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FACULTAD DE CONTABILIDAD
LA EVASION TRIBUTARIA EN HUANCAYO
PROYECTO DE TESIS
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR:
MELIZA LIFONZO QUISPE
HUANCAYO- PERU
2012
LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN HUANCAYO
PORTADA
INDICE
I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1.5. LIMITACIONES DEL ESTUDIO
1.6. VIABILIDAD DEL ESTUDIO
II MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
2.2. BASES TEÓRICAS
2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL
2.4. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
III METODOLOGÍA
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO
3.2. POBLACION Y MUESTRA
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
3.4. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
3.6. ASPECTOS ÉTICOS
IV RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1. RECURSOS
4.2. CRONOGRAMA
V FUENTES DE INFORMACION
5.1. BIBLIOGRAFÍA
VI ANEXOS
LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN HUANCAYO
I.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
El presente trabajo de investigación, se realizará en el área de
tributación, del sector comercial de la provincia de Huancayo dentro de
las diversas empresas en el año 2011.
Según el autor Jorge Wilson Tenecora Méndez señala un problema
relevante y sostiene: “La evasión tributaria afecta los sistemas tributarios
y a la recaudación fiscal de los países causando efectos nocivos en la
estructura económica y social porque perjudica a la productividad y a la
asignación ineficiente de los recursos”1
Según el autor Giannina Carolina Muro Otiura señala un problema
relevante y sostiene: “La evasión tributaria en el Perú y los medios
probatorios contables que permiten su determinación para la
fiscalización, el sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Perú. El estado peruano es el
poder político organizado por la constitución política del Perú de 1993, la
cual organiza al estado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local. Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos
deben ser financiados básicamente con tributos”2
1 Jorge Wilson Tenecora Méndez. La Evasión Tributaria En América Latina.
[Tesis Doctoral]. Guayaquil: Facultad de ciencias económicas, centro de estudios económicos de postgrado; 2010. 2 Giannina Carolina Muro Otiura. Los Medios Probatorios Contables y su Incidencia para Determinar la Evasión Tributaria En El Perú
[Tesis de Maestría]. Lima: Universidad Nacional Mayor de San Marcos; 2008.
Según el autor Sandoval Quincho Edwin Mitchell señala un problema
relevante y sostiene: “La evasión tributaria en el impuesto general a las
ventas, es el principal impuesto de nuestro sistema tributario, todos los
mecanismos utilizados para evadir su pago pasan necesariamente por
una disminución de los débitos, o bien, por un aumento de los créditos.
En términos simples, lo anterior significa que el evasor registra menos
ventas y por tanto menos débitos, o bien, más compras y más créditos de
los que en realidad realiza y que según lo establece la ley deberían ser
consignados por éste para determinar su obligación fiscal”3
Según el autor Palomino Cortez Gabriela Emely señala un problema
relevante y sostiene: “Nadie debería dejar de tributar en una comunidad,
porque todos sus integrantes utilizan de los servicios públicos. Sin
embargo, no todos pagan sus tributos: unos por desconocimiento o
dejadez y, otros, de manera premeditada. En cualquiera de estos casos
ocurre la evasión tributaria. La tributación es la primera fuente de los
recursos que tiene el estado para cumplir con sus funciones y, por lo
tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas públicas. Es por
eso que existen diversas razones por las cuales los hacedores de política
deben prestar atención al tamaño, estructura y evolución del sector
informal, aún más si en las últimas décadas este ha ido en aumento,
tanto en los países en desarrollo como en los países desarrollados”4
Según los autores Esteban Huerto, Kandy Milagros,Nieto Ortega,
Augusto Santos,Villaverde Aguilar,Lourdes Carol señalan un problema
3 Sandoval Quincho, Edwin Mitchell. Evasión de Impuesto Tributario en el Mercado Modelo De San Vicente de Cañete – 212. [Tesis de
Maestría]. San Vicente de Cañete: Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas Escuela Profesional de Contabilidad; 2012. 4 Palomino Cortez, Gabriela Emely. La Evasión Tributaria e Informalidad en las Empresas Comercializadoras de Prendas de Vestir en el
Distrito de la Victoria. [Tesis Doctoral]. Lima: Universidad San Martin de Porres;2010
relevante y sostienen: “Los países con buen desarrollo de mecanismos
de tributación doméstica no hacen demasiado uso de las importaciones
como base tributaria, en cambio los países con problemas de tributación
en sus fuentes internas le asignan una gran importancia a los impuestos
sobre las importaciones ya que su recaudación interna es bastante débil
debido a múltiples factores tales como la informalidad, seguido de la pea
desempleada, las elusiones y la evasión de impuestos”5
Según el autor Víctor Edgardo Herrera Quezada señala un problema
relevante y sostiene: “En el Perú muchos contribuyentes aplican la
elusión para evadir tributos, aprovechando vacíos legales la elusión es
un acto lícito cuyo propósito es reducir el pago de los tributos que por ley
le corresponden a un contribuyente. pueden ser por el aprovechamiento
de vacíos en la normas tributarias; en buena cuenta la elusión tributaria
constituye una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones
fiscales; que sin embargo el sistema tributario debe abocarse a reducir
dichos vacíos para evitar que se siga produciendo este acto que va en
contra la política tributaria del país”6
Según el autor Roberto J. Arias señala un problema relevante y
sostiene “los sistemas impositivos (incluyendo en este concepto la
estructura de tasas, los mecanismos de control y las penalidades
vigentes por falta de cumplimiento) otorgan a los contribuyentes diversas
posibilidades para reducir su carga tributaria”7
5Esteban Huerto, Kandy Milagros, Nieto Ortega, Augusto Santos, Villaverde Aguilar, Lourdes Carol. La evasión Tributaria y su Efecto en
la Recaudación Tributaria Del Perú en el Periodo 1998-2008. [Tesis de Maestría]. Lima: universidad mayor de san marcos escuela de post grado; 2009.
6 Víctor Edgardo Herrera Quezada. Los Vacíos Legales del Impuesto a la Renta en el Perú 2008, Como se “Legaliza” La Evasión
Tributaria. [Tesis de Maestría].Lima: Universidad Nacional Mayor de San Marcos; 2009.
7 Roberto J. Arias. Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos. [Tesis de Doctorado].La Plata: Facultad de
Ciencias Económicas Universidad Nacional de la Plata; 2010
Según el autor Juan Guillermo Flores Mamani señala un problema
relevante y sostiene: “El estado es el que financia el gasto público con los
ingresos provenientes de la recaudación tributaria, los mismos que no
han evolucionado en la medida, porque los contribuyentes en general
son renuentes al cumplimiento de sus obligaciones tributarias”8
Según el autor Blanca Estela Palacios Feria señala un problema
relevante y sostiene: “El avance acelerado y la tecnología se incrementan cada
día más, en la comercialización de partes y piezas de computadoras, en
nuestro país existen 3,000 empresas que se dedican al
comercio de las computadoras, grupo significativo para aplicar
la evasión tributaria en el impuesto general a las ventas (igv)” 9
Según los autores: Jorge De La Roca Y Manuel Hernández señalan un
problema relevante y sostienen: “La evasión tributaria “pura” se produce
cuando los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de
actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y
contabilizados en las estadísticas nacionales. La economía
irregular comprende la producción de bienes y servicios legales en pequeños
establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran exentos de
mayores impuestos. Finalmente, las actividades ilegales se desarrollan
fuera del marco legal; básicamente, abarcan toda la producción y
distribución ilegal de bienes y servicios (narcotráfico, venta de armas,
producción y venta de drogas, prostitución, entre otros”10
8Juan Guillermo Flores Mamani. La Aplicacion del Desagio Tributario y su Efecto en la Recaudación Tributaria del Perú en el Periodo
1998-2008. [Tesis de Maestría]. Lima: Universidad Nacional Mayor de San Marcos; 2009.
9Blanca Estela Palacios Feria. Evasión tributaria en el Perú (2007-2008) del Impuesto General a las Ventas
en las Empresas Comercializadoras de Partes y Piezas de Computadoras de Lima. [Tesis de Maestría] .Lima: Universidad Nacional Mayor De San Marcos;
2009.
10
Jorge de la Roca y Manuel Hernández .Evasión Tributaria e Informalidad en el Perú: Una Aproximación a Partir del Enfoque de
Discrepancias en el Consumo [Tesis de Investigación].Lima.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema Principal:
¿Por qué las empresas en Huancayo realizan la evasión
tributaria?
1.2.2. Problemas Secundarios:
a. ¿Cómo el deseo de obtener mayores ingresos o retenerlos
hace que las empresas evadan los impuestos?
b.- ¿Cómo la falta de conciencia tributaria hace que las empresas
formales e informales incidan en la evasión tributaria?
c.- ¿Cuál es la complejidad de las normas tributarias que no
permiten el fácil acceso a todos los contribuyentes?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. Objetivo Principal:
Estudiar las causas que generan la evasión tributaria para
conocer de cerca esta realidad estableciendo medidas que
permitan reducir este problema, que a pesar de las diversas
políticas aplicadas no da los resultados esperados.
1.3.2. Objetivos Secundarios:
a.-Establecer mecanismos que permitan a las empresas
informales formalizarse.
b.-Generar conciencia tributaria dentro de la empresas para que
estas cumplan con sus obligaciones sin evadir la ley.
c.-Difundir las políticas tributarias para que las empresas en
Huancayo no incurran en la evasión tributaria ya que esto
constituye un grave problema.
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN:
El estudio de la presente investigación se da por la constante de la
evasión tributaria que va en aumento pese a las políticas establecidas y
aplicadas, lo cual resulta un problema grave para el gobierno ya que las
empresas informales no tributan como les corresponde y las empresas
formales eluden los tributos ocasionando que no se recaude de manera
eficiente los tributos.
Esta evasión es considerada un delito sin embargo no se toman las
medidas necesarias para que este problema cambie.
II MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
La evasión tributaria afecta los sistemas tributarios y a la recaudación
fiscal de los países causando efectos nocivos en la estructura económica
y social porque perjudica a la productividad y a la asignación ineficiente
de los recursos.11
11 Jorge Wilson Tenecora Méndez. La Evasión Tributaria En América Latina.
. [Tesis Doctoral]. Guayaquil: Facultad de ciencias económicas, centro de estudios económicos de postgrado; 2010.
El IGV es el principal impuesto para evadir su pago pasan
necesariamente por una disminución de los débitos, o bien, por un
aumento de los créditos. 12
La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el estado
para cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor
fundamental para las finanzas públicas.13
La elusión tributaria constituye una ventana para no cumplir lícitamente
las obligaciones fiscales; por ello el sistema tributario debe abocarse a
reducir dichos vacíos para evitar que se siga dando.14
La economía irregular comprende la producción de bienes y servicios legales en
pequeños establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran
exentos de mayores impuestos además las actividades ilegales se
desarrollan fuera del marco legal.15
2.1.1. Principios en los que se sustenta el Actual Sistema
Tributario:
12
Sandoval Quincho, Edwin Mitchell. Evasión de Impuesto Tributario en el Mercado Modelo De San Vicente de Cañete – 212. [Tesis
de Maestría]. San Vicente de Cañete: Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas Escuela Profesional de Contabilidad; 2012.
13 Palomino Cortez, Gabriela Emely. La Evasión Tributaria e Informalidad en las Empresas Comercializadoras de Prendas de Vestir en
el Distrito de la Victoria. [Tesis Doctoral]. Lima: Universidad San Martin de Porres;2010
14 Víctor Edgardo Herrera Quezada. Los Vacíos Legales del Impuesto a la Renta en el Perú 2008, Como se “Legaliza” La Evasión
Tributaria. [Tesis de Maestría].Lima: Universidad Nacional Mayor de San Marcos; 2009.
15 Jorge de la Roca y Manuel Hernández .Evasión Tributaria e Informalidad en el Perú: Una Aproximación a Partir del Enfoque de
Discrepancias en el Consumo [Tesis de Investigación].Lima.
a.-Principio de Simplificación
El actual sistema tributario es simple, consta de pocos tributos, las
tasas de alícuotas de los impuestos son razonables, lo que ha
contribuido a ampliar la base tributaria y superar los niveles de
recaudación tributaria que en junio 1990 había colapsado a niveles
de solo 4.5% del PBI.
b.-Principio de Neutralidad
Los tributos ahora se crean luego de una evaluación técnica,
estableciéndose los parámetros para el funcionamiento del
sistema, sin tener que modificarse o utilizarse como instrumento
de manejo político.
c.-Principio de Equidad
La equidad en el marco de realidad de nuestro país en la que
existe una gran concentración del ingreso y donde las políticas
económicas aplicadas durante las décadas de los año 70 y 80 han
significado una gran masa de trabajadores empobrecidos, en este
contexto la equidad debe ser entendida como que tribute el
que mas tiene.
d.-Principio de Recaudación
El principio fundamental cuyo objetivo es recaudar los tributos en
forma eficaz y eficiente.
2.2.2. La Evasión Tributaria Dentro De Los Tributos:
a.-Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no
paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan
bienes
b.-Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por
préstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso
Patentes, Marcas, Inventos, etc.
c.-Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es
significativa. La SUNAT descuido la fiscalización del IRTA de
3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron
separados durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del
2007 están fiscalizando, pero desconocen la auditoría de este
tributo.
d.-Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus
ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y
otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible
por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy
compleja, siendo entendida solo por los contadores.
e.-Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían
estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los
obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios
profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de
5ta categoría, sino también en ESsalud y en ONP (Sistema
Nacional de Pensiones).
f.-Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasión tributaria es
significativa, a pesar que la SUNAT desde que se creó en 1989 se
dedicó a fiscalizarlo.
g.-Exoneraciones Tributarias.- es otra causa de la Evasión las
Exoneraciones Tributarias, pero no tanto las referidas al agro y a
las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que tienen
los bancos, pues ninguna de sus operaciones están gravadas con
el IGV; igual gozan de exoneraciones las operaciones de las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). También están
exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las Asociaciones sin fines
de lucro (Educación particular), pues no tributan, a pesar que la
Educación es una actividad bien lucrativa.
2.2.3. Medidas para asegurar el pago del IGV:
La SUNAT implementó con éxito una serie de medidas de ampliación
de la base tributaria orientadas a incrementar la recaudación del IGV.
Estas medidas fueron: el Régimen de Retenciones, el Sistema de Pago
de la Obligaciones Tributarias (Sistema de Detracciones) y el Régimen
de Percepciones, que buscaron incrementar el número de
contribuyentes con declaración y pago puntual de sus obligaciones del
IGV.
2.2.4Fortalecimiento la fiscalización:
En el caso de los Principales Contribuyentes (PRICOS), la estrategia
de la SUNAT siempre había sido el control minucioso de sus
operaciones, buscando altos rendimientos en los reparos. Sin
embargo, fue casi imposible ampliar la cobertura de la fiscalización a
los Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECOS) debido al elevado
número de contribuyentes que conforman este segmento y a los
limitados recursos con los que se cuenta para su control.
2.2.5. Los Centros de Control y Fiscalización:
La instalación y puesta en marcha de los Centros de Control y
Fiscalización, como parte de una nueva estrategia integral de control a
los MEPECOS, la cual buscaba inducir a determinados grupos de
contribuyentes al pago de sus obligaciones tributarias mediante el uso
de esquelas derivadas de cruces de información.
2.2.6. Mayor presencia en las calles:
Otras medidas que contribuyeron a mejorar la cobertura de la
fiscalización fueron los operativos de verificación de entrega de
comprobantes de pago.
Estas intervenciones son muy importantes pues promueven la
formalización de la cadena de comercialización de bienes y servicios.
Además, hacen participar a los usuarios finales en la tarea de
fiscalización tributaria.
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. Constitución Política del Perú 1993 - Del Régimen Económico
Artículo 58°. La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una
economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado
orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las áreas
de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios
públicos.
Artículo 59º.- El Estado estimula la creación de riqueza y
garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio
e industria.
2.2.2. Régimen Penal Tributario Ley 24.769.
Delitos tributarios. Delitos relativos a los Recursos de la Seguridad
Social. Delitos. Fiscales Comunes. Disposiciones Generales
Procedimientos Administrativo y Penal.
2.2.3. TUO del Código Tributario Decreto Supremo Nº 135-99-EF
2.2.4. Texto de l a Ley de l I mpuesto Ge nera l a l as Ventas
E I mpuesto Se lec t i vo a l Consu mo
(Decre to Su premo Nº 055 -99-EF )
2.2.5. Ley Del Impuesto a La Renta
2.2.6.Código Civil
Artículo 140º numeral 4
Todo acto o negocio jurídico posee forma pues necesita
materializarse verbal, escrita o gestualmente para que alcance su
objetivo que es "surtir efectos". Sin embargo, no todo negocio o
acto jurídico requiere formalidad.
Artículo 144º
En virtud de la cual la formalidad es aplicable o exigible cuando la
ley lo exija. Debemos precisar que al existir una obligación de
parte (contribuyente) se genera un acto no un negocio jurídico ya
que la declaración es unilateral.
2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL
2.3.1.Tributo.-Los tributos son ingresos públicos de Derecho público
que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una Administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley
vincula el deber de contribuir.
2.3.2. Impuestos.-Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se
define sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas
por la Administración Pública.
2.3.3. La informalidad.-La informalidad es la forma distorsionada con
la que una economía excesivamente reglamentada responde tanto a los
choques que enfrenta como a su potencial de crecimiento. Se trata de
una respuesta distorsionada porque la informalidad supone una
asignación de recursos deficiente que conlleva la pérdida, por lo menos
parcial, de las ventajas que ofrece la legalidad: la protección policial y
judicial, el acceso al crédito formal, y la capacidad de participar en los
mercados internacionales.
2.3.4. Elusión.-Es el conjunto de Actividades económicas que se
realizan para alcanzar sea la realización de un hecho no gravado,
exonerado o con menor carga tributaria, pero a través de negocios o
actividades económicas simuladas, anómalas, o a través del Fraude de
Ley.
2.3.5. Evasión.-Se entiende por evasión tributaria al conjunto de
actividades económicas que se caracterizan por ser ilícitas o porque se
obtienen ingresos no declarados, cuando estos proceden de la
producción de bienes y servicios lícitos que se encuentran sujetos a la
tributación.
2.3.6. Fiscalización.-Es la revisión, control y verificación que realiza la
Administración Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la
necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma,
el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2.6.7. Delito Tributario.-es cuando en beneficio propio o de terceros
mediante ardid, astucia y/o engaño el contribuyente declara y/o paga
menos tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos
IGV.
2.4. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL:
¿Por qué las empresas en Huancayo realizan la evasión
tributaria?
La mayoría de las empresas en Huancayo están avocadas al
comercio que es una de las actividades que mas destaca en
nuestra ciudad por ella se perciben impuestos pero muchos de
estos comerciantes son informales por los altos costos, falta de
conciencia y la ausencia de facilidades del sistema tributario esto
genera una alta evasión además de la empresas formales que no
tributan adecuadamente.
2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICOS:
a. ¿Cómo el deseo de obtener mayores ingresos o retenerlos
hace que las empresas evadan los impuestos?
Las empresas buscan obtener mayores ingresos por lo cual el
evasor registra menos ventas y por tanto menos débitos, o bien,
más compras y más créditos de los que en realidad realiza.
b.- ¿Cómo la falta de conciencia tributaria hace que las
empresas incidan en la evasión tributaria?
La falta de una conciencia tributaria inducirá con mayor facilidad
a la evasión, la existencia de una conciencia tributaria, cualquiera
que sea el grado que haya alcanzado, facilita el cumplimiento de
la obligación y consiguientemente disminuye la evasión de los
impuestos, pero no puede pensarse en ningún caso que ella sea
suficiente para asegurar la correcta percepción de los
tributos.
c.- ¿Cuál es la complejidad de las normas tributarias que no
permiten el fácil acceso a todos los contribuyentes?
Puede ser que el contribuyente comprenda la necesidad del
tributo, pero si el peso del mismo afecta en mayor grado a quienes
tienen una capacidad menor, o aún igual a otros, tendrá una
mayor tendencia a la evasión, la falta de claridad y de precisión
del sistema tributario incentiva la evasión de los impuestos. La
complejidad de las normas tributarias, crea incertidumbre en los
contribuyentes; esta situación obliga a recurrir a servicios de
profesionales, traduciéndose en un aumento en gastos, además
de molestias, provocando la evasión. En ese sentido, un buen
sistema de información al contribuyente es uno de los factores que
podemos considerar como claramente positivos para inducir al
correcto cumplimiento de la obligación tributaria y
consiguientemente reducir la evasión.
III METODOLOGÍA
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO
3.1.1. MÉTODO
En el presente trabajo de investigación se empleara el método
descriptivo el mismo que se complementara con el análisis,
síntesis, método inductivo y deductivo.
3.1.2. PROCEDIMIENTO
El proyecto de investigación de la evasión tributaria en Huancayo
se desarrollo con los siguientes procedimientos:
a.-Análisis
b.-Síntesis
De la información de documentos, Normas Legales, revistas,
proyectos de investigación.
3.1.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne los
requisitos necesarios para ser considerado como una
“investigación aplicada”, porque los alcances de esta
investigación son más prácticos, evidentemente más aplicativos y
se auxilian en las leyes vigentes, normas, proyectos de tesis , y
técnicas para el recojo de información.
3.1.4. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Nivel Descriptivo a lo largo del desarrollo de l proyecto y el nivel
explicativo para las causas que nos permitirán explicar por qué
sucede la evasión y en que condiciones se da, en relación a las
preguntas que nos planteamos respecto a la evasión tributaria en
Huancayo.
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.2.1. POBLACIÓN
La población en el proyecto de investigación esta conformada por
las empresas de Huancayo en el sector comercial
3.2.2. MUESTRA
De la población anteriormente señalada se ha tomado como
muestra a las empresas en el sector comercial de Huancayo
3.3. OPERALIZACION DE VARIABLES:
3.3.1 Variable Independiente
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL INDICADOR ÍNDICE ÍTEMS
Vi=V1 La evasión tributaria
Es el conjunto de Actividades económicas que se realizan para alcanzar sea la realización de un hecho no gravado, exonerado o con menor carga tributaria, pero a través de negocios o actividades económicas simuladas, anómalas, o a través del Fraude de Ley.
Indicadores Fiscales
Reducción de la recaudación
1
Irregularidades 2
Costos administrativos 3
Indicadores de Mercado Mal uso de recursos 4
Informalidad 5
Gobierno
Presión fiscal 6
Corrupción
7
Penalidades
8
3.3.1 Variable Dependiente
Vd=V2 HUANCAYO
La ciudad de Huancayo es conocida como “la Ciudad Incontrastable” Huancayo se encuentra ubicado dentro del valle del Mantaro, en la sierra central del Perú. La ciudad de Huancayo está dividida en 28 distritos y es la capital del departamento de Junín.
Flujos de Comercialización
Ferias
9
Mercados 10
Intercambio Económico
Eje de la economía
11
Aumento del comercio 12
3.4. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS
Las principales técnicas que utilizaremos tenemos las entrevistas se
utilizan para recabar información en forma verbal, a través de preguntas
que se propongan en nuestro tema de investigación, mediante la
aplicación de un cuestionario y recolectar información acerca de la
Evasión Tributaria en Huancayo.
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
En la investigación de la evasión tributaria se esta usando para el
procesamiento de la información el programa Excel.
IV RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1. PRESUPUESTO
Las partidas presupuestarias según el Clasificador de gastos de la U.N.C.P.
Cuadro Nº 01
P R E S U P U E S T O (Expresado en nuevos soles)
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS S U B T O T A L T O T A L 02. BIENES 35.00
02.06 Útiles de escritorio 35.00 03 Servicios 275.00
03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones 40.00 03.07 Estudios de investigación 70.00 03.09 Movilidad local 30.00 03.16 Publicación 80.00 03.17 Impresión 30.00 03.19 Encuadernación 10.00 03.29 Otros 15.00
07 Estudios 20.00 T O T A L : 330.00
4.2. CRONOGRAMA
CUADRO Nº 02
CRONOGRAMA DE ACCIONES
Nº
Actividad
Año: 2012
SEMANAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Estructuración del proyecto 2 Formulación del problema 3 Formulación los objetivos(general y
específicos) )
4 Justificación 5 Marco Teórico: Antecedentes 6 Presentación para la primera revisión 7 Elaboración de los instrumentos 8 Aplicación de los instrumentos 9 Análisis e interpretación de los resultados
10 División final del proyecto 11 Redacción 12 Exposición de Proyectos Tesis
10.12.2012
V FUENTES DE INFORMACION
5.1. BIBLIOGRAFIA TESIS: Sandoval Quincho, Edwin Mitchell. Evasión de Impuesto Tributario en el
Mercado Modelo De San Vicente de Cañete – 212. [Tesis de Maestría]. San Vicente de Cañete: Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas Escuela Profesional de Contabilidad; 2012. TESIS: Palomino Cortez, Gabriela Emely. La Evasión Tributaria e Informalidad en las Empresas Comercializadoras de Prendas de Vestir en el Distrito de la Victoria. [Tesis Doctoral]. Lima: Universidad San Martin de Porres; 2010 TESIS: Esteban Huerto, Kandy Milagros, Nieto Ortega, Augusto Santos, Villaverde Aguilar, Lourdes Carol. La evasión Tributaria y su Efecto en la Recaudación Tributaria Del Perú en el Periodo 1998-2008. [Tesis de Maestría]. Lima: universidad mayor de san marcos escuela de post grado; 2009.
TESIS: Víctor Edgardo Herrera Quezada. Los Vacíos Legales del Impuesto a la
Renta en el Perú 2008, Como se “Legaliza” La Evasión Tributaria. [Tesis de Maestría].Lima: Universidad Nacional Mayor de San Marcos; 2009.
TESIS: Roberto J. Arias. Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos. [Tesis de Doctorado].La Plata: Facultad de Ciencias Económicas Universidad Nacional de la Plata; 2010 TESIS: Juan Guillermo Flores Mamani. La Aplicación del Desagio Tributario y su Efecto en la Recaudación Tributaria del Perú en el Periodo 1998-2008. [Tesis de Maestría]. Lima: Universidad Nacional Mayor de San Marcos; 2009. TESIS: Blanca Estela Palacios Feria. Evasión tributaria en el Perú (2007-2008) del
Impuesto General a las Ventas en las Empresas Comercializadoras de Partes y Piezas de Computadoras de Lima. [Tesis de Maestría] .Lima: Universidad Nacional Mayor De San Marcos; 2009. TESIS: Jorge de la Roca y Manuel Hernández .Evasión Tributaria e Informalidad en el Perú: Una Aproximación a Partir del Enfoque de Discrepancias en el Consumo [Tesis de Investigación].Lima.
DIARIO: Luis Alberto Latínez. La evasión tributaria. La Primera, Pero: 2012,31 de
octubre .sección especial.p.3.
ANEXO 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
“LA EVASION TRIBUTARIA EN HUANCAYO”
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS
PROBLEMA PRINCIPAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL
¿Por qué las empresas en Huancayo realizan la evasión tributaria?
Estudiar las causas que generan la evasión tributaria para conocer de cerca esta realidad estableciendo medidas que permitan reducir este problema, que a pesar de las diversas políticas aplicadas no da los resultados esperados.
La mayoría de las empresas en Huancayo están avocadas al comercio que es una de las actividades que mas destaca en nuestra ciudad por ella se perciben impuestos pero muchos de estos comerciantes son informales por los altos costos, falta de conciencia y la ausencia de facilidades del sistema tributario esto genera una alta evasión además de la empresas formales que no tributan adecuadamente.
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICOS
a. ¿Cómo el deseo de obtener mayores ingresos o retenerlos hace que las empresas evadan los impuestos? b.- ¿Cómo la falta de conciencia tributaria hace que las empresas formales e informales incidan en la evasión tributaria? c.- ¿Cuál es la complejidad de las normas tributarias que no permiten el fácil acceso a todos los contribuyentes?
a.-Establecer mecanismos que permitan a las empresas informales formalizarse. b.-Generar conciencia tributaria dentro de la empresas para que estas cumplan con sus obligaciones sin evadir la ley. c.-Difundir las políticas tributarias para que las empresas en Huancayo no incurran en la evasión tributaria ya que esto constituye un grave problema.
a.-Las empresas buscan obtener mayores ingresos por lo cual el evasor registra menos ventas y por tanto menos débitos, o bien, más compras y más créditos de los que en realidad realiza. b.-La falta de una conciencia tributaria inducirá con mayor facilidad a la evasión, la existencia de una conciencia tributaria, cualquiera que sea el grado que haya alcanzado, facilita el cumplimiento de la obligación c.-La complejidad de las normas tributarias, crea incertidumbre en los contribuyentes;
esta situación obliga a recurrir a servicios de profesionales, traduciéndose en un aumento en gastos, además de molestias, provocando la evasión. En ese sentido, un buen sistema de información al contribuyente es uno de los factores que podemos considerar como claramente positivos para inducir al correcto cumplimiento de la obligación tributaria y consiguientemente reducir la evasión.
ANEXO 02
CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL INDICADOR ÍNDICE ÍTEMS
Vi=V1 La evasión tributaria
Es el conjunto de Actividades económicas que se realizan para alcanzar sea la realización de un hecho no gravado, exonerado o con menor carga tributaria, pero a través de negocios o actividades económicas simuladas, anómalas, o a través del Fraude de Ley.
Indicadores Fiscales
Reducción de la recaudación
1
Irregularidades 2
Costos administrativos 3
Indicadores de Mercado Mal uso de recursos 4
Informalidad 5
Gobierno
Presión fiscal 6
Corrupción
7
Penalidades
8
Vd=V2 HUANCAYO
La ciudad de Huancayo es conocida como “la Ciudad Incontrastable” Huancayo se encuentra ubicado dentro del valle del Mantaro, en la sierra central del Perú. La ciudad de Huancayo está dividida en 28 distritos y es la capital del departamento de Junín.
Flujos de Comercialización
Ferias
9
Mercados 10
Intercambio Económico
Eje de la economía
11
Aumento del comercio 12
ANEXO 03
Cuestionario
A continuación usted tiene 13 preguntas, marca con una (x) una alternativa por cada pregunta:
1.- ¿Cuál cree usted que es la causa principal de la reducción de la recaudación?
a) La mala eficiencia de los recursos utilizados
b) La falta facilidades de pago
c) La obtención de mayores ganancias
2.- ¿Qué irregularidades es la más frecuente en la administración tributaria?
a) Mala información acerca de nuestras obligaciones
b) Mal trato a los usuarios
c) Ausencia de facilidades para poder contribuir
3.- ¿como considera altos los tributos?
a) Demasiados altos
b) Están a su alcance
c) Se debería elevar los tributos
4.- los gastos por la recaudación de tributos
a) Son bien utilizados
b) Solo benefician algunos
c) No se aplican adecuadamente
5.- ¿El gobierno hace buen uso de los recursos?
a) Hace buen uso
b) Despilfarra el dinero
c) No esta seguro
6.- ¿Las empresas pagan adecuadamente sus tributos?
a) Evaden los tributos
b) Solo las empresas formales pagan sus tributos
c) No conocen de sus obligaciones
7.- Considera que el estado recauda cada día más tributos
a) Se hace una elevada recaudación
b) El dinero ha disminuido
c) La recaudación se mantiene constante
8.-Que irregularidad es mas frecuente
a) La evasión
b) La elusión
9.-Usted pagaría adecuadamente sus tributos si:
a) El estado realizaría buenas inversiones
b) Si bajarían los impuestos
c) Si le otorgarían mayores beneficios
10.-Cuando usted compra en la feria le dan algún comprobante
a) No le otorgan ningún comprobante
b) Siempre le otorgan comprobante
c) No exige comprobante
11.-Donde cree usted que abunda más la informalidad:
a) En las ferias
b) En los mercados
12.-por que se da el aumento acelerado del comercio
a) Por el aumento de la población
b) Por la entrada de nuevos productos al mercado
c) Porque es una buena opción de ingreso