![Page 1: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/1.jpg)
1
Werkkostenregeling Cok Noordermeer
![Page 2: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/2.jpg)
2
C'est le ton qui fait la musique
![Page 3: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/3.jpg)
3
Nieuw loonbegrip
Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. Vergoedingen en verstrekkingen zijn in principe belast, ongeacht: • of het een beloningselement bevat • of het de werknemer een voordeel oplevert • of sprake is van enige mate van zakelijk gebruik
![Page 4: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/4.jpg)
4
Een buffer(tje)
Vergoedingen en
verstrekkingen
1,6 %
loonsom
![Page 5: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/5.jpg)
5
Wat mag niet in de vrije ruimte
Dus belastbaar loon van de werknemer
• Regulier loon (salaris, vakantiegeld, ORT e.d.)
• Boven-gebruikelijke vergoedingen en verstrekkingen
• Auto van de zaak
• Dienstwoning
• Boetes
• Verstrekkingen voor criminele activiteiten
![Page 7: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/7.jpg)
7
Geniale eenvoud
![Page 8: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/8.jpg)
8
Overgangsperiode tot 2014
Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25 % van de werkgevers
![Page 9: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/9.jpg)
9
Wat het parlement er van maakte
Het vocabulaire van de werkkostenregeling
• Intermediaire kosten
• Gerichte vrijstellingen
• Gebruikelijkheidstoets
• Werkplek gerelateerde voorzieningen
• Kosten van wellevendheid
• Nihil waarderingen
![Page 10: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/10.jpg)
10
4 categorieën vrijgestelde kosten
1. Kosten van wellevendheid
2. Intermediaire kosten
3. Gerichte vrijstellingen
4. Nihil waarderingen
1,6%
![Page 11: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/11.jpg)
11
1. Kosten van wellevendheid
Kosten van wellevendheid, sympathie en piëteit • Uit betrokkenheid met werknemer • Geen voordeel voor werknemer • Geen werkgever – werknemersrelatie • Geen geld of cadeaubonnen • Maximaal € 25 inclusief BTW Voorbeelden • Bloemetje • Fruitmand • Rouwkrans
![Page 12: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/12.jpg)
12
2. Intermediaire kosten
Intermediaire kosten zijn geen loon Moet gaan om • Zaken behorend tot het vermogen van de werkgever • Kosten samenhangen met de bedrijfsvoering • Ook externe representatie Kernwoorden in de verklaring • Opdracht van de werkgever (tussenpersoon) • Voorschieten (relatie debiteur / crediteur) • Geen arbeidsbeloning
![Page 13: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/13.jpg)
13
3. Gerichte vrijstellingen
Gerichte vrijstellingen vormen geen loon Zijn nodig voor goed kunnen vervullen dienstbetrekking Limitatieve opsomming • Reiskosten € 0,19 km en kosten openbaar vervoer • Tijdelijke verblijfkosten (maaltijd, overnachting e.d.) • Training, cursus, seminar, symposia • Studiekosten, vakliteratuur en beroepsverenigingen • Outplacement • Zakelijke verhuiskosten
![Page 14: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/14.jpg)
14
4. Nihil waarderingen
Werkplek gerelateerde voorzieningen Aan de werknemer ter beschikking gesteld
‘Zacht loon’
![Page 15: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/15.jpg)
Specificatie werkplek
Werkplek is plaats waar werkgever zorg moet dragen dat werknemer veilig kan werken (Arbeidsomstandighedenwet)
Ook de algemene ruimtes vallen onder de definitie
• De fietsenstalling
• De aanwezige fitnessruimte
• De parkeergarage op het bedrijfsterrein
De werkruimte in de woning geldt niet als werkplek
15
![Page 16: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/16.jpg)
Ter beschikking gesteld
Gebruik is bruikleen, dus inleveren bij ontslag
Eigendom blijft bij werkgever, daarom de term
"ter beschikking gesteld“
In dat geval nihil waardering bij zakelijk gebruik
Gaat het eigendom over, dan wordt dit loon of ten laste van vrije ruimte
16
![Page 17: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Werkplek gerelateerde voorzieningen
Nihil waardering • Inrichting werkplek (niet thuis) • Ter beschikking gestelde mobiele telefoon / blackberry • Laptop of tablet mits zakelijk gebruik > 90% • Werkkleding dat op de werkplek achterblijft • Dienstkleding (uitsluitend om in te werken) • Personeelslening voor aanschaf fiets • Bedrijfsfitness op de werkplek • Verstrekte ARBO-voorzieningen • Consumpties op de werkplek (dus niet erbuiten) • Personeelsfeest op de werkplek
![Page 18: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Niet werkplek gerelateerde voorzieningen
Ten laste van de vrije ruimte • Vergoeding arbovoorzieningen • Bedrijfsfitness buiten de werkplek • Computer thuis ten behoeve van het werk • Contributie vakbond / beroepsvereniging • Fiets van de zaak (fietsenplan) • Telefoonaansluiting / internet thuis • Vergoeding mobiele telefoon • Personeelsfeest extern / personeelsreis • Verstrekkingen bij jubilea en feestdagen (kerstpakket) • Personeelsreceptie buiten de werkplek
![Page 19: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Dus wordt de opdracht ……
Personeelskosten inventariseren • Wat wordt vergoedt en verstrekt • Hoe naar ‘ter beschikking stellen’ • En hoe t.z.t. weer terug krijgen
![Page 20: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Niet werkplek gerelateerde voorzieningen
Oh ja, ook deze …… Ten laste van de vrije ruimte • Bestuurdersaansprakelijkheidsverzekering
![Page 21: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/21.jpg)
21
Versnaperingen en consumpties
Consumpties (niet maaltijd) op de werkplek zijn onbelast • Ook gebak, fruit etc. is op werkplek onbelast • Consumpties elders zijn belast • Vergoeding voor koffie e.d. is belast
Tijdens of buiten werktijd is niet van belang Let op scholing extern • Maaltijd en versnaperingen zijn belast
![Page 22: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/22.jpg)
Vergoedingen en verstrekkingen 2013
Kosten
wellevendheid
Intermediaire
kosten
Gerichte
vrijstellingen
Nihil
waarderingen
geen loonkosten geen loonkosten onbelast onbelast
Ten laste van vrije ruimte Belast loon werknemer
= + Door werkgever
aangewezen werkkosten
-/- 1,6% vrije ruimte
= + Door werkgever
aangewezen werkkosten
80% eindheffing Loonheffing werknemer
Keuze werkgever
+ Belast loon
![Page 23: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/23.jpg)
Wat dan zoal?
Ten laste van vrije ruimte bijvoorbeeld • Bijdrage / vergoeding activiteiten PV • Personeelsfeest extern • Vergoeding voor gebruik computer, telefoon, internet • Kerstpakket en andere geschenken • Contributie vakbond of beroepsvereniging • Bestuurdersaansprakelijkheidsverzekering • Parkeer-, veer- en tolgelden • Fietsenplan • 12½ jaar dienstverband
23
![Page 24: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Keuze maken
Werkgever moet kiezen vóór genietingsmoment • Of belasten bij de werknemer • Of aanwijzen als werkkosten Keuze mag per werknemer of (functie)groep
OR ?
![Page 25: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/25.jpg)
25
Hoge kosten niet uitsmeren
Uitsmeren van kosten is niet toegestaan • Grote uitgaven in één keer nemen • Dus geen ‘afschrijven’ bij grote uitgaven Terugbetalen via MKSA speelt geen rol (is lening!)
![Page 26: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/26.jpg)
26
De vrije ruimte
Hoe moet de vrije ruimte worden bekerend?
Oftewel, hoe maak je het moeilijk
![Page 27: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/27.jpg)
27
Berekening vrije ruimte
Vrije ruimte (per 2013 = 1,6%) • Basis is kolom 14 loonstaat = loon voor loonheffing Drie methoden 1. Maandelijks 1/12 deel jaarloon vorig jaar 2. Eerst vollopen jaarloon vorig jaar (exploitatieschok) 3. Maandelijks tegen actueel loon Laatste maand verplicht herrekenen • Herrekenen op basis werkelijk loon (behalve bij 3)
![Page 28: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/28.jpg)
28
Berekening eindheffing 80%
Vrije ruimte
Werkkosten
Jan Febr Mrt Apr Mei
![Page 29: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/29.jpg)
29
Sturing in het salarissysteem
Hoe de salarisadministratie in te richten op werkkosten
![Page 30: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/30.jpg)
30
Inrichting loonfactoren
![Page 31: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/31.jpg)
31
Werkkostenkaart
Maandelijks inzicht in vrije ruimte
• Wat is cumulatief vrije ruimte (1,6%)
• Af: Werkkosten via loonberekening
• Af: Werkkosten via facturen / kas / bank
Wat is de actuele stand van zaken?
Waar moet ik nog rekening mee houden?
Wie heeft daar invloed op?
![Page 32: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/32.jpg)
32
Grip op de zaak
Wie is betrokken bij de uitvoering?
Hoe weet ik zeker dat ik geen werkkosten heb gemist?
![Page 33: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/33.jpg)
33
Ingrijpende regeling
Werkkostenregeling vereist multidisciplinaire aanpak
• De arbeidsovereenkomsten
• De salarisadministratie
• De declaratieverwerking
• Het inkoopproces
• De factuurverwerking
• Het meerkeuzesysteem (dus ook OR)
![Page 34: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/34.jpg)
34
Wat wordt ik er beter van?
Waarom moet ik dit willen?
Is het medicijn niet erger dan de ziekte?
![Page 35: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/35.jpg)
35
Wanneer voor mij interessant?
Saldo vrije ruimte volgens begroting: • positief: werkkosten financieel aantrekkelijk • negatief: werkkosten financieel niet aantrekkelijk (en dus aan de slag !! ) Direct financieel voordeel is zeer gering • Geen eindheffing kerstpakket • Geen brutering kilometervergoeding
![Page 36: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/36.jpg)
36
Veel interessanter is de vraag:
Wat kan met de resterende vrije ruimte worden gedaan? • Aantrekkelijke arbeidsvoorwaarden (creatief zijn) • Wat is haalbaar en aanvaardbaar • Welke marge wil je behouden
![Page 37: Werkkostenregeling vraagbaak... · 8 Overgangsperiode tot 2014 Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze • Of oude regime • Of werkkostenregeling Per 2012 telt SDB slechts 25](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022042404/5f195b42807b8e2d102ed0bc/html5/thumbnails/37.jpg)
37
Is werkkostenregeling moeilijk?
Wat voor de één een wildernis is,
is voor de ander een pretpark