dr.sc. vikica buljanović, spec. med-biokemije oŽb …...metode analize 6 • swot analiza...

Analiza financijskog poslovanja

Dr.sc. Vikica Buljanović, spec. med-biokemije

OŽB Našice

Zagreb, 16. studenog 2019.

Sadržaj

• Modeli i ciljevi laboratorija

• Metode analize

• Zaključak


Ključna pitanja

• Može li se laboratorij financijski analizirati ?

• Treba li laboratorij financijski analizirati ?

• Koji je način financijskog analiziranja laboratorija ?

• Dovodi li financijsko analiziranje laboratorija do poboljšanja poslovanja i može li se upravljati dobiti laboratorija?


4

• laboratorijski nalaz

Ekonomska cjelina

Zdravstvenacjelina

• proizvod ili usluga

Medicinsko biokemijski laboratorij može se promatrati i kao zdravstvena i kao ekonomska cjelina

kvalitetna dijagnostička usluga


Cilj poslovanja laboratorija je …

5

• usluge unutar budžeta

Na tržištu

Na državnom

proračunu

• naglasak na profitabilno poslovanje

• održivo poslovanje


Metode analize

6

• SWOT analiza

Kvantitativne

Kvalitativne

• račun dobiti i gubitka

• Točka pokrića

• ABC analiza

• analiza osjetljivosti (na ključne parametre poslovanja)

Kombinirano• aktivnosti utjecaja na dobit


Model laboratorija kao ekonomske cjeline

Prihodi Vrijednost (kn)

(1) Ukupan (1.1+1.2+1.3+1.4) 5,000.000

(1) Bolnica 2,600.000

(1) Specijalističko-konzilijarna zaštita 1,300.000

(1) Primarna zdravstvena zaštita 1,000.000

(1) Ostali 100.000

Troškovi

(1) Ukupan: (2.1+2.2+2.3) 4,500.000

(2.1) Izravni proizvodni troškovi 1,200.000

(2.2) Ostali proizvodni troškovi 2,300.000

(2.2.1) Izravni rad 2,220.00

(2.2.2) Proizvodne režije 80.000

(2.3) Opći troškovi 1,000.000

(2.3.1) Indirektni 850.000

(2.3.2) Ostali 150.000


8

Prodajna cijena x količina

(prihod od prodaje)

Direktni troškovi materijala

Trošak direktnog rada i troškovi proizvodne režije

Opći troškovi

Operativna dobit*

Marginalna kontribucija

Bruto dobitak

Operativna dobit* je razlika poslovnih prihoda i poslovnih rashoda i pokazuje

koliko tvrtka ostvaruje dobiti iz redovnog poslovanja

* Operativna dobit je stavka računa dobiti i gubitka i predstavlja razliku poslovnih prihoda i poslovnih rashoda. Račun dobiti i gubitka jedan je od glavnih izvještaja na temelju kojeg menadžment kontrolira poslovanje i donosi poslovne odluke.

Račun dobiti i gubitka i točka pokrića1.godina 2.godina

Prihodi Vrijednost (kn) Vrijednost (kn)

(1) Ukupan: (1.1+1.2+1.3+1.4)6.153.283 8.689.704

(1.1) Bolnica 3.234.539 3.878.591

(1.2) Polikliničko-konzilijarna zaštita 1.678.111 2.258.215

(1.3) Primarna zdravstvena zaštita 1.190.448 2.473.772

(1.4) Ostali 50.184 79.125

Troškovi

(2) Ukupan: (2.1+2.2+2.3)5.433.356 5.274.435

(2.1) Direktni troškovi materijala 1.844.005 1.538.356

(2.2) Ostali proizvodni troškovi 2.626.345 2.662.236

(2.2.1) Izravni rad 2.535.482 2.556.450

(2.2.2) Proizvodne režije 90.863 105.786

(2.3) Opći troškovi 963.006 1.073.843

(2.3.1) Indiretni 845.781 914.214

(2.3.2) Ostali 117.225 159.629

(3) Marginalna kontribucija: (1)-(2.1) 4.309.278 7.151.348

Marginalna kontribucija, % 70 82

(4) Bruto dobitak: (3)-(2.2) 1.682.933 4.489.111

(5) Operativna dobit: (4)-(2.3) 719.926 3.415.269

Operativna dobit, % 12 39

(6) 1-Direktni troškovi materijala/ukupan prihod (1-(2.1/1)) 0,700 0,820

(7)Fiksni troškovi (2.2+2.3) 3.589.351 3.736.079

(8)Točka pokrića: (7)/(6) 5.125.288 4.539.762

% od baznog prihoda 83 52

Broj analiza ukupno 276.666 338.882

ABC analizared.

brojanaliza

ukupan

broj analizaukupan prihod, kn

% ukupnog

prihoda

% ukupnog

prihoda

kumulativno

razred

1 C-reaktivni protein 11.114 1,130.774,48 13,13 13,13 A

2 kompletna krvna slika 30.393 1,106.906,46 12,86 25,99 A

3 karcinomski antigen 15-3 926 383.457,73 4,45 30,44 A

: : : : : : A

27 natrij, serum 5.289 96.283,27 1,12 76,62 A

28 Kolesterol, ukupni 8.615 91.385,17 1,06 77,68 A

29 karcinoembrionalni antigen 869 89.791,24 1,04 78,72 A

30 Kalcij, ukupni 3200 88.033,50 1,02 79,74 A

: : : : : : :

31 antiapreptolizin O 1.637 82.310,74 0,96 80,70 B

32 urin, sediment 11.715 81.402,65 0,95 81,64 B

33 željezo 5.574 77.474,43 0,90 82,54 B

: : : : : : B

41 feritin 482 56.598,59 0,66 88,86 B

42 sedimentacija eritrocita 8.145 55.946,41 0,65 89,51 B

43 waller-rose 786 48.406,31 0,56 90,07 B

: : : : : : :

44 paratiroidni hormon 134 44.068,30 0,51 90,58 C

45 tireotropin 447 43.233,27 0,50 91,08 C

46 reuma faktor 854 40.591,74 0,47 91,55 C

: : : : : : :

97 imunoglobulin M 1 159,57 0,00 100,00 C

98 kalij, urin 4 139,29 0,00 100,00 C

99 urin:glukoza, ketoni 17 80,53 0,00 100,00 C

100 eozinofilni granulociti 3 52,11 0,00 100,00 C

Lorentzova krivulja koncentracija


Pokazatelji ekonomskog poslovanja

Pokazatelj

ekonomskog

poslovanja

Tumačenje Izračun

Račun dobiti i gubitka

(operativna dobit)

rezultat računa dobiti i gubitka iskazuje

operativnu dobit, tj. pokazuje dobit

(prihode veće od troškova) ili gubitak

(troškove koji su veći od prihoda)

operativna dobit (kn) =

ukupni prihod – ukupni operativni troškovi

Točka pokrića (TP)

opseg pretraga laboratorija izražen

udjelom u kojem prihodi podmiruju

troškove

fiksni troškovi

TP(%)= ----------------------- x100

(ukupni prihod –

varijabilni troškovi)

ABC analiza

postupak klasifikacije vrsta pretraga

kojima se ostvaruje najveći prihod

A razred – pretrage koje ostvaruju

kumulativno 80% ukupnog prihoda

B razred – pretrage koje ostvaruju

kumulativno 81-90% ukupnog prihoda

C razred – pretrage koje ostvaruju

kumulativno 91-100% ukupnog prihoda


13

SWOT analiza pokazuje snage, slabosti, prilike i prijetnje laboratorija

SWOT

Slabosti

Prijetnje

Snage

Prilike

• znanje i dugogodišnje iskustvo

• široka paleta analiza (diferenciranost ponude

usluga)

• dostupnost analiza 24 sata

• dostupnost lokacija laboratorija za sve bolesnike

• konkurentne cijene (medicina rada)

• nema lista čekanja

• nemogućnost vrednovanja rada

• kompleksan proces donošenja odluka

(nemogućnost trenutnog djelovanja i samostalnog

donošenja odluka, potrebno proći puno „stepenica”

do odobrenja odluke)

• nedostatak prostora (kvadrature) → ograničenost

uvođenja novih područja analiza

• spremnost pacijenata za plaćanje kvalitetne usluge

(pouzdane, brze, dostupne, izvjesne i sl.)

• porast svjesnosti pacijenata o važnosti preventivnih

pregleda

• nove medicinske i digitalne tehnologije

• Uvođenje nadstandarda- konzultacija bolesnika sa

specijalistom nakon izrade nalaza

• jačanje postojećih konkurenata i dolazak novih

(laboratorija u okruženju)

• mogućnost trajnog deficita specijalista na tržištu

• promjena boda –cijene analize (pad cijene)

• gubitak pretraga za primarnu zdravstvenu zaštitu


Analiza ekonomske osjetljivosti

Račun dobiti i gubitka Godina Automatizacija Informatizacija

Tri

djelatnika

manje

Dodatne

pretrage

Smanjene

pretrage za

polikliničko-

konzil. zaštitu

Smanjene

pretrage za

primarnu

zdr. zašt.

Prihodi

(1) Ukupan: (1.1+1.2+1.3+1.4) 8,689.703 8,689.703 8,689.703 8,689.703 9,157.563 7,099.341 6,215.931

(1.1) Prihodi od stacionara 3,878.591 3,878.591 3,878.591 3,878.591 3,878.591 3,878.591 3,878.591

(1.2)Polikliničko-konzilijarna zaštita 2,258.215 2,258.215 2,258.215 2,258.215 2,258.215 667.853 2,258.215

(1.3) Primarna 2,473.772 2,473.772 2,473.772 2,473.772 2,473.772 2,473.772 0

(1.4) Ostali prihodi 79.125 79.125 79.125 79.125 546.985 79.125 79.125

Troškovi

(2) Ukupan: (2.1+2.2+2.3) 5,274.435 5,420.273 5,411.435 5,151.321 5,397.739 4,997.292 4,746.321

(2.1) Izravni proizvodni troškovi 1,538.356 1,684.194 1,538.356 1,684.194 1,661.660 1,261.213 1,010.242

(2.2) Ostali proizvodni troškovi 2,662.236 2,662.236 2,662.236 2,256.284 2,662.236 2,662.236 2,662.236

(2.2.1) Izravni rad 2,556.450 2,556.450 2,556.450 2,150.498 2,556.450 2,556.450 2,556.450

(2.2.2) Proizvodne režije 105.786 105.786 105.786 105.786 105.786 105.786 105.786

(2.3) Opći troškovi 1,073.843 1,073.843 1,210.843 1,210.843 1,073.843 1,073.843 1,073.843

(2.3.1) Indirektni 914.214 914.214 921.214 921.214 914.214 914.214 914.214

(2.3.2) Ostali 159.629 159.629 289.629 289.629 159.629 159.629 159.629

(3) Marginalna kontrib.: (1)-(2.1) 7,151.347 7,005.509 7,151.347 7,005.509 7,495.903 5,838.128 5,205.689

Marginalna kontribucija, % 82 81 82 81 82 82 84

(4) Bruto dobitak: (3)-(2.2) 4,489.111 4,343.273 4,489.111 4,749.225 4,833.667 3,175.892 2,543.453

(5) Operativna dobit: (4)-(2.3) 3,415.268 3,269.430 3,278.268 3,538.382 3,759.824 2,102.049 1,469.610

Operativna marža, % 39 38 38 41 41 30 24

15

-1,0

-0,5

0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

3,5

1. godina 2. godina 7. godina4. godina 5. godina 6.godina3. godina

Primjenom novih cijena, dobit iz redovnog poslovanja, znatno se

smanjila u trećoj godini. U narednim godinama nove cijene uzrokovale su 70

posto nižu godišnju dobit.

operativna dobit - nove cijene

operativna dobit - stare cijene

iznos, mil.kn

Cjelovit pogled na poslovanje poduzeća (laboratorija)

• … daje pogled na cijelo poduzeće (laboratorij) pri čemu svatko može dobiti upravo onu

informaciju koja njemu treba.

• Ako pogled nije cjelovit, tada se analiza poduzeća (laboratorija) svodi na indijsku priču u

kojoj nekoliko slijepih ljudi, svaki odvojeno opipava neki dio slona – rep, trup, kljove,

noge, uši, hrbat, bokove. Svaki misli da dodiruje različitu životinju i kad izvješćuju što su

osjetili, svaki od njih opisuje vrlo različitu životinju. Stvarni se slon u njihovoj priči nikad

ne pojavljuje.


Zaključak

• Laboratorij možemo financijski analizirati

• Potrebno je raditi financijsku analizu

• Postoji mogućnost povećanja operativne dobiti

• Postoji mogućnost pokazivanja nemogućnosti povećanja operativne dobiti

• Može se pokazati utjecaj svakog parametra na dobit


Hvala na pažnji!


dr.sc. vikica buljanović, spec. med-biokemije oŽb …...metode analize 6 • swot analiza...

Documents