(NIA) 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN

PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DE ENCARGO

ATIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN

DOCUMENTOS

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE AUDITORIA INICIALES

EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORIA

ARCHIVO PERMANENTE

NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA

ARCHIVO DE AUDITORIAARCHIVO DE AUDITORIA

Una o mas carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma física o electrónica, que contienen los registros que comprenden la documentación de auditoria para un trabajo especifico.

•El archivo permanente de auditoría contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de tiempo más o menos largo y hacen referencia a la información general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada.

•El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada año.

Documentar la auditoria sirve para:

Planear y desempeñar la auditoriaDirigirla y supervisarlaTener registro de los asuntos importantes

para futuras auditoriasFacilitar revisiones e inspecciones de

control de calidadFacilitar las inspecciones externas

•Información y evidencia relativa al periodo contable actualmente en revisión, cuyo objetivo es soportar las opiniones y declaraciones incluidas en el reporte de auditoria.

•Información de importancia continua que puede ser actualizada en cada auditoria.

•Información que normalmente no cambia de un año a otro y que por lo tanto, no requiere ser duplicada.

Contenido:

Objetivos que cumple el archivo permanente:Refrescar la memoria del auditor acerca de

partidas aplicables en un periodo de varios años.

Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo de auditores, un breve sumario de las políticas y de la organización del cliente.

Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que muestren relativamente poco o ningún cambio, eliminando consecuentemente, la necesidad de su preparación año tras año.

Información contenida en el archivo permanente

o Extracto del acta constitutiva de la empresao Catálogo de cuentas, manuales de

procedimiento y políticas contables establecidas.o Contratos de arredramientos, participación de

utilidades y bonificaciones.o Graficas de organización y alcance de la

autoridad y responsabilidad de los funcionarios.o Extracto del acta de la asamblea de accionistaso Análisis de cuentas (terrenos, capital social,

pasivo a largo plazo)

•Toda esta información deberá ser cuidadosamente conservada por el auditor en el archivo permanente, de tal manera que pueda evitar una innecesaria repetición de trabajo durante auditorias subsecuentes.

•Para que el archivo permanente cumpla con su objetivo, debe ser actualizado durante cada auditoria, se deberá tener un índice adecuado para permitir una rápida referencia…

•El proceso de integración del expediente continuo de auditoría se inicia desde la etapa de planeación de la auditoría, al obtener información general sobre las características de la organización, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de información.

•Además de la información anterior, deben incorporarse tanto los objetivos de la auditoría como el programa específico de revisión, el marco conceptual y el cronograma de actividades.

Independiente a las necesidades de cada organización, se sugiere:

• Planear con oportunidad el lugar de conservación durante el tiempo que sea necesario

• Implantar políticas y procedimientos para un mejor orden y salvaguardia de los papeles de trabajo 

• Elaborar una cédula que indique las diferentes secciones de su contenido 

• Integrar la información en secuencia cronológica conforme ésta se va recopilando 

• Utilizar el número de carpetas acorde al crecimiento de la información, tanto en número de secciones como en volumen

PROCESO DE INTEGRACIÓN DEL EXPEDIENTECONTÍNUO DE AUDITORÍA•Para la conservación de los papeles de

trabajo del archivo permanente conviene utilizar una carpeta que permita su crecimiento, tanto en número de secciones como en volumen.

•Al inicio de la carpeta debe existir una cédula que indique las distintas secciones que comprende, cuya documentación deberá estar ordenada cronológicamente.

SECCIONES DEL EXPEDIENTE CONTÍNUO DE AUDITORÍA O ARCHIVO PERMANENTE

I. Organización  

Actas Manuales de organización y procedimientos Organigrama Objetivos y funciones de la operación Descripción de puestos Procedimientos Antecedentes de la operación Historia de la dependencia o entidad

II. Sistema de información y control 

Formatos y reportes Estadísticas Análisis FODA

III.Sistema legal, fiscal y contable  

Régimen legal Régimen fiscal

Sistema contable

IV. Contratos (copia o extractos ) 

Servicios Compra Arrendamiento Financiamiento Asistencia técnica Comisión

Concesión V. Auditoría 

Objetivos Programa de trabajo Marco conceptual Cronograma de actividades Informes de resultados

Seguimiento de las recomendaciones