evaluaciÓn del proceso de control interno en el Área de...

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Tema:

EVALUACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE

CRÉDITOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PUJILÍ LTDA.

Proyecto de Investigación previo a la obtención del título de

Ingeniero en Contabilidad y Auditoría

Línea De Investigación:

Gerencia, Planificación, Organización, Dirección y/o Control de Empresas.

Autor:

FREDDY PATRICIO VEGA TOCUMBE

Director:

DR. MARIO ROBERTO ALTAMIRANO HIDALGO, MG.

Ambato – Ecuador

Septiembre 2017

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

SEDE AMBATO

HOJA DE APROBACIÓN

Tema:

EVALUACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE

CRÉDITOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PUJILÍ LTDA.

Línea De Investigación:

Gerencia, Planificación, Organización, Dirección y/o Control de Empresas.

Autor:

FREDDY PATRICIO VEGA TOCUMBE

Mario Roberto Altamirano Hidalgo, Dr. Mg. f._________________________

CALIFICADOR

Nelson Danilo Bombón Orellana, Ing. Mg. f._________________________

CALIFICADOR

José Luis Viteri Medina, Dr. Mg. f._________________________

CALIFICADOR

Julio César Zurita Altamirano, Ing. Mg. f._________________________

DIRECTOR DE LA ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Hugo Rogelio Altamirano Villarroel, Dr. f._________________________

SECRETARIO GENERAL PUCESA

Ambato – Ecuador

Septiembre 2017

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Y RESPONSABILIDAD

Yo, Freddy Patricio Vega Tocumbe portador de la cédula de ciudadanía No. 050382314-

8 declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe

final, previo a la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría son

absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y

académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la

redacción de este documento son y serán de mí sola y exclusiva responsabilidad legal y

académica.

Freddy Patricio Vega Tocumbe

C.I. 050382314-8

iv

AGRADECIMIENTO

Quiero agradecer a mis padres quienes con su constante apoyo tanto moral como

económico, hicieron posible finalizar mis estudios académicos, a mi hermano que a ha

estado a mi lado en todo momento, a toda mi familia y amigos por los ánimos y

compañía que me brindaron en el transcurso de mi vida.

A la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., por darme la oportunidad de

desarrollar el presente trabajo de investigación.

Gracias a todos quienes de una u otra manera contribuyeron y fueron partes para

terminar mi carrera profesional.

v

DEDICATORIA

Dedico esta tesis a las personas más importantes de mi vida a mis padres Joaquin Vega y

Alicia Tocumbe quienes con su apoyo incondicional, amor, esfuerzo y sacrificio me

brindaron la oportunidad de cumplir mis estudios académicos, plasmando una de las

etapas más sustanciales de mi vida en esta prestigiosa universidad. A mi hermano

Joaquin Vega quien estuvo conmigo en cada etapa de mi vida, apoyándome siempre a

seguir adelante, son los mejores y espero no defraudarlos nunca.

Y demás familiares, amigos que de una u otra manera han sido parte de mi vida.

vi

RESUMEN

El presente trabajo de investigación pretende evaluar el Control Interno del área de

créditos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., medida que ayudará a

disminuir riesgos que puedan afectar el desarrollo adecuado de la institución financiera.

El estudio se llevó a cabo mediante una evaluación, empleando los procesos de auditoría

correspondientes; además de la aplicación de indicadores financieros considerados como

herramientas primordiales para el análisis del área de créditos. Mediante los resultados

obtenidos se destacó la importancia de mantener y mejorar la aplicación del sistema de

control interno en el área y en toda la organización, con la finalidad de tomar las mejores

decisiones por gerencia y demás áreas. El crédito es el servicio primordial para cualquier

Cooperativa de Ahorro y Crédito; por esta razón; se realizó una investigación descriptiva

puesto que para el desarrollo del estudio se tomó datos reales de la organización,

aplicando las formulas correspondientes a cada índice financiero y mediante gráficos

estadísticos se pudo detectar las irregularidades y el nivel de riesgo en cada índice para

tomar las medidas correctivas adecuadas y reducir el riesgo, especialmente en el manejo

de la cartera de créditos. El estudio permitirá a la COAC tomar medidas alternativas de

control, corregir y mejorar políticas internas, entre otras; que contribuyan a la mejora del

área de créditos y así al progreso institucional en un mercado competitivo como lo es el

sector financiero actual.

Palabras claves: control interno, indicadores financieros, riesgo.

vii

ABSTRACT

This research project aims to evaluate the internal control in the credit department of the

Pujilí Credit Union (Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.). This will aid in the

reduction of risks which may affect the satisfactory growth of the financial institution.

This study was carried out through evaluation using the relevant audit procedures in

tandem with the application of financial indicators; both of which are considered as

fundamental tools for credit department analysis. The results highlighted the importance

of maintenance and improvement of implementation of the internal control system, both

in the credit department and in the institution as a whole. This would improve decision

taking in management and other areas. The credit service is important for any Credit

Union; for this reason, descriptive research was carried out, in which real data was taken

on the institution, applying the relevant formulae to each financial index. Using

statistical graphs, irregularities and risk levels specific to each index were detected. This

data allowed for the appropriate corrective measures to be taken, and thus for risk to be

reduced, especially in the management of credit portfolios. This study will enable the

Pujilí Credit Union to take alternative control measures, and to correct and to improve

internal policy, among other things. This will contribute to the improvement of the credit

department, and to the progress of in institution in the competitive market presented by

the current financial sector.

Keywords: internal control, financial indicators, risk

viii

ÍNDICE DE CONTENIDOS

PRELIMINARES

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD .............................. iii

AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... iv

DEDICATORIA ................................................................................................................ v

RESUMEN ........................................................................................................................ vi

ABSTRACT .................................................................................................................... vii

ÍNDICE DE CONTENIDOS ......................................................................................... viii

ÍNDICE DE GRÁFICOS ................................................................................................ xii

CAPÍTULO I ...................................................................................................................... 1

1. PROBLEMA .................................................................................................................. 1

1.1. Tema ............................................................................................................................ 1

1.2. Planteamiento del problema ........................................................................................ 1

1.2.1. Contextualización ..................................................................................................... 1

1.2.2. Análisis crítico ......................................................................................................... 6

1.2.3. Prognosis .................................................................................................................. 7

1.2.4. Formulación del problema ....................................................................................... 8

1.2.5. Interrogantes ............................................................................................................. 9

1.2.6. Delimitación del objetivo de investigación .............................................................. 9

1.3. Justificación ............................................................................................................... 10

1.4. Objetivos ................................................................................................................... 11

1.4.1. Objetivo general ..................................................................................................... 11

1.4.2. Objetivos específicos ............................................................................................. 11

CAPÍTULO II .................................................................................................................. 12

2. MARCO TEÓRICO ..................................................................................................... 12

2.1. Estado del arte ........................................................................................................... 13

2.2. Definiciones y conceptos .......................................................................................... 15

2.2.1. Cooperativa de ahorro y crédito ............................................................................. 15

2.2.2. Auditoria ................................................................................................................ 16

ix

2.2.3. Riesgos de auditoria ............................................................................................... 17

2.2.4. Auditoría de control interno ................................................................................... 18

2.2.5. Control interno ....................................................................................................... 19

2.2.6. Importancia del control: ......................................................................................... 21

2.2.7. Elementos del control interno según COSO III ..................................................... 22

2.2.8. Requisitos para un control interno efectivo, COSO III .......................................... 24

2.2.9. Objetivos del control interno .................................................................................. 25

2.2.10. Tipos de control.................................................................................................... 26

2.2.11. Lo que el control interno puede hacer .................................................................. 26

2.2.12. Evaluación del control interno. ............................................................................ 27

2.3. Normativa legal del Control Interno ......................................................................... 28

CAPITULO III ................................................................................................................. 30

3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................ 30

3.1. Enfoque de la investigación ...................................................................................... 30

3.2. Modalidad básica de la investigación ....................................................................... 31

3.3. Nivel o tipo de investigación..................................................................................... 31

3.4. Fuente de investigación ............................................................................................. 31

3.5. Técnica ...................................................................................................................... 32

3.6. Instrumento ............................................................................................................... 33

3.7. Población y muestra ................................................................................................. 33

CAPÍTULO IV ................................................................................................................. 35

4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ............................................ 35

4.1. Análisis e interpretación de resultados ...................................................................... 35

4.2. Encuesta .................................................................................................................... 36

4.3. Fichas de observación ............................................................................................... 49

4.4. Auditoria del control interno del área de créditos de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Pujilí Ltda. ........................................................................................................... 51

4.4.1. Planificación ........................................................................................................... 52

4.4.2. Ejecución ................................................................................................................ 62

CAPÍTULO V .................................................................................................................. 85

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................... 85

5.1. Conclusiones ............................................................................................................. 85

5.2. Recomendaciones ...................................................................................................... 87

CAPÍTULO VI ................................................................................................................. 89

x

6. PROPUESTA ............................................................................................................... 89

6.1. Tema:......................................................................................................................... 89

6.2. Antecedentes ............................................................................................................. 89

6.2.1. Reseña histórica ..................................................................................................... 89

6.2.2. Clasificación ........................................................................................................... 90

6.2.3. Logotipo ................................................................................................................. 91

6.3. Datos informativos de la institución financiera ......................................................... 91

6.4. Localización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.............................. 92

6.5. Mapa de la ubicación ................................................................................................ 92

6.6. Justificación............................................................................................................... 93

6.7. Objetivos ................................................................................................................... 94

6.7.1. Objetivo general ..................................................................................................... 94

6.7.2. Objetivo especifico................................................................................................. 94

6.8. Metodología .............................................................................................................. 94

6.9. Desarrollo de objetivos ............................................................................................. 96

6.9.1. Crédito .................................................................................................................... 96

6.9.2. Tipos de créditos que brinda la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda. ...... 97

6.9.3. Indicadores financieros .......................................................................................... 98

6.9.4. Importancia de la aplicación de indicadores financieros ....................................... 99

6.9.5. Clasificación de los indicadores financieros ........................................................ 100

6.9.6. Aplicación de indicadores financieros en la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Pujilí Ltda. 105

6.9.6.1. Solvencia (Calculo trimestral del periodo 2016) .............................................. 105

6.9.6.2. Activos fijos / PTC (Calculo trimestral del periodo 2016) ............................... 109

6.9.6.3. Morosidad simple (Calculo trimestral del periodo 2016) ................................ 111

6.9.6.4. Morosidad ampliada (Calculo trimestral del periodo 2016) ............................. 114

6.9.6.5. Morosidad cartera por segmento (Calculo trimestral del periodo 2016) .......... 118

6.9.6.6. Participación activos improductivos (Calculo trimestral del periodo 2016) ..... 129

6.9.6.7. Participación de cartera de crédito (Calculo trimestral del periodo 2016) ........ 132

6.9.6.8. Cobertura de cartera improductiva (Calculo trimestral del periodo 2016) ....... 134

6.9.6.9. Indicador de liquidez (Calculo trimestral del periodo 2016) ............................ 137

6.9.6.10. Grado de absorción del margen financiero (Calculo trimestral del periodo

2016) .......................................................................................................... 140

6.9.6.11. ROA (Calculo trimestral del periodo 2016) .................................................... 142

xi

6.9.6.12. Eficiencia institucional en colocación (Calculo trimestral del periodo 2016) 146

6.9.7. Tabla de indicadores financieros y su nivel de riesgo.......................................... 149

6.9.8. Análisis de la tabla de indicadores financieros .................................................... 153

6.10. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIÓN ........................................................ 157

6.10.1. Conclusiones ...................................................................................................... 157

6.10.2. Recomendaciones ............................................................................................... 159

BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................... 161

ANEXOS ....................................................................................................................... 165

Anexo 1, Encuesta .......................................................................................................... 165

Anexo 2, Taller SEPS .................................................................................................... 167

Anexo 3, Cuadro de incentivos para los empleados de la Cooperativa de Ahorros y

Créditos Pujilí Ltda. ....................................................................................................... 169

xii

ÍNDICE DE GRÁFICOS

TABLAS

Tabla 1.1. Segmentación Sector Financiero Popular y Solidario ...................................... 5 Tabla 2.1. Elementos del control interno según COSO III ............................................. 22 Tabla 2.2. Requisitos para un control interno efectivo ................................................... 24 Tabla 3.1. Población y Muestra ....................................................................................... 33

Tabla 4.1. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 1........................................... 36 Tabla 4.2. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 2........................................... 37 Tabla 4.3. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 3........................................... 39 Tabla 4.4. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 4........................................... 40 Tabla 4.5. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 5........................................... 41

Tabla 4.6. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 6........................................... 42

Tabla 4.7. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 7........................................... 43 Tabla 4.8. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 8........................................... 44

Tabla 4.9. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 9........................................... 46 Tabla 4.10. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 10 ...................................... 47 Tabla 4.11. Ficha de Observación 1 ................................................................................ 49

Tabla 4.12. Ficha de Observación 2 ................................................................................ 50 Tabla 4.13. Programa de auditoría .................................................................................. 52

Tabla 4.14. Programa de auditoría .................................................................................. 57 Tabla 4.15. Cuestionario de control interno .................................................................... 62 Tabla 4.16. Evaluación del cuestionario de control interno ............................................ 63

Tabla 4.17. Cuestionario de control interno .................................................................... 65

Tabla 4.18. Evaluación del cuestionario de control interno ............................................ 66 Tabla 4.19. Cuestionario de control interno .................................................................... 69 Tabla 4.20. Evaluación del cuestionario de control interno ............................................ 70

Tabla 4.21. Cuestionario de control interno .................................................................... 73 Tabla 4.22. Evaluación del cuestionario de control interno ............................................ 74

Tabla 6.1. Metodología ................................................................................................... 95 Tabla 6.2. Importancia de los indicadores financieros .................................................... 99

Tabla 6.3. Tipos de indicadores financieros .................................................................. 101 Tabla 6.4. Límites recomendados para la entidad “índices financieros” ...................... 102 Tabla 6.5. Límites recomendados para la entidad “índices financieros” ...................... 103 Tabla 6.6. Límites recomendados para la entidad “índices financieros” ...................... 104 Tabla 6.7. Datos para el cálculo de PTC ....................................................................... 106

Tabla 6.8. Datos para el cálculo de Activos ponderados por riesgo ............................. 107

Tabla 6.9. PTC y Activos ponderados por riesgo ......................................................... 107

Tabla 6.10. Cálculo del indicador de Solvencia ............................................................ 108 Tabla 6.11. Resumen trimestral del indicador de Solvencia ......................................... 108 Tabla 6.12. Activos Fijos y PTC .................................................................................. 110 Tabla 6.13. Cálculo del indicador Activos fijos/ PTC .................................................. 110 Tabla 6.14. Resumen trimestral del indicador Activos Fijos / PTC .............................. 110 Tabla 6.15. Datos para el cálculo de Morosidad simple ............................................... 112 Tabla 6.16. Cartera vencida y Cartera bruta.................................................................. 113

xiii

Tabla 6.17. Cálculo del indicador Morosidad simple ................................................... 113 Tabla 6.18. Resumen trimestral del indicador Morosidad simple................................. 113 Tabla 6.19. Datos para el cálculo de Morosidad Ampliada .......................................... 115 Tabla 6.20. Cartera improductiva bruta x segmento (14) y Cartera bruta .................... 116 Tabla 6.21. Cálculo del indicador Morosidad ampliada ............................................... 116

Tabla 6.22. Resumen trimestral del indicador Morosidad Ampliada ........................... 116 Tabla 6.23. Datos para el cálculo de Morosidad cartera comercial .............................. 119 Tabla 6.24. Cartera improductiva comercial y Cartera bruta comercial ....................... 119 Tabla 6.25. Cálculo del indicador Morosidad cartera comercial ................................. 120 Tabla 6.26. Resumen trimestral del indicador Morosidad cartera comercial................ 120

Tabla 6.27. Datos para el cálculo de Morosidad cartera de consumo ........................... 121 Tabla 6.28. Cartera improductiva de consumo y Cartera bruta de consumo ................ 121

Tabla 6.29. Cálculo del indicador Morosidad cartera de consumo .............................. 122 Tabla 6.30. Resumen trimestral del indicador Morosidad cartera de consumo ............ 122 Tabla 6.31. Datos para el cálculo de Morosidad cartera microcrédito .......................... 123 Tabla 6.32. Cartera improductiva microcrédito y Cartera bruta microcrédito .............. 123

Tabla 6.33. Cálculo del indicador Morosidad cartera microcrédito ............................. 124 Tabla 6.34. Resumen trimestral del indicador Morosidad cartera microcrédito ........... 124 Tabla 6.35. % de Morosidad de cartera por segmento .................................................. 124

Tabla 6.36. Cartera improductiva por segmento en términos monetarios .................... 125 Tabla 6.37. Morosidad cartera por segmento en términos monetarios ......................... 126

Tabla 6.38. Datos para el cálculo Participación activos improductivos........................ 129 Tabla 6.39. Activos improductivos y Activo total ........................................................ 130 Tabla 6.40. Cálculo del indicador Participación de activos improductivos .................. 130

Tabla 6.41. Resumen trimestral del indicador Participación de activos improductivos131

Tabla 6.42. Cartera bruta y Activos .............................................................................. 132 Tabla 6.43. Cálculo del indicador Participación de cartera de crédito .......................... 133 Tabla 6.44. Resumen trimestral del indicador Cálculo del indicador ........................... 133

Tabla 6.45. Datos para el cálculo de C.C.I. ................................................................... 135 Tabla 6.46. Provisión de cartera y Cartera improductiva .............................................. 135 Tabla 6.47. Cálculo del indicador C.C.I. ....................................................................... 136

Tabla 6.48. Resumen trimestral del indicador C.C.I. .................................................... 136 Tabla 6.49. Fondos disponibles, Inversiones, Deposito a la vista y Depósito a plazo .. 138 Tabla 6.50. Cálculo del indicador de liquidez ............................................................... 138

Tabla 6.51. Resumen trimestral del indicador de Liquidez........................................... 138 Tabla 6.52. Datos para el cálculo de Grado de absorción del margen financiero ......... 140 Tabla 6.53. Gatos de operación y Margen financiero neto ........................................... 141

Tabla 6.54. Cálculo del indicador Grado de absorción del margen financiero ............. 141 Tabla 6.55. Resumen trimestral del indicador Grado de absorción del margen financiero

........................................................................................................................................ 141 Tabla 6.56. Datos para el cálculo del ROA ................................................................... 143

Tabla 6.57. Ingresos, Gastos y Activo total promedio .................................................. 143 Tabla 6.58. Cálculo del indicador ROA ........................................................................ 144 Tabla 6.59. Resumen trimestral del indicador ROA ..................................................... 144 Tabla 6.60. Gastos de operación, Cartera de créditos y Provisión crédito incobrable .. 146 Tabla 6.61. Calculo del indicador de Eficiencia institucional en colocación ............... 147

xiv

Tabla 6.62. Resumen trimestral del indicador Eficiencia institucional en colocación . 147 Tabla 6.63. Tabla de indicadores financiero y su nivel de riesgo ................................. 150 Tabla 6.64. Tabla de indicadores financiero y su nivel de riesgo ................................. 151 Tabla 6.65. Semáforo .................................................................................................... 153 Tabla 6.66. Análisis de la tabla de indicadores financieros .......................................... 154

GRÁFICOS

Gráfico 1.1. Árbol del problema ....................................................................................... 8 Gráfico 4.1. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 1 ....................................... 36

Gráfico 4.2. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 2 ....................................... 38 Gráfico 4.3. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 3 ....................................... 39 Gráfico 4.4. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 4 ....................................... 40

Gráfico 4.5. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 5 ....................................... 41 Gráfico 4.6. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 6 ....................................... 42 Gráfico 4.7. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 7 ....................................... 44

Gráfico 4.8. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 8 ....................................... 45 Gráfico 4.9. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 9 ....................................... 46

Gráfico 4.10 Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 10 .................................... 47 Gráfico 6.1. Solvencia ................................................................................................... 108 Gráfico 6.2. Activos Fijos / PTC ................................................................................... 111

Gráfico 6.3. Morosidad Simple ..................................................................................... 114 Gráfico 6.4. Morosidad Ampliada................................................................................. 117

Gráfico 6.5. Morosidad de cartera por segmento .......................................................... 125 Gráfico 6.6. Morosidad de cartera por segmento, en términos monetarios .................. 127

Gráfico 6.7. Participación de activos improductivos .................................................... 131 Gráfico 6.8. Participación de cartera de crédito ............................................................ 133

Gráfico 6.9. Cobertura de cartera improductiva ............................................................ 136 Gráfico 6.10. Indicador de liquidez ............................................................................... 139 Gráfico 6.11. Grado de absorción del margen financiero ............................................. 142

Gráfico 6.12. ROA ........................................................................................................ 145 Gráfico 6.13. Eficiencia institucional en colocación..................................................... 148

ILUSTRACIONES

Ilustración 4.1. Proceso de créditos en la Cooperativa ................................................... 56 Ilustración 4.2. Formato de la Solitud de crédito ........................................................... 78

Ilustración 4.3. Formato de la Solitud de crédito ........................................................... 79

Ilustración 6.1. Logotipo de la Cooperativa ................................................................... 91 Ilustración 6.2. Mapa de ubicación de la institución financiera ..................................... 92

Ilustración 6.3. Límite para la “Cobertura de cartera improductiva”………………...103

CAPÍTULO I

1. PROBLEMA

1.1. Tema

“Evaluación del proceso de Control Interno en el área de créditos de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.”

1.2. Planteamiento del problema

1.2.1. Contextualización

1.2.1.1. Contextualización Macro:

En el mundo la estabilidad de las empresas dependen del manejo adecuado que se dé a

cada una de sus áreas con la finalidad de prevenir fraudes que pueden afectar la

permanencia de la organización, y ocasionar pérdidas económicas considerables o hasta

llevarlo posiblemente a la quiebra.

2

A nivel internacional, uno de los escándalos financieros de mayor envergadura de la

historia fue el cometido por el financiero estadounidense Bernard Madoff. El gestor de

carteras estafó alrededor de 50.000 millones de dólares al frente de su compañía. En

2009, el que fuera presidente del Nasdaq entre 1991 y 1993, fue condenado a 150 años

de cárcel por diversos delitos de estafa.

Otro hecho reciente es el que afecta a Pescanova en el que un informe de la

consultora KPMG concluyó en julio de 2013 que las cuentas de las compañías habían

sido alteradas durante años para ocultar las pérdidas que sufría. Para Juan Luis Marchini,

presidente de honor de la Asociación Española de Auditores, “nadie se podía imaginar lo

que estaba ocurriendo en Pescanova sobre todo porque casos como este suelen ocurrir en

empresas de menores dimensiones”. Por esa razón califica el suceso de “hito raro” y

asegura que “el 97% de las empresas funcionan correctamente pero suelen conocerse los

casos de las que funcionan mal como por ejemplo los de Nueva Rumasa, Forum

Filatélico o Afinsa”, entre otros. (efeempresas.com, 2014)

Los fraudes, estafas financieras, etc., aparecen debido a la falta de control o al escaso

control que existe dentro de las empresas, por ello se creó el; Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission (COSO), para mejorar el Control Interno en

las organizaciones. Mediante el sistema COSO se regula de mejor manera los procesos

de Control Interno que las empresas deben mantener o incrementar, ya sea ésta una

empresa pública o privada y dependiendo de su tamaño.

Un Control Interno adecuado fortalece a la empresa, ayuda al crecimiento propicio

cumpliendo los objetivos planteados por la organización de manera eficaz y eficiente.

3

1.2.1.2. Contextualización meso:

Actualmente en el Ecuador, en el sector Cooperativo se ha evidenciado diversas

falencias financieras, ya sea por una mala administración, por falta de capital u otras

causas que han llevado a varias cooperativas de ahorro y créditos a tomar medidas

drásticas como; mantenerse en el mercado mediante fusiones o absorciones, y en varios

casos su cierre definitivo mediante liquidaciones.

Según la página de la Superintencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS, 2015),

los datos estadísticos a octubre 2015, refleja que en el Ecuador se registra un total de 887

cooperativas de ahorro y crédito.

Pero a medida que pasa el tiempo, varias instituciones financieras se ven afectas por

el mal manejo de sus fondos, según diario el universo: Tres cooperativas de ahorro y

crédito de Tungurahua entraron en liquidación forzosa en diciembre pasado por

disposición de la SEPS, informó Carmen Uvidia, Intendenta de la Zona 3.

La funcionaria señaló que “la Superintendencia tomó la decisión luego de que las

entidades no entregaron información sobre si cumplieron los planes de acción que

elaboró la entidad y que debían ser ejecutados por sus administradores” (Universo,

2016).

En el país muchas empresas, en especial las empresas pequeñas no toman la debida

importancia a la implementación o evaluación del Control Interno. En las cooperativas

de ahorro y crédito, en ocasiones se debe a la escasa comprensión de dicho tema en el

personal que lo administra.

4

El Control Interno es fundamental para cualquier tipo de institución, este sistema

mejorará los procedimientos que las organizaciones deben seguir para evitar fraudes

dentro de ellas, una administración desatinada, etc., además puede mejorar la capacidad

de los recursos humanos y materiales que maneja la organización y así cumplir

efectivamente las metas propuestas.

1.2.1.3. Contextualización micro:

En la ciudad de Pujilí, actualmente existen 12 Cooperativas de Ahorro y Crédito, de las

cuales la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., se destaca por estar entre las

mejores de estas instituciones financieras que prestan servicios en la ciudad debido a su

crecimiento en el área financiera.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., es una institución financiera que se

encuentra en el cantón Pujilí en la provincia de Cotopaxi.

Con el objetivo de generar políticas y regulaciones específicas y diferenciadas, de

acuerdo al tipo y al saldo de sus activos se dispone que la Superintendencia de Economía

Popular y Solidaria sitúe a las cooperativas de ahorro y crédito en segmentos

denominados 1, 2, 3 4 y 5 respectivamente. (SEPS, 2015).

La ubicación de las entidades del sector financiero popular y solidario en los

segmentos a los que corresponda se actualizará a partir del 1 de mayo de cada año de

acuerdo al valor de activos reportados al Organismo de Control en los estados

5

financieros con corte al 31 de diciembre del año inmediato anterior. (SEPS, 2015, pág.

1)

Tabla 1.1. Segmentación Sector Financiero Popular y Solidario

Segmento

Activos (USD)

1 Mayor a 80’000.000,00

2 Mayor a 20’000.000,00 hasta 80’000.000,00

3 Mayor a 5’000.000,00 hasta 20’000.000,00

4 Mayor a 1’000.000,00 hasta 5’000.000,00

5 Hasta 1’000.000,00

Cajas de Ahorro, bancos comunales y cajas comunales

Fuente: (SEPS, 2015)

Elaborado por: Patricio Vega

Por esta razón y cumpliendo con las obligaciones para el desempeño de su actividad,

actualmente la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., se encuentra en el

segmento 4, según informe de la gerencia.

La institución financiera, objeto de análisis fue legalmente constituida en el año 2007

e inicio sus funciones en el año 2008, adquiriendo 9 años de vida institucional al servicio

de la comunidad Pujilense y sus alrededores, contando hasta el momento con 2498

socios, y manejando un activo total de 1’900.000,00 dólares. La organización cuenta

únicamente con auditorías externas.

6

Por su constante desarrollo económico e institucional, en los últimos periodos de

funcionamiento de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., se han desarrollado

debilidades significativas que son originadas principalmente en el área de créditos. El

crecimiento de la organización, depende de que los procesos de control estén bien

direccionados, y ajustados a la necesidad de los miles de asociados. Al no controlar

debidamente los procesos crediticios que debe llevar a cabo la institución financiera,

pueden aparecer como consecuencia; riesgos, que a corto o largo plazo afectarán

considerablemente a la organización.

La evaluación al sistema de Control Interno, puede facilitar la estabilidad y la mejora de

la institución financiera.

1.2.2. Análisis crítico

Los crédito son la parte esencial para el crecimiento de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Pujilí Ltda., por ello realizar una evaluación al proceso de Control Interno de la

institución financiera es importante, ya que se pueden corregir y mejorar

sustancialmente las falencias que la Cooperativa posee en el área de créditos, evitando

así; riesgos, fraudes que puedan afectar el rendimiento económico futuro, etc.

Un Control Interno efectivo optimará; el servicio en el área de créditos, las funciones de

responsabilidad que deben efectuar los encargados del área, entre otras funciones que

son de vital importancia para el desarrollo de la institución financiera.

7

Aplicar la evaluación del Control Interno es necesario para todo tipo de empresa, debido

a que de esta manera se examinan los procesos que se deben mantener, mejorar o

cambiar para el desempeño efectivo de los objetivos planteados por las empresas.

Además mediante la evaluación del control interno se puede medir y reducir los niveles

de riesgos en las áreas que se crean correspondientes aplicar el examen de control,

debido a que un mal manejo en cualquier área podría ocasionar desventajas para la

organización.

1.2.3. Prognosis

Al no aplicar adecuadamente un Control Interno en el área de créditos, como es el caso

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., las consecuencias en el futuro de la

institución financiera, pueden ser graves, como un crecimiento lento de la organización,

mal manejo de fondos, posibles fraudes. Las medidas de control permiten a que la

organización tome decisiones correctivas a tiempo, es por ello la necesidad de dar una

solución urgente a los procesos que se manejan en dicha área y así disminuir o eliminar

posibles riesgos que pueden manifestarse en el transcurso de su función.

8

1.2.4. Formulación del problema

Gráfico 1.1. Árbol del problema

Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.


9

1.2.5. Interrogantes

¿Qué problema se va a resolver?

La inexistencia de un Control Interno adecuado para el área de créditos en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.

¿Para qué se requiere hacer?

Para disminuir riesgos y mejorar los procesos crediticios que se manejan en la

institución financiera.

1.2.6. Delimitación del objetivo de investigación

1.2.6.1. Delimitación del campo: Contabilidad y Auditoría

1.2.6.2. Delimitación de área: Auditoría

1.2.6.3. Delimitación de especialización: Control Interno

1.2.6.4. Delimitación espacial: En la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí

Ltda., que se encuentra ubicada en el cantón Pujilí en la provincia de

Cotopaxi

1.2.6.5. Delimitación temporal: Cuatro meses a partir de la aprobación del plan.

10

1.3. Justificación

El presente trabajo se justifica porque permitirá evaluar el Control Interno que la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., maneja en el área de créditos. El estudio

se enfoca principalmente a éste departamento, debido a que los estudios realizados

anteriormente con respecto al tema de análisis se encontraron falencias en dicha área.

El estudio que se va a realizar es de suma importancia, pue el Control Interno es un

proceso que se realiza con el objetivo de asegurar que las funciones de la empresa estén

funcionando según lo planeado. Mediante el procedimiento de evaluación se puede

regular el rendimiento de los procesos, aplicando a las diferentes áreas que se consideren

necesarios realizarlo y que actualmente son muy pocas veces vigiladas como lo es el

área de créditos.

También es importante que este tema sea investigado, debido a que en la actualidad en el

Ecuador, algunas organizaciones bajan su rendimiento por la inadecuada aplicación del

Control Interno. Esto se debe al escaso conocimiento del personal de cómo aplicar un

adecuado control en las distintas áreas de trabajo.

De esta manera se examinará las posibles soluciones para un buen Control Interno

dentro de Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., por lo tanto resulta beneficioso

esta investigación ya que va a permitir que las actividades del área estén en manos de

personal idóneo, y los directivos de la empresa podrán tomar mejores decisiones que

beneficien a la organización con mayor vigilancia y mejor control en las operaciones que

se llevan a cabo.

11

Debido a que los créditos son el principal medio para que la organización pueda

mantener sus servicios financieros adecuados, es trascendental realizar un estudio en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., y colaborar para su progreso propicio en el

mercado financiero actual.

1.4. Objetivos

1.4.1. Objetivo general

Evaluar el Control Interno del área de créditos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Pujilí Ltda.

1.4.2. Objetivos específicos

Determinar la situación actual del Sistema de Control Interno de la institución

financiera.

Fundamentar teóricamente la investigación, que sirva como referencia

conceptual de la propuesta del proyecto.

Proponer indicadores financieros para mejorar el Control Interno en el área de

créditos.

12

CAPÍTULO II

2. MARCO TEÓRICO

Para el desarrollo del presente trabajo de investigación, se realiza tomando en cuanta

información bibliográfica con los recursos institucionales como lo son las bibliotecas de

la universidad y otras de la ciudad, así como investigaciones anteriores referentes a

Control Interno que facilitaran con la información necesaria que se requiere para el

desarrollo del tema de investigación.

El control interno según el sistema COSO III, fue desarrollado para brindar seguridad a

los procesos encargados de cumplir los objetivos de las organizaciones.

La importancia de la investigación en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., se

debe a que el área de créditos no cuanta con un adecuado proceso de Control Interno al

momento de realizar sus actividades laborales en el área, lo que dificulta la recuperación

de los préstamos.

Al formar parte del tema, lo mencionado anteriormente es objeto de estudio, para lo cual

se cuenta con el apoyo de la empresa. La institución financiera proporcionará

información real y oportuna para alcanzar los objetivos planteados en la investigación,

en consecuencia la investigación servirá como guía a la gerencia para la toma de

decisiones y así fortalecer la organización, disminuir riesgos que puedan afectar al área

de créditos.

13

Un control interno adecuado facilitará la estabilidad y la mejora de la organización.

2.1. Estado del arte

Estudios de Candace, M. (2009), menciona “Nadie puede negar que el crédito ocupa un

lugar fundamental en el mundo de los negocios. En primer lugar; reconocer la realidad

del mercado, las instituciones financieras no siempre pueden o podrán otorgar el crédito

que los clientes necesitan; sin embargo alguien debe dárselos. El crédito mejora su

empresa, ya que este puede incrementar las ventas, obtener mayor utilidad y tener una

cartera de clientes más amplia, entre otras ventajas” (citado en (Herrera Amán, 2016,

pág. 54).

En la actualidad, por la administración desatinada de las cooperativas de ahorro y crédito

han dado como consecuencia liquidaciones forzosas por parte del estado, esto se debe al

control inadecuado a los procesos que las instituciones financieras manejan en sus

diferentes departamentos, entre ellas el área de créditos.

Un control interno propicio fortalece a las organizaciones, mejora sus actividades, sus

servicios, por ende su crecimiento institucional es el adecuado. Debido a ello se destaca

el control interno como una base esencial para el funcionamiento apropiado del área de

créditos en la Cooperativa.

La medida del Control Interno fue creada como consecuencia de que las empresas

estaban en constante crecimiento, por ende el manejo del capital se hacía mucho más

complicado para los empresarios, debido a que una gran mayoría de las organizaciones

14

seguían incrementando su capital significativamente (Lballesterosg, Gaitán y Gonzáles,

2002).

Dada la necesidad de dirigir y supervisar las actividades de la organización, se

establecieron controles para asegurar la consecución de los objetivos. Con el tiempo, la

importancia del Control Interno para el éxito de una entidad ha sido reconocida no sólo

por sus responsables sino también por un gran número de terceros. (Bravo, 1997, pág.

127)

Las empresas siempre están vulnerables a conflictos que puede afectar el desarrollo de

las organizaciones, entre las principales finalidades del Control Interno está la de

disminuir riesgos que afecten al funcionamiento de las organizaciones (ACFí y Del Toro

Ríos, 2005).

Un sistema de control comprende el procedimiento de las organizaciones, además de

“todos los métodos y medidas coordinados que se adoptan en un negocio para

salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables,

promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas”.

(Mantilla, 2009, pág. 6)

En la actualidad el Control Interno es tratado por un sistema importante a la cual se la

conoce como el informe COSO, hoy en día es el más substancial y es considerado una

referencia obligatoria cuando se trata de implementar las medidas de control en

cualquier tipo de organización o entidad (Asociación española para la calidad, 2016).

El Control Interno es un sistema que algunas empresas aún no lo consideran necesario,

especialmente en las organizaciones pequeñas, esto puede deberse al escaso

15

conocimiento acerca del tema (Ormaechea, 2005). En la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Pujilí Ltda., la eficiencia en el área de créditos debe ser mejorada, con el fin de

disminuir riesgos que pueden afectar su funcionalidad.

Además, “el Control interno permite que las cooperativas puedan integrar las nuevas

tecnologías a los distintos procesos, lo cual es imprescindible para toda organización que

tiene contacto directo con el consumidor final de los servicios”. (Navarrete, 2011)

2.2. Definiciones y conceptos

Para el desarrollo de la presente investigación, es necesario realizar un análisis de lo que

significa una Cooperativa de Ahorro y Crédito, tomar en cuenta y buscar definiciones y

conceptos de todos los aspectos principales que involucran al manejo adecuado de los

créditos en una institución financiera, que permitan estudiar y evaluar el Control Interno

en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.

2.2.1. Cooperativa de ahorro y crédito

“Son cooperativas de ahorro y crédito las formadas por personas naturales o jurídicas

con el vínculo común determinado en su estatuto, que tienen como objeto la realización

de las operaciones financieras, debidamente autorizadas por la Superintendencia,

exclusivamente con sus socios” (Ley de la econimía popular y solidaria, 2012, pág. 25).

16

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., es una institución financiera creada

cumpliendo con todos los requerimientos que la ley exige para su formación. Está

enfocado principalmente a cumplir las necesidades financieras del cantón Pujilí y sus

alrededores mediante un servicio ágil, y oportuno que han hecho de ella una de las

Cooperativas más reconocidas en el cantón.

2.2.2. Auditoria

En general, el término auditor es sinónimo de revisar, inspeccionar, controlar o

verificar. Canibaño (1993), menciona que auditar es “examinar y verificar información,

registros, procesos, circuitos, etc., con el objeto de expresar una opinión sobre su bondad

o fiabilidad. Según sea el objetivo de expresar una opinión sobre la bondad o fiabilidad.

Según sea el objetivo a conseguir, la auditoria recibe una denominación diferente”.

(Citado en Arenas & Moreno, 2008, pág. 6)

El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar,

comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc.

Hoy en día, la palabra auditoria se encuentra relacionada con diversos procesos de

revisión o verificación que aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra

forma vinculados a la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad

económica inmediata. (De la Peña, 2007, pág. 5)

17

Entonces, la auditoría es un examen que las organizaciones ejecutan mediante un

personal capacitado, con el objetivo de controlar, verificar y mejorar el proceso de las

operaciones que se realizan dentro de las organizaciones.

2.2.3. Riesgos de auditoria

El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y control interno para poder

planificar correctamente una auditoria y dar una opinión adecuada.

En las opiniones del auditor existe la posibilidad de emitir criterios erróneos,

considerados como riesgos de auditoría que pueden afectar los informes, estos riesgos se

pueden clasificar en: riesgo inherente, de control, y de detección.

Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de

transacciones a una representación errónea que pudiera ser de carácter significativo,

individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otras cuentas o clases,

asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

Riesgo de control: es el riesgo de que una exposición errónea que pudiera ocurrir en

el saldo de cuenta o clase de transacciones y que individualmente pudiera ser de carácter

significativo o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases,

no sea evitado o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad

y de control interno.

Riesgo de detección: es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor

no detecten una exposición errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de

18

transacciones que podría ser de carácter significativo, individualmente o cuando se

agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases. (NEA Evaluación de Riesgo y

Control Interno, 2012)

2.2.4. Auditoría de control interno

“Es indiscutible que uno de los aspectos más importantes y determinantes en la

planeación de cualquier tipo de auditoria (externa de estados financieros, interna, fiscal,

gubernamental, etc.) lo constituye el contemplar la ejecución de un estudio y una

evaluación del sistema de control interno” (Santillana, Auditoría Interna, 2013, pág. 155)

La auditoría del control interno es la evaluación de control interno que tiene como

propósito determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede

otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta

evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo

tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros

propósitos. (Luna, 2012, pág. 206)

La auditoría del control interno es importante porque además, tiene una relación directa

con los objetivos que la entidad sostiene. Mediante la evaluación del control se puede

establecer o mejorar normas que pueden ser importantes para mejorar procesos

organizacionales y cumplir con los objetivos propuestos por la empresa. (Luna, 2012)

19

2.2.5. Control interno

“La palabra control tiene varios significados y, más aún, varios sentidos: a) verificar, b)

regular, c) comparar con una norma, d) ejercer autoría sobre alguien o algo, e) limitar o

restringir. Todos son significados para la teoría y la práctica” (Valencia, 2012, pág. 51).

Henry Fayol detallaba al control como “la verificación de que si todo ocurre en una

empresa conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios

admitidos” (Gorocica, 2004).

El control interno es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad,

gerencia y otro personal, diseñado para promover seguridad razonable respecto del logro

de objetivos en las siguientes categorías:

Efectividad y eficiencia de operaciones.

Confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:

El control interno es un proceso. Esto es, un medio hacia un fin, no un fin en

sí mismo.

El control interno es efectuado por personas. No es meramente políticas

manuales y formatos, sino personas a todos los niveles de una organización.

Del control interno puede esperarse que provea solamente una seguridad

razonable, no seguridad absoluta, a la gerencia y junta directiva de una

entidad.

20

El control interno es un mecanismo para el logro de objetivos de una o más

categorías separadas o interrelacionadas. (Luna, 2012, pág. 193;194)

Los directivos de las empresas necesitan controlar las actividades que se desarrollan

en su seno al objeto de cumplir con los objetivos estratégicos empresariales, tanto

económicos como financieros. El control interno hace que la empresa sea eficiente y

eficaz, además de prevenir los riesgos inherentes que surgen en la actividad normal de la

empresa.

Un control interno inadecuado provoca ineficiencias que hacen que la reputación de

la empresa se vea afectada ya que cuando no se prevén los riesgos, o bien no se

controlan para reducirlos, surgen en la empresa multitud de problemas que pueden, de

alguna forma hundirla. (Alarcón, Brotons, Duréndez , Espasa, & Fernández, 2014, págs.

97,98)

En resume, el control interno es el conjunto de normas internas y externas a la

organización que son establecidos con la finalidad de eliminar o disminuir riesgos que

afecten, a la consecución de los objetivos de la empresa y al desempeño de los recursos

industriales en cada una de sus áreas.

Para que se establezca el control en una empresa, las organizaciones deben contar con

objetivos, en caso de no ser cumplidos satisfactoriamente se tomara en cuenta medidas

correctivas, estableciendo así el control interno, que tiene como función corregir las

falencias y cumplir con los objetivos propuestos. (Gorocica, 2004, pág. 14;15)

El control es vital para el funcionamiento de las organizaciones como un sistema, de

acuerdo con el principio de retroalimentación. Lo más significativo de las decisiones

21

consiste en actuar sobre comportamientos determinados a fin de reducir alguna

desviación que haya sido percibida; gracias a ello es posible mantener una adecuada

función de dirección y, por tanto, lograr los objetivos.

El control ha existido en todo tipo de organización (industrial, comercial y social)

desde el momento en que las organizaciones se han creado para cumplir algún objetivo

(Valencia, 2012, pág. 55).

Finalmente, el Sistema COSO III define al Control interno como un proceso llevado a

cabo por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una

entidad, y diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en

cuanto a la consecución de objetivos relacionados con las operaciones, la información y

el cumplimiento. (COSO III Control Interno - Marco Integrado, pág. 3)

2.2.6. Importancia del control:

Toda organización se maneja a través de un control. No existe una organización que esté

exenta de control, puesto que mediante esta acción las empresas logran cumplir los

planes y objetivos que se plantearon para su función y estabilidad en los diferentes

mercados.

Los resultados del control, en general son acciones que se manifiestas ya sea por

decisiones inadecuadas o por el desempeño improcedente en las áreas, para ello

mediante las operaciones de control se toman medidas con el objetivo de mejorar el

22

desempeño en las áreas respectivas y minimizar riesgos que afecten la funcionalidad de

las empresas. (Valencia, 2012, pág. 53).

2.2.7. Elementos del control interno según COSO III

Para que el control interno sea aplicado correctamente por la administración, el informe

COSO III, indica que es necesario aplicar los siguientes elementos:

Tabla 2.1. Elementos del control interno según COSO III

Fuente: COSO III


Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Actividades de monitoreo

23

Ambiente de control: Se refiere al “conjunto de estándares, procesos y estructuras que

proveen la base para ejecutar el proceso de control interno a través de la organización”

(PricewaterhouseCoopers, 2014).

Evaluación de riesgos: “Una entidad enfrenta riesgos externo e internos; El riesgo es

definido como la posibilidad de que un evento que ocurra afecte adversamente el

cumplimiento de objetivos. La evaluación de riesgos es un proceso dinámico e

interactivo” (PricewaterhouseCoopers, 2014).

Se encarga de identificar factores que traigan consigo riesgos que pueden afectar al

desempeño de la organización y tomar medidas necesarias para controlarlas.

Actividades de control: “Son las actividades que se establecen a través de políticas y

procedimientos para ayudar a la alta gerencia a mitigar los riesgos que se pueden

presentar para el cumplimiento de los objetivos” (PricewaterhouseCoopers, 2014).

También es el cumplimiento de normas que fueron creadas por la organización con la

finalidad de afrontar y disminuir riesgos que afecten a la Empresa.

Información y comunicación: “La información es necesaria para que la entidad pueda

llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el cumplimiento de

objetivos. La comunicación es un proceso continuo e iterativo de proveer, compartir y

obtener la información necesaria” (PricewaterhouseCoopers, 2014).

Una medida que identifica, procesa y comunica la información al personal o a la

administración sobre cualquier anomalía que se presente en las diferentes áreas de la

empresa, este mensaje debe ser claro.

24

Supervisión: “Evaluaciones permanentes, evaluaciones independientes o una

combinación de las dos para realizar un aseguramiento de los cinco componentes de

control interno, validando que cada uno de los componentes existe y está funcionando

efectivamente” (PricewaterhouseCoopers, 2014).

Evaluación al desempeño del personal en sus diferentes áreas de trabajo mediante

auditorías internas o auditorías externas.

2.2.8. Requisitos para un control interno efectivo, COSO III

Tabla 2.2. Requisitos para un control interno efectivo

Fuente: (COSO III Control Interno - Marco Integrado, pág. 8)


Un sistema de control interno efectivo reduce, a

un nivel aceptable, el riesgo de no alcanzar un

objetivo de la entidad. Para ello es necesario que:

Cada uno de los cinco componentes esté presente

y en funcionamiento.

Los cinco componentes funcionan "de forma

integrada". Los componentes no deben ser considerados por separado

.

25

2.2.9. Objetivos del control interno

El sistema de control interno se refiere a las medidas que las organizaciones toman con

el objetivo de hacer cumplir con eficiencia las medidas optadas para salvaguardar los

recursos de la empresa. (Gorocica, 2004, pág. 65)

En el sentido más estricto de las operaciones financieras y contables, el control

interno es una función que tiene por objetivo salvaguardar y preservar los bienes de la

empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se

contraerán obligaciones sin autorización.

Tomando en cuenta las definiciones anteriores, se pueden señalar como objetivos del

control interno:

a) Salvaguardar los bienes de la empresa evitando perdidas por fraude o por

negligencia;

b) Comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, los cuales son

usados por la dirección para tomar decisiones;

c) Promover la eficiencia de la explotación;

d) Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.

Como se puede observar, los objetivos no solo se refieren a temas financieros,

contables y a la custodia de los activos, sino que incluyen controles destinados a mejorar

la eficiencia operativa y asegurar el cumplimiento de las políticas de la organización.

(Gorocica, 2004, págs. 65,67)

26

2.2.10. Tipos de control

La dirección superior puede instrumentar controles de tres tipos básicos antes de que

una actividad comience, o mientras ésta tiene lugar o es posterior a la actividad.

a) El pre-control. Se realiza antes de que el trabajo sea ejecutado. Elimina

desviaciones significativas antes de que éstas ocurran. El pre-control se centra en

la eliminación de los problemas.

b) El control concurrente. Se realiza a medida que el trabajo está siendo

ejecutado. No sólo se relaciona con el desempeño humano, sino también con

áreas tales como el rendimiento del equipo de trabajo o de un departamento.

c) Control retro-alimentario. Se centra en el desempeño organizacional pasado, es

decir, se basa en la retroalimentación. El control tiene lugar después de la acción.

El mayor defecto de este tipo de control es que el daño ya está hecho cuando el

administrador tiene la información. (Valencia, 2012, págs. 62,64)

2.2.11. Lo que el control interno puede hacer

El control interno, puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de desempeño y

rentabilidad, y a prevenir la pérdida de recursos.

Puede ayudar a asegurar que la información financiera sea confiable, y a asegurar que

la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando perdidas de reputación y otras

consecuencias.

27

En suma, puede ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no

reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. (Mantilla, 2009, pág. 70)

Un sistema adecuado de control interno, mejora la calidad de la empresa, no solo en

ciertos procesos, sino, la mejora está reflejada en todos los aspectos que forman parte de

la organización, ya sean estas, administrativas, financieras, etc., y lo más importante es

que la aplicación del control interno contribuye a la disminución de riesgos que pueda

afectar la evolución de la organización en todos sus aspectos.

2.2.12. Evaluación del control interno.

Tradicionalmente el estudio y la evaluación del sistema de control interno se puede

llevar a cabo mediante la utilización de cualquiera de los siguiente métodos: descriptivo,

grafico, de cuestionario.

Método descriptivo. Descripción de las actividades, los procesos y los

procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que

conforman la entidad. Esta descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de

las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se

practicara en forma aislada o con subjetividad. Siempre deberá tener en cuenta la

operación en la unidad administrativa procedente y su impacto en la unidad siguiente.

Método gráfico. Es aquel que señala por medio de cuadros y graficas de flujo de las

operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las

medidas de control para el ejercicio de las operaciones.

28

Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se

encuentren debilidades de control; se debe destacar que se requiere mayor inversión de

tiempo por parte del auditor en la elaboración de flujogramas, y habilidad para hacerlos.

Método de cuestionarios. Consiste en el empleo de cuestionarios previamente

elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas de cómo se efectúa el manejo de

las operaciones y quien tiene a su cargo las funciones. Los cuestionarios son elaborados

de manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida

de control, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el

sistema establecido.

El empleo de este método es el más generalizado por la bondad que representa la

rapidez de su aplicación. (Santillana, Auditoría Interna, 2013, págs. 156, 157)

2.3. Normativa legal del Control Interno

El control interno es una herramienta que es ejecutada por el auditor con el objetivo de

evaluar los procesos y disminuir riesgos en las empresas. Para ello se cuenta con dos

normas que regulan su aplicación, estas son: Norma Internacional de Auditoría N°6

Evaluación del riesgo y Control interno, Sección 400 y la Norma Ecuatoriana de

Auditoria.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad

29

y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente,

riesgo de control y riesgo de detección.

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría

efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y

diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel

aceptablemente bajo. (Universidad del Cauca)

Según el documento emitido por parte del colegio de contadores de Guayaquil, sobre

las Norma Ecuatoriana de Auditoria (NEA), es poco práctico establecer normas de

auditoria y servicios relacionados que apliquen universalmente a todas las situaciones o

circunstancias que pueda encontrar un auditor. Por tanto, los auditores deberán

considerar las NEA como los principios básicos que deberán seguir en el desempeño de

su trabajo. Los procedimientos precisos requeridos para aplicar estas normas se dejan al

juicio profesional del auditor en particular y dependerán de las circunstancias de cada

acaso. (contadoresguayas.org, 2013)

Además, se sujetarán a los principios establecidos en la Ley Orgánica de Economía

Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, a los valores y

principios universales del cooperativismo y a las prácticas de Buen Gobierno

Corporativo, así como al Código Orgánico Monetario y Financiero (SEPS, 2014, pág. 8).

30

CAPITULO III

3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Enfoque de la investigación

El presente trabajo de investigación tiene un enfoque cuantitativo y cualitativo, que

permitirán la recolección apropiada de la información que se requiere para su desarrollo.

El enfoque cuantitativo “usa recolección de datos para probar hipótesis con base en la

medición numérica y el análisis estadístico para establecer patrones de comportamiento”

(Sampieri Hernandez, Collado Fernández, & Lucio Baptista, 2003), por esta razón será

aplicado mediante una encuesta que está dirigido a los 3 integrantes del área de créditos

y el gerente de la organización.

Mientras que el enfoque cualitativo “utiliza la recolección de datos sin medición

numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación y puede o no probar

hipótesis en su proceso de interpretación” (Sampieri Hernandez, Collado Fernández, &

Lucio Baptista, 2003), este enfoque se lo realizó mediante la observación, se aplicó esta

técnica a los diferentes procesos de control interno de la empresa, en especial del área de

créditos.

De esta manera se supo cuáles son las causas del problema a investigar y se brindó una

solución adecuada y oportuna para el beneficio de la institución financiera.

31

3.2. Modalidad básica de la investigación

Se utilizó como la modalidad básica, la investigación de campo y bibliográfica.

De campo debido a que la presente investigación se realizó en la Cooperativa de Ahorro

y Crédito Pujilí Ltda., la misma que se encuentra ubicada en el cantón Pujilí y

bibliográfica puesto que para cumplir con el objetivo del proyecto, la investigación

demandó de información basada en libros, folletos, artículos científicos, internet y

proyectos ya realizados y relacionados con el tema de estudio.

3.3. Nivel o tipo de investigación

Para el desarrollo de presente trabajo de investigación en la Institución Financiera ya

antes mencionada, se aplicó el tipo de estudio descriptivo, debido a que éste, estudia las

situaciones que se manifiestan de manera natural en la organización, además se encarga

de recolectar datos sin la necesidad de cambiar el entorno en el que se encuentra

funcionando y de esta manera describe la situación actual de la organización.

3.4. Fuente de investigación

Las fuentes de información que se utilizó en el presente trabajo de investigación, son

fuentes primarias y fuentes secundarias.

32

Mediante las fuentes primarias, se recolectó información directa a través de una encuesta

aplicada a las personas que están involucrados al área de créditos, así como de

documentos referentes al tema que la organización maneja, etc., es decir información de

las fuentes de donde se origina el tema.

Mientas que las fuentes secundarias, son los diferentes documentos relacionados al tema

como libros, tesis, revistas, etc., que contienen información de la comunidad científica,

ya que estas fueron realizadas mediante estudios reales y se analizaron posibles

soluciones al problema.

3.5. Técnica

Para la realización del presente trabajo investigativo, con el fin de recolectar datos

necesarios para el caso, se utilizó ciertas técnicas de investigación como es la encuesta y

la observación. La encuesta se los realizó a los 4 principales personales que constituyen

el área a investigar, y la observación, se ejecutó mediante “fichas de observación” para

evidenciar la información obtenida del estudio en la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Pujilí Ltda.

33

3.6. Instrumento

Como parte de los instrumentos de investigación se utilizó un cuestionario, el mismo

que permitió la tabulación correspondiente para el análisis y la interpretación del

resultado, además de las fichas de observación, que serán elaboradas con la finalidad de

registrar una descripción de las diversas actividades que forman parte de la

investigación.

3.7. Población y muestra

La población se refiere a un conjunto de elementos a estudiar, entonces, para la presente

investigación se ha tomado en cuenta como población de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Pujilí Ltda., una parte del total del personal que conforma la institución

financiera los cuales son:

Tabla 3.1. Población y Muestra

N° Cargo Personal Población

1 Gerente Ing. Toribio Toapanta 1

2 Asesor de crédito Manuel Tocumbe 1

3 Jefe de crédito Raúl Tocumbe

Feliciano Tocumbe 2

Total 4

Fuente: Investigación


34

Muestra: “Es un subconjunto de elementos que pertenecen a ese conjunto definido en

sus características al que llamamos población” (Hernández Sampieri, Fernández

Collado, & Baptista Bucio , 2010, pág. 175), además se considera necesario el cálculo de

la muestra cuando son más de 100 elementos a estudiar.

Debido a que la institución financiera objeto de estudio es pequeña, la muestra es menor

a 100 elementos, no se consideró necesario realizar los cálculos correspondientes, es

decir que se procederá a estudiar la investigación con el mismo total de la población “4

personas” que intervienen en el área de créditos de la Organización.

35

CAPÍTULO IV

4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

4.1. Análisis e interpretación de resultados

Para la elaboración de la presente investigación, se consideró importante utilizar como

instrumento de la investigación la encuesta, la misma que está dirigida a un grupo

específico del personal que confirma la institución financiera objeto de estudio, las

cuales son; el gerente, asesor de créditos y dos jefes de créditos que intervienen en el

área de créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.

Las preguntas fueron desarrolladas de acuerdo al tema de investigación, tomando en

cuenta los factores más importantes que constituyen el control interno en el área

créditos.

Además se realizó una auditoria aplicando todos los procesos correspondientes:

planificación, ejecución y emisión de informes.

El análisis de los resultados obtenidos en la institución financiera a través de la encuesta,

apoya al desarrollo propicio de la investigación, permitiendo establecer una solución

apropiada al inadecuado control interno que existe en la Cooperativa, especialmente en

el área de créditos, siendo ésta una de las áreas más importantes para el desarrollo

económico e institucional de la Organización.

36

4.2. Encuesta

Los datos fueron obtenidos mediante los instrumentos de investigación, como es la

encuesta, dirigida al personal involucrado en el área de créditos de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Pujilí Ltda. (Anexo 1)

1. ¿Se realizan evaluaciones del desempeño del personal en la institución

financiera?

Tabla 4.1. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 1

Escala Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca Total

Frecuencia 3 1 4

Porcentaje 75% 25% 100%

Fuente: Personal de créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.


Gráfico 4.1. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 1



37

Análisis

De acuerdo a la encuesta realizada al personal encargado de la labor en el área de

créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., el 25%, equivalente a una

persona respondió que las evaluaciones del desempeño del personal solo se lo realiza “A

veces”, mientras que el 75%, equivalente a tres trabajadores respondieron que estas

evaluaciones son realizadas “siempre”. Por tanto se puede interpretar que las

evaluaciones al personal de la institución financiera, son aplicadas frecuentemente, de

esta manera la gerencia puede controlar de mejor manera el desempeño del personal en

la organización.

2. ¿El personal recibe capacitaciones para mejorar el desempeño en su

respectiva área de trabajo?



Frecuencia 2 2 4




38




Análisis


créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., el 50%, equivalente a dos

personas respondieron que el personal recibe capacitaciones para mejorar el desempeño

en su respectiva área de trabajo “A veces”, mientras que el 50% restante, respondieron

que las capacitaciones se los realizan “Casi siempre”. Por tanto se puede interpretar que

las capacitaciones al personal de la Cooperativa, no se realizan con frecuencia, como

consecuencia de ello el personal puede disminuir su capacidad de trabajo afectando al

desempeño de la organización en todos sus aspectos.

3. ¿Realiza auto revisiones de la información sistemática que maneja y de los

documentos físicos que lo respaldan?

39



Frecuencia 3 1 4







Análisis


créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., el 75% equivalente a tres

personas, respondieron que “siempre” realizan auto revisiones de la información

sistemática que maneja y de los documentos físicos que lo respaldan, mientras que el

25% restante, respondió que casi siempre lo realiza. Es importante realizar este tipo de

revisiones, ya que brinda mayor seguridad en los procesos que se llevan a cabo, tanto

sistemático como documental, que son emitidos por varios asuntos de la organización.

40

4. ¿Se realizan actualizaciones de la información del cliente, luego de haber

otorgado el préstamo?

Tabla4.4. Cuestionario al personal de Crédito - Pregunta 4


Frecuencia 2 2 4







Análisis


créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., el 50%, equivalente a dos

personas respondieron que realizan las actualizaciones de la información del cliente,

luego de haber otorgado el préstamo solo “A veces”, mientras que el 50%, los realizan

“siempre”. Al no realizar “siempre” es decir de manera frecuente las actualizaciones de

la información de los clientes luego del crédito concedido, el personal no está contando

41

con información suficiente del deudor en el caso de que éste incumpla su obligación de

pago.

5. ¿Con que frecuencia revisa el comportamiento del crédito de los clientes en

la central de riesgo?



Frecuencia 3 1 4







Análisis


créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., el 75%, equivalente a tres

personas respondieron que “siempre” se revisa el comportamiento del crédito de los

42

clientes en la central de riesgo mientras que el 25%, restante respondió que se los revisa

“casi siempre”. Por tanto se puede interpretar que la frecuencia con el que se realizan

las revisiones del comportamiento del crédito de los clientes en la central de riesgos es la

apropiada, pues esta media ayudará a considerar la disminución o el incremento del

crédito al socio en caso de solicitarlo nuevamente o al momento de realizar su primer

crédito en la institución financiera.

6. ¿Las garantías adquiridas por concepto de créditos, se formalizan en el

Registro de la propiedad?



Frecuencia 1 1 2 4

Porcentaje 25% 25% 50% 100%






43

Análisis


créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., el 25%, equivalente a 1

personas respondió que “siempre” se formalizan las garantías por créditos, en el Registro

de la propiedad, mientras que el otro 25%, respondió que solo se formalizan “A veces”,

y el 50% restante respondió que nunca se los formalizan. Por tanto se puede interpretar

que existe un desconocimiento en el personal, sobre los riesgos que conllevan el no

formalizar adecuadamente una garantía, y por ello su apatía en este proceso. Es

importante que se considere formalizar todas las garantías en el registro de la propiedad,

ya que esta es la única manera de asegurar el retorno del crédito otorgado, en caso de ser

incumplido por el socio.

7. ¿Las escrituras Hipotecarias y los pagarés se resguardan en un lugar

apropiado y seguro?



Frecuencia 4 4

Porcentaje 100% 100%



44




Análisis



personas respondieron que “siempre” las escrituras Hipotecarias y los pagarés se

resguardan en un lugar apropiado y seguro. Por tanto se puede interpretar que existe un

control adecuado en este proceso, ya que estos son documentos muy importantes que

está directamente bajo la responsabilidad de la institución financiera.

8. ¿Se realizan reuniones para analizar el desempeño del área de créditos?



Frecuencia 4 4

Porcentaje 100% 100%



45




Análisis



personas respondieron que “siempre” Se realizan reuniones para analizar el desempeño

del área crediticia. Por tanto se puede interpretar que existe una organización interna

adecuada del personal del área de créditos, ya que esto ayudara a establecer mecanismos

apropiados en el proceso crediticio de la organización, ya sea con la finalidad de mejorar

captaciones, disminuir carteras vencidas, entre otras actividades que son responsabilidad

del personal de dicha área.

9. ¿Con que frecuencia el gerente inspecciona el cumplimento de las funciones

otorgadas a los empleados de la institución financiera?

46



Frecuencia 3 1 4







Análisis



personas respondieron que el gerente, “siempre” inspecciona el cumplimento de las

funciones otorgadas a los empleados de la institución financiera, mientras que el 25%

restante señalo que lo realiza “casi siempre”.

47

Por tanto se puede interpretar que el gerente de la cooperativa, realiza un proceso

adecuado de control al inspeccionar a sus empleados mientras realizan su labor, de esta

manera se podrá verificar la eficiencia del personal en sus respectivas labores.

10. ¿Con que frecuencia se aplican las amonestaciones por incumplir un

trabajo?



Frecuencia 2 1 1 4

Porcentaje 50% 25% 25% 100%






48

Análisis



personas respondieron que “casi siempre” se aplican las amonestaciones por incumplir

un trabajo, mientras que el 25%, respondió que se aplican sólo “A veces”, y el 25%

restante respondió que se aplican las amonestaciones “casi nunca”

Por tanto se puede interpretar que en la Organización no considera relevante aplicar

amonestaciones a los trabajadores.

Es importante considerar las sanciones hacia los trabajadores en caso de incumplir el

contrato de trabajo o los reglamentos internos de la Cooperativa, además al aplicar este

mecanismo, se evaluara al personal para futuros asensos, incremento salariales,

reconocimientos, entre otras recompensas que serán tomadas en cuenta dependiendo a su

comportamiento dentro de la Organización.

49

4.3. Fichas de observación

Tabla 4.11. Ficha de Observación 1

FICHA DE OBSERVACIÓN

Ficha N° 1

Elaborada por: Patricio Vega

Dirección: Pujilí, Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí

Ltda.

Tiempo Observado

3 horas El encargado del área de créditos no posee

conocimiento suficiente del área, esto debido a

que no se consideró la experiencia como un

requisito al momento del contrato.

No se realizan declaraciones juramentadas de

sueldos o de ingresos por actividades

personales de todos los clientes



50

Tabla 4.12. Ficha de Observación 2

FICHA DE OBSERVACIÓN

Ficha N° 2

Elaborada por: Patricio Vega

Dirección: Pujilí, Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí

Ltda.

Tiempo Observado

4 horas Fui invitado a una reunión para dar a conocer

los respectivos infirmes a los directivos de la

Organización, en el cual me percaté de que en

la actualidad la institución financiera ha

invertido en la compra de una casa para la

Cooperativa. Alrededor del 75% del valor del

bien fue financiado, y para la compra del bien

no se realizó los análisis correspondientes

mediante índices financieros que pueden haber

facilitado la toma de una decisión adecuada en

la compra. El no haber realizado los cálculos

adecuados antes de la compra del bien, ha dado

como consecuencia una llamada de atención

por parte de la SEPS en cuanto al control de

Activos Improductivos, afectando así también

al área de créditos debido a que disminuirá los

recursos disponibles para atender a sus clientes,

haciendo que el área de créditos sea escasa.



51

FASES DE AUDITORIA

Planificación

Ejecución

Emisión de informes

4.4. Auditoria del control interno del área de créditos de la


Para la evaluación del área de créditos, se tendrá en cuenta la aplicación de las fases de

auditoria correspondientes:

52

4.4.1. Planificación

Tabla 4.13. Programa de auditoría

PROGRAMA DE AUDITORÍA

PLAN DE AUDITORIA: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PUJILÍ LTDA.

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

N° ACTIVIDADES REF. RESP. OBSERVACIÓN

1 Solicitud de gerencia para

la realización de una

auditoria de control interno

al área de créditos

PA-

001-

OF001

FPVT Gerencia manifestó que

el área de créditos está

dispuesta en la entrega

de información.

2 Carta a gerencia en

aceptación de la auditoria

PA-

001-

OF002

FPVT NINGUNA

3 Solicitud de documentos,

estados financieros del

periodo 2016

PA-001

CG001

FPVT Se recibe los

documentos impresos

4 Análisis y conocimiento

del área

PA-001-

DGF001

FPVT NINGUNA



PA-001

53

Pujilí, 10 de octubre del 2016

OFG-010-020

Sr.

Patricio Vega

AUDITOR

Presente

De mi Consideración:

En calidad de Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., solicito

realizar una auditoría al proceso de control interno del área de créditos de la entidad

financiera ubicada en la ciudad de Pujilí con el objetivo de verificar si el área de créditos

está cumpliendo adecuadamente las funciones que le corresponden, a la vez medir el

nivel de riesgo mediante la aplicación de indicadores de gestión pertinentes al proceso

de créditos.

Seguro de contar con lo solicitado, agradezco por la atención prestada.

Atentamente,

Ing. Toribio Toapanta

GERENTE

PA-001-OF001

54

Pujilí, 10 de noviembre del 2016

Ing.

Toribio Toapanta

GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PUJILÍ LTDA

Presente

De mi consideración:

Por disposición recibida en oficio OFG-010-020, pongo a su conocimiento y fines

pertinentes la realización de la auditoría solicitada para la institución financiera, el

alcance de la auditoria será por el periodo fiscal 2016.

El objetivo general es realizar una auditoría al proceso de control interno en el área de

créditos aplicando indicadores de gestión para determinar el cumplimiento adecuado del

área, se evaluará los diferentes procesos que intervienen en el área como; análisis,

entrega, monitoreo y recuperación de créditos, se verificará el cumplimiento de las

funciones que corresponden al área, así como también se identificará posibles riesgos

que pudieran estar afectando al desarrollo de la organización.

Atentamente,

Patricio Vega

AUDITOR

PA-001-OF002

55

CARTA A GERENCIA N° 001

PARA: Ing. Toribio Toapanta

DE: Patricio Vega - Auditor

FECHA: 12 de Octubre del 2016

ASUNTO: Solicitud de Documentos

Por medio de la presente me permito saludarle y desearle el mayor de los éxitos en sus

funcionen en calidad de Gerente General de la Institución Financiera auditada, en

beneficio de la misma y con el fin de dar cumplimiento a los objetivos planteados por el

departamento de auditoria me permito solicitar a usted se me facilite los documentos que

forman parte de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., los cuales son:

1. Hoja de solicitud de créditos

2. Balance de situación general del periodo 2016

3. Balance de pérdidas y ganancias del periodo 2016

Seguro de contar con lo solicitado, agradezco por la atención prestada.

Atentamente,

Patricio Vega

AUDITOR

PA-001-CG001

56

Proceso de créditos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.

Ilustración 4.1. Proceso de créditos en la Cooperativa



PA-001-DGF001

57

Tabla 4.14. Programa de auditoría

PROGRAMA DE AUDITORIA

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA



N° ACTIVIDADES REF. RESP.

1 Preparar la hoja de planeación especifica

PA-002-

HPE001-4 FPVT

2

Realizar un análisis del control interno del área de

créditos mediante una entrevista al personal del área

y el gerente de la institución financiera

PA-002-

CCI001-4 FPVT

3 Evaluación de los resultados de la fase anterior

PA-002-

ECI001-4 FPVT

4 Preparar hoja de hallazgos

PA-002-

HH001-6 FPVT

5 Análisis de la hoja de solicitud de créditos

PA-002-

AHS001-4 FPVT

6

Presentación del informe sobre la evaluación del

control interno que se realizó en la institución

financiera.

PA-002-

IF001-3 FPVT



PA-002

58

HOJA DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Objetivo de la auditoria

Auditar los procesos de control interno del área de créditos de la Cooperativa de Ahorro

y Crédito Pujilí Ltda., aplicando cuestionarios correspondientes a cada proceso de

crédito, con la finalidad de mejorar el desempeño del área y mejorar el desarrollo de la

institución financiera en general, puesto que es una de las áreas más importantes para la

organización.

Alcance de la auditoria

La evaluación al área de créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., se

realizó en el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2016, en

donde se aplicó indicadores de gestión a los proceso de créditos de la organización.

Antecedentes de la empresa

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., ubicada en la provincia de Cotopaxi, en

el catón Pujilí inicia sus funciones en el año 2008 con la finalidad de brindar servicios

financieros a la sociedad, en especial a los sectores rurales del cantón Pujilí. Debido a su

crecimiento, la institución financiera al momento se encuentra en el segmento 4 debido a

que su activo está entre 1millon – 5millores de dólares como lo estipula la SEPS.

PA-002- HPE001-1/4

59

La cooperativa se destaca por sus servicios de calidad y su mejora continua dentro del

ámbito financiero.

Productos y servicios que ofrece

- Cuentas de ahorro

- Créditos

Microcrédito

Consumo

Comercial

- Inversiones

- Pago de servicios

Objetivos

Los objetivos se realizaron en base a la misión y visión institucional, por tanto se plantea

los siguientes:

- Satisfacer las expectativas de las necesidades y demanda de los socios y clientes

y comunidad en general desarrollando una cultura de servicio al cliente y adaptar

su estructura y procesos hacia la atención y servicio al cliente.

- Lograr una estructura financiera que permita la sostenibilidad del desarrollo de la

economía popular y solidaria, en el fortalecimiento del patrimonio, liquidez,

PA-002- HPE001-2/4

60

activos y generación de ingresos.

- Especializar en una entidad de micro finanzas comunitario, entregando en la

forma oportuna los productos y servicios al desarrollo social y productivo,

desarrollando nuevos productos y apertura del mercado actual; mediante

campañas locales y alianzas estratégicas locales, apertura de nuevos canales de

colocación y captación, apertura de nuevas agencias y mecanismos de

fidelización del socio.

- Fortalecer la organización basado en los valores de compromiso y transparencia

del talento humano.

- Contribuir a la reducción del índice de la pobreza mediante e inclusión en el

sistema cooperativo.

Los objetivos estratégicos presentados, son los que la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Pujilí Ltda., deberá lograr a largo plazo, enmarcando en la concesión de la misión y

visión propuesta.

Valores institucionales

Compromiso con la comunidad: piensa en la ayuda a la gente más necesitada

permitiendo su acceso más rápido a las actividades productivas y económicas a través de

la otorgación de créditos flexibles y competitivos. Se realizara acciones sociales a favor

de los grupos vulnerables más necesitadas de las comunidades de mayor pobreza.

PA-002- HPE001-3/4

61

-

- Transparencia: es responsable de la administración de recursos económicos,

propios y ajenos, de acuerdo a los planes y programas establecidos.

- Credibilidad: es clara con sus productos y servicios ofrecidos al cliente,

generando confianza y capacidad financiera, fomentando la imagen institucional

a nivel interno y externo.

- Trabajo en equipo: promueve una actitud fraterna, participativa entre los

miembros directivos y funcionarios, brindando buen servicio al socio, clientes y

comunidad en general.

- Eficiencia: optimiza los recursos disponibles con el menor desperdicio posible

cumpliendo con metas y objetivos propuestos.

- Puntualidad: trabajar cumpliendo con responsabilidad los objetivos y metas

propuestas en el tiempo propuesto, cumpliendo con sus obligaciones de forma

puntual.

PA-002- HPE001-4/4

62

4.4.2. Ejecución

Tabla 4.15. Cuestionario de control interno


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ÁREA DE CRÉDITOS: PROCESO DE ANÁLISIS


N° PREGUNTAS VALORACIÓN

COMENTARIO P/T C/T

1

El personal coordina su labor con otros

departamentos con la finalidad de mejorar

el servicio al cliente 4 1 Ninguno

2

Se comprueba la capacidad de pago del

cliente 4 1 Ninguno

3

Indaga si posee bienes a nombre del

cliente 4 3 Ninguno

4

Considera la permeancia domiciliaria del

cliente en la zona de influencia de la

Cooperativa 4 1 Ninguno

5

La información que dispone del cliente en

la hoja de solicitud de créditos es

oportuna 4 2

Se está considerando en

modificar

Total 20 8



PA-002- CCI001

63

AUDITORIA EXTERNA


ÁREA DE CRÉDITOS- PROCESO DE ANÁLISIS

EVALUACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

VALORACIÓN:

PT = Ponderación Total

CT = Calificación Total

CP = Calificación Porcentual

Tabla 4.16. Evaluación del cuestionario de control interno

Nivel de riesgo de control interno

Confianza Riesgo normal Riesgo medio Riesgo alto Riesgo critico

Rango porcentual 1-25 26-50 51-75 76-100

Resultado 40%



Conclusión

El nivel de riesgo en el proceso de análisis es del 40%, dando como consecuencia un

“riesgo medio” al proceso, lo cual se debe a que la recopilación y análisis de

información de los clientes de la cooperativa no es completa


PA-002- HH001

PA-002- ECCI001

64


AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

HOJA DE HALLAZGOS

Observación:

Se constató que la cooperativa no toma en cuenta obtener información adicional de la

situación financiera actual del cliente, en ningún momento del trámite correspondiente al

crédito. El gerente manifestó que se está considerando la actualización de la hoja de

solicitud de créditos, implementando datos adicionales al actual.

Conclusión:

En ningún departamento, el personal indaga o llena algún documento adicional en donde

se indique la situación financiera actual del cliente. El personal considera que se deben

adicionar datos en la hoja de solicitud de créditos para un análisis más eficiente del

cliente.

Recomendación:

Es importante realizar la actualización de la solicitud de créditos de la Cooperativa con

datos adicionales como; bienes al nombre del cliente, (detallando el bien y su valor

aproximado), y otros antecedentes que se consideren necesarios, debido a que este

documento es el medio más importante de información para verificar la fiabilidad del

cliente con el crédito.

PA-002- CCI002

65




ÁREA DE CRÉDITOS: PROCESO DE ENTREGA



COMENTARIO P/T C/T

1

Antes de la entrega del crédito, se

realiza la verificación física de la

garantía 4 1 Ninguno

2

Una vez terminado el trámite, el

monto del crédito se entrega en

cheques 4 2

Solo cuando es mayor a

3000,00 y no todos los clientes

están de acuerdo con esta

medida

3


monto del crédito se entrega en

efectivo 4 2

El crédito solo se lo entrega a

través de cheques y mediante

transferencias a la cuenta del

cliente, no en efectivo.

4


monto del crédito se entrega mediante

una transferencia a la cuenta del

cliente 4 1

Solo cuando el monto es menor

a 3000,00 se realiza una

transferencia a la cuenta del

cliente, y solo lo puede retirar

mediante papeletas de retiro.

5

Se realiza un seguimiento sobre el

servicio de la Cooperativa 4 1

No sé a considerado necesario

realizarlo

Total 20 7



AUDITORIA EXTERNA

PA-002- ECCI002

66


ÁREA DE CRÉDITOS- PROCESO DE ENTREGA


VALORACIÓN:




CP =7 ∗ 100

20= 35%





Resultado 35%



Conclusión

El nivel de riesgo en el proceso de entrega del crédito es del 35%, dando como

consecuencia un resultado de “riesgo medio” al proceso, lo cual se debe a que la

organización entrega el préstamo mediante cheques y transferencias dependiendo el

monto, y no se considera la entrega del dinero en efectivo.

PA-002- HH002

67




HOJA DE HALLAZGOS

Observación:

La institución financiera entrega en cheques créditos mayores a 3000,00, lo que provoca

un descontento en algunos clientes de la cooperativa, debido a que tiene que ir a

cobrarlos a dos cuadras en el Banco Pichincha.

La cooperativa no considera la necesidad de entregar en efectivo el préstamo adquirido

por el cliente.

No se realiza el seguimiento del servicio para verificar su calidad y mejorar la atención

de la Cooperativa.

Conclusión

La cooperativa entrega el crédito solo en cheques y mediante transferencias a la cuenta

del cliente, dependiendo el monto del préstamo y no se considera entregarlo en efectivo,

lo que provoca descontento en algunos socios.

No se realizan seguimientos o calificaciones a la calidad de servicio que ofrece la

cooperativa.

PA-002- HH002

68

Recomendación

Se recomienda tomar en cuenta el entrego del préstamo en efectivo como lo hacen en los

bancos u otras instituciones financieras, debido a que se observa que existe descontento

en algunos clientes lo que podría provocar una reducción de socios para el segundo

préstamo, o a su vez se debe considerar la elección por parte del mismo beneficiario

cómo quiere que se entregue dicho crédito (cheque, efectivo o mediante una transacción

a su cuenta) y de esta manera mejorar el servicio de la organización.

Aunque no se considera de vital importancia hacerlo, se recomienda que la cooperativa

califique su servicio mediante sus clientes, debido a que ésta es una manera de obtener

información para realizar mejoras en el servicio de la institución financiera en diversos

puntos.

PA-002- CCI003

69




ÁREA DE CRÉDITOS: PROCESO DE MONITOREO



COMENTARIO P/T C/T

1

Cree usted que los créditos cumplen su

destino “siempre” 4 2

Los asesores mencionan

que no todo el monto

2

Realiza inspecciones con el fin de

verificar el destino del préstamo 4 4 Ninguno

3

Cuenta con un manual de procedimientos

para realizar un seguimiento de créditos 4 4

El área no toma en cuenta

realizar este proceso

4

Se toma en cuenta los datos geográficos

del destino del préstamo antes de realizar

el crédito 4 4 Ninguno

5

Se realizan actualizaciones de los datos

del cliente, el proceso de cancelación del

crédito 4 1 Mediante llamadas

Total 20 15



PA-002- ECCI003

70

AUDITORIA EXTERNA


ÁREA DE CRÉDITOS- PROCESO DE MONITOREO


VALORACIÓN:




CP =15 ∗ 100

20= 75%





Resultado 75%



Conclusión

El nivel de riesgo en el proceso de monitoreo es del 75%, dando como consecuencia un

“riesgo alto” al proceso, lo cual se debe a que la institución financiera no considera la

necesidad de realizar un seguimiento del destino de los créditos concedidos.

71




HOJA DE HALLAZGOS

Observación

No todos los créditos cumplen con su destino, y el personal no cree necesario realizar

inspecciones para verificar si se cumple o no la función para el cual se realizó el

préstamo

No se cuenta con un manual de procedimientos para el seguimiento de créditos, no se

considera tomar datos de la ubicación geográfica del destino del crédito

Conclusión

Los créditos realizados por la institución financiera no son monitoreados para verificar si

cumplen o no el destino para el cual fue entregado el préstamo.

La cooperativa no cuenta con un manual de procedimientos para el seguimiento de

créditos, además no considera necesario la ubicación geográfica del destino del crédito

lo que dificulta el seguimiento de la inversión.

Recomendación

Se deben realizar visitas al cliente como un método de control del destino del crédito

para verificar su destino, además servirá para detectar la necesidad de estudiar más

PA-002- HH003-1/2

72

afondo a los socios acerca de la posibilidad de pagos, actualizar datos, etc.

Es necesario realizar un procedimiento para el seguimiento de crédito, o a su vez se debe

considerar la implementación en la hoja de solicitud de créditos un espacio en el que se

detalle específicamente en lo que se va a invertir el fondo, datos geográficos del destino

(provincia, cantón, ciudad, sector, parroquia).

PA-002- HH003- 2/2

73




ÁREA DE CRÉDITOS: PROCESO DE RECUPERACIÓN



COMENTARIO P/T C/T

1

El encargado del área de créditos

realiza informes periódicos sobre el

manejo y recuperación de cartera 4 2 No se lo realiza técnicamente

2

Se aplica índices financieros con el

fin de analizar la morosidad ya sea

periódica, mensual, o

trimestralmente por el área de

créditos 4 3

No utilizan índices financieros

para el análisis de cartera

3

Realiza llamadas recordatorias

informando que la cuota del crédito

está cerca de la fecha de pago 4 2

Se realizan llamadas cuando ya

paso la fecha del pago, solo en

ocasiones se lo realiza posterior a

la fecha de vencimiento de la

cuota

4

La organización cuenta con un

departamento de control de riegos 4 4

No cuenta con un departamento

de control de riegos

5

Se toman medidas legales para la

recuperación de cartera 4 2

No en todos los casos porque el

abogado es contratado

únicamente cuando es necesario,

cuando se trata de montos altos

de morosidad.

Total 20 13



PA-002- CCI004

74

AUDITORIA EXTERNA


ÁREA DE CRÉDITOS - PROCESO DE RECUPERACIÓN


VALORACIÓN:




CP =13 ∗ 100

20= 65%





Resultado 65%



Conclusión

El nivel de riesgo en el proceso de recuperación es del 65%, dando como consecuencia

un “riesgo alto" al proceso, lo cual se debe a que el área de créditos no está siendo

eficiente en la recuperación de cartera dando como consecuencia un incremento en el

índice de morosidad.

PA-002- ECCI004

75




HOJA DE HALLAZGOS

Observación:

Los informes que se presentan al gerente no son emitidos adecuadamente, debido a que

se presenta únicamente un reporte de socios vencidos.

No se aplican índices financieros para verificar la estabilidad de cartera en el área de

créditos, solo se entrega a la SEPS los indicadores que este requiere por ley y

anualmente.

Las llamadas recordatorias no son efectuadas convenientemente.

La organización no cuenta con un comité o un departamento de riesgos

Se toman medidas legales para la recuperación de créditos cuando se trata de montos

altos.

Conclusión:

El encargado del área de créditos no realiza apropiadamente los informes periódicos que

requieren gerencia para el análisis de la eficiencia del área en la recuperación de

créditos.

PA-002- HH004-1/3

76

Los encargados del área de créditos no aplican cálculos de indicares financieros, para un

control más eficaz.

Las llamadas recordatorias para la cancelación de créditos, se los realiza la mayoría de

veces cuando ya ha pasado la fecha de cancelación de la cuota.

La institución financiera no cuenta con un departamento o un encargado para el control

de riesgos

No se toma medidas legales en todos los casos de recuperación de créditos, debido a que

considera que es un gasto innecesario hacerlo por ejemplo por montos pequeños como

de $200,00 menciona que “se gasta más en el abogado porque la cooperativa contrata

solo cuando lo requiere y es costoso”.

Recomendación:

Se recomienda que gerencia exija informes periódicos, detallando por segmentos los

créditos que están con mayor índice de morosidad y las medidas que el departamento de

créditos sugiere tomar para su control.

Se recomienda aplicar indicadores financieros al área de créditos, en especial los

indicadores de morosidad por segmentos, etc., así sabrán en que segmento se concentra

mayor índice morosidad para su análisis.

Se recomienda crear un departamento de call center o delegar a un personal ciertas horas

a las cuales se dedique específicamente a hacer llamadas al cliente recordando la deuda

PA-002- HH004-2/3

77

pendiente con la Cooperativa.

Es importante que la organización considere la creación de un departamento de control

de riesgos o a su vez se debe delegar un personal que se encargue del monitoreo y

control de riesgos.

Se recomienda contratar un abogado a tiempo completo para un mejor manejo de los

aspectos legales de la organización.

PA-002- HH004-3/3

78

Formato de la Solitud de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí

Ltda.

Ilustración 4.2. Formato de la Solitud de crédito



PA-002-AHS001-1/4

79

Ilustración 4.3. Formato de la Solitud de crédito



PA-002-AHS001-2/4

80

Conclusión

El formato de la hoja de solicitud de créditos de la cooperativa es el adecuado, sin

embargo este puede ser actualizado con datos adicionales que de igual manera servirán

como fuente de información oportuna para el análisis del cliente y la decisión del área de

créditos en cuanto al préstamo.

Recomendaciones

Para la actualización de la hoja de créditos, se debe considerar incluir datos adicionales

como:

Email: ______

Destino detallado del crédito

o Dirección de la inversión: ______

o Detalle de la inversión : ______

Dependientes económicos

o Parentesco: ______

o Edad: ______

o Ocupación: ______

Información de la garantía

o Tipo del inmueble: ______

o Superficie (m2): ______

PA-002-AHS001-3/4

81

o Valor estimado: ______

o % de financiamiento sobre el inmueble: ______

Bienes a nombre del cliente

o Inmueble: ______

Casa

Departamento

Local comercial

Terreno

Otros:

o Auto: ______ Marca: ______ Modelo: ______

o Valor aproximado: ______

Destino geográfico del crédito

o Provincia: ______

o Ciudad: ______

o Sector: ______

o Cantón: ______

o Parroquia: ______

PA-002-AHS001-4/4

82

VGAudit

INFORME DE AUDITORÍA EXTERNA

CONTROL INTERNO

31 de diciembre del 2017

Ing. Toribio Toapanta

Gerente general de la cooperativa de ahorro y crédito Pujilí Ltda.

Presente

Mediante la auditoria externa, se ha evaluado el control interno del área de créditos de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., por el año terminado el 31 de diciembre

del 2017 cumpliendo con todos los reglamentos de la Institución financiera además de

las normas de auditoria correspondientes dando como resultado las siguientes

conclusiones y recomendaciones respectivamente:

Conclusiones:

Mediante la aplicación del cuestionario a los procesos del área de créditos se pudo

evidenciar que el área maneja riesgos medios, sin embargo en el proceso de

recuperación tiene riesgo alto lo cual indica que la información que la institución

PA-002-IF001- 1/3

83

financiera posee del cliente en general es el adecuado no obstante se deben realizar

mejoraras en los procesos debido a que:

Se constató que en el proceso de información, la cooperativa no actualiza la hoja

de solicitud de créditos o no solicita documentos adicionales al socio con

información como; de la situación financiera actual del cliente, ubicación

geográfica del destino.

En el proceso de entrega no se considera la entrega del préstamo en efectivo a los

socios

De mismo modo se evidencio que en el procesos de monitoreo no se considera

realizar seguimientos o calificaciones a la calidad del servicio que ofrece la


Los créditos no son monitoreados para verificar su destino y no se cuenta con un

manual para ello

Se comprobó que en el proceso de recuperación donde el riesgo es alto se debe a

que:

- El encargado del área de créditos no realiza apropiadamente los informes

periódicos que requieren gerencia para el análisis de la eficiencia del área en la

recuperación de créditos.

- Los encargados del área de créditos no aplican cálculos de indicares financieros,

para un control más eficaz del grado de morosidad.

- Las llamadas recordatorias para la cancelación de créditos, se los realiza la

PA-002-IF001- 2/3

84

mayoría de veces cuando ya ha pasado la fecha de cancelación de la cuota.

- La institución financiera no cuenta con un departamento o un encargado para el

control de riesgos

- No se toma medidas legales en todos los casos de recuperación de créditos,

debido a que considera que es un gasto innecesario hacerlo por ejemplo por

montos pequeños como de $200,00 menciona que “se gasta más en el abogado

porque la cooperativa contrata solo cuando lo requiere y es costoso”.

Finalmente en cuanto al análisis de la hoja de solicitud, se puede comprobar que

existen más datos que se pueden implementar, datos que ayudaran a mejorar la

información del cliente para de esta manera tomar la mejor decisión al momento

de otorgar los préstamos, así también para mejorar la eficiencia de su posterior

recuperación.

Particular que informo para los fines pertinentes.

Atentamente,

Patricio Vega

AUDITOR EXTERNO

PA-002-IF001- 3/3

85

CAPÍTULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones

En base a los cuestionarios aplicados se concluye que el nivel de confianza del control

interno en el área de créditos de la cooperativa es aceptable, sin embargo se concluye lo

siguiente:

El control interno es una medida tomada por la directiva, gerente o demás

personal, con el fin de examinar y mejorar los procesos de desempeño

organizacional y la disminución de riesgos que pueden afectar a la empresa y así

optimar la eficiencia al momento de cumplir los objetivos planteados por la

Organización.

Según los resultados de la encuesta realizada al personal de la institución

financiera, los procesos en el área de créditos tiene como resultado un control

aceptable en sus diversas actividades, sin embargo la organización no cuenta con

suficiente documentación de los clientes, como en el caso de las garantías de los

créditos hipotecarios que no son formalizados en el registro de la propiedad,

salvo en casos que la administración considere necesario, lo que complica el

proceso de recuperación de cartera.

86

Según las fichas de observación, el área tiene falencias en cuanto a la

contratación del personal debido a que el encargado del área de créditos no

poseen experiencia previa para el cargo, lo que debilita los procedimientos del

área de créditos (análisis, entrega, monitoreo y recuperación de créditos), además

se recibió una llamada de atención por parte de la SEPS sobre el manejo del

índice de activos improductivos lo que afecta también el área.

Finalmente como se puede apreciar en los resultados de la auditoria externa, en

el área de créditos el proceso más afectado es el de “recuperación de créditos”

debido a que arroja como resultado del análisis un índice alto de riesgo, lo cual

se da por diversas situaciones; entre ellas porque no se aplican indicadores

financieros en el área para saber el grado de morosidad que posee y tomar

medidas correctivas inmediatas, porque no se cuenta con un departamento o un

personal para el control adecuado de riesgos, entre otras que están detalladas en

el informe de auditoría.

87

5.2. Recomendaciones

Aplicando los documentos de análisis correspondientes, se recomienda mantener

y mejorar los procesos del sistema de control interno en la institución financiera

con la finalidad de controlar y minimizar riesgos que afecten el desempeño

propicio de la organización.

Se debe formalizar todas las hipotecas en el registro de la propiedad antes de

otorgar el crédito, de esta manera se agilizara y se garantizará la recuperación de

los préstamos concedidos por la institución financiera.

Se recomienda mejorar el proceso de control interno supervisando mejor el

desempeño del personal; ya sea mejorando el proceso de reclutamiento y

selección, o aplicando encuestas periódicas para medir el nivel de cumplimiento

del puesto de trabajo, u otras medidas que se crea conveniente aplicar, de esta

manera se fortalecerá el cumplimiento en el área de trabajo ya que para cumplir

los objetivos de la organización es necesario contar con el personal adecuado.

Se recomienda mejorar el proceso de recuperación de créditos mediante la

aplicación de indicadores financieros acordes al área para de esta manera saber

cuál es el nivel de riesgo que posee el área, ya sea en morosidad simple,

ampliada, por segmentos, participación de cartera de créditos, cobertura de

cartera improductiva, etc., índices afines al área, además se debe considerar la

creación de un departamento para el control de riesgo o designar un encargado

para de esta manera mejorar el proceso de recuperación de créditos. Una medida

88

de control apropiada generará una situación confiable en el mercado debido a

que las organizaciones deben estar preparadas para afrontar cambios.

89

CAPÍTULO VI

6. PROPUESTA

6.1. Tema:

Proponer indicadores financieros como herramienta de análisis del Control Interno en el

área de créditos de la Cooperativa de Ahorro y Créditos Pujilí Ltda.

6.2. Antecedentes

6.2.1. Reseña histórica

Con la finalidad de ofrecer servicios financieros a la comunidad Pujilense y sus

alrededores, el 5 de mayo del 2008, nace la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí

Ltda., desde entonces es una organización dedicada a prestar servicios financieros a la

sociedad siendo hasta la actualidad una de las Organizaciones más conocidas en el

cantón así como en los sectores rurales de la misma.

La institución financiera en sus 9 años de funcionamiento, se ha desarrollado

económicamente con la finalidad de brindar un mejor servicio y de esta manera

90

satisfacer las necesidades financieras que sus clientes requieren, dando más prioridad al

sector rural otorgando créditos flexibles y competitivos.

Con el propósito de brindar un servicio más oportuno y responsable, la organización

cuenta con valores institucionales que le son trascendentales en el desarrollo de sus

actividades, valores como:

Transparencia

Credibilidad

Trabajo en equipo

Eficiencia

Puntualidad (Ley de economía popular y solidaria, 2012, pág. 10)

Valores que han perdurado en el transcurso de sus funciones brindando más confianza a

sus clientes haciendo además que la institución financiera sea confiable y transparente

en los servicios que brinda a sus socios y terceros.

6.2.2. Clasificación

Según el Art. 35 de la Ley de Economía Popular y Solidaria, “Las cooperativas, por su

actividad económica, podrán pertenecer a uno de los siguientes grupos: producción,

ahorro y crédito, vivienda, consumo, seguros, servicios o multiactivas, de conformidad

con las definiciones que constarán en el Reglamento General de la presente ley” (Ley de

Economía Popular y Solidaria, 2015, pág. 10).

91

Cumpliendo con todos los requisitos que la ley establece para la creación y

funcionamiento de una institución financiera, la Cooperativa “Pujilí”, ha decidido

pertenecer al grupo de ahorro y crédito, dedicándose únicamente a brindar servicios a

ese grupo hasta la actualidad.

6.2.3. Logotipo

Ilustración 6.1. Logotipo de la Cooperativa



6.3. Datos informativos de la institución financiera

Dirección: Pujilí, Calles Belisario Quevedo y José Joaquín de Olmedo

Teléfono de contacto: 032725404

92

6.4. Localización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí

Ltda.

La institución financiera se encuentra ubicada en la provincia de Cotopaxi, en el cantón

Pujilí, en pleno centro de la ciudad, Calles Belisario Quevedo y José Joaquín de Olmedo

frente a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Ambato Ltd.

6.5. Mapa de la ubicación

Ilustración 6.2. Mapa de ubicación de la institución financiera

Fuente: Google Maps


93

6.6. Justificación

Es importante que la institución financiera mejore la capacidad para identificar y

controlar riesgos a tiempo. El COSO hace referencia al control interno como un sistema

creado con la finalidad de cumplir con los objetivos planteados por la organización. En

la institución financiera que se está realizando la investigación, los objetivos no se están

cumpliendo a cabalidad, esto se debe a la ineficiencia de los procesos crediticios que se

manejan dentro de la Cooperativa.

Un control interno adecuado, agilitará el desempeño del personal, ayudará a cumplir los

objetivos de la empresa, optimizará los procesos de créditos y su posterior recuperación

de una manera más eficiente y segura, renovará el servicio en general de la institución

financiera.

Por ello, con la presente propuesta se pretende mejorar los procesos del departamento de

Créditos de la institución financiera mediante la proporción de indicadores financieros.

Es importante plantear este mecanismo debido a que la Organización debe prevenir los

riesgos en el área, ya que si no considera necesario la aplicación del mismo, los procesos

crediticios serán consecuentes para su recuperación, afectando la capacidad de

reaccionar ante los constantes cambios del entorno.

94

6.7. Objetivos

6.7.1. Objetivo general

Proponer indicadores financieros como herramienta de análisis para mejorar el Control

Interno en el área de créditos

6.7.2. Objetivo especifico

Establecer los parámetros legales emitidos por la Superintendencia de Economía

Popular y Solidaria para el cumplimiento de los indicadores financieros.

Proponer y medir el nivel de riesgo mediante el cálculo de indicadores

financieros

Determinar las principales conclusiones y recomendaciones de la investigación

6.8. Metodología

95

Tabla 6.1. Metodología

Fuente: Investigación


Entrega del informe con los procedimientos de control interno que se desarrolló para el beneficio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.

Conclusiones y recomendaciones correspondientes a la propuesta

Proponer mejoras

Evaluar el control interno

Identificación del área a investigar

96

6.9. Desarrollo de objetivos

Para la implementación de la propuesta del presente proyecto de investigación, que es la

de evaluar los procesos de control del área de créditos mediante indicadores financieros,

es necesario comprender lo que son los indicadores, cómo aplicarlos, aspectos legales

para su aplicación, etc.

Los indicadores financieros que están siendo empleados son aplicables a las

Cooperativas de Ahorro y Crédito. Es importante efectuar este estudio porque ayudará a

la gerencia a mejorar la toma de decisiones para el beneficio de la institución financiera.

6.9.1. Crédito

La palabra crédito viene del latín creditum (sustantivación del verbo credere: creer),

que significa “cosa confiada”. Así, crédito, en su origen, significa confiar. (Morales

Castro, 2014)

El crédito es un préstamo en dinero, donde la persona se compromete a devolver la

cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido según las condiciones establecidas para

dicho préstamo, más los intereses devengados, seguros y costos asociados si los hubiere.

Crédito, “corresponde a un activo de la cooperativa generado por la colocación de

recursos, siendo responsabilidad de la entidad velar por la recuperación de los mismos”

(SEPS, 2015).

97

Según el asesor de créditos de la institución financiera objeto de la presente

investigación, la Cooperativa fue creada con la finalidad de brindar servicios financieros,

en especial al cantón Pujilí y sus alrededores “sectores rurales”, para ello la institución

financiera ofrece créditos de distintos tipos acorde a la necesidad de sus clientes.

6.9.2. Tipos de créditos que brinda la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí

Ltda.

Los tipos de créditos que la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., ofrece a sus

clientes son las siguientes:

a) Microcréditos

b) Crédito de consumo

c) Comercial

La institución financiera cumple con todos los requerimiento para funcionar y otorgar

estos tipos de créditos.

Microcréditos: Este tipo de créditos está dirigido a las personas que deseen crear algún

tipo de negocio.

Crédito de consumo: Son créditos destinados a cubrir gastos personales, como la salud,

viajes, educación, etc.

Comercial: Se refiere a los préstamos otorgados con fines comerciales, como para la

compra de un lote de terreno, una casa, etc., este tipo de crédito generalmente se lo

concede mediante garantías.

98

6.9.3. Indicadores financieros

Los indicadores financieros son las relaciones de magnitud que hay entre dos cifras

que se comparan entre sí, y se de nominan financieras porque se utilizan las

diferentes cuentas de los estados financieros principales (estado de situación financiera,

estado de resultados), los cuales se pueden comparar entre distintos periodos y con

empresas que pertenecen a la rama del giro de la empresa estudiada (Morales, 2009, pág.

190)

Los indicadores financieros o razones financieros se refieren a la relación que existe

entre dos o más cifras monetarias para evaluar la capacidad de las Organizaciones y

conocer cuál es la capacidad que tiene para asumir las obligaciones para su desempeño,

dando como resultado índices financieros comprobables en el tiempo. (Jaramillo, 2009)

Es importante emplear los indicadores propuestos más adelante, debido a que a través de

estas medidas, se puede estar al corriente de si la institución financiera está en

condiciones para seguir desempeñando su función como lo está haciendo, o se debe

mejorar o cambiar los procesos que la organización aplica para cumplir con sus

objetivos.

Según la Ing. Gisela Lozada encargada del departamento financiero de la SEPS –

Ambato, los indicadores más importantes para la supervisión de la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria son, “Solvencia, Liquidez y Rentabilidad”. Además

menciona que “adicional a estos indicadores, podemos encontrar en la página de la

SEPS indicadores como, Participación activos improductivos, Eficiencia institucional de

99

colocación, etc.” En cuanto al área de créditos, la ingeniera supo manifestar que lo más

importante para esa área en cuanto a la aplicación de indicadores financieros, es la de

“Morosidad simple y Morosidad ampliada”, así también manifestó que los demás

indicadores financieros aplicables con el área se encuentran disponibles para el público

en la página web de la SEPS. Además mencionó que “todos los demás indicadores que

se encuentran en la página web son aplicables si la institución financiera así lo requiere,

es decir para su propia prioridad”. (Lozada, 2017)

6.9.4. Importancia de la aplicación de indicadores financieros

Tabla 6.2. Importancia de los indicadores financieros

Fuente: SEPS


Verifica el cumplimiento de los estándares normativos vigentes

Contribuye a la determinación del nivel de riesgo al que está expuesta cada entidad

Anticipa potenciales problemas, que conllevan a la toma de decisiones oportunas para el fortalecimiento de la entidad

Identifica las vulnerabilidades a la que se exponen cada entidad

Diagnostica el desempeño económico y financiero de la entidad

100

6.9.5. Clasificación de los indicadores financieros

Los siguientes indicadores financieros son aplicables a la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Pujilí Ltda., debido a que fue tomada de los documentos difundidos en los

diferentes talleres que la SEPS brinda al personal de las instituciones financieras así

como de los documentos que difunde en su página web (seps.gob.ec).

101

Tabla 6.3. Tipos de indicadores financieros

Fuente: SEPS


•SOLVENCIA

•ACTIVOS FIJOS / PTC

SOLVENCIA

•MOROSIDAD SIMPLE

•MOROSIDAD AMPLIADA

•MOROSIDAD SEG. COMERCIAL

•MOROSIDAD SEG. CONSUMO

•MOROSIDAD SEG. MICROCRÉDITO

•PARTTICIPACION ACTIVOS IMPRODUCTIVOS

•PARTICIPACION DE CARTERA DE CRÉDITOS

•COBERTURA DE CARTERA IMPRODUCTIVA

CALIDAD DE ACTIVOS

•LÍQUIDEZ

LÍQUIDEZ

•GRADO DE ABSORCIÓN DEL MARGEN FINANCIERO

•ROA

•EFICIENCIA EN COLOCACIÓN

RENTABILIDAD

102

Según Lourdes Guaña Contadora de la institución financiera objeto del presente estudio,

una de las Capacitaciones de la SEPS realizado en el mes de junio del 2016 trató temas

referentes al riesgo financiero, entre ellas sobre indicadores financiero, en donde

presento una matriz con los posibles límites aplicables para el control de los índices más

importantes para las Cooperativas de Ahorro y Créditos del segmento 4. (Anexo 2) Por

ello la Contadora de la institución financiera y su Gerente recomienda la aplicación de la

siguiente tabla:

Tabla 6.4. Límites recomendados para la entidad “índices financieros”

LÍMITES DE CUMPLIMIENTO RECOMENDADOS PARA LAS COOPERATIVAS DE

AHORRO Y CRÉDITOS DEL SEGMENTO 4

GRUPO INDICADOR LÍMITE 1 LÍMITE 2 LÍMITE 3

SOLVENC1A

SOLVENCIA 9% 15% 18%

ACTIVOS FIJOS / PTC 60% 80% 90%

Fuente: SEPS


103



CALIDAD DE

ACTIVOS

MOROSIDAD SIMPLE1 5% 10% 15%

MOROSIDAD AMPLIADA 5% 7% 9%

MOROSIDAD SEG. COMERCIAL 4% 5% 6%

MOROSIDAD SEG. CONSUMO 5% 7% 9%

MOROSIDAD SEG. MICROCRÉDITO 6% 8% 10%

PARTICIPACIÓN ACTIVOS

IMPRODUCTIVOS 10% 15% 20%

PARTICIPACIÓN DE CARTERA DE

CRÉDITOS 50% 70% 80%

COBERTURA DE CARTERA

IMPRODUCTIVA2 10%

Fuente: SEPS


1 Dato obtenido por parte de la contadora en las oficinas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí

Ltda.

2 Ilustración 6.4. Límite para la “Cobertura de cartera improductiva”

Fuente: SEPS


Con la finalidad de realizar un análisis más afondo en lo que corresponde al área de créditos, se

incrementó este indicador financiero que no se visualizó en la tabla de los talleres mencionado

anteriormente, por esta razón el límite del indicador fue tomada de la página web de la SEPS de la

Resolución No. 130-2015-F, donde solo se visualiza un límite aplicable el cual es del 10% para el año

2016 en lo que respecta al índice “cobertura de cartera improductiva”.

104



LIQUIDEZ LIQUIDEZ 10% 18% 25%

RENTABILIDAD

GRADO DE ABSORCIÓN DEL MARGEN

FINANCIERO 77% 85% 93%

ROA 0,5% 1% 1,60%

EFICIENCIA EN COLOCACIÓN 6,3% 8% 10%

Fuente: SEPS


Los límites son establecidos en tres categorías, (limite 1, limite 2, limite 3), según la

SEPS “Límite de riesgo: es la cantidad máxima de riesgo que la entidad está dispuesta a

aceptar”

105

6.9.6. Aplicación de indicadores financieros en la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Pujilí Ltda.

La aplicación de los indicadores financieros son con cálculos trimestrales del periodo

2016, esto con la finalidad de conocer de manera detallada y clara las variaciones de las

razones financieras en sus diferentes ámbitos, y de esta manera realizar los análisis

correspondientes y ayudar a mejorar la toma de decisiones por la gerencia de la


6.9.6.1. Solvencia (Calculo trimestral del periodo 2016)

Se refiere a la capacidad que la entidad financiera tiene para generar fondos para atender

las necesidades de la Cooperativa.

Mide la suficiencia patrimonial de una entidad para respaldar las operaciones actuales y

futuras; y cubrir las pérdidas no protegidas por las provisiones de los activos de riesgo.

Formula:

𝐒𝐨𝐥𝐯𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 =𝐏𝐚𝐭𝐫𝐢𝐦𝐨𝐧𝐢𝐨 𝐓é𝐜𝐧𝐢𝐜𝐨 𝐂𝐨𝐧𝐬𝐭𝐢𝐭𝐮𝐢𝐝𝐨

𝐀𝐜𝐭𝐢𝐯𝐨𝐬 𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐝𝐨𝐬 𝐩𝐨𝐫 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨

106

Tabla 6.7. Datos para el cálculo de PTC

COD. CUENTA

2016

ENE -

MAR

ABR –

JUN

JUL - SEP OCT –

DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Patrimonio Técnico Constituido 208.977,11 246.793,90 286.576,79 269.394,62

Patrimonio Técnico Primario 208.977,11 246.793,90 286.576,79 269.394,62

31 Capital social 59.224,33 64.100,33 68.776,33 71.716,33

3301 Reservas legales 19.800,59 19.800,59 19.800,59 19.800,59

3302 Reservas generales - - - -

3303 Reservas especiales 92.146,50 97.389,13 97.389,13 97.389,13

34 Otros aportes patrimoniales 11.161,60 18.589,11 25.504,11 30.703,44

35 Superávit de valuaciones - - - -

3601 Utilidades o excedentes acumulados - - - -

3602 (Pérdidas acumuladas) - - - -

3603 Utilidades o excedentes del ejercicio (nota

1) 5.242,63

3604 (Perdidas del ejercicio) (nota 1) - - - -

5-4 Ingresos menos gastos (nota 2) 21.401,46 46.914,74 75.106,63 49.785,13

Patrimonio Técnico Secundario - - - -

3305 Reserva por revalorización del patrimonio - - - -

3310 reserva por resultados no operativos - - - -

Fuente: Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.


Nota 1: Estas cuentas se consideraran únicamente para el mes de diciembre. La cuenta

3603 se ponderará con el 100% únicamente cuando los balances financieros hayan sido

auditados.

Nota 2: Estas cuentas se considerarán para los meses de enero a noviembre. Se pondera

por el 50% siempre que la diferencia de las cuentas 5-4 sea mayor que cero, caso

contrario se pondera por el 100%.

107

Tabla 6.8. Datos para el cálculo de Activos ponderados por riesgo

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR – JUN JUL – SEP OCT – DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Activos Ponderados por

Riesgo

1.719.390,37

1.827.612,82

2.047.442,56

1.971.926,79

13 Inversiones 69.385,00 59.385,00 20.000,00 71.000,00

14 Cartera de crédito 1.525.306,59 1.644.009,26 1.672.500,25 1.539.838,31

16 Cuentas por cobrar 22.417,58 21.412,30 22.700,76 21.319,70

17

Bienes realizables

adjudicados por pago de

arrendamiento mercantil y

no utilizados por la

institución

- - - -

18 Propiedad y equipo 101.211,18 100.150,85 324.140,61 322.634,92

19 Otros activos 1.070,02 2.655,41 8.100,94 17.133,86

64 Acreedores - - - -



Tabla 6.9. PTC y Activos ponderados por riesgo

CUENTA

2016

ENE - MAR ABR – JUN JUL - SEP OCT – DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Patrimonio Técnico Constituido 208.977,11 246.793,90 286.576,79 269.394,62

Activos Ponderados por Riesgo 1.719.390,37 1.827.612,82 2.047.442,56 1.971.926,79



108

Tabla 6.10. Cálculo del indicador de Solvencia

Primer trimestre = 208.977,11

= 0,1215414*100 = 12,15% 1.719.390,37

Segundo trimestre = 246.793,90

= 0,13503621*100 = 13,50% 1.827.612,82

Tercer trimestre = 286.576,79

= 0,13996817*100 = 14,00% 2.047.442,56

Cuarto trimestre = 269.394,62

= 0,13661492*100 = 13,66% 1.971.926,79



Tabla 6.11. Resumen trimestral del indicador de Solvencia

SOLVENCIA

1ER TRIMESTRE 12,15%

2DO TRIMESTRE 13,50%

3CER TRIMESTRE 14,00%

4TO TRIMESTRE 13,66%



Gráfico 6.1. Solvencia



12,15%

13,50%

14,00%

13,66%

11,00%

11,50%

12,00%

12,50%

13,00%

13,50%

14,00%

14,50%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

SOLVENCIA

SOLVENCIA

109

Conclusión

Como se observa en el gráfico, el indicador tiene una tendencia ascendente en los

primeros tres trimestres, del 12,15% al 14%, lo que es bueno, pero en el cuarto trimestre

disminuyó al 13,66%, sin embargo el índice en general es estable, ya que según la SEPS,

este indicador no debe mantenerse menos del 9% para llegar a un límite critico en lo que

se refiere a las cooperativas del segmento 4.

Lo que quiere decir que la institución financiera cuenta con PTC conveniente para cubrir

las pérdidas que se podrían manifestar en cuanto a activos en riesgo, por ejemplo para

los créditos que no se puedan cobrar. Sin embargo según la tabla se considera este

resultado como un riesgo alto, por lo tanto se debe tomar medidas correctivas para

mejorar este índice.

6.9.6.2. Activos fijos / PTC (Calculo trimestral del periodo 2016)

El control de la participación de los activos fijos ayuda a que la entidad oriente su

esfuerzo a incrementar los activos productivos.

Relación que permite medir cuanto de los activos fijos están cubiertos por el

patrimonio técnico constituido de la entidad. Mientras mayor es el valor del indicador, el

nivel de riesgo es mayor. (SEPS, 2016, págs. 5,7,9)

Formula:

𝐀𝐂𝐓𝐈𝐕𝐎𝐒 𝐅𝐈𝐉𝐎𝐒 / 𝐏𝐓𝐂 =𝐀𝐂𝐓𝐈𝐕𝐎𝐒 𝐅𝐈𝐉𝐎𝐒

𝐏𝐀𝐓𝐑𝐈𝐌𝐎𝐍𝐈𝐎 𝐓É𝐂𝐍𝐈𝐂𝐎 𝐂𝐎𝐍𝐒𝐓𝐈𝐓𝐔𝐈𝐃𝐎

110

Tabla 6.12. Activos Fijos y PTC

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR – JUN JUL – SEP OCT - DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

18 Activos Fijos

101.211,18

100.150,85

324.140,61

322.634,92

Patrimonio Técnico

Constituido

208.977,11

246.793,90

286.576,79

269.394,62



Tabla 6.13. Cálculo del indicador Activos fijos/ PTC

Primer trimestre =

101.211,18

= 0,48431706*100 = 48,43% 208.977,11

Segundo trimestre =

100.150,85

= 0,40580764*100 = 40,58% 246.793,90

Tercer trimestre =

324.140,61

= 1,13107768*100 = 113,11% 286.576,79

Cuarto trimestre =

322.634,92

= 1,19762941*100 = 119,76% 269.394,62



Tabla 6.14.3 Resumen trimestral del indicador Activos Fijos / PTC

ACTIVOS FIJOS / PTC







111

Gráfico 6.2.3 Activos Fijos / PTC



Conclusión:

Al ser el 60% como nivel que permite la SEPS para la inversión en activos fijos en

relación a su PTC, se puede observar que en el trimestre 3 y 4, es decir Julio –

Diciembre del año 2016 este indicador ha tenido un incremento considerable que

además supera el límite s 3 “90%” el límite máximo que la SEPS considera, pero como

“riesgo crítico”. Para lo cual se recomienda tomar medidas de control adecuadas lo más

pronto.

6.9.6.3. Morosidad simple (Calculo trimestral del periodo 2016)

Mide las operaciones crediticias que se encuentran en mora por falta de pago y pueden

ocasionar pérdidas en la institución (Patricia, 2016, pág. 18)

Formula:

𝐌𝐎𝐑𝐎𝐒𝐈𝐃𝐀𝐃 𝐒𝐈𝐌𝐏𝐋𝐄 = 𝐂𝐀𝐑𝐓𝐄𝐑𝐀 𝐕𝐄𝐍𝐂𝐈𝐃𝐀

𝐂𝐀𝐑𝐓𝐄𝐑𝐀 𝐁𝐑𝐔𝐓𝐀

48,43%40,58%

113,11%119,76%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

120,00%

140,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

ACTIVOS FIJOS / PTC

ACTIVOS

FIJOS / PTC

112

Tabla 6.15.4 Datos para el cálculo de Morosidad simple

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR - JUN JUL - SEP OCT – DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera vencida 24.794,07 28.853,13 31.357,36 36.529,69

1449 Cartera de créditos comercial

prioritario vencida 109,92 288,96 531,23 914,01

1450 Cartera de créditos de consumo

prioritario vencida 2.889,82 3.136,53 3.719,98 2.276,86

1452 Cartera de microcrédito vencida 21.794,33 25.427,64 27.106,15 33.338,82

Cartera bruta 1.676.583,94 1.695.386,61 1.723.777,60 1.626.796,79

1401 Cartera de Créditos comercial

prioritario por vencer 4.710,26 3.305,47 1.995,75 -

1402 Cartera de Créditos de consumo

prioritario por vencer 65.156,49 41.929,04 20.986,52 6.683,03

1404 Cartera de microcrédito por vencer 1.489.524,87 1.451.445,60 1.509.986,62 1.384.848,09


prioritario que no devenga intereses 2.275,79 1.929,88 1.687,61 1.304,83


prioritario que no devenga intereses 3.889,82 3.926,81 1.766,40 723,35

1428 Cartera de microcrédito que no

devenga intereses 86.232,64 163.996,68 155.997,34 196.707,80








113

Tabla 6.16. Cartera vencida y Cartera bruta

2016

CUENTA ENE - MAR ABR – JUN JUL - SEP OCT - DIC

Primer trimestre Segundo trimestre Tercer trimestre Cuarto trimestre

Cartera vencida 24.794,07 28.853,13 31.357,36 36.529,69

Cartera bruta 1.676.583,94 1.695.386,61 1.723.777,60 1.626.796,79



Tabla 6.17. 5Cálculo del indicador Morosidad simple


= 0,01525501*100 = 1,48% 1.676.583,94

Segundo trimestre =

28.853,13

= 0,01755047*100 = 1,70% 1.695.386,61


= 0,01874879*100 = 1,82% 1.723.777,60


= 0,02372307*100 = 2,25% 1.626.796,79



Tabla 6.18. Resumen trimestral del indicador Morosidad simple

MOROSIDAD SIMPLE

1ER TRIMESTRE 1,48%

2DO TRIMESTRE 1,70%


4TO TRIMESTRE 2,25%



114

Gráfico 6.3. Morosidad Simple



Conclusión:

Como se observa en la gráfica, la Cooperativa ha tenido un crecimiento significativo del

1,48% en el primer trimestre al 2,25% en el último trimestre del periodo 2016 en lo que

se refiere a morosidad simple lo cual quiere decir que el monto de los créditos que se

encuentran en mora han incrementado considerablemente, sin embargo la estipulación

de la SEPS sugiere no pasar del 5% en este índice, lo que en términos generales el

indicador es estable.

6.9.6.4. Morosidad ampliada (Calculo trimestral del periodo 2016)

“Nivel de cartera total que presenta problemas de recuperabilidad y pueden ocasionar

pérdidas en la institución. Morosidad ampliada (total y por segmento de crédito):

1,48%

1,70%1,82%

2,25%

0,00%

0,50%

1,00%

1,50%

2,00%

2,50%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

MOROSIDAD SIMPLE

MOROSIDAD

SIMPLE

115

mientras mayor es el valor del indicador el nivel de riesgo es mayor”. (SEPS, 2016,

págs. 5,9)

Formula:

𝐌𝐎𝐑𝐎𝐒𝐈𝐃𝐀𝐃 𝐀𝐌𝐏𝐋𝐈𝐀𝐃𝐀 =𝐂𝐀𝐑𝐓𝐄𝐑𝐀 𝐈𝐌𝐏𝐑𝐎𝐃𝐔𝐂𝐓𝐈𝐕𝐀 𝐁𝐑𝐔𝐓𝐀 𝐗 𝐒𝐄𝐆𝐌𝐄𝐍𝐓𝐎 (𝟏𝟒)

𝐂𝐀𝐑𝐓𝐄𝐑𝐀 𝐁𝐑𝐔𝐓𝐀

Tabla 6.19. Datos para el cálculo de Morosidad Ampliada

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR – JUN JUL - SEP OCT - DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera improductiva bruta

x segmento (14) 117.191,82 198.706,50 190.808,71 235.265,67

1425

Cartera de créditos comercial

prioritario que no devenga

interés

2.275,79 1.929,88 1.687,61 1.304,83

1426

Cartera de créditos de

consumo prioritario que no

devenga interés

3.889,82 3.926,81 1.766,40 723,35

1428



interés

86.232,64 163.996,68 155.997,34 196.707,80

1449



1450

Cartera de créditos de

consumo prioritario vencida 2.889,82 3.136,53 3.719,98 2.276,86

1452

Cartera de microcrédito

vencida 21.794,33 25.427,64 27.106,15 33.338,82

Cartera bruta 1.676.583,94 1.695.386,61 1.723.777,60 1.626.796,79



116

Tabla 6.20. Cartera improductiva bruta x segmento (14) y Cartera bruta

CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera improductiva bruta x segmento (14) 117.191,82 198.706,50

190.808,71 235.265,67

Cartera bruta 1.676.583,94 1.695.386,61 1.723.777,60 1.626.796,79



Tabla 6.21. Cálculo del indicador Morosidad ampliada


= 0,07210444*100 = 6,99% 1.676.583,94


= 0,12086702*100 = 11,72%

1.695.386,61

Tercer trimestre =

190.808,71

= 0,11408591*100 = 11,07% 1.723.777,60


= 0,15278596*100 = 14,46% 1.626.796,79



Tabla 6.22. Resumen trimestral del indicador Morosidad Ampliada

MOROSIDAD AMPLIADA

1ER TRIMESTRE 6,99%






117

Gráfico 6.4. Morosidad Ampliada



Conclusión:

Según la gráfica, se puede observar que el nivel de morosidad aplicada en el año 2016,

se ha incrementado considerablemente cada trimestre excepto en el tercer trimestre que

redujo del 11,72% a 11,07%, pero al final se superó todos los demás porcentajes,

terminando el periodo con el 14,46% pasando ampliamente el nivel recomendado por la

SEPS que es la del 5% como límite normal, además de igual manera sobrepasa el límite

3 del 9% que es el último límite considerado como “riesgo crítico”, al no tomar medidas

para el control de la misma, ésta puede perjudicar drásticamente a la institución

financiera. Mientras más alto es el nivel de riesgo, se evidenciará una mayor debilidad

en el área crediticia afectando directamente a toda la Organización. Para ello se

recomienda a la Institución mejorar sus políticas de crédito, ya sea incrementando

6,99%

11,72%11,07%

14,46%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

16,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

MOROSIDAD AMPLIADA

MOROSIDAD

AMPLIADA

118

nuevas líneas de créditos, o simplemente renovar los tipos de análisis que se realizan a

los socios previo a la entrega del préstamo correspondiente.

6.9.6.5. Morosidad cartera por segmento (Calculo trimestral del periodo

2016)

Una vez analizado el indicador de Morosidad ampliada, donde se manifestaba un gran

porcentaje de morosidad en la cartera de créditos, se consideró necesario realizar la

aplicación a cada segmento de crédito que la Organización asume con la finalidad de

obtener resultados detallados y concretos de la cartera o carteras con mayor

vulnerabilidad a no ser recuperado. Mientras mayor es el valor del indicador el nivel de

riesgo es mayor.

1. Morosidad cartera comercial

Formula:

𝑴𝑶𝑹𝑶𝑺𝑰𝑫𝑨𝑫 𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑪𝑶𝑴𝑬𝑹𝑪𝑰𝑨𝑳 =𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑰𝑴𝑷𝑹𝑶𝑫𝑼𝑪𝑻𝑰𝑽𝑨 𝑪𝑶𝑴𝑬𝑹𝑪𝑰𝑨𝑳

𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑩𝑹𝑼𝑻𝑨 𝑪𝑶𝑴𝑬𝑹𝑪𝑰𝑨𝑳

119

Tabla 6.23. Datos para el cálculo de Morosidad cartera comercial

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR - JUN JUL - SEP OCT - DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera improductiva comercial

2.385,71

2.218,84

2.218,84

2.218,84

1425


prioritario que no devenga intereses

2.275,79

1.929,88

1.687,61

1.304,83

1449


prioritario vencida

109,92

288,96

531,23

914,01

Cartera bruta comercial

7.095,97

5.524,31

4.214,59

2.218,84

1401

Cartera de Créditos comercial

prioritario por vencer

4.710,26

3.305,47

1.995,75

-

1425



2.275,79

1.929,88

1.687,61

1.304,83

1449


prioritario vencida

109,92

288,96

531,23

914,01



Tabla 6.24. Cartera improductiva comercial y Cartera bruta comercial

CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera improductiva

comercial

2.385,71

2.218,84

2.218,84

2.218,84

Cartera bruta comercial

7.095,97

5.524,31

4.214,59

2.218,84



120

Tabla 6.25. Cálculo del indicador Morosidad cartera comercial


= 0,33620633*100 = 33,62% 7.095,97


= 0,40165016*100 = 40,17% 5.524,31


= 0,52646639*100 = 52,65% 4.214,59


= 1*100 = 100,00% 2.218,84



Tabla 6.26. Resumen trimestral del indicador Morosidad cartera comercial

MOROSIDAD CARTERA COMERCIAL







2. Morosidad cartera de consumo

Formula:

𝑴𝑶𝑹𝑶𝑺𝑰𝑫𝑨𝑫 𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑪𝑶𝑵𝑺𝑼𝑴𝑶 =𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑰𝑴𝑷𝑹𝑶𝑫𝑼𝑪𝑻𝑰𝑽𝑨 𝑪𝑶𝑵𝑺𝑼𝑴𝑶

𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑩𝑹𝑼𝑻𝑨 𝑪𝑶𝑵𝑺𝑼𝑴𝑶

121

Tabla 6.27. Datos para el cálculo de Morosidad cartera de consumo

COD. CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera improductiva consumo

6.779,64

7.063,34

5.486,38

3.000,21

1426

Cartera de créditos de consumo

prioritario que no devenga intereses 3.889,82 3.926,81 1.766,40 723,35

1450



Cartera bruta consumo

71.936,13

48.992,38

26.472,90

9.683,24

1402

Cartera de Créditos de consumo

prioritario por vencer

65.156,49

41.929,04

20.986,52

6.683,03

1426



3.889,82

3.926,81

1.766,40

723,35

1450


prioritario vencida

2.889,82

3.136,53

3.719,98

2.276,86



Tabla 6.28. Cartera improductiva de consumo y Cartera bruta de consumo

CUENTA

2016

ENE - MAR ABR – JUN JUL - SEP OCT – DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre


consumo

6.779,64

7.063,34

5.486,38

3.000,21


71.936,13

48.992,38

26.472,90

9.683,24



122

𝑴𝑶𝑹𝑶𝑺𝑰𝑫𝑨𝑫 𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑴𝑰𝑪𝑹𝑶𝐂𝑹É𝑫𝑰𝑻

Tabla 6.29. Cálculo del indicador Morosidad cartera de consumo


= 0,09424527*100 = 9,42% 71.936,13


= 0,14417222*100 = 14,42% 48.992,38


= 0,20724515*100 = 20,72% 26.472,90


= 0,30983534*100 = 30,98% 9.683,24



Tabla 6.30. Resumen trimestral del indicador Morosidad cartera de consumo

MOROSIDAD CARTERA DE CONSUMO

1ER TRIMESTRE 9,42%






3. Morosidad cartera microcrédito

Formula:

=𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑰𝑴𝑷𝑹𝑶𝑫𝑼𝑪𝑻𝑰𝑽𝑨 𝑴𝑰𝑪𝑹𝑶𝑪𝑹É𝑫𝑰𝑻𝑶

𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑩𝑹𝑼𝑻𝑨 𝑴𝑰𝑪𝑹𝑶𝑪𝑹É𝑫𝑰𝑻𝑶

123

Tabla 6.31. Datos para el cálculo de Morosidad cartera microcrédito

COD. CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre


microcrédito

108.026,97

189.424,32

183.103,49

230.046,62

1428

Cartera de microcrédito que no

devenga intereses

86.232,64

163.996,68

155.997,34

196.707,80


Cartera bruta microcrédito 1.597.551,84 1.640.869,92 1.693.090,11 1.614.894,71

1404

Cartera de microcrédito por

vencer 1.489.524,87 1.451.445,60 1.509.986,62 1.384.848,09

1428


devenga intereses

86.232,64

163.996,68

155.997,34

196.707,80




Tabla 6.32. Cartera improductiva microcrédito y Cartera bruta microcrédito

CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera improductiva microcrédito 108.026,97 189.424,32 183.103,49 230.046,62

Cartera bruta microcrédito 1.597.551,84 1.640.869,92 1.693.090,11 1.614.894,71



124

Tabla 6.33. Cálculo del indicador Morosidad cartera microcrédito


= 0,06762032*100 = 6,76% 1.597.551,84


= 0,1154414*100 = 11,54% 1.640.869,92


= 0,10814752*100 = 10,81% 1.693.090,11


= 0,14245301*100 = 14,25% 1.614.894,71



Tabla 6.34. Resumen trimestral del indicador Morosidad cartera microcrédito

MOROSIDAD CARTERA MICROCRÉDITO

1ER TRIMESTRE 6,76%






Tabla 6.35. % de Morosidad de cartera por segmento

MOROSIDAD DE CARTERA POR SEGMENTO

Morosidad cartera comercial

Morosidad cartera

consumo

Morosidad cartera

microcrédito

1ER TRIMESTRE 33,62% 9,42% 6,76%

2DO TRIMESTRE 40,17% 14,42% 11,54%

3CER TRIMESTRE 52,65% 20,72% 10,81%

4TO TRIMESTRE 100,00% 30,98% 14,25%



125

Gráfico 6.5. Morosidad de cartera por segmento



a. Morosidad de cartera por segmento en términos monetarios

Tabla 6.36. Cartera improductiva por segmento en términos monetarios

CARTERA IMPRODUCTIVA POR SEGMENTO EN "$"

COD. CUENTA

2016

ENE – MAR ABR - JUN JUL - SEP OCT –

DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera bruta comercial 2.385,71 2.218,84 2.218,84 2.218,84

1425



intereses

2.275,79

1.929,88

1.687,61

1.304,83

1449


prioritario vencida

109,92

288,96

531,23

914,01

33,62%

40,17%

52,65%

100,00%

6,76%11,54% 10,81%

14,25%

33,62%

40,17%

52,65%

100,00%

9,42%14,42%

20,72%

30,98%

6,76%11,54% 10,81%

14,25%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

120,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

MOROSIDAD DE CARTERA POR SEGMENTO

Morosidad

cartera

comercial

Morosidad

cartera consumo

Morosidad

cartera

microcrédito

126


6.779,64

7.063,34

5.486,38

3.000,21

1426



intereses

3.889,82

3.926,81

1.766,40

723,35

1450


prioritario vencida

2.889,82

3.136,53

3.719,98

2.276,86

Cartera bruta microcrédito

108.026,97

189.424,32

183.103,49

230.046,62

1428


devenga intereses

86.232,64

163.996,68

155.997,34

196.707,80

1452 Cartera de microcrédito vencida

21.794,33

25.427,64

27.106,15

33.338,82



Tabla 6.37. Morosidad cartera por segmento en términos monetarios

MOROSIDAD CARTERA POR SEGMENTO, EN "$"

1ER TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

Comercial

2.385,71

2.218,84

2.218,84

2.218,84

Consumo

6.779,64

7.063,34

5.486,38

3.000,21

Microcrédito

108.026,97

189.424,32

183.103,49

230.046,62



127

Gráfico 6.6. Morosidad de cartera por segmento, en términos monetarios



Conclusión:

Al realizar el cálculo correspondiente se puede observar que el mayor índice de cartera

que no se está cobrando adecuadamente se encuentra en el segmento comercial, en el

cuarto semestre del año 2016 no se ha recaudado el 100% del préstamo realizado a este

sector dando como resultado un índice inaceptable para la Cooperativa, ya que según la

SEPS no se debería sobrepasar el límite normal del 4%, o máximo el 6% como límite 3,

al sobrepasar esta se sitúa como riesgo crítico.

Se recomienda crear nuevas estrategias para el control de este segmento, ya que es uno

de los segmentos más afectados en términos de porcentaje, pero al ser el más bajo en

términos monetarios como se observa en el (Grafico N° 17), no es tomado con

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

Comercial 2.385,71 2.218,84 2.218,84 2.218,84

Consumo 6.779,64 7.063,34 5.486,38 3.000,21

Microcrédito 108.026,97 189.424,32 183.103,49 230.046,62

-

50.000,00

100.000,00

150.000,00

200.000,00

250.000,00

MOROSIDAD CARTERA POR SEGMENTO, EN "$"

128

importancia por parte del área de créditos. El encargado de cartera se debe favorecer de

esta situación y dar prioridad a la recuperación del crédito de este segmento ya que al ser

menos monto que las demás arteras será más fácil de recuperar y así bajará

drásticamente el porcentaje de la Morosidad Ampliada.

De la misma manera la cartera de consumo ha adquirido un porcentaje considerable de

morosidad llegando en el último semestre del año2016 a un margen de 30,98% siendo el

límite normal 5%. y el límite máximo 9%, pero en términos monetarios es el segundo

segmento con más prestamos, razón por la cual se deben tomar medidas inmediatas para

su mejora.

La cartera de microcrédito es el más importante en términos monetarios, ya que en ella

se encuentra la mayor cantidad de préstamos realizados por la Cooperativa, por ende al

tener un porcentaje del 14% en morosidad “menor que los demás”, es la que más se debe

controlar debido al monto que maneja esta cartera y el nivel de riego que presenta que es

la del 14,25% aparentemente menor que los demás segmentos, pero es muy elevado para

este segmento. La SEPS concediera para este segmento no sobrepasar el 6% que

denomina como límite normal o como máximo del10%, que considera es el límite 3.

Al hallarse por encima del margen que la SEPS considera adecuado, todos los

segmentos manifiestan riesgos considerables. Para su control adecuado se recomienda

analizar y mejorar las estrategias que se toman previos al otorgamiento del crédito y

crear nuevos mecanismos de control para su posterior recuperación, ya que este es uno

de los procesos más importantes para la Cooperativa.

129

6.9.6.6. Participación activos improductivos (Calculo trimestral del periodo

2016)

“Determina que porcentaje de los activos no generan ingresos con respecto al total del

activo. Mientras el valor es mayor, el nivel de riesgo es mayor”. (SEPS, 2016, págs. 5,9)

Formula:

𝑷𝑨𝑹𝑻𝑰𝑪𝑰𝑷𝑨𝑪𝑰Ó𝑵 𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶𝑺 𝑰𝑴𝑷𝑹𝑶𝑫𝑼𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶𝑺 =𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶𝑺 𝑰𝑴𝑷𝑹𝑶𝑫𝑼𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶𝑺

𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶 𝑻𝑶𝑻𝑨𝑳

Tabla 6.38. Datos para el cálculo Participación activos improductivos

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR - JUN JUL – SEP OCT – DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Activos improductivos 352.765,28 421.602,72 634.491,07 721.510,01

11 Fondos disponibles 156.077,83 96.693,17 161.490,96 252.738,61

1103

Bancos y otras instituciones

financieras 130.637,20 49.292,86 124.028,26 214.541,23

Total cartera que no devenga

intereses 92.398,25 169.853,37 159.451,35 198.735,98

Total cartera vencida 24.793,57 28.853,13 31.357,36 36.529,69

16 Cuentas por cobrar 46.943,28 21.412,30 22.700,76 21.319,70

17

Bienes realizables, adjudicados

por pago, arrendamiento

mercantil y no utilizados por la

institución. - - - -

1701 Bienes realizables - - - -

18 Propiedades y equipo 101.211,18 100.150,85 324.140,61 322.634,92

19 Otros activos 10.701,02 2.655,41 8.100,94 17.133,86

1901

Inversiones en acciones y

participaciones - - - -

190205 Inversiones - - - -

130

190210 Cartera de créditos por vencer - - - -

190225

Cartera de créditos

reestructurada por vencer - - - -

190240 Deudores por aceptación - - - -

1903

Otras inversiones en

participaciones - - - -

1499

(Provisiones para créditos

incobrables) 51.277,35 51.277,35 51.277,35 86.958,48



Tabla 6.39. Activos improductivos y Activo total

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR - JUN JUL – SEP OCT – DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Activos improductivos 352.765,28 421.602,72 634.491,07 721.510,01

1 Activo total 1.985.099,20 1.924.305,99 2.208.933,52 2.224.665,40



Tabla 6.40. Cálculo del indicador Participación de activos improductivos


= 0,177706625 * 100 = 17,77% 1.985.099,20


= 0,219093389 * 100 = 21,91% 1.924.305,99


= 0,287238644 * 100 = 28,72% 2.208.933,52

Cuarto trimestre = 1.150.592,47

= 0,324322934 * 100 = 32,43% 2.224.665,40



131

Tabla 6.41. Resumen trimestral del indicador Participación de activos improductivos

PARTICIPACIÓN DE ACTIVOS

IMPRODUCTIVOS







Gráfico 6.7. Participación de activos improductivos



Conclusión:

Al finalizar el año 2016, en el cuarto semestre la Cooperativa ha alcanzado un porcentaje

muy alto en este índice llegando al 32,43% lo cual se da principalmente por la compra

de un bien el cual no genera ingresos. Este bien se lo adquirió por un monto considerable

y no sólo afecta en la participación de activos improductivos, también las cuentas por

pagar son considerablemente altas, debido a que la mayor parte del dinero fue producto

17,77%

21,91%

28,72%

32,43%

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

30,00%

35,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

PARTICIPACIÓN DE ACTIVOS

IMPRODUCTIVOS

PARTICIPACIÓN

DE ACTIVOS

IMPRODUCTIVOS

132

de un préstamo. Según la SEPS este índice no debe superar el 10%, y máximo 20%

como límite 3, la Cooperativa supera los dos porcentajes mencionados, dando como

resultado un riesgo crítico.

Para decisiones donde se involucren altas cantidades de dinero; como en la compra de

un bien, se recomienda realizar primero un análisis a fondo mediante indicadores

financieros adecuados para considerar las ventajas o probables consecuencias que

pueden conllevar estas decisiones.

6.9.6.7. Participación de cartera de crédito (Calculo trimestral del periodo

2016)

“Representa la participación de la cartera total con respecto a los activos. Participación

de la cartera de crédito: mientras mayor es el valor del indicador el nivel de riesgo es

mayor”. (SEPS, 2016, págs. 5,9)

Formula:

𝑷𝑨𝑹𝑻𝑰𝑪𝑰𝑷𝑨𝑪𝑰Ó𝑵 𝑫𝑬 𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑫𝑬 𝑪𝑹É𝑫𝑰𝑻𝑶 =𝑪𝑨𝑹𝑻𝑬𝑹𝑨 𝑩𝑹𝑼𝑻𝑨

𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶𝑺

Tabla 6.42. Cartera bruta y Activos

COD. CUENTA

2016


Primer trimestre Segundo trimestre Tercer trimestre Cuarto trimestre

Cartera bruta 1.676.583,94 1.695.386,61 1.723.777,60 1.626.796,79

1 Activo 1.985.099,20 1.924.305,99 2.208.933,52 2.224.665,40



133

Tabla 6.43. Cálculo del indicador Participación de cartera de crédito

Primer trimestre

=

1.676.583,94 = 0,81875333*100 = 84,46%

1.985.099,20

Segundo trimestre

=

1.695.386,61 = 0,85433879*100 = 88,10%

1.924.305,99

Tercer trimestre

=

1.723.777,60 = 0,75715282*100 = 78,04%

2.208.933,52

Cuarto trimestre

=

1.626.796,79 = 0,69216625*100 = 73,13%

2.224.665,40



Tabla 6.44. Resumen trimestral del indicador Cálculo del indicador

PARTICIPACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITO







Gráfico 6.8. Participación de cartera de crédito



84,46%88,10%

78,04%73,13%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

70,00%

80,00%

90,00%

100,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

PARTICIPACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITO

PARTICIPACIÓN

DE CARTERA DE

CRÉDITO

134

Conclusión:

Como resultado de los cálculos realizados para este índice, se puede apreciar que la

participación de la cartera de créditos con respecto a los activos de la Organización es

estable, debido a que este indicador no debe ser inferior al 50% de los Activos,

determinados por la SEPS. Sin embargo se debe tomar en cuenta que en todo el periodo

2016 a tenido un desplome considerable del 84,46% registrado en el primer trimestre al

73,13%, por lo cual se recomienda tomar las medidas necesarias para mantener y

mejorar este porcentaje.

6.9.6.8. Cobertura de cartera improductiva (Calculo trimestral del periodo

2016)

“Mide la proporción de la provisión para cuentas incobrables constituida con respecto a

la cartera improductiva bruta”. (Patricia, 2016, pág. 20) Es decir, mide el porcentaje de

las provisiones que la institución financiera posee, y de esta manera se sabrá si es, o no

el porcentaje adecuado que la organización requiere para afrontar la cartera morosa.

Formula:

𝐂. 𝐂. 𝐈. =𝐏𝐫𝐨𝐯𝐢𝐬𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐜𝐚𝐫𝐭𝐞𝐫𝐚

𝐂𝐚𝐫𝐭𝐞𝐫𝐚 𝐢𝐦𝐩𝐫𝐨𝐝𝐮𝐜𝐭𝐢𝐯𝐚

135

Tabla 6.45. Datos para el cálculo de C.C.I.

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR – JUN JUL - SEP OCT –

DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

Cartera improductiva 117.192,32 198.706,50 190.808,71 235.265,67

1425



intereses 2.275,79 1.929,88 1.687,61 1.304,83

1449



1426



intereses 3.889,82 3.926,81 1.766,40 723,35

1450



1428


devenga intereses 86.232,64 163.996,68 155.997,34 196.707,80




Tabla 6.46. Provisión de cartera y Cartera improductiva

COD. CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

1499 Provisión de cartera 51.277,35 51.277,35 51.277,35 86.958,48

Cartera improductiva 117.192,32 198.706,50 190.808,71 235.265,67



136

Tabla 6.47. Cálculo del indicador C.C.I.


= 0,43754872 *100 = 43,75% 117.192,32


= 0,25805573*100 = 25,81% 198.706,50


= 0,26873695*100 = 26,87% 190.808,71


= 0,36961823*100 = 36,96% 235.265,67



Tabla 6.48. Resumen trimestral del indicador C.C.I.

COBERTURA DE CARTERA IMPRODUCTIVA







Gráfico 6.9. Cobertura de cartera improductiva



43,75%

25,81% 26,87%

36,96%

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

30,00%

35,00%

40,00%

45,00%

50,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

COBERTURA DE CARTERA IMPRODUCTIVA

COBERTURA DE

CARTERA

IMPRODUCTIVA

137

Conclusión:

Como se puede observar en la gráfica, al principio del año 2016 la Organización contaba

con una provisión importante para hacer frente a la cartera improductiva, ya que se

mantenía con el 43,75% de provisión, en el segundo trimestre bajo drásticamente al

25,81%, sin embargo en el tercer trimestre se vuelve a elevar al 26,87%, de la misma

manera el cuarto trimestre con el 36,96% de provisiones para hacer frente a la carteras

improductivas. A pesar que según la resolución N°. 130-2015-F que emite la SEPS en su

página web, indica que lo recomendable es no tener el C.C.I. menor al 10%, se

recomienda mantener y seguir elevando el porcentaje de provisiones debido a que la

morosidad de las carteras de crédito es considerable.

6.9.6.9. Indicador de liquidez (Calculo trimestral del periodo 2016)

Capacidad de respuesta de la entidad frente a los requerimientos de efectivo de sus

depositantes. Para ingresar los límites pertenecientes al grupo de indicadores llamado

“Liquidez”, conformado por el indicador de liquidez, mientras mayor es el valor

obtenido el nivel de riesgo es menor. (SEPS, 2016, págs. 5,10)

Formula:

𝐈𝐍𝐃𝐈𝐂𝐀𝐃𝐎𝐑 𝐃𝐄 𝐋𝐈𝐐𝐔𝐈𝐃𝐄𝐙 =𝐅𝐎𝐍𝐃𝐎𝐒 𝐃𝐈𝐒𝐏𝐎𝐍𝐈𝐁𝐋𝐄𝐒 + 𝐈𝐍𝐕𝐄𝐑𝐒𝐈𝐎𝐍𝐄𝐒

𝐃𝐄𝐏Ó𝐒𝐈𝐓𝐎𝐒 𝐀 𝐋𝐀 𝐕𝐈𝐒𝐓𝐀 + 𝐃𝐄𝐏Ó𝐒𝐈𝐓𝐎𝐒 𝐀 𝐏𝐋𝐀𝐙𝐎

138

Tabla 6.49. Fondos disponibles, Inversiones, Deposito a la vista y Depósito a plazo

COD. CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

11 Fondos disponibles 156.077,83 96.693,17 161.490,96 252.738,61

13 Inversiones 69.385,00 59.385,00 20.000,00 78.086,16

2101 Depósitos a la vista 348.612,07 310.515,37 278.366,36 247.247,94

2103 Depósitos a plazo 1.037.664,17 1.018.436,67 1.156.118,73 1.233.909,29



Tabla 6.50. Cálculo del indicador de liquidez

Primer trimestre = 156.077,83 + 69.385,00

= 225.462,83

= 0,16263918*100 = 16,26% 348.612,07 + 1.037.664,17 1.386.276,24

Segundo trimestre = 96.693,17 + 59.385,00

= 156.078,17

= 0,11744455*100 = 11,74% 310.515,37 + 1.018.436,67 1.328.952,04

Tercer trimestre = 161.490,96 + 20.000,00

= 181.490,96

= 0,12651993*100 = 12,65% 278.366,36 + 1.156.118,73 1.434.485,09

Cuarto trimestre = 252.738,61 + 78.086,16

= 330.824,77

= 0,223355606*100 = 22,34% 247.247,94 + 1.233.909,29 1.481.157,23



Tabla 6.51. Resumen trimestral del indicador de Liquidez

INDICADOR DE LIQUIDEZ







139

Gráfico 6.10. Indicador de liquidez



Conclusión:

Según los cálculos realizados para este indicador, se puede observar que durante el año

2016 ha tenido una decaída durante el segundo trimestre del 16,26% del primero al

11,74%, sin embargo en el tercero y cuarto trimestre ha adquirido un incremento

considerable de 12,65% y 22,34% lo cual indica que el índice actual es estable debido a

que la SEPS considera critico cuando es menor al 10%.

Se debe mantener y mejorar este indicador, sin embargo el resultado del índice quiere

decir que la Cooperativa presenta los recursos necesarios para hacer frente a los

depósitos que fueron captados.

16,26%

11,74%12,65%

22,34%

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

INDICADOR DE LIQUIDEZ

INDICADOR

DE LIQUIDEZ

140

6.9.6.10. Grado de absorción del margen financiero (Calculo trimestral del

periodo 2016)

Capacidad que tiene la entidad de generar ingresos producto de la intermediación

financiera, que cubran los gastos operativos. En el caso del indicador grado de absorción

del margen financiero, mientras mayor es el valor del indicador el nivel de riesgo es

mayor. (SEPS, 2016, págs. 5,11)

Formula:

𝐆𝐑𝐀𝐃𝐎 𝐃𝐄 𝐀𝐁𝐒𝐎𝐑𝐂𝐈Ó𝐍 𝐃𝐄𝐋 𝐌𝐀𝐑𝐆𝐄𝐍 𝐅𝐈𝐍𝐀𝐍𝐂𝐈𝐄𝐑𝐎

=𝐆𝐀𝐒𝐓𝐎𝐒 𝐎𝐏𝐄𝐑𝐀𝐓𝐈𝐕𝐎𝐒

𝐌𝐀𝐑𝐆𝐄𝐍 𝐅𝐈𝐍𝐀𝐍𝐂𝐈𝐄𝐑𝐎 𝐍𝐄𝐓𝐎

Tabla 6.52. Datos para el cálculo de Grado de absorción del margen financiero

COD. CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

51 Intereses y descuentos ganados 100.112,55 197.794,28 302.479,38 404.933,71

41 Intereses causados 47.026,04 86.056,27 128.181,70 175.269,25

Margen neto intereses 53.086,51 111.738,01 174.297,68 229.664,46

52 Comisiones ganadas - - - -

54 Ingresos por servicios 3.385,44 6.413,56 9.354,45 12.595,93

42 Comisiones causadas - - - -

53 Utilidades financieras - - - -

43 Pérdidas financieras - - - -

Margen bruto financiero 56.471,95 118.151,57 183.652,13 242.260,39

44 Provisiones - - - 37.239,39

Margen neto financiero 56.471,95 118.151,57 183.652,13 279.499,78



141

Tabla 6.53. Gatos de operación y Margen financiero neto

COD. CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

45 Gastos de operación 36.574,45 73.612,54 113.102,68 160.187,24

Margen financiero neto 56.471,95 118.151,57 183.652,13 279.499,78



Tabla 6.54. Cálculo del indicador Grado de absorción del margen financiero

Primer trimestre

=

36.574,45 = 0,64765693*100 = 64,77%

56.471,95

Segundo trimestre

=

73.612,54 = 0,6230348*100 = 62,30%

118.151,57

Tercer trimestre

=

113.102,68 = 0,61585281*100 = 61,59%

183.652,13

Cuarto trimestre

=

160.187,24 = 0,57312117*100 = 57,31%

279.499,78



Tabla 6.55. Resumen trimestral del indicador Grado de absorción del margen financiero

GRADO DE ABSORCIÓN DEL MARGEN FINANCIERO







142

Gráfico 6.11. Grado de absorción del margen financiero



Concusión:

Según los resultados obtenidos mediante diferentes datos que requiere el cálculo de este

índice, se puede observar que se ha disminuido considerablemente en el año 2016 del

64,77% en el primer trimestre al 57,31% en el cuarto trimestre, lo cual es positivo para

la organización, ya que la SEP considera que este indicador no debe pasar del 77%, es

decir mientras menor sea el valor menor será el riesgo. Lo que quiere decir que la

institución financiera no excede en gastos operacionales. Los ingresos producto de la

intermediación financiera.

6.9.6.11. ROA (Calculo trimestral del periodo 2016)

64,77%

62,30%61,59%

57,31%

52,00%

54,00%

56,00%

58,00%

60,00%

62,00%

64,00%

66,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

GRADO DE ABSORCIÓN DEL MARGEN

FINANCIERO

GRADO DE

ABSORCIÓN

DEL MARGEN

FINANCIERO

143

“Mide la rentabilidad que producen los activos para generar ingresos suficientes que

permitan fortalecer el patrimonio. Para el indicador ROA mientras el valor es mayor, el

nivel de riesgo es menor”. (SEPS, 2016, págs. 5,11)

Formula:

𝐑𝐎𝐀 =

(𝐈𝐍𝐆𝐑𝐄𝐒𝐎𝐒 − 𝐆𝐀𝐒𝐓𝐎𝐒 ) ∗ 𝟏𝟐𝐌𝐄𝐒

𝐀𝐂𝐓𝐈𝐕𝐎 𝐓𝐎𝐓𝐀𝐋 𝐏𝐑𝐎𝐌𝐄𝐃𝐈𝐎

Tabla 6.56. Datos para el cálculo del ROA

CUENTA

2016


Primer trimestre Segundo

trimestre Tercer trimestre Cuarto trimestre

Activo total promedio

3.639.187,33 /2 =

1.819.593,67

3.909.405,19 /2 =

1.954.702,60

4.133.239,51 /2 =

2.066.619,76

4.433.598,92 /2 =

2.216.799,46

Total activo del periodo

anterior 1.654.088,13 1.985.099,20 1.924.305,99 2.208.933,52

Total activo del periodo

actual 1.985.099,20 1.924.305,99 2.208.933,52 2.224.665,40

SUMA 3.639.187,33 3.909.405,19 4.133.239,51 4.433.598,92



Tabla 6.57. Ingresos, Gastos y Activo total promedio

COD. CUENTA

2016


Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

5 Ingresos 105.114,48 206.696,08 316.503,54 422.593,54

4 Gastos 83.713,02 159.781,34 241.396,91 372.808,41

Activo total promedio 1.819.593,67 1.954.702,60 2.066.619,76 2.216.799,46



144

Tabla 6.58. Cálculo del indicador ROA

( 105.114,48 - 83.713,02 )* 12

Primer

trimestre =

3 =

85.605,84 = 0,04704668*100 = 4,70%

1.819.593,67 1.819.593,67

( 206.696,08 - 159.781,34 )* 12

Segundo

trimestre =

3 =

187.658,96 = 0,09600384*100 = 9,60%

1.954.702,60 1.954.702,60

( 316.503,54 - 241.396,91 )* 12

Tercer

trimestre =

3 =

300.426,52 = 0,14537097*100 = 14,54%

2.066.619,76 2.066.619,76

( 422.593,54 - 372.808,41 )* 12

Cuarto

trimestre =

3 =

199.140,52 = 0,08983245*100 = 8,98%

2.216.799,46 2.216.799,46



Tabla 6.59. Resumen trimestral del indicador ROA

ROA

1ER TRIMESTRE 4,70%

2DO TRIMESTRE 9,60%


4TO TRIMESTRE 8,98%



145

Gráfico 6.12. ROA



Conclusión:

En este indicador se puede observar que el nivel del ROA en la Cooperativa es el

adecuado durante todo el periodo 2016, debido a que el margen establecido como

mínimo por la SEPS es del 0,5% y la institución financiera supera ese límite desde el

primer trimestre con el 4,70% ascendiendo cada trimestre hasta el cuarto trimestre con

un 8,98%. Debido a este análisis se puede mencionar que los recursos productivos de la

Organización son manejados adecuadamente, es decir que los activos de la Organización

sí producen rentabilidad.

4,70%

9,60%

14,54%

8,98%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

16,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

ROA

ROA

146

6.9.6.12. Eficiencia institucional en colocación (Calculo trimestral del periodo

2016)

“Mide el porcentaje de gasto que requiere una entidad para administrar el actual stock de

cartera. Eficiencia institucional en colocación mientras mayor es el valor del indicador el

nivel de riesgo es mayor”. (SEPS, 2016, págs. 5,11)

Formula:

=𝐆𝐀𝐒𝐓𝐎𝐒 𝐃𝐄 𝐎𝐏𝐄𝐑𝐀𝐂𝐈Ó𝐍

𝐂𝐀𝐑𝐓𝐄𝐑𝐀 𝐃𝐄 𝐂𝐑É𝐃𝐈𝐓𝐎𝐒 − 𝐏𝐑𝐎𝐕𝐈𝐒𝐈Ó𝐍 𝐂𝐑𝐄𝐃.𝐈𝐍𝐂𝐎𝐁𝐑

Tabla 6.60. Gastos de operación, Cartera de créditos y Provisión crédito incobrable

COD. CUENTA

2016

ENE - MAR ABR - JUN JUL - SEP OCT – DIC

Primer

trimestre

Segundo

trimestre

Tercer

trimestre

Cuarto

trimestre

45 Gastos de operación 36.574,45 73.612,54 113.102,68 160.187,24

14 Cartera de créditos 1.525.306,59 1.644.009,26 1.672.500,25 1.539.838,31

1499 Provisión Crédito Incobrable 51.277,35 51.277,35 51.277,35 86.958,48



EFICIENCIA

INSTITUCIONAL

EN COLOCACIÓN

147

Tabla 6.61. Calculo del indicador de Eficiencia institucional en colocación

Primer trimestre =

36.574,45 =

36.574,45

= 0,02481257*100 = 2,48% 1.525.306,59 - 51.277,35 1.474.029,24

Segundo trimestre =

73.612,54 =

73.612,54

= 0,04621778*100 = 4,62% 1.644.009,26 - 51.277,35 1.592.731,91

Tercer trimestre =

113.102,68 =

113.102,68

= 0,06976381*100 = 6,98% 1.672.500,25 - 51.277,35 1.621.222,90

Cuarto trimestre =

160.187,24 =

160.187,24

= 0,11025498*100 = 11,03% 1.539.838,31 - 86.958,48 1.452.879,83



Tabla 6.62. Resumen trimestral del indicador Eficiencia institucional en colocación

EFICIENCIA INSTITUCIONAL EN COLOCACIÓN

1ER TRIMESTRE 2,48%

2DO TRIMESTRE 4,62%





148

Gráfico 6.13. Eficiencia institucional en colocación



Conclusión:

Como se puede observar en el gráfico, éste indicador ha sufrido una variación notable en

el periodo 2016, iniciando en el primer trimestre con el 2,48% y el segundo con el

4,62% hasta donde se mantenía con un porcentaje estable en este ámbito. El tercer

trimestre sube al 6,98% superando el nivel óptimo considero por la SEPS del 6,3%, y en

el cuarto semestre supera el límite 3, el máximo recomendado por la SEPS que es del

10% con el 11,03%.

Por tanto el indicador muestra un nivel crítico de riesgo debido a que la institución

financiera tiene un stock de cartera muy elevado. Se debe tomar medidas inmediatas

para la administración de este segmento puesto que mientras siga creciendo este

indicador el nivel de riesgo será mayor.

2,48%

4,62%

6,98%

11,03%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

1ER

TRIMESTRE

2DO

TRIMESTRE

3CER

TRIMESTRE

4TO

TRIMESTRE

EFICIENCIA INSTITUCIONAL EN

COLOCACIÓN

EFICIENCIA

INSTITUCIONAL

EN COLOCACIÓN

149

6.9.7. Tabla de indicadores financieros y su nivel de riesgo

Utilizando los porcentajes entregados en la capacitación por parte de la SEPS a las

Cooperativas de Ahorro y Crédito para el control de los índices financieros, se presenta

la siguiente tabla como resumen en conjunto con los análisis realizados anteriormente,

donde se aplicó las formulas correspondientes a cada indicador estableciendo de forma

más clara cuales son los índices más vulnerables en la organización y así brindar

información oportuna para la toma de decisiones.

150

Tabla 6.63. Tabla de indicadores financiero y su nivel de riesgo

TABLA DE INDICADORES FINANCIEROS Y SU NIVEL DE RIESGO

GRUPO INDICADOR

LÍMITES CALCULADOS EN LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO PUJILÍ LTDA. (2016)

LÍMITES RECOMENDADOS

PARA LA ENTIDAD ALERTA

DE

RIESGO 1ER

TRIM.

2DO

TRIM.

3CER

TRIM.

4TO

TRIM. LÍMITE 1 LÍMITE 2 LÍMITE 3

SOLVENCIA SOLVENCIA 12,15% 13,50% 14,00% 13,66% 9% 15% 18% ALTO

ACTIVOS FIJOS / PTC 48,43% 40,58% 113,11% 119,76% 60% 80% 90% CRÍTICO

CALIDAD DE

ACTIVOS

MOROSIDAD SIMPLE 1,48% 1,70% 1,82% 2,25% 5% 10% 15% NORMAL

MOROSIDAD AMPLIADA 6,99% 11,72% 11,07% 14,46% 5% 7% 9% CRÍTICO

MOROSIDAD SEG. COMERCIAL 33,62% 40,17% 52,65% 100,00% 4% 5% 6% CRÍTICO

MOROSIDAD SEG. CONSUMO 9,42% 14,42% 20,72% 30,98% 5% 7% 9% CRÍTICO

MOROSIDAD SEG. MICROCRÉDITO 6,76% 11,54% 10,81% 14,25% 6% 8% 10% CRÍTICO

PARTICIPACIÓN ACTIVOS

IMPRODUCTIVOS 17,77% 21,91% 28,72% 32,43% 10% 15% 20% CRÍTICO

PARTICIPACIÓN DE CARTERA DE

CRÉDITOS 84,46% 88,10% 78,04% 73,13% 50% 70% 80% MEDIO

COBERTURA DE CARTERA

IMPRODUCTIVA 43,75% 25,81% 26,87% 36,96% 10% NORMAL



151

Tabla 6.64. Tabla de indicadores financiero y su nivel de riesgo

TABLA DE INDICADORES FINANCIEROS Y SU NIVEL DE RIESGO

GRUPO INDICADOR

LÍMITES CALCULADOS EN LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO PUJILÍ LTDA. (2016)

LÍMITES RECOMENDADOS

PARA LA ENTIDAD ALERTA

DE

RIESGO 1ER

TRIM.

2DO

TRIM.

3CER

TRIM.

4TO

TRIM. LÍMITE 1 LÍMITE 2 LÍMITE 3

LIQUIDEZ LIQUIDEZ 16,26% 11,74% 12,65% 22,34% 10% 18% 25% MEDIO

RENTABI-LIDAD

GRADO DE ABSORCIÓN DEL

MARGEN FINANCIERO 64,77% 62,30% 61,59% 57,31% 77% 85% 93% NORMAL

ROA 4,70% 9,60% 14,54% 8,98% 0,5% 1% 1,60% NORMAL

EFICIENCIA EN COLOCACIÓN 2,48% 4,62% 6,98% 11,03% 6,3% 8% 10% CRÍTICO



152

Alerta de riego

La alerta de riesgo está compuesta por cuatro opciones consideradas de acuerdo a las

nomas de la SEPS que recomienda aplicar mediante la Resolución 128-2015-F, en el

artículo 18 donde menciona los siguientes tipos de riesgo:

a) Riesgo critico.- Cuando el riesgo representa una probabilidad de pérdida alta,

que puede afectar gravemente a la continuidad del negocio e incluso puede llevar

a la liquidación de la entidad, y que por tanto, requiere acciones inmediatas por

arte del Consejo de Administración y Gerencia.

b) Riesgo alto.- Cuando el riesgo representa una probabilidad de pérdida alta, que

puede afectar el funcionamiento normal de ciertos procesos de la entidad, y que

requiere la atención del Consejo de Administración y Gerencia

c) Riego medio.- Cuando el riesgo representa una probabilidad de pérdida

moderada, que afecta a ciertos procesos de la entidad, y que se requiere la

atención de la gerencia y mandos medios.

d) Riesgo bajo.- Cuando el riesgo representa una probabilidad de pérdida baja, que

no afecta significativamente a los procesos de la entidad, y que se administran

con controles y procedimientos rutinarios.

Sin embargo las Instituciones financieras podrán desarrollar aplicando sus propias

metodologías. (SEPS, 2015, pág. 10)

153

Además, los riesgos son señalados mediante diferentes colores con sus respectivos

significados como se observa en la siguiente tabla:

Tabla 6.65. Semáforo

SEMÁFORO

RIESGO

NORMAL

RIESGO

MEDIO

RIESGO

ALTO

RIESGO

CRITICO

Los procedimientos

son aplicados

adecuadamente

Requiere atención

de mandos

medios

Requiere atención

del Consejo de

Administración y

Gerencia para

tomar las medidas

correctivas

correspondientes

Requiere atención

inmediata del

Consejo de

Administración, así

como el de

Gerencia para

tomar las medidas

correctivas

correspondientes

Fuente: SEPS


6.9.8. Análisis de la tabla de indicadores financieros

154

Tabla 6.66. Análisis de la tabla de indicadores financieros

ANÁLISIS DE LA TABLA DE INDICADORES FINANCIEROS

Indicador

Dato límite

4to

trimestre

(2016)

Límite

recomen-

dado para

la entidad

Alerta

de

riesgo

Dif

eren

cia

Observaciones Conclusiones Recomendaciones

4to trim. Límite

normal

Solvencia 13,66% 18% Alto 4,34%

Las obligaciones con

terceros y activos

improductivos son

ascendentes cada trimestre,

dando como consecuencia

una disminución de

solvencia para afrontar los

compromisos de la

Cooperativa

En el último periodo del

año 2016, el indicador

sufrió una caída del 14%

al 13,66% en cuanto a

solvencia, esto se da

debido al incremento en

del índice de morosidad y

activos improductivos

Se recomienda a gerencia

tomar las medidas

correspondientes y controlar

la cartera y la inversión en

activos, ya que la solvencia es

uno de los indicadores más

importantes para mantener

estable la institución

financiera, debido a que esta

maneja la capacidad de la

organización para cubrir sus

obligaciones.

Activos fijos /

PTC 119,76% 60% Crítico 59,76%

La Cooperativa sobrepasa

el límite considerado como

el adecuado para este

índice, casi al doble.

Este % tan alto se da

debido a que se está

invirtiendo una cantidad

considerablemente alto en

activos que no generan

ingresos para la

organización o están

siendo subutilizadas.

Se recomienda tomar en

cuenta vender e invertirlos en

activos productivos,

disminuir las compras de

activos que no generen

rentabilidad.

Evaluar las políticas con las

que cuenta la Cooperativa

para una planificación y

gestión administrativa

adecuada de los Activos Fijos

155

Morosidad

ampliada 15,28% 5% Crítico 10,28%

La tendencia en el índice de

morosidad ampliada, así

como en cada uno de sus

segmentos ha mantenido

una tendencia crítica en

todo el periodo 2016.

La morosidad es uno de

los aspectos más

importantes que la

Organización debe tomar

en cuanta mejorar, debido

a que en gran parte, de

ella depende la estabilidad

de la Cooperativa.

Una gestión adecuada de

créditos no sólo consiste

en elevar la cantidad de

préstamos y sus plazos,

sino consiste también en

cumplir con las políticas

adecuadas para la

prevención de la

morosidad, medias para

minimizar los riesgos de

créditos.

Se recomienda:

- Resolver los problemas de

crédito con el cliente moroso

de manera amigable mientras

busca intermediación con la

justicia.

- Se debe consultar al cliente

frecuente y reiteradamente

sobre el préstamo, debido a

que éste puede cambiar en

cualquier momento su

situación.

- Emplear límites de cobro

que los trabajadores deben

cumplir en determinado

tiempo y aplicar sanciones en

caso de no hacerlo, debido a

que la cooperativa no aplica

este método.

- Además, se debe considerar

cambios y mejoras en los

proceso de otorgamiento y

seguimiento del crédito para

facilitar su recuperación.

- Ejecutar un plan de

contingencia para la

disminuir la morosidad.

Morosidad

Comercial 100,00% 4% Crítico 96,00%

Morosidad

Consumo 30,98% 5% Crítico 25,98%

Morosidad.

Microcrédito 14,25% 6% Crítico 8,25%

156

Participación

activo

improductivo

32,43% 10% Crítico 22,43%

La Cooperativa posee un

lote de terreno con un

precio alto de compra que

no está generando

ganancias

Al ser un índice elevado,

quiere decir que la

institución financiera

carece de provisión

suficiente para cubrir los

activos improductivos.

Al ser parte del activo de una

Cooperativa la cartera de

créditos, se recomienda tomar

medidas urgentes para reducir

la morosidad además de

considerar la venta de activos

improductivos e invertirlos en

activos que generen ingresos.

Eficiencia en

colocación 11,03% 6,3% Crítico 4,73%

El personal de crédito no

cumple adecuadamente sus

funciones

Los gastos operativos son

muy altos para la

recuperación de cartera, y

como se puede observar

en el índice de morosidad,

no está funcionando.

Se recomienda aplicar de

manera urgente más medidas

de control al área de créditos

para la recuperación de

cartera con el fin de reducir

gastos innecesarios y

disminuir este índice, debido

a que también afecta la

rentabilidad y la solvencia de

la Institución Financiera.

Fuente: Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda., y SEPS


“Será responsabilidad del Gerente o Responsable de riesgos monitorear el cumplimiento de estos límites e informar

mensualmente al Consejo de Administración sobre su evolución”. (SEPS, 2016, pág. 12)

157

6.10. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIÓN

6.10.1. Conclusiones

La morosidad simple (créditos vencidos) es normal, sin embargo el índice de

morosidad ampliada (total de cratera improductiva) y morosidad ampliada por

segmentos tiene como resultado un riesgo alto debido al incremento considerable

y continúo que sufre el indicador en todo el periodo 2016, lo que quiere decir

que el personal no está cumpliendo eficientemente su trabajo y no se aplican las

respectivas sanciones, por ende el control que aplica gerencia hacia el área de

créditos no son suficientes.

La guía para la gestión de límites de riesgo, documento que se encuentra en la

página web de la SEPS, menciona que “Será responsabilidad del Gerente o

Responsable de riesgos monitorear el cumplimiento de estos límites e

informar mensualmente al Consejo de Administración sobre su evolución” pero

la institución financiera no cuenta con un comité o un responsable para la

administración y control de riesgos, como lo sugiere también la Resolución 128-

2015-F., además, el área de créditos no supone la necesidad de examinar el

desempeño del área aplicando los indicadores financieros correspondientes para

mejorar el proceso que conlleva un préstamo.

La participación de activos improductivos es muy elevada y junto a la morosidad

del área de créditos pueden afectar directamente a uno de los índices más

158

importantes para la Cooperativa, el indicador de solvencia, que se refiere a la

capacidad de la organización para hacer frente a todas las obligaciones de la

institución financiera, esto se debe por la falta de control de los mandos medios,

gerencia y la directiva de la organización.

Falta de capacitación al personal para desempeñar adecuadamente las áreas

correspondientes al crédito, debido a que la gestión de cobranzas es deficiente

dando como consecuencia un gasto innecesario alto en la recuperación de

créditos como lo muestra el índice de eficiencia en colocación, generando

además un elevado índice de morosidad y colocándose en un riesgo considerado

como crítico para la organización.

159

6.10.2. Recomendaciones

Debido a que el índice de morosidad ampliada es crítico, se debe mejorar el

control interno en la Cooperativa tomando en cuenta; establecer límites de

cumplimiento para cada trabajador del área de créditos, aplicar las respectivas

sanciones en el caso de no cumplirlas en el tiempo requerido, crear incentivos

para motivar a los trabajadores de la organización (emplear el cuadro de

incentivos sugeridos en el Anexo 3), ya que no se aplican estos métodos de

control.

Como lo sugiere la Resolución 128-2015-F., emitido por la SEPS , se debe

conformar un comité para la admiración de riesgos o nombrar un responsable

con el fin de monitorear los límites de riesgo de la organización en el área de

créditos aplicando los indicadores financieros sugeridos por la SEPS, y

considerando la aplicación de más indicadores acordes al área que ayudarán a

mejorar el control interno como lo menciono también la Ing. Gisela Lozada

encarda del departamento financiero de la SEPS ubicada en la ciudad de Ambato.

Con el fin de reducir el índice de activos improductivos, se debe tomar en cuenta

la venta de bienes que no generen ingresos, como por ejemplo el terreno que está

a nombre de la Cooperativa, las computadoras de mesa que no están siendo

usadas, además se debe establecer políticas para el control de las inversiones en

activos fijos, y aplicar los cálculos correspondientes antes de realizar una

inversión para no sobrepasar los índices recomendados por la SEPS.

160

Realizar capacitaciones en cuanto al manejo de cartera (análisis, entrega,

monitoreo y recuperación) a todo el personal involucrado en el proceso de

créditos ( asesor de créditos, jefe de créditos,) así como también poner mayor

énfasis en la utilización de los indicadores financieros, puesto que es importante

la aplicación de esta herramienta para mejorar la administración del área de

crédito, conjuntamente con un adecuado sistema de control interno pertinente en

el área.

161

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165

ANEXOS

Anexo 1, Encuesta

Pontificia Universidad Católica del Ecuador - Sede Ambato

Escuela de Administración de Empresas

Carrera de Contabilidad y Auditoria

Cuestionario referente al control interno, dirigido a al personal involucrado al área de

créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pujilí Ltda.

Objetivo: Observar las debilidades del control interno en el área de créditos en la


Instructivo: Con un grado del 1 al 4 en el que 1 corresponde a “siempre” y 5 a “Nunca”,

responda las siguientes interrogantes:

N° Preguntas

Siempre Casi

siempre

A

veces

Casi

nunca Nunca

1 2 3 4 5

1 ¿Se realizan evaluaciones del desempeño del

personal en la institución financiera?

2

¿El personal recibe capacitaciones para

mejorar el desempeño en su respectiva área de

trabajo?

166

N° Preguntas

Siempre Casi

siempre

A

veces

Casi

nunca Nunca

1 2 3 4 5

3

¿Realiza auto revisiones de la información

sistemática que maneja y de los documentos

físicos que lo respaldan?

4

¿Se realizan actualizaciones de la información

del cliente, luego de haber otorgado el

préstamo?

5

¿Con que frecuencia revisa el comportamiento

del crédito de los clientes en la central de

riesgo?

6

¿Las garantías adquiridas por concepto de

créditos, se formalizan en el Registro de la

propiedad?

7 ¿Las escrituras Hipotecarias y los pagarés se

resguardan en un lugar apropiado y seguro?

8 ¿Se realizan reuniones para analizar el

desempeño del área de créditos?

9

¿Con que frecuencia el gerente inspecciona el

cumplimento de las funciones otorgadas a los

empleados de la institución financiera?

10 ¿Con que frecuencia se aplican las

amonestaciones por incumplir un trabajo?

167

Anexo 2, Taller SEPS

169

Anexo 3, Cuadro de incentivos para los empleados de la Cooperativa de Ahorros y

Créditos Pujilí Ltda.

Cuadro de incentivos para los empleados de la Cooperativa de Ahorros y

Créditos Pujilí Ltda.

Incentivo verbal

Un gracias, elogio, reconocimiento

público, para promover la actitud de los

trabajadores.

Honores

Nombrar empleado del mes, mientras

anclase y cierto número de nombramientos

se entregara un premio (cupones de compra,

bajillas, etc.).

Bonificaciones

Por el buen desempeño en el área,

asistencia, puntualidad.

Premios, recompensas económicas, o

cupos para la participación de un

aumento de sueldos.

Por alcanzar los objetivos propuestos en el

área de trabajo (por cumplir una cantidad

fija de recuperación de cartera, por

disminuir la morosidad a un porcentaje

especifico, etc.).

Días adicionales de vacaciones

evaluaciÓn del proceso de control interno en el Área de...

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