exposicion derecho financiero

DERECHO FINANCIERO

DERECHO CORPORATIVO

INSTITUTO TECNOLOGICO LATINOAMERICANO

DERECHO FINANCIERO:

1) Introducción al derecho financiero2) Los tributos y sus clases3) Teoría del tributo4) Imposición de los tributos5) Ordenación de los tributos6) Aplicación de los tributos.7) Gestión e inspección tributaria.8) Pago y recaudación tributaria.9) Infracciones y delitos tributarios.10) Revisión y reclamación y recursos.

PONENTES:

Lic. Rosa Elena Gómez Martínez. Lic. Juan Carlos Rodríguez Carbajal Lic. Octavio Ángeles López Lic. Edgar Odín Martínez

DERECHO FINANCIERO

Concepto:Conjunto de normas jurídicas que regulan la

actividad financiera del estado en sus 3 momentos : en el establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de recursos, en la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos para los gastos públicos, así como las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se establezcan entre los diversos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del estado.

Fundación Wikimedia, Inc. (2013) Derecho Financiero(09,07,13) http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Derecho_financiero&oldid=66143352

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

Obtención de Ingresos:

Momentos fundamentales3=

Se reúnen tanto por : Institutos de Derecho Privado : Consisten en la Explotación del patrimonio del estado. Ejemplos: Empresas Industriales, Renta de Inmuebles, Venta de Bienes.

Institutos de Derecho Público: Mediante los Diversos Tributos

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.


Gestión y Manejo de Recursos :


De los Ingresos Obtenidos y la administración y explotación de sus propios bienes patrimoniales permanentemente.



Realización de planes de Erogación:


Para el sostenimiento de las funciones públicas, la prestación de los servicios públicos y la realización de otras muy diversas actividades y gestiones que el estado se ha echado a cuestas.


DERECHO FINANCIERO

INGRESOS

TRIBUTARIOS CREDITICIOS PATRIMONIALES

EGRESOS

Conocido como los tributos, son los más importantes. De ahí el nombre que se le da a esta rama del

derecho se le denomine Derecho

Financiero y Tributario.

Son los que se obtiene un ente público

mediante el crédito ( al principio se computa como

ingreso pero luego supondrá un gasto

pues se convertirá en una deuda)

El Estado por su condición de

propietarios de bienes obtiene

ingresos a través de su

sesión a terceros.

Fundación Wikimedia, Inc. (2013) Derecho Financiero(09,07,13) http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Derecho_financiero&oldid=66143352

DERECHO FINANCIERO

INGRESOS EGRESOS

ASIGNACION DESEMBOLSO CONTROL

CONTROL SIMULTANE

O

CONTROL POSTERIOR

Sinónimo de programación.Se establece el

Presupuesto que nos dice cuanto

vamos a gastar y como lo haremos.

Fase del Gasto Fase en que se lleva el control del gasto

publico.2 tipos:

1. Control Simultaneo:

Se realiza en el momento del gasto mas eficaz

2. Control PosteriorFundación Wikimedia, Inc. (2013) Derecho Financiero(09,07,13) http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Derecho_financiero&oldid=66143352

Aspectos del Derecho Financiero

Económico: Se ocupa de la obtención e inversión de los recursos

económicos necesarios para que el estado pueda dar cumplimiento a los fines que persigue.

Político: Si la actividad financiera constituye parte de la administración pública y esta, su vez esta integrada

por el conjunto de actividades y servicios destinados al cumplimiento de los fines de utilidad general, es

evidente que solo podrá tenerse un concepto preciso de la actividad financiera partiendo de una noción clara de la organización y de los fines estatales.


ASPECTOS DEL DERECHO FINANCIERO

Jurídico:Porque se encuentra regulada por el

derecho positivo, es decir, que la actividad financiera del estado en sus diversas manifestaciones debe realizarse en el marco dela legalidad.

Psicológico:Este aspecto resulta de que el régimen

de los tributos y delos gastos públicos ejerce una determinada influencia, mas o menos decisiva sobre los grupos sociales que operan dentro del estado.


Derecho tributario:Conjunto de normas jurídicas que se refieren al

establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas principales y accesorias que se establecen entre la administración y de los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir a las sanciones establecidas por su violación.

Ramas del Derecho Financiero

DIVISIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Tributario Sustantivo Derecho Tributario Formal o

Administrativo. Derecho Constitucional Tributario. Derecho procesal Tributario. Derecho Penal Tributario. Derecho Internacional Tributario.


FUNDAMENTO LEGAL DERECHO TRIBUTARIO

Art. 31 fracción VI de la CPEUM Art. 33 a 60 y 116 a 196 del CFF Leyes Reguladoras de los respectivos

impuestos, derechos y contribuciones especiales.


Derecho presupuestario:Conjunto de normas que regulan la

elaboración, aprobación, ejecución y control del presupuesto.

Regulación jurídica del llamada ciclo presupuestario.


FUNDAMENTO LEGAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO.

Ley de presupuesto, contabilidad y Gasto Público Federal.

FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL PRESUPUESTO.ART. 4,16,19,50-79,93 Y 131. DE LA CPEUM.

• Formulación: CPEUM, LOAPF, LP, LPCGPF, LFEP, LGDP, LAOP.

• Discusión y Aprobación: CPEUM.• Ejecución: CPEUM, LPCGPF, RPCGPF, LFEP, LGDP,

DAPEF.• Control / Auditoria: CPEUM, LOAPF, LPCGPF, LFEP,

LGDP, LAOP, LFRSP.


Derecho patrimonial :

Normas relativas a la gestión y administración del patrimonio permanente del estado, tanto en el sector centralizado como en el país que se denomina paraestatal.

LOS TRIBUTOS Y SUS CLASES

TRIBUTO:

Concepto:m. Contribución u

otra obligación fiscal. II Carga u obligación que se impone a alguien por el disfrute de alguna cosa.

(León, Adriana, León, Julio, Romero, Sergio) (2004). Diccionario Enciclopédico Reymo. Barcelona, España: Ediciones Trébol S. L.

CLASES TRIBUTOS: SEGÚN ART. 2° DEL CFF

Impuestos Derechos Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones Aprovechamientos Productos


Impuestos: Prestaciones en dinero o en especie que

fija la ley con carácter general y obligatorio a

cargo de personas físicas y morales para cubrir gastos

públicos.

Derechos: Prestaciones establecidas por el Poder

Público conforme a la ley en pago de un servicio publico.

Aportaciones de Seguridad Social:

contribuciones establecidas en ley a cargo de las

personas que son sustituidas por el estado en

el cumplimiento de obligaciones fijadas por ley en materia de Seguridad

Social.

Contribuciones de mejoras: establecidas en ley a cargo de personas físicas y morales que se beneficien de manera

directa por obras públicas.

Productos: Contraprestaciones por servicios que preste el estado en funciones de

derecho privado.

Aprovechamientos: ingresos que recibe el

estado por funciones de derecho público distintos a

las contribuciones de mejora.


CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS:

Impuestos directosRecaen directamente sobre la persona, como es

el caso del Impuesto sobre la renta.

Impuestos indirectosNo recaen sobre la persona sino sobre los

bienes y servicios, o sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa, se hace a través del consumo de un bien o servicio que está sometido a un impuesto.

los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en México. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-de-impuestos-en-méxico

El impuesto directo recae

por quien tiene o posee algo, entre tanto, el

indirecto es aquel que

recae sobre quien consume

o hace algo.

los impuestos mex (2013) Impuestos Indirectos Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestos indirectos/

OTRA DIVISIÓN DE LOS IMPUESTOS

Federales Estatales Municipales

los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en México. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-de-impuestos-en-méxico /

IMPUESTOS MUNICIPALES EJEMPLOS

Impuesto Predial Impuesto para el Fomento Deportivo y

Educacional Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo

Integral de la Familia y Promoción de la Cultura Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos

y Espectáculos Públicos Impuesto para el Mantenimiento y

Conservación de las Vías Públicas Impuesto por Alumbrado Público

los impuestos mex (2013)Impuestos Municipales. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestos-municipales/

PRINCIPALES IMPUESTOS FEDERALES EN MÉXICO:

Impuesto sobre la renta Impuesto a los depósitos en efectivo Impuesto al valor agregado Impuesto especial sobre producción y servicios Impuesto al comercio exterior Impuesto al activo Impuesta sobre tenencia o uso de vehículos Impuesto por la prestación de servicios

telefónicos Impuesto sobre automóviles nuevos

los impuestos mex (2013)Impuestos Federales Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestos-federales/

ISR

Contribución principal federal, que tiene como objeto el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el año fiscal de referencia.los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en México. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-de-

impuestos-en-méxico /

Segundo impuesto federal en importancia en México. El IVA grava al consumo que se causa al momento de adquirir algún bien o servicio debiéndose pagar adicional al precio del bien o servicio adquirido.

Existen dos diferentes tasas en México.Zona fronteriza: 11%Zona centro: 16%

IVA


Grava a los depósitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere $15,000 pesos en el mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran montos superiores a los $25.000).

IDE


TEORÍA DEL TRIBUTO:

POTESTAD TRIBUTARIA

FACULTAD DEL ESTADO PARA CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR TRIBUTOS.

EMANA DE UNA NORMA SUPREMA: CPEUM EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO FACULTA PARA IMPONER CONTRIBUCIONES

MEDIANTE LEY. FUNDAMENTA LA ACTUACION DE LAS

AUTORIDADES.Escalante Leidy (2013)Teoria general del Tributo. Consultado en Julio 10, 2013. http://tributo.blogspot.com/2010/11/teoria-

general-del-tributo.html&q=teoria+del+tributo&sa=X&ei=z-DpCu_CDI_o8wTq1ICIAQ&ved==CB4QFJAA

CONVENIO DE DOBLE IMPOSICION

Son los tratados internacionales que

contienen en particular medida para evitar los

supuestos de doble imposición

MODELOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

La estructura de los convenios de doble imposición firmados por los distintos países tiene su fundamento por la ONU .

Los convenios son normas de derecho internacional que establecen los principios generales de buena fe, de la primacía del texto

PRINCIPIOS DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

Discriminación Procedimiento amistoso Intercambio de información o asistencia

mutua

ORDENACIÓN

Es cuando a la relación de la actividad financiera con el derecho financiero este ultimo regula el ordenamiento jurídico de la hacienda publica

TIPOS DE ORDENAMIENTO

Los tributos: impuesto y contribuciones Ingresos patrimoniales: son los que

obtienen de la hacienda publica

APLICACIÓN

Se puede definir como aquella actividad de los entes públicos tendente a la obtención de ingresos para hacer el gasto publico.

los ingresos que obtiene el estado es a travez de los impuestos y contribuciones.

PAGO Y RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

RECAUDACIÓN:

Cobro de los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos así como el de los otros créditos fiscales, y, en su caso, hacer efectivos aquellos créditos no cubiertos en su oportunidad o en la forma y cantidad debidas.

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA:

2 tipos: Recaudación por la administración

fiscal. Recaudación por terceros (Tesorería de

las entidades federativas)

RECAUDACIÓN

Según la ley de servicio de la tesorería de la federación, dice que deberá realizarse por la tesorería de la federación, directamente o por conducto de sus organismos subalternos y auxiliares.

FORMAS DE PAGO DE IMPUESTOS:

Efectivo Especie Timbres Marbetes Bonos expedidos por Tesorería de la

Federación Cheques a favor de la Tesorería de la

Federación

PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS

En la sección Mi portal ingrese a Pago referenciado y seleccione Presentación de la declaración.

Una vez en la aplicación indique la periodicidad, el ejercicio fiscal, el tipo de declaración y el periodo. Dé clic en Siguiente. Puede optar por capturar sus datos en línea o fuera de línea.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15140.html



El programa automáticamente muestra las obligaciones o impuestos que debe declarar en el periodo seleccionado, de acuerdo con su inscripción o avisos presentados en el RFC. También muestra un listado completo de las obligaciones fiscales existentes. Si está obligado a declarar obligaciones que no tiene registradas, antes del envío de su declaración aparece un mensaje para que presente el aviso que corresponda. Cuando tenga registradas obligaciones que no le correspondan debe hacer la aclaración correspondiente por internet o en cualquier Módulo de Servicios Tributarios, pero debe en tanto cumplir con la declaración por las obligaciones a que se encuentre sujeto.

Para llenar su declaración capture los datos que le solicite el sistema. Puede elegir si desea que el sistema realice el cálculo automático de impuestos o capturar las cantidades que usted haya calculado por su cuenta.


Una vez que concluya la captura envíe la declaración al SAT, quien a su vez le mandará por la misma vía un acuse de recibo.

Si no tiene ingresos o no le resulta cantidad a pagar, únicamente debe llenar los campos que el sistema le habilite y enviar la información al SAT.

Cuando exista cantidad a pagar, el acuse de recibo contendrá el importe total a pagar y una línea de captura (serie de números y letras) con la cual debe efectuar el pago. También se incluye la fecha límite de pago.

Las personas morales así como las personas físicas que se mencionan a continuación deben hacer el pago con la línea de captura (pago referenciado) mediante transferencia electrónica de fondos desde el portal de su banco.

a. Si percibe ingresos por arrendamiento o por actividades profesionales y el año anterior excedieron de 415,150.00 pesos.

b. Si percibe ingresos por actividades empresariales y el año anterior fueron mayores a 2,421,720.00 pesos.


Las personas físicas antes señaladas que hayan obtenido el año anterior ingresos menores o iguales a los montos citados pueden hacer el pago, en efectivo o con cheque personal del mismo banco, con la línea de captura en la ventanilla de cualquier banco autorizado, o bien pagar a través de transferencia electrónica desde el portal de su banco autorizado.

Los bancos proporcionan a los contribuyentes el Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales. Consérvelo y verifique que en el recibo esté impresa la línea de captura y el importe pagado.

Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de realizar los pagos provisionales y definitivos cuando han presentado la declaración en este Portal y además han efectuado el pago en los casos que exista cantidad a pagar.


INFRANCCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS(FISCALES)

INFRACCION FISCAL

Se presenta como consecuencia del incumplimiento de obligaciones fiscales.

Art. 70 CFF.- las sanciones por la infracción a disposiciones fiscales es la aplicación de multas, y estas son independientes de la obligación de cubrir las contribuciones y accesorios legales a las que se este obligado, y además se pueden aplicar penas, en caso de que se incurra en la

comisión de delitos fiscales.

Infracción fiscal es: Todo acto u omisión que trae como consecuencia

dejar de hacer lo que la ley fiscal ordena o efectuar lo que la misma

prohíbe.Sánchez Márquez, Jurista.

REQUISITOS LEGALES PARA LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES FISCALES

a) El motivob) El fundamentoc) Autoridad competented) La situación personal del infractor, también se

tomara en cuenta la capacidad económica del mismo así como los antecedentes personales del individuo

e) Para que el fisco pueda emitir una sanción debe seguir los pasos señalados ya que de lo contrario su acto resultaría violatorio a la propia ley.

LA MULTA COMO SANCIÓN A LAS INFRACCIONES FISCALES

Art. 70 al 91-B CFF.

Multas por omisión de pago Por omisión total o parcial de contribuciones Por omisión de contribuciones debidas a error aritmético Relacionadas con el RFC En ejercicio de las facultades de comprobación del fisco Las relacionadas con la obligación de adherir marbetes o

precintar en bases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas

Las que deriven de infracciones cometidas por funcionario y empleados públicos

Por infracciones de terceros

El criterio objetivo es el predominante para firmar, la existencia de la infracción fiscal, es decir para que la infracción quede consumada, sin que tenga que demostrarse la intencionalidad que haya tenido el infractor.

DELITOS FISCALES

Las infracciones y los delitos, de índole fiscal, contemplan sanciones.

Las infracciones.- Es la multaLos delitos.- La pena de prisión

Al respecto existe a la fecha polémica sobre la naturaleza jurídica de las infracciones y de los delitos fiscales.

Infracción Fiscal

Delito Fiscal

Misma Naturaleza

Multas

Prisión

En efecto, si bien es cierto, por ejemplo que llevar doble contabilidad para el registro de las mismas cuentas o partidas y con ellos se perjudique al fisco la ley fiscal lo contempla como infracción, pero a la vez como delito, en consecuencia el contribuyente resulta a la vez infractor y delincuente y se vera sujeto a dos diferentes procedimientos: uno administrativo y otro penal

Los delitos fiscales deben reunir las características generales de todo

delito.

Conducta: Típica, Antijurídica, Culpable, Punible.

Art. 94 CFF.

Sanciones Pecuniarias – Autoridades Administrativas

Sanciones Penales – Autoridades Judiciales

REVISION, RECLAMACION Y

RECURSOS

RECURSO

Es el medio que provee la ley a favor de la parte interesada y afectada por una resolución de la autoridad, para que pueda ser nuevamente estudiada, y en su caso confirmarse, modificarse o anularse

CLASES DE RECURSOS

a) Administrativos.- Es aquel que se tramita y resuelve por una instancia o autoridad de índole administrativa superior a la que dictó el acto o resolución que se impugna.

b) Judicial (Jurisdiccional).- Cuando se tramita y resuelve por una autoridad con facultades jurisdiccionales, distintas a la autoridad administrativa.

RECURSO DE QUEJA

Tiene por finalidad que la sala ordene a la autoridad omisa el cumplimiento cabal de la sentencia.

No tiene por objeto el fondo de la sentencia, que ya se dicto, si no se refiere a cuestiones de procedimiento que no afectan el fondo del asunto, pero que buscan resolver aquello que pudiera dificultar su cumplimiento.

RECURSO DE RECLAMACION

Procede contra las resoluciones del Magistrado instructor que:

a) Admitan o desechen, o tengan por no presentada la demanda, contestación, la ampliación de ambos, o alguna prueba.

b) Decrete o niegue el sobreseimiento del juicio.c) Admita o rechace la intervención de tercerosd) Contra el acuerdo de sobreseimiento antes de

cerrar la instrucción, del desistimiento del demandante.

RECURSO DE REVISION

Solo procederá en los siguientes casos:

1.- Por la cuantía, según se señala en Art. 63 Frac. I de la ley Federal adjetiva.2.- Si es un asunto de importancia o trascendencia, aun cuando sea de menor cuantía o sea indeterminada3.- Cuando el asunto afecte a la SHCP u otros organismos fiscales.4.- Se trate de una resolución en materia de la LFRASP.5.- Se trate de materia de aportaciones de SEG. SOC.

BIBLIOGRAFÍA

Orellana, Octavio. (2010). Derecho Procesal Fiscal. México: Porrúa.

exposicion derecho financiero

Documents