Download - Red Flags (FRAUD AUDITING)
Dewi Eriyanti Kurniawan _ 201150410Gunawan Jaya _ 201150512
Ignatius Hellanda _201150522Netta Grace Samosir _ 201150527
Oppie Wijaya _ 201150553
Red Flags
Objective…
INTRODUCTION
PROFESSIONAL STANDARD
COMMON RED FLAGS
SPESIFIC RED FLAGS
FRAUD DETECTION MODEL
Red Flags are…
Red Flags yang digunakan dalam buku ini disinonimkan dengan fingerprint of fraud. Karena, ketika fraud terjadi ada sisa-sisa
kriminalitas yang tertinggal di tempat terjadinya Red Flags tersebut.
Hal yang harus diingat adalah Red Flags hanyalah sebatas Red Flags.Tetapi Red Flags
tidak mengartikan bahwa seseorang atau suatu kelompok melakukan fraud atau akan
melakukan fraud.
Professional Standards
American Institute of Certified Public Accountants(AICPA) :
Di bawah ini tabel/matrik yang dibuat dalam SAS No. 9 Red Flag matrix :
Triangle/Tree Corruption Asset
MisappropriationFinancial Statement
Pressure
Opportunity
Rationalization
The Information Systems Audit and Control Association(ISACA)
The “Irregularities and Illegal Acts” merupakan panduan untuk “Procedures for Information System Auditing” yang aktif mulai 1 November 2003. Sectiion 4.1 menyediakan sebuah daftar dari “Audit Consideration” yang didalamnya termasuk Red Flags, yang khususnya di bagian “Application of CAATs”
The Institute of Internal Auditors (IIA)
Bisa dilihat di The IIA’s International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing yang tercantum dalam Section 1210.A2:
The internal auditor should have sufficient knowledge to identify the indicators of fraud but is not expected to have the expertise of a person whose primary responsibility is detecting and investigating fraud.
[Emphasis Added]
COMMON RED FLAGS
SPESIFIC RED FLAGS
Common Red Flags
Financial Statement Fraud
Asset Misappropriaton
Corruption
Financial Statement Fraud
Red Flags : • Anomali Akuntasi• Pertumbuhan yang sangat cepat• Profit yang tidak biasa• Kelemahan Internal kontrol• Sikap Agresif dari manajemen eksekutif• Obsesi manajemen eksekutif terhad apa harga saham• Micromanagement eksekutif manajemen
Aset Misappropriation
Red Flags :• Perubahan sikap• Tidak berani menatap orang lain• Tingkat kemarahan meningkat• Histori kerja yang tidak biasa• Masalah karakter• Kemarahan yang konsisten• Kecendrungan untuk menyalahkan orang lain• Perubahan gaya hidup
Corruption
Red Flags :• Hubungan antara karyawan kunci dengan otoritas
vendor• Kerahasian antara hubungan pihak ketiga• Kelemahan untuk mengecek ulang pada persetujuan
manajemen untuk pihak ketiga yang ada.• Anomali dalam pencatatan transaksi• Anomali terhdap menyetujui vendor mana yang akan
dipakai.
Spesific Red Flags
Financial Statement
Scheme
Asset Misappropriation
Scheme
Corruption Scheme
Financial Statement Scheme
Red Flags yang berlaku di kategori ini berlaku untuk semua jenis Skema Laporan Keuangan (sebagian besar diambil dari SAS no 99) :
• Ancaman terhadap stabilitas keuangan atau profitabilitas dengan ekonomi, industri, dan kondisi operasional internal
• Tekanan berlebihan pada manajemen untuk memenuhi persyaratan keuangan yang agresif
• Bukti bahwa eksekutif atau anggota dewan memiliki ketergantungan keuangan pribadi terhadap kinerja entitas
• Transaksi yang sangat kompleks atau hubungan kepada pihak ketiga• Monitoring yang tidak efektif dari eksekutif• Struktur organisasi Complex atau tidak stabil• Pengendalian internal mencukupi, kekurangan terutama signifikan atau
kelemahan material
Kategori Financial Statement Scheme dibagi menjadi 5 spesific frauds
Timing Difference
Fictitious Revenues
Concealed Liabilities
Inadequate Disclousures
Improper Asset
Valuation
Timing Difference
Red Flags merupakan pusat skema yang cara transaksi yang tidak benar tersebut akan dilakukan
Pengisian saluran red flags termasuk pengembalian barang dagangan yang berlebihan, disertai dengan kredit penjualan, terutama pada hari-hari awal periode pelaporan keuangan baru
Fictitious Revenues
Pendapatan fiktif diciptakan dengan hanya mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi. Red Flags yang terkait dengan jenis transaksi atau hasil mereka termasuk :
– Tidak ada peningkatan aset (sisi lain dari entri untuk menciptakan pendapatan fiktif)
– Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan nomor telepon)
– Tidak menjelaskan perubahan dalam hubungan tertentu atau tren rasio (misalnya, pendapatan tumbuh tapi piutang tidak)
Concealed Liabilities
Keuntungan dapat meningkat ketidaketisan dengan memindahkan kewajiban dari buku satu entitas yang lain.
Red Flags yang terkait dengan jenis-jenis transaksi meliputi:– Transfer berlebihan dari satu entitas ke entitas yang terkait – Transfer tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu
entitas ke entitas yang terkait– Perbedaan karyawan perusahaan yang diaudit untuk anak
perusahaan yang berbeda atau badan usaha yang terkait– Faktur vendor dan transaksi kewajiban lain yang tidak tercatat
dalam buku
Inadequate Disclosures
Pengungkapan yang tidak benar dapat menjadi taktik penipu untuk menyembunyikan penipuan.
Red Flags meliputi:– Catatan pengungkapan yang begitu dikaburkan
sehingga sulit untuk menentukan sifat sebenarnya dari peristiwa atau transaksi
– Penemuan kontinjensi hukum yang dirahasiakan, atau acara penting lainnya
– Penemuan penipuan yang dirahasiakan
Improper Asset Valuation
Keuntungan dapat meningkat dengan meningkatkan nilai aset.
Red Flags meliputi:– peningkatan tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan nilai buku
aset – tren yang tidak biasa dalam rasio atau hubungan aset ke bagian
lain dari laporan keuangan – Pelanggaran GAAP dalam pencatatan beban sebagai aset– Kecenderungan manajemen menjadi tidak responsif ketika
auditor internal melaporkan aset yang perlu dihapus dari neraca
Asset Misappropriation Schemes
1
•Cash Larceny
2
•Billing Schemes
3
•Payroll Scheme
1) Cash Larceny
Red flags termasuk :• Penurunan yang tidak biasa atau
tidak dapat dijelaskan dalam tingkat deposito di bank
• Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan antara rekening atau laporan kegiatan dan informasi laporan bank
• Perubahan gaya hidup dari seorang karyawan
2) Billing Schemes
Red flags termasuk :• Penggunaan kotak pos untuk alamat
hanya dari vendor, atau sebagai pengganti dari alamat fisik
• Kurangnya data kontak yang cukup: hilang nomor telepon dan sebagainya
• Penggunaan faktur excel yang dihasilkan oleh vendor
• Nomor faktur berurutan dari vendor • Alamat yang sesuai dengan alamat
karyawan• Vendor yang tagihannya hanya untuk
layanan
Shell Company
Red flags termasuk :• Tips dari karyawan bahwa entitas
membayar terlalu banyak untuk barang atau jasa tertentu
• Bukti bahwa harga tinggi yang dibayar untuk produk atau jasa tertentu
• Keuntungan menurun, meningkatnya beban pokok penjualan
• Varians tidak menguntungkan pada laporan kinerja
Pass-Through Vendor
Red flags termasuk :• Penggunaan nomor faktur di luar
jangkauan operasi normal • Tingkat pembelian yang tidak
biasa atau tidak dapat dijelaskan dari vendor
• Pembelian barang khusus yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan
Non accomplice
Vendor
Red flags termasuk:• Aktivitas yang tidak biasa atau
tidak dapat dijelaskan pada kartu kredit korporasi
• Pembelian item yang tidak biasa • Kelebihan anggaran belanja
karyawan yang konsisten
Personal Purchases
2) Payroll Schemes
Red flags termasuk :• Meningkatnya biaya upah yang tidak
dapat dijelaskan atau tidak biasa • Gaji bagi karyawan yang: 1. tidak pernah berlibur 2. tidak pernah mengambil cuti sakit 3. tidak memiliki pajak yang dipotong 4. tidak memiliki pemotongan 5. tidak memiliki nomor jaminan sosial
(SSN) atau yang tidak valid 6. memiliki POB dan tidak ada alamat fisik
Ghost Employe
e
Red flag meliputi: peningkatan pengeluaran komisi Perubahan tingkat komisi
dari waktu ke waktu Tingkat pengembalian yang
lebih tinggi atau kredit untuk satu penjual
Commission
Red flag meliputi: Jumlah uang lembur yang tidak biasa Perubahan tingkat gaji yang tidak biasa Pembayaran yang tidak
jelas atas jam kerja
Falsified Wages
Red flag meliputi: terlalu banyak cek kosong kehilangan cek Penerima pembayaran dipertanyakan Menduplikasi atau
ceknya keluar dari urutan
Check Tampering
Red flag meliputi: Pendapatan lebih rendah
dari pendapatan yang diharapkan
Keuntungan aktual yang kurang dari proyeksi Gross margin secara
signifikan kurang dari proyeksi
Skimming
Red flag meliputi: Keluhan pelanggan
tentang pembayaran yang diposting lama setelah pengecekan diposkan
Adanya memanipulasikan angka piutang
Lapping
Corruption schemes
Conflicts of Interest
Sebuah konflik kepentingan yang terjadi ketika sebuah individu atau organisasi yang memiliki kepentingan masing-masing, salah satu yang mungkin bisa merusak motivasi untuk bertindak selain dari yang seharusnya.
Red flag meliputi: transaksi dalam jumlah besar dengan vendor tertentu. penemuan hubungan antara karyawan dan pihak ketiga yang
sebelumnya tidak diketahui pemisahan tugas yang lemah dalam menentukan kontrak
dan menyetujui faktur
Bribery
Tindakan pemberian atau penerimaan sesuatu yang bernilai dengan tujuan untuk mempengaruhi tindakan orang yang menerima.
Red flag meliputi: a. Perubahan gaya hidup dari seorang karyawan b. Penemuan hubungan antara karyawan dan vendor c. Pemisahan tugas yang lemah dalam menyetujui
vendor dan faktur
Economic extortion
Merupakan kebalikan dari penyuapan (bribery). Dalam economic extortion, bukannya penjual yang menawarkan sesuatu yang bernilai untuk mempengaruhi keputusan, melainkan pegawai/karyawan perusahaan yang meminta pembayaran dari penjual/vendor untuk suatu keputusan yang akan menguntungkan penjual tersebut.
Fraud detection model
Cara-cara yang di gunakan auditor agar
fraud yang terjadi tersebut dapat terdeteksi
dengan baik.