effetti differenze temporanee senza rilevazione fiscalitÀ differita
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ANNO 1. CONTO ECONOMICO. DICHIARAZIONE DEI REDDITI. Ricavi vendite. 6.000,00. Utile. 1.700,00. Costi produzione. -3.500,00. Variazione in aumento. 800,00. Compensi amministratori. -800,00. Utile ante imposte. 1.700,00. Reddito imponibile. 2.500,00. Ires. 825,00. Ires 33%. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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EFFETTI DIFFERENZE TEMPORANEE SENZA RILEVAZIONE FISCALITÀ DIFFERITA
FISCALITÀ DIFFERITA
N.B. i compensi amministratori non sono stati pagati
768,75Utile netto
106,25Irap 4,25%106,25Irap
825,00Ires 33%825,00Ires
2.500,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte
-800,00Compensi amministratori
800,00Variazione in aumento-3.500,00Costi produzione
1.700,00Utile 6.000,00Ricavi vendite
DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO
ANNO 1
2
EFFETTI DIFFERENZE TEMPORANEE SENZA RILEVAZIONE FISCALITÀ DIFFERITA
FISCALITÀ DIFFERITA
N.B. i compensi amministratori sono stati pagati per entrambi gli esercizi
1.364,75Utile netto
38,25Irap 4,25%38,25Irap
297,00Ires 33%297,00Ires
900,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte
-800,00Compensi amministratori
-800,00Variazione in diminuzione-3.500,00Costi produzione
1.700,00Utile 6.000,00Ricavi vendite
DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO
ANNO 2
3
EFFETTI DIFFERENZE TEMPORANEE SENZA RILEVAZIONE FISCALITÀ DIFFERITA
FISCALITÀ DIFFERITA
CONSEGUENZE
IMPOSTE UTILE
ANNO 2 = 335,25
ANNO 1 = 931,25
ANNO 2 = 1.364,75
ANNO 1 = 768,75
4
RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE E DIFFERITE
IN ASSENZA DI DIFFERIMENTO FISCALE AVREI AVUTO
EFFETTI DIFFERENZE TEMPORANEE SENZA RILEVAZIONE FISCALITÀ DIFFERITA
FISCALITÀ DIFFERITA
1.066,75Utile netto72,25Irap 4,25%72,25Irap
561,00Ires 33%561,00Ires1.700,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte -800,00Compensi amministratori
ZEROVariazione in diminuzione-3.500,00Costi produzione
1.700,00Utile 6.000,00Ricavi venditeDICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO
ANNO 1 - ANNO 2
5
CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE
FISCALITÀ DIFFERITA
N.B. i compensi amministratori non sono stati pagati
34,00Irap competenza anno 2
264,00Ires competenza anno 2
72,25Irap competenza anno 1
561,00Ires competenza anno 1
1.066,75Utile netto
106,25Irap 4,25%72,25Irap
825,00Ires 33%561,00Ires
2.500,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte
-800,00Compensi amministratori
800,00Variazione in aumento-3.500,00Costi produzione
1.700,00Utile 6.000,00Ricavi vendite
DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO
ANNO 1
6
CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE
FISCALITÀ DIFFERITA
≠ a DEBITI TRIBUTARI 931,25
IMPOSTE ANTICIPATE 298,00
IRES ESERCIZIO 561,00
IRAP ESERCIZIO 72,25
7
CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE
FISCALITÀ DIFFERITA
N.B. Tutti i ricavi incassati e tutti i costi pagati
2.798,00Totale passivo2.798,00Totale attivo
800,00Debito per compensi amministratori
931,25Debiti Tributari2.500,00Disponibilità liquide
1.066,75Utile 298,00Imposte anticipate
PASSIVOATTIVO
STATO PATRIMONIALE
ANNO 1
8
CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE
FISCALITÀ DIFFERITA
N.B. i compensi amministratori sono stati pagati per entrambi gli esercizi
72,25Totale Irap competenza anno 2
561,00Totale Ires competenza anno 2
34,00Irap su variazione in diminuzione
264,00Ires su variazione in diminuzione1.066,75Utile netto
38,25Irap 4,25%72,25Irap
297,00Ires 33%561,00Ires
900,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte
-800,00Compensi amministratori
-800,00Variazione in diminuzione-3.500,00Costi produzione
1.700,00Utile 6.000,00Ricavi vendite
DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO
ANNO 2
9
CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE
FISCALITÀ DIFFERITA
≠ a ≠
IRES ESERCIZIO 561,00
IRAP ESERCIZIO 72,25
IMPOSTE ANTICIPATE 298,00
DEBITI TRIBUTARI 335,25
10
CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE
FISCALITÀ DIFFERITA
N.B. Tutti i ricavi incassati e tutti i costi e compensi amministratori pagati
2.468,75Totale passivo2.468,75Totale attivo
0,00Debito per compensi amministratori
335,25Debiti tributari
1.066,75Utile esercizio2.468,75Disponibilità liquide
1.066,75Utile esercizio precedente0,00Imposte anticipate
PASSIVOATTIVO
STATO PATRIMONIALE
ANNO 2
11
FISCALITÀ DIFFERITA
N.B. i compensi amministratori sono stati pagati per entrambi gli esercizi
71,91Totale Irap competenza anno 2
541,44Totale Ires competenza anno 2
34,00Irap su variazione in diminuzione
256,00Ires su variazione in diminuzione1.078,65Utile netto
37,91Irap 4,25%71,91Irap
285,44Ires 32%541,44Ires
892,00Reddito imponibile1.692,00Utile ante imposte
-8,00Sopravvenienza passiva
-800,00Compensi amministratori
-800,00Variazione in diminuzione-3.500,00Costi produzione
1.692,00Utile 6.000,00Ricavi vendite
DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO
ANNO 2
IN CASO DI VARIAZIONE ALIQUOTE
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FISCALITÀ DIFFERITA
IN CASO DI VARIAZIONE ALIQUOTE
323,35 DEBITI TRIBUTARI
298,00 IMPOSTE ANTICIPATE
8,00 SOPRAVVENIENZE PASSIVE
71,91 IRAP ESERCIZIO
541,44 IRES ESERCIZIO
≠a ≠
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FISCALITÀ DIFFERITA
N.B. Tutti i ricavi incassati e tutti i costi e compensi amministratori pagati
2.468,75Totale passivo2.468,75Totale attivo
0,00Debito per compensi amministratori
323,35Debiti Tributari
1.078,65Utile esercizio2.468,75Disponibilità liquide
1.066,75Utile esercizio precedente0,00Imposte anticipate
PASSIVOATTIVO
STATO PATRIMONIALE
ANNO 2
IN CASO DI VARIAZIONE ALIQUOTE
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FISCALITÀ DIFFERITA
IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA
ANNO 1ANNI
SUCCESSIVI
PLUSVALENZA RATEIZZABILE = 1.000
UTILE ATTIVITÀ ORDINARIA = 200
NESSUNA PLUSVALENZA
UTILE ATTIVITÀ ORDINARIA = 200
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FISCALITÀ DIFFERITA
IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA
L'utile ante imposte è sempre pari a 200 euro ad eccezione del primo esercizio nel quale risulta maggiorato per effetto di una plusvalenza di 1.000 euro che si vuole fiscalmente rateizzare in 5
anni
720201286432%4002002005
7266201286432%4002002004
72132201286432%4002002003
68198001326633%4002002002
804264026413239633%400-8001.2001
U - I - D
D = V x
AI = R x
A A
R = U - V
VU
Utile netto
F.DO IMPOS
TE DIFFERITE
SOPRAVV
Imposte differite
Imp.te dovute
Imp.te comp.
AliqReddito Variazione
temporanea
Utile ante
imposteANNO
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FISCALITÀ DIFFERITA
IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA
IRES ESERCIZIO a ≠ 396,00
IMPOSTE DIFFERITE 264,00
DEBITI TRIBUTARI 132,00
PRIMO ANNO
17
FISCALITÀ DIFFERITA
IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA
SECONDO ANNO
IRES ESERCIZIO a 66,00
IMPOSTE DIFFERITE 66,00
DEBITI TRIBUTARI 132,00
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IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA
SECONDO ANNO
IRES ESERCIZIO a 66,00
IMPOSTE DIFFERITE 66,00
DEBITI TRIBUTARI 132,00
FISCALITÀ DIFFERITA
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IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA
TERZO ANNO
≠ a ≠
IRES ESERCIZIO 64,00
IMPOSTE DIFFERITE 66,00
SOPRAVVENIENZA ATTIVA 2,00
DEBITI TRIBUTARI 128,00
FISCALITÀ DIFFERITA
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PROSPETTO NOTA INTEGRATIVA
264,001.200,00Plusvalenza rateizzata in 5 anni
298,000,00 800,00Compensi amministratori non pagati
Esercizi futuri
Bilancio
Imposte anticipate Imposte differite
ImportoDifferenza temporanea
PROSPETTO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE
FISCALITÀ DIFFERITA
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ESEMPIO
08004002
4004004001
Valore residuoFondoQuotaAnno
Piano di ammortamento fiscale
08002004
2006002003
4004002002
6002002001
Valore residuoFondoQuotaAnno
Piano di ammortamento civilistico
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
22
ESEMPIO
0800800000800-2002004
2008006000200200600-2002003
40080040004004004002002002
2004002004006002002002002001
FiscaleCivileFiscale
CivileFiscaleCivilistica
Differenza
Plusvalenza da cessione bene a
800
Valore Riserva Amm.ti
anticipati
F.do Amm
.to
Quota ammortamentoAnno
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
23
COMPILAZIONE QUADRO EC
00020002004
200020020004003
400040002002002
200400600020001
Differenza (EPR+EPE-D) = (VC-
VF)
Valore Fiscale =
VF
Valore Civile
= VC
Decrementi = D
Eccedenze di periodo
= EPE
Eccedenze pregresse
= EPR
Anno
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
24
COMPILAZIONE QUADRO EC
0-6633%000800-2002004
66-6633%0200200600-2002003
1326633%04004004002002002
666633%4006002002002002001
FiscaleCivileFiscaleCivilistica
Fondo impost
e differite
Imposte
differite
Aliquota
Valore Riserva Amm.ti
anticipati
F.do Amm
.to
Quota ammortamento
Anno
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
25
SE AMMONTARE BENEFICI
AL NETTO DELLE IMPOSTE DIFFERITE
MINORE AMMONTARE
RISERVE
ESCLUSA RISERVA LEGALE
LA DIFFERENZA COSTITUISCE
VARIAZIONE IN AUMENTO
COMPILAZIONE QUADRO EC
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
26
ESEMPIO
2.196,25UTILE NETTO
63,75Irap differita
85,00Irap dichiarazione
495,00Ires differita148,75IRAP esercizio
660,00Ires dichiarazione1.155,00IRES esercizio
2.000,00REDDITO IMPONIBILE3.500,00UTILE ANTE IMPOSTE
1.500,00AMMORTAMENTI CIVILISTICI
-1.500,00AMMORTAMENTI ANTICIPATI3.000,00COSTI
3.500,00UTILE ANTE IMPOSTE8.000,00RICAVI
DICHIARAZIONE REDDITICONTO ECONOMICO
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
27
ESEMPIO
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
941,25=ECCEDENZA
558,75-IMPOSTE DIFFERITE
1.500,00-AMMORTAMENTI CIVILISTICI
3.000,00+AMMORTAMENTI FISCALI
28
ESEMPIO
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
1.255,00UTILE DISTRIBUIBILE
-941,25ECCEDENZA
2.196,25UTILE NETTO
IN ASSENZA DI RISERVE
29
ESEMPIO
2.055,00UTILE DISTRIBUIBILE
-941,25ECCEDENZA
800,00ALTRE RISERVE
2.196,25UTILE NETTO
ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI
IN PRESENZA DI RISERVE
-141,25VARIAZIONE IN AUMENTO
-941,25ECCEDENZA
800,00ALTRE RISERVE