efectele+comerciale
TRANSCRIPT
CONTABILITATEA OPERAŢIILOR PRIVIND EFECTELE COMERCIALE
Efectele comerciale reprezinta titluri de valoare negociabile pe termen scurt sau imediat care atesta dupa
caz datorii - creante icircn cadrul relatiilor comerciale cu furnizorii si clientii Ele circula sub diferite denumiri generice
cum ar fi icircnscrisuri polite cambii instrumente de plata si de credit Fiind negociabile pot fi cedate vacircndute ori
transmise Exemplu icircntreprinderea a vacircndut produse unui client si doreste confirmarea icircn scris a capacitatii de plata a
acestuia Icircn acest caz va solicita semnarea de catre client a unei trate sau va primi sub semnatura acestuia un bilet la
ordin Icircn continuare aceste efecte pot fi decontate la termenul de scadenta icircnscrise icircn cadrul lor pot fi scontate
imediat la banca caz icircn care banca devine la racircndul sau proprietara efectului si va icircncasa la scadenta creanta de la
client pot fi valorificate ca titluri de valori la burse de valori sau transferate altei persoane cu dreptul de creanta
Discutate din punct de vedere financiar efectele comerciale pot fi tratate ca instrumente de mobilizare a
datoriilor - creantelor si ca instrumente de decontare
Icircn calitatea de instrumente de mobilizare efectele comerciale reprezinta o modalitate de transformare a
datoriilor - creantelor icircn valori negociabile sub forma titlurilor de valoare disponibile pentru activitatea de trezorerie
Analizate ca instrumente de decontare efectele comerciale sunt folosite pentru plata datoriilor fata de terti sau
icircncasarea creantelor
Icircn contabilitate crearea efectelor comerciale genereaza icircnregistrarile
a) icircn contabilitatea tragatorului (beneficiarului) pentru valoarea nominala de 10 000 lei
10 000 lei 413 = 4111 10 000 lei
Efecte de primit de la
clienti
Clienti
b) icircn contabilitatea trasului (platitorului)pentru valoarea nominala de 10 000 lei
10 000 lei 401 = 403 10 000 lei
Furnizori Efecte de platit
Decontarea efectelor comerciale
a) icircn cazul icircn care au fost icircncasate - platite icircn mod direct fara interventia bancilor
icircn contabilitatea tragatorului
10 000 lei 531 = 413 10 000 lei
Casa Efecte de primit de la
clienti
icircn contabilitatea trasului
10 000 lei 403 = 531 10 000 lei
Efecte de platit Casa
b) icircn cazul icircn care decontarea se efectueaza prin intermediul bancilor sau a altor institutii financiare se
plateste un comision pentru serviciul bancar efectuat se presupune de 5
icircn contabilitatea tragatorului
9 500 lei 512 = 413 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de primit de la clienti
500 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate icircn contabilitatea trasului
10 000 lei 403 = 521 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
Efectele comerciale circula prin andosari (girari) Aceste operatii nu vizeaza decacirct beneficiarii succesivi de
efecte si nu clientii (trasii) cu exceptia cazului cacircnd are loc anularea efectelor
1048698 Pentru tras sau subscriptor pentru datoria icircnscrisa icircn creditul contului 403 Efecte de platit
andosarile nu determina nici o icircnregistrare icircnainte de plata la scadenta sau anularea efectului
1048698 Pentru tragator beneficiar initial andosarile determina urmatoarele icircnregistrari
a) Andosarile la ordinul tertilor creantele asupra clientului sub forma efectelor comerciale sunt folosite
pentru decontarea datoriilor fata de furnizor din ordinul acestuia Exemplu se presupune ca A are o datorie de 10
000 lei fata de B si totodata are o creanta comerciala sub forma unui bilet la ordin asupra lui C pe care o
foloseste pentru decontarea datoriei
icircn contabilitatea andosantului (vechiul beneficiar)
401B = 413
Furnizori Efecte de primit
icircn contabilitatea andositului (noul beneficiar)
413 = 4111A
Efecte de primit de la clienti Clienti
Icircn situatia icircn care exista diferente mari icircntre marimea datoriei fata de furnizor si cea a efectului andosat
respectiv diferentele icircntre termenele de decontare sunt mari partile pot conveni asupra unei rate a dobacircnzii
b) Efectele sunt remise la scontare
Bancherul care sconteaza cumpara imediat efectele remitentului si plateste disponibilitatile cuvenite
calculate pe baza relatiei
Valoarea scontata = valoarea nominala agio
Agio = Scontul + Comisionul variabil admisibil scontului (comisionul de andos)
Pentru remitent agio-ul constituie o cheltuiala financiara fara a fi supusa TVA
Exemplu Valoarea nominala a efectului comercial detinut este de 10000 lei valoarea scontata (neta) la
unitatea bancara 9 200 lei
Agio = 10 000 lei 9 200 lei = 800 lei
Pe baza borderoului de scont se face icircnregistrarea
800 lei 666 = 413 10 000 lei
Cheltuieli privind dobacircnzile Efecte de primit de la
clienti
9 200 lei 512
Conturi curente la banci
Remarca Pentru efectele remise la scontare se pot utiliza si conturile 5113 Efecte de icircncasat si 5114
Efecte remise spre scontare icircn toate cazurile icircn care icircntre momentul depunerii spre icircncasare sau remiterii la
scontare si pacircna la icircncasarea efectiva consemnata icircn extrasul de cont intervine un anumit numar de zile Pentru
exemplificare se presupune ca Societatea MARTIN SA remite bancii spre icircncasare la momentul N un efect
comercial icircn valoare de 10 000 lei La momentul N+1 se icircncaseaza efectul taxa platita pentru serviciul bancar
fiind de 200 lei Tipurile de icircnregistrari care intervin icircn acest caz sunt
a)remiterea efectelor la icircncasare icircn momentul N la valoarea nominala
10 000 lei 5113 = 413 10 000 lei
Efecte de icircncasat Efecte de primit de la clienti
b) icircncasarea efectelor la momentul N+1
9 800 lei 512 = 5113 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de icircncasat
200 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Daca efectele remise la icircncasare sunt scontate icircnainte de termen intra icircn rol contul 5114 Efecte remise
spre scontare icircnregistrarile fiind
a) remiterea efectelor pentru a fi scontate icircnainte de termen
10 000 lei 5114 = 413 10 000 lei
Efecte remise spre scontare
Efecte de primit de la clienti
b) scontarea efectului icircnainte de termen serviciul bancar 200 lei dobacircnda 10 pentru o perioada de 3
luni
Dobacircnda = 10000 times 10 times 3 12 = 250 lei
200 lei 627 = 5114 10 000 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Efecte remise spre scontare
250 lei 666
Cheltuieli privind dobacircnzile
9 550 lei 512
Conturi curente la banci si concomitent
Debit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
Icircn momentul cacircnd efectele ajung la scadenta
Credit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
c) efectele trase asupra tertilor icircn beneficiul altor terti
Este cazul icircn care icircntreprinderea A datoreaza o valoare icircntreprinderii B iar icircn acelasi timp are asupra
icircntreprinderii C o creanta de aceeasi valoare si aceeasi scadenta Icircn acest scop A trage o cambie asupra lui C
din ordinul lui B pe care o transmite lui B
Icircnregistrarea contabila a circulatiei cambiei se prezinta astfel
icircntreprinderea A (tragator)
401 = 4111
FurnizoriB ClientiC
icircntreprinderea B (tert)
icircntreprinderea C (trasul)
401 = 403
FurnizoriA Efecte de platit
51 Operatii privind reicircnnoirea efectelor comerciale
Icircn decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultatile de
trezorerie ale platitorilor (nu au capacitate de plata) Pentru a depasi aceasta situatie trasul (clientul) are posibilitatea
sa ceara anularea si icircnlocuirea efectului initial printr-un efect nou cu o scadenta mai icircndepartata sa ceara amacircnarea
termenului de decontare al efectului existent sau icircntr-o forma tacita nu cere reportarea scadentei care icircn fapt devine
operabila
Icircn cazul reicircnnoirii efectelor comerciale de primit icircn contabilitate intervin urmatoarele operatii
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
a) icircn contabilitatea tragatorului (beneficiarului) pentru valoarea nominala de 10 000 lei
10 000 lei 413 = 4111 10 000 lei
Efecte de primit de la
clienti
Clienti
b) icircn contabilitatea trasului (platitorului)pentru valoarea nominala de 10 000 lei
10 000 lei 401 = 403 10 000 lei
Furnizori Efecte de platit
Decontarea efectelor comerciale
a) icircn cazul icircn care au fost icircncasate - platite icircn mod direct fara interventia bancilor
icircn contabilitatea tragatorului
10 000 lei 531 = 413 10 000 lei
Casa Efecte de primit de la
clienti
icircn contabilitatea trasului
10 000 lei 403 = 531 10 000 lei
Efecte de platit Casa
b) icircn cazul icircn care decontarea se efectueaza prin intermediul bancilor sau a altor institutii financiare se
plateste un comision pentru serviciul bancar efectuat se presupune de 5
icircn contabilitatea tragatorului
9 500 lei 512 = 413 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de primit de la clienti
500 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate icircn contabilitatea trasului
10 000 lei 403 = 521 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
Efectele comerciale circula prin andosari (girari) Aceste operatii nu vizeaza decacirct beneficiarii succesivi de
efecte si nu clientii (trasii) cu exceptia cazului cacircnd are loc anularea efectelor
1048698 Pentru tras sau subscriptor pentru datoria icircnscrisa icircn creditul contului 403 Efecte de platit
andosarile nu determina nici o icircnregistrare icircnainte de plata la scadenta sau anularea efectului
1048698 Pentru tragator beneficiar initial andosarile determina urmatoarele icircnregistrari
a) Andosarile la ordinul tertilor creantele asupra clientului sub forma efectelor comerciale sunt folosite
pentru decontarea datoriilor fata de furnizor din ordinul acestuia Exemplu se presupune ca A are o datorie de 10
000 lei fata de B si totodata are o creanta comerciala sub forma unui bilet la ordin asupra lui C pe care o
foloseste pentru decontarea datoriei
icircn contabilitatea andosantului (vechiul beneficiar)
401B = 413
Furnizori Efecte de primit
icircn contabilitatea andositului (noul beneficiar)
413 = 4111A
Efecte de primit de la clienti Clienti
Icircn situatia icircn care exista diferente mari icircntre marimea datoriei fata de furnizor si cea a efectului andosat
respectiv diferentele icircntre termenele de decontare sunt mari partile pot conveni asupra unei rate a dobacircnzii
b) Efectele sunt remise la scontare
Bancherul care sconteaza cumpara imediat efectele remitentului si plateste disponibilitatile cuvenite
calculate pe baza relatiei
Valoarea scontata = valoarea nominala agio
Agio = Scontul + Comisionul variabil admisibil scontului (comisionul de andos)
Pentru remitent agio-ul constituie o cheltuiala financiara fara a fi supusa TVA
Exemplu Valoarea nominala a efectului comercial detinut este de 10000 lei valoarea scontata (neta) la
unitatea bancara 9 200 lei
Agio = 10 000 lei 9 200 lei = 800 lei
Pe baza borderoului de scont se face icircnregistrarea
800 lei 666 = 413 10 000 lei
Cheltuieli privind dobacircnzile Efecte de primit de la
clienti
9 200 lei 512
Conturi curente la banci
Remarca Pentru efectele remise la scontare se pot utiliza si conturile 5113 Efecte de icircncasat si 5114
Efecte remise spre scontare icircn toate cazurile icircn care icircntre momentul depunerii spre icircncasare sau remiterii la
scontare si pacircna la icircncasarea efectiva consemnata icircn extrasul de cont intervine un anumit numar de zile Pentru
exemplificare se presupune ca Societatea MARTIN SA remite bancii spre icircncasare la momentul N un efect
comercial icircn valoare de 10 000 lei La momentul N+1 se icircncaseaza efectul taxa platita pentru serviciul bancar
fiind de 200 lei Tipurile de icircnregistrari care intervin icircn acest caz sunt
a)remiterea efectelor la icircncasare icircn momentul N la valoarea nominala
10 000 lei 5113 = 413 10 000 lei
Efecte de icircncasat Efecte de primit de la clienti
b) icircncasarea efectelor la momentul N+1
9 800 lei 512 = 5113 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de icircncasat
200 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Daca efectele remise la icircncasare sunt scontate icircnainte de termen intra icircn rol contul 5114 Efecte remise
spre scontare icircnregistrarile fiind
a) remiterea efectelor pentru a fi scontate icircnainte de termen
10 000 lei 5114 = 413 10 000 lei
Efecte remise spre scontare
Efecte de primit de la clienti
b) scontarea efectului icircnainte de termen serviciul bancar 200 lei dobacircnda 10 pentru o perioada de 3
luni
Dobacircnda = 10000 times 10 times 3 12 = 250 lei
200 lei 627 = 5114 10 000 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Efecte remise spre scontare
250 lei 666
Cheltuieli privind dobacircnzile
9 550 lei 512
Conturi curente la banci si concomitent
Debit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
Icircn momentul cacircnd efectele ajung la scadenta
Credit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
c) efectele trase asupra tertilor icircn beneficiul altor terti
Este cazul icircn care icircntreprinderea A datoreaza o valoare icircntreprinderii B iar icircn acelasi timp are asupra
icircntreprinderii C o creanta de aceeasi valoare si aceeasi scadenta Icircn acest scop A trage o cambie asupra lui C
din ordinul lui B pe care o transmite lui B
Icircnregistrarea contabila a circulatiei cambiei se prezinta astfel
icircntreprinderea A (tragator)
401 = 4111
FurnizoriB ClientiC
icircntreprinderea B (tert)
icircntreprinderea C (trasul)
401 = 403
FurnizoriA Efecte de platit
51 Operatii privind reicircnnoirea efectelor comerciale
Icircn decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultatile de
trezorerie ale platitorilor (nu au capacitate de plata) Pentru a depasi aceasta situatie trasul (clientul) are posibilitatea
sa ceara anularea si icircnlocuirea efectului initial printr-un efect nou cu o scadenta mai icircndepartata sa ceara amacircnarea
termenului de decontare al efectului existent sau icircntr-o forma tacita nu cere reportarea scadentei care icircn fapt devine
operabila
Icircn cazul reicircnnoirii efectelor comerciale de primit icircn contabilitate intervin urmatoarele operatii
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
Efecte de platit Casa
b) icircn cazul icircn care decontarea se efectueaza prin intermediul bancilor sau a altor institutii financiare se
plateste un comision pentru serviciul bancar efectuat se presupune de 5
icircn contabilitatea tragatorului
9 500 lei 512 = 413 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de primit de la clienti
500 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate icircn contabilitatea trasului
10 000 lei 403 = 521 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
Efectele comerciale circula prin andosari (girari) Aceste operatii nu vizeaza decacirct beneficiarii succesivi de
efecte si nu clientii (trasii) cu exceptia cazului cacircnd are loc anularea efectelor
1048698 Pentru tras sau subscriptor pentru datoria icircnscrisa icircn creditul contului 403 Efecte de platit
andosarile nu determina nici o icircnregistrare icircnainte de plata la scadenta sau anularea efectului
1048698 Pentru tragator beneficiar initial andosarile determina urmatoarele icircnregistrari
a) Andosarile la ordinul tertilor creantele asupra clientului sub forma efectelor comerciale sunt folosite
pentru decontarea datoriilor fata de furnizor din ordinul acestuia Exemplu se presupune ca A are o datorie de 10
000 lei fata de B si totodata are o creanta comerciala sub forma unui bilet la ordin asupra lui C pe care o
foloseste pentru decontarea datoriei
icircn contabilitatea andosantului (vechiul beneficiar)
401B = 413
Furnizori Efecte de primit
icircn contabilitatea andositului (noul beneficiar)
413 = 4111A
Efecte de primit de la clienti Clienti
Icircn situatia icircn care exista diferente mari icircntre marimea datoriei fata de furnizor si cea a efectului andosat
respectiv diferentele icircntre termenele de decontare sunt mari partile pot conveni asupra unei rate a dobacircnzii
b) Efectele sunt remise la scontare
Bancherul care sconteaza cumpara imediat efectele remitentului si plateste disponibilitatile cuvenite
calculate pe baza relatiei
Valoarea scontata = valoarea nominala agio
Agio = Scontul + Comisionul variabil admisibil scontului (comisionul de andos)
Pentru remitent agio-ul constituie o cheltuiala financiara fara a fi supusa TVA
Exemplu Valoarea nominala a efectului comercial detinut este de 10000 lei valoarea scontata (neta) la
unitatea bancara 9 200 lei
Agio = 10 000 lei 9 200 lei = 800 lei
Pe baza borderoului de scont se face icircnregistrarea
800 lei 666 = 413 10 000 lei
Cheltuieli privind dobacircnzile Efecte de primit de la
clienti
9 200 lei 512
Conturi curente la banci
Remarca Pentru efectele remise la scontare se pot utiliza si conturile 5113 Efecte de icircncasat si 5114
Efecte remise spre scontare icircn toate cazurile icircn care icircntre momentul depunerii spre icircncasare sau remiterii la
scontare si pacircna la icircncasarea efectiva consemnata icircn extrasul de cont intervine un anumit numar de zile Pentru
exemplificare se presupune ca Societatea MARTIN SA remite bancii spre icircncasare la momentul N un efect
comercial icircn valoare de 10 000 lei La momentul N+1 se icircncaseaza efectul taxa platita pentru serviciul bancar
fiind de 200 lei Tipurile de icircnregistrari care intervin icircn acest caz sunt
a)remiterea efectelor la icircncasare icircn momentul N la valoarea nominala
10 000 lei 5113 = 413 10 000 lei
Efecte de icircncasat Efecte de primit de la clienti
b) icircncasarea efectelor la momentul N+1
9 800 lei 512 = 5113 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de icircncasat
200 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Daca efectele remise la icircncasare sunt scontate icircnainte de termen intra icircn rol contul 5114 Efecte remise
spre scontare icircnregistrarile fiind
a) remiterea efectelor pentru a fi scontate icircnainte de termen
10 000 lei 5114 = 413 10 000 lei
Efecte remise spre scontare
Efecte de primit de la clienti
b) scontarea efectului icircnainte de termen serviciul bancar 200 lei dobacircnda 10 pentru o perioada de 3
luni
Dobacircnda = 10000 times 10 times 3 12 = 250 lei
200 lei 627 = 5114 10 000 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Efecte remise spre scontare
250 lei 666
Cheltuieli privind dobacircnzile
9 550 lei 512
Conturi curente la banci si concomitent
Debit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
Icircn momentul cacircnd efectele ajung la scadenta
Credit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
c) efectele trase asupra tertilor icircn beneficiul altor terti
Este cazul icircn care icircntreprinderea A datoreaza o valoare icircntreprinderii B iar icircn acelasi timp are asupra
icircntreprinderii C o creanta de aceeasi valoare si aceeasi scadenta Icircn acest scop A trage o cambie asupra lui C
din ordinul lui B pe care o transmite lui B
Icircnregistrarea contabila a circulatiei cambiei se prezinta astfel
icircntreprinderea A (tragator)
401 = 4111
FurnizoriB ClientiC
icircntreprinderea B (tert)
icircntreprinderea C (trasul)
401 = 403
FurnizoriA Efecte de platit
51 Operatii privind reicircnnoirea efectelor comerciale
Icircn decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultatile de
trezorerie ale platitorilor (nu au capacitate de plata) Pentru a depasi aceasta situatie trasul (clientul) are posibilitatea
sa ceara anularea si icircnlocuirea efectului initial printr-un efect nou cu o scadenta mai icircndepartata sa ceara amacircnarea
termenului de decontare al efectului existent sau icircntr-o forma tacita nu cere reportarea scadentei care icircn fapt devine
operabila
Icircn cazul reicircnnoirii efectelor comerciale de primit icircn contabilitate intervin urmatoarele operatii
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
a) Andosarile la ordinul tertilor creantele asupra clientului sub forma efectelor comerciale sunt folosite
pentru decontarea datoriilor fata de furnizor din ordinul acestuia Exemplu se presupune ca A are o datorie de 10
000 lei fata de B si totodata are o creanta comerciala sub forma unui bilet la ordin asupra lui C pe care o
foloseste pentru decontarea datoriei
icircn contabilitatea andosantului (vechiul beneficiar)
401B = 413
Furnizori Efecte de primit
icircn contabilitatea andositului (noul beneficiar)
413 = 4111A
Efecte de primit de la clienti Clienti
Icircn situatia icircn care exista diferente mari icircntre marimea datoriei fata de furnizor si cea a efectului andosat
respectiv diferentele icircntre termenele de decontare sunt mari partile pot conveni asupra unei rate a dobacircnzii
b) Efectele sunt remise la scontare
Bancherul care sconteaza cumpara imediat efectele remitentului si plateste disponibilitatile cuvenite
calculate pe baza relatiei
Valoarea scontata = valoarea nominala agio
Agio = Scontul + Comisionul variabil admisibil scontului (comisionul de andos)
Pentru remitent agio-ul constituie o cheltuiala financiara fara a fi supusa TVA
Exemplu Valoarea nominala a efectului comercial detinut este de 10000 lei valoarea scontata (neta) la
unitatea bancara 9 200 lei
Agio = 10 000 lei 9 200 lei = 800 lei
Pe baza borderoului de scont se face icircnregistrarea
800 lei 666 = 413 10 000 lei
Cheltuieli privind dobacircnzile Efecte de primit de la
clienti
9 200 lei 512
Conturi curente la banci
Remarca Pentru efectele remise la scontare se pot utiliza si conturile 5113 Efecte de icircncasat si 5114
Efecte remise spre scontare icircn toate cazurile icircn care icircntre momentul depunerii spre icircncasare sau remiterii la
scontare si pacircna la icircncasarea efectiva consemnata icircn extrasul de cont intervine un anumit numar de zile Pentru
exemplificare se presupune ca Societatea MARTIN SA remite bancii spre icircncasare la momentul N un efect
comercial icircn valoare de 10 000 lei La momentul N+1 se icircncaseaza efectul taxa platita pentru serviciul bancar
fiind de 200 lei Tipurile de icircnregistrari care intervin icircn acest caz sunt
a)remiterea efectelor la icircncasare icircn momentul N la valoarea nominala
10 000 lei 5113 = 413 10 000 lei
Efecte de icircncasat Efecte de primit de la clienti
b) icircncasarea efectelor la momentul N+1
9 800 lei 512 = 5113 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de icircncasat
200 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Daca efectele remise la icircncasare sunt scontate icircnainte de termen intra icircn rol contul 5114 Efecte remise
spre scontare icircnregistrarile fiind
a) remiterea efectelor pentru a fi scontate icircnainte de termen
10 000 lei 5114 = 413 10 000 lei
Efecte remise spre scontare
Efecte de primit de la clienti
b) scontarea efectului icircnainte de termen serviciul bancar 200 lei dobacircnda 10 pentru o perioada de 3
luni
Dobacircnda = 10000 times 10 times 3 12 = 250 lei
200 lei 627 = 5114 10 000 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Efecte remise spre scontare
250 lei 666
Cheltuieli privind dobacircnzile
9 550 lei 512
Conturi curente la banci si concomitent
Debit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
Icircn momentul cacircnd efectele ajung la scadenta
Credit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
c) efectele trase asupra tertilor icircn beneficiul altor terti
Este cazul icircn care icircntreprinderea A datoreaza o valoare icircntreprinderii B iar icircn acelasi timp are asupra
icircntreprinderii C o creanta de aceeasi valoare si aceeasi scadenta Icircn acest scop A trage o cambie asupra lui C
din ordinul lui B pe care o transmite lui B
Icircnregistrarea contabila a circulatiei cambiei se prezinta astfel
icircntreprinderea A (tragator)
401 = 4111
FurnizoriB ClientiC
icircntreprinderea B (tert)
icircntreprinderea C (trasul)
401 = 403
FurnizoriA Efecte de platit
51 Operatii privind reicircnnoirea efectelor comerciale
Icircn decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultatile de
trezorerie ale platitorilor (nu au capacitate de plata) Pentru a depasi aceasta situatie trasul (clientul) are posibilitatea
sa ceara anularea si icircnlocuirea efectului initial printr-un efect nou cu o scadenta mai icircndepartata sa ceara amacircnarea
termenului de decontare al efectului existent sau icircntr-o forma tacita nu cere reportarea scadentei care icircn fapt devine
operabila
Icircn cazul reicircnnoirii efectelor comerciale de primit icircn contabilitate intervin urmatoarele operatii
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
Agio = Scontul + Comisionul variabil admisibil scontului (comisionul de andos)
Pentru remitent agio-ul constituie o cheltuiala financiara fara a fi supusa TVA
Exemplu Valoarea nominala a efectului comercial detinut este de 10000 lei valoarea scontata (neta) la
unitatea bancara 9 200 lei
Agio = 10 000 lei 9 200 lei = 800 lei
Pe baza borderoului de scont se face icircnregistrarea
800 lei 666 = 413 10 000 lei
Cheltuieli privind dobacircnzile Efecte de primit de la
clienti
9 200 lei 512
Conturi curente la banci
Remarca Pentru efectele remise la scontare se pot utiliza si conturile 5113 Efecte de icircncasat si 5114
Efecte remise spre scontare icircn toate cazurile icircn care icircntre momentul depunerii spre icircncasare sau remiterii la
scontare si pacircna la icircncasarea efectiva consemnata icircn extrasul de cont intervine un anumit numar de zile Pentru
exemplificare se presupune ca Societatea MARTIN SA remite bancii spre icircncasare la momentul N un efect
comercial icircn valoare de 10 000 lei La momentul N+1 se icircncaseaza efectul taxa platita pentru serviciul bancar
fiind de 200 lei Tipurile de icircnregistrari care intervin icircn acest caz sunt
a)remiterea efectelor la icircncasare icircn momentul N la valoarea nominala
10 000 lei 5113 = 413 10 000 lei
Efecte de icircncasat Efecte de primit de la clienti
b) icircncasarea efectelor la momentul N+1
9 800 lei 512 = 5113 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de icircncasat
200 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Daca efectele remise la icircncasare sunt scontate icircnainte de termen intra icircn rol contul 5114 Efecte remise
spre scontare icircnregistrarile fiind
a) remiterea efectelor pentru a fi scontate icircnainte de termen
10 000 lei 5114 = 413 10 000 lei
Efecte remise spre scontare
Efecte de primit de la clienti
b) scontarea efectului icircnainte de termen serviciul bancar 200 lei dobacircnda 10 pentru o perioada de 3
luni
Dobacircnda = 10000 times 10 times 3 12 = 250 lei
200 lei 627 = 5114 10 000 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Efecte remise spre scontare
250 lei 666
Cheltuieli privind dobacircnzile
9 550 lei 512
Conturi curente la banci si concomitent
Debit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
Icircn momentul cacircnd efectele ajung la scadenta
Credit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
c) efectele trase asupra tertilor icircn beneficiul altor terti
Este cazul icircn care icircntreprinderea A datoreaza o valoare icircntreprinderii B iar icircn acelasi timp are asupra
icircntreprinderii C o creanta de aceeasi valoare si aceeasi scadenta Icircn acest scop A trage o cambie asupra lui C
din ordinul lui B pe care o transmite lui B
Icircnregistrarea contabila a circulatiei cambiei se prezinta astfel
icircntreprinderea A (tragator)
401 = 4111
FurnizoriB ClientiC
icircntreprinderea B (tert)
icircntreprinderea C (trasul)
401 = 403
FurnizoriA Efecte de platit
51 Operatii privind reicircnnoirea efectelor comerciale
Icircn decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultatile de
trezorerie ale platitorilor (nu au capacitate de plata) Pentru a depasi aceasta situatie trasul (clientul) are posibilitatea
sa ceara anularea si icircnlocuirea efectului initial printr-un efect nou cu o scadenta mai icircndepartata sa ceara amacircnarea
termenului de decontare al efectului existent sau icircntr-o forma tacita nu cere reportarea scadentei care icircn fapt devine
operabila
Icircn cazul reicircnnoirii efectelor comerciale de primit icircn contabilitate intervin urmatoarele operatii
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
fiind de 200 lei Tipurile de icircnregistrari care intervin icircn acest caz sunt
a)remiterea efectelor la icircncasare icircn momentul N la valoarea nominala
10 000 lei 5113 = 413 10 000 lei
Efecte de icircncasat Efecte de primit de la clienti
b) icircncasarea efectelor la momentul N+1
9 800 lei 512 = 5113 10 000 lei
Conturi curente la banci
Efecte de icircncasat
200 lei 627
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Daca efectele remise la icircncasare sunt scontate icircnainte de termen intra icircn rol contul 5114 Efecte remise
spre scontare icircnregistrarile fiind
a) remiterea efectelor pentru a fi scontate icircnainte de termen
10 000 lei 5114 = 413 10 000 lei
Efecte remise spre scontare
Efecte de primit de la clienti
b) scontarea efectului icircnainte de termen serviciul bancar 200 lei dobacircnda 10 pentru o perioada de 3
luni
Dobacircnda = 10000 times 10 times 3 12 = 250 lei
200 lei 627 = 5114 10 000 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Efecte remise spre scontare
250 lei 666
Cheltuieli privind dobacircnzile
9 550 lei 512
Conturi curente la banci si concomitent
Debit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
Icircn momentul cacircnd efectele ajung la scadenta
Credit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
c) efectele trase asupra tertilor icircn beneficiul altor terti
Este cazul icircn care icircntreprinderea A datoreaza o valoare icircntreprinderii B iar icircn acelasi timp are asupra
icircntreprinderii C o creanta de aceeasi valoare si aceeasi scadenta Icircn acest scop A trage o cambie asupra lui C
din ordinul lui B pe care o transmite lui B
Icircnregistrarea contabila a circulatiei cambiei se prezinta astfel
icircntreprinderea A (tragator)
401 = 4111
FurnizoriB ClientiC
icircntreprinderea B (tert)
icircntreprinderea C (trasul)
401 = 403
FurnizoriA Efecte de platit
51 Operatii privind reicircnnoirea efectelor comerciale
Icircn decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultatile de
trezorerie ale platitorilor (nu au capacitate de plata) Pentru a depasi aceasta situatie trasul (clientul) are posibilitatea
sa ceara anularea si icircnlocuirea efectului initial printr-un efect nou cu o scadenta mai icircndepartata sa ceara amacircnarea
termenului de decontare al efectului existent sau icircntr-o forma tacita nu cere reportarea scadentei care icircn fapt devine
operabila
Icircn cazul reicircnnoirii efectelor comerciale de primit icircn contabilitate intervin urmatoarele operatii
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
b) scontarea efectului icircnainte de termen serviciul bancar 200 lei dobacircnda 10 pentru o perioada de 3
luni
Dobacircnda = 10000 times 10 times 3 12 = 250 lei
200 lei 627 = 5114 10 000 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Efecte remise spre scontare
250 lei 666
Cheltuieli privind dobacircnzile
9 550 lei 512
Conturi curente la banci si concomitent
Debit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
Icircn momentul cacircnd efectele ajung la scadenta
Credit 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 10000 lei
c) efectele trase asupra tertilor icircn beneficiul altor terti
Este cazul icircn care icircntreprinderea A datoreaza o valoare icircntreprinderii B iar icircn acelasi timp are asupra
icircntreprinderii C o creanta de aceeasi valoare si aceeasi scadenta Icircn acest scop A trage o cambie asupra lui C
din ordinul lui B pe care o transmite lui B
Icircnregistrarea contabila a circulatiei cambiei se prezinta astfel
icircntreprinderea A (tragator)
401 = 4111
FurnizoriB ClientiC
icircntreprinderea B (tert)
icircntreprinderea C (trasul)
401 = 403
FurnizoriA Efecte de platit
51 Operatii privind reicircnnoirea efectelor comerciale
Icircn decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultatile de
trezorerie ale platitorilor (nu au capacitate de plata) Pentru a depasi aceasta situatie trasul (clientul) are posibilitatea
sa ceara anularea si icircnlocuirea efectului initial printr-un efect nou cu o scadenta mai icircndepartata sa ceara amacircnarea
termenului de decontare al efectului existent sau icircntr-o forma tacita nu cere reportarea scadentei care icircn fapt devine
operabila
Icircn cazul reicircnnoirii efectelor comerciale de primit icircn contabilitate intervin urmatoarele operatii
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
din ordinul lui B pe care o transmite lui B
Icircnregistrarea contabila a circulatiei cambiei se prezinta astfel
icircntreprinderea A (tragator)
401 = 4111
FurnizoriB ClientiC
icircntreprinderea B (tert)
icircntreprinderea C (trasul)
401 = 403
FurnizoriA Efecte de platit
51 Operatii privind reicircnnoirea efectelor comerciale
Icircn decontarea efectelor comerciale pot interveni unele scurt - circuite determinate de dificultatile de
trezorerie ale platitorilor (nu au capacitate de plata) Pentru a depasi aceasta situatie trasul (clientul) are posibilitatea
sa ceara anularea si icircnlocuirea efectului initial printr-un efect nou cu o scadenta mai icircndepartata sa ceara amacircnarea
termenului de decontare al efectului existent sau icircntr-o forma tacita nu cere reportarea scadentei care icircn fapt devine
operabila
Icircn cazul reicircnnoirii efectelor comerciale de primit icircn contabilitate intervin urmatoarele operatii
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
a) efectul comercial este icircnca icircn posesia tragatorului anularea depinde de bunavointa tragatorului
Exemplu Valoarea nominala a efectului 10000 lei dobacircnda penalizatoare 12 amacircnarea termenului de
la 1 mai la 31 iulie 10000 times 12 times 3 12 luni timbrul fiscal 100 lei cheltuieli de corespondenta 400 lei
anularea efectului initial la valoarea nominala
icircn contabilitatea tragatorului X
10 000 lei 4111 = 413 10 000 lei
ClientiA Efecte de primit de la clienti
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 403 = 401 10 000 lei
Efecte de platit FurnizoriX
cheltuielile si dobacircnzile de icircntacircrziere
Icircicirc contabilitatea tragatorului X
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
Icircn contabilitatea trasului A
Icircnregistrarea se face numai icircn momentul receptiei noului efect pentru acceptare
crearea noului efect la valoarea nominala a vechiului efect anulat plus cheltuielile si dobacircnzile de
icircntacircrziere
icircn contabilitatea tragatorului X
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti
ClientiA
icircn contabilitatea trasului A
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
b) efectul comercial nu se mai afla icircn posesia tragatorului si trebuie reclamat pentru a fi recuperat de
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
la andosit (bancherul care a scontat efectul sau a primit efectul la icircncasare sau un tert oarecare) Pentru elucidare se
va relua exemplul de mai sus
Icircn contabilitatea tragatorului se fac urmatoarele icircnregistrari
recuperarea efectului de la unitatea bancara unde s-a depus spre icircncasare
10 000 lei 413 = 5113 10 000 lei
Efecte de primit de la clienti
Efecte de icircncasat
cheltuielile suplimentare de recuperare 50 lei
50 lei 627 = 512 50 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate Conturi curente la banci si
50 lei 4111 = 627 50 lei
Clienti Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
Icircn contabilitatea trasului nu se face nici o icircnregistrare
Dupa recuperarea efectului comercial icircn continuare intervin operatiile de anulare icircnregistrarea
cheltuielilor de anulare si a dobacircnzilor de icircntacircrziere si emiterea noului efect Formulele icircn cauza sunt identice cu cele
prezentate la punctul a cu deosebirea ca valoarea noului efect devine 10800 lei + 50 lei = 10850 lei
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
c) Tragatorul acorda trasului un avans de fonduri
O asemenea situatie intervine icircn cazul icircn care tragatorul nu reclama efectul la banca din motive de evitare a
propriei discreditari sau nu este posibila restituirea de catre bancher (efect rescontat la o alta banca iminenta
scadentei etc) Pentru a depasi situatia tragatorul acorda trasului un avans banesc necesar platii efectului si creeaza
un nou efect a carui valoare nominala este egala cu marimea avansului majorat cu cheltuielile diverse si dobacircnzile
penalizatoare
Pe baza exemplului de mai sus icircnregistrarile contabile care intervin sunt
acordarea avansului icircn fonduri
tragator
10 000 lei 4111 = 512 10 000 lei
ClientiA Conturi curente la banci
tras
10 000 lei 512 = 401 10 000 lei
Conturi curente la banci
FurnizoriX
cheltuieli diverse si dobacircnzi penalizatoare
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
tragator
800 lei 4111 = 635 100 lei
ClientiA Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate
708 400 lei
Venituri din activitati diverse
766 300 lei
Venituri din dobacircnzi
tras nu se efectueaza nici o icircnregistrare
crearea noului efect
tragator
10 800 lei 413 = 4111 10 800 lei
Efecte de primit de la clienti ClientiA
tras
10 000 lei 401 = 403 10 800 lei
Furnizori Efecte de platit
800 lei 668
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
Alte cheltuieli financiare
plata primului efect
tragator nu se face nici o icircnregistrare deoarece aceasta s-a facut deja icircn momentul scontarii vechiului
efect
tras
10 000 lei 403 = 512 10 000 lei
Efecte de platit Conturi curente la banci
52 Operatii privind efectele neplatite
a) efectul este prezentat la icircncasare de catre tragator
icircn contabilitatea tragatorului se anuleaza mobilizarea creantei
4111 = 413
Clienti
(nominala veche plus cheltuielile diverse)
Efecte de primit de la clienti
(nominala veche)
531 Casa
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
(plata icircn numerar a cheltuielilor de protest)
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare
b) efectul este prezentat la icircncasare de catre un tert andosit
Icircn contabilitatea trasului nu se opereaza nici o icircnregistrare datoria figureaza icircn contul 403 Efecte de
platit pacircna la decontarea sa
icircn contabilitatea tragatorului pentru valoarea nominala a efectului si cheltuielile datorate bancii
4111 = 512
Clientitrasul A Conturi curente la banci
icircn contabilitatea andositului ( banca)
4111 = 413
Clientitragatorul X
Efecte de primit
(nominala veche)
708 Venituri din activitati diverse
(cheltuieli de retur)
Daca efectul ar fi fost remis la icircncasare de catre furnizor si contabilizat de acesta icircn contul 5113 Efecte de
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
icircncasat icircn contabilitatea furnizorului s-ar fi facut icircnregistrarea
4111 = 5113
Clientitrasul A
Efecte de icircncasat
(nominala veche)
512 Conturi curente la banci
(cheltuieli de retur datorate bancii)
Remarca Contabilitatea franceza recomanda ca atunci cacircnd efectele neplatite sunt numeroase
beneficiarul sa poata deschide contul de ordine si evidenta Efecte neplatite debitat cu nominala efectelor de primit
devenite neplatite si cheltuielile anexe apoi creditat cu aceeasi marime cacircnd litigiul este rezolvat
Document Info
Accesari 7519 Apreciat
Comenteaza documentul
Nu esti inregistrat Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta
A fost util
Daca documentul a fost util si crezi ca meritasa adaugi un link catre el la tine in site
Copiaza codulin pagina web a site-ului tau
lta
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-
Creaza cont nou
Copyright copy Contact (SCRIGROUP Int 2014 )
- Document Info
- Comenteaza documentul
- A fost util
-