZLETI TERV
-
98
-
99
Az zleti terv felptse Fedlap
Tartalomjegyzk
sszefoglal
A vllalkozs, a termkek s szolgltatsok bemutatsa; mlt, jelen, jv
A vllalkozs bemutatsa (helyzetelemzs)
A termk (szolgltats) bemutatsa
Gazdasgi krnyezetelemzs
Az zleti magatarts elvei, gyfelek, rintettek
A piac s a fogyaszti viselkeds elemzse
Az zleti modell kialaktsa
Versenyelemzs, stratgiaalkots
A vllalkozs mkdtetse
Termelsi, zemeltetsi terv
Szemlyi felttelek, emberi erforrsok, humnpolitikai terv
Pnzgyi terv
rtkestsi terv, marketing terv
Az zleti terv megvalsthatsga
temterv a megvalstshoz
Kockzatelemzs
Mellkletek
-
100
FELHASZNLT IRODALOM
1. Bnfi Tams (szerk.) (2007): Pnzgytan. Egyetemi Tanknyv. Tanszk, Budapest.
2. Bencsik Mria, Szentkirlyi Andrea (2011): Adzs alapjai, budai Egyetem, jegyzet
3. Adjogszablyok 4. Keresztes Jzsef (2012): Szmvitel eladsvzlatok, GDF