Download - Regnskap og økonomi for allmennleger
Regnskap og økonomi for allmennleger.
Temakurs 2014 Ilsetra
Temaoversikt Praksisregnskap Legesenterets regnskap Bokføring og regnskapsplikt Kostnadsfordeling legesenter Dokumentasjon, bilag Forstå regnskapet Årsoppgjøret – årsregnskapet Bokettersyn
Legen – forretningsdrivende En bedrift som skal drives forsvarlig
: Faglig Moralsk Etisk Økonomisk Administrativt Organisatorisk
Fagkompetanse
Utdanning og praksis er rettet mot fag – ikke mot drift av virksomheten :
Bedriftsleder Personalansvarlig Økonomisjef HMS og IT sjef Andre områder……..
Dilemma fag - virksomhet Fagligheten kontra økonomi Listestørrelse Konsultasjoner Egenandeler Prøvetaking Takst-kombinasjoner Re-konsultasjoner Annet
Regler bokføring og regnskap Samme regler for
en lege som for en annen bedrift
Mange lover, forskrifter og regler man må forholde seg til
Regler bokføring og regnskap Regnskapsloven Bokføringsloven Forskrift om bokføring God regnskapsførerskikk Skatteloven Skattebetalingsloven Arbeidsmiljøloven
Regler og henvisninger Bokføringsloven http://www.lovdata.no/all/nl-20041119-
073.html
Forskriften http://www.lovdata.no/cgi-wift/ldles?doc=/sf/sf/sf-20041201-1558.html
Kontanttransaksjonerhttp://www.regnskapsstiftelsen.no/arch/_img/9370737.pdf
Skatteetaten http://www.skatteetaten.no
Legeforeningen http://www.legeforeningen.no
SOP http://www.sop.no/
Regnskapet – til nytte eller ? Styringsverktøy Sikre inntektene Sikre sykepenger Lånebehov Fordeling av senterets utgifter Grunnlag for skatt Egen næringskonto bank !
Regnskap – de tre faser
Budsjett
Regnskap
Årsregnskapet
Kostnadsfordeling senter Legesenter ofte et sted å fordele
kostnader og den som «eier» avtalene
Enkel modell Rettferdig modell Tilpasse seg i et system Skriftlig Forutsigbart
Fordeling kostnader Hvilke kostnader fordeles :
Faste kostnader Variable kostnader Forbruksmateriell
Fordeling av kostnaderForutsetninger:
Forutsetninger Eierandel Kurative dager Inntekt bto Salg Liste
Lege 1 33,33 2 kr 1 500 000,00 kr 20 000,00 800
Lege 2 33,33 3 kr 1 500 000,00 kr 20 000,00 1000
Lege 3 33,34 5 kr 2 200 000,00 kr 60 000,00 1200
Sum 100 10 kr 5 200 000,00 kr 100 000,00 3000
Fordeling av kostnader Modell 1: fast/ liste / salgModell 1 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3
Faste kostn 450 000eierandel kr 150 000 kr 150 000 kr 150 000
Variable 1 200 000liste kr 320 000 kr 400 000 kr 480 000
Forbruksmatr 300 000salg kr 60 000 kr 60 000 kr 180 000
Sum kostnader 1 950 000 kr 530 000 kr 610 000 kr 810 000
Kostnad pr mnd kr 44 166 kr 50 833 kr 67 500
Basis 400 pr pas kr 26 667 kr 33 333 kr 40 000
Nto kostnad mnd kr 17 499 kr 17 500 kr 27 500
Fordeling av kostnader Modell 2: liste / inntekt / salg
Modell 2 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3
Faste kostn 450 000liste kr 120 000 kr 150 000 kr 180 000
Variable 1 200 000inntekt kr 346 153 kr 346 153 kr 507 692
Forbruksmatr 300 000salg kr 60 000 kr 60 000 kr 180 000
Sum kostnader 1 950 000 kr 526 153 kr 556 153 kr 867 692
Kostnad pr mnd kr 43 846 kr 46 346 kr 72 307
Basis 400 pr pas kr 26 667 kr 33 333 kr 40 000
Nto kostnad mnd kr 17 179 kr 13 333 kr 32 307
Fordeling av kostnader Modell 3: liste / kur.dager / salg
Modell 3 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3Faste kostn 450 000liste kr 120 000 kr 150 000,00 kr 180 000Variable 1 200 000Kur.dager kr 240 000 kr 360 000 kr 600 000Forbruksmatr 300 000salg kr 60 000 kr 60 000 kr 180 000Sum kostnader 1 950 000 kr 420 000 kr 570 000 kr 960 000Kostnad pr mnd kr 35 000 kr 47 500 kr 80 000Basis 400 pr pas kr 26 667 kr 33 333 kr 40 000
Nto kostnad mnd kr 8 333 kr 14 167 kr 40 000
Fordeling av kostnader Modell 4: andel/ inntekt/ salg
Modell 4 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3
Faste kostn 450 000eierandel kr 150 000 kr 150 000 kr 150 000
Variable 1 200 000inntekt kr 346 153 kr 346 153 kr 507 692
Forbruksmatr 300 000salg kr 60 000 kr 60 000 kr 180 000
Sum kostnader 1 950 000 kr 556 153 kr 556 153 kr 837 692
Kostnad pr mnd kr 46 346 kr 46 346 kr 69 807
Basis 400 pr pas kr 26 667 kr 33 333 kr 40 000
Nto kostnad mnd kr 19 679 kr 13 013 kr 29 807
Fordeling av kostnader Hvordan dette kan slå ut :
Modell alt Lege 1 Lege 2 Lege 3 DifferanseModell 1 kr 17 499kr 17 500 kr 27 500 kr 10 001
Modell 2 kr 17 179kr 13 333 kr 32 307 kr 18 974
Modell 3 kr 8 333kr 14 167 kr 40 000 kr 31 667
Modell 4 kr 19 679kr 13 013 kr 29 807 kr 16 794
Budsjett Kvalifisert gjetning av fremtidige
hendelser Styring av likviditet Overtakelse av praksis Ansettelser Investering i utstyr
Regnskap gjennom året Legen kontra senter Dagsoppgjør Kasse Kassedagbok , se eks Fagsystem Papir kontra elektronisk lagring
Kassekladd - kontanter Eksempel på kassekladd :
Tekst Dato Inn Ut BeholdningEGA kontant legevakt 21.01.2014 400 0 400EGA kontant legevakt 22.01.2014 300 0 700EGA kontant legevakt 23.01.2014 200 0 900Uttak etter bilag, mat 23.01.2014 0 200 700Uttak til meg selv 23.01.2014 0 700 0EGA kontant legevakt 30.01.2014 1400 0 1400Innskudd bank 31.01.2014 0 1400 0
Egenandeler innfordring Terminal kommuniserer med
fagsystemet, kontant, kort, giro Innfordring av egenandeler giro Likviditet for legen Effektivisering for skranken Bedre dokumentasjon
Innfordring www.melinmedical.c
om
www.odinkapital.no
www.credicare.no
Regnskap gjennom året Bilag – hva er det
primær og sekundær
Hvordan ta vare på bilag
Annen dokumentasjon
Regnskapsførsel Egen regnskapsperm Egen bankkonto næringen Føring minst hver 4. måned
Inntekter
Kostnader
Annet
Oppbevaring av regnskap Lov om bokføring § 13
Papir 5 års frist – nye regler fra 010214
Elektronisk lagret 5 års frist
Sekundær 3,5 år
Oppbevaring av regnskap Overgangsregler 01.02.2014 Ta vare på i 10 år fortsatt :
Selvangivelser med vedlegg Omsetningsoppgaver Lønns- og trekkoppgaver Terminoppgaver for forskuddstrekk / aga Årsoppgaver forskuddstrekk og aga
Oppbevaring av regnskap Ta vare på spesifikasjoner :
Bokføringsjournal Hovedbok Kunde- og leverandørreskontor Kan naturligvis lagres elektronisk PDF
Oppbevaring av regnskap Overgangsregler :
De nevne spesifikasjoner som er fra før 01.02.2014 må oppbevares i 10 år
Spesifikasjoner etter dette oppbev. 5 år
Bilag kan makuleres etter 5 år, men vent til etter 31.07.2014. Viktig !!
Skattedir skal uttale seg om dette.
Organisasjonsform EPF enkeltperson ANS ansvarlig DA delt ansvar NUF / LTD utenlandsk
foretak AS aksjeselskap KF kontorfellesskap SA samvirkeforetak
Organisasjonsform Vurdere konsekvenser Skatt Gjeld og forpliktelser Pris for drift Risiko Fremtid – forpliktelser -
salg
Valg av selskapsform dilemma
Sitte igjen med mest mulig penger Best mulig jobb faglig etisk moralsk Minst mulig risiko Minst mulig ansvar Drive på en rimelig og effektiv
måte rent administrativt
EPF
Enkeltpersonforetak EPF Enkel driftsmåte øk og adm Rimelig inngangsbillett Enkelt skattemessig, skatt av overskudd Risiko, hefter med ”hud og hår”
ANS
Ansvarlig selskap ANS Klart skille mellom senteret og egen praksis,
både øk og adm. Økonomisk rimelig inngangsbillett Skattemessig god ordning Risiko, ”en for alle - alle for en” Avtaleverk er svært viktig
DA
Selskap med delt ansvar DA Likhetstrekk med ANS Fordel at man bare hefter for egen andel av
forpliktelsene, altså sin eierandel Rimelig inngangsbillett Skattemessig god ordning
AS
Aksjeselskap AS Klart skille mellom egen drift og senter Inngangsbillett 30.000 i kapital ikke fradrag
for aksjekapitalen, men heller ikke ”borte” Dyrere ordning (regnskap / evt. revisjon) Endret krav aksjekapital 30.000,- Tilleggskrav fra bank – sikkerhet ? Seriøst
SA
Samvirkeforetak Minst to deltakere Formål å fremme medlemmenes
økonomiske eller andre interesser Overskudd fordeles etter omsetning Ingen personlig risiko Gammeldags – uvanlig – tung ?
NUF el LTD
Norsk filial av utenlandsk foretak Ligner på AS men utenlandsk eierselskap Ingen krav til inngangsbillett el kapital Ikke krav til revisjon i dag Tilleggskrav fra bank – sikkerhet ? Seriøsitet ? Kreditt ? Skatteetaten sitt syn ?
Selskapsform forts
Alle de nevnte formene benyttes av leger. ANS og DA må ha to eller flere deltakere,
ikke ektefeller. Samvirke er lite utbredt blant leger Senter drives i alle disse formene Legepraksis også
Skattemessig behandling
EPF Skattlegges av overskudd Uavhengig av hva man tar ut Fradrag for investeringer og utgifter Dele inntekt med ektefelle ?
Skattemessig behandling
ANS og DA Ikke eget skattesubjekt Deltakerne – eierne betaler skatt av
overskuddet Skatt av uttak Underskudd gir fradragsrett Investeringer fradrag gjennom leie
Skattemessig behandling
Salg av andel beskattes Gevinst er forskjell mellom
Salgssum Kjøpesum inkl oppregulert beskattet overskudd
som ikke er tatt ut men tillagt egenkapitalen
Skattemessig behandling
Aksjeselskap – eget skattesubjekt (også NUF – obs regler om innsending i utland)
Betaler selv skatt av overskudd Utbytte – beskattes med 27 % Ikke fradrag for underskudd Gevinst er forskjellen mellom
Salgssum Kjøpesum
Skattemessig behandling
Samvirkeforetak beskattes som AS 27 % Eget spesielt fradrag 15 % Kjøpeutbytte
Hvordan foreta vurderingene
Risikovurdering Ansvar for egen del av forpliktelser Varighet ansvar og forpliktelser Fradrag så raskt som mulig Krav til innskudd og egenkapital Skattemessige konsekvenser
Drift Kjøp og salg
Vurdering forts.
Flere nivå – flere mulige løsninger
Egen drift egen praksis Senteret Eiendomsselskap Holding strukturer
Årsoppgjøret Sammendrag av årets regnskap Varelager Periodisering Vurderinger fordringer Aktivering – kostnadsføring Andre poster - fradrag
Ligningspapir Hva skal inn og hvordan ?
Selvangivelse med alle pliktige vedlegg
Papir eller elektronisk
Ligningspapir Frister for å levere
Papir 30.04.
AltInn 31.05.
Betalingsfrist for skatt 31.05.
Ligningspapir PSA Næring
Preutfylt SelvAngivelse for næringsdrivende
PSA lønnsmottaker og pensjonister
Tilbakemeldinger skatt Skatteoppgjør lønn mai
( endringer ) Skatteoppgjør næring aug. – okt. Endringer til ut mai året etter Flere oppgjør gjennom året Viktig å svare på henvendelser
Skatteetaten Alle enheter samles til en
enhet SKATTEKONTOR 800 800 00 Skatt Øst Skatt Sør Skatt Vest Skatt Midt Skatt Nord
Skatteetaten Skattekontor Skatteklagenemd
kompetanse Riksskattenemd nasjonal -
fag
Regnskapsfører eller ? Føre selv, kompetanse,
tidsforbruk, riktighet, ansvar
Regneark, egen uttalelse Regnskapsprogram Årsoppgjørsprogram Skatteprogram
Regnskapsfører eller ? Regnskapsfører har erfaring og
kompetanse Forstå legevirksomhet og bransjen Sikre korrekt regnskap Skatt – stor utgift Kan være viktig samtale- partner og rådgiver
Regnskapsforståelse Resultat
Balanse
Kundereskontro
Leverandørreskontro
Regnskapsforståelse Hvordan utvikler driften seg –
endringer Substans i balansen Totalitet
Sammenlignet mot hva ? Budsjett Fjorår Annet
Regnskapsforståelse Vesentlighet Betaler i tide ? Få inn fordringer i tide ?
Regnskapsforståelse Budsjett fremtid Regnskap historie Endringer hvordan tolke ?
Regnskapsforståelse Styringsverktøy Nøkkeltall og diagram Faresignal – kan vi se de ? Kommunikasjon med rådgiver
Regnskapsforståelse Endringer fra fjorår – hva skyldes
det ? Endringer mot budsjett – årsak ?
Sum alle inntekter delt på antall pasientkonsultasjoner, fjor / år
Sum alle kostnader delt på antall pasientkonsultasjoner, fjor / år
Bokettersyn”Leger og taxieiere er verstingene”
”Leger snyter og unndrar”
Allmennlegene eller ”de andre”
”Legene tjener for godt”
Bokettersyn
Varslede ettersyn
Uanmeldte kontrollbesøk
Bokettersyn
Skatteetatens egne kontrollører legitimasjonsplikt
Bokettersyn Uanmeldt kontroll – hvorfor
Timebøker blitt borte ? Annen dokumentasjon borte ?
Bokettersyn Bokføring - lover og regler System og dokumentasjon Formalia Totalitet i inntekt Private kostnader Forbedringer - pålegg
Bokettersyn Plikt til å samarbeide og legge til rette
for kontrollørene Rettigheter – rett til å uttale seg Rett til å ha med seg fullmektig
Bokettersyn Foreløpig rapport Endelig rapport Vedtak om endring av ligning Pålegg Tilleggsskatt Klageadgang
Bokettersyn
Bokføringspålegg Må innrette seg
Tvangsmulkt Inntil 1.000.000 1 gebyr 860 pr
dag