5.4.2016
1
RAČUNOVODSTVO PREDMETNI PROFESOR PROF. DR. ZIJO VELEDAR
Nastavni predmet
DOKUMENTACIJA U KNJIGOVODSTVU
Poslovni dogaj je posljedica poslovne aktivnosti preduzeća.
Svaki poslovni događaj mora biti dokumentovan.
Postoji obaveza sastavljanja dokumenta u trenutku nastale promjene,
Sadržina dokumenta mora biti takva da nedvosmisleno pokazuje nastalu poslovnu promjenu i da sadrži sve podatke o toj promjeni.
5.4.2016
2
Klasifikacija knjigovodstvenih dokumenata
Dokumenta možemo podijeliti
Sa stanovišta karktera posl.događaja:
- eksterna i interna
Sa stanovišta racionalnosti u knjiženju:
- pojedinačna i zbirna.
Sa stanovišta osnova za knjiženje:
- pravdajuća dokumenta i nalozi.
Vjerodostojnost knjigovodstvenih dokumenta
Svako knjiženje se zasniva na vjerodostoj. dokumentu.
Vjerodostojnost obuhvata potpuno ispravan dokument.
Formalna ispravnost podrazumjeva da dokument sadrži:
- mjesto i datum sačinjavanja,
- potpis odgovornih lica koji potvrđuju da se poslovni događaj desio,
- opis poslovnog događaja, i
- vrijednosni izraz poslovnog događaja i sl.
5.4.2016
3
Vjerodostojnost knjigovodstvenih dokumenata
Materijalna ispravnost dokumenta podrazumjeva:
- da dokument jasno i nedvosmisleno odslikava poslovni događaj koji se desio,
- da je u skladu sa pozitivnim zakonskim propisima.i
Računska ispravnost podrazumjeva da su računske operacije u dokumentu potpuno ispravne.
Čuvanje i odlaganje
knjigovodstvenih dokumenata
Utvrđeni rokovi čuvanja knjigovodstvenih dokumenata su:
- Trajno se čuvaju godišnji obračuni i platne liste uposlenih,
- jedanaest godina se čuvaju knjig.dokumenta na osnovu kojih je izvršeno knjiženje u dnevniku i glavnoj knjizi, dnevnik i glavna knjiga
- Sedam godina se čuvaju dokumenti na kojih su uneseni podaci u pomoćne knjige
- pet godina se čuvaju dokumenti platnog prometa u ovlaš.finansijskim institucijama,periodični obračuni
- Dvije godine se čuvaju prodajni blokovi i pomoćni obračuni
5.4.2016
4
Inventar
Inventarisanje predstavlja radnju popisivanja i procjenjivanja, odnosno količinskog i vrijednosnog utvrđivanja stvarnog stanja sredstava i izvora sredstava preduzeća na određeni dan.
Cilj inventarisanja je usklađivanje stvarnog i knjigovodstvenog stanja
Inventar
Vrste popisa po kriteriju vremena provođenja:
- redovni popis,
- vanredni popis, i
- kontinuirani popis,
Sa stanovišta obuhvata:
- potpuni popis, i
- djelomični popis
5.4.2016
5
Faze u obavljanju popisa
Postupak popisa odvija se u fazama:
- pripremna faza (organizacija popisnih komisija, priprema inv.lista i skladišta)
- utvrđivanje stvarnog stanja i upoređivanje sa stanjem u knjigovod.
- sastavljanje izvještaja o popisu, i
- razmatranje i odlučivanje o izvještaju o popisu.
Bilans stanja
Bilans stanja je sumarni prikaz sredstava i izvora sredstava preduz. na određeni dan
Postoje dvije teorije bilansa i to:
- dinamička i statička
Dinamička ukazuje na to da bilans postoji u svkom momentu.
Statička veže bilans za određenu formu u okviru koje se iskazuju bilansne pozicije na određeni dan.
5.4.2016
6
Bilans stanja
Porijeklo riječi bilans dolazi od latinskih riječi:
- bi-dvostruki, lanx-tas na vagi=vaga sa dva tasa.
Osnovna računovodstvena jednakost
prilikom sastavljanja bilnsa glasi:
AKTIVA = PASIVA, odnosno
SREDSTVA=IZVORI SREDSTAVA,
SREDSTVA=KAPITAL+OBAVEZE
Bilans stanja
Bilans stanja moguće je prikazati kao:
-horizontalni prikaz bilansa stanja, i
- Vertikalni prikaz bilansa stanja.
Bilans stanja može biti:
- početni i krajnji bilans stanja
- konsolidovani bilans stanja,
- diobeni bilans i bilans spajanja
- likvidacijski i stečajni bilans stanja,
- sanacijski bilans stanja.
5.4.2016
7
Principi unošenja bilansnih pozicija
Unošenje pojedinih bilansnih pozicija u bilans stanja podrazumjeva primjenu određenih pravila ili principa.
Grupisanje sredstava i izvora sredstava u bilansu stanja temelji se na dva principa, i to:
- princip funkcionalnosti, i
- princip likvidnosti
Bilans uspjeha
Bilans uspjeha predstavlja sumarni prikaz elemenata za utvrđivanje poslovnog rezultata i samog poslovnog rezultata na određen dan na kraju obračunskog perioda.
Dobit=prihodi-rashodi
5.4.2016
8
Bilans uspjeha
Postoje dvije metode rasporeda pozicija u bilansu uspjeha i to:
- Metoda prirodnih vrsta troškova,
- Metoda troškova prodatih proizvoda
Korisnici finansijskih izvještaja
Finansijski izvještaji su namjenjeni njihovim korisnicima.
-zadovoljenje potreba za informacijom,
Korisnici su: sadašnji i budući investitori,
zaposlenici, dobavljači i ostali povjerioci, kupci, vlade i njihove agencije, javnost.
5.4.2016
9
Knjigovodstveno obuhvatanje poslovnih događaja
Knjigovodstveni račun ili konto je grafički pregled.
Otvara se za svaku vrstu sredstava
Procedura otvaranja računa se naziva raščlanjivanjem bilansa.
Svaki račun ima dvije strane ili kolone
Strane ili kolone računa nazivaju se dugovna i potražna strana.
Uticaj poslovnih događaja na bilans
Poslovni događaji koji dejstvuju na sredstva i izvore sredstava dijele se na
- poslovni događaji koji dejstvuju na povećanje obima bilansa,
- poslovni događaji koji djeluju na smanjenje obima bilansa,
- poslovni događaji koji dejstvuju na izmjenu u strukturi aktive bilansa,
- poslovni događaji koji dejstvuju na izmjenu u strukturi pasive bilansa.
5.4.2016
10
Knjigovodstveni računi ili konta
Knjigovodstveni račun ili konto je dvostrani pregled u kome se obuhvataju sve vrijdnosno izražene poslovne promjene koje se odnose na jednu bilansnu poziciju.
Svaki konto ima određeni sadržaj i oblik (formu).
Sadržaj računa se određuje njegovim nazivom (svaki račun prezentuje određeni oblik sredstava i izvora sredstava.
Elementi knjigovodstvenog računa
Osnovni elementi knjigovod. računa su:
- naziv računa,
- datum poslovne promjene,
- opis poslovne promjene,
- vrijednost poslovne promjene iskazana u
novcu,
- kolone “duguje” i “potražuje”,
- saldo računa, odnosno stanje računa nakon provedene poslovne promjene.
5.4.2016
11
Određivanje naziva knjigovodstvenog računa
Prilikom određivanja naziva računa mora se poštovati princip jasnosti i nedvosmislenosti
Mora se težiti da naziv računa bude što sažetiji, i
Mora se voditi računa o racionalnosti u knjigovodstvu.
Osnovni principi knjiženja na knjigovodst. računima
Prilikom evidentiranja poslovnih događaja moraju se poštivati određeni principi i to:
- princip homogenosti i integralnosti, i
- bruto-princip knjiženja na računima
5.4.2016
12
Oblici računa
Osnovni oblici knjigovodstvenih računa su:
- jednostrani oblik,
- dvostrani oblik,
- Stepenasti oblik,
- Tabelarni oblik
- Kombinovani oblik, i
- Oblik “T” računa
Klasifikacija računa i njihova funkcija
Osnovna klasifikacija računa:
- Sa stanovišta bilansne pripadnosti,
- Sa stanovišta nivoa uopštavanja, i
- Sa stanovišta unošenja u bilans
5.4.2016
13
nastavak
Sa stanovišta bilansne pripadnosti:
- računi koji su sastavni dio bilansa sta.
- računi koju su sastavni dio bilansa usp
- mješoviti računi.
Računi koji su satavni dio bilansa sta.:
- aktivni računi
- pasivni računi, i
- aktivno-pasivni računi
Računi- sastavni dio bilansa uspjeha
Računi koji su sastavni dio bilansa uspjeha su:
- Računi prihoda (redovni i vanredni)
- Računi rashoda (redovni i vanredni)
- Finansijski rezultat(dobitak i gubitak)
5.4.2016
14
Klasifikacija sa stanovišta nivoa uopštavanja
Sa stanovišta nivoa uopštavanja račune dijelimo na:
- sintetičke račune, i
- analitičke račune.
Sa stanovišta unošenja u bilans račune dijelimo na:
bilansne i vanbilansne
Poslovne knjige
Postoje različite poslovne knjige za sistematizovanje poslovnih događaja i to:
- Glavna knjiga (skup sintetičkih konta)
- Pomoćne knjige (skup analitičkih konta
5.4.2016
15
Hronološka knigovodstvena evidencija
Suština hronološke evidencije ogleda se u tome da se poslovni događaji evidentiraju prema vremenskom redosljedu njihovog nastajanja.
Dnevnik je knjiga hronološke evidencije i ima kontrolnu funkciju.
Metodi knjigovodstva
Pod knjigovodstvenim metodom se podrazumjeva tehnički aspekt knjiženja poslovnih događaja u poslovnim knjigama.
Klasične metode su:
- prenosni metod, i
- kopirni metod,
Primjena računara u knjigovodstvu
5.4.2016
16
Greške u knjigovodstvu
Greške u knjigovodstvu su posljedica nepravilnog knjiženja.
Otklanjanje greške obavlja se u tri faze
- utvrđivanje postojanja grešaka
- konkretiziranje greške, i
- otklanjanje ili ispravljanje greške