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Guia practica de la contraloria general de la republica para los estados financieros para el sector municipalTRANSCRIPT
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GUA PRCTICA ESTADOS FINANCIEROS PARA EL
SECTOR MUNICIPAL
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE
REA SECTOR MUNICIPAL
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Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal i
NDICE
ASPECTOS TERICOS
ESTADOS FINANCIEROS 1
Elementos de los Estados Financieros 1
Consideraciones generales para su preparacin 2
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 3
Estado de Situacin Patrimonial o Balance General 3
Estado de Resultados 8
Estado de Situacin Presupuestaria 11
Estado de Flujos de Efectivo 12
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 16
Notas explicativas a los Estados Financieros 18
EJERCICIO
PLANTEAMIENTO 31
ESTADOS FINANCIEROS 46
Balance General 46
Estado de Resultados 47
Estado de Situacin Presupuestaria 48
Estado de Flujos de Efectivo 51
Estado de Variacin de Fondos no Presupuestarios 52
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 53
Notas a los Estados Financieros 54
ANEXOS
PROCEDIMIENTO DE ENVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 65
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ASPECTOS
TERICOS
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Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 1
ESTADOS F INANCIEROS
La informacin que emana del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin permite conformar una base de datos de la cual resulta posible obtener
diversos estados contables que constituyen la representacin acerca de la situacin
presupuestaria, financiera y patrimonial de una entidad y de otros aspectos
relevantes. Las entidades del Sector Pblico debern elaborar anualmente, de
acuerdo con los principios, normas y procedimientos contables establecidos por
esta Contralora General, los siguientes estados financieros de uso general:
Estado de Situacin Patrimonial o Balance General
Estado de Resultados
Estado de Situacin Presupuestaria
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas a los Estados Financieros
Su objetivo es entregar informacin acerca de la gestin de las entidades
que utilizan recursos pblicos en la consecucin de los fines que les han sido
determinados por la ley, proporcionando datos relevantes acerca de su posicin
financiera (Balance General), su desempeo (Estado de Situacin Presupuestaria),
de los cambios en la posicin financiera (Estado de Flujos de Efectivo) y acerca de
la calidad de dicha gestin (Estado de Resultados), para el debido conocimiento de
la comunidad, como tambin de aquellos que de una u otra manera se vinculan o
interesan con el desarrollo de dicha gestin.
Las notas explicativas a los Estados Financieros, forman parte de los mismos,
e ilustran con un mayor nivel de detalle acerca de situaciones especficas
contenidas en ellos.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros debern, necesariamente, proporcionar datos o
antecedentes acerca de los siguientes elementos:
Activos
Constituyen los recursos en bienes y derechos controlados por la entidad
como resultado de los actos y contratos realizados en el transcurso de su gestin
pasada, de los cuales se espera que fluyan beneficios econmicos o un potencial
de servicios futuros.
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Estados Financieros para el Sector Municipal 2
Pasivos
Constituyen las obligaciones actuales de la entidad que surgen de
compromisos ciertos pactados y hechos exigibles con antelacin, cuya solucin o
pago se espera que represente un flujo de salida de recursos, que incorporen
beneficios econmicos o un potencial de servicios.
Patrimonio
Corresponde y/o resulta de la diferencia entre los activos y pasivos, y
representa los derechos del Estado en general o de una entidad integrante de ste
sobre los recursos pblicos sujetos a su administracin.
Ingresos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento positivo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de beneficios
econmicos, incorporaciones o incrementos de valor de los activos o
disminuciones de pasivos que importan aumentos del patrimonio. Debido a que en
ese perodo se reflejan separadamente de aqul, constituyen aumentos indirectos
de dicho patrimonio.
Gastos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento negativo del
resultado generado durante el perodo contable, como consecuencia de faltas de
beneficios econmicos, disminucin de valor de los activos o aumentos de pasivos
que importan disminuciones del patrimonio. Debido a que en ese perodo se
reflejan separadamente de aqul, constituyen disminuciones indirectas de dicho
patrimonio.
CONSIDERACIONES GENERALES PARA SU PREPARACIN
Para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, debern
aplicarse las instrucciones contenidas en el oficio N 90.824, de 2014.
Deben presentarse por cada perodo contable. La fecha del Estado de
Situacin Patrimonial o Balance General es al 31 de diciembre de cada ao, los
Estados de Resultados, Flujos de Efectivo, Situacin Presupuestaria y de Cambios
en el Patrimonio Neto, contemplan la gestin desarrollada entre el 1 de enero y el
31 de diciembre del ao que se informa.
Los Estados Financieros deben ser elaborados en base a un Balance de
Comprobacin y Saldos que incluya todas las cuentas que han tenido movimiento
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Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 3
durante el ejercicio y las que presenten saldos al trmino del mismo. Debe
contener, en forma separada, columnas que incluyan los saldos iniciales, las
variaciones del ejercicio y los saldos finales y deber ser preparado una vez
registrados todos los hechos econmicos del ejercicio, incluidas las actualizaciones
y depreciaciones y dems ajustes que procedan. Se indicar en forma especfica
por estados, cuando considerar o no el cierre del ejercicio.
Los Estados Financieros, a excepcin del Estado de Situacin Presupuestaria,
deben ser elaborados en forma consolidada, considerando los movimientos de la
Gestin Municipal y de los de los Servicios Traspasados de Educacin, Salud y
Cementerios.
Los Estados Financieros debern prepararse en la moneda de curso legal en
el pas (pesos) e informarse con cifras expresadas en miles de pesos (M$).
Las notas explicativas, que detallan acerca de situaciones especficas
referidas a determinados movimientos o transacciones informadas en los Estados
Financieros, tambin deben ser expresadas con cifras en miles de pesos.
COMPONENTES DE LOS E STADOS F INANCIEROS
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL
Este estado muestra la situacin econmica financiera de una entidad
pblica a una fecha determinada y tiene como elementos constitutivos el Activo, el
Pasivo y el Patrimonio. Las cuentas que conforman tanto el Activo como el Pasivo
se deben agrupar en corriente y no corriente. El Patrimonio Neto corresponde a la
diferencia entre el total del Activo y el total del Pasivo.
Activo Corriente
Se considera un Activo Corriente cuando:
EN CASO DE EXISTIR DUDAS RESPECTO DE LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS,
RESOLVER EN DEFINITIVA LA CONTRALORA GENERAL, HACIENDO USO DE LAS ATRIBUCIONES
QUE LE CONFIERE EL ORDENAMIENTO JURDICO VIGENTE EN MATERIAS NORMATIVAS DE LA
CONTABILIDAD PBLICA, PARA CUYO EFECTO PUEDE ACTUAR DE OFICIO O A PETICIN DE LOS
INTERESADOS.
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Se espera que se realice o se mantiene para su venta o consumo en el
transcurso del perodo contable siguiente.
Debe estar constituido por efectivo o equivalente de efectivo y su uso no
estar sujeto a restriccin.
Corresponde a la parte de los deudores y cuentas por cobrar que se espera
recuperar en el prximo ejercicio.
Se incluyen en esta agrupacin:
- Recursos Disponibles
Disponibilidades en Moneda Nacional
Fondos Especiales
Anticipos de Fondos
- Bienes Financieros
Cuentas por Cobrar
Deudores Presupuestarios
Gastos Anticipados
- Bienes de Consumo y Cambio
Existencias
Activo No Corriente
Se clasifican en este subgrupo todos los recursos que, por su naturaleza y
caractersticas, no son factibles de ser considerados como realizables dentro del
ejercicio contable siguiente y que, adems, su perodo de consumo o de venta
exceda el ao calendario siguiente o nuevo perodo contable.
Se incluyen en esta agrupacin:
- Bienes Financieros
Inversiones Financieras
Prstamos
- Bienes de Uso
Bienes de Uso Depreciables
Bienes de Uso No Depreciables
Bienes Sujetos a Agotamiento
Bienes de Uso por Incorporar
Depreciacin Acumulada
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Bienes de Uso en Leasing
- Otros Activos
Bienes Intangibles
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles
Costos de Proyectos
Deudores de Incierta Recuperacin
Deudores por Rendicin de Cuentas
Detrimentos
Otros Bienes
Pasivo Corriente
Se clasifican como Pasivo Corriente aquellas obligaciones que se espera
sean liquidadas en el transcurso de los doce meses siguientes a la fecha del
Balance General.
Se incluyen en esta agrupacin:
- Deuda Corriente
Depsitos de Terceros
Acreedores Presupuestarios
- Otras Deudas
Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Anticipados
Otros Pasivos
Pasivo No Corriente
En el Pasivo No Corriente deben clasificarse todas las obligaciones que, por
su naturaleza y caractersticas, no sean factibles de ser liquidadas dentro del
ejercicio o perodo contable siguiente.
Se incluyen en esta agrupacin:
- Deuda Pblica
Deuda Pblica Interna
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Patrimonio Neto
Se considera Patrimonio Neto el valor residual de los activos de una
entidad, una vez deducidas todas las obligaciones con terceros.
Se incluyen en esta agrupacin:
- Patrimonio
Patrimonio Institucional
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Incrementos Patrimoniales Directos
Detrimentos Patrimoniales Directos
CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN DEL BALANCE GENERAL.
Se debe elaborar tomando como base el Balance de Comprobacin y de
Saldos, una vez incorporadas las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas que presentan saldo al trmino del ejercicio,
despus del cierre del mismo.
Las cuentas de valuacin, como es el caso de las cuentas de Depreciacin
Acumulada, Amortizacin Acumulada de Intangibles, Aplicacin a Gastos
Patrimoniales de Estudios y Proyectos de Inversin y otras cuentas de valuacin,
deben tener saldo acreedor y presentarse rebajando el mismo grupo al cual
afectan.
Para conformar el monto de Anticipos de Fondos en Recursos Disponibles,
se agregan todas las cuentas del Subgrupo 114, con excepcin de la cuenta 11405
Aplicacin de Fondos en Administracin, que se debe presentar restando a los
saldos de las cuentas de Deuda Corriente Depsitos de Terceros.
En los conceptos de Deudores y Acreedores Presupuestarios debe incluirse
el monto determinado en el cierre del ejercicio y que se refleja en las cuentas
12192 y 22192, Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios y Cuentas por
Pagar de Gastos Presupuestarios, respectivamente.
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Agrupacin de cuentas
SUBGRUPO
Disponibilidades en Moneda Nacional 111
Anticipos de Fondos 114
Cuentas por Cobrar
Cuentas por cobrar 121
Documentos protestados 116 11601
Deudores detrimento patrimonial fondos 116 11605
Deudores Presupuestarios
Cuentas por cobrar de ingresos presupuestarios 121 12192
Gastos Anticipados
Gastos anticipados 125
BIENES DE
CONSUMO Y
CAMBIO
Existencias 131
Inversiones Financieras 122
Prstamos 123
Bienes de Uso Depreciables 141
Bienes de Uso no Depreciables 142
Bienes Sujetos a Agotamiento 143
Bienes de Uso en Leasing 144
Bienes de Uso por Incorporar 145
Depreciacin Acumulada 149
Bienes Intangibles 151
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles 152
Costo de Proyectos y Programas 161
Deudores de Incierta Recuperacin 124
Deudores por Rendiciones de Cuentas 121
Detrimentos
Detrimento en recursos disponibles 116 11602
Otros Bienes 153
A C T I V OA
CT
IVO
NO
CO
RR
IEN
TE
OTROS
ACTIVOS
BIENES
FINANCIEROS
BIENES DE USO
AC
TIV
O C
OR
RIE
NT
E
CGR
RECURSOS
DISPONIBLES
BIENES
FINANCIEROS
CUENTAS
11101+11102+11103+11108
11401+11402+11403+11404
+11406+11407+11408+11409
12101+12102+12103+12105
12501+12502+12503
13101+13102+13103
+13104+13105+13106
1220101+1220103+1220199
+12202+12299
12302+12306+12307+12309
14101+14102+14103+14104
+14105+14106+14107+14108
+14109+14110+14111+14113
14201+14202+14203+14204
14301+14302
14401+14402+14403
+14404+14420+14450
14501+14502
+1210601+1210602
+1210603+1210604
15301+(15303)+15304
(14901)+(14902)+(14903)
+(14904)+(14905)+(14906)
+(14907)+(14908)+(14909)
+(14910)+(14911)+(14913)
+(14914)
15102
+'(15202)
16101+16102+(16199)
12401+12402+ (1240301)
+(1240302)
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ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado contable que tiene por objetivo mostrar el desempeo de la
gestin econmica de la entidad durante un perodo contable, lo que se mide
mediante las variaciones indirectas del patrimonio, originadas como resultado de
la diferencia entre los Ingresos y Gastos Patrimoniales.
Considera las actividades operativas que la entidad lleva a cabo con el fin
de alcanzar sus objetivos bsicos. Los Ingresos Patrimoniales y los Gastos
Patrimoniales provenientes de las actividades operativas se distinguen de los
provenientes de la tenencia de activos o de la financiacin de las operaciones de la
entidad.
Adems, en los Ingresos y Gastos Patrimoniales se pueden diferenciar
aquellas operaciones que implican movimientos financieros, es decir que
producen entradas o salidas financieras al momento de su ocurrencia o con
posterioridad y los hechos cuantificables, no transaccionales, que influyen en la
valoracin de activos y pasivos y que no producen entradas o salidas financieras,
denominados movimientos econmicos.
SUBGRUPO
Depsitos de Terceros
Depsitos de terceros
Aplicacin de fondos en administracin 114
Acreedores Presupuestarios
Cuentas por pagar de gastos presupuestarios 221
Cuentas por Pagar
Cuentas por pagar 221
Documentos caducados 216 ii21601
Provisiones 224
Ingresos Anticipados 225
Otros Pasivos 222
PA
SIV
O N
O
CO
RR
IEN
TE
DEUDA NO
CORRIENTEDeuda No Corriente Interna 231
Patrimonio Institucional 311
Resultados Acumulados 311
Resultado del Ejercicio 311
Detrimentos Patrimoniales Directos 311
P A S I V O
DEUDA
CORRIENTE
PA
TR
IMO
NIO
NE
TO PATRIMONIO
NETO
31101
31102
31103
(31104)
CGR
CUENTAS
214
21401+21404+21405+21406
+21407+21409+21410+21411
+21412+21413
23102+23103+23104+ 23109
+(23110)
PA
SIV
O C
OR
RIE
NT
E
dsssddd(11405)
aaaaaaa22192
OTRAS DEUDAS
22401
22501
22201
22101+22102+22103+22104
+22105+22106+22107+22108
+22109+22110+22121+22122
+(22123)
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Ingresos Patrimoniales
Para determinar los Ingresos Patrimoniales se debe considerar lo sealado
en el Plan de Cuentas, la normativa del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin en cuanto a las normas de registro y la relacin de stos con los
movimientos financieros y econmicos.
Se incluyen en esta agrupacin:
Ingresos Operacionales
Transferencias Recibidas Movimientos Financieros
Venta de Activos
Otros Ingresos Patrimoniales
Actualizaciones y Ajustes Movimientos Econmicos
Gastos Patrimoniales
Los Gastos Patrimoniales se desagregan con el objeto de una mejor
clasificacin y de acuerdo al objeto o naturaleza de stos, considerando en todo
sentido las normas de registro y el Plan de Cuentas para el sector Municipal y su
relacin con los movimientos financieros y econmicos.
Se incluyen en esta agrupacin:
Traspasos al Fisco
Prestaciones de Seguridad Social
Gastos Operacionales Movimientos Financieros
Transferencias Otorgadas
Gastos en Inversin Pblica
Otros Gastos Patrimoniales
Actualizaciones y Depreciaciones
Amortizaciones
Costos Movimientos Econmicos
Castigos y Ajustes
Resultado del Perodo
Es la diferencia entre los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales,
considerando, como se ha sealado, los flujos transaccionales presupuestarios
(movimientos financieros) y los movimientos econmicos.
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Estados Financieros para el Sector Municipal 10
CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN DEL ESTADO DE
RESULTADOS.
Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos,
antes de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas de los Ttulos 4 y 5, Ingresos y Gastos
Patrimoniales, respectivamente, que presentan saldo al trmino del ejercicio, antes
del cierre del mismo.
El resultado del perodo, determinado en este estado, debe corresponder al
resultado del perodo informado en el Balance General.
Agrupacin de cuentas
SUBGRUPO CUENTAS QUE SE SUMAN
INGRESOS OPERACIONALES431
432 43101+43201+43202+43203+43299
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS441
44244101+44103+44201+44203
VENTA DE ACTIVOS
451
452
453
454
45103+45106+45107+45199+45201+
45301+45302+45310+45399+45402
OTROS INGRESOS PATRIMONIALES
433
461
463
43301+43302+43303+43304+43309+
46101+46102+46103+46104+46108+
46301+46303 +46304+46367
TOTAL INGRESOS
TRASPASOS AL FISCO 511 51101
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL521
52352104+52301+52304
GASTOS OPERACIONALES
531
532
533
53101+53102+53103+53104+53201+
53202+53203+53204+53205+53206+
53207+53208+53209+53210+53211+
53212+53213+53214+53301+53303
TRANSFERENCIAS OTORGADAS541
54254101+54103+54201+54203
COSTO DE VENTA
551
552
553
554
55103+55106+55107+55108+55201+
55301+55302+55307+55310+55402
GASTOS EN INVERSIN PBLICA 571 57101+57102
OTROS GASTOS PATRIMONIALES561
563
56101+56102+56103+56108+56301+
56302+56303+56304+56321+56341+
56362+56363+56364+56366+56367
TOTAL GASTOS
RESULTADO DEL PERODO
INGRESOS PATRIMONIALES
GASTOS PATRIMONIALES
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Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 11
ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA
Este estado tiene por objeto informar el resultado en la ejecucin del
presupuesto vigente de una entidad, al 31 de diciembre de cada ao.
Permite medir el grado de desempeo o nivel de ejecucin de los recursos
que las entidades pblicas manejan para el cumplimiento de los objetivos que les
han sido encomendados.
Los componentes del Estado de Situacin Presupuestaria son los ingresos y
gastos presupuestarios, los que deben ordenarse de acuerdo a su origen, en el
caso de los ingresos, y a los motivos que se destinen los recursos, en lo referente a
los gastos.
Para su elaboracin se utiliza como marco de referencia el presupuesto
inicialmente aprobado y el presupuesto final actualizado por las instancias
administrativas pertinentes, el cual se sustenta en las clasificaciones
presupuestarias vigentes, en particular, el Clasificador de Ingresos y Gastos por
Objeto o Naturaleza.
Incluye, adems, para efectos comparativos, la ejecucin del presupuesto,
en trminos de devengado y efectivo y los montos pendientes de percepcin o
pago.
CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN DEL ESTADO DE
SITUACIN PRESUPUESTARIA.
Se debe presentar un Estado de Situacin Presupuestaria por la Gestin
Municipal (considerando todas las reas de Gestin) y Estados separados por cada
uno de los Servicios Traspasados de Educacin, Salud y Cementerios, que
conformen el municipio. Adems, se informar un Estado de Situacin
Presupuestaria Consolidado, que incluya, en conjunto, la Gestin Municipal y los
Servicios Traspasados.
Su elaboracin se efectuar tomando como base los Presupuestos Iniciales,
las Modificaciones Presupuestarias aprobadas durante todo el ejercicio
presupuestario y los Informes Contables Analticos, considerando las cuentas
desagregadas a nivel de Subttulo del Clasificador Presupuestario
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Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 12
Incluye todas las cuentas de los Subgrupos 115 y 215, Deudores y
Acreedores Presupuestarios, respectivamente, que hayan tenido movimiento
durante el ejercicio, antes del cierre del mismo.
Deben ser considerados, adems, todos los ingresos y gastos que tienen
presupuesto autorizado vigente y que no fueron ejecutados.
Cada estado se divide en dos partes, una relativa al presupuesto y otra
relativa a la ejecucin del mismo.
En la primera parte se debe considerar el Presupuesto Inicial debidamente
aprobado mediante el Decreto Alcaldicio correspondiente, informndose en la
primera columna. En la segunda columna se debe consignar el presupuesto final,
una vez agregadas al presupuesto inicial, todas las modificaciones presupuestarias
que fueron aprobadas durante el correspondiente perodo presupuestario.
Para elaborar la segunda parte se debe obtener la informacin de los
Informes Analticos de Variaciones de la Ejecucin Presupuestaria
Los Subttulos 15 y 35, Saldo Inicial y Final de Caja, respectivamente, deben
informar movimiento slo en la primera parte que dice relacin con las
estimaciones presupuestarias.
La suma de los ingresos por percibir y los gastos por pagar, del Estado de
Situacin Presupuestaria Consolidado, deben corresponder a los Deudores y
Acreedores Presupuestarios informados en el Balance General.
Se debe informar, mediante nota explicativa, el origen de las diferencias
significativas entre el presupuesto actualizado y su ejecucin en base devengada.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de Flujos de Efectivo, tiene por objeto mostrar los cambios en la
posicin financiera de una entidad pblica durante un perodo contable a travs de
los flujos de entradas y salidas de efectivo que se originan por la ejecucin del
presupuesto y por la intermediacin de fondos con terceros.
Permite detallar las fuentes de obtencin de los recursos, el uso dado a los
mismos y el saldo efectivo al trmino del ejercicio.
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Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 13
Contribuye a predecir las necesidades futuras de efectivo, la capacidad de la
entidad para generar flujos de efectivo en el futuro y para financiar los eventuales
cambios que se produzcan en el desarrollo y naturaleza de sus actividades.
Este estado tambin proporciona los medios a travs de los que la entidad
puede sustentar su rendicin de cuentas por los flujos de entrada y salida de
efectivo durante el ejercicio sobre el que se informa.
Su estructura y contenido se muestra en el siguiente esquema:
INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
GASTOS
PRESUPUESTARIOS RESULTADO
INGRESOS OPERACIONALES _ GASTOS OPERACIONALES = FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES OPERACIONALES
INGRESOS ACTIVIDADES DE INVERSIN _
GASTOS ACTIVIDADES DE INVERSIN
= FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES DE INVERSIN
INGRESOS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN _
GASTOS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
= FLUJO ORIGINADO DE
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
INGRESOS PERCIBIDOS _ GASTOS PAGADOS = VARIACIN DE FONDOS
PRESUPUESTARIOS
+
VARIACIN DE FONDOS NO
PRESUPUESTARIOS
=
VARIACIN NETA DEL
EFECTIVO
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Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 14
CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO.
Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos,
antes de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Est compuesto por la Variacin de Fondos Presupuestarios y la Variacin
de Fondos No Presupuestarios.
La Variacin de Fondos Presupuestarios se determina mediante los flujos de
efectivo de la ejecucin del presupuesto, es decir, efectuando la resta de los
Ingresos Presupuestarios Percibidos menos Gastos Presupuestarios Pagados.
Los cobros de ingresos por percibir provenientes de la ejecucin del
presupuesto de ejercicios anteriores, se clasifican en el flujo Originado en
Actividades Operacionales.
Los pagos de intereses y otros gastos financieros generados al contraer
deudas, adems de los pagos de la deuda flotante, deben incluirse en el mismo
flujo Originado en Actividades Operacionales.
En el flujo Originado en Actividades de Financiacin, se incluirn slo los
movimientos de endeudamientos y amortizaciones del capital adeudado.
La variacin de Fondos No Presupuestarios se determina con los
movimientos de las Cuentas Extrapresupuestarias, Subgrupos 114 116 214 y
216 del Plan de Cuentas, sumando todos los crditos y restando todos los dbitos
de las mismas.
En el Captulo V de la Normativa del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin, se ha sugerido un cuadro para calcular la Variacin de Fondos No
Presupuestarios, cuyo resultado final debe incluirse al trmino del Estado de Flujos
de Efectivo.
El subgrupo 113 no se incluye en este Estado ya que las cuentas de
Inversiones Temporales deben quedar saldadas al trmino del ejercicio, de acuerdo
con lo dispuesto en el decreto N 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda.
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Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 15
Agrupacin de cuentas
Variacin de Fondos Presupuestarios 0
Flujos Originados en Actividades
Operacionales0
- Ingresos Operacionales 0 Crditos ctas. 115
Tributos sobre el Uso de Bienes y la
Realizacin de Actividades03
Transferencias Corrientes 05
Rentas de la Propiedad 06
Ingresos de Operacin 07
Otros Ingresos Corrientes 08
Recuperacin de Prstamos - Ingresos por
Percibir12.10
Transferencias para Gastos de Capital 13
- Gastos Operacionales 0 Dbitos ctas. 215
Gastos en Personal 21
Bienes de Servicios de Consumo 22
Prestaciones de Seguridad Social 23
Transferencias Corrientes 24
Integros al Fisco 25
Otros Gastos Corrientes 26
Transferencias de Capital 33
Servicio de la Deuda - Intereses, Otros
Gastos Financieros y Deuda Flotante
34.03
34.05
34.07
Flujos Originados en Actividades de
Inversin0
- Ingresos por Actividades de Inversin 0 Crditos ctas. 115
Ventas de Activos Financieros 11
Ventas de Activos no Financieros 10
Recuperacin de Prstamos
- Gastos por Actividades de Inversin 0 Dbitos ctas. 215
Adquisicin de Activos Financieros 30
Adquisicin de Activos no Financieros 29
Iniciativas de Inversin 31
Prstamos 32
Flujos Originados en Actividades de
Financiacin0
- Ingresos por Actividades de Financiacin 0 Crditos ctas. 115
Endeudamiento 14
- Gastos por Actividades de Financiacin 0 Dbitos ctas. 215
Servicio de la Deuda - Amortizacin 34.01
Variacin de Fondos No Presupuestarios 0
Movimientos Acreedores Crditos ctas. 114+116+214+216
Movimientos Deudores Dbitos ctas. 114+116+214+216
Variacin Neta del Efectivo 0
Saldo Inicial de Disponibilidades Saldo Inicial ctas. 111
Saldo Final de Disponibilidades Saldo Final ctas. 111
12 excepto 12.10
-
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Estados Financieros para el Sector Municipal 16
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, tiene por objeto reflejar las
variaciones directas del patrimonio en el transcurso de un perodo contable.
Incluye, el resultado del ejercicio y aquellas variaciones que por su naturaleza no
deben formar parte del Estado de Resultados, entre las que se destacan las
siguientes:
Ajustes por Cambios en las Polticas Contables.
Ajustes por Correccin de Errores.
Ajustes por Reevaluaciones.
Donaciones de Bienes.
Otros.
El objeto de este estado, es revelar la informacin que modifica
directamente el patrimonio de la entidad en un perodo determinado y que no est
incluida en el Estado de Resultados, y que corresponde a:
El resultado del perodo.
Los efectos de los cambios en la normativa contable y en la correccin de
VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
MOVIMIENTOS ACREEDORES (CREDITOS) 0
- Cuentas Deudoras
Anticipos de Fondos (Crditos cuentas 114) 0
Ajustes a Disponibilidades - Activo (Crditos cuentas 116) 0
Aplicacin de Fondos en Administracin (Crditos cuenta 11405) 0
- Cuentas Acreedoras
Depsitos de Terceros (Crditos cuentas 214) 0
Ajustes a Disponibilidades - Pasivo (Crditos cuentas 216) 0
MOVIMIENTOS DEUDORES (DEBITOS) ( 0 )
- Cuentas Deudoras
Anticipos de Fondos (Dbitos cuentas 114) 0
Ajustes a Disponibilidades - Activo (Dbitos cuentas 116) 0
Aplicacin de Fondos en Administracin (Dbitos cuenta 11405) 0
- Cuentas Acreedoras
Depsitos de Terceros (Dbitos cuentas 214) 0
Ajustes a Disponibilidades - Pasivo (Dbitos cuentas 216) 0
VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS 0
-
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Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 17
errores.
El saldo de los resultados acumulados a la fecha del balance.
CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIN DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos,
despus de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Est compuesto por los aumentos y las disminuciones contabilizadas
directamente con cargo o abono a las cuentas de Patrimonio, es decir, cuentas del
Subgrupo 311 Patrimonio del Gobierno General, ms el resultado del Ejercicio.
Hasta que la normativa disponga lo contrario, no se incluir informacin en
las agrupaciones relativas a Cambios de Polticas Contables y Ajustes por
Correcciones de Errores.
Agrupacin de cuentas
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO 0
DONACIONES EN BIENES
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES No Aplica
AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES No Aplica
DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO 0
DETRIMENTO PATRIMONIAL Cargos cuenta 31104
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES No Aplica
AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES No Aplica
VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO 0
MS / MENOS:
RESULTADO DEL PERODODiferencia entre saldos finales de las cuentas
de los ttulos 4 y 50
VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO 0
MS:
PATRIMONIO INICIAL 31101+31102+31103+31104
OTRAS VARIACIONES PATRIMONIALES Actualizacin 0
PATRIMONIO FINAL 31101+31102+31103+31104 0
-
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Estados Financieros para el Sector Municipal 18
NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas explicativas tienen por objeto proporcionar informacin adicional
acerca de las partidas expresadas en los Estados Financieros, las bases de medicin
y las normas contables utilizadas, con el propsito de facilitar una mejor
comprensin de la informacin financiera en su conjunto contenida en ellos.
Los municipios debern informar al final de los Estados Financieros, a lo menos,
cada una de las siguientes notas explicativas:
Nota 1: Descripcin de la Entidad
Nombre del municipio:
RUT:
Regin:
Servicios Traspasados: (Si el municipio, adems de la Gestin Municipal, cuenta
con Servicios Traspasados de Educacin, Salud o Cementerios).
Este acpite, adems de los datos principales del municipio, tiene por objeto
identificar claramente la entidad que informa, su objeto y misin institucional, las
principales disposiciones que la rigen y las principales actividades que definen su
quehacer.
Nota 2: Resumen de Normas Contables Aplicadas
Esta nota deber precisar los aspectos siguientes: (solo en los casos que
aplique al municipio).
El perodo contable cubierto por los Estados Financieros.
(Sealar, adems, que por esta oportunidad no se informan comparativos con
el perodo anterior, conforme a oficio de instrucciones de Contralora
General).
Bases de preparacin, con una referencia explcita a las normas y
procedimientos contables utilizados para el registro de los hechos econmicos y
para la preparacin de los Estados Financieros.
Criterio empleado en la actualizacin de los Estados Financieros y la
conversin de Activos y Pasivos en moneda extranjera y unidades de fomento, para
el perodo vigente.
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Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 19
Naturaleza de los anticipos de fondos.
Naturaleza de las cuentas por cobrar.
Naturaleza de las inversiones financieras y criterios de valorizacin.
Naturaleza de los prstamos.
Criterios de reconocimiento y valorizacin de los bienes de uso.
Mtodo de clculo de depreciacin de los bienes de uso.
Descripcin de los deudores por rendiciones de cuentas.
Descripcin de los costos de proyectos.
Naturaleza de los depsitos de terceros.
Naturaleza de las cuentas por pagar.
Descripcin de la deuda.
Nota 3: Actualizacin de los Estados Financieros
En esta nota se describe el efecto en los resultados del ejercicio vigente, de
la aplicacin de las normas de actualizacin, de los activos, pasivos y patrimonio,
conforme con la normativa vigente.
Se indica el saldo final de las cuentas de Actualizacin.
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
46301 Actualizacin de Bienes
56301 Actualizacin de Obligaciones
56302 Actualizacin de Patrimonio
Nota 4: Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros
Se indican los saldos vigentes de las cuentas de los subgrupos 114
Anticipos de Fondos y 214 Depsitos de Terceros, nivel 1 del plan de cuentas.
(Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
Adems, se indica el detalle por acreedor, de los fondos recibidos en
administracin pendientes de aplicacin y/o rendicin al cierre del ejercicio,
separndolos de acuerdo a su procedencia, por acreedor.
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Estados Financieros para el Sector Municipal 20
A. Anticipos de Fondos
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
11401 Anticipos a Proveedores
11402 Anticipos a Contratistas
11403 Anticipos a Rendir Cuenta
11404 Garantas Otorgadas
11406 Anticipos Previsionales
11407 Cartas de Crditos
11408 Otros Deudores Financieros
11409 Tarjetas de Crdito
TOTAL
B. Depsitos de Terceros
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
21401 Anticipos de Clientes
21404 Garantas Recibidas
21405 Administracin de Fondos
11405 Aplicacin de Fondos en Administracin ( )
21406 Depsitos Previsionales
21407 Recaudacin del Sistema Financiero
21409 Otras Obligaciones Financieras
21410 Retenciones Previsionales
21411 Retenciones Tributarias
21412 Retenciones Voluntarias
21413 Retenciones Judiciales y Similares
TOTAL
C. Administracin de Fondos
Ao 20XX
Detalle por acreedor Saldo al inicio del ejercicio
Administra-cin de Fondos 21405
(1)
Aplicacin de Fondos
11405 (2)
Fondos rendidos o devueltos
en el ejercicio
Saldo al trmino
del ejercicio
TOTAL
(1) Fondos en administracin recibidos en el ejercicio
(2) Fondos aplicados (gastados) en el ejercicio
-
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Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 21
Nota 5: Cuentas por Cobrar
Se indican los saldos vigentes de las Cuentas por Cobrar nivel 1 del plan de
cuentas. (Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
12101 Deudores
12102 Documentos por Cobrar
12103 IVA Crdito Fiscal
12105 Pagos Provisionales Mensuales
11601 Documentos Protestados
11602 Detrimento en Recursos Disponibles
11605 Detrimento Patrimonial de Fondos
SUBTOTAL
12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios
TOTAL
Nota 6: Bienes de Consumo y Cambio
Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 131 Existencias,
nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
Recordar que estas cuentas se utilizan para el registro de bienes que se
adquieren para la venta o para formar un stock que durar ms de un
ejercicio, debiendo hacer las rebajas pertinentes (traspaso a gastos) en cada
uno de esos ejercicios.
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
13101 Alimentos y Bebidas
13102 Textiles, Vestuario y Calzado
13103 Combustibles y Lubricantes
13104 Materiales de Uso o Consumo
13105 Productos Terminados para la Venta
13106 Bienes Excluidos
TOTAL
-
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Estados Financieros para el Sector Municipal 22
Nota 7: Inversiones Financieras
Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 122 Inversiones
Financieras, a nivel 1 o 2, segn corresponda, del plan de cuentas y los criterios de
valorizacin en cada caso.
Slo deben tener saldo las Inversiones Financieras que se rescatarn en el
ejercicio siguiente o posteriores. Las Inversiones Temporales no deben tener
saldo al trmino del ejercicio.
CUENTA Saldo al 31/12/20XX
Criterios de Valorizacin CDIGO DENOMINACIN
12201 Inversiones Permanentes
1220101 Depsitos a Plazo
1220103 Cuotas de Fondos Mutuos
1220199 Otros Ttulos y Valores
12202 Acciones y Participacin de Capital
12299 Otros Activos Financieros
TOTAL
Nota 8: Prstamos
Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 123 Prstamos,
nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
12302 Hipotecarios
12306 Crditos a Contratistas
12307 Por Cambio de Residencia
12309 Deudores por Ventas a Plazo
TOTAL
Nota 9: Bienes de Uso
Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Bienes de Uso, la
Depreciacin Acumulada correspondiente, el valor neto (libro) de los Bienes de Uso
Depreciables y los saldos de las cuentas de Bienes: de Uso no Depreciables, Sujetos
a Agotamiento y de Uso en Leasing.
-
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A. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso Depreciables
CUENTA Saldo Inicial 20XX
Variacio-nes
Actualiza- cin
Saldo Final 20XX
CDIGO DENOMINACIN
14101 Edificaciones
14102 Maquinarias y Eq. Producc.
14103 Instalaciones
14104 Mquinas y Eq. de Oficina
14105 Vehculos
14106 Muebles y Enseres
14107 Herramientas
14108 Eq. Computac. y Perifricos
14109 Equipos de Comunicac. para Redes Informticas
14110 Activos Biolgicos
14111 Obras de Infraestructura
14113 Bs. Uso Deprec. en Comod.
B. Detalle de los saldos de las cuentas de Depreciacin Acumulada
CUENTA Saldo Inicial 20XX
Variacio-nes
Actualiza- cin
Saldo Final 20XX CDIGO DENOMINACIN
14901 Deprec. Ac. de Edificaciones
14902 Deprec. Ac. de Maquinarias y Equipos para la Produccin
14903 Deprec. Ac. de Instalaciones
14904 Deprec. Ac. de Maquinarias y Equipos de Oficina
14905 Deprec. Ac. de Vehculos
14906 Deprec. Ac. de Muebles y Enseres
14907 Deprec. Ac. de Herramientas
14908
Deprec. Ac. de Equipos Computac. Y Perifricos
14909 Deprec. Ac. de Equipos de Comunic. Redes Informticas
14910 Deprec. Ac.Activos Biolgicos
14911 Deprec. Ac. de Obras de Infraestructura
14913 Deprec. Ac. Bs. en Comodato
-
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Estados Financieros para el Sector Municipal 24
C. Determinacin del Valor Neto (libro) de los Bienes de Uso Depreciables
CUENTA Bienes de Uso
Depreciables saldo final a dic. 20XX
Deprecia-cin
Acumulada saldo final a dic. 20XX
Bienes de Uso
Deprecia-bles -Neto-
CDIGO DENOMINACIN
14101 Edificaciones
14102 Maq. y Eq. para Produccin
14103 Instalaciones
14104 Mq. y Equipos de Oficina
14105 Vehculos
14106 Muebles y Enseres
14107 Herramientas
14108 Equipos Computacionales y Perifricos
14109 Equipos de Comunicaciones para Redes Informticas
14110 Activos Biolgicos
14111 Obras de Infraestructura
14113 Bs. Uso Deprec. en Comod.
TOTAL
D. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso No Depreciables
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
14201 Terrenos
14202 Obras de Arte
14203 Bibliotecas, Museos y Similares
14204 Bienes de Uso no Depreciables en Comodato
TOTAL
E. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes Sujetos a Agotamiento
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
14301 Propiedades Mineras
14302 Bosques Naturales
TOTAL
-
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F. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso en Leasing
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
14401 Edificaciones en Leasing
14402 Maquinarias y Equipos para la Produccin en Leasing
14403 Vehculos en Leasing
14404 Equipos Computacionales y Perifricos en Leasing
14420 Terrenos en Leasing
14405 Bienes Uso en Construccin en Leasing
SUBTOTAL
14914 Depreciacin Acumulada de Bienes en Leasing ( )
TOTAL
Nota 10: Costos de Proyectos y Programas
Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 161 Costos de
Inversin, que permita reflejar los costos de los estudios y proyectos realizados
durante el ejercicio y su aplicacin a gastos patrimoniales.
A. Estudios y proyectos realizados
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
16101 Estudios Bsicos
1610101 Gastos Administrativos
1610102 Consultoras
1610199 Costos Acumulados
16102 Proyectos
1610201 Gastos Administrativos
1610202 Consultoras
1610203 Terrenos
1610204 Obras Civiles
1610205 Equipamientos
1610206 Equipos
1610207 Vehculos
1610298 Otros Gastos
1610299 Costos Acumulados
TOTAL
-
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Estados Financieros para el Sector Municipal 26
B. Aplicacin a Gastos Patrimoniales
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
1619901 Aplicacin a Gastos de Estudios Bsicos
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos
TOTAL
Nota 11: Deudores de Incierta Recuperacin
Se indican los saldos vigentes de las Cuentas de Deudores de Incierta
Recuperacin, a nivel 1 o 2, segn corresponda, del plan de cuentas. (Oficio
N 60.820, de 2005, de Contralora General). Las estimaciones de incobrables, si
las hubiere, se presentan rebajando a los deudores.
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
12401 Deudores de Dudosa Recuperacin
12402 Deudores en Cobranza Judicial
1240301 Estimacin Incobrables Deudores de Dudosa Recuperacin
( )
1240302 Estimacin Incobrables Deudores en Cobranza Judicial ( )
TOTAL
Nota 12: Deudores por Rendiciones de Cuentas
Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Deudores por Rendiciones
de Cuentas, nivel 2 del plan de cuentas. (Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora
General).
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
1210601 Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado
1210602 Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado
1210603 Deudores por Transferencias Corrientes a Otras Entidades Pblicas
1210604 Deudores por Transferencias de Capital a Otras Entidades Pblicas
TOTAL
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal Estados Financieros para el Sector Municipal 27
Nota 13: Deudas
Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Deudas - Corriente, No
Corriente y Otras Deudas - a nivel 1 o 2, segn corresponda, del plan de cuentas.
(Oficio N 60.820, de 2005, de Contralora General).
Se deben totalizar separadamente las deudas de corto plazo de las
deudas de largo plazo.
CUENTA Saldo al 31/12/20XX CDIGO DENOMINACIN
22101 Acreedores
22102 Fondos de Terceros
22103 IVA - Dbito Fiscal
22104 Obligaciones con el FCM por Anticipos Obtenidos
22105 Obligaciones con la Subsecretara de Educacin por Anticipos Obtenidos
22106 Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos Obtenidos
22107 Obligaciones por aportes al Fondo Comn Municipal
22108 Obligaciones con Registro de Multas del Trnsito
22109 Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras Municipalidades - TAG
22110 Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de otras Municipalidades
22121 Convenios por Aportes no Enterados al FCM.
22122 Obligaciones por Construcc. de Estacionam. Subterrneos
22123 Valuacin de Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos Subterrneos
( )
SUBTOTAL
22192 Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios
TOTAL
22201 Pasivos por Clasificar
22401 Provisiones
22501 Arriendo de Inmuebles
2310201 Emprstitos de la SUBDERE
2310202 Otros Emprstitos Internos
23103 Crditos de Proveedores Nacionales
23104 Acreedores por Leasing
23109 Acreedores por Leasing - Intereses
23110 Intereses Diferidos por Leasing ( )
TOTAL
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 28
Nota 14: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
En esta nota se deber informar el anlisis de las diferencias significativas entre
los montos de los patrimonios, inicial y final, que no sean producidos por
detrimento en bienes y/o actualizaciones.
Nota 15 en adelante, se pueden crear para explicar situaciones no
contenidas en las notas anteriores y que cada municipio estime relevantes
para mejor comprensin e interpretacin de la informacin de sus Estados
Financieros.
Ej. Presupuestos actualizados que no se ejecutaron o que se ejecutaron por
montos sobre los estimados, Saldos de cuentas que se encuentran en anlisis
para ser ajustadas, etc.
-
www.contraloria.cl
EJERCICIO
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 31
E JERCIC IO
Preparar los siguientes estados financieros correspondientes al ao 20XX:
Balance General consolidado.
Estado de Resultados consolidado.
Estado de Situacin Presupuestaria, para la Gestin Municipal, rea
Educacin y consolidado.
Estado de Flujos de Efectivo consolidados.
Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios consolidado.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto consolidado.
Para esta labor, se cuenta con la documentacin que se detalla a continuacin:
Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX Consolidado.
Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX de la Gestin Municipal.
Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX del rea Educacin.
Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX Consolidado.
Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX de la Gestin
Municipal.
Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX del rea Educacin.
Balance de Comprobacin y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre
de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) Consolidado.
Balance de Comprobacin y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre
de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) de la Gestin
Municipal.
Balance de Comprobacin y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre
de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) del rea Educacin.
Balance de Comprobacin y de Saldos del 31 de diciembre al 31 de
diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre)
Consolidado.
Balance de Comprobacin y de Saldos del 31 de diciembre al 31 de
diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) de la
Gestin Municipal.
Balance de Comprobacin y de Saldos del 31 de diciembre al 31 de
diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) del rea
Educacin.
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 32
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA PRESUPUESTO - CONSOLIDADO Perodo: Enero a Diciembre de 20XX Moneda Nacional en Miles de Pesos
SUB-TITULO
TEM DENOMINACIN PRESUPUESTO
INICIAL ACTUALIZADO
INGRESOS
03 Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realizacin de Actividades 500.000 750.000 05 Transferencias Corrientes 350.000 980.000 06 Rentas de la Propiedad 10.000 200 07 Ingresos de la Operacin 57.000 9.800 08 Otros Ingresos Corrientes 190.000 190.000 10 Venta de Activos no Financieros 75.000 95.000 11 Venta de Activos Financieros 0 0 12 Recuperacin de Prstamos 2.000 15.000 13 Transferencias de Capital 40.000 240.000 14 Endeudamiento 0 0 15 Saldo Inicial de Caja 6.000 40.000
TOTAL INGRESOS 1.230.000 2.320.000
GASTOS
21 Gastos en Personal 424.000 570.000 22 Bienes y Servicios de Consumo 94.500 145.000 23 Prestaciones de Seguridad Social 17.000 250.000 24 Transferencias Corrientes 330.000 430.000 26 Otros Gastos Corrientes 30.500 46.000 29 Adquisicin de Activos no Financieros 68.000 253.000 31 Iniciativas de Inversin 245.000 350.000 33 Transferencias de Capital 10.000 70.000 34 Servicio de la Deuda 0 41.000 35 Saldo Final de Caja 11.000 165.000
TOTAL GASTOS 1.230.000 2.320.000
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
PRESUPUESTO GESTION MUNICIPAL Perodo: Enero a Diciembre de 20XX Moneda Nacional en Miles de Pesos
SUB-TITULO
TEM DENOMINACIN PRESUPUESTO
INICIAL ACTUALIZADO
INGRESOS
03 Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realizacin de Actividades 500.000 750.000 05 Transferencias Corrientes 150.000 530.000 06 Rentas de la Propiedad 10.000 200 07 Ingresos de la Operacin 57.000 9.800 08 Otros Ingresos Corrientes 100.000 170.000 10 Venta de Activos no Financieros 65.000 75.000 11 Venta de Activos Financieros 0 0 12 Recuperacin de Prstamos 2.000 5.000 13 Transferencias de Capital 0 150.000 14 Endeudamiento 0 0 15 Saldo Inicial de Caja 6.000 10.000
TOTAL INGRESOS 890.000 1.700.000
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 33
GASTOS
21 Gastos en Personal 299.000 350.000 22 Bienes y Servicios de Consumo 49.500 120.000 23 Prestaciones de Seguridad Social 0 225.000 24 Transferencias Corrientes 330.000 430.000 26 Otros Gastos Corrientes 18.500 10.000 29 Adquisicin de Activos no Financieros 30.000 180.000 31 Iniciativas de Inversin 145.000 170.000 33 Transferencias de Capital 10.000 70.000 34 Servicio de la Deuda 0 20.000 35 Saldo Final de Caja 8.000 125.000
TOTAL GASTOS 890.000 1.700.000
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
PRESUPUESTO REA EDUCACIN Perodo: Enero a Diciembre de 20XX Moneda Nacional en Miles de Pesos
SUB-TITULO
TEM DENOMINACIN PRESUPUESTO
INICIAL ACTUALIZADO
INGRESOS
03 Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realizacin de Actividades 0 0 05 Transferencias Corrientes 200.000 450.000 06 Rentas de la Propiedad 0 0 07 Ingresos de la Operacin 0 0 08 Otros Ingresos Corrientes 90.000 20.000 10 Venta de Activos no Financieros 10.000 20.000 11 Venta de Activos Financieros 0 0 12 Recuperacin de Prstamos 0 10.000 13 Transferencias de Capital 40.000 90.000 14 Endeudamiento 0 0 15 Saldo Inicial de Caja 0 30.000
TOTAL INGRESOS 340.000 620.000
GASTOS
21 Gastos en Personal 125.000 220.000 22 Bienes y Servicios de Consumo 45.000 25.000 23 Prestaciones de Seguridad Social 17.000 25.000 24 Transferencias Corrientes 0 0 26 Otros Gastos Corrientes 12.000 36.000 29 Adquisicin de Activos no Financieros 38.000 73.000 31 Iniciativas de Inversin 100.000 180.000 33 Transferencias de Capital 0 0 34 Servicio de la Deuda 0 21.000 35 Saldo Final de Caja 3.000 40.000
TOTAL GASTOS 340.000 620.000
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Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 34
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS- CONSOLIDADO
desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre)
Moneda Nacional en Pesos
CUENTA DENOMINACIN SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 0 0 487.076.800 486.880.000 196.800 11102 Banco Estado 2.200.000 0 1.550.242.000 746.305.000 806.137.000 11103 Banco del Sistema Financiero 430.840.000 0 393.095.000 181.415.000 642.520.000
11108 Fondos por Enterar al Fondo Comn Municipal
0 0 250.000.000 230.000.000 20.000.000
1130101 Depsitos a Plazo 0 0 32.996.800 32.996.800 0
11405 Aplicacin de Fondos en Administracin
0 0 95.000.000 80.000.000 15.000.000
11406 Anticipos Previsionales 239.000 0 255.000 242.000 252.000
11503 CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids.
0 0 787.000.000 722.000.000 65.000.000
11505 CxC Transferencias Corrientes 0 0 958.000.000 954.000.000 4.000.000 11506 CxC Rentas de la Propiedad 0 0 196.800 196.800 0 11508 CxC Otros Ingresos Corrientes 0 0 155.700.000 153.500.000 2.200.000
11510 CxC Ventas de Activos no Financieros
0 0 72.400.000 72.400.000 0
11512 CxC Recuperacin de Prestamos
0 0 5.864.000 1.380.000 4.484.000
11513 CxC Transferencias para Gastos de Capital
0 0 216.000.000 216.000.000 0
11601 Documentos Protestados 8.607.000 0 6.415.000 7.915.000 7.107.000
1210601 Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado
90.000.000 0 0 73.000.000 17.000.000
12192 CxC de Ingresos Presupuestarios
5.864.000 0 0 5.864.000 0
14101 Edificaciones 687.000.000 0 16.500.000 0 703.500.000 14105 Vehculos 404.000.000 0 43.350.000 0 447.350.000 14106 Muebles y Enseres 55.250.000 0 1.700.000 0 56.950.000
14108 Equipos Computacionales y Perifricos
29.000.000 0 2.140.000 0 31.140.000
14201 Terrenos 850.000.000 0 20.000.000 50.000.000 820.000.000
14901 Depreciacin Acumulada de Edificaciones
0 316.000.000 0 15.555.000 331.555.000
14905 Depreciacin Acumulada de Vehculos
0 157.000.000 0 65.740.000 222.740.000
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres
0 42.000.000 0 5.790.000 47.790.000
14908 Depreciacin Acumulada de Eq. Comput. y Perifr.
0 14.750.000 0 4.200.000 18.950.000
1610204 Obras Civiles 0 0 66.300.000 66.300.000 0 1610299 Costos Acumulados 0 0 66.300.000 0 66.300.000
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos
0 0 0 66.300.000 66.300.000
21405 Administracin de Fondos 0 72.500.000 80.000.000 30.600.000 23.100.000 21409 Otras Obligaciones Financieras 0 18.200.000 10.000.000 0 8.200.000 21410 Retenciones Previsionales 0 0 87.700.000 87.700.000 21411 Retenciones Tributarias 0 0 6.900.000 6.900.000 0 21521 CxP Gastos en Personal 0 0 504.000.000 505.500.000 1.500.000
21522 CxP Bienes y Servicios de Consumo
0 0 73.400.000 76.700.000 3.300.000
21524 CxP Transferencias Corrientes 0 0 346.250.000 358.750.000 12.500.000
21529 CxP Adquisicin de Activos no Financieros
0 0 33.000.000 33.550.000 550.000
21531 CxP Iniciativas de Inversin 0 0 44.200.000 66.300.000 22.100.000 21534 CxP Servicio de la Deuda 0 0 9.400.000 12.900.000 3.500.000 21601 Documentos Caducados 0 2.000.000 3.000.000 2.500.000 1.500.000
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 35
22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Comn Municipal
0 0 240.000.000 250.000.000 10.000.000
22192 CxP de Gastos Presupuestarios
0 12.900.000 12.900.000 0 0
31101 Patrimonio Institucional 0 2.095.000.000 0 45.000.000 2.140.000.000 31102 Resultados Acumulados 206.800.000 0 3.840.000 42.450.000 168.190.000 31103 Resultado del Ejercicio 0 39.450.000 39.450.000 0 0 43201 Patentes y Tasas por Derechos 0 0 0 387.000.000 387.000.000 43202 Permisos y Licencias 0 0 0 150.000.000 150.000.000 43303 Intereses 0 0 0 196.800 196.800
44101 Transferencias Corrientes del Sector Privado
0 0 0 13.000.000 13.000.000
44103 Transferencias Corrientes de Otras Entidades Pbl.
0 0 0 945.000.000 945.000.000
44203 Transferencias de Capital de Otras entidades Pbl.
0 0 0 216.000.000 216.000.000
45301 Venta de Terrenos 0 0 0 72.400.000 72.400.000
46102 Multas y Sanciones Pecuniarias
0 0 0 13.000.000 13.000.000
46103 Participacin del Fondo Comn Municipal
0 0 0 140.000.000 140.000.000
46104 Otros Ingresos 0 0 0 2.700.000 2.700.000 46301 Actualizaciones de Bienes 0 0 0 25.255.000 25.255.000 53101 Personal de Planta 0 0 428.000.000 0 428.000.000 53102 Personal de Contrata 0 0 27.000.000 0 27.000.000 53103 Otras Remuneraciones 0 0 50.500.000 0 50.500.000 53204 Materiales de Uso o Consumo 0 0 22.500.000 0 22.500.000 53205 Servicios Bsicos 0 0 29.300.000 0 29.300.000 53206 Mantenimiento y Reparaciones 0 0 15.400.000 0 15.400.000 53208 Servicios Generales 0 0 9.500.000 0 9.500.000
54101 Transferencias Corrientes al Sector Privado
0 0 21.250.000 0 21.250.000
54103 Transferencias Corrientes a Otras Entidades Pbl.
0 0 97.500.000 0 97.500.000
54201 Transferencias de Capital al Sector Privado
0 0 73.000.000 0 73.000.000
55301 Costo de Venta de Terreno 0 0 50.000.000 0 50.000.000 56302 Actualizacin de Patrimonio 0 0 44.160.000 0 44.160.000 56321 Depreciacin Bienes de Uso 0 0 66.400.000 0 66.400.000 57102 Costo de Proyectos 0 0 66.300.000 0 66.300.000
TOTAL 2.769.800.000 2.769.800.000 7.721.381.400 7.721.381.400 4.878.136.800 4.878.136.800
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Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 36
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS GESTIN MUNICIPAL desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
(previo a las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos
CUENTA DENOMINACIN SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 0 0 484.576.800 484.380.000 196.800 0 11102 Banco Estado 0 0 1.065.074.000 517.675.000 547.399.000 0 11103 Banco del Sistema Financiero 429.000.000 0 377.595.000 181.415.000 625.180.000 0
11108 Fondos por Enterar al Fondo Comn Municipal
0 0 250.000.000 230.000.000 20.000.000 0
1130101 Depsitos a Plazo 0 0 32.996.800 32.996.800 0 0
11405 Aplicacin de Fondos en Administracin
0 0 95.000.000 80.000.000 15.000.000 0
11406 Anticipos Previsionales 71.000 0 75.000 74.000 72.000 0
11503 CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Actividades.
0 0 787.000.000 722.000.000 65.000.000 0
11505 CxC Transferencias Corrientes 0 0 530.000.000 526.000.000 4.000.000 0 11506 CxC Rentas de la Propiedad 0 0 196.800 196.800 0 0 11508 CxC Otros Ingresos Corrientes 0 0 153.000.000 151.000.000 2.000.000 0
11510 CxC Ventas de Activos no Financieros
0 0 72.400.000 72.400.000 0 0
11512 CxC Recuperacin de Prestamos
0 0 2.564.000 1.380.000 1.184.000 0
11513 CxC Transferencias para Gastos de Capital
0 0 146.000.000 146.000.000 0 0
11601 Documentos Protestados 8.215.000 0 6.415.000 7.915.000 6.715.000 0
1210601 Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado
90.000.000 0 0 73.000.000 17.000.000 0
12192 CxC de Ingresos Presupuestarios
2.564.000 0 0 2.564.000 0 0
14101 Edificaciones 600.000.000 0 10.500.000 0 610.500.000 0 14105 Vehculos 390.000.000 0 41.350.000 0 431.350.000 0 14106 Muebles y Enseres 50.000.000 0 1.000.000 0 51.000.000 0
14108 Equipos Computacionales y Perifricos
17.000.000 0 340.000 0 17.340.000 0
14201 Terrenos 800.000.000 0 16.000.000 50.000.000 766.000.000 0
14901 Depreciacin Acumulada de Edificaciones
0 300.000.000 0 11.875.000 0 311.875.000
14905 Depreciacin Acumulada de Vehculos
0 150.000.000 0 64.200.000 0 214.200.000
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres
0 41.000.000 0 5.410.000 0 46.410.000
14908 Depreciacin Acumulada de Eq. Comput. y Perifr.
0 11.750.000 0 3.100.000 0 14.850.000
1610204 Obras Civiles 0 0 66.300.000 66.300.000 0 0 1610299 Costos Acumulados 0 0 66.300.000 0 66.300.000
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos
0 0 0 66.300.000 66.300.000
21405 Administracin de Fondos 0 68.000.000 80.000.000 30.600.000 18.600.000 21409 Otras Obligaciones Financieras 0 17.500.000 10.000.000 0 7.500.000 21410 Retenciones Previsionales 0 0 58.000.000 58.000.000 0 0 21411 Retenciones Tributarias 0 0 1.200.000 1.200.000 0 0 21521 CxP Gastos en Personal 0 0 302.000.000 303.500.000 0 1.500.000
21522 CxP Bienes y Servicios de Consumo
0 0 52.000.000 54.000.000 0 2.000.000
21524 CxP Transferencias Corrientes 0 0 345.000.000 357.500.000 0 12.500.000
21529 CxP Adquisicin de Activos no Financieros
0 0 33.000.000 33.550.000 0 550.000
21531 CxP Iniciativas de Inversin 0 0 44.200.000 66.300.000 0 22.100.000 21534 CxP Servicio de la Deuda 0 0 5.600.000 8.800.000 0 3.200.000 21601 Documentos Caducados 0 1.800.000 3.000.000 2.500.000 0 1.300.000
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 37
22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Comn Municipal
0 0 240.000.000 250.000.000 0 10.000.000
22192 CxP de Gastos Presupuestarios
0 8.800.000 8.800.000 0 0 0
31101 Patrimonio Institucional 0 1.980.000.000 0 40.000.000 0 2.020.000.000 31102 Resultados Acumulados 230.000.000 3.840.000 38.000.000 195.840.000 31103 Resultado del Ejercicio 0 38.000.000 38.000.000 0 0 0 43201 Patentes y Tasas por Derechos 0 0 0 387.000.000 0 387.000.000 43202 Permisos y Licencias 0 0 0 150.000.000 0 150.000.000 43303 Intereses 0 0 0 196.800 196.800
44101 Transferencias Corrientes del Sector Privado
0 0 0 0 0 0
44103 Transferencias Corrientes de Otras Entidades Pblicas.
0 0 0 530.000.000 0 530.000.000
44203 Transferencias de Capital de Otras entidades Pblicas.
0 0 0 146.000.000 0 146.000.000
45301 Venta de Terrenos 0 0 0 72.400.000 0 72.400.000
46102 Multas y Sanciones Pecuniarias
0 0 0 13.000.000 0 13.000.000
46103 Participacin del Fondo Comn Municipal
0 0 0 140.000.000 0 140.000.000
46104 Otros Ingresos 0 0 0 0 0 0 46301 Actualizaciones de Bienes 0 0 0 14.655.000 0 14.655.000 53101 Personal de Planta 0 0 263.000.000 0 263.000.000 53102 Personal de Contrata 0 0 27.000.000 0 27.000.000 53103 Otras Remuneraciones 0 0 13.500.000 0 13.500.000 53204 Materiales de Uso o Consumo 0 0 11.000.000 0 11.000.000 53205 Servicios Bsicos 0 0 21.000.000 0 21.000.000 53206 Mantenimiento y Reparaciones 0 0 12.500.000 0 12.500.000 53208 Servicios Generales 0 0 9.500.000 0 9.500.000
54101 Transferencias Corrientes al Sector Privado
0 0 20.000.000 0 20.000.000
54103 Transferencias Corrientes a Otras Entidades Pblicas.
0 0 97.500.000 0 97.500.000
54201 Transferencias de Capital al Sector Privado
0 0 73.000.000 0 73.000.000
55301 Costo de Venta de Terreno 0 0 50.000.000 0 50.000.000 56302 Actualizacin de Patrimonio 0 0 36.160.000 0 36.160.000 56321 Depreciacin Bienes de Uso 0 0 63.600.000 0 63.600.000 57102 Costo de Proyectos 0 0 66.300.000 0 66.300.000
TOTAL 2.616.850.000 2.616.850.000 6.193.383.400 6.193.383.400 4.206.136.800 4.206.136.800
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 38
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS REA EDUCACIN desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
(previo a las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos
CUENTA DENOMINACIN SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 0 0 2.500.000 2.500.000 0 0 11102 Banco Estado 2.200.000 0 485.168.000 228.630.000 258.738.000 0 11103 Banco del Sistema Financiero 1.840.000 0 15.500.000 0 17.340.000 0
11108 Fondos por Enterar al Fondo Comn Municipal
0 0 0 0 0 0
1130101 Depsitos a Plazo 0 0 0 0 0 0
11405 Aplicacin de Fondos en Administracin
0 0 0 0 0 0
11406 Anticipos Previsionales 168.000 0 180.000 168.000 180.000 0
11503 CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids.
0 0 0 0 0 0
11505 CxC Transferencias Corrientes 0 0 428.000.000 428.000.000 0 0 11506 CxC Rentas de la Propiedad 0 0 0 0 0 0 11508 CxC Otros Ingresos Corrientes 0 0 2.700.000 2.500.000 200.000 0
11510 CxC Ventas de Activos no Financieros
0 0 0 0 0 0
11512 CxC Recuperacin de Prestamos
0 0 3.300.000 0 3.300.000 0
11513 CxC Transferencias para Gastos de Capital
0 0 70.000.000 70.000.000 0 0
11601 Documentos Protestados 392.000 0 0 0 392.000 0
1210601 Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado
0 0 0 0 0 0
12192 CxC de Ingresos Presupuestarios
3.300.000 0 0 3.300.000 0 0
14101 Edificaciones 87.000.000 0 6.000.000 0 93.000.000 0 14105 Vehculos 14.000.000 0 2.000.000 0 16.000.000 0 14106 Muebles y Enseres 5.250.000 0 700.000 0 5.950.000 0
14108 Equipos Computacionales y Perifricos
12.000.000 0 1.800.000 0 13.800.000 0
14201 Terrenos 50.000.000 0 4.000.000 0 54.000.000 0
14901 Depreciacin Acumulada de Edificaciones
0 16.000.000 0 3.680.000 0 19.680.000
14905 Depreciacin Acumulada de Vehculos
0 7.000.000 0 1.540.000 0 8.540.000
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres
0 1.000.000 0 380.000 0 1.380.000
14908 Depreciacin Acumulada de Eq. Comput. y Perifr.
0 3.000.000 0 1.100.000 0 4.100.000
1610204 Obras Civiles 0 0 0 0 0 0 1610299 Costos Acumulados 0 0 0 0 0
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos
0 0 0 0 0 0
21405 Administracin de Fondos 0 4.500.000 0 0 0 4.500.000 21409 Otras Obligaciones Financieras 0 700.000 0 0 0 700.000 21410 Retenciones Previsionales 0 0 29.700.000 29.700.000 0 0 21411 Retenciones Tributarias 0 0 5.700.000 5.700.000 0 0 21521 CxP Gastos en Personal 0 0 202.000.000 202.000.000 0 0
21522 CxP Bienes y Servicios de Consumo
0 0 21.400.000 22.700.000 0 1.300.000
21524 CxP Transferencias Corrientes 0 0 1.250.000 1.250.000 0 0
21529 CxP Adquisicin de Activos no Financieros
0 0 0 0 0 0
21531 CxP Iniciativas de Inversin 0 0 0 0 0 0 21534 CxP Servicio de la Deuda 0 0 3.800.000 4.100.000 0 300.000 21601 Documentos Caducados 0 200.000 0 0 0 200.000
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 39
22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Comn Municipal
0 0 0 0 0 0
22192 CxP de Gastos Presupuestarios
0 4.100.000 4.100.000 0 0 0
31101 Patrimonio Institucional 0 115.000.000 0 5.000.000 0 120.000.000 31102 Resultados Acumulados 0 23.200.000 0 4.450.000 0 27.650.000 31103 Resultado del Ejercicio 0 1.450.000 1.450.000 0 0 0 43201 Patentes y Tasas por Derechos 0 0 0 0 0 0 43202 Permisos y Licencias 0 0 0 0 0 0 43303 Intereses 0 0 0 0 0 0
44101 Transferencias Corrientes del Sector Privado
0 0 0 13.000.000 0 13.000.000
44103 Transferencias Corrientes de Otras Entidades Pbl.
0 0 0 415.000.000 0 415.000.000
44203 Transferencias de Capital de Otras entidades Pbl.
0 0 0 70.000.000 0 70.000.000
45301 Venta de Terrenos 0 0 0 0 0 0
46102 Multas y Sanciones Pecuniarias
0 0 0 0 0 0
46103 Participacin del Fondo Comn Municipal
0 0 0 0 0 0
46104 Otros Ingresos 0 0 0 2.700.000 0 2.700.000 46301 Actualizaciones de Bienes 0 0 0 10.600.000 0 10.600.000 53101 Personal de Planta 0 0 165.000.000 0 165.000.000 0 53102 Personal de Contrata 0 0 0 0 0 0 53103 Otras Remuneraciones 0 0 37.000.000 0 37.000.000 0 53204 Materiales de Uso o Consumo 0 0 11.500.000 0 11.500.000 0 53205 Servicios Bsicos 0 0 8.300.000 0 8.300.000 0 53206 Mantenimiento y Reparaciones 0 0 2.900.000 0 2.900.000 0 53208 Servicios Generales 0 0 0 0 0 0
54101 Transferencias Corrientes al Sector Privado
0 0 1.250.000 0 1.250.000 0
54103 Transferencias Corrientes a Otras Entidades Pbl.
0 0 0 0 0 0
54201 Transferencias de Capital al Sector Privado
0 0 0 0 0 0
55301 Costo de Venta de Terreno 0 0 0 0 0 0 56302 Actualizacin de Patrimonio 0 0 8.000.000 0 8.000.000 0 56321 Depreciacin Bienes de Uso 0 0 2.800.000 0 2.800.000 0 57102 Costo de Proyectos 0 0 0 0 0 0
TOTAL 176.150.000 176.150.000 1.527.998.000 1.527.998.000 699.650.000 699.650.000
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 40
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS CONSOLIDADO desde el 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX
(incluidas las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos
CUENTA DENOMINACIN SALDOS INICIALES VARIACIONES DEL PERIODO SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 196.800 0 196.800
11102 Banco Estado 806.137.000 0 806.137.000
11103 Banco del Sistema Financiero 642.520.000 0 642.520.000
11108 Fondos por Enterar al Fondo Comn Municipal
20.000.000 0 20.000.000
1130101 Depsitos a Plazo 0 0 0
11405 Aplicacin de Fondos en Administracin
15.000.000 0 15.000.000
11406 Anticipos Previsionales 252.000 0 252.000
11503 CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids.
65.000.000 0 -65.000.000 0
11505 CxC Transferencias Corrientes
4.000.000 0 -4.000.000 0
11506 CxC Rentas de la Propiedad 0
11508 CxC Otros Ingresos Corrientes 2.200.000 0 -2.200.000 0
11510 CxC Ventas de Activos no Financieros
0 0 0 0
11512 CxC Recuperacin de Prestamos
4.484.000 0 -4.484.000 0
11513 CxC Transferencias para Gastos de Capital
0 0 0
11601 Documentos Protestados 7.107.000 0 7.107.000
1210601 Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado
17.000.000 0 17.000.000
12192 CxC de Ingresos Presupuestarios
0 0 75.684.000 75.684.000
14101 Edificaciones 703.500.000 0 703.500.000
14105 Vehculos 447.350.000 0 447.350.000
14106 Muebles y Enseres 56.950.000 0 56.950.000
14108 Equipos Computacionales y Perifricos
31.140.000 0 31.140.000
14201 Terrenos 820.000.000 0 820.000.000
14901 Depreciacin Acumulada de Edificaciones
0 331.555.000 331.555.000
14905 Depreciacin Acumulada de Vehculos
0 222.740.000 222.740.000
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres
0 47.790.000 47.790.000
14908 Depreciacin Acumulada de Eq. Comput. y Perifr.
0 18.950.000 18.950.000
1610204 Obras Civiles 0
1610299 Costos Acumulados 66.300.000 0 66.300.000
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos
0 66.300.000 66.300.000
21405 Administracin de Fondos 0 23.100.000 23.100.000
21409 Otras Obligaciones Financieras
0 8.200.000 8.200.000
21410 Retenciones Previsionales
21411 Retenciones Tributarias
21521 CxP Gastos en Personal 0 1.500.000 -1.500.000 0
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 41
21522 CxP Bienes y Servicios de Consumo
0 3.300.000 -3.300.000 0
21524 CxP Transferencias Corrientes 0 12.500.000 -12.500.000 0
21529 CxP Adquisicin de Activos no Financieros
0 550.000 -550.000 0
21531 CxP Iniciativas de Inversin 0 22.100.000 -22.100.000 0
21534 CxP Servicio de la Deuda 0 3.500.000 -3.500.000 0
21601 Documentos Caducados 0 1.500.000 1.500.000
22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Comn Municipal
0 10.000.000 10.000.000
22192 CxP de Gastos Presupuestarios
0 0 43.450.000 43.450.000
31101 Patrimonio Institucional 0 2.140.000.000 2.140.000.000
31102 Resultados Acumulados 195.840.000 27.650.000 168.190.000
31103 Resultado del Ejercicio 0 0 963.741.800 963.741.800
43201 Patentes y Tasas por Derechos
0 387.000.000 387.000.000 0
43202 Permisos y Licencias 0 150.000.000 150.000.000 0
43303 Intereses 0 196.800 196.800
44101 Transferencias Corrientes del Sector Privado
0 13.000.000 13.000.000 0
44103 Transferencias Corrientes de Otras Entidades Pbl.
0 945.000.000 945.000.000 0
44203 Transferencias de Capital de Otras entidades Pbl.
0 216.000.000 216.000.000 0
45302 Venta de Edificaciones 0 72.400.000 72.400.000 0
46102 Multas y Sanciones Pecuniarias
0 13.000.000 13.000.000 0
46103 Participacin del Fondo Comn Municipal
0 140.000.000 140.000.000 0
46104 Otros Ingresos 0 2.700.000 2.700.000 0
46301 Actualizaciones de Bienes 0 25.255.000 25.255.000 0
53101 Personal de Planta 428.000.000 0 0 428.000.000 0
53102 Personal de Contrata 27.000.000 0 0 27.000.000 0
53103 Otras Remuneraciones 50.500.000 0 0 50.500.000 0
53204 Materiales de Uso o Consumo 22.500.000 0 0 22.500.000 0
53205 Servicios Bsicos 29.300.000 0 0 29.300.000 0
53206 Mantenimiento y Reparaciones
15.400.000 0 0 15.400.000 0
53208 Servicios Generales 9.500.000 0 0 9.500.000 0
54101 Transferencias Corrientes al Sector Privado
21.250.000 0 0 21.250.000 0
54103 Transferencias Corrientes a Otras Entidades Pbl.
97.500.000 0 0 97.500.000 0
54201 Transferencias de Capital al Sector Privado
73.000.000 0 0 73.000.000 0
55301 Costo de Venta de Terreno 50.000.000 0 0 50.000.000 0
56302 Actualizacin de Patrimonio 44.160.000 0 0 44.160.000 0
56321 Depreciacin Bienes de Uso 66.400.000 0 0 66.400.000 0
57102 Costo de Proyectos 66.300.000 0 0 66.300.000 0
TOTAL 4.905.786.800 4.905.786.800 1.964.551.800 1.964.551.800 3.877.326.800 3.877.326.800
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 42
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS GESTIN MUNICIPAL desde el 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX
(incluidas las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos
CUENTA DENOMINACIN SALDOS INICIALES VARIACIONES DEL PERIODO SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 196.800 0 196.800 0
11102 Banco Estado 547.399.000 0 547.399.000 0
11103 Banco del Sistema Financiero 625.180.000 0 625.180.000 0
11108 Fondos por Enterar al Fondo Comn Municipal
20.000.000 0 20.000.000 0
1130101 Depsitos a Plazo 0 0 0 0
11405 Aplicacin de Fondos en Administracin
15.000.000 0 15.000.000 0
11406 Anticipos Previsionales 72.000 0 72.000 0
11503 CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids.
65.000.000 0 -65.000.000 0 0
11505 CxC Transferencias Corrientes 4.000.000 0 -4.000.000 0 0
11506 CxC Rentas de la Propiedad 0 0 0 0
11508 CxC Otros Ingresos Corrientes 2.000.000 0 -2.000.000 0 0
11510 CxC Ventas de Activos no Financieros
0 0 0 0
11512 CxC Recuperacin de Prestamos
1.184.000 0 -1.184.000 0 0
11513 CxC Transferencias para Gastos de Capital
0 0
11601 Documentos Protestados 6.715.000 0 6.715.000 0
1210601 Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado
17.000.000 0 17.000.000 0
12192 CxC de Ingresos Presupuestarios
0 72.184.000 72.184.000 0
14101 Edificaciones 610.500.000 0 610.500.000 0 14105 Vehculos 431.350.000 0 431.350.000 0 14106 Muebles y Enseres 51.000.000 0 51.000.000 0
14108 Equipos Computacionales y Perifricos
17.340.000 0 17.340.000 0
14201 Terrenos 766.000.000 0 766.000.000 0
14901 Depreciacin Acumulada de Edificaciones
0 311.875.000 0 311.875.000
14905 Depreciacin Acumulada de Vehculos
0 214.200.000 0 214.200.000
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres
0 46.410.000 0 46.410.000
14908 Depreciacin Acumulada de Eq. Comput. y Perifr.
0 14.850.000 0 14.850.000
1610204 Obras Civiles 0 0 0 0
1610299 Costos Acumulados 66.300.000 66.300.000
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos
66.300.000 66.300.000
21405 Administracin de Fondos 18.600.000 18.600.000
21409 Otras Obligaciones Financieras 7.500.000 7.500.000
21410 Retenciones Previsionales 0 0 0 0
21411 Retenciones Tributarias 0 0 0 0
21521 CxP Gastos en Personal 0 1.500.000 -1.500.000 0
21522 CxP Bienes y Servicios de Consumo
0 2.000.000 -2.000.000 0
21524 CxP Transferencias Corrientes 0 12.500.000 -12.500.000 0
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 43
21529 CxP Adquisicin de Activos no Financieros
0 550.000 -550.000 0
21531 CxP Iniciativas de Inversin 0 22.100.000 -22.100.000 0
21534 CxP Servicio de la Deuda 0 3.200.000 -3.200.000 0
21601 Documentos Caducados 0 1.300.000 0 1.300.000
22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Comn Municipal
0 10.000.000 0 10.000.000
22192 CxP de Gastos Presupuestarios 0 41.850.000 0 41.850.000
31101 Patrimonio Institucional 0 2.020.000.000 0 2.020.000.000
31102 Resultados Acumulados 195.840.000 195.840.000
31103 Resultado del Ejercicio 0 689.191.800 0 689.191.800
43201 Patentes y Tasas por Derechos 0 387.000.000 387.000.000 0 0
43202 Permisos y Licencias 0 150.000.000 150.000.000 0 0
43303 Intereses 0 196.800 196.800 0
44101 Transferencias Corrientes del Sector Privado
0 0 0 0 0
44103 Transferencias Corrientes de Otras Entidades Pbl.
0 530.000.000 530.000.000 0 0
44203 Transferencias de Capital de Otras entidades Pbl.
0 146.000.000 146.000.000 0 0
45302 Venta de Edificaciones 0 72.400.000 72.400.000 0 0
46102 Multas y Sanciones Pecuniarias 0 13.000.000 13.000.000 0 0
46103 Participacin del Fondo Comn Municipal
0 140.000.000 140.000.000 0 0
46104 Otros Ingresos 0 0 0 0 0
46301 Actualizaciones de Bienes 0 14.655.000 14.655.000 0 0
53101 Personal de Planta 263.000.000 0 263.000.000 0
53102 Personal de Contrata 27.000.000 0 27.000.000 0
53103 Otras Remuneraciones 13.500.000 0 13.500.000 0
53204 Materiales de Uso o Consumo 11.000.000 0 11.000.000 0
53205 Servicios Bsicos 21.000.000 0 21.000.000 0
53206 Mantenimiento y Reparaciones 12.500.000 0 12.500.000 0
53208 Servicios Generales 9.500.000 0 9.500.000 0
54101 Transferencias Corrientes al Sector Privado
20.000.000 0 20.000.000 0
54103 Transferencias Corrientes a Otras Entidades Pbl.
97.500.000 0 97.500.000 0
54201 Transferencias de Capital al Sector Privado
73.000.000 0 73.000.000 0
55301 Costo de Venta de Terreno 50.000.000 0 50.000.000 0
56302 Actualizacin de Patrimonio 36.160.000 0 36.160.000 0
56321 Depreciacin Bienes de Uso 63.600.000 0 63.600.000 0
57102 Costo de Proyectos 66.300.000 0 66.300.000 0
TOTAL 4.206.136.800 4.206.136.800 1.453.251.800 1.453.251.800 3.442.076.800 3.442.076.800
-
Contralora General de la Repblica
Estados Financieros para el Sector Municipal 44
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS REA EDUCACIN desde el 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX
(incluidas las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos
CUENTA DENOMINACIN SALDOS INICIALES VARIACIONES DEL PERIODO SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 0 0 0 0 0 0
11102 Banco Estado 258.738.000 0 0 0 258.738.000 0
11103 Banco del Sistema Financiero 17.340.000 0 0 0 17.340.000 0
11108 Fondos por Enterar al Fondo Comn Municipal
0 0 0 0 0 0
1130101 Depsitos a Plazo 0 0 0 0 0 0
11405 Aplicacin de Fondos en Administracin
0 0 0 0 0 0
11406 Anticipos Previsionales 180.000 0 0 0 180.000 0
11503 CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids.
0 0 0 0 0 0
11505 CxC Transferencias Corrientes 0 0 0 0 0 0
11506 CxC Rentas de la Propiedad 0 0 0 0 0 0
11508 CxC Otros Ingresos Corrientes 200.000 0 -200.000 0 0 0
11510 CxC Ventas de Activos no Financieros
0 0 0 0 0 0
11512 CxC Recuperacin de Prestamos
3.300.000 0 -3.300.000 0 0 0
11513 CxC Transferencias para Gastos de Capital
0 0 0 0 0 0
11601 Documentos Protestados 392.000 0 0 0 392.000 0
1210601 Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado
0 0 0 0 0 0
12192 CxC de Ingresos Presupuestarios
0 0 3.500.000 0 3.500.000 0
14101 Edificaciones 93.000.000 0 0 0 93.000.000 0
14105 Vehculos 16.000.000 0 0 0 16.000.000 0
14106 Muebles y Enseres 5.950.000 0 0 0 5.950.000 0
14108 Equipos Computacionales y Perifricos
13.800.000 0 0 0 13.800.000 0
14201 Terrenos 54.000.000 0 0 0 54.000.000 0
14901 Depreciacin Acumulada de Edificaciones
0 19.680.000 0 0 0 19.680.000
14905 Depreciacin Acumulada de Vehculos
0 8.540.000 0 0 0 8.540.000
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres
0 1.380.000 0 0 0 1.380.000
14908 Depreciacin Acumulada