espo parcial de tributasrio
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7/26/2019 Espo Parcial de Tributasrio
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AO DE LA CONSO
E.A.P DERECHO Y CIENCIASPOLTICA
TRABAJO : TRIBUNALFISCAL
PROFESOR : KAREM NEZHERRERA
CURSO : DERECHO
TRIBUTARIO
CICLO :VIII
ALUMNO : JOSE ANTONIOCHINGA RAMOS ROBIN CARLOSBARRON RODRIGUEZ PAUL MIHAIRARAUJO SIPAN DAYVESBARDALES VIDAL
AO :
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TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal es un rgano resolutivo del Ministerio de Economa ! Finan"as# $ue tiene
misin resolver las controversias tributarias $ue sur&an entre las entidades recaudadoratributos 'Sunat# munici%alidades# Etc( ! los contribu!entes a%licando la le!# )i&ando crit&uris%rudenciales uni)ormes ! %ro%oniendo normas $ue contribu!an con el desarrolloSistema Tributario*
El Tribunal )ue creado en el a+o ,-./ mediante la Le! ,/-01# reem%la"ando al antiguo ConSu%erior de Contribuciones*
El Tribunal Fiscal es un rgano resolutivo del Ministerio de Economa ! Finan"as $ue de%
administrativamente del Ministro# con autonoma en el e&ercicio de sus )unciones es%ec)itiene %or misin resolver o%ortunamente las controversias tributarias $ue sur&an entadministracin ! los contribu!entes# inter%retando ! a%licando la le!# )i&ando crit&uris%rudenciales uni)ormes ! %ro%oniendo normas $ue contribu!an con el desarrolloSistema Tributario*
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Caractersticas
Forma %arte del Ministerio de Economa ! Finan"as*
Es el rgano de ma!or &erar$ua en los asuntos tributarios del Estado*
Es inde%endiente de las entidades recaudadoras de tributos 'Sunat#munici%alidades# Etc(*
Es un rgano es%eciali"ado en materia tributaria*
Sus decisiones agotan la va administrativa ! %ueden ser im%ugnadas en el2oder 3udicial mediante la accin contencioso4administrativa
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Funciones del Tribunal Fiscal5
a* Conocer ! resolver en 6ltima instancia administrativa las a%elaciones contralas Resoluciones de la Administracin $ue resuelven reclamaciones inter%uestascontra 7rdenes de 2agos# Resoluciones de 8eterminacin# Resoluciones de Multau otros actos administrativos $ue tengan relacin directa con la determinacinde la obligacin tributaria9 as como contra las Resoluciones $ue resuelvensolicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacintributaria# ! las corres%ondientes a las a%ortaciones administradas %or el Seguro
Social de Salud 'ESSALU8( ! la 7)icina de Normali"acin 2revisional* b* Conocer ! resolver en 6ltima instancia administrativa las a%elaciones contra
las Resoluciones $ue e:%ida la Su%erintendencia Nacional de Aduanas ;A8UANAS! las Intendencias de las Aduanas de la Re%6blica# sobre los derec
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c* Conocer ! resolver en 6ltima instancia administrativa las a%elacionesres%ecto a la sancin de comiso de bienes# internamiento tem%oral deve?@ del Cdigo Tributario# seg6n lodis%uesto en las normas sobre la materia*
d* Resolver las cuestiones de com%etencia $ue se susciten en materiatributaria*
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rgano de direccin5 2residencia del tribunal )iscal
La 2residencia*4 Integrada %or el ocal 2residente# $uien re%resenta alTribunal Fiscal* La Sala 2lena %odr ser convocada de o)icio %or el 2residentedel Tribunal Fiscal o a %edido de cual$uiera de las Salas*
Funciones de la 2residencia del Tribunal Fiscal5
a* Formular la 2oltica =eneral ! el 2lan de 8esarrollo del Tribunal*
b* Re%resentar al Tribunal Fiscal*
c* 8esignar a los 2residentes de las Salas Es%eciali"adas en materiatributaria o aduanera*
d* 8is%oner la con)ormacin de las Salas Es%eciali"adas ! %ro%oner a losSecretarios Relatores %ara su nombramiento*
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e* 8irigir# coordinar ! controlar las actividades administrativas del TribunalFiscal*
)* Coordinar ! controlar los asuntos tDcnicos del Tribunal Fiscal# asegurandolos niveles de trans%arencia# e)iciencia ! calidad*
g* Absolver las consultas $ue sobre as%ectos de la legislacin tributaria le)ormule la Alta 8ireccin del Ministerio*
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rgano de concertacin 5 Sala %lena
La Sala 2lena# Com%uesta %or todos los vocales del Tribunal*
Funciones de la Sala 2lena del Tribunal Fiscal5
a* Establecer los %rocedimientos $ue %ermitan el me&or desem%e+o de las)unciones del Tribunal Fiscal*
b* Uni)ormar ! a%robar criterios $ue constitu!an &uris%rudencia deobservancia obligatoria de con)ormidad con lo establecido en el Artculo ,/@del Cdigo Tributario*
c* 2ro!ectar las normas $ue &u"gue necesarias %ara su%lir de)iciencias en lalegislacin tributaria# de con)ormidad con lo establecido en el inciso delArtculo ,1,@ del Cdigo Tributario*
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rgano de a%o!o5 vocala administrativa
La ocala Administrativa* Integrada %or un ocal administrativo# encargado de lo
administrativos* Funciones de la ocala Administrativa5
a* 2ro%orcionar el a%o!o logstico# )inanciero ! administrativo $ue re$uiera el Tcoordinando %ara tal e)ecto con los rganos corres%ondientes de la 7)icina =eneAdministracin*
b* Establecer# en coordinacin con la 2residencia# el sistema de medicin de la
los %rocesos o%erativos !# de ser el caso# %romover las medidas correctivas* c* E)ectuar las acciones $ue sobre administracin de %ersonal le corres%onde d
normas ! directivas vigentes*
d* 8irigir# coordinar ! controlar el desarrollo tecnolgico ! de los sistemas de in
e* Administrar racionalmente los recursos materiales ! econmicos asignados aFiscal*
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rgano de asesoramiento5 7)icina tDcnica
Funciones de la 7)icina TDcnica5
a* Estudiar# anali"ar ! clasi)icar los e:%edientes de acuerdo con las 8irectivas TDcnicas$ue se im%artan*
b* eri)icar la e:istencia de )allos contradictorios u otros su%uestos $ue de con)ormidadcon lo %revisto en el Artculo ,/@ del Cdigo Tributario deba ser sometido a Sala 2lena*
c* Estudiar ! evaluar los temas $ue le sean asignados ! reali"ar las dems accionestDcnicas $ue se re$uieran %ara el normal )uncionamiento de la Sala 2lena*
d* Emitir in)ormes sobre asuntos tDcnicos %ro%ios de su com%etencia*
e* Son )unciones de la 7)icina TDcnica5
)* Conduce el anlisis ! clasi)icacin de los e:%edientes $ue ingresan al Tribunalcon)orme al sistema %revisto ! lineamientos tDcnicos $ue se im%artan# a )in de contribuira su tramitacin o%ortuna*
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rganos de resolucin5 Salas es%eciali"adas
Las Salas Es%eciali"adas en materia tributaria ! aduanera* Cada Sala estcon)ormada %or ? vocales# un secretario relator 'de %ro)esin abogado( !asesores*
El n6mero de Salas Es%eciali"adas $ue se re$uieran# se establecer %or 8ecretoSu%remo* Actualmente# el Tribunal Fiscal cuenta con once Salas Es%eciali"adas $ueconocen asuntos en materia tributaria general# regional ! local# inclusive larelativa a las a%ortaciones de seguridad social ! las administradas %or la 7)icina de
Normali"acin 2revisional ! una de ellas conoce sobre asuntos en materia detributacin aduanera*
Los vocales de las Salas Es%eciali"adas del Tribunal Fiscal se nombran ! rati)ican%or Resolucin Su%rema re)rendada %or el Ministro de Economa ! Finan"as*
Los secretarios relatores de las Sala Es%eciali"adas del Tribunal Fiscal se nombran%or Resolucin Ministerial de Economa ! Finan"as
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Funciones de las Salas Es%eciali"adas5
a* Resolver las controversias tributarias $ue sur&an entre la Administracin !los contribu!entes# res%ecto a a$uellos e:%edientes $ue le
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c* Conocer ! resolver en 6ltima instancia administrativa las a%elacionescontra las Resoluciones $ue e:%ida la Su%erintendencia Nacional deAdministracin Tributaria 'SUNAT(# sobre los derec
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Funcionamiento de las salas
Todos los recursos de a%elacin# inclusive los de %uro derec
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7)icina de Asesora Contable
Son )unciones de la 7)icina de Asesora Contable
Anali"ar las controversias $ue sur&an %or la a%licacin de las normastributarias ! de los %rinci%ios de contabilidad generalmente ace%tados*
Absolver las consultas e)ectuadas %or las Salas Es%eciali"adas# en materias desu com%etencia !# de ser re$uerido# e:%edir in)ormes contables*
Formular ! %ro%oner recomendaciones %ara )acilitar los %rocesos tDcnicos a su
cargo# con)orme a las dis%osiciones legales a%licables* Las dems )unciones $ue le asigne el 2residente del Tribunal Fiscal
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7)icina de Atencin de Gue&as5 Son )unciones
Atender las $ue&as )ormuladas %or los administrados relativas a la actuacinde las administraciones tributarias %revistas en el Cdigo Tributario9 !#e:%edir seg6n el caso las resoluciones corres%ondientes
Emitir in)ormes sobre asuntos tDcnicos %ro%ios de su com%etencia ! las dems$ue sean de su com%etencia con)orme al marco normativo a%licable*
Las dems )unciones $ue le asigne el 2residente del Tribunal Fiscal*
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2la"os
Los %la"os# tal como estn establecidos en el Cdigo Tributario ! demsnormas %rocesales# tienen una distribucin ! duracin ra"onable# %ore&em%lo# 01 das %ara inter%oner la reclamacin desde la noti)icacin de losvalores# ?1 das %ara o)recer ! actuar las %ruebas# . meses %ara resolver lareclamacin# , das %ara inter%oner la a%elacin desde la noti)icacin de laResolucin $ue resuelve la reclamacin# ?1 das %ara elevar el e:%ediente alTribunal Fiscal# / das %ara solicitar el uso de la %alabra en in)orme oral
contados a %artir de la inter%osicin del recurso de a%elacin# . meses %araemitir Resolucin# entre otros# son %la"os ra"onables* Sin embargo# esa%ro%uesta genDrica# siendo buena# %ara ser e)ica"# re$uiere de una estructuraadministrativa lo su)icientemente o%erativa $ue la
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E)ecto de las resoluciones
El artculo ,?, del C*T*# es claro ! determinante al se+alar $ue Hcontra lo resuelto%or el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la va administrativaH* Esto $uieredecir $ue las resoluciones del Tribunal Fiscal son ina%elables# %or$ue causanHe&ecutoriaH o estado en la va administrativa*
2or lo tanto las resoluciones este rgano de resolucin# constitu!en la base de la&uris%rudencia administrativa en materia tributaria* La re%eticin constante deestas resoluciones del Tribunal reiterando su criterio inter%retativo de las le!es
tributarias# en determinados casos concretos# constitu!en %recedentes $ue debenobservarse obligatoriamente %or los rganos de la Administracin Tributaria'Su%erintendencia Nacional de Administracin Tributaria# Conce&os Munici%ales#etc*(* La &uris%rudencia )iscal constitu!e# %ues# )uente de 8erec
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8esignacin de vocales
El ocal Administrativo ! los dems ocales del Tribunal Fiscal son nombrados%or el Ministro de Economa ! Finan"as con la a%robacin del 2residente de laRe%6blica mediante Resolucin Su%rema*
Los %residentes de Sala son designados %or el 2residente del tribunal )iscal#$uien dis%one la con)ormacin de las salas ! %ro%one a los Secretariosrelatores# $uienes son nombrados %or el Ministro de Economa ! Finan"as#mediante Resolucin Ministerial*
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Rati)icacin de los miembros del tribunal )iscal
Los miembros del Tribunal sern rati)icados cada cuatro '/( a+os* Sinembargo# sern removidos de sus cargos si incurren en negligencia#incom%etencia o inmoralidad*
3erar$ua de las Normas
Al resolver el Tribunal Fiscal deber a%licar la norma de ma!or &erar$ua* En
dic
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Normatividad
Contiene los %rinci%ales dis%ositivos legales $ue regulan las )acultades#com%etencia ! )uncionamiento del Tribunal Fiscal*
Cdigo tributario
Reglamento de organi"acin ! )unciones
'Resolucin Ministerial N ,-,40111 EFJ/?(
Manual de organi"aciones ! )unciones
'Resolucin de 2residencia del Tribunal Fiscal N11,40110 EFJ/,(
Manual de %rocedimientos
'Resolucin de 2residencia del T*F* N@ 1104011.4EFJ/,(
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Los %rocedimientos tributarios
8e acuerdo al Art* ,,0 del Cdigo Tributario# los %rocedimientos tributarios son5 ,*>*, 2rocedimiento de Cobran"a Coactiva*
El Tribunal Fiscal en la Resolucin de 7bservancia 7bligatoria N@ ,?>14,4011.#estableci lo siguiente5
H2rocede $ue el Tribunal Fiscal en la va de $ue&a se %ronuncie sobre la valide" de lanoti)icacin de los valores !Jo resoluciones emitidos %or la Administracin Tributaria#cuando la deuda tributaria materia de $ue&a se encuentre en cobran"a coactivaK*
2ara llegar a dic
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b( La establecida mediante resolucin no a%elada en el %la"o de le! o %orResolucin del Tribunal Fiscal !#
c( La $ue conste en 7rden de 2ago noti)icada con)orme a le!*
Asimismo# el inciso , del artculo ,,. del citado Cdigo establece como unade las )acultades del e&ecutor coactivo la veri)icacin de la e:igibilidad de ladeuda tributaria a )in de iniciar el %rocedimiento de cobran"a coactiva* Esta)acultad inclu!e la veri)icacin de la valide" del acto de noti)icacin del actoadministrativo ',( $ue contiene la deuda tributaria# a e)ecto de establecer sila deuda es e)ectivamente e:igible o si e:iste un recurso im%ugnativo entrmite inter%uesto dentro de los %la"os de le!*
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2rocedimiento Contencioso4Tributario*
Son eta%as del %rocedimiento contencioso4tributario5 Las reclamaciones ante la Administracin Tributaria*
La a%elacin ante el Tribunal Fiscal*
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Medios 2robatorios Los 6nicos medios %robatorios $ue %ueden actuarse en la va administrativa
son los documentos# la %ericia ! la ins%eccin del rgano encargo de resolver#los cuales sern valorados %or dic
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Contenido de las resoluciones
Las resoluciones e:%resarn los )undamentos de
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2rocedimiento No Contencioso* El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en 6ltima instancia
administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria# general ! local#inclusive la relativa a las a%ortaciones a ESSALU8 ! a la 7N2# as como lasa%elaciones sobre materia de tributacin aduanera*
A di)erencia del %rocedimiento anterior# el %rocedimiento No Contencioso seinicia con la inter%osicin de una solicitudK 'vinculada a una obligacintributaria(# ante una entidad $ue )orme %arte de la Administracin tributaria#la cual deber resolverla en el %la"o legal corres%ondiente* Si laAdministracin deniega la solicitud del contribu!ente# Dste %odr inter%onerrecurso de a%elacinK ante el Tribunal Fiscal*
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El %rocedimiento Contencioso4Tributario se inicia en base a un actoadministrativo# emitido %reviamente %or la Administracin tributaria 'R*8*#R*M* u 7*2*(# mientras $ue el %rocedimiento No Contensioso se inicia sin $uese
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La Inter%retacin de Normas ! la a%reciacin de
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Lmites de inter%retacin de las normas %or %arte del Tribunal Fiscal
Si bien el Tribunal Fiscal %osee la )acultad de inter%retar
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2rinci%io de 3erar$ua Normativa E:%resamente contem%lado en el artculo ,10 del C*T*# el %rinci%io de
&erar$ua normativa es# una obligacin de %arte del Tribunal Fiscal )rente alos administrados* Asimismo dic
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Economa 2rocesal El %rinci%io de economa %rocesal es un criterio )undamental $ue sub!ace a
cual$uier %roceso ! en general a todo el derec
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Rati)icacin de los miembros del Tribunal Fiscal Los miembros del Tribunal Fiscal sern rati)icados cada cuatro a+os sin embargo
sern removidos de sus cargos sin incurren en negligencia# incom%etencia oinmoralidad* Este artculo tiene su )undamento en la estabilidad $ue se debe%ro%orcionar a la %ersona $ue tiene a su cargo resolver asuntos de interDseconmico# ! muc