UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

EXAMEN DE AUDITORIA

Apellidos y nombres:.............................................................................................

Fecha.........................

1) Qu entiende por auditoria?

1.2. DefinicionesInicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con laspruebasde lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.

Con eltiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros ydocumentos."

Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de unprofesorde launiversidadde Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los registros yfuentesde contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.

La ley de Auditora la define como la actividad consistente en la revisin y verificacin de documentos contables, siempre que aquella tenga por objeto la emisin de un informe que pueda tener efectos frente a terceros. La auditora surge para garantizar la informacin financiera. La actividad de la auditora existe tanto a nivel privado como a nivel pblico, pero estas se diferencian de los personajes que intervienen en su realizacin.2) Por qu se dice que la auditoria es retrospectiva?Auditora retrospectiva llevada a cabo por un profesional de la salud de un compaero se les conoce como "revisin por pares". Auditoras de pares suelen realizarse con fines educativos. Por ejemplo, los mdicos pueden revisar las polticas de asistencia para determinar si un mdico o de un grupo de mdicos estn prescribiendo rutinariamente medicamentos y procedimientos aceptables para un problema de salud determinado. Los hospitales y otros centros sanitarios tambin pueden revisar las polticas de asistencia para evaluar el desempeo de los mdicos y las enfermeras. La revisin por pares tambin puede ser usado para evaluar las polticas de deteccin con diversas condiciones de salud. Por ejemplo, los investigadores pueden examinar los registros de los diferentes hospitales de una regin geogrfica especfica para comparar la eficacia de la deteccin de una planta a otra.

Auditora AseguradorPor el contrario, en una auditora "retrospectiva", el auditor seleccionar un determinado producto en el registro de llegada de las muestras (o en el registro de salida del laboratorio) y pedir que le muestren toda la documentacin relacionada con ese material de ensayo, buscando datos que prueben la integridad y trazabilidad del material de ensayo y comprobando que el resultado notificado es la nica conclusin correcta a la que poda llegarse sobre la base de los detalles registrados. Adems de examinar los registros de los experimentos, comprobar que todo el equipo utilizado en el anlisis estaba en buen estado de funcionamiento, que se supiera, y debidamente calibrado en ese momento.3) Indique usted la diferencia en los objetivos de auditora interna y externa.En general, el trabajo realizado por la auditora interna es idntico a la realizada por la auditora externa. Ambos hacen su trabajo usando las mismas tcnicas de auditora, ambos tienen su atencin en el control interno como punto de partida para su revisin y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas, tanto modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles internos.Sin embargo, el trabajo realizado por los auditores internos y externos se caracteriza por sus diferencias bsicas:De Auditora InternaAuditora Externa

.La auditora se lleva a cabo por un empleado de la compaa.La auditora se lleva a cabo mediante la contratacin de un profesional independiente

.El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administracin.El objetivo principal es satisfacer las necesidades de los dems con respecto a la fiabilidad de la informacin financiera

.El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente a mejorar y desarrollar para inducir el cumplimiento de las polticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros.El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente para determinar la extensin de la cobertura y la fiabilidad de los estados financieros

.La obra est dividida en relacin con las reas operativas y lneas de responsabilidad administrativa.La obra est dividida en relacin con las cuentas del balance y cuenta de resultados

.El auditor est directamente relacionado con la prevencin y deteccin de fraudes.El auditor dicho sea de paso que ver con la deteccin y la prevencin del fraude, a menos que sea posible afectar de manera sustancial los estados financieros

.El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinada a las necesidades y los deseos de la alta direccin.El auditor debe ser independiente de la gerencia, de hecho y de actitud mental

.La revisin de las actividades de la compaa contina.El examen de la informacin de apoyo sobre los estados financieros es peridica, por lo general cada seis meses o anualmente.

Entonces, cules son las diferencias entre auditora externa e interna? En el siguiente cuadro detallamos esta informacin:

Una perspectiva externa objetiva sobre los elementos de inters de una empresa o compaa son proporcionados por un auditor externo, pueden examinar todo con mucho detalle pero no se preocupan por el funcionamiento in situ de la empresa. Los auditores internos pueden tener una opinin sesgada dirigida por intereses de sus empleadores pero estn orientados a optimizar los procesos y tareas para lograr una mayor eficiencia.

Es aconsejable que los auditores externos e internos de la organizacin tengan reuniones peridicas, evidentemente existen muchas tareas rutinarias que son realizadas por ambos y una coordinacin entre ambos puede evitar redundancia y duplicidad de esfuerzos en la medida que se puedan permitir un trabajo conjunto.

4) En qu consiste las evidencias de auditora?La Evidencia de AuditoraRatio:5/5

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Concepto.-La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opininEsta norma de auditoria de general aceptacin, es sin duda una de las ms importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organizacin objeto de auditora, traducido en acciones de mejoramiento y garanta para la empresa y la comunidad.Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organizacin frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor.Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia seacompetente,es decir con calidad en relacin asu relevancia y confiabilidad ysuficienteen trminos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la evidencia.Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas siguientes:Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos especficos de auditora.Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.Verificable-Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.Neutral.-Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales.La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada por factores como:Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la cantidad de evidencia necesaria.Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de anlisis y comprobacin.El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y procedimientos:Pruebas de control.-Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.Pruebas sustantivas.-Consiste en examinar las transacciones y la informacin producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.TCNICAS DE AUDITORA.Son los mtodos prcticos deinvestigaciny prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre la legitimidad de la informacin, haciendo las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto.A. Inspecciones.-Comprende la inspeccin documental y examen fsico.Documental.-Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona evidencia en la auditora y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.Examen fsico.-Es la tcnica de la auditora mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditora con respecto a su inclusin en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.B. Observacin.-Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que estn siendo realizados por otros; por ejemplo, la observacin del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.C. Indagacin mediante entrevista.-Consiste en buscar la informacin adecuada, dentro o fuera de la organizacin del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.D.Confirmacin.-Es corroborar la informacin obtenida en los registros contables, por ejemplo circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.E.Clculo.-Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmtica de los documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar clculos independientes comprobatorios.F.Procedimientosanalticos.-Consisten en utilizar los ndices y tendencias significativas para determinar la liquidez, posicin financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestin empresarial; as como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. A travs de esta informacin se lleva a cabo una adecuada planificacin y desarrollo de la auditora.G. Comprobacin.-El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o informacin equivocada. Un mtodo para determinar estas reas es la comparacin.Sin duda la EVIDENCIA, se constituye en la garanta de lo actuado,por lo que se deber recoger como papeles de trabajo de auditora como justificacin y soporte del trabajo efectuado.5) Qu son los riesgos de auditora? para qu deben evaluarse?6) Enumere 5 procedimientos para constatar la afirmacin de valuacin en los bienes de uso7) . Qu estrategia de auditora recomienda cuando haya alto riesgo inherente y bajo riesgo de control? por qu?8) Qu diferencia existe entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas? De al menos un ejemplo de cada una. PRUEBAS DE CUMPLIMENTO VS. PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas de cumplimientoconsisten en recolectarevidencia con el propsito de probar el cumplimientode una organizacin con procedimientos de control. Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar laintegridad de transacciones individuales, datos u otra informacin.Una prueba de cumplimiento determinasi los controles estn siendo aplicados de manera que cumplen con las polticas ylos procedimientos de gestin. Por ejemplo, si al auditor de SI le preocupa si los controles de las bibliotecas de programas de produccin estn funcionando correctamente, el auditor deSI podra seleccionar una muestra de programaspara determinar si las versiones fuente y objeto son las mismas. El objetivo amplio de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a los auditores de SI una certeza razonable de que un control en particular sobre el cual el auditor de SI planifica ponersuconfianzaest operando como elauditor de SI lo percibi en la evaluacin preliminar.Es importante que el auditor de SI entienda el objetivo especifico de una prueba de cumplimientoy del control que se est probando. Las pruebas de cumplimiento pueden usarse para probar la existenciayefectividad de un proceso definido, elcual puede incluir unapista de evidencia documental y lo automatizada, por ejemplo, para proveer la certeza de que s1o se realizan modificaciones autorizadas a los programasdeproduccin.Una prueba sustantiva fundamenta la integridad de un procesamiento real. Provee evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos. Los auditores de SI podran usar pruebassustantivas para comprobar si hay errores monetariosque afecten directamente a los saldos de los estados financieros u otros datos relevantes de la organizacin. Adicionalmente, un auditor de SIpodra desarrollaruna prueba sustantiva para determinarsi los registros del inventario de la biblioteca de cintas son correctos. Pan realizar esta prueba, el auditor deSIpodra realizar un inventario completo o podra usar unamuestra estadstica, que le permita llegar a una conclusin respecto de la exactitud de todo el inventario.Existeuna correlacin directa entre el nivel de los controles internosyla cantidadde pruebas sustantivas requeridas.Si los resultados de las pruebas a los controles (pruebas decumplimiento) revelaran la presencia de controlesinternos adecuados, entoncesel auditor de SI tiene una justificacin para minimizarlos procedimientos sustantivos. Por el contrario, si laprueba a los controles revelara debilidades en loscontroles que podran generar dudas sobre la completitud, exactitud o validez de las cuentas, las pruebas sustantivas pueden responder esas dudas.Algunos ejemplos depruebas de cumplimientode controles enlas cuales se podran considerar las muestras incluyen derechos de acceso de usuarios,procedimientos de control decambio de programas, procedimientos de documentacin, documentacin de programas, excepciones de seguimiento, revisinde registros (logs), auditora de licencia de software, etc.Algunos ejemplos depruebas sustantivasen las cuales se podran considerar las muestras incluyen el desempeode un clculo complejo (por ejemplo, inters) en una muestra de cuentas o una muestra de transacciones para garantizar una documentacin de respaldo, etc.El auditor de SI podra tambin decidir, durante la evaluacin preliminar de los controles, incluir algunas pruebas sustantivassi los resultados de esta evaluacinpreliminarindican que los controles implementados no son confiableso no existen.La figura muestra la relacin entre las pruebas de cumplimiento y las pruebassustantivasy describe las dos categoras de pruebas sustantivas.LAS PRUEBAS DE AUDITORASon tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria.Las pruebas pueden ser de tres tipos:Las pruebas de control: Estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.

PRUEBAS DE CONTROL

Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que el auditor basa su confianza, estn siendo aplicados. Tiene que averiguar:

1 existe control o no

2 trabaja con eficacia o no

3 trabaja con continuidad o slo cuando lo vigilo.

Las pruebas de control representan procedimientos de auditora diseados para verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia. Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto.

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.

La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos de control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo.

www.monografas.com Santillana Gonzlez.

Las pruebas analticas: Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.

PRUEBAS ANALTICAS

Informacin financiera comparable de perodos anteriores considerando los cambios conocidos.

Resultados esperados tales como presupuestos, pronsticos o predicciones, incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.

Relacin entre elementos de informacin financiera dentro del perodo.

Informacin acerca de la industria en la que el cliente opera; por ejemplo, informacin del margen bruto.

Relacin de informacin financiera con informacin no financiera pertinente.

Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los clientes, etc.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Tienen como cometido obtener evidencia de auditora relacionado con la integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas sustantivas:

1 Pruebas de transacciones y saldos

2 Tcnicas de examen analticos.

La inmensa mayora de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son tcnicas de sentido comn:

1 se pregunta a la gente de dentro de la empresa

2 pregunta a personas o entes de fuera de la empresa pero relacionados con ella. Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se enva a la oficina de los auditores.

Si la empresa no quiere que un cliente de su opinin entonces no puedan los auditores recabar informe del citado cliente.

El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cundo pueden ocurrir prdidas materiales durante el proceso de la informacin.

Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:

1 pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confidencialidad.

2 prueba para asegurar la calidad de los datos.

3 pruebas para identificar la inconsistencia de datos.

4 prueba para comparar con los datos o contadores fsicos.

5 confirmaciones de datos con fuentes externas

6 pruebas para confirmar la adecuada comunicacin.

7 prueba para determinar falta de seguridad

8 pruebas para determinar problemas de legalidad

9) Marque con una X la respuesta correcta. La modernizacin con sistemas informticos en las empresas, permite a la auditora:

a) Llevar un mejor control de las operaciones econmicas y comerciales de la empresa.

b) Hallar evidencias oportunas y rpidas.

c) Controlar inconsistencias en la informacin registrada.

d) Recuperar informacin importante.10) Explique usted los tipos de dictamen de auditora._1497880482.unknown

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