estate planning juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen
TRANSCRIPT
![Page 1: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/1.jpg)
ESTATE PLANNING
Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht
vermogen
![Page 2: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/2.jpg)
ONDERWERPEN
• INLEIDING
• HUWELIJKSGOEDERENRECHT
• ERFRECHT
• ERFBELASTING
• SCHENKING
• AFSLUITING
![Page 3: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/3.jpg)
INLEIDING
Fiscaliteit staat niet voorop!
Doel van estate planning is het gestructureerd regelen van de overdracht van vermogen naar een volgende generatie:- duidelijkheid verschaffen in een emotioneel moeilijke periode- verzorgd achterlaten van partner en kinderen- bestemming van het vermogen- continuïteit onderneming
![Page 4: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/4.jpg)
HUWELIJKSGOEDERENRECHT
• Gemeenschap van goederen
• Huwelijkse voorwaarden
• Wijziging huwelijkse voorwaarden
(bijvoorbeeld opheffing gemeenschap van goederen)
![Page 5: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/5.jpg)
HUWELIJKSGOEDERENRECHTOpheffing huwelijkse voorwaarden
† †
†= belast met successierecht
situatie na overlijden rijkste echtgenoot situatie na overlijden rijkste echtgenoot
vóór opheffing huwelijkse voorwaarden na opheffing huwelijkse voorwaarden
†
situatie na overlijden armste echtgenootvóór opheffing huwelijkse voorwaarden
situatie na overlijden armste echtgenootna opheffing huwelijkse voorwaarden
![Page 6: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/6.jpg)
ERFRECHT
• sinds 1 januari 2003 nieuw erfrecht
• langstlevende-testamenten
(ook wel ouderlijke boedelverdeling genaamd)
gemaakt vóór 2003 blijven van kracht
• testamenten van vóór 2003 eventueel aanpassen bijvoorbeeld in verband met gewijzigde omstandigheden en fiscale wetgeving
![Page 7: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/7.jpg)
ERFRECHT
Erfgenamen op grond van de wet:
- indien gehuwd:
langstlevende en (stief)kinderen,
maar wettelijke verdeling– indien ongehuwd: de kinderen, langstlevende erft niet– indien ongehuwd en geen kinderen:
ouders, broers en zussen, langstlevende erft niet
![Page 8: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/8.jpg)
ERFRECHT
Wettelijke verdeling
– wettelijke regeling is van toepassing op gehuwden met kinderen.
– alle bezittingen en schulden naar de langstlevende echtgenoot. Ook als dit tweede echtgenoot is!
– kinderen krijgen geldvordering ter waarde van hun erfdeel. Opeisbaar bij faillissement langstlevende, schuldsanering en overlijden langstlevende.
– vordering draagt rente voor zover wettelijke rente hoger is dan zes procent.
– verdeling kan “ongedaan” gemaakt worden door langstlevende, binnen drie maanden na overlijden.
![Page 9: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/9.jpg)
ERFRECHT
Redenen voor het maken van een testament
Aanvullingen wettelijke verdeling• rente• opeisbaarheid• wilsrechten• stiefkinderen erbij betrekken• wijziging erfdelen/onterving• flexibeler maken (regeling voor ongedaanmaking)• geen wettelijke verdeling, bijvoorbeeld tweetrapsmaking
![Page 10: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/10.jpg)
ERFRECHT
Overige testamentaire bepalingen
• uitsluitingsclausule
• executeur benoemen
• bewind instellen
• rampenclausule
• legaat aan kleinkinderen van vrijstelling
![Page 11: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/11.jpg)
ERFRECHT
Tweetrapsmaking- Langstlevende is enig erfgenaam. Het geërfde vermogen
dient bij overlijden van de langstlevende toe te komen aan de kinderen.
- Langstlevende is verplicht het geërfde vermogen te administreren en jaarlijks verantwoording af te leggen aan de kinderen.
- Nalatenschap kleiner dan € 600.000,00 (zijnde de vrijstelling erfbelasting) dan geen erfbelasting verschuldigd bij overlijden van de eerste ouder.
- Maar: bij overlijden van langstlevende komt de fiscus twee keer; bij de kinderen wordt alsdan het erfdeel van de eerststervende ouder en de langstlevende belast.
![Page 12: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/12.jpg)
ERFRECHT
Tweetrapsmaking
• Uitstel van belasting maar geen afstel !• Is een tweetrapsmaking per saldo fiscaal voordeliger dan
de wettelijke verdeling?
Afhankelijk van situatie, maar veelal niet.
![Page 13: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/13.jpg)
ERFBELASTINGNieuwe vrijstellingen per 1 januari 2010
• Partners: € 600.000,- (echtgenoot, geregistreerde partner, indien aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan: de samenwoner)
• Kinderen: € 19.000,00• Gehandicapt kind: € 57.000,00• Kleinkinderen: € 19.000,00• Ouders: € 45.000,00 • Broers, zussen en overige: € 2.000,-
Vrijstelling kan beïnvloed worden door pensioenrechten.
![Page 14: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/14.jpg)
ERFBELASTING
Nieuwe tarieven per 1 januari 2010(voor zover niet vrijgesteld)
• partner en kinderen:10% tot €118.00020% boven €118.000
• kleinkinderen: 18% tot €118.00036% boven €118.000
• ouders, broers, zussenen overig: 30% tot €118.000
40% boven €118.000• ANBI/SBBI: 0% (Algemeen Nut Beogende Instelling, Sociaal Belang Behartigende Instelling)
![Page 15: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/15.jpg)
![Page 16: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/16.jpg)
ERFBELASTING
100 200
gemeenschap van goederen
saldo: 300
aandeel in gemeenschap van langstlevende
nalatenschap150
150
50 50 50
69 71 jaar
bedragen x 1.000,00
![Page 17: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/17.jpg)
ERFBELASTINGwettelijke verdeling renteloos
erfdeel: € 50.000,00
belast: € 50.000,00 + € 48.000,00
(“vruchtgebruik” erfdelen kinderen)
vrijstelling: € 600.000,00
verschuldigde erfbelasting: € 0,00
erfdeel ieder kind: € 50.000,00
belast 52% van € 50.000,00 = € 26.000,00
vrijstelling: € 19.000,00
verschuldigde erfbelasting per kind:
10% van € 7.000,00 = € 700,00
totaal verschuldigd erfbelasting: € 1.400,00
![Page 18: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/18.jpg)
ERFBELASTINGWettelijke verdeling renteloos
Nalatenschap € 300.000,00
- € 50.000,00 (schuld aan kind 1)
- € 50.000,00 (schuld aan kind 2)
€ 200.000,00
erfdeel ieder: € 100.000,00vrijstelling: € 19.000,00erfbelasting per kind: € 8.100,00totaal verschuldigd tweede overlijden: € 16.200,00
Situatie na overlijden langstlevende
Totaal verschuldigd successierecht na overlijden van beide ouders:€ 1.400,00 + € 16.200,00 is € 17.600,00
![Page 19: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/19.jpg)
ERFBELASTINGTweetrapsmaking
Erfdeel (gehele nalatenschap): € 150.000,00
vrijstelling: € 600.000,00
verschuldigde erfbelasting: € 0,00
geen erfdeel (onterfd)
verschuldigde erfbelasting: € 0,00
totaal verschuldigd erfbelasting: € 0,00
![Page 20: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/20.jpg)
ERFBELASTINGTweetrapsmaking
vermogen: € 300.000,00
nalatenschap vader: € 150.000,00
erfdeel kind: € 75.000,00
vrijstelling: € 19.000,00
erfbelasting per kind: 10% van € 56.000,00 = € 5.600,00
erfbelasting totaal nalatenschap vader: € 11.200,00
vermogen: € 300.000,00nalatenschap moeder: € 150.000,00erfdeel kind: € 75.000,00vrijstelling: € 19.000,00erfbelasting per kind: 10% van € 56.000,00 = € 5.600,00erfbelasting totaal nalatenschap moeder: € 11.200,00
Situatie na overlijden langstlevende
totaal verschuldigd erfbelasting na overlijden van beide ouders: € 22.400,00
![Page 21: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/21.jpg)
RESUMEREND
Verschuldigde erfbelastingWettelijke verdeling renteloos– eerste overlijden € 1.400,00– tweede overlijden € 16.200,00 totaal € 17.600,00
Tweetrapsmaking– eerste overlijden € 0,00– tweede overlijden € 22.400,00 totaal € 22.400,00
Kortom: bij tweetrapsmaking € 4.800,00 meer belasting
![Page 22: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/22.jpg)
NAAR DE NOTARIS?
In ieder geval indien:• afwijken van de wet• meerdere
huwelijken/stiefkinderen• samenwoners• problemen met kinderen• eigen onderneming• bijzondere wensen• bijzonder vermogen
![Page 23: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/23.jpg)
SCHENKING
• Vrijstellingen (bedragen van 2010)– kinderen jaarlijks € 5.000,00
eenmalig € 24.000,00 uitsluitend indien kind tussen de 18 en 35 jaar is;of € 50.000,00 aankoop van een woning of een dure studie. Vastleggen bij notariële akteNieuw: aflossing eigen woningschuld of verbouwing.Let op: op de verhoogde vrijstelling moet een beroep gedaan worden bij de aangifte!
– kleinkinderen, broer, zus, overig jaarlijks € 2.000,-
• Tarieven (indien meer wordt verkregen dan vrijstelling)– zie tarieven erfbelasting
![Page 24: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/24.jpg)
SCHENKING
Wie betaalt de eventuele schenkingsrechten?
uitgangspunt: begiftigde (kind)
ook mogelijk: ouders
(ook wel vrij van recht genaamd);
is ook weer een schenking
![Page 25: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/25.jpg)
SCHENKING
Mogelijkheden om te schenken:
• contant of bepaalde goederen• op papier (bijvoorbeeld indien geen contanten)
![Page 26: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/26.jpg)
SCHENKING
Contante schenking of bepaalde goederen
• contant geld of goederen daadwerkelijk geven aan kind of via bank geld overmaken
• let op: geld moet misbaar zijn!
![Page 27: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/27.jpg)
SCHENKING
Papieren schenking
• ouders schenken geld en blijven dit vervolgens schuldig aan kind (geld hoeft dus niet daadwerkelijk beschikbaar te zijn)
• ouders moeten jaarlijks 6 % rente betalen aan het kind(daadwerkelijk betalen)
• notariële akte
• gevolgen voor de inkomstenbelasting: ouders hebben schuld en kind heeft vordering
![Page 28: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/28.jpg)
SCHENKINGExtra clausules
• uitsluitingsclausule• verplichting verrekening schenking bij overlijden met
erfdeel
![Page 29: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/29.jpg)
OVERDRACHT WOONHUIS
Huis op naam van de kinderen zetten
Fiscaal niet meer voordelig
Niet doen!
Indien in verleden gedaan: neem contact op met uw notaris
![Page 30: ESTATE PLANNING Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht vermogen](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062312/5551a0f04979591f3c8baf9a/html5/thumbnails/30.jpg)
AFSLUITING
Wedemeijer Marks Notarissen te OirschotVoor vragen kunt u altijd terecht bij:
Stijn Marks
Pauline Wedemeijer-Dagelet
Oude Bestseweg 28, 5688 DM Oirschot
Telefoonnummer: 0499-571214