SISTEMA ANALITICO O PERMENORIZADO

ASIENTO DE APERTURA:a)Nuestra Empresa Análisis, S.A, dispone de

Efectivo en Bancos por $300,000 y Mercancías por $100,000 que fueron aportados por sus Propietarios.

Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente igual a la Suma del Pasivo mas Capital contable.

1)Nuestra Empresa realizo Compras de Mercancías al Contado cuyo costo fue de $100,000 mas 15% de IVA.

a) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente igual a la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

2)Nuestra Empresa realizó compras de Mercancías a Crédito cuyo costo fue de $400,000 ,mas 15% de IVA. Obtuvimos crédito en cuenta corriente por $200,000 mas IVA y firmamos “Pagares” por $200,000 mas IVA.

a) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente igual a la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

Nuestra Empresa incurrió en “Gastos Sobre compras”, Pagamos $200,000 más IVA ($23,000)por concepto de Empaques, Embarques y Fletes de la mercancía adquirida.

a) Identificación del Origen y la Aplicación de los Recursos.b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de

los Recursos.c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al

importe de los Recursos Obtenidosd) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente igual

a la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

a) Nuestra Empresa realizo “Devoluciones Sobre Compras” de mercancías que había adquirido al Contado con Costo de $10,000. Recibimos cheque por $11,500 pues también recuperamos el IVA correspondiente. Identificación del Origen y la Aplicación de los Recursos.

b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de los Recursos.

c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al importe de los Recursos Obtenidos

d) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente igual a la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

Nuestra Empresa obtuvo “Rebajas Sobre compras” de mercancías adquiridas a crédito con Documentos por $20,000. Recuperamos Pagarés por $23,000 pues también recuperamos el IVA correspondiente.

a) Identificación del Origen y la Aplicación de los Recursos.b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de los

Recursos.c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al

importe de los Recursos Obtenidosd) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente igual

a la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

Nuestra Empresa obtuvo “Bonificaciones Sobre Compras” de mercancías adquiridas a crédito en cuenta corriente por $30,000. Los proveedores dedujeron $34,500 de nuestro adeudo, pues también dedujeron el IVA correspondiente.

a) Identificación del Origen y la Aplicación de los Recursos.b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de

los Recursos.c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al

importe de los Recursos Obtenidosd) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente

igual a la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

Nuestra empresa obtuvo 10% de “Descuento Sobre Compras” pues pagó anticipadamente un Pagaré con valor nominal de $69,000 que incluye $9,000 más IVA. (Descuento $6,000; disminución del IVA $900).

a) Identificación del Origen y la Aplicación de los Recursos.b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de los

Recursos.c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al importe

de los Recursos Obtenidosd) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente igual a

la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

Nuestra Empresa realizo Ventas de Mercancías al Contado al Precio de $400,000 mas 15% de IVA.

a) Identificación del Origen y la Aplicación de los Recursos.b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación

de los Recursos.c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al

importe de los Recursos Obtenidosd) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente

igual a la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

Nuestra Empresa realizo Ventas de mercancías a Crédito al Precio de $200,000 más 15% de IVA. Otorgamos crédito en Cuenta Corriente por $100,000 más IVA y nos firmaron Letras de Cambio por $100,000 más IVA.

a) En las Ventas de Mercancías a Crédito identificaremos.b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de los

Recursos.c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al importe

de los Recursos Obtenidosd) Consecuentemente se observa la igualdad entre el Activo y la suma

del Pasivo más el Capital Contable.

Nuestra Empresa aceptó “Devoluciones Sobre Ventas” de mercancías que habíamos vendido al Precio de $5,000 más IVA($5,750) que dedujimos de las cuentas por cobrar a los Clientes. (conforme al Sistema Analítico no se controla el costo de la mercancía devuelta).

a) “Clientes” es el concepto de Origen de los Recursos y “Devoluciones Sobre Ventas” e “IVA Cobrado Retenido” son los conceptos de Aplicación de los Recursos.

b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de los Recursos.

c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al importe de los Recursos Obtenidos.

Nuestra Empresa concedió “Rebajas Sobre Ventas” por $15,000. Expedimos cheques por $17,250 que incluyen el IVA que habíamos cobrado.

a) “Bancos” es el concepto de Origen de los Recursos y “Rebajas Sobre Ventas” e “IVA” son los conceptos de Aplicaciones de los Recursos.

b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de los Recursos.

c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al importe de los Recursos Obtenidos.

Nuestra Empresa concedió “Bonificaciones Sobre Ventas” por $25,000 Dedujimos $28,750 ($25,000 más $3,750 de IVA) de las cuentas por cobrar a los Clientes.

a) “Clientes” es el concepto de Origen de los Recursos y “Bonificaciones Sobre Ventas” e “IVA Cobrado Retenido” son los conceptos de Aplicación de los Recursos.

b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de los Recursos.

c) El Importe de los Recursos Aplicados es exactamente igual al importe de los Recursos Obtenidos

d) Consecutivamente, el importe del Activo Total es exactamente igual a la Suma del Pasivo mas Capital Contable.

Nuestra Empresa concedió “Descuento Sobre Ventas” del 10% pues cobramos una Letra de Cambio con el valor nominal de $46,000 antes de su vencimiento. Recibimos $41,400; el descuento es de $4,000 y el IVA correspondiente al descuento es de $600, los cuales también los reintegramos.

a) “Documentos por Cobrar” es el concepto de Origen de los Recursos y “Bancos”, “Descuentos Sobre Ventas” e “IVA Cobrado Retenido son los conceptos de Aplicación de los Recursos.

b) Procesamiento Contable-Financiero del Origen y la Aplicación de los Recursos.

Determinación de la “Utilidad Bruta” ó la “Perdida Bruta”

Efectuando el Procesamiento Contable-Financiero de los Orígenes y las Aplicaciones de Recursos que identificamos en la operaciones realizadas por Nuestra empresa, registramos los “traspasos” para determinar el importe de los “Ingresos Netos por Ventas” y el importe del “Costo de Ventas” cuya diferencia constituye la “Utilidad Bruta” ó la “Perdida Bruta”.

Traspaso para determinar el importe de los “Ingresos Netos por Ventas”El importe de los “Ingresos Netos por

Ventas” se determinan restando del importe de los “Ingresos Totales por Ventas” las Devoluciones Sobre Ventas, las Bonificaciones Sobre Ventas y los Descuentos Sobre Ventas.

En vista de que en las Cuentas de “Ingresos por Ventas” registramos e importe de los “Ingresos por Ventas”, “Bonificaciones Sobre Ventas”, y “Descuentos Sobre Ventas”, pues estos importes loes registramos en las Cuentas que establecimos para cada uno de estos conceptos, debemos efectuar los “Traspasos” de estas Cuentas a la Cuenta de “Ingresos por Ventas” para determinar en ella el importe de los “Ingresos Netos por Ventas”.

Estos “Traspasos” consisten en registrar en la Cuenta de “Ingresos por Ventas” las Aplicaciones de Recursos por concepto de Devoluciones Sobre Ventas, “Rebajas Sobre Ventas”, “Bonificaciones Sobre Ventas” y “Descuentos Sobre Ventas” saldando las Cuentas que establecimos para cada uno de estos conceptos, como enseguida se presenta:

Traspasos para determinar el importe de los egresos por concepto de “Costo de Ventas”El importe del “Costo de Ventas” o “Costo de Adquisición de

la Mercancía entregada en Ventas” se determina sumando el importe del “Intervalo Inicial” mas el importe de las “Compras Netas” y restando a esta suma el “Inventario Final de Mercancía” que conocemos mediante recuento físico y para efectos de esta Practica es de $108,000

Determinación del importe de “Compras Totales”El importe de “Compras Totales” se

determina en la Cuenta de “Compras” traspasando a esta Cuenta el importe de los “Gastos Sobre Compras”, de manera que la Cuenta de “Gastos Sobre Compras” queda saldada.

Cuentas utilizadas por Nuestra empresa S.A, después de haber registrado los traspasos para determinar la “Utilidad Bruta” y mostrando en todas su Saldo al final del Periodo.

Elabore nueva Balanza de Comprobación para verificar que los Traspasos se realizaron correctamente.