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ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA
CONTABILIDAD GENERAL IASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE
Lupe Beatriz Espejo J.
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CONTENIDOS
UNIDAD 10. CICLO CONTABLE Documentación fuente Formas de llevar los libros contables Estado de situación inicial Libro diario Libro mayor Balance de comprobación Ajustes contables Estados financieros
2
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CUENTA MERCADERÍASSISTEMA DE INVENTARIO
PERMANENTE
Para el registro contable utiliza las cuentas: Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas
3
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INVENTARIO DE MERCADERIAS
Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes.
Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor.
El saldo deudor
Ejemplo:4
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INVENTARIO DE MERCADERIAS
Fecha Detalle Debe Haber Febrero 25
Febrero 26
………………… xx ………………Inventario de mercaderíasIVA compras BancosP/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque ………………… xx ………………Caja Inv. de mercaderías IVA comprasP/r el retorno parcial de las mercaderías compradas
$ 1.000 120
$ 560
$ 1.120
$ 500 60
5
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VENTAS Y COSTO DE VENTAS
La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. Se acredita por la venta de mercaderías Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los
clientes Saldo acreedor
La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de
los clientes Saldo deudor
6
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VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 10
Marzo 10
………………. Xx …………………….Caja Ventas IVA VentasP/r la venta de mercaderías, según factura 8776.……………… xx …………………..Costo de ventas Inventario de mercad.P/r la salida de mercaderías al precio de costo
$ 2.240
$ 1.600
$ 2.000 240
$ 1.600
7
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VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 12
Marzo 12
…………………… xx …………………….Ventas IVA ventas CajaP/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes.………………… xx …………………..Inventario de mercaderías Costo de ventasP/r el retorno de las mercaderías al precio de costo
$ 1.000 120
$ 800
$ 1.120
$ 800
8
![Page 9: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/9.jpg)
MÉTODOS DE VALORACIÓNMÉTODO FIFO
9
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DOCUMENTACIÓN FUENTE
Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas.
Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagaré, etc.
10
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COMPROBANTES DE VENTA Comprobantes de venta Facturas Notas de venta - RISE Liquidaciones de compra de bienes o prestación de
servicios Tiquetes o vales emitidos por máquinas
registradoras Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre
otrosDocumentos complementarios Notas de crédito Notas de débito Guía de remisiónComprobantes de retención Otros documentos autorizados
Se recomienda revisar la guía didáctica
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OTROS DOCUMENTOS FUENTE
Documentos bancarios: Cheque Nota de depósito bancaria Nota de retiro de cuenta de ahorros Estado de cuenta corriente Nota de débito bancaria Nota de crédito bancariaDocumentos comerciales: Letra de cambio Pagaré a la orden
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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio económico, a través de los activos, pasivos y patrimonio.
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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Industrial “La Reforma”Estado de situación inicial
Al 1 de enero del 2011
ACTIVO
PASIVOS
PATRIMONIO
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LIBRO DIARIO
Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente.
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Fecha Detalle Parcial Debe Haber
11-05-2011
________ 1 ________Servicios BásicosAguaLuz BancosP/r. el pago de las planillas de agua y luz eléctrica
Pasan $
$ 20.0030.00
$ 50.00
50.00
$ 50.00
50.00
LIBRO DIARIO
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LIBRO MAYOR
Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, así como su saldo.
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INDUSTRIAL “LA REFORMA”
Libro mayor
Código: Cuenta: Caja
Fecha Detalle Debe Haber Saldo 01/01/201102/01/201105/01/2011
P/r. valor según ESFP/r. depósito en cta. Cte.P/r. venta de mercaderías
Suman $
5.500.00
6.000.00
11.500.00
5.500.00
5.500.00
5.500.00-
6.000.00
6.000.00
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SALDO DE LAS CUENTAS
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Julio 1Julio 5Julio 12Julio 20
Saldo inicial Venta a crédito Sr. XCancela Sra. YCancela Sr. A
Suman $
$ 3.000.00 2.000.00
5.000.00
$ 1.000.00 2.000.00
3.000.00
$ 3.000.00 5.000.00 4.000.00 2.000.00
2.000.00
Deudor, acreedor, nulo INDUSTRIAL LA REFORMA LIBRO MAYOR CUENTA: CLIENTES CÓDIGO:
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BALANCE DE COMPROBACIÓN
Permite agrupar la información de las
cuentas contables a nivel de mayor,
además verificar el cumplimiento de la partida doble.
![Page 21: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/21.jpg)
INDUSTRIAL “LA REFORMA”Balance de comprobación de sumas y saldos
Periodo:
CÒDIGO CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Caja 25.000 10.000 15.000
Proveedores 4.000 21.000 17.000
Arriendos pagados 3.000 3.000
Comisiones ganadas 3.000 3.000
Sueldos 2.000 2.000
SUMAN $ 34.000 34.000 20.000 20.000
![Page 22: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/22.jpg)
AJUSTES
Permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa
![Page 23: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/23.jpg)
AJUSTES Los ajustes de mayor frecuencia son por: Errores y omisiones Usos indebidos Ingresos precobrados Gastos prepagados Gastos pendientes de pago Ingresos pendiente de cobro Depreciación de activos fijos Amortización de activos diferidos
Provisión cuentas incobrables
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EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Marzo 3
Marzo 31
…………………… xx …………………….Caja Arriendos cobrados por antic. IVA VENTAS P/r el cobro por anticipado de tres mes de arriendo.…………………… xx …………………….Arriendos cobrados por antic. Arriendos cobradosP/r. el valor devengado del primer mes de arriendo
$ 1.344
$ 400
$ 1.200 144
$ 400
24
![Page 25: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/25.jpg)
EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31
Dic. 31
………………. xx …………………Deprec.muebles of. Dep. acum. Muebles de of.P/r la depreciación de los muebles de oficina, por el método …..………………. xx …………………Cuentas incobrables Prov. Cuentas incobrablesP/r la provisión de las cuentas incobrables por el presente año.
$ 300
$ 150
$ 300
$ 150
![Page 26: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/26.jpg)
ESTADOS FINANCIEROS
Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y económica de una empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.
![Page 27: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/27.jpg)
USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Usuarios internos: inversionistas,
empleados, la gerencia.
Usuarios externos: prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y agencias gubernamentales, público.
![Page 28: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/28.jpg)
ESTADOS FINANCIEROS La NIC 1. Presentación de estados
financieros, contempla los siguientes estados financieros:
Estado de resultados integral Estado de situación financiera Estado de flujos del efectivo Estado de evolución del patrimonio Políticas contables y notas
explicativas
![Page 29: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/29.jpg)
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado
![Page 30: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/30.jpg)
ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Industrial “La Reforma”
Estado de resultados integral
Del 1 al 31 de enero/2011
Expresado en dólares
Ventas netas 1.200
(-) Costo de ventas - 700
= Utilidad bruta en ventas 500
(-) Gastos 250
= Utilidad operacional 250
+ Otros ingresos 50
(-) Otros gastos - 30
= Utilidad del ejercicio 270 =====.................................. …………………….………… Gerente Contador
![Page 31: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/31.jpg)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio
![Page 32: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/32.jpg)
ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Industrial “La Reforma”
Estado de situación financiera
Al 31 de enero/2011
Expresado en dólares
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja 1.500 Proveedores 1.000
Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000
Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000
NO CORRIENTE PATRIMONIO
Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730
(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270
Total Patrimonio 6.000
TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000
==== =====
..................................... ......................................
Gerente Contador
![Page 33: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/33.jpg)
CIERRE DEL CICLO CONTABLE
El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gastos), por lo tanto estas cuentas se cierran al final del período permitiendo efectuar una evaluación precisa de la utilidad neta.
![Page 34: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/34.jpg)
CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO
Fecha
Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31 …………………. Xx ……………………..Ventas Intereses ganadosComisiones ganadas Resumen de ingresos y gastos P/r el cierre de las cuentas de ingreso.
$ 2.000 1.000 1.000
$ 4.000
34
![Page 35: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/35.jpg)
CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO
Fecha
Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31
…………………… xx ………………..Resumen de ingresos y gastos Sueldos Bonificaciones Servicios básicos Publicidad Servicios bancariosP/r el cierre delas cuentas de gasto del período.
$ 1.000$ 600 100 200 50 50
35
![Page 36: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/36.jpg)
REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic.31
Dic. 31
………………. Xx ………………….Resumen de ingresos y gastos Utilidad del ejercicioP/r la utilidad del ejercicio
……………… xx …………………….Pérdida del ejercicio Resumen de ingresos y gastosP/r la pérdida del ejercicio
$ 3000$ 3.000
36
![Page 37: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/37.jpg)
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![Page 38: UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)](https://reader033.vdocuments.net/reader033/viewer/2022061210/5491009fb4795952178b4879/html5/thumbnails/38.jpg)
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