ekler - ismmmoarchive.ismmmo.org.tr/docs/yayinlar/kitaplar/malicozum84... · 2015-08-11 · ekler...

EKLER1. 1 NUMARALI KDV BEYANNAMES‹2. 1 NUMARALI KDV BEYANNAMES‹N‹N DÜZENLENMES‹NE ‹L‹fiK‹N 24 NUMARALI KDV

S‹RKÜLER‹

3. GÜNCEL KDV ORAN L‹STES‹4. TÜRK‹YE’DE ‹KAMET ETMEYENLERE DÖV‹Z KARfiILI⁄I SATIfiLARDA KDV ‹HRACAT ‹ST‹SNASI

‹Z‹N BELGES‹

5. TÜRK‹YE’DE ‹KAMET ETMEYEN YOLCULARA DÖV‹Z KARfiILI⁄I YAPILAN VE ‹HRACAT‹ST‹SNASI UYGULANAN SATIfiLARA A‹T ÖZEL FATURA

6. YATIRIM TEfiV‹K BELGES‹ KAPSAMINDAK‹ MAK‹NA VE TEÇH‹ZAT ‹ST‹SNASI B‹LD‹R‹M FORMU

7. ‹HRAÇ MALI TAfiIYAN ARAÇLARA VERG‹DEN ‹ST‹SNA MOTOR‹N TESL‹M‹NE ‹L‹fiK‹N B‹LD‹R‹M FORMU

8. 5303 SAYILI KANUNLA ONAYLANMASI UYGUN BULUNAN ÇERÇEVE ANLAfiMA’NIN 8’‹NC‹ MADDES‹NDE YER ALAN VERG‹ MUAF‹YETLER‹NDEN YARARLANMAK ‹STEYEN AT YÜKLEN‹C‹S‹ VE AT SÖZLEfiMES‹ HAKKINDA B‹LG‹ FORMU

9. TÜRK‹YE ‹LE AVRUPA B‹RL‹⁄‹ ARASINDA ‹MZALANAN VE 5303 SAYILI KANUN ‹LE ONAYLANAN ÇERÇEVE ANLAfiMA HÜKÜMLER‹ ÇERÇEVES‹NDE KDV ‹ST‹SNA SERT‹F‹KASI

10. KES‹N TEM‹NAT MEKTUBU ÖRNE⁄‹

11. ‹ND‹R‹ML‹ ORANA TAB‹ ‹fiLEMLERDE YILI ‹Ç‹NDE MAHSUP ED‹LECEK VERG‹ TUTARININ HESAPLANMASINA ‹L‹fiK‹N TABLO

12. ‹HRACAT ‹ST‹SNASINDAN DO⁄AN KDV ‹ADELER‹ ‹Ç‹N DÜZENLENECEK TASD‹K RAPORU ÖRNE⁄‹

13. KDVK’NUN 13’ÜNCÜ MADDES‹N‹N A VE B BENTLER‹NDE YER ALAN ‹ST‹SNADAN DO⁄ANKDV ‹ADELER‹ ‹Ç‹N DÜZENLENECEK TASD‹K RAPORU ÖRNE⁄‹

14. TRANS‹T TAfiIMACILIK ‹ST‹SNASINDAN DO⁄AN KDV ‹ADELER‹ ‹Ç‹N DÜZENLENECEK TASD‹K RAPORU ÖRNE⁄‹

15. ‹ND‹R‹ML‹ ORANA TAB‹ ‹fiLEMLERDEN DO⁄AN KDV ‹ADELER‹ ‹Ç‹N DÜZENLECEK TASD‹K RAPORU ÖRNE⁄‹

499

500

KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANNAMESİ(Gerçek Usulde Vergilendirilen Mükellefler İçin)

YILI: AYLIK ÜÇ AYLIK

OCA ŞUB MAR NİS MAY HAZ V.D.KODU

TEM AĞU EYL EKİ KAS ARA (Vergi Dairesince Doldurulacaktır.)

Vergi Kimlik Numarası T.C. Kimlik No.

3 E-Posta Adresi Telefon No:

4 Soyadı (Unvanı)

5 Adı

6 , 7 ,

8 , 9 ,

10 , 11 ,

12 , 13 ,

14 , 15 ,

16 , 17 ,

18 , 19 ,

20 , 21 ,

22 43 No.lu KDV Genel Tebliği Kapsamındaki İşlemler (3) , 23 ,

24 61 No.lu KDV Genel Tebliği Kapsamındaki İşlemler (4), 25 ,

26 Diğerleri , 27 ,

28 MATRAH TOPLAMI (6+8+10+12+14+16+18+20+22+24+26) ,

29 HESAPLANAN KDV TOPLAMI (7+9+11+13+15+17+19+21+23+25+27) ,

30 İLAVE EDİLECEK KDV ,

31 TOPLAM KDV (29 + 30) ,

32 Önceki Dönemden Devreden KDV ,

33 Bu Döneme Ait İndirilecek KDV ,

34 Mal İadeleri veya Gerçekleşmeyen İşlemler Nedeniyle Düzeltilecek KDV ,

35 43 No.lu KDV Genel Tebliği Kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düzeltilecek KDV (5)

,

36 61 No.lu KDV Genel Tebliği Kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düzeltilecek KDV (6)

,

37 İNDİRİMLER TOPLAMI (32+33+34+35+36) ,

38 Tecil Edilecek KDV (7)

,

39 Ödenmesi Gereken KDV (31 - 37 - 38) ,

40 İade Edilmesi Gereken KDV (8)

,

41 Sonraki Dönemlere Devreden KDV (37 - 31 - 40) ,

42 Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerde Matraha Dahil Olmayan Bedel (9)

,

43 Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedel (28+42+56+68) ,

44 Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedel (Kümülatif) (10)

,

45 Kredi Kartı İle Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri (11)

,

www.gelirler.gov.tr

TESLİM VE HİZMET BEDELİ

1

Örnek No : 1934- p

VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜNE

İL -İLÇE

MAVİ VEYA SİYAH TÜKENMEZ KALEMLE OKUNAKLI VE BÜYÜK HARFLERLE DOLDURULACAKTIR.

P A R A S I Z D I R D.M.O. Basım Müessesesi - 2006

(YKr)

TABLO-4 İNDİRİMLER

TABLO-5 SONUÇ HESAPLARI

TABLO-6 DİĞER BİLGİLER

(Yeni Türk Lirası) (YKr)

MA

TR

AH

IN V

ER

Gİ O

RA

NL

AR

INA

GÖ

RE

DA

ĞIL

IMI


TABLO-3 DİĞER İŞLEMLER


1

M A T R A H VE V E R G İ B İ L D İ R İ M İ (*)

TABLO-1 TEVKİFAT UYGULANMAYAN İŞLEMLER

KDV ORANI (%) HESAPLANAN KDV (1)



(Yeni Türk Lirası)

TABLO-2 KISMİ TEVKİFAT UYGULANAN İŞLEMLER

MA

TR

AH

IN V

ER

Gİ V

E T

EV

KİF

AT

OR

AN

LA

RIN

A G

ÖR

E D

AĞ

ILIM

I

(YKr)

(Alan Kodu)

MÜ

KE

LL

EF

İN

(Telefon)

(*) Beyannamenin Doldurulmasına İlişkin Açıklama ve İşlem Kodlarına Ait Listeler 2047-b ÖRNEK NO.LU FÖY 'de Yer Almaktadır. Bu Föy Vergi Dairelerinden veya Gelirİdaresi Başkanlığı İnternet Sitesinden Sağlanabilir.

2

(Yeni Türk Lirası) (YKr) (Yeni Türk Lirası) (YKr)

HESAPLANAN KDV

HESAPLANAN KDV (1)KDV ORANI (%)

8

18

TEVKİFAT ORANI (2)

(Yeni Türk Lirası)

………….

501

Ekler

4466 , 4477 ,

4488 , 4499 ,

5500 , 5511 ,

5522 , 5533 ,

5544 , 5555 ,

TOPLAM 5566 , 5577 ,

5588 , 5599 ,

6600 , 6611 ,

6622 , 6633 ,

6644 , 6655 ,

6666 , 6677 ,

TOPLAM 6688 , 6699 ,

70 , 7711 ,

72 , 7733 ,

74 , 7755 ,

76 , 7777 ,

78 , 7799 ,

TOPLAM 80 , 8811 ,

İADE EDİLEBİLİR KDV (69 + 81) 8822 ,

8833 ,

, 8844 , 8855 ,

, 8866 , 8877 ,

, 8888 ,

Tecil Edilebilir KDV (84+86+88) 8899 ,

İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemiyen KDV (89 - 38) 9900 ,

İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Yüklenilen Vergi Farkı [(85+87) - (84+86)] 9911 ,

BBEEYYAANNNNAAMMEENNİİNN HHAANNGGİİ SSIIFFAATTLLAA VVEERRİİLLDDİİĞĞİİ BEYANNAMEYİ DÜZENLEYEN S.M. VEYA S.M.M.M.

Mükellef Mirascı Kanuni Temsilci (Veli, Vasi, Kayyum)

Tarih

KOD NO. (12) KDVK MD. NO. (12)

TABLO-9 DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER

Adı ve Soyadı

İmzası

Vergi Kimlik No

T.C. Kimlik No.

E-Posta Adresi

Tarih

Yeminli Mali Müşavir Raporuna Göre İade Almak İsteyenlerin Talep Dilekcesi

BEYANNAMEYE EKLENECEK BELGELER

İhraç Edilen Mallara Ait Gümrük Beyannamesinin Aslı veya Gümrük İdaresi, Noter ya da Yeminli Mali MüşavirceTasdikli Örneği

Türü

Türkiye' de İkamet Etmeyen Yolcular İle Diplomatik İstisnadan Yararlananlara Yapılan İadelere Ait Liste(Tahsil Edilen Vergilerin İade Edildiği Dönemde Eklenecektir.)

Adi, Kollektif ve Adi Komandit Şirketlerde Ortaklar Listesi (Sadece İlk İşe Başlama ve Değişiklikler VarsaEklenecektir.)

Uluslararası Kara Taşımacılığına Ait Kara Manifestosu, Tır Karnesi veya Transit AktarmaBeyannamesinin Aslı veya Noter, Yeminli Mali Müşavir ya da Gümrük İdaresince Tasdikli Örneği

Sınır Ticaretine Ait Tahakkuk Varakasının Aslı veya Noter, Yeminli Mali Müşavir veya Gümrük İdaresinceTasdikli Örneği

Vergi Kimlik No. (KanuniTemsilci)

İmzası

Adı ve Soyadı

Adet Türü Adet

18

TESLİM VE HİZMET BEDELİ ORAN(%)


1

8

HESAPLANAN KDV

(YKr)(Yeni Türk Lirası)

YÜKLENİLEN KDV (16)


İSTİSNALAR, İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER VE İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER

TABLO-7 KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER

TABLO-8 TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER

KOD NO. (12) KDVK MD. NO. (12) TESLİM VE HİZMET BEDELİ YÜKLENİLEN KDV (13)

TESLİM VE HİZMET BEDELİKDVK MD. NO. (12)KOD NO. (12)

TESLİM VE HİZMET BEDELİ İADEYE KONU OLAN KDV (14)

(Yeni Türk Lirası) (YKr) (Yeni Türk Lirası) (YKr)

YÜKLENİLEN KDV (13)


TABLO -10 İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER




1 NO. LU KDV BEYANNAMES‹N‹N DOLDURULMASINA ‹L‹fiK‹N AÇIKLAMALAR VE ‹fiLEM KODLARI

502

Son Yap›lan De¤ifliklikler Çerçevesinde Katma De¤er Vergisinde ‹stisna ve ‹ade Uygulama Rehberi ‹stanbul smmmo

Ekler

503

AÇIKLAMALAR

1Tevkifat uygulanmayan ifllemlerde (matrah x KDV oran›), k›smi tevk ifat uygu lanan ifllemlerde [(matrahx KDV oran› x (1-tevkifat oran›)] fleklinde hesaplanacakt›r.

2KDV Genel Tebli¤lerinde al›c› için öngörülen tevkifat oran›, basit kesir (1/2, 1/3, 2/3, 9/10 gibi) olarakyaz›lacakt›r.

3

Bu dönemde, Türkiye'de ikamet etmeyenlere 43 No. lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›nda yap›lan teslimlerbeyan edilecektir. "Teslim ve Hizmet Bedeli" sütununa ayn› veya farkl› vergi oranlar›na tabi teslimbedellerinin toplam›, "Hesaplanan KDV" sütununa bu teslimler üzerinden hesaplanan KDV toplam›yaz›lacakt›r.

4

Bu dönemde, Türkiye'de ikamet etmeyenlere 61 No. lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›nda yap›lan teslimlerbeyan edilecektir. "Teslim ve Hizmet Bedeli" sütununa ayn› veya farkl› vergi oranlar›na tabi teslimbedellerinin toplam›, "Hesaplanan KDV" sütununa bu teslimler üzerinden hesaplanan KDV toplam›yaz›lacakt›r.

5Bu dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan 43 No. lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki sat›fllarla ilgiliolup al›c›ya bu dönemde iade edilen vergi tutar› yaz›lacakt›r.

6Bu dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan 61 No. lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki sat›fllar›n, istisnaflartlar› bu dönemde oluflan (Onayl› Özel Faturas› ve Döviz Al›m Belgesi bu donemde temin edilen) k›sm›üzerinden hesaplanan KDV yaz›lacakt›r.

7 (31-37) fark› 89. sat›rdan küçükse bu fark, büyükse 89. sat›rdaki tutar yaz›lacakt›r.

8(37-31) fark› "s›f›r"a e flit veya küçükse 40. sat›ra herhangi b ir tutar yaz›lmayacakt›r. (37-31) fark› "s›f›rdanbüyükse, fark 82. sat›rdaki tutarla karfl›laflt›r›lacak , küçük olan 40. sat›ra yaz›lacakt›r.

9

Vergisi önceki safha taraf›ndan beyan edilen özel matrah flekline tabi ifllemlerde (sigara, gazete, dergi vb.)perakendeci bayiler, tüketiciye sat›fl bedellerinin KDV dahil toplam›n› bu sat›ra yazacakt›r. Bu ifllemlerbeyannamenin baflka bir yerinde beyan edilmeyecektir. Alt›n, gümüfl ve k›ymetli tafltan yap›lm›fl eflyateslimlerinde matraha dahil olmayan tutar bu sat›rda, bedelin matraha dahil k›sm› ise TABLO 1'de beyanedilecek ve ikisinin toplam› teslim bedeline eflit olacakt›r.

10

43. Sat›rdaki tutarlar›n her y›l Ocak ay›ndan bafllayarak kümülatif toplam› yaz›lacakt›r. Kümülatif toplam,izleyen y›l›n Ocak ay›nda yeniden bafllat›lacakt›r. Özel hesap dönemine tabi gelir/kurumlar vergisimükelleflerinde de kümülatif toplam, her takvim y›l›n›n Ocak ay›nda bafllat›lacakt›r. Y›l içinde iflebafllayanlar, bafllad›klar› aydan itibaren kümülatif alacakt›r.

11 Bu dönemde gerçeklefltirilen teslim ve hizmetlere ait bedelin, kredi kart› ile tahsil edilen k›sm› yaz›lacakt›r.12 Bu föyde yeralan, TABLO 11, 12 ve 13'den seçilecektir.13 ‹fllemin bünyesine giren vergi yaz›lacakt›r.14 KDV Genel Tebli¤lerine göre belirlenecek iade toplam› yaz›lacakt›r.

15Bu dipnota iliflkin aç›klama 03.07.2005 tarih ve 25864 say›l› Resmi Gazete'de yay›mlanarak yürürlü¤e giren95 Seri No.lu KDV Genel Tebli¤inin (4.1) bölümü ile iptal edilmifltir.

16 ‹hraç kayd›yla teslim edilen indirimli orana tabi mallar›n bünyesine giren KDV yaz›lacakt›r.

17

‹ndirim hakk›na sahip olanlara iade edilecek fazla ve yersiz vergilerle ilgilidir. TABLO 9'a aktar›l›rken"Teslim ve Hizmet Bedeli" sütununa fazla ve yersiz verginin kaynakland›¤› ifllem bedelinin KDV hariç tutar›," iadeye Konu Olan KDV" sütununa ise ilgili KDV Genel Tebli¤lerine göre belirlenecek KDV tutar›yaz›lacakt›r.

18Al›c›n›n k›smi tevkifat uygulad›¤› teslim ve hizmetlerle ilgilidir. Sat›c› taraf›ndan doldurulacakt›r. TABLO 9'aaktar›l›rken "Teslim ve Hizmet Bedeli" sütununa ifllem bedelinin KDV hariç tutar›, "iadeye Konu Olan KDV"sütununa al›c›n›n sorumlu s›fat›yla beyan etmek üzere tevkif etti¤i KDV tutar› yaz›lacakt›r.

19TABLO 9'a aktar›l›rken, bu dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan 61 No. lu KDV Genel Tebli¤ikapsam›ndaki sat›fllar›n, istisna flartlar› bu dönemde oluflan (Onayl› Özel Faturas› ve Döviz Al›m Belgesi budönemde temin edilen) k›sm› ve bu k›sma isabet eden yüklenilen KDV tutar› yaz›lacakt›r.

20TABLO 9'a ak tar›l›rken, bu dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan ve hesaplanan vergisi bu dönemdeal›c›ya iade edilen 43 No. lu KDV Genel Tebli¤i kapsam›ndaki teslimlerin bedeli ve bu teslimlerle ilgiliyüklenilen KDV tutar› yaz›lacakt›r.

21‹ndirimli orana tabi mallar›n ihraç kayd›yla teslim edildi¤i dönemde bu fark 91. sat›ra yaz›lmaktad›r. Mallarihraç edildi¤ inde fark ›n gerçekleflen ihracata isabet eden k›sm› TABLO 13'ün 405. sat›r› arac›l›¤›yla TABLO9'a aktar›lacakt›r.

T.C.

MAL‹YE BAKANLI⁄I

Gelirler Genel Müdürlü¤ü

KATMA DE⁄ER VERG‹S‹ S‹RKÜLER‹ / 24Konusu : Aral›k/2004 Vergilendirme Döneminden ‹tibaren

Kullan›lacak Olan 1 No.lu (Gerçek Usulde VergilendirilenMükellefler ‹çin) Katma De¤er Vergisi BeyannamesininDüzenlenmesi

Tarihi : 14.01.2005

Say›s› : KDVK-24 / 2005 - 3

‹lgili oldu¤u maddeler : Katma De¤er Vergisi Kanunu Madde 42

1- G‹R‹fi KDV beyannameleri Eylül/2004 döneminden itibaren internet ortam›nda veril-meye bafllanm›flt›r. Ka¤›t ortam›nda verilecek beyannameler de internet orta-m›nda verilen beyannamelere ve mevzuattaki de¤iflikliklere uyum sa¤lamakamac›yla yeniden düzenlenmifltir.

Ka¤›t ortam›nda verilecek yeni 1 No.lu KDV Beyannamesi Aral›k/2004 vergi-lendirme dönemine iliflkin beyanlardan itibaren kullan›lmaya bafllanacakt›r. Bubeyannamenin düzenlenmesi ile ilgili aç›klamalar bu sirkülerin konusunu olufl-turmaktad›r.

2- AÇIKLAMALAR

a) Genel Olarak: 5083 say›l› Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakk›nda Kanununuygulamas›na iliflkin aç›klamalar›n yap›ld›¤› 13 S›ra No.lu Muhasebe SistemiUygulama Genel Tebli¤i’ nin (I/2.3) bölümünde belirtildi¤i üzere, 1.1.2005 ta-rihinden itibaren verilecek beyannameler Yeni Türk Liras› (YTL) para birimiesas al›narak düzenlenecektir.

Bu nedenle, Aral›k/2004 vergilendirme döneminden itibaren verilecek katmade¤er vergisi beyannamelerinde YTL ve YKr gösterimini esas alan de¤ifliklik-ler yap›lm›flt›r. (Sadece Aral›k/2004 vergilendirme dönemine iliflkin olarak,mükelleflerce eski katma de¤er vergisi beyannamesinin verilmesi halinde ver-gi daireleri bu beyannameleri kabul edecektir. Ancak, mükellefler bu beyanna-meleri YTL ve YKr para birimini esas alarak düzenleyeceklerdir.)

504


Ekler

b) Tablolar Beyannamenin 1. sayfas› “Matrah ve Vergi Bildirimi” bafll›¤› alt›nda 6 tablo-dan oluflmaktad›r. ‹stisna, ihraç kayd›yla teslim ve iade hakk› do¤uran ifllemibulunmayan mükellefler, mükellefiyete iliflkin bilgilerle birlikte sadece bu say-fay› dolduracaklard›r. Beyannamenin 2. sayfas›nda “‹stisnalar, ‹ade Hakk› Do¤uran ‹fllemler ve ‹hraçKayd›yla Teslimler” bafll›¤› alt›nda yer alan 4 tabloda ise tam ve k›smi istisnakapsam›na giren ifllemler, di¤er iade hakk› do¤uran ifllemler ve ihraç kayd›ylateslimler beyan edilecektir. Beyannamenin doldurulmas› ile ilgili aç›klamalara ve ifllem kodlar›na ait liste-ler ise “2047-a örnek No.lu Föy”de ( Sonraki bölümlerde “Föy” olarak adlan-d›r›lacakt›r.) yer almaktad›r. Beyanname verilirken bu Föy’ün eklenmesine ge-rek yoktur. Tablolarla ilgili aç›klamalar afla¤›dad›r.

TABLO 1: TEVK‹FAT UYGULANMAYAN ‹fiLEMLER: Bu tabloda, verginin konusuna girmeyen ve vergiden istisna olan ifllemlere yerverilmeyecek, sadece vergiye tabi ifllemler (al›c›n›n tevkifat uygulad›¤› ifllem-ler hariç) ait olduklar› vergi oranlar› itibariyle ayr› ayr› beyan edilecektir. ‹hraçkayd›yla teslimler ile özel matrah flekli uygulanan ifllemlerde bedelin matrahadahil olan k›sm› da bu tabloya dahil edilecektir.

Örnek 1: Mükellef (A)’n›n fiubat dönemindeki ifllemleri afla¤›dad›r. - % 1 oran›na tabi yurt içi sat›fllar: 260 YTL. - % 8 oran›na tabi yurt içi sat›fllar: 2.500 YTL. - % 18 oran›na tabi yurt içi sat›fllar: 4.000 YTL. - % 18 oran›na tabi mallar›n ihraç kayd›yla teslimleri: 500 YTL. Bu mükellef fiubat dönemi beyannamesinin 1 numaral› tablosunu afla¤›daki fle-kilde dolduracakt›r.

505

506


Örnek 2: Alt›n, gümüfl ve k›ymetli tafl ihtiva eden bir gerdanl›¤›n toplam bedeli 1.200YTL, içindeki has alt›n ve gümüfl bedeli ile k›ymetli tafl›n maliyet bedelleritoplam› 1.040 YTL’ dir. Bu teslim TABLO 1’de beyan edilirken, % 18 oran›-na iliflkin sat›r›n “Teslim ve Hizmet Bedeli” sütununa 160 YTL olarak dahiledilecektir. Bu teslime iliflkin bedelin matraha dahil olmayan 1.040 YTL tuta-r›ndaki k›sm› ise 42. sat›rda beyan edilecektir. Sigara, gazete, dergi gibi vergisi tamamen önceki safha taraf›ndan beyan edi-len özel matrah flekline tabi mallar› satan bayiler bu sat›fllar›n› TABLO 1’dede¤il 42. sat›rda beyan edeceklerdir. Tam ve k›smi istisna kapsam›na giren ifllemler, al›c›n›n tam veya k›smi tevki-fat uygulad›¤› ifllemler, özel matrah flekline tabi ifllemlerde bedelin matraha da-hil olmayan k›sm› bu tabloya dahil edilmeyecektir.

TABLO 2: KISM‹ TEVK‹FAT UYGULANAN ‹fiLEMLER: Bu tabloda, al›c›n›n k›smi tevkifat uygulad›¤› ifllemler beyan edilecektir. Bun-lar; fason tekstil ve konfeksiyon iflleri, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebli¤inin(A/3) bölümünde belirtilen hizmetler, istisnadan vazgeçenler bak›m›ndan hur-da ve at›k teslimleri gibi ifllemlerdir. Bu ifllemler beyan edilirken “Teslim veHizmet Bedeli” sütununa ifllem bedelinin tamam›, “KDV Oran›” sütuna iflle-min tabi oldu¤u vergi oran›, “Tevkifat Oran›” sütununa KDV Genel Tebli¤le-rinde al›c› için öngörülen tevkifat oran› yaz›lacakt›r. “Hesaplanan KDV” sütu-nuna ifllem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamam› de¤il, tevkifattan son-ra kalan k›sm› yaz›lacakt›r.

Örnek 3: 2.000 YTL tutar›ndaki bir fason tekstil ifli bu tabloda beyan edilirken; teslim vehizmet bedeli 2.000, KDV oran› 18, tevkifat oran› 2/3 olarak yer alacakt›r. He-saplanan KDV [ (‹fllem bedeli) x (KDV oran› x (1-tevkifat oran›)] formülünegöre { (2.000) x [0,18 x (1-2/3)] = 120 } YTL olarak belirlenecektir.

TABLO 3: D‹⁄ER ‹fiLEMLER: Bu tabloda, 43 ve 61 Seri No.lu KDV Genel Tebli¤lerine göre Türkiye’de ika-met etmeyenlere beyannamenin ait oldu¤u dönemde yap›lan teslimler beyanedilecektir. Bunlar istisna kapsam›na girmekle birlikte istisna flartlar› ifllemdensonra oluflan teslimlerdir. Türkiye’de ikamet etmeyenlere yap›lan teslimler, is-tisna flartlar› ayn› dönemde oluflsa bile bu tabloda beyan edilmelidir. Bu tabloda yer alan 22. ve 24. sat›rlara iliflkin aç›klamalar afla¤›dad›r.

Ekler

- 22. Sat›r: 43 Seri No.lu KDV Genel Tebli¤i Kapsam›ndaki Teslimler(Yolcu ‹stisnas›) Beyannamenin ait oldu¤u dönemde Türkiye’de ikamet etmeyen yolculara 43Seri No.lu KDV Genel Tebli¤i Kapsam›nda yap›lan teslimler bu sat›rda beyanedilecektir. “Teslim ve Hizmet Bedeli” sütununa ayn› veya farkl› vergi oranla-r›na tabi teslim bedellerinin toplam›, “Hesaplanan KDV” sütununa bu teslim-ler üzerinden hesaplanan KDV toplam› yaz›lacakt›r. (Teslim konusu mal ayn›dönemde yurt d›fl›na ç›kar›l›r ve KDV tutar› al›c›ya intikal ettirilirse 35. sat›rile Föy’de bulunan TABLO 13’deki 404 ve 408 kodlu sat›rlar arac›l›¤›ylaTABLO 9’da istisna ve iadeye imkan veren beyanlar yap›lacakt›r. Hesaplananvergi izleyen dönemlerde al›c›ya intikal ettirilirse sadece 35. sat›r ve TABLO13’de yer alan 404 ve 408 kodlu sat›rlar arac›l›¤›yla TABLO 9’da beyan yap›-lacakt›r.)

- 24. Sat›r: 61 Seri No.lu KDV Genel Tebli¤i Kapsam›ndaki Teslimler (BavulTicareti) Beyannamenin ait oldu¤u dönemde 61 Seri No.lu KDV Genel Tebli¤i Kapsa-m›nda yap›lan teslimler bu sat›rda beyan edilecektir. “Teslim ve Hizmet Bede-li” sütununa ayn› veya farkl› vergi oranlar›na tabi teslim bedellerinin toplam›,“Hesaplanan KDV” sütununa bu teslimler üzerinden hesaplanan KDV toplam›yaz›lacakt›r. (Teslimin yap›ld›¤› döneme ait beyannamenin verilece¤i tarihekadar mal yurt d›fl›na ç›kar›l›r ve Döviz Al›m Belgesi ile Onayl› Özel Fatura te-min edilirse 36. sat›rda ve Föy’de bulunan TABLO 13’deki 403 ve 407 kodlusat›rlar arac›l›¤›yla TABLO 9’da istisna ve iadeye imkan veren beyanlar yap›-lacakt›r. Döviz Al›m Belgesi ve Onayl› Özel Fatura sonraki dönemlerde teminedilirse, bu belgelerin temin edildi¤i döneme ait beyannamede sadece 36. sat›rve TABLO 13’de yer alan 403 ve 407 kodlu sat›rlar arac›l›¤›yla TABLO 9’dabeyan yap›lacakt›r. Yolcu istisnas› ve bavul ticareti kapsam›ndaki teslimler do-lay›s›yla iade almak istemeyen mükelleflerin TABLO 9’a kay›t yapmalar›nagerek bulunmamaktad›r.)

-28. Sat›r: Matrah Toplam› Tablo 1, 2 ve 3’ün “Teslim ve Hizmet Bedeli” sütunlar›nda yer alan tutarlar›ntoplam› bu sat›ra yaz›lacakt›r.

-29. Sat›r: Hesaplanan KDV Toplam› Tablo 1, 2 ve 3’ün “Hesaplanan KDV” sütunlar›nda yer alan vergi tutarlar›n›ntoplam› bu sat›ra yaz›lacakt›r.

507

-30. Sat›r: ‹lave Edilecek KDV Bu sat›rda; fazla ve yersiz hesapland›¤› anlafl›lan vergiler, ifllemin k›smi istis-na kapsam›na girmesi nedeniyle indirim hesaplar›ndan ç›kar›lmas› gerekenvergiler ve çeflitli nedenlerle düzeltme amac›yla “Toplam KDV” içine al›nma-s› gereken vergiler beyan edilecektir.

-31. Sat›r: Toplam KDV 29 ve 30. sat›rlar›n toplam› bu sat›ra yaz›lacakt›r.

TABLO 4: ‹ND‹R‹MLER:

-32. Sat›r: Önceki Dönemden Devreden KDV Varsa önceki dönem beyannamesinin “Sonraki Döneme Devreden KDV” sat›-r›ndaki (41. sat›r) tutar bu sat›ra yaz›lacakt›r.

-33. Sat›r: Bu Döneme Ait ‹ndirilecek KDV ‹ndirim hakk› bu dönemde do¤an KDV tutarlar› yaz›lacakt›r.

-34. Sat›r: Mal ‹adeleri Veya Gerçekleflmeyen ‹fllemler Nedeniyle DüzeltilecekKDV Mükellefler aras›ndaki mal iadeleri ile vazgeçilen veya gerçekleflmeyen hiz-metler nedeniyle KDV Kanununun 35. maddesine göre düzeltme ifllemine ko-nu olan KDV tutarlar› bu sat›ra yaz›lacakt›r.

-35. Sat›r: 43 Seri No.lu KDV Genel Tebli¤i Kapsam›ndaki Teslimlerle ‹lgiliDüzeltilecek KDV Beyannamenin ait oldu¤u dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan 43 No.luKDV Genel Tebli¤i (yolcu istisnas›) kapsam›ndaki sat›fllarla ilgili olup beyan-namenin ait oldu¤u dönemde al›c›ya iade edilen KDV tutar› bu sat›ra yaz›la-cakt›r.

-36. Sat›r: 61 Seri No.lu KDV Genel Tebli¤i Kapsam›ndaki Teslimlerle ‹lgiliDüzeltilecek KDV Beyannamenin ait oldu¤u dönemde veya önceki dönemlerde yap›lan 61 No.luKDV Genel Tebli¤i (Bavul Ticareti) kapsam›ndaki teslimlerden istisna flartla-r› bu dönemde oluflan (Döviz Al›m Belgesi ve Onayl› Özel Faturas› bu dönem-de temin edilen) k›sm›na ait hesaplanan KDV yaz›lacakt›r.

Örnek 4: Bavul ticareti kapsam›nda geçen ay 2.500, bu ay 1.500 YTL tutar›nda genelvergi oran›na tabi teslim yap›lm›flt›r. Bu dönem beyannamesi verilmeden öncegeçen aydaki teslimin 750, bu aydaki teslimin 1.000 YTL tutar›ndaki k›sm›na

508


Ekler

ait DAB ve onayl› özel fatura temin edilmifltir. Bu örnekte 36. sat›ra,(750+1.000) x 0.18 =315 yaz›lacakt›r.

TABLO 5: SONUÇ HESAPLARI: Bu tabloda yer alan 38 ve 40. sat›rlar Föy’de yer alan aç›klamalara göre, 39 ve41. sat›rlar ise bu sat›rlarda parantez içinde belirtilen hesaplamaya göre doldu-rulacakt›r.

TABLO 6: D‹⁄ER B‹LG‹LER: Bu tablodaki sat›rlar da Föy’de yer alan aç›klamalara göre doldurulacakt›r. An-cak, 43. sat›r bu sat›rda parantez içinde belirtilen hesaplamaya göre doldurula-cakt›r.

TABLO 7: KISM‹ ‹ST‹SNA KAPSAMINA G‹REN ‹fiLEMLER: KDV Kanununa göre k›smi istisna kapsam›na giren ifllemler bu tabloda beyanedilecektir. Bu ifllemlerin listesi Föy’deki TABLO 11’de yer almaktad›r.

TABLO 7 doldurulurken “KOD NO” ve “KDVK MD. NO” sütunlar› TABLO11’den seçilecektir. ‹fllem bedeli ile bu ifllemin bünyesine giren vergi di¤er sü-tunlara yaz›lacakt›r.

TABLO-8 TAM ‹ST‹SNA KAPSAMINA G‹REN ‹fiLEMLER: KDV Kanununa göre tam istisna kapsam›na giren ifllemler ile bu ifllemlere ilifl-kin “KOD NO” ve “KDVK MD. NO” bölümleri Föy’deki TABLO 12’den se-çilerek beyan edilecektir.

Bu ifllemler dolay›s›yla iade almak istemeyen mükelleflerin “Teslim ve HizmetBedeli” sütununa ifllem bedelini, “Yüklenilen KDV” sütununa “0” (s›f›r) yaz-malar› gerekmektedir.

TABLO-9 D‹⁄ER ‹ADE HAKKI DO⁄URAN ‹fiLEMLER: Bu ifllemlerin listesi Föy’deki TABLO 13’de yer almaktad›r. Di¤er iade hakk›do¤uran ifllemlerle ilgili vergi tutarlar› Föy’de yer alan aç›klamalara uygun ola-rak TABLO 13’deki ilgili sat›rlar arac›l›¤›yla TABLO 9’a aktar›lacakt›r. Bu ifl-lemler dolay›s›yla iade almak istemeyenler “‹adeye Konu Olan KDV” sütunu-na “0” (s›f›r) yazmal›d›r.

Bu tablonun sonunda yer verilen-“‹hraç Kayd›yla Teslimlerle ‹lgili Tecil Edi-lemeyen KDV” sat›r›na (83. Sat›r), beyannamenin ait oldu¤u dönemde veyaönceki dönemlerde yap›lan ihraç kayd›yla teslimlerle ilgili ihracat k›smen ve-ya tamamen bu dönemde gerçekleflmiflse, teslimin yap›ld›¤› dönemde tecil edi-lemeyen vergi tutar›n›n (ilgili dönem beyannamesinin 90. sat›r›ndaki tutar›n)gerçekleflen ihracata isabet eden k›sm› yaz›lacakt›r.

509

Örnek 5: Geçen ay 3.000 YTL tutar›nda ihraç kayd›yla teslim yap›lm›flt›r. Tecil edilebi-lir KDV 540, tecil edilen KDV 180, tecil edilemeyen KDV 360 YTL’ dir.

Bu ay 5.000 YTL tutar›nda ihraç kayd›yla teslim yap›lm›flt›r. Tecil edilebilirKDV 900, tecil edilemeyen KDV 720 YTL’ dir.

Bu ayda, geçen dönemdeki teslimin 2.000 YTL tutar›ndaki k›sm›, bu dönem-deki teslimin 4.000 YTL tutar›ndaki k›sm› ihraç edilmifltir.

Geçen aydaki teslimle ilgili iadeye konu olacak KDV: (2.000/3.000) x 360 = 240 YTL,

Bu aydaki teslimle ilgili iadeye konu olacak KDV: (4.000/5.000) x 720 = 576 YTL,

83. sat›ra yaz›lacak toplam iadeye konu olacak KDV: 240 + 576 = 816 YTL,

olarak hesaplanacakt›r.

TABLO-10 ‹HRAÇ KAYDIYLA TESL‹MLER: Beyannamenin ait oldu¤u dönemde yap›lan ihraç kay›tl› teslimler TABLO-1ile birlikte bu tabloda da gösterilecektir. Bu tabloda yer alan sat›rlar Föy’de yeralan aç›klamalara ve bu sat›rlarda belirtilmifl olan parantez içi hesaplamalaragöre doldurulacakt›r.

Duyurulur.

Osman ARIO⁄LUBakan a.

Gelirler Genel Müdürü

510


Ekler

GÜNCEL KDV ORAN L‹STES‹

(2007/13033 SAYILI B.K.K EK‹ KARAR KAPSAMINDAK‹ ORAN VEL‹STELER)

Ekli “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma De¤er Vergisi Oranlar›n›n Tes-pitine ‹liflkin Karar”›n yürürlü¤e konulmas›; Maliye Bakanl›¤›n›n 19/12/2007tarihli ve 113034 say›l› yaz›s› üzerine, 3065 say›l› Katma De¤er Vergisi Kanu-nunun 28 inci ve 36 nc› maddelerine göre, Bakanlar Kurulu’nca 24/12/2007 ta-rihinde kararlaflt›r›lm›flt›r.

MAL VE H‹ZMETLERE UYGULANACAK KATMA DE⁄ER VERG‹S‹

ORANLARININ TESP‹T‹NE ‹L‹fiK‹N KARAR

Katma de¤er vergisi oranlar›

MADDE 1 – (1) Mal teslimleri ile hizmet ifalar›na uygulanacak katma de¤ervergisi oranlar›;

a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi ifllemler için, % 18

b) Ekli (I) say›l› listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 1

c) Ekli (II) say›l› listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 8

olarak tespit edilmifltir.

(2) Finansal kiralama ifllemlerinde, iflleme konu olan mal›n tabi oldu¤u katmade¤er vergisi oran› uygulan›r.

(3) (I) say›l› listenin 2/a s›ras›nda yer alan ürünlerin perakende safhadaki tes-limlerinde bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi oran›, 1, 2/b ve 3 üncüs›ralar›nda yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) bendin-de öngörülen vergi oran› uygulan›r.

(4) Perakende safhadaki teslimden maksat; teslimi yap›lan ürünlerin aynen ve-ya ifllendikten sonra sat›fl›n› yapanlar ile iflletmelerinde kullanacak olanlar d›-fl›ndakilere sat›lmas›d›r. Ürünleri, aynen ya da ifllendikten sonra satanlar ile ifl-letmesinde kullanacak olanlar›n gerçek usulde katma de¤er vergisi mükellefiolmamalar› halinde bunlara yap›lan teslimler de perakende teslim say›l›r.

(5) (I) say›l› listenin 9 uncu s›ras›nda yer alan "kullan›lm›fl" deyimi, 4760 say›-l› Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan ta-fl›tlar› ifade eder.

Mal ve hizmetleri tan›mlama yetkisi

MADDE 2 – (1) Bu Karar kapsam›ndaki mal ve hizmetleri tan›mlamaya Ma-liye Bakanl›¤› yetkilidir.

511

Yürürlükten kald›r›lan mevzuat

MADDE 3 – (1) Mal teslimleri ve hizmet ifalar›na uygulanacak katma de¤ervergisi oranlar›n›n tespit edilmesi hakk›ndaki 17/7/2002 tarihli ve 2002/4480say›l› Kararname ile bu Kararnamede de¤ifliklik yapan, 25/4/2003 tarihli ve2003/5557 say›l›, 5/6/2003 tarihli ve 2003/5710 say›l›, 23/12/2003 tarihli ve2003/6666 say›l›, 26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 say›l›, 21/7/2004 tarihli ve2004/7666 say›l›, 18/8/2004 tarihli ve 2004/7802 say›l›, 27/12/2004 tarihli ve2004/8301 say›l›, 6/3/2006 tarihli ve 2006/10138 say›l›, 26/6/2006 tarihli ve2006/10620 say›l›, 25/5/2007 tarihli ve 2007/12143 say›l› Kararnameler yürür-lükten kald›r›lm›flt›r.

Yürürlük

MADDE 4 – (1) Bu Karar›n; finansal kiralama ifllemlerine iliflkin hükümleriKarar›n yay›m› tarihinden sonra düzenlenen sözleflmeler için geçerli olmaküzere yay›m› tarihinde, (II) say›l› listenin "A) GIDA MADDELER‹" bölümü-nün 13/b, 14 ve 18/b s›ralar› ile "B) D‹⁄ER MAL VE H‹ZMETLER" bölümü-nün 24 üncü ve 25 inci s›ralar› 1/1/2008 tarihinde, di¤er hükümleri yay›m›n› iz-leyen gün yürürlü¤e girer.

Yürütme

MADDE 5 – (1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakan› yürütür.

(I) SAYILI L‹STE

1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru kay›s›, ceviz, f›nd›k, antep f›st›¤›, çam f›st›¤›,yer f›st›¤›, kestane, leblebi, ayçiçe¤i çekirde¤i, kabak çekirde¤i,

2- a) Maz›, palamut, kendir tohumu, kanola (kolza), kitre,

b) Meyan kökü, meyan bal›, meyan hülasas›, çöven, sumak yapra¤›, defne yap-ra¤›, ›hlamur, kekik, adaçay›, mahlep, kimyon, susam, anason, haflhafl tohumu,rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapa-ri (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirde¤i, zerdali çekirde¤i, kay›s›çekirde¤i, kiflnifl, ac›badem, kuzu göbe¤i mantar, fleker pancar›,

3- Bu¤day, arpa, m›s›r, yulaf, çavdar, dar›, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru bar-bunya, kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru so¤an, sar›msak, zeytin,zeytinya¤›, küçük ve büyükbafl hayvanlar (ar›lar dahil),

4- Bu¤day unu, bu¤day unundan imal edilen ekmekler (kepekli olanlar dahil,di¤er katk› maddeliler hariç), yufka,

5- Bu¤day, arpa, m›s›r, çeltik, fasulye, yer f›st›¤›, ayçiçe¤i, soya, fleker panca-r›, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve di¤er fi¤ler, sorgum, sudan

512


Ekler

otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikal› tohumluklar› ile sertifikal› meyve fi-danlar›,

6- 24/6/1995 tarihli ve 552 say›l› Kanun Hükmünde Kararnameye göre toptan-c› hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar taraf›ndan gerçek usule tabi kat-ma de¤er vergisi mükelleflerine yap›lan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç)teslimleri,

7- Suni döllenme için dondurulmufl hayvan spermalar›,

8- Gazete ve dergiler (21/6/1927 tarihli ve 1117 say›l› Kanun hükümlerine gö-re pofletlenerek sat›lanlar›n tesliminde bu Karar›n 1 inci maddesinin (a) bendin-de öngörülen vergi oran› uygulan›r.),

9- Afla¤›da tan›mlar› yap›lan motorlu tafl›tlardan yaln›z "kullan›lm›fl" olanlar,

"Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri veesas itibariyle insan tafl›mak üzere imal edilmifl di¤er motorlu tafl›tlar (87.02pozisyonuna girenler hariç) (steyfl›n vagonlar ve yar›fl arabalar› dahil). [(Yaln›zbinek otomobilleri, steyfl›n vagonlar, yar›fl arabalar›, arazi tafl›tlar›, jipler, vb.,motorlu karavanlar, elektrik, gaz, günefl enerjili vb. motorlu tafl›tlar,"8703.10.11.00.00 özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmifl s›-k›flt›rma atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yar› di-zel) veya k›v›lc›m atefllemeli içten yanmal› pistonlu motorlu tafl›tlar","8703.10.18.00.00 di¤erleri"] [Ambulanslar, mahkum tafl›maya mahsus araba-lar, para arabalar›, cenaze arabalar›, itfaiye öncü arabalar› gibi özel amaçla ya-p›lm›fl motorlu tafl›tlar hariç.] (Katma De¤er Vergisi Kanununun 30/b madde-sine göre binek otomobillerinin al›m›nda yüklenilen katma de¤er vergisini in-dirim hakk› bulunan mükelleflerin, bu araçlar› tesliminde bu Karar›n 1 incimaddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oran› uygulan›r.),

10- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alanpenetrasyon asfalt (cut-back asfaltlar hariç) teslimi,

11- Net alan› 150 m2’ye kadar konut teslimleri ile belediyeler, il özel idarele-ri, Toplu Konut ‹daresi Baflkanl›¤› ve bunlar›n % 51 veya daha fazla hissesineya da yönetiminde oy hakk›na sahip olduklar› iflletmeler taraf›ndan konut ya-p›lmak üzere projelendirilmifl arsalar›n (sosyal tesisler için ayr›lan bölümlerdahil) net alan› 150 m2’nin alt›ndaki konutlara isabet eden k›sm›,

12- Konut yap› kooperatiflerine yap›lan inflaat taahhüt iflleri,

13- Kanunla kurulmufl sosyal güvenlik kurulufllar› ve belediyelere yap›lan sa-dece net alan› 150 m_’ye kadar konutlara iliflkin inflaat taahhüt iflleri,

14- Cenaze hizmetleri.

513

(II) SAYILI L‹STE

A) GIDA MADDELER‹

22/12/2006 tarihli ve 2006/11437 say›l› Kararnamenin eki ‹statistik Pozisyon-lar›na Bölünmüfl Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;

1 - a) 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlar›nda yer alan hayvanlar ile01.06 pozisyonunda yer alan (yaln›z tavflanlar, geyikler, da¤ keçisi, keklik, de-vekuflu, b›ld›rc›n, çulluk, yabani ördek ve kazlar, sülün, beç tavu¤u) hayvanlar,

b) 2 no.lu fasl›nda yer alan mallar,

c) 3 no.lu fasl›nda yer alan mallar (0301.10 pozisyonunda yer alan süs bal›kla-r› hariç),

2- 4 no.lu fasl›nda yer alan mallar (0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00,0408.91.20.00.00, 0408.99.20.00.00 pozisyonlar›nda yer alan mallar hariç),

3- 5 no.lu fasl›n 0504.00 pozisyonunda yer alan mallar,

4- 6 no.lu fasl›n 0601.20.10.00.11, 0601.20.10.00.12, 0602.10, 0602.20,0602.90.10.00.00, 0602.90.20.00.00, 0602.90.30.00.00 pozisyonlar›nda yeralan mallar,

5- 7 no.lu fasl›nda yer alan mallar,





10- 12 no.lu fasl›nda yer alan mallar (yaln›z; sebze ve meyveler, bunlar›n to-hum, çekirdek ve sporlar›, nane, fleker kam›fl›, pamuk tohumu ve çi¤iti, ya¤l›tohum ve meyvelerin un ve kaba unlar›),

11- 15 no.lu fasl›nda yer alan ya¤lardan insan g›das› olarak kullan›lmaya elve-riflli olanlar ile bunlar›n üretiminde kullan›lmaya elveriflli olan ham ya¤lar,


13- a) 17 no.lu fasl›nda yer alan mallar (1704.90.30.00.00 pozisyonunda yeralanlar hariç),

b) 1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer alan mallar,

14 -18 no.lu fasl›nda yer alan mallar,

15 -19 no.lu fasl›nda yer alan mallar,

16 - 20 no.lu fasl›nda yer alan mallar,

514


Ekler

17 - 21 no.lu fasl›nda yer alan mallar,

18 - 22 no.lu fasl›nda yer alan mallardan yaln›z;

a) 22.01, 2202.10.00.00.19, 2202.90, 2204.30, 2209.00.91.00.00, 22.09.00.99.00.00pozisyonlar›nda yer alanlar,

b) 2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13 pozisyonlar›nda yeralanlar,

19- 23 no.lu fasl›n 2306.90.11.00.11, 2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11,2306.90.19.00.19 pozisyonlar›nda yer alan mallar,

20- 25 no.lu fasl›n 2501.00.91.00.11, 2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19 po-zisyonlar›nda yer alan mallar.

Bu bölümdeki mallar›n (I) say›l› listede de yer almas› halinde, (I) say›l› liste-de belirlenen oranlar uygulan›r.

B) D‹⁄ER MAL VE H‹ZMETLER

1- Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veyatops haldeki tiftik, yün ve yapa¤›,

2- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki s›¤›r ve atlar›n, 41.02pozisyonundaki koyun ve kuzular›n (astragan veya karakul, persaniye, breitsc-hwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Mo¤olistan ve Tibet kuzular› hariç), 41.03 po-zisyonundaki keçi ve o¤laklar›n (Yemen, Mo¤olistan ve Tibet keçi ve o¤lakla-r› hariç) ham post ve derileri,

3- ‹plikler ve iplik imali için haz›rlanan her nevi filamentler, lifler, vb. (Pamuktan,yünden, tiftikten, hayvan k›llar›ndan, ipekten, sentetikten, suni maddelerden, doku-maya elveriflli her nevi maddelerden veya bunlar›n kar›fl›mlar›ndan elde edilenler.),

4- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunlar›n kar›fl›mlar›ndan örmedahil her nevi mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif vebenzerleriyle, hayvan k›llar›yla, dokumaya elveriflli maddelerle veya bunlar›nkar›fl›mlar› ile birlikte; el tezgahlar›nda veya di¤er flekillerde dokunsun dokun-mas›n, a¤art›lm›fl, boyanm›fl, bask›l› vb. flekillerde olsun olmas›n), emdirilmifl,s›vanm›fl, kaplanm›fl veya lamine edilmifl dokumaya elveriflli mensucat, dokun-mam›fl mensucat, vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela, kordon ve ifllemeler,

5- Yukar›daki 4 numaral› s›rada yaz›l› mensucat, vatka, keçe ve dantela, kor-dela, kordon ve ifllemelerden mamul; iç ve d›fl giyim eflyas› (flapka, kravat, kafl-kol, kemer, çorap, eldiven vb. dahil), havlu, bornoz, perde, çarflaf, yast›k, yor-gan, battaniye, uyku tulumu, her türlü k›l›f ve örtüler ile bunlar›n benzeri evtekstil ürünleri (tafl›tlarda kullan›lanlar dahil) (yataklar hariç),

515

6- ‹fllenmifl post, deri ve köseleler ile bunlar›n taklitleri ve bunlardan mamul gi-yim eflyas› (flapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri dahil),

7- Her nevi maddeden mamul ayakkab›, terlik, çizme ve benzerleri,

8- Her nevi maddeden mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri,

9- Hal›lar ve di¤er dokumaya elveriflli maddelerden yer kaplamalar›,

10- Fason olarak yap›lan tekstil ve konfeksiyon iflleri,

11- 3100 say›l› Katma De¤er Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihaz-lar› Kullanmalar› Mecburiyeti Hakk›nda Kanun kapsam›na giren ödeme kay-dedici cihaz teslimleri,

12- 13/10/1983 tarihli ve 2918 say›l› Karayollar› Trafik Kanunu ile Karayolla-r› Trafik Yönetmeli¤inin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici tü-rü tafl›tlarda bulundurulmas› ve kullan›lmas› zorunlu olan tako¤raf cihaz› tes-limleri,

13- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 4801.00 pozisyonunda yer alan gazete ka-¤›d› (rulo veya tabaka halinde) ile 48.02 pozisyonunda yer alan bask› ve yaz›ka¤›tlar›n›n teslimi,

14- Kitap ve benzeri yay›nlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 say›l› Kanun hüküm-lerine göre pofletlenerek sat›lanlar›n tesliminde bu Karar›n 1 inci maddesinin(a) bendinde öngörülen vergi oran› uygulan›r.), kurflun kalem, boya kalemleri,sulu boya ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemt›rafl, cetvel, pergel,gönye, iletki,

15- Üniversite ve yüksekokullar ile 5580 say›l› Özel Ö¤retim Kurumlar› Kanu-nu, 2828 say›l› Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573say›l› Özel E¤itim Hakk›nda Kanun Hükmünde Kararname kapsam›nda veri-len e¤itim ve ö¤retim hizmetleri, "Okul Servis Araçlar› Hizmet Yönetmeli¤i"kapsam›nda verilen ö¤renci tafl›ma servis hizmetleri ile "Özel Ö¤renci Yurtla-r› Yönetmeli¤i" hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler,

16- Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze girifl ücretleri,

17- ‹nsan g›das› olarak kullan›lan mamalar, insan ve hayvan sa¤l›¤› için kulla-n›lan antiserumlar, immunglobulinler, kan ve kan kompenentleri ile kan ürün-leri, afl›lar,

18- Sa¤l›k Bakanl›¤› taraf›ndan ruhsatland›r›lan veya ithaline izin verilen befle-ri t›bbi ürünler,

19- Tar›m ve Köyiflleri Bakanl›¤› taraf›ndan zirai mücadelede kullan›lmak üze-re ruhsatland›r›lan bitki koruma ürünleri,

516


Ekler

20- Tar›m ve Köyiflleri Bakanl›¤› taraf›ndan ruhsatland›r›lan veteriner ispençi-yari ve t›bbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç),

21- ‹lgili Bakanl›klar ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kifliler ta-raf›ndan yerine getirilen insan veya hayvan sa¤l›¤›na yönelik koruyucu hekim-lik, teflhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (hayvan ›rk›n›n ›slah›na yönelikhizmetler dahil), ambulans hizmetleri,

22- T›bbi cihazlar (Sa¤l›k Bakanl›¤› taraf›ndan yay›mlanan "T›bbi Cihaz Yö-netmeli¤i", "Vücuda Yerlefltirilebilir Aktif T›bbi Cihazlar Yönetmeli¤i" ve"Vücut D›fl›nda Kullan›lan T›bbi Tan› Cihazlar› Yönetmeli¤i" kapsam›nda ta-n›mlar› verilen ve do¤rudan sa¤l›k hizmetleri ile veterinerlikte kullan›lan ci-hazlar, bunlar›n aksam ve parçalar›) ile bunlar›n kiralanmas› hizmetleri,

23- Küspe, tam ya¤l› soya (fullfat), kepek, razmol, bal›k unu, et unu, kemikunu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (ke-di-köpek mamalar› hariç) saman, yem flalgam›, hayvan pancar›, kök yemler,kuru ot, yonca, fi¤, korunga, has›l ve slajl›k m›s›r, üçgül, yemlik lahana, yembezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeflil ve kuru kaba yemler ve bunlar›npellet fleklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir ba¤lay›c› kullan›larak veyakullan›lmadan ifllem görmüfl olanlar› dahil),

24- Gazino, aç›k hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna,birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, k›rkahvesi, çay bahçesi, çay oca¤›, k›raathane, kafeterya, pastane, ayakta yemekyenilen yerler, yeme¤i pakette satan veya di¤er flekillerde yemek hizmeti sunanyerler, lokanta, içkili lokanta, kebapç› ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (buyerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden k›sm› hariç),

25- Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunu-lan geceleme hizmeti (Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlan-mayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancakayr›ca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayr›ca fiyatland›-r›lan hizmetler bu s›ra kapsam›nda yer almamaktad›r. Ancak geceleme hizme-ti kapsam›nda verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan di¤erhizmetler bu s›ra kapsam›nda yer almakla birlikte bu flekilde belirlenen gecele-me bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere iliflkin yüklenilen katma de¤er ver-gisi tutarlar›, hizmeti sunanlar taraf›ndan indirim konusu yap›lamaz.),

26- Yafll›, sakat ve düflkünler için bak›m ve huzurevleri ile yetimhanelerde ve-rilen hizmetler,

27- Belediyeler veya bunlar›n iktisadi iflletmeleri taraf›ndan verilen at›k su hiz-metleri.

517

(Yuk

ar›d

aki b

elge

17.

5 x

25 c

m e

bad›

nda

düze

nlen

ecek

tir.

518

Son Yap›lan De¤ifliklikler Çerçevesinde Katma De¤er Vergisinde ‹stisna ve ‹ade Uygulama Rehberi ‹stanbul smmmoT

ÜR

K‹Y

ED

E ‹

KA

ME

T E

TM

EY

EN

LE

RE

DÖ

V‹Z

KA

RfiI

LI⁄

ISA

TIfi

LA

RD

AK

AT

MA

DE

⁄E

R V

ER

G‹S

‹ ‹H

RA

CA

T ‹

ST‹S

NA

SI

‹Z‹N

BE

LG

ES‹

Tar

ih:

S›ra

No:

‹Z‹N

BE

LG

ES‹

VE

R‹L

EN

SA

TIC

ININ

:

AD

I, S

OY

AD

I (U

NV

AN

I):

AD

RE

S‹:

VE

RG

‹ DA

‹RE

S‹

:V

ER

G‹ N

UM

AR

ASI

:FA

AL

‹YE

T K

ON

USU

:

Yuk

ar›d

a ki

mlik

bil

gile

ri y

er a

lan

sat›

c›n›

n, …

……

……

…..

tari

hli

baflv

urus

u üz

erin

e ya

p›la

n in

cele

me

sonu

cu,

3065

say

›l›

Kan

unun

uygu

lam

as›

ile

ilg

ili

olar

ak y

ay›m

lana

n 6

2 S

eri

No.

lu

K

atm

a D

e¤er

Ver

gisi

Gen

el T

ebli

¤ind

eki

flart

lar›

hai

z ol

du¤u

bel

irle

nmifl

ve

Tür

kiye

’de

ikam

et e

tmey

en y

olcu

lara

döv

iz k

arfl›

l›¤›

sat›fl

lard

a ka

tma

de¤e

r ve

rgis

i ih

raca

t is

tisna

s› u

ygul

amas

› ka

psam

›nd

a ifl

lem

yap

mak

üzer

e bu

izin

bel

gesi

veri

lmifl

tir.

……

……

…...

. VER

G‹ D

A‹R

ES‹

MÜ

DÜ

RÜ

Ad›

Soya

d›M

ühür

‹mza

Ekler

TÜRK‹YE’DE ‹KAMET ETMEYENLERE DÖV‹Z KARfiILI⁄IYAPILAN VE ‹HRACAT ‹ST‹SNASI UYGULANAN SATIfiLARA A‹T

ÖZEL FATURA

Tarih :Seri No:S›ra No:

SATICININ ALICININAd› Soyad› ……………………........ Ad› Soyad› ... …………....Ünvan› ……………………........ Uyru¤u ...……….........Adresi ……………………........ Pasaport Nev’i …………….....

………………………… Pasaport No ……………......Vergi Dairesi ………………………… ‹kamet Belgesin(*)KDV Hesap No ……………………….... Tarihi: …………….. No:………

Yaln›z : ………………………………………TL’d›r. ‹mza Kafle

(*) Yabanc› bir ülkede ikamet etmekte olan Türkiye Cumhuriyeti uyruklu al›c›lar›n ikamet ettikleri ülke makamlar›ndanald›klar› ikamet tezkeresi ya da ayn› mahiyetteki belgenin tarih ve numaras› yaz›lacakt›r.

Anlaflmal› Matbaan›n

Ad› Soyad›- Unvan›: ………………………. Vergi Dairesi: ………… Hesap No: ..................... Adresi:……………………

519

Mal›n Cinsi G.T.‹.P Miktar› Fiyat› Tutar›

TOPLAM

GÜMRÜK ÇIKIfi BEYANI TASD‹KBeyanda Bulunan›nAd› Soyad› : …………………………………..Eflyan›n Gidece¤i Ülke : ………………………Eflyan›n K›ymeti (ABD $) :…………………..(Döviz Al›m Belgesindeki K›ymet)

Tarih: ………………………………………….

‹mza: …………………………………………

Tasdik EdeninAd›, Soyad› : ……………………………..Unvan› : ……………………………..Tasdik Tarih i: ……………………………..

Beyanda bulunulan eflyan›n …/.../…tarihinde ……… gümrük kap›s›ndan yurt d›fl›edildi¤ini tasdik ederim.

‹mza Mühür

YA

TIR

IM T

EfiV

‹K B

EL

GE

S‹ K

AP

SAM

IND

AK

‹ M

AK

‹NA

VE

TE

ÇH

‹ZA

T ‹

ST‹S

NA

SI B

‹LD

‹R‹M

FO

RM

U

Mük

elle

fin

A

d› S

oyad

› (U

nvan

›):

Ver

gi D

aire

si:

Ver

gi K

imlik

No:

520


S›ra No

AL

ICIN

INSA

TIL

AN

MA

LIN

SAT

Ifi F

ATU

RA

SIN

INY

AT

IRIM

TEfi

V‹K

BEL

GE

S‹

Soya

d›(U

nvan

›)V

ergi

Dai

resi

Ver

giK

imlik

No

Cin

siM

ikta

r›T

utar

›Ta

rihi

Say›

s›

Tar

ihi

Say›

s›

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Ekler

521

*Bu

bild

irim

for

mun

un b

ayile

r ta

raf›

ndan

ayl

›k o

lara

k do

ldur

ular

ak t

akip

ede

n ay

›n 1

0 un

cu g

ünü

akfla

m›n

a ka

dar

da¤›

t›c›y

a ve

rilm

esi

ve i

nter

net

orta

m›n

daw

ww

.gib

.gov

.tr w

eb a

dres

inde

hiz

met

ver

en ‹

nter

net V

ergi

Dai

resi

/Kur

umla

r-G

elir

Ver

gi D

aire

si s

ayfa

s›na

gön

deri

lmes

i ger

ekm

ekte

dir.

**‹s

tisna

kap

sam

›nda

ki m

otor

in te

slim

inin

yab

anc›

pla

kal›

araç

lara

yap

›lmas

› hal

inde

ara

c›n

yetk

i bel

gesi

no

ve tü

rü b

ilgile

ri y

az›lm

ayac

akt›r

.

‹HR

AÇ

MA

LI T

AfiI

YA

N A

RA

ÇL

AR

A V

ER

G‹D

EN‹S

T‹S

NA

MO

TO

R‹N

TE

SL‹M

‹NE

‹L‹fi

K‹N

B‹L

D‹R

‹M F

OR

MU

*B

AY

‹N‹N

VE

RG

‹ K

‹ML

‹K N

O:

VE

RG

‹ D

A‹R

ES‹

:‹L

/‹L

ÇE:

SOY

AD

I(U

NV

AN

I)A

DI:

AY

I:Y

ILI:

MO

TO

R‹N

TE

SL‹M

AL

INA

N D

A⁄

ITIC

ININ

VER

G‹

K‹M

L‹K

NO

:U

NV

AN

I:V

ER

G‹

DA

‹RE

S‹:

TESL

‹M E

D‹L

EN

MO

TOR

‹NE

‹L‹fi

K‹N

B‹L

G‹L

ER‹H

RA

ÇM

ALI

TA

fiIY

AN

ARA

ÇL

ARA

‹L‹fi

K‹N

B‹LG

‹LER

**M

AL

TESL

‹M E

D‹L

EN

SIN

IRK

API

SIG

.T.‹.

PN

OTE

SL‹M

TAR‹

H‹TE

SL‹M

M‹K

TAR

IB‹

R‹M

SAT

IfiF‹

YA

TI

FAT

UR

A/F

‹fiTA

R‹H

‹/SI

RA

VE

SE

R‹ N

O V

EYA

F‹fi

NO

ARA

CIN

YET

K‹

BEL

GES

‹ NO

ARA

CIN

YET

K‹

BEL

GES

‹TÜ

RÜ

AR

ACI

NC‹

NS‹

ARA

CIN

PLA

KA

NO

‹HR

AÇ

MA

LIN

ING

ÜM

RÜK

ÇIK

IfiB

EY

AN

NA

MES

‹N

O

5303 SAYILI KANUNLA ONAYLANMASI UYGUN BULUNAN ÇERÇEVE ANLAfiMA’NIN 8. MADDES‹NDE YER ALAN

VERG‹ MUAF‹YETLER‹NDEN YARARLANMAK ‹STEYEN AT YÜKLEN‹C‹S‹ VE AT SÖZLEfiMES‹ HAKKINDA

B‹LG‹ FORMU

522


SÖZLEfiME MAKAMININ ADI / ÜNVANI

F‹NANSMANI SA⁄LAYANIN ADI / ÜNVANI

YARARLANICI / KULLANICININ ADI / ÜNVANI

F‹NANSMAN ANLAfiMASININ TAR‹H VENUMARASI

AT YÜKLEN‹C‹S‹N‹N ADI / ÜNVANI

SÖZLEfiMEN‹N

TAR‹H VE NUMARASI

SÖZLEfiMEY‹ ‹MZALAYAN HER B‹R ATYÜKLEN‹C‹S‹N‹N ADI - SOYADI

UYGULANDI⁄I / UYGULANACA⁄I YER

‹HALE TAR‹H‹

BEDEL‹

TEKL‹F ONAY TAR‹H‹

‹fiE BAfiLAMA TAR‹H‹

‹fi‹N SÜRES‹

SÖZLEfiMEN‹N KONUSU

AT YÜKLEN‹C‹S‹N‹N

BA⁄LI OLDU⁄U VERG‹ DA‹RES‹

VERG‹ K‹ML‹K NUMARASI

‹fi ADRES‹

TELEFON/ FAKS/ E-POST / WEB ADRES‹

YETK‹L‹ K‹fi‹/LER‹N ‹S‹M VE UNVAN/LARI

AT YÜKLEN‹C‹S‹ SÖZLEfiME MAKAMIYetkili ‹mzalar

EklerT

.C.

MA

L‹Y

E B

AK

AN

LI⁄

IG

EL

‹RL

ER

GE

NE

L M

ÜD

ÜR

LÜ

⁄Ü

Tür

kiye

ile

Avr

upa

Bir

li¤i a

ras›

nda

imza

lana

n ve

530

3 Sa

y›l›

Kan

un il

e O

nayl

anan

Çer

çeve

Anl

aflm

a H

üküm

leri

Çer

çeve

sind

eK

AT

MA

DE

⁄E

R V

ER

G‹S

‹ ‹S

T‹S

NA

SE

RT

‹F‹K

ASI

Tar

ih

: ....

/ ...

.. / .

......

.Sa

y›

: ...

......

......

......

..

‹zin

Ver

ilen

AT

Yük

leni

cisi

nin

Ad›

Soy

ad› (

Unv

an›)

: ....

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..V

ergi

Dai

resi

: ....

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..V

ergi

Kim

lik N

umar

as›

: ....

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..A

T S

özle

flmes

ine

Kon

u Y

ard›

m

Prog

ram

›n›n

Ad›

: ....

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..A

T S

özle

flmes

i Ref

eran

s N

o ve

Tar

ihi

:.....

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..A

T S

özle

flmes

inin

Bafl

lang

›ç v

e B

itifl

Tar

ihi

: ....

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..A

T S

özle

flmes

inde

Yaz

›l› A

l›mla

r›n

Tut

ar›

: .

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

.....

Bak

anl›k

Öze

lges

inin

Tar

ih v

e Sa

y›s›

: ....

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..Y

arar

lan›

c› K

urum

: ....

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

..

Yuk

ar›d

a ki

mlik

bilg

ileri

yer

ala

n ...

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

......

.....’

nin

Çer

çeve

Anl

aflm

a’n›

n ek

i EK

A/8

-2,3

.m

adde

si k

apsa

m›n

da y

ukar

›da

belir

tilen

AT

Sözl

eflm

esi ç

erçe

vesi

nde

ve S

özle

flme

süre

si iç

inde

, ted

arik

çi i

le s

özle

flme

yapm

as› v

e bu

söz

leflm

e ko

nusu

m

al, h

izm

et v

e ifl

in A

T S

özle

flmes

i kap

sam

›nda

old

u¤un

un y

arar

lan›

c› ta

raf›

ndan

ona

ylan

mas

› hal

inde

, bu

söz

leflm

ede

yaz›

l› m

al, h

izm

et v

e ifl

içi

n ka

tma

de¤e

r ve

rgis

i ta

hsil

edilm

ez.

2.00

0 Y

TL

’n›n

alt›

nda

yap›

lan

al›m

lard

a, te

dari

kçi i

le s

özle

flme

yapm

a fla

rt› v

e ya

rarl

an›c

› kur

um o

nay›

ara

nmak

s›z›

n, d

o¤ru

dan

bu b

elge

nin

ibra

z› il

e K

DV

istis

nas›

uyg

ulan

›r.

Ona

ylay

an

523

KES‹N TEM‹NAT MEKTUBU ÖRNE⁄‹.../..../200.

..................Vergi Dairesi Müdürlü¤ü’ne 3065 say›l› Katma De¤er Vergisi Kanunu hükümleri gere¤ince katma de¤ervergisi iadesinden yararlanacak olan; .............................................................adresinde yerleflik.............firmas›na ödenecek,..../20.....dönemine ait,katma de¤er vergisi iadesine teminat oluflturan, bu teminat mektubuile........TL.s›n› (.............Türk Liras›n›) ödeme konusunda, bankam›z borçlu ilebirlikte müteselsil kefil ve müflterek müteselsil borçlu s›fat›yla kefil ve sorum-lu oldu¤unu, taraf›n›zdan bankam›za yaz›l› olarak bildirildi¤i takdirde,bankam›zca veya mükellefçe hiçbir yasal yola gidilmeksizin protesto çekilme-sine, hüküm al›nmas›na gerek kalmaks›z›n, yukar›da belirtilen mebla¤› ilkyaz›l› isteminiz üzerine, hemen ve geciktirilmeksizin, kay›ts›z ve flarts›z vergidairenize veya vergi daireniz emrine nakden ve tamamen, istem an›ndanödeme an›na kadar geçecek günler için gecikme zamm› ile birlikteödeyece¤imizi ve hakk›m›zda 6183 say›l› Kanun hükümlerinin uygulanmas›n›bankam›z›n imza yetkilisi ve sorumlusu s›fat›yla ve banka nam ve hesab›nayüklendi¤imizi kabul, beyan ve taahhüt ederiz.

NOT: Banka ad›na imza koyan yetkililerin ad›, soyad› ve ünvanlar› bankakaflesi alt›nda okunakl› olarak yer alacakt›r.

524


Tarih ve ‹ki Yetkilinin

‹mzas›

.............Bankas› A.fi.

.............fiubesi

Ekler

525

Ekler‹N

D‹R

‹ML

‹ O

RA

NA

TA

B‹

‹fiL

EM

LE

RD

E

YIL

I ‹Ç

‹ND

E M

AH

SUP

ED

‹LE

CE

K V

ER

G‹

TU

TA

RIN

IN H

ESA

PL

AN

MA

SIN

A ‹

L‹fi

K‹N

TA

BL

O

‹ND

‹R‹M

L‹

OR

AN

A T

AB

‹ ‹fi

LE

MD

ÖN

EM

BE

DE

LH

ESA

PL

AN

AN

KD

VY

ÜK

LE

N‹L

EN

KD

V

FA

RK

(4-3

)Ö

NC

EK

‹D

ÖN

EM

SON

U‹A

DE

TU

TA

RI

TO

PL

AM

(5+

6)D

EV

RE

DE

NK

DV

CA

R‹

DÖ

NE

MSO

NU

‹AD

ET

UT

AR

I

MA

HSU

PE

D‹L

EC

EK

KD

V

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

OC

AK

fiUB

AT

MA

RT

N‹S

AN

MA

YIS

HA

Z‹R

AN

TE

MM

UZ

A⁄

UST

OS

EY

LÜ

LE

K‹M

KA

SIM

AR

AL

IK

‹HRACAT ‹ST‹SNASINDAN DO⁄AN KDV ‹ADELER‹ ‹Ç‹NDÜZENLENECEK TASD‹K RAPORU ÖRNE⁄‹

Rapor Kapa¤›

Rapor Say›s› : YMM .... / .... / ....

Rapor Ekleri : .... / .... / ....

YEM‹NL‹ MAL‹ MÜfiAV‹RL‹KKATMA DE⁄ER VERG‹S‹ ‹ADES‹

TASD‹K RAPORU

‹ncelemeyi yapan Ad› Soyad›Yeminli Mali Müflavirin Ba¤l› Oldu¤u Oda

Büro Adresi Telefon Numaras›

Dayanak Sözleflmesinin GünüSay›s›

Mükellefin Ad›‹fliAdresiVergi DairesiHesap No.su Telefon Numaras›

‹ncelemenin Dönemi

SONUÇ

526


Ekler

Rapor Dizpozisyonu

I — GENEL B‹LG‹:

(Bu bölüm afla¤›daki bilgileri içerecektir.)

Firman›n ticari ünvan›, ticaret sicili kayd› ve numaras›

Firma sahibi veya ortaklar›n›n ad ve soyadlar› ile iflyeri ve ikametgah adresleri,ba¤l› olduklar› vergi dairesi ve hesap numaralar›

(Firman›n bulundu¤u adreste birden fazla firma var ise bu firma ve ortaklar›için de ayn› bilgilerin tespiti flartt›r).

‹letiflim araçlar›n›n (telefon, telex, fax vb..) say›s› ve numaralar› ile kanunidefterlere kay›tl› olup olmad›¤›.

Firman›n ifltigal konusu.

Son bir y›l içinde kredi kullan›p kullanmad›¤›, kullanm›flsa hangi bankaflubelerinden ne miktar kredi ald›¤›

‹flyerinin durumu, ihracattan önceki alt› ay içinde ve alt› ay sonunda iflyerindeçal›flt›rd›¤› iflçi say›s›.

Varsa Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporu Özeti

Bir önceki y›l üretim ve ihracat miktarlar›

Mevcut en son tarihli bilanço örne¤i

Muhasebeden sorumlu olanlar›n adlar›, Serbest Muhasebeci,

Serbest Muhasebeci Mali Müflavir ve YMM ünvan›n› al›p almad›klar›

Gerekli görülen di¤er hususlar

II — USUL ‹NCELEMELER‹:

Bu bölümde en az afla¤›daki hususlar tespit edilecektir.)

Yasal defterlerin tasdikine iliflkin bilgiler.

Defter kay›tlar›na dayanak teflkil eden belgelerin usulüne uygun olup olmad›¤›,gerçe¤i yans›t›p yans›tmad›¤›.

Defter kay›tlar›n›n kay›t nizam›na, muhasebe ilkelerine uygun olup olmad›¤›

Beyannamelerin zaman›nda verilip verilmedi¤i

III — HESAP ‹NCELEMELER‹:

(Bu bölümde en az afla¤›daki hususlar›n belirtilmesi zorunludur.)

‹adeye konu mal al›fl ve sat›fl faturalar›n›n gerçek durumu yans›t›pyans›tmad›¤›; bunlar›n ilgili sevk irsaliyeleri, nakliyat giderleri ile ilgili fatu-

527

ralar› ve benzeri belgelerle karfl›laflt›r›larak mal hareketlerinin izlenmesi, bubelgelerde yer alan bilgilerin karfl›laflt›r›larak tutarlar›n do¤rulu¤unun vegerçekli¤inin belirtilmesi.

‹adeye konu mal al›fl ve sat›fl bedellerinin nakit ak›m› izlemek suretiyledo¤rulamas›, nakit ödemelerinin ve borç-alacak iliflkilerinin usulüne uygunbelgelerle irdelenerek do¤rulu¤unun ve gerçekli¤inin tespit edilmesi.

‹malatç›larda, üretimin analitik inceleme yöntemleri kullan›lmak suretiyle,imalatta yap›lan her türlü sarfiyattan yararlan›larak üretim kapasitesi ilekarfl›laflt›r›lmas› bu yönden mamul mal miktar›n›n test edilmesi.

‹hracat fatura bilgilerinin, gümrük ç›k›fl beyannameleri ve döviz al›m bel-gelerinde yer alan bilgilerle mukayese edilmesi ve miktar ve fiyat yönündenuygunluk sa¤lanmas›.

Belgelerin hukuki geçerlili¤i ve ilgili mevzuat hükümlerine uygunlu¤usa¤lanan ihracat sonucunda iade veya mahsup edilmesi gereken verginin mik-tar›n›n hesaplanmas› ile ilgili tüm veriler ve hesaplamalar›n yap›lmas›, ilgilidönem KDV beyannamelerinde yer alan bilgilere uygunlu¤unun ortaya kon-mas›.

‹ncelemenin sa¤l›kl› ve amac›na uygun sonuçland›r›labilmesi için gerekli ola-bilecek di¤er konular›n da irdelenmesi.

IV — SONUÇ

YMM, firman›n ilgili dönem hesaplar›n›n KDV yönünden incelemesinde, fiilidurumun, muhasebe kay›t ve belgelerinin ve buna iliflkin beyannamelerin ilgilimevzuata uygunlu¤unu araflt›rd›¤›n› belirterek, iadesi gereken KDV miktar›n›nne kadar oldu¤u konusundaki görüflünü kesin olarak ifade edecektir.

YEM‹NL‹ MAL‹ MÜfiAV‹R

Ad› ve Soyad›

‹mza

Mühür

Di¤er taraftan, KDVK’nun 11/1-b maddesi uyar›nca Türkiye'de ikametetmeyen yolculara iade edilen KDV’nin iade edilmesine iliflkin olarakyap›lacak ifllemler, yukar›da aç›klanan usul ve esaslar çerçevesinde, 43 S›raNo'lu KDV Genel Tebli¤i hükümlerine uygun olarak yap›lacakt›r. Ayr›ca,an›lan Tebli¤de belirtilen Rapor Dispozisyonuna iliflkin hususlar›n da gözönünde bulundurulmas› gerekmektedir.

528


Ekler

KDVK’NUN 13’ÜNCÜ MADDES‹N‹N A VE B BENTLER‹NDE YERALAN ‹ST‹SNADAN DO⁄AN KDV ‹ADELER‹ ‹Ç‹N

DÜZENLENECEK TASD‹K RAPORU ÖRNE⁄‹

Rapor kapa¤›

Rapor Say›s› : YMM ......../..... ...............

Rapor Ekleri : .................. ..../...../....

YEM‹NL‹ MAL‹ MÜfiAV‹RL‹K KATMA DE⁄ER VERG‹S‹ ‹ADES‹ TASD‹K RAPORU

Ad› soyad›

‹ncelemeyi yapan Ba¤l› Oldu¤u Oda

Yeminli Mali Müflavirin Büro Adresi

Telefon Numaras›

Dayanak Sözleflmesinin Günü

Say›s›

Ad›

‹fli

Adresi

Mükellefin Vergi Dairesi

Hesap No.su

Telefon Numaras›

‹nceleme dönemi

SONUÇ

529

Rapor Dispozisyonu

I- GENEL B‹LG‹ (Bu bölüm afla¤›daki bilgileri içerecektir.) - Firman›n ticari ünvan›, ticaret sicili kayd› ve numaras›. - Firma sahibi veya ortaklar›n›n ad ve soyadlar› ile iflyeri ve ikametgah adresleri, ba¤l› olduklar›vergi dairesi ve hesap numaralar›. - ‹letiflim araçlar›n›n (telefon, telex, fax, vb.) say›s› ve numaras› ile kanuni defterlere kay›tl› olupolmad›¤›. - Son bir y›l içinde kredi kullan›p kullanmad›¤›, kullanm›flsa hangi banka flubelerinden ne mik-tar kredi ald›¤›. - ‹flyerinin durumu, önceki alt› ay içinde ve alt› ay sonunda iflyerinde çal›flt›rd›¤› iflçi say›s›. - Mevcut en son tarihli bilanço örne¤i. - Muhasebeden sorumlu olanlar›n adlar›, Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müflavirveya YMM ünvan›n› al›p almad›klar›. - Gerekli görülen di¤er hususlar.

II- USUL ‹NCELEMELER‹ . (Bu bölümde en az afla¤›daki hususlar tespit edilecektir) - Yasal defterlerin tasdikine iliflkin bilgiler. - Defter kay›tlar›na dayanak teflkil eden belgelerin usulüne uygun olup almad›¤›, gerçe¤i yans›t›pyans›tmad›¤›. - Defter kay›tlar›n›n kay›t nizam›na, muhasebe ilkelerine uygun olup olmad›¤›. - Beyannamelerin zaman›nda verilip verilmedi¤i.

III- HESAP ‹NCELEMELER‹ . (Bu bölümde en az afla¤›daki hususlar›n belirtilmesi zorunludur.) - ‹stisna kapsam›ndaki ifllemin, gerçekleflti¤ini gösteren ve kan›tlayan belgelerin irdelenerek,do¤rulu¤unun belirlenmesi. - ‹stisna kapsam›nda yer alan ifllemler dolay›s›yla yap›lan mal ve hizmet al›mlar›n›ndo¤rulu¤unun ve gerçekli¤inin belirtilmesi. - Belgelerin hukuki geçerlili¤i ve ilgili mevzuat hükümlerine uygunlu¤u sa¤lanan ifllem sonu-cunda iade veya mahsup edilmesi gereken verginin miktar›n›n hesaplanmas› ile ilgili tüm verilerinve hesaplamalar›n yap›lmas›, ilgili dönem KDV beyannamelerinde yer alan bilgilere uygunlu¤ununortaya konmas›. - ‹ncelemenin sa¤l›kl› ve amac›na uygun sonuçland›r›labilmesi için gerekli olabilecek di¤erkonular›n da irdelenmesi.

IV- SONUÇ YMM, firman›n ilgili dönem hesaplar›n›n KDV iadesi yönünden incelenmesinde, fiili durumun,muhasebe kay›t ve belgelerinin ve buna iliflkin beyannamelerin ilgili mevzuata uygunlu¤unuaraflt›rd›¤›n› belirterek, iadesi ve/veya mahsubu gereken KDV miktar›n›n ne kadar oldu¤ukonusundaki görüflünü kesin olarak ifade edecektir. YEM‹NL‹ MAL‹ MÜfiAV‹R Ad› ve Soyad› ‹mza Mühür

530


Ekler

TRANS‹T TAfiIMACILIK ‹ST‹SNASINDAN DO⁄AN KDV ‹ADELER‹‹Ç‹N DÜZENLECEK TASD‹K RAPORU ÖRNE⁄‹

Rapor Kapa¤›

Rapor Say›s› . YMM, , , , , / , , ,

Rapor Ekleri . …./…. / ......... YEM‹NL‹ MAL‹ MÜfiAV‹RL‹K

KATMA DE⁄ER VERG‹S‹ ‹ADES‹ TASD‹K RAPORU

Ad› Soyad›

Ba¤l› Oldu¤u Oda

Büro Adresi

‹ncelemeyi yapan

Yeminli Mali Müflavirin Vergi Dairesi

Hesap No.su

Telefon Numaras›

Dayanak Sözleflmesinin Günü

Say›s›

Ad›

‹fli

Adresi

Mükellefin Vergi Dairesi

Hesap No.su

Telefon Numaras›

‹ncelemenin Dönemi

SONUÇ

531

Rapor Dispozisyonu

I - GENEL B‹LG‹


- Firman›n ticari ünvan›, ticaret sicili kayd› ve numaras›.

- Firma sahibi veya ortaklar›n›n ad ve soyadlar› ile iflyeri ve ikametgah adres-leri, ba¤l› olduklar› vergi dairesi ve hesap numaralar›.

- ‹letiflim araçlar›n›n (telefon, telex, fax v.b.) say›s› ve numaralar› ile kanunidefterlere kay›tl› olup olmad›¤›.

- Son bir y›l içinde kredi kullan›p kullanmad›¤›, kullanm›flsa hangi bankaflubelerinden ne miktar kredi ald›¤›.

- ‹flyerinin durumu, önceki alt› ay içinde ve alt› ay sonunda iflyerindeçal›flt›rd›¤› iflçi say›s›.

- Mevcut en son tarihli bilanço örne¤i.

- Muhasebeden sorumlu olanlar›n adlar›, Serbest Muhasebeci, SerbestMuhasebeci Mali Müflavir veya YMM ünvan›n› al›p almad›klar›.

- Gerekli görülen di¤er hususlar.

II - USUL ‹NCELEMELER‹

(Bu bölümde en az afla¤›daki hususlar tespit edilecektir.)

- Yasal defterlerin tasdikine iliflkin bilgiler.

- Defter kay›tlar›na dayanak teflkil eden belgelerin usulüne uygun olupolmad›¤›, gerçe¤i yans›t›p yans›tmad›¤›.

- Defter kay›tlar›n›n kay›t nizam›na, muhasebe ilkelerine uygun olup olmad›¤›.

- Beyannamelerin zaman›nda verilip verilmedi¤i.

III - HESAP ‹NCELEMELER‹


- ‹stisna kapsam›ndaki ifllemin, gerçekleflti¤ini gösteren ve kan›tlayan bel-gelerin irdelenerek, do¤rulu¤unun belirlenmesi.

- ‹stisna kapsam›nda yer alan ifllemler dolay›s›yla yap›lan mal ve hizmetal›mlar›n›n do¤rulu¤unun ve gerçekli¤inin belirtilmesi.

- Belgelerin hukuki geçerlili¤i ve ilgili mevzuat hükümlerine uygunlu¤usa¤lanan ifllem sonucunda iade veya mahsup edilmesi gereken verginin miktar›n›nhesaplanmas› ile ilgili tüm verilerin ve hesaplamalar›n yap›lmas›, ilgili dönemKDV beyannamelerinde yer alan bilgilere uygunlu¤unun ortaya konmas›.

532


Ekler

- ‹ncelemenin sa¤l›kl› ve amac›na uygun sonuçland›r›labilmesi için ilgilimevzuat uyar›nca gerekli olabilecek di¤er konular.

IV - SONUÇ :

YMM, firman›n ilgili dönem hesaplar›n›n KDV iadesi yönünden incelen-mesinde, fiili durumun, muhasebe kay›t ve belgelerinin ve buna iliflkin beyan-namelerin ilgili mevzuata uygunlu¤unu araflt›rd›¤›n› belirterek, iadesi ve/veyamahsubu gereken KDV miktar›n›n ne kadar oldu¤u konusundaki görüflünükesin olarak ifade edecektir.


Ad› ve Soyad›

‹mza

Mühür

533

‹ND‹R‹ML‹ ORANA TAB‹ ‹fiLEMLERDEN DO⁄AN KDV ‹ADELER‹‹Ç‹N DÜZENLENECEK TASD‹K RAPORU ÖRNE⁄‹

Rapor Kapa¤›

Rapor Say›s› . YMM ............/..........

Rapor Ekleri . .................-......... ..../..../.....

YEM‹NL‹ MAL‹ MÜfiAV‹RL‹K KATMA DE⁄ER VERG‹S‹ ‹ADES‹ TASD‹K RAPORU

‹ncelemeyi Yapan Ad› Soyad›

Yeminli Mali Müflavirin Ba¤l› Oldu¤u Oda

Büro Adresi

Telefon Numaras›

Ad›

‹fli

Mükellefin Adresi

Vergi Dairesi

Hesap No.su

Telefon Numaras›

‹nceleme Dönemi

SONUÇ

534


Ekler

Rapor Dispozisyonu

I- GENEL B‹LG‹


- Firman›n ticari ünvan›, ticaret sicili kayd› ve numaras›.

- Firma sahibi veya ortaklar›n›n ad ve soyadlar› ile iflyeri ve ikametgah adresleri, ba¤l›olduklar› vergi dairesi ve hesap numaralar›.

- ‹letiflim araçlar›n›n (telefon, telex, fax, vb.) say›s› ve numaras› ile kanuni defterlerekay›tl› olup olmad›¤›.

- Son bir y›l içinde kredi kullan›p kullanmad›¤›, kullanm›flsa hangi banka flubelerindenne miktar kredi ald›¤›.

- ‹flyerinin durumu, önceki alt› ay içinde ve alt› ay sonunda iflyerinde çal›flt›rd›¤› iflçi say›s›.

- Mevcut en son tarihli bilanço örne¤i. (Bilanço esas›na göre defter tutan mükellefler için)

- Muhasebeden sorumlu alanlar›n adlar›, Serbest Muhasebeci, Serbest MuhasebeciMali Müflavir veya YMM ünvan›n› al›p almad›klar›.

- Gerekli görülen di¤er hususlar.

II- USUL ‹NCELEMELER‹

(Bu bölümde en az afla¤›daki hususlar tespit edilecektir.)

- Yasal defterlerin tasdikine iliflkin bilgiler.

- Defter kay›tlar›na dayanak teflkil eden belgelerin usulüne uygun olup olmad›¤›,gerçe¤i yans›t›p yans›tmad›¤›.

- Defter kay›tlar›n›n kay›t nizam›na, muhasebe ilkelerine uygun olup olmad›¤›.

- Beyannamelerin zaman›nda verilip verilmedi¤i.

III- HESAP ‹NCELEMELER‹


- ‹ade ve/veya mahsup kapsam›ndaki ifllemin, gerçekleflti¤ini gösteren ve kan›tlayanbelgelerin irdelenerek, do¤rulu¤unun belirlenmesi.

- ‹ade ve/veya mahsup kapsam›nda yer alan ifllemler dolay›s›yla yap›lan mal ve hizmetal›mlar›n›n do¤rulu¤unun ve gerçekli¤inin belirtilmesi.

- Belgelerin hukuki geçerlili¤i ve ilgili mevzuat hükümlerine uygunlu¤u sa¤lananifllem sonucunda, iade veya mahsup edilmesi gereken verginin miktar›n›n hesaplan-mas› ile ilgili tüm verilerin ve hesaplamalar›n yap›lmas›, ilgili dönem KDV beyan-namelerinde yer alan bilgilere uygunlu¤unun ortaya konmas›.

- ‹ncelemenin sa¤l›kl› ve amac›na uygun sonuçland›r›labilmesi için gerekli olabilecekdi¤er konular›n da irdelenmesi.

535

IV- SONUÇ:

YMM, firman›n ilgili dönem hesaplar›n›n KDV iadesi yönünden incelenmesinde, fiilidurumun, muhasebe kay›t ve belgelerinin ve buna iliflkin beyannamelerin ilgili mevzu-ata uygunlu¤unu araflt›rd›¤›n› belirterek, iadesi ve/veya mahsubu gereken KDV mik-tar›n›n ne kadar oldu¤u konusundaki görüflünü kesin olarak ifade edecektir.


Ad› ve Soyad›

‹mza

Mühür

536


ekler - ismmmoarchive.ismmmo.org.tr/docs/yayinlar/kitaplar/malicozum84... · 2015-08-11 · ekler...

Documents