el costo impositivo para el sector comercio en argentina · 2016. 4. 27. · santiago del estero...
TRANSCRIPT
Departamento de Economía
Observatorio de Comercio y
Servicios
Gabriel Molteni
Gonzalo de León
Martín Mattiazzi
Alejo Krasnopol
Abril de 2014
El Costo Impositivo para el Sector
Comercio en Argentina Ranking provincial y competencia desleal
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
1
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
2
PRÓLOGO
La Camara Argentina de Comercio (CAC), entidad confederada representante del
sector Comercio y Servicios, fundada en 1924 y líder a nivel nacional, ha estado
históricamente comprometida con el progreso económico del país.
El sector Comercio es un destacado contribuyente de los principales impuestos
nacionales, provinciales y municipales. Es significativa su participación en la
recaudación de diversos tributos –Impuesto a las Ganancias, Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Impuesto al Cheque, Impuesto a los Ingresos Brutos, entre otros–, como así
también es importante su contribución a los ingresos del sistema previsional. En
concreto, los datos de AFIP para el tercer trimestre de 2013 señalan que Comercio y
Servicios generan el 50,6% de la recaudación de IVA Bruto y son responsables del 48%
de los ingresos en concepto de Impuesto a las Ganancias de Sociedades.
Asimismo, Comercio y Servicios fue uno de los sectores que más impulso dio al
crecimiento de la recaudación en el tercer trimestre de 2013 con respecto a igual
período de 2012. En concreto, fue responsable del 50,2% del incremento de la
recaudación de IVA Bruto y del 59,4% del aumento de la recaudación del Impuesto a las
Ganancias de Sociedades.
Todo esto es posible gracias al trabajo y el esfuerzo del Comercio legalmente
establecido, que sistemáticamente cumple con sus obligaciones tributarias y
previsionales. Pero debe señalarse que paralelamente a él se desarrolla el comercio
ilegal en múltiples modalidades, que no solo evade sus obligaciones impositivas y
previsionales –generando un perjuicio directo al Estado–, sino que muchas veces invade
el espacio público o se desarrolla en predios precarios, poniendo en riesgo a los
consumidores y perjudicando al conjunto de la ciudadanía. Adicionalmente, y como
consecuencia de su desarrollo al margen de la ley, suele ofrecer sus productos a menores
PRÓLOGO
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
3
precios que el comerciante legal, constituyendo una flagrante forma de competencia
desleal.
Por estos motivos, la CAC ha llevado a cabo este estudio con el fin de estimar la carga
tributaria que recae sobre el sector, incluyendo impuestos nacionales, provinciales y
municipales. La misma se analiza en relación a la facturación neta, margen bruto y
facturación efectiva. Se analizan tres casos, que contemplan la realidad de una empresa,
en diferentes magnitudes.
Asimismo, y con el fin de medir el impacto que tiene la venta ilegal en el sector formal y
en las arcas del Estado, este estudio estima un indicador de competencia desleal a nivel
provincial que destaca las dificultades para poder competir que enfrentan los
empresarios que cumplen con todas las obligaciones impositivas.
Consciente de estos perjuicios, la Cámara Argentina de Comercio desarrolla desde hace
años un conjunto de acciones tendientes a combatir esa actividad –mediante la
elaboración de informes, la organización de encuentros empresarios, y la realización de
gestiones ante los poderes públicos, entre otras–.
Esta información y el análisis que de ella se deriva deben constituirse en un argumento
más para que, de manera urgente, se adopten las medidas necesarias para la
erradicación de la venta ilegal en sus diversas formas, redundando esto en un beneficio
para la sociedad en su conjunto.
Carlos R. de la Vega
Presidente
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
4
El objetivo del presente trabajo consiste en estimar el costo impositivo y
previsional que enfrenta una empresa comercial formal, medido como porcentaje
sobre las ventas. Se entiende por formal a aquel comercio que cumple
acabadamente con todas sus obligaciones tributarias.
El análisis tiene en cuenta a la empresa pequeña, mediana y grande dentro del
sector comercial, y la correspondiente carga tributaria en función de los impuestos
nacionales, provinciales y municipales. Esto permite construir un ranking
provincial de carga tributaria y analizar la evolución de la misma en el tiempo –
dado que este estudio se realiza desde el año 2011.
Por último, se construye un indicador de competencia desleal, a nivel provincial,
teniendo en cuenta que cuanto mayor sea el componente impositivo mayor será la
competencia desleal a la que estará sometido el sector comercial formal.
INTRODUCCIÓN
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
5
Para éste cálculo se considera un comercio minorista, de acuerdo a los siguientes
supuestos:
a) Margen de marcación (mark up) del 50%.
b) Gastos operativos equivalentes al 2,5% de las ventas.
c) Se analizan 3 (tres) casos diferentes de comercio según sus ventas netas
anuales:
i. $ 600.000 y sin empleados
ii. $ 1.250.000 con un empleado, encuadrado dentro de la categoría
vendedor “b” del convenio de empleados de comercio con 7 años
de antigüedad (a 02/2014: $7472,51).
iii. $43.000.001 con treinta empleados, encuadrados dentro la
categoría vendedor “b” del convenio de empleados de comercio
con 7 años de antigüedad (a 02/2014:$7472,51).
d) Se analizan 2 (dos) situaciones para cada caso, salvo el de $43.000.001 (el
cual se analiza solo en la situación ii):
i. persona física
ii. persona jurídica (SRL o SA).
Los impuestos considerados para el siguiente análisis son:
1) Costo Laboral: se incluyen dentro del mismo las contribuciones patronales con
destino al régimen jubilatorio, sistema de obras sociales y seguro de accidentes.
2) Autónomos: Para el caso de persona física se considera la categoría con
ingresos superiores a $20.000 y para el caso de persona jurídica se supone un
solo director-gerente con ingresos anuales inferiores a $15.000.
3) Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Se consideran las alícuotas del impuesto
sobre los ingresos brutos que pagan determinados comercios con ventas netas
anuales por $600.000 y $1.250.000 para CABA y las 23 provincias.
METODOLOGÍA
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
6
Algunas provincias presentan variaciones en las alícuotas para entes que
obtengan ingresos superiores a determinados valores. En el caso de un
comercio con ventas por $43.000.001 se observan diferencias en las provincias
de Mendoza, Entre Ríos, Chaco, Santa Fe, Jujuy, Río Negro, Buenos Aires,
Córdoba, Neuquén, San Luis y en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
2,50%
2,50%
3,00%
3,00%
3,40%
2,50%
3,00%
3,50%
3,00%
3,90%
2,00%
2,00%
2,50%
2,50%
2,80%
2,90%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,50%
3,50%
3,50%
3,60%
3,60%
4,00%
4,00%
4,50%
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
Córdoba
Corrientes
Chubut
Buenos Aires (*)
CABA
Catamarca
Formosa
Rio Negro
San Juan
Santiago del Estero
Jujuy
Santa Cruz
Tucumán
Chaco
Mendoza
Salta
Santa Fe
Entre Ríos
Tierra del fuego
Misiones
*La alícuota para Buenos Aires en el caso de una facturación anual de $1.250.000 es 3,5 por ciento
Alícuota de Ingresos Brutos
2014
2013
2012
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
7
4) Comercio e Industria Municipal: Se toman en cuenta las alícuotas y tasas de
los tributos que abonan determinados comercios por su actividad en los
principales municipios1. Corresponden a la Tasa de seguridad e higiene, a la
Contribución de Inspección del Comercio, al Tributo Económico Municipal y a
1 En base a las ordenanzas tarifarias de Concordia, San Miguel de Tucumán, Posadas, La
Plata, Ciudad de Salta, Santa Fe de la Vera Cruz, Ciudad de Córdoba, Ciudad de Santiago del
Estero, Rawson, San Fernando del Valle de Catamarca, San Salvador de Jujuy, Resistencia,
Puerto Madryn, Ciudad de Corrientes, Caleta Olivia, Villa Mercedes, Bariloche, Ciudad de
Mendoza, Ciudad de Neuquén, Ciudad de La Rioja, Clorinda, Santa Rosa, y Ushuaia.
2,50%
2,50%2,50%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%
3,00%2,50%
3,00%
2,50%
3,00%
3,00%
3,50%
3,50%
3,50%
3,40%
3,00%
4,00%
4,50%
3,75%
3,50%
3,50%
4,00%
4,20%
4,25%3,50%
3,90%
4,50%
4,75%
5,00%
5,00%
2,90%
3,00%
3,50%
3,60%
3,60%
4,50%
4,50%
La Pampa
La Rioja
Corrientes
Catamarca
Formosa
San Juan
Santiago del Estero
Santa Cruz
Chubut
Neuquén
Tucumán
Rio Negro
Jujuy
Salta
Tierra del fuego
San Luis
Santa Fe
Mendoza
Entre Ríos
Misiones
Chaco
Córdoba
Buenos Aires
CABA
Alícuota de Ingresos Brutos (Grandes Contribuyentes)
2014
2013
2012
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
8
la Tasa por Registro, Inspección y Servicios de Contralor, según la ciudad. Se
utiliza el promedio de las determinadas para comercios con ventas por
$600.000 y $1.250.000.
Como consecuencia de que algunos municipios utilizan montos fijos para
grabar el comercio, el cálculo resulta significativamente menor si se toma el
monto a pagar como porcentaje de la facturación o el margen para los casos
analizados, a diferencia de los que graban la actividad con alícuotas.
En el caso de determinados comercios con ingresos anuales por $43.000.001,
las tasas municipales presentan variaciones.
0,05%
0,13%
0,11%
0,20%
0,21%
0,13%
0,30%
0,45%
0,60%0,65%
0,95%
0,80%
0,00%
0,06%
0,10%
0,12%
0,14%
0,22%
0,23%
0,30%
0,35%
0,30%
0,38%
0,40%
0,40%
0,50%
0,42%
0,60%
0,60%
0,65%
0,67%
0,80%
1,06%
1,00%1,10%
1,30%
0,13%
0,15%0,19%
0,25%
0,36%
0,52%
0,77%
0,89%
1,25%
CABA
Tierra del fuego
La Pampa
San Luis
Santiago del Estero
Santa Cruz
San Juan
Corrientes
Chaco
Neuquén
Chubut
Jujuy
La Rioja
Catamarca
Formosa
Santa Fe
Salta
Córdoba
Mendoza
Misiones
Rio Negro
Buenos Aires
Tucumán
Entre Ríos
Alícuota Municipal Promedio para el Comercio
(Principales Ciudades)
2014
2013
2012
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
9
5) Impuesto al Cheque: Dado que los responsables inscriptos, para poder
computar crédito fiscal por sus compras y gastos, deben abonar con medios de
pago autorizados todas las operaciones superiores a $ 1.000, se considera el
supuesto de bancarización total de los mismos. Es decir, el costo derivado de
este impuesto es el 1% del total de las ventas brutas (el restante 0,2% no se
considera costo porque puede ser tomado a cuenta de otros impuestos).
6) Impuesto a las Ganancias: Para el caso de persona física se efectúa el cálculo
considerando un contribuyente casado, con dos hijos y aplicando las alícuotas
0,004%
0,0022%
0,024%
0,040%
0,058%
0,35%
0,52%
0,60%
0,77%
0,80%
0,80%
1,40%
0,005%
0,0028%
0,023%
0,037%
0,035%
0,50%
0,63%
0,65%
0,82%
1,10%
0,00%
0,003%
0,0035%
0,027%
0,035%
0,040%
0,10%
0,20%
0,30%
0,40%
0,40%
0,50%
0,60%
0,60%
0,60%
0,65%
0,65%
0,81%
1,00%
1,00%
1,25%
1,60%
1,80%
CABA
La Pampa
Santiago del Estero
Formosa
Santa Cruz
Mendoza
Tierra del fuego
San Luis
Corrientes
Jujuy
La Rioja
Catamarca
Chaco
Santa Fe
Salta
Neuquén
Córdoba
San Juan
Rio Negro
Buenos Aires
Misiones
Tucumán
Chubut
Entre Ríos
Alícuota Municipal Promedio para el Comercio (Grandes Contribuyentes - Principales
Ciudades)
2014
2013
2012
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
10
progresivas correspondientes. Para persona jurídica se aplica la tasa vigente
del 35%, suponiendo como deducción un monto de $12.500 relacionados a
honorarios de un administrador para el caso B y de $37500 para el caso C –de
tres administradores–.
En los cálculos se tiene en cuenta la ley 19.640, mediante la cual se crea un
régimen que exime del pago de todo impuesto nacional que corresponda por
hechos, actividades u operaciones que se realizaren en Tierra del Fuego, o por
bienes existentes en ella.
El Cuadro 1 muestra los resultados obtenidos. Se calcula el impacto que tiene el
costo impositivo sobre la facturación neta, el margen bruto y la facturación
efectiva. Asimismo, se calcula el indicador de competencia desleal.
IMPUESTOS FEDERALES
Impuesto al Cheque 1,00%
IVA 21%
Autónomos Aporte Mensual
Categoría I 511,14
Categoría II 716,05
Categoría III 1022,93
Categoría IV 1636,69
Categoría V 2250,44
Impuesto a las Ganancias
Personas Jurídicas 35%
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
CUADRO N1
Caso C
Pers. Fís. Pers. Jur. Pers. Fís. Pers. Jur. Pers. Jur.
Buenos Aires 3.00% 1.00% 5.00% 1.00% 9.86% 14.78% 13.09% 15.54% 16.42%
Córdoba 2.80% 0.65% 4.75% 0.65% 9.48% 14.42% 12.73% 15.18% 16.03%
Entre Ríos 4.00% 1.30% 4.50% 1.80% 10.76% 15.62% 13.93% 16.38% 16.62%
San Luis 2.00% 0.15% 4.20% 0.20% 8.59% 13.58% 11.88% 14.34% 15.38%
Santa Fe 3.60% 0.60% 3.60% 0.60% 10.00% 14.91% 13.22% 15.67% 15.25%
Misiones 4.50% 0.80% 4.50% 1.00% 10.76% 15.62% 13.93% 16.38% 16.10%
CABA 3.00% 0.00% 5.00% 0.00% 9.17% 14.13% 12.44% 14.89% 15.77%
Catamarca 3.00% 0.50% 3.90% 0.50% 9.52% 14.45% 12.76% 15.21% 15.38%
Chaco 3.50% 0.35% 4.50% 0.60% 9.76% 14.68% 12.99% 15.44% 15.84%
Formosa 3.00% 0.52% 3.00% 0.03% 9.53% 14.47% 12.77% 15.23% 14.49%
Mendoza 3.50% 0.77% 4.25% 0.04% 10.05% 14.95% 13.26% 15.71% 15.31%
Rio Negro 3.00% 0.89% 3.50% 0.81% 9.79% 14.71% 13.01% 15.47% 15.33%
Salta 3.60% 0.60% 3.60% 0.60% 10.00% 14.91% 13.22% 15.67% 15.25%
San Juan 3.00% 0.25% 3.00% 0.65% 9.35% 14.29% 12.60% 15.05% 14.90%
Santiago del Estero 3.00% 0.19% 3.00% 0.00% 9.30% 14.25% 12.56% 15.01% 14.48%
Tierra del fuego 4.00% 0.06% 4.00% 0.10% 6.70% 7.32% 7.61% 7.90% 6.81%
Corrientes 2.90% 0.30% 2.90% 0.30% 9.31% 14.26% 12.57% 15.02% 14.60%
Jujuy 3.00% 0.40% 3.50% 0.40% 9.45% 14.39% 12.70% 15.15% 15.06%
La Pampa 2.50% 0.13% 2.50% 0.00% 8.92% 13.89% 12.19% 14.65% 14.15%
La Rioja 2.50% 0.40% 2.50% 0.40% 9.11% 14.06% 12.37% 14.82% 14.41%
Santa Cruz 3.00% 0.22% 3.00% 0.04% 9.33% 14.27% 12.58% 15.03% 14.50%
Tucumán 3.50% 1.25% 3.50% 1.25% 10.38% 15.27% 13.57% 16.03% 15.61%
Chubut 3.00% 0.38% 3.00% 1.60% 9.43% 14.37% 12.68% 15.13% 15.51%
Neuquén 2.00% 0.36% 3.00% 0.65% 8.73% 13.71% 12.02% 14.47% 14.90%
PROMEDIO 3.12% 0.52% 3.68% 0.57% 9.47% 14.22% 12.61% 14.97% 14.92%
Alicuota
General de
Ingresos
Brutos
(Comercios
grandes)
Carga
Tributaria
Municipal
promedio
(Comercios
grandes)
Provincia
Alicuota
General de
Ingresos
Brutos
Carga
Tributaria
Municipal
promedio Caso A Caso B
Costo Impositivo (IVA excluido) Carga Efectiva sobre
Facturación Neta
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
12
Caso C
Pers. Fís. Pers. Jur. Pers. Fís. Pers. Jur. Pers. Jur.
Buenos Aires 29.59% 44.34% 39.26% 46.62% 49.27%
Córdoba 28.45% 43.26% 38.18% 45.54% 48.10%
Entre Ríos 32.28% 46.87% 41.79% 49.15% 49.86%
San Luis 25.76% 40.73% 35.65% 43.01% 46.15%
Santa Fe 30.01% 44.73% 39.65% 47.01% 45.76%
Misiones 32.28% 46.87% 41.79% 49.15% 48.30%
CABA 27.52% 42.39% 37.31% 44.67% 47.32%
Catamarca 28.56% 43.36% 38.28% 45.64% 46.15%
Chaco 29.28% 44.04% 38.96% 46.32% 47.52%
Formosa 28.60% 43.40% 38.32% 45.68% 43.47%
Mendoza 30.15% 44.86% 39.78% 47.14% 45.94%
Rio Negro 29.36% 44.12% 39.04% 46.40% 45.98%
Salta 30.01% 44.73% 39.65% 47.01% 45.76%
San Juan 28.04% 42.87% 37.79% 45.15% 44.69%
Santiago del Estero 27.91% 42.75% 37.67% 45.03% 43.43%
Tierra del fuego 20.11% 21.95% 22.82% 23.71% 20.44%
Corrientes 27.94% 42.78% 37.70% 45.06% 43.81%
Jujuy 28.35% 43.17% 38.09% 45.45% 45.18%
La Pampa 26.76% 41.66% 36.58% 43.95% 42.45%
La Rioja 27.32% 42.19% 37.11% 44.47% 43.23%
Santa Cruz 27.98% 42.82% 37.73% 45.10% 43.49%
Tucumán 31.15% 45.80% 40.72% 48.08% 46.83%
Chubut 28.30% 43.12% 38.04% 45.40% 46.54%
Neuquén 26.20% 41.14% 36.06% 43.42% 44.69%
PROMEDIO 28.41% 42.66% 37.83% 44.92% 44.76%
Provincia
Costo Impositivo (IVA excluido) Carga Efectiva sobre Margen Bruto
Caso A Caso B
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
13
(*) Porcentaje de reducción en los precios que puede implementar un comerciante informal para obtener la misma ganancia que un comerciante formal.
Caso C
Pers. Fís. Pers. Jur. Pers. Fís. Pers. Jur. Pers. Jur.
Buenos Aires 13.94% 18.00% 16.60% 18.63% 19.36% 30.44%
Córdoba 13.62% 17.70% 16.19% 18.22% 18.94% 30.08%
Entre Ríos 14.68% 18.70% 17.06% 19.09% 19.31% 31.29%
San Luis 12.88% 17.01% 15.31% 17.33% 18.24% 29.24%
Santa Fe 14.05% 18.11% 16.26% 18.28% 18.00% 30.57%
Misiones 14.68% 18.70% 16.72% 18.75% 18.59% 31.29%
CABA 13.37% 17.46% 16.06% 18.09% 18.82% 29.79%
Catamarca 13.65% 17.73% 15.88% 17.91% 18.11% 30.12%
Chaco 13.85% 17.92% 15.94% 17.97% 18.37% 30.34%
Formosa 13.66% 17.74% 15.70% 17.73% 17.21% 30.13%
Mendoza 14.09% 18.14% 16.51% 18.54% 18.23% 30.62%
Rio Negro 13.87% 17.94% 16.24% 18.27% 18.19% 30.37%
Salta 14.05% 18.11% 16.13% 18.16% 17.89% 30.57%
San Juan 13.51% 17.60% 15.90% 17.92% 17.83% 29.95%
Santiago del Estero 13.47% 17.56% 15.52% 17.55% 17.19% 29.91%
Tierra del fuego 5.54% 6.05% 6.29% 6.53% 5.63% 24.96%
Corrientes 13.48% 17.57% 15.59% 17.62% 17.35% 29.92%
Jujuy 13.60% 17.68% 15.70% 17.73% 17.73% 30.05%
La Pampa 13.16% 17.26% 15.63% 17.65% 17.27% 29.55%
La Rioja 13.31% 17.41% 15.56% 17.59% 17.30% 29.73%
Santa Cruz 13.49% 17.58% 15.67% 17.70% 17.32% 29.93%
Tucumán 14.37% 18.40% 16.49% 18.52% 18.24% 30.93%
Chubut 13.58% 17.66% 15.81% 17.84% 18.21% 30.03%
Neuquén 13.00% 17.12% 15.61% 17.63% 18.00% 29.37%
PROMEDIO 13.37% 17.30% 15.60% 17.55% 17.56% 29.97%
Costo Impositivo (IVA incluido) Carga Efectiva sobre Facturación Efectiva Indicador de
competencia
desleal (*)
Caso A Caso BProvincia
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
Para el caso de un comerciante contribuyente unipersonal inscripto en IVA, el
cumplimiento de todas las obligaciones fiscales y previsionales implica destinar en
promedio un 9,47% o un 12,61% de las ventas netas según su facturación sea de
600.000 (Caso A) o de 1.250.000 (Caso B) pesos anuales, respectivamente.
Analizando los 24 gobiernos subnacionales, el rango del costo impositivo sobre
facturación neta va desde el 6,70% en la provincia de Tierra del Fuego al 10,76%
en las provincias de Entre Ríos y Misiones para el Caso A y desde el 7,61% al
13,93% para el Caso B en las mismas provincias.
Para el caso de un comerciante organizado como SRL o SA, debido al impacto del
impuesto a las ganancias con tasa del 35%, el costo impositivo sobre ventas netas
se incrementa con respecto a la persona física. Por ello, el cumplimiento de todas
las obligaciones fiscales y previsionales implica destinar en promedio un 14,22%,
un 14,97% o un 14,92% de las ventas netas según sea el caso A, B o C
respectivamente. Analizando los 24 gobiernos subnacionales, el rango del costo
impositivo sobre facturación neta va desde el 7,32% en la provincia de Tierra del
Fuego al 15,62% en las provincias de Misiones y Entre Ríos para el Caso A, desde el
7,90% al 16,38% para el Caso B en las mismas provincias y desde el 6,81% de la
provincia de Tierra del Fuego al 16,62% de la provincia de Entre Ríos para el caso
C.
COSTO IMPOSITIVO SOBRE FACTURACIÓN NETA
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
15
6,70%
8,59%
8,73%
8,92%
9,11%
9,17%
9,30%
9,31%
9,33%
9,35%
9,43%
9,45%
9,48%
9,52%
9,53%
9,76%
9,79%
9,86%
10,00%
10,00%
10,05%
10,38%
10,76%
10,76%
7,61%
11,88%
12,02%
12,19%
12,37%
12,44%
12,56%
12,57%
12,58%
12,60%
12,68%
12,70%
12,73%
12,76%
12,77%
12,99%
13,01%
13,09%
13,22%
13,22%
13,26%
13,57%
13,93%
13,93%
Tierra del fuego
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
CABA
Santiago del Estero
Corrientes
Santa Cruz
San Juan
Chubut
Jujuy
Córdoba
Catamarca
Formosa
Chaco
Rio Negro
Buenos Aires
Santa Fe
Salta
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Misiones
Carga Efectiva Sobre Facturación Neta(Persona Física)
Caso B Caso A
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
16
7,32%
13,58%
13,71%
13,89%
14,06%
14,13%
14,25%
14,26%
14,27%
14,29%
14,37%
14,39%
14,42%
14,45%
14,47%
14,68%
14,71%
14,78%
14,91%
14,91%
14,95%
15,27%
15,62%
15,62%
7,90%
14,34%
14,47%
14,65%
14,82%
14,89%
15,01%
15,02%
15,03%
15,05%
15,13%
15,15%
15,18%
15,21%
15,23%
15,44%
15,47%
15,54%
15,67%
15,67%
15,71%
16,03%
16,38%
16,38%
6,81%
15,38%
14,90%
14,15%
14,41%
15,77%
14,48%
14,60%
14,50%
14,90%
15,51%
15,06%
16,03%
15,38%
14,49%
15,84%
15,33%
16,42%
15,25%
15,25%
15,31%
15,61%
16,62%
16,10%
Tierra del fuego
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
CABA
Santiago del Estero
Corrientes
Santa Cruz
San Juan
Chubut
Jujuy
Córdoba
Catamarca
Formosa
Chaco
Rio Negro
Buenos Aires
Santa Fe
Salta
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Misiones
Carga Efectiva Sobre Facturación Neta(Persona Jurídica)
Caso C Caso B Caso A
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
17
En el análisis previo se excluyó el impuesto al valor agregado (IVA) ya que
técnicamente es un impuesto trasladable que termina siendo soportado por el
consumidor final. El comerciante simplemente debe depositar a la AFIP la
diferencia entre el IVA cobrado a sus clientes (ventas) y el pagado a sus
proveedores (compras).
A continuación se incorpora al análisis, estimando el porcentaje de los ingresos
totales por ventas que se debe destinar a cumplir con la legislación impositiva. Esta
estimación, si bien no es técnicamente carga tributaria efectiva, permite calcular la
importancia de las erogaciones financieras que el comerciante debe realizar para
cumplimentar sus obligaciones.
Se tiene en cuenta el decreto 814/01 que permite computar, como crédito fiscal del
impuesto al valor agregado, el monto que resulta de aplicar a la misma base
imponible sobre la que se calcularon las contribuciones patronales, determinados
puntos porcentuales según la jurisdicción2.
2 Se tomaron las jurisdicciones de Ciudad de Formosa, Ciudad de Santiago del Estero y la
Banda, Posadas, Ciudad de Jujuy, Gran Salta, Gran Resistencia, Ciudad de Corrientes,
Ushuaia, Caleta Olivia, Gran Tucumán, Gran Catamarca, Ciudad de la Rioja, Rawson
Trelew, Gran San Juan, Resto de Río Negro, Resto de La Pampa, Resto de Entre Ríos, Gran
Mendoza, Ciudad Neuquén / Plotier, Resto de San Luis, Santa Fe - Vera, Gran Córdoba,
Gran Buenos Aires y Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
COSTO IMPOSITIVO SOBRE FACTURACIÓN IVA INCLUIDO
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
18
Para el promedio del país, un comerciante debe destinar desde un 13,37% de lo
percibido por ventas, para una persona física, hasta un 17,56%, para el caso de
persona jurídica, para cumplir con obligaciones impositivas y previsionales.
Tomando nuevamente las provincias con menor y mayor carga tributaria, un
comerciante debe destinar entre el 5,54% y el 6,53% en la provincia de Tierra del
Fuego, y entre el 13,94% y el 19,36% en la provincia de Buenos Aires.
0,00%
0,00%
1,90%
4,00%
4,00%
4,00%
4,00%
5,05%
5,05%
5,05%
7,60%
7,60%
7,60%
7,60%
7,60%
8,65%
8,65%
9,70%
9,70%
9,70%
9,70%
9,70%
10,75%
10,75%
CABA
Buenos Aires
Córdoba
Neuquén
Mendoza
Entre Ríos
La Pampa
San Luis
Río Negro
San Juan
Santa Fe
Chubut
La Rioja
Catamarca
Tucumán
Santa Cruz
Tierra del Fuego
Corrientes
Chaco
Salta
Jujuy
Misiones
Santiago del Estero
Formosa
Puntos Porcentuales de Reconocimiento de IVA(Principales Jurisdicciones)
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
19
5,54%
12,88%
13,00%
13,16%
13,31%
13,37%
13,47%
13,48%
13,49%
13,51%
13,58%
13,60%
13,62%
13,65%
13,66%
13,85%
13,87%
13,94%
14,05%
14,05%
14,09%
14,37%
14,68%
14,68%
6,29%
15,31%
15,61%
15,63%
15,56%
16,06%
15,52%
15,59%
15,67%
15,90%
15,81%
15,70%
16,19%
15,88%
15,70%
15,94%
16,24%
16,60%
16,26%
16,13%
16,51%
16,49%
17,06%
16,72%
Tierra del fuego
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
CABA
Santiago del Estero
Corrientes
Santa Cruz
San Juan
Chubut
Jujuy
Córdoba
Catamarca
Formosa
Chaco
Rio Negro
Buenos Aires
Santa Fe
Salta
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Misiones
Carga Efectiva Sobre Facturación Efectiva
(Persona Física)
Caso B Caso A
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
20
6,05%
17,01%
17,12%
17,26%
17,41%
17,46%
17,56%
17,57%
17,58%
17,60%
17,66%
17,68%
17,70%
17,73%
17,74%
17,92%
17,94%
18,00%
18,11%
18,11%
18,14%
18,40%
18,70%
18,70%
6,53%
17,33%
17,63%
17,65%
17,59%
18,09%
17,55%
17,62%
17,70%
17,92%
17,84%
17,73%
18,22%
17,91%
17,73%
17,97%
18,27%
18,63%
18,28%
18,16%
18,54%
18,52%
19,09%
18,75%
5,63%
18,24%
18,00%
17,27%
17,30%
18,82%
17,19%
17,35%
17,32%
17,83%
18,21%
17,73%
18,94%
18,11%
17,21%
18,37%
18,19%
19,36%
18,00%
17,89%
18,23%
18,24%
19,31%
18,59%
Tierra del fuego
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
CABA
Santiago del Estero
Corrientes
Santa Cruz
San Juan
Chubut
Jujuy
Córdoba
Catamarca
Formosa
Chaco
Rio Negro
Buenos Aires
Santa Fe
Salta
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Misiones
Carga Efectiva Sobre Facturación Efectiva
(Persona Jurídica)
Caso C Caso B Caso A
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
21
Si el análisis de la carga tributaria se realiza con respecto al margen bruto de
marcación, es decir a la diferencia entre las ventas y el costo, el asunto adquiere
mayor dimensión. Para el promedio del país, la carga efectiva sobre el margen
bruto asciende al 28,41% o al 37,83% para una persona física, y al 42,66%, 44,92%
o 44,76% para una persona jurídica, según sea caso A, B o C respectivamente.
Analizando los 24 gobiernos subnacionales, el rango del costo impositivo sobre el
margen bruto de persona física va desde el 20,11% en la provincia de Tierra del
Fuego al 32,28% en las provincias de Misiones y Entre Ríos para el Caso A y desde
el 22,82% al 41,79% para el Caso B en las mismas provincias. Asimismo, el rango
del costo impositivo sobre el margen bruto de persona jurídica va desde el 21,95%
en la provincia de Tierra del Fuego al 46,87% en las provincias de Misiones y Entre
Ríos para el Caso A, desde el 23,71% al 49,15% para el Caso B en las mismas
provincias y desde el 20,44% en la provincia de Tierra del Fuego al 49,86% en la
provincia de Entre Ríos para el caso C.
COSTO IMPOSITIVO SOBRE MARGEN BRUTO
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
22
20,11%
25,76%
26,20%
26,76%
27,32%
27,52%
27,91%
27,94%
27,98%
28,04%
28,30%
28,35%
28,45%
28,56%
28,60%
29,28%
29,36%
29,59%
30,01%
30,01%
30,15%
31,15%
32,28%
32,28%
22,82%
35,65%
36,06%
36,58%
37,11%
37,31%
37,67%
37,70%
37,73%
37,79%
38,04%
38,09%
38,18%
38,28%
38,32%
38,96%
39,04%
39,26%
39,65%
39,65%
39,78%
40,72%
41,79%
41,79%
Tierra del fuego
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
CABA
Santiago del Estero
Corrientes
Santa Cruz
San Juan
Chubut
Jujuy
Córdoba
Catamarca
Formosa
Chaco
Rio Negro
Buenos Aires
Santa Fe
Salta
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Misiones
Carga Efectiva Sobre Margen Bruto(Persona Física)
Caso B Caso A
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
23
21,95%
40,73%
41,14%
41,66%
42,19%
42,39%
42,75%
42,78%
42,82%
42,87%
43,12%
43,17%
43,26%
43,36%
43,40%
44,04%
44,12%
44,34%
44,73%
44,73%
44,86%
45,80%
46,87%
46,87%
23,71%
43,01%
43,42%
43,95%
44,47%
44,67%
45,03%
45,06%
45,10%
45,15%
45,40%
45,45%
45,54%
45,64%
45,68%
46,32%
46,40%
46,62%
47,01%
47,01%
47,14%
48,08%
49,15%
49,15%
20,44%
46,15%
44,69%
42,45%
43,23%
47,32%
43,43%
43,81%
43,49%
44,69%
46,54%
45,18%
48,10%
46,15%
43,47%
47,52%
45,98%
49,27%
45,76%
45,76%
45,94%
46,83%
49,86%
48,30%
Tierra del fuego
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
CABA
Santiago del Estero
Corrientes
Santa Cruz
San Juan
Chubut
Jujuy
Córdoba
Catamarca
Formosa
Chaco
Rio Negro
Buenos Aires
Santa Fe
Salta
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Misiones
Carga Efectiva Sobre Margen Bruto(Persona Jurídica)
Caso C Caso B Caso A
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
24
Un comerciante que opera en la informalidad y no afronta dentro de sus costos el
componente impositivo detallado anteriormente, cuenta con la posibilidad de
vender al público a menores precios –para un mismo nivel de ganancias e igual
costo de compra–. Por eso, cuanto mayor sea el componente impositivo mayor
será la competencia desleal a la que estarán sometidos los comerciantes formales.
El siguiente análisis estima cuánto menor es el precio de venta al público que un
comerciante informal puede ofrecer para obtener la misma ganancia que obtiene
un comerciante cumplidor, con la estructura de costos supuesta anteriormente. Se
utiliza para el cálculo el caso B, contribuyente persona física.
Para el promedio del país, un comerciante totalmente informal puede vender a
precios 29,97% inferiores para obtener la misma rentabilidad que el comerciante
formal –suponiendo igual costo de compra. Este porcentaje, que puede ser
utilizado como un adecuado estimador de la competencia desleal que afronta el
comerciante formal, es menor para la provincia de Tierra del Fuego (24,96%) y
máximo para las de Misiones y Entre Ríos (31,29%).
Si además, se considera que el comercio ilegal, al hacerlo en negro, compra como
mínimo a un precio 21% menor por la no inclusión del IVA, esto significa que
podría vender como mínimo un 50% más barato que un comerciante legal –a igual
nivel de ganancia.
IMPACTO DE LA COMPETENCIA DESLEAL
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
25
23,23%
27,18%
27,74%
28,01%
28,04%
28,29%
28,31%
28,17%
28,43%
28,34%
28,50%
28,24%
29,34%
28,63%
28,73%
28,53%
29,19%
28,82%
29,02%
28,69%
29,39%
28,69%
29,15%
29,08%
24,35%
28,81%
28,93%
29,13%
29,32%
29,39%
29,48%
29,26%
29,53%
29,54%
29,63%
29,65%
29,68%
29,71%
29,66%
29,94%
30,08%
30,04%
30,10%
29,78%
30,15%
30,43%
30,23%
30,49%
24,96%
29,24%
29,37%
29,55%
29,73%
29,79%
29,91%
29,92%
29,93%
29,95%
30,03%
30,05%
30,08%
30,12%
30,13%
30,34%
30,37%
30,44%
30,51%
30,57%
30,62%
30,93%
31,29%
31,29%
Tierra del fuego
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
CABA
Santiago del Estero
Corrientes
Santa Cruz
San Juan
Chubut
Jujuy
Córdoba
Catamarca
Formosa
Chaco
Rio Negro
Buenos Aires
Santa Fe
Salta
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Misiones
Indicador de Competencia Desleal
2014
2013
2012
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
26
En el 2014 se ha registrado un aumento generalizado en el costo impositivo que
deben soportar los comercios legalmente establecidos del país respecto al año
previo. Este hecho resulta trascendental si se toma en cuenta que, como ya se ha
dicho, a mayor costo impositivo, mayor será la competencia desleal a la que
potencialmente estarán sometidos por parte del comercio ilegal –ya que este
último, gracias a la evasión, podrá ofrecer precios de venta al público menores y
alcanzar idénticos niveles de ganancia–. Comparando los promedios obtenidos en
los cuatro años, se observa que para todas las situaciones y niveles de ventas
considerados, el sector comercio deberá destinar una proporción superior a la de
los años previos para cumplir con sus obligaciones tributarias y previsionales. En
concreto, el indicador de competencia desleal creció 0,49 puntos porcentuales
respecto al estimado un año atrás, mientras que si se lo compara con 2012 y 2011,
la diferencia alcanza 1,64 y 3,84 puntos porcentuales, respectivamente.
Para el caso de un comerciante contribuyente unipersonal inscripto en IVA, el costo
impositivo en relación a la facturación neta se incrementó 0,3 puntos porcentuales
respecto a 2013, 1,52 puntos frente a 2012 y 2,21 puntos en relación a 2011 en el
caso A, en tanto que para el caso B los aumentos fueron de 0,49, 1,69 y 3,84 puntos
porcentuales. Tomando como parámetro el margen bruto, la carga efectiva sufrió
alzas de 0,91, 4,55 y 6,63 puntos en el caso A, comparado a uno, dos y tres años
atrás, respectivamente, mientras que en el B alcanzó, entre los mismos períodos,
subas de 1,48, 5,08 y 11,53 puntos. Por último, incorporando el IVA a la
facturación, el avance respecto a 2013 fue de 0,25 y 0,31 puntos porcentuales,
según sea caso A o B, respectivamente, en tanto que tomando 2012 los aumentos
llegan a 1,25 puntos porcentuales en ambos casos. Por último, realizando la
comparación frente a 2011, el costo impositivo trepó 1,83 y 2,81 puntos
porcentuales, en cada caso.
EVOLUCIÓN 2011-2014
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
27
Para un comerciante organizado como SRL o SA, la carga respecto a la facturación
neta trepó 0,38, 0,71 y 1,32 puntos porcentuales en relación a 2013, 2012 y 2011
en el caso A, mientras que en la situacion B se detectaron avances de 0,54, 0,86 y
0,98 puntos porcentuales, comparado a los mismos años. En el caso C (facturación
de $43.000.001) el aumento respecto al año previo fue de 0,33 puntos
porcentuales, mientras que frente a 2012 alcanza 0,78 puntos porcentuales.
Realizando el mismo análisis pero con relación al margen bruto, este año los
comercios deberán destinar 1,13, 1,61 y 0,99 puntos porcentuales más que en
2013, según sea caso A, B o C, respectivamente. Observando las diferencias con
2012, se tiene que, en el caso A, el aumento se extiende hasta 2,12 puntos, mientras
que para los casos B y C lo hace en 2,58 y 2,34 puntos porcentuales.
Por otra parte, si se incorpora el IVA, el porcentaje de facturación efectiva que se
tendrá que emplear para el cumplimiento de la legislación impositiva será 0,31
puntos porcentuales mayor a 2013 para el caso A, mientras que en las situaciones
B y C el incremento alcanza 0,34 y 0,20 puntos. Respecto a 2012, se detectaron
ascensos de 0,58 puntos en el caso A, 0,56 en el B y 0,52 en el C. Por último,
comparando con 2011, se hallaron subas de 1,09 puntos y 0,44 puntos
porcentuales en los casos A y B, respectivamente.
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
28
26,12%
2,86%0,47%
3,13%0,51%
28,27%
3,01% 0,51% 3,53% 0,56%
29,47%
3,12% 0,52% 3,68% 0,57%
29,97%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
Alícuota de Ingresos Brutos
Carga Tributaria Municipal Promedio
Alícuota de Ingresos Brutos
(Comercios Grandes)
Carga Tributaria Municipal Promedio
(Comercios Grandes)
Indicador de Competencia
Desleal
Promedio
2011 2012 2013 2014
7,26%
12,90%
8,77%
14,00%
7,95%
13,52%
10,92%
14,11%14,14%
9,17%
13,85%
12,12%
14,44%14,59%
9,47%
14,22%
12,61%
14,97%14,92%
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
16,00%
Pers. Fís. (A) Pers. Jur. (A) Pers. Fís. (B) Pers. Jur. (B) Pers. Jur. (C)
Promedio - Carga Efectiva sobre Facturación Neta (IVA excluido)
2011 2012 2013 2014
21,78%
38,70%
26,30%
41,99%
23,86%
40,55%
32,75%
42,34%42,42%
27,50%
41,54%
36,35%
43,32%43,77%
28,41%
42,66%
37,83%
44,92%44,76%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
50,00%
Pers. Fís. (A) Pers. Jur. (A) Pers. Fís. (B) Pers. Jur. (B) Pers. Jur. (C)
Promedio - Carga Efectiva sobre Margen Bruto
2011 2012 2013 2014
11,54%
16,20%
12,79%
17,11%
12,12%
16,71%
14,35%
16,99%17,04%
13,12%
16,99%
15,30%
17,21%17,36%
13,37%
17,30%
15,60%
17,55%17,56%
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
16,00%
18,00%
20,00%
Pers. Fís. (A) Pers. Jur. (A) Pers. Fís. (B) Pers. Jur. (B) Pers. Jur. (C)
Promedio - Carga Efectiva sobre Facturación Efectiva
2011 2012 2013 2014
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
29
Gran parte del aumento en la carga tributaria que sufrió el comercio durante los
últimos años se explica en los tributos que cobran las provincias y los municipios.
Concretamente para el sector comercio, encontramos el impuesto a los Ingresos
Brutos (a nivel provincial) y la tasa municipal a las actividades, que adopta
diferentes denominaciones según la ciudad, siendo algunas de ellas la Tasa de
Seguridad e Higiene, la Contribución de Inspección del Comercio, el Tributo
Económico Municipal y la Tasa por Registro, Inspección y Servicios de Contralor.
Las legislaturas provinciales y los concejos deliberantes de las ciudades tratan las
leyes impositivas y las ordenanzas tarifarias que establecen las alícuotas y montos
que deberán abonarse en concepto de los tributos mencionados. En este sentido,
debe aclararse que a nivel municipal se utilizan, en algunos casos, los ingresos
brutos como base imponible para la aplicación de una alícuota, mientras que en
otros se grava con un monto fijo que puede variar en función de la cantidad de
empleados contratados, los metros cuadrados y la zona del establecimiento.
Además, en los dos niveles subnacionales existen casos en los que se incrementan
las alícuotas o tasas para comercios que superan determinados ingresos.
Para realizar la medición de la carga tributaria subnacional se mantuvieron los tres
casos utilizados anteriormente en este trabajo, que se componen de ventas netas
anuales por $600.000 (caso A), $1.250.000 (caso B) y $43.000.001 (Caso C). A nivel
municipal se utilizaron las ordenanzas tarifarias de las principales ciudades y se
transformó el tributo en alícuota cuando se gravaba con monto fijo, en base a los
tres casos, utilizando un promedio para los primeros dos.
En el 2014, se detectó un promedio de costo impositivo a nivel provincial y
municipal para los casos A y B que alcanzó el 3,64% de las ventas netas, superando
en 0,12 y 0,31 puntos porcentuales al de los dos años previos.
CARGA TRIBUTARIA SUBNACIONAL
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
30
Misiones y Entre Ríos encabezaron el listado de carga tributaria subnacional, con
5,3 por ciento. El tercer lugar estuvo ocupado por Tucumán con 4,75%, seguida de
Mendoza, con 4,27 por ciento. En el otro extremo se ubicaron las provincias de San
Luis, Neuquén y La Pampa, que presentaron un resultado de 2,15%, 2,36% y
2,63%, cada una.
Los mayores incrementos desde 2012 se registraron en las provincias de Tucumán
(+1,15%) y Misiones (+1,1%).
2,13%
2,13%2,55%
2,60%
3,11%
3,21%
3,30%
2,90%
3,40%
3,45%
3,35%
3,95%
3,80%
3,06%
4,15%
3,60%
4,20%
2,12%
2,30%2,60%
3,14%
2,80%
3,22%
3,23%
3,37%
3,42%
4,06%
4,10%
3,60%
4,17%
4,60%
4,30%
4,70%
2,15%
2,36%2,63%
2,90%
3,00%
3,19%
3,20%
3,25%
3,38%
3,40%
3,45%
3,50%
3,52%
3,85%
3,89%
4,00%
4,06%
4,20%
4,20%
4,27%
4,75%
5,30%
5,30%
0,00% 1,00% 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00%
San Luis
Neuquén
La Pampa
La Rioja
CABA
Santiago del …
Corrientes
Santa Cruz
San Juan
Chubut
Jujuy
Córdoba
Catamarca
Formosa
Chaco
Rio Negro
Buenos Aires
Tierra del fuego
Santa Fe
Salta
Mendoza
Tucumán
Entre Ríos
Misiones
Carga Tributaria Subnacional
2014 2013 2012
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
31
Realizando el mismo ejercicio para un comercio que reporta ventas netas anuales
por $43.000.001, se obtiene un promedio de costo impositivo para las 24
jurisdicciones que se eleva a 4,25%, siendo mayor a los de 2013 y 2012 en 0,16 y
0,62 puntos porcentuales, respectivamente. Por otro lado, Entre Ríos se posiciona
como la primer provincia en el ranking de carga tributaria subnacional para este
caso, con 6,3%, seguida de Buenos Aires (6%) y Misiones (5,5%). Asimismo, La
Pampa (2,5%), La Rioja (2,9%) y Santiago del Estero (3%) presentan los menores
porcentajes.
Misiones (+1,3%) y CABA (+1,25%) fueron las que sufrieron las mayores subas
desde 2012.
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
32
Ranking de Carga Tributaria Subnacional
Provincia 2014 2013 2012
Misiones 1 1 2
Entre Ríos 2 3 1
Tucumán 3 2 7
Mendoza 4 4 3
Santa Fe 5 5 4
Salta 6 10 8
Tierra del fuego 7 6 17
Buenos Aires 8 8 6
Rio Negro 9 7 5
Chaco 10 9 12
Formosa 11 13 10
Catamarca 12 11 9
Córdoba 13 12 11
Jujuy 14 14 19
Chubut 15 15 13
San Juan 16 16 15
Santa Cruz 17 17 14
Corrientes 18 21 20
Santiago del Estero 19 18 16
CABA 20 19 18
La Rioja 21 20 21
La Pampa 22 22 22
Neuquén 23 23 23
San Luis 24 24 24
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
33
Ranking de Carga Tributaria Subnacional (Grandes Contribuyentes)
Provincia 2014 2013 2012
Entre Ríos 1 3 2
Buenos Aires 2 1 1
Misiones 3 6 6
Córdoba 4 2 3
Chaco 5 5 5
CABA 6 4 9
Tucumán 7 7 12
Chubut 8 8 4
San Luis 9 9 10
Catamarca 10 18 16
Rio Negro 11 10 8
Mendoza 12 11 14
Santa Fe 13 12 7
Salta 14 17 13
Tierra del fuego 15 13 17
Jujuy 16 14 21
San Juan 17 15 11
Neuquén 18 16 15
Corrientes 19 23 22
Santa Cruz 20 19 18
Formosa 21 20 19
Santiago del Estero 22 21 20
La Rioja 23 22 24
La Pampa 24 24 23
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
34
El Costo Impositivo para el Sector Comercio en Argentina
35
Economista Jefe
Gabriel Molteni
+5411-5300-9028
Analistas
Gonzalo de León
+5411-5300-9077
Alejo Krasnopol
+5411-5300-9000
Martín Mattiazzi
+5411-5300-9079