Fasilitas Pengurang Penghasilan Brutountuk Kegiatan Vokasi Berbasis Kompetensi Tertentu

PMK 128/PMK.010/2019

KEMENTERIAN KEUANGANDirektorat Jenderal Pajak

Direktorat Peraturan Perpajakan IIDirektorat Jenderal Pajak

Disampaikan dalamSosialisasi Program Dana Padanan Kampus Vokasi (Matching Fund Vokasi) Direktorat JenderalPendidikan VokasiKementerian Pendiikan, Kebudayaan, Riset, dan Teknologi

Jakarta, 3 Juni 2021

AGENDA

LATAR BELAKANG PP 45/2019

SUBJEK PAJAK

Peraturan Pemerintah Perubahan PP 94 Tahun 2019 tentang PenghitunganPenghasilan Kena Pajak dan Pelunasan Pajak Penghasilan Dalam TahunBerjalan

Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang eligible memanfaatkan fasilitas0203

01BENTUK FASILITASPengurang Penghasilan Bruto sampai dengan 200% dari biaya yangdikeluarkan

04 KEGIATAN VOKASI & BIAYA KEGIATAN VOKASIPraktik Kerja, Pemagangan, dan/atau PembelajaranJenis Biaya yang dapat dibebankan sampai dengan 200%

05 PROSEDUR DAN PELAPORANProsedur memanfaatkan fasilitas

01.LATAR BELAKANG

MISI INDONESIA : Menjadi Advanced Economy di tahun 2045Untuk mencapai misi tersebut, antara lain diperlukan kebijakan penguatan SDM dan Teknologi,

melalui peningkatan kemampuan dan kapasitas SDM Indonesia

PROSPECTS:

Human ResourcesPerkuat kualitas SDM melalui pendidikan, R&D,Kesehatan, dan Social Protection

!!!!31947%73%70%

Juta penduduk

TechnologyPenguatan inovasi dan teknologi untuk

mendukung industri dalam negeri

!!!!Usia produktif

Tinggal di urban area

Kelas menengahInfrastructureInfrastruktur yang memadai untuk mendukung

mobilitas dan pertumbuhan ekonomi

Sound Economic PoliciesFiscal sustainibility, Macro stability, PoliticalStability

••••

Pertumbuhan ekonomi yang stabilIncome per capita US$23,199Bergeser pada high value-added activitiesPertumbuhan sektor jasa Integrated Regional Planning

Sinkronisasi spatial planning

ECONOMY

DEMOGRAPHY

MISI INDONESIA Tahun 2045

Sumber: Diolah dari Bahan Paparan Menteri Keuangan

PREREQUISITES:

Tantangan yang perlu diatasi oleh pemerintah dan stakeholders, dalam upaya meningkatkan SDM di Indonesia:

Tahun 2020-2035, Indonesia menikmati

bonus demografi, penduduk usia

produktif mencapai 64% dari total penduduk

3

Pengangguran

8,63% dari lulusan

SMK dan 6,89% dari

lulusan Diploma

I/II/III merupakan

pengangguran

(Pengangguran Nasional 5,01%)

Tenaga Kerja MudaMismatch

Mismatch 50% antara

lulusan sekolah

dengan kebutuhan

industri.

Pendidikan Rendah

40,7% tenaga kerja

merupakan lulusan

pendidikan SD

Pertumbuhan EkonomiTANTANGAN INDONESIA DALAM PENINGKATAN SDM

Sumber: Diolah dari Data BPS, WB, Roadmap Vokasi & Paparan Kemenko

Kurang memiliki kesiapan &

kapasitas sesuai kebutuhan dunia kerja

Penyesuaian kurikulumpendidikan vokasi dengan

kebutuhan industri danteknologi

Mendorong keterlibatanDunia Usaha dan Dunia

Industri (DUDI)

Penyusunan regulasi terkaitsistem dan mekanisme

pembelajaran sesuai StandarNasional Pendidikan (SNP)

SupplyTenaga Kerja (TK)

Demand TK Dunia Usaha/Dunia Industri

Gap

ProgramLink & Match

Dukungan Fiskal

• Terdapat mismatch (gap) antara kebutuhan tenaga kerja (demand)dengan kompetensi dari tenaga kerja Indonesia (supply). →

mengurangi competitiveness Tenaga Kerja Indonesia.• Diperlukan program link & match di dunia pendidikan/pelatihan

Indonesia untuk mengurangi gap antara demand dan supply tenagakerja Indonesia.

• Untuk mendukung program link & match tersebut, diperlukan perandunia usaha/dunia industri untuk ikut berperan aktif dalammemperkecil gap, yaitu melalui kegiatan praktik kerja/pemaganganbagi siswa kejuruan/mahasiswa vokasi/guru/pendidik/pencari kerjaIndonesia.

• Untuk mendukung kesediaan dunia usaha/dunia industri berperanlebih aktif, Pemerintah perlu memberikan dukungan fiskal.

• Dapat menciptakan tenaga kerja yg berkualitas & berdaya saing tinggi

Peningkatan kompetensitenaga pendidik vokasi

Sumber: Diolah dari Bahan Paparan Menteri Keuangan

FRAMEWORK DUKUNGAN FISKAL DALAM PROGRAM LINK AND MATCH

Investment Allowance (Padat Karya)

PP 45/2019Dasar Hukum

Perubahan PP 94 Tahun 2010 tentang Penghitungan Penghasilan Kena Pajak danPelunasan Pajak Penghasilan Dalam Tahun Berjalan

WPDN:• Industri Padat Karya• tidak mendapatkan fasilitas Pasal 31A UU PPhDapat diberikan fasilitas pengurangan penghasilan neto sebesar 60% dari jumlahpenanaman modal

Super Deduction (RnD)

WPDN yang melakukan kegiatan penelitian dan pengembangan tertentu diIndonesia.Dapat diberikan pengurangan penghasilan bruto paling tinggi 3OO% dari jumlahbiaya yang dikeluarkan.

Super Deduction (Vokasi)

WPDN yang menyelenggarakan kegiatan praktik kerja, pemagangan, dan/ataupembelajaran dalam rangka pembinaan dan pengembangan sumber dayamanusia berbasis kompetensi tertentu.Dapat diberikan pengurangan penghasilan bruto paling tinggi 2OO% dari jumlahbiaya yang dikeluarkan

Fasilitas menjadi lebih menarikPemberian fasilitas yang tepat sasaran

Simplicity & Certainty Trust & Verify

✓Penyederhanaan Prosedur✓Memberikan kepastian akan hak dan

kewajiban Wajib Pajak

✓Memberikan kepercayaan lebih besar kepada WPdalam proses pengajuan fasilitas

✓ Verifikasi dalam rangka pengawasan (post audit)

PARADIGMA BARU INSENTIF FISKAL

02.SUBJEK PAJAK

SUBJEK PAJAK

telah memenuhi kewajiban perpajakanyang dibuktikan melalui suratketerangan fiskal

WP badan DN

melakukan kegiatan praktik kerja,pemagangan, dan/atau pembelajaran

yang berbasis kompetensi tertentu.

memiliki Perjanjian Kerja Sama

tidak dalam keadaan rugi fiskal padaTahun Pajak pemanfaatan tambahanpengurangan penghasilan bruto

Pasal 1 angka 1, Pasal 2 ayat (3) PMK 128/PMK.010/2019

Praktik kerja, Pemagangan, dan/atau Pembelajaran

??Merupakan kompetensi yang diajarkan pada

✓ SMK atau Madrasah Aliyah Kejuruan untuk siswa,pendidik, dan/atau tenaga kependidikan

✓ Perguruan Tinggi program diploma pada program vokasiuntuk mahasiswa, pendidik, dan/ atau tenaga kependidikan;

✓ Balai Latihan Kerja untuk perorangan serta peserta latih,instrukturi dan/ atau tenaga kepelatihan.

yang berbasis kompetensitertentu

12

SEKOLAH MENENGAH KEJURUAN ATAU MADRASAH ALIYAH KEJURUAN (Total 127 Kompetensi)

• Sektor Manufaktur• Sektor Kesehatan• Sektor Agribisnis• Sektor Pariwisata dan dan Industri Kreatif

PERGURUAN TINGGI PROGRAM DIPLOMA (Total 268 Kompetensi)

• Sektor Manufaktur• Sektor Kesehatan• Sektor Agribisnis• Sektor Pariwisata dan dan Industri Kreatif• Sektor Ekonomi Digital

BALAI LATIHAN KERJA(Total 58 Kompetensi)

• Sektor Manufaktur• Sektor Agribisnis• Sektor Pariwisata dan dan Industri Kreatif• Sektor Pekerja Migran

KOMPETENSI TERTENTU

LAMPIRAN APMK 128/PMK.010/2019

03.BENTUK FASILITAS

FASILITAS PAJAKPasal 2 ayat (1), ayat (2) PMK 128/PMK.010/2019

Pengurangan penghasilan bruto

Pengurangan penghasilanbruto dari jumlah biayayang dikeluarkan

Tambahan penguranganpenghasilan bruto darijumlah biaya yang dikeluarkan

Paling Tinggi 200%dari jumlah biaya yang dikeluarkanuntuk kegiatan :✓ praktik kerja/pemagangan, atau✓ pembelajaran

100%

100%paling tinggi

04.KEGIATAN VOKASI DAN BIAYA KEGIATAN VOKASI

BIAYA KEGIATAN VOKASIPasal 4

Penyediaan fasilitas fisik khusus (tempatpelatihan) dan biaya penunjang fasilitas fisikkhusus (listrik, air, bahan bakar, biayapemeliharaan, dan biaya terkait lainnya)

Instruktur atau pengajar sebagai tenagapembimbing.

Barang dan atau bahan untuk keperluanpelaksanaan kegiatan.

Honorarium atau pembayaran sejenis kepadasiswa, mahasiswa, peserta latih, perorangan,pendidik atau pelatih, tenaga kependidikan/kepelatihan atau instruktur.

Biaya sertifikasi kompetensi bagi siswa,mahasiswa, peserta latih, perorangan,pendidik/pelatih, tenaga kependidikan/kepelatihan, atau instruktur.

Praktik Kerja dan/atau Pemagangan

kegiatan yang diikuti oleh➢ siswa/mahasiswa/peserta latih, pendidik/instruktur,

dan/ atau tenaga kependidikan/kepelatihan di:• SMK atau MA Kejuruan• perguruan tinggi prog diploma pada pendidikan

vokasi (DI, DII, DIII, DIV);• balai latihan kerja; dan/ atau

➢ perorangan yang tidak terikat hubungan kerja dg pihakmanapun (dikoordinasi Kemenaker, Disnaker Provinsi,atau Kab/Kota)

yang dilakukan Wajib Pajak di tempat usaha Wajib Pajak

Pembelajaran

kegiatan pengajaran yang dilakukan oleh pihak yangditugaskan oleh Wajib Pajak untuk mengajar di:• SMK atau MA Kejuruan• DI, DII, DIII, DIV vokasi;• balai latihan kerja.

BENTUK KEGIATAN VOKASIPasal 3 ayat (1), ayat (2)

1

2

Praktik Kerja dan/atau Pemagangan Pembelajaran

1. Penyediaan Fasilitas Fisik Khusus dan Penunjang(Barang berwujud/tidak berwujud masa manfaat > 1 tahun,

disusutkan/amortisasi) (Lainnya dibebankan sekaligus)

KETENTUAN TAMBAHAN BIAYA 100%

1. Honorarium untuk Instruktur atau pengajar

2. Barang dan/atau bahan untuk keperluanpelaksanaan kegiatan

Dibebankan Sekaligus

2. Honorarium untuk Instruktur atau pengajar

3. Honorarium/pembayaran sejenis untuk pesertaTidak ada hub keluarga (lurus atau satu derajat, usaha, ataukepemilikan dengan pemilik, komisaris, direksi, atau pengurus)

4. Barang/bahan keperluan pelaksanaan kegiatanKhusus untuk Vokasi (non komersial)

5. Biaya sertifikasi kompetensi bagi peserta.Dilakukan oleh lembaga yang berwenang berdasarkan UU.

Dibebankan Sekaligus

• Khusus untuk Vokasi (non komersial)• Pembebanan dilakukan sejak bulan dilakukan Vokasi.• Dalam hal tidak digunakan kegiatan vokasi 1 tahun penuh (proporsional

berdasar waktu pemanfaatan)• Fasilitas penunjang jika tidak bisa dipisahkan dengan komersial

(proporsional pemakaian)

KETENTUAN TAMBAHAN Pasal 5 huruf g, huruf h, dan huruf iPMK 128/PMK.010/2019BIAYA 100%

✓ Dapat dibebankan sebagai biaya dengan syarattambahan pengurangan penghasilan bruto tidakmenyebabkan rugi fiskal tahun berjalan.

✓ Dalam hal menyebabkan rugi fiskal tahunberjalan, besaran tambahan penguranganpenghasilan bruto yang dapat dikurangkan padatahun berjalan sebesar jumlah yang tidakmenyebabkan rugi fiskal pada tahun berjalan.

✓ Tambahan pengurangan penghasilan bruto tidakdapat diberikan dalam hal fasilitas fisik yangdigunakan merupakan bagian dari penanamanmodal yang mendapatkan fasilitas:a) Tax Allowance berdasar Pasal 31A.b) Investment Allowance.

05.PROSEDUR DAN PELAPORAN

1. Membuat PerjanjianKerjasama paling sedikitmemuat:a) Nomor dan tanggal PKSb) Nama dan NPWPc) Jenis Kompetensid) Nama SMK, MA, dlle) Tanggal Efektif dan

masa berlakukerjasama

f) Perkiraan JumlahPeserta Vokasi

g) Perkiraan JumlahPegawai atau pihak lain yang ditugaskan

h) Perkiraan Biaya

2. Menyampaikanpemberitahuan pada sistemOSS dengan melampirkan: a) Perjanjian Kerjasamab) SKF WP

Dalam hal sistem OSS belum tersedia,

disampaikan secaraluring ke Kanwil yang

membawahi KPP tempat Wajib Pajak

terdaftar

3. Notifikasi

bahwa WP

EligibleBenar danLengkap ?

Benar danLengkap ?

WP dianggapmemenuhi kriteriauntuk memperoleh

tambahan penguranganpenghasilan bruto

PROSEDUR PEMANFAATAN Pasal 7 ayat (1) s.d. ayat (6)PMK 128/PMK.010/2019FASILITAS

WP

SMK

OSS

Sebelumkegiatan vokasi

dilakukan

Menyampaikan Laporan

Biaya Kegiatan Vokasi

1

2

3

Contoh SKF

Contoh Surat Penolakan SKF

*) untuk mengetahui detail informasi utang pajak yang belum dilunasi, Wajib Pajak dapatmenghubungi Account Representative di KPP tempat Wajib Pajak terdaftar

CONTOH PENGISIAN OSS

CONTOH NOTIFIKASI OSS

DJP berwenang untukmenentukan bahwa

tambahan penguranganpenghasilan bruto tidak

dapat diberikan, dalam halWajib Pajak

1. tidak membuat Perjanjian Kerja Sama2. melakukan kegiatan yang tidak sesuai

dengan rencana kompetensi yang diajarkansebagaimana tercantum dalam PerjanjianKerja Sama;

3. tidak menyampaikan pemberitahuan atau4. tidak menyampaikan laporan atau

menyampaikan laporan namun tidakmemenuhi ketentuan

SYARAT & KETENTUAN Pasal 9 PMK 128/PMK.010/2019

CONTOH PEMBEBANAN PMK 128/PMK.010/2019

PT. D

Fasilitas Fisik

Barang dan Bahan

Instruktur

Honor Peserta

Penyediaan Fasilitas Fisik (perolehanbulan september 2019):Aktiva Khusus Vokasi* : 600 JtAktiva Komersial (mixed)* : 150 JtBiaya Listrik : 32 Jt* Masa manfaat 4 tahun

Tahun 2019, PT D membuat PKS dengan SMK A pada bulan September dan mulai melakukan kegiatan vokasi (PraktikKerja, Pemagangan, dan Pembelajaran) pada bulan Oktober-Desember (90 Hari).

Barang dan Bahan:Bahan Baku Khusus Vokasi : 100 JtBahan Baku Komersial (mixed) : 50 jt

Biaya Instruktur:Pegawai PT. D : 20 JtBukan Pegawai : 10 Jt

Honor kepada Peserta:Siswa SMK : 30 JtTenaga Pendidik : 10 Jt

CONTOH PEMBEBANAN PMK 128/PMK.010/2019

Biaya Riil• Biaya Penyusutan Aktiva Khusus kegiatan Vokasi

(bulan Sep-Des) ……………………………………………..• Biaya Penyusutan Aktiva Komersil (mixed)

(bulan Sep-Des) ……………………………………………..• Biaya Listrik ……………………………………………………• Bahan baku Khusus Kegiatan Vokasi ………………• Bahan baku untuk komersial ………………………….• Biaya Instruktur (Pegawai) ……………………………..• Biaya Instruktur (Bukan Pegawai) …………………..• Biaya Honor Peserta ………………………………………• Biaya Honor Tenaga Pendidik ……………………………

50 Jt

12,5 Jt32 Jt

100 Jt50 Jt20 Jt10 Jt30 Jt10 Jt

Tahun Pajak 2019

314.5 Jt

Tambahan Biaya• Biaya Penyusutan Aktiva Khusus kegiatan Vokasi

(bulan Okt-Des (90/120) ………………………….• Biaya Penyusutan Aktiva Komersil (mixed)

(bulan Sep-Des) ……………………………………………..• Biaya Listrik (mis. proporsional pemakaian 75%)• Bahan baku Khusus Kegiatan Vokasi ………………• Bahan baku untuk komersial ………………………….• Biaya Instruktur (Pegawai) ……………………………..• Biaya Instruktur (Bukan Pegawai) …………………..• Biaya Honor Peserta ………………………………………• Biaya Honor Tenaga Pendidik ………………………..

231,5 Jt

Total Pengurang Penghasilan Bruto 546Jt

Kolom Penyesuaian Fiskal Negatif Lainnya(Lampiran I angka 6 huruf d SPT 1771)

Normal dalam perincian harga pokok penjualan, biayausaha lainnya dan biaya dari luar usaha secara komersial

(Lampiran II SPT 1771)

37.5 Jt

- Jt24 Jt

100 Jt- Jt

20 Jt10 Jt30 Jt10 Jt

CONTOH PELAPORAN PMK 128/PMK.010/2019

Kode Kelompok/Jenis Harta

BiayaTambahan Pengurang

Penghasilan Bruto

Nomor

Perjanjian

KerjasamaBulan/Tah

un

Perolehan

Harga

Perolehan

(Rp)

Nilai Sisa Buku

Fiskal Awal Tahun

(Rp)

Metode

Penyusutan/

Amortisasi

Penyusutan/

Amortisasi Fiskal

Tahun ini

Jumlah

Hari

Pemakaian

dalam

Setahun

Penyusutan/Amorti

sasi Fiskal Tahun

Ini setelah

diproporsionalkanKomersi

alFiskal

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

I HARTA BERWUJUD

I.1 Kelompok 1

I.1.aMesin A (Vokasi) Sep/2019 300 jt 300 jt GL GL 25 Jt 90/120 18.75 jt PKS.XX/2019

I.1.b Mesin B (Vokasi) Sep/2019 300 jt 300 jt GL GL 25 Jt 90/120 18.75 jt PKS.XX/2019

I.1.c Mesin C (Komersial) Sep/2019 150 jt 150 jt GL GL 12.5 Jt 120/120 -

SubTotal 62,5 Jt 37,50 jt

III HARTA TAK BERWUJUD

III.1 Kelompok 1

III.2 Kelompok 2

III.3 Kelompok 3

III.4 Kelompok 4

III.5 Kelompok Lain-Lain

SubTotal - -

Total 62,5 Jt 37.50 jt

Biaya Instrukturatau PengajarSebagai TenagaPembimbing PraktikKerja, Pemagangan, dan/atauPembelajaran

Biaya Honorarium atau PembayaranSejenis yang Diberikan KepadaPeserta PraktikKerja dan/atauPemagangan

NoNama Instruktur atau pengajar

sebagai tenaga pembimbingNPWP Biaya (Rp) Nomor Perjanjian Kerjasama

(18) (19) (20) (21) (22)

1 Rahmat J xxx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 20.000.000 PKS.XX/2019

2 Yuga Ardela xxx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 10.000.000 PKS.XX/2019

Total biaya instruktur atau pengajar sebagai tenaga pembimbing praktikkerja, pemagangan, dan/atau pembelajaran

30.000.000

NoNama Penerima Honorarium

atau SejenisnyaNPWP Biaya (Rp) Nomor Perjanjian Kerjasama

(24) (25) (26) (27) (28)

1 Romi F xxx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 15.000.000 PKS.XX/2019

2 Fuad I xxx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 15.000.000 PKS.XX/2019

3 Hendra A xxx.xxx.xxx.x-xxx.xxx 10.000.000 PKS.XX/2019

Total biaya honorarium atau pembayaran sejenis yang diberikan kepada peserta praktik kerja dan/atau pemagangan

40.000.000

CONTOH PELAPORAN PMK 128/PMK.010/2019

33

Biaya Barangdan/atau Bahanuntuk KeperluanPelaksanaan PraktikKerja, Pemagangan, dan/atauPembelajaran

Biaya Sertifikasi sertaBiaya Listrik, Air, BahanBakar, BiayaPemeliharaan, danBiaya terkait lainnyauntuk KeperluanPelaksanaan PraktikKerja dan/atau

Pemagangan.

No.Uraian bahan dan/atau barang untuk keperluan pelaksanaan

praktik kerja, pemagangan, dan/atau pembelajaranJumlah Biaya

Nomor Perjanjian Kerja Sama

(30) (31) (32) (33)

1 Baja (Vokasi) 100.000.000 PKS.XX/2019

2 Baja (Komersial) 50.000.000 PKS.XX/2019

Total Biaya 100.000.000

No. Jenis Biaya

Biaya sertifikasi serta biaya listrik,

air, bahan bakar, dan biaya pemeliharaan

Proporsional Pemakaian

Biaya sertifikasi serta Biaya listrik, air,

bahan bakar (setelah diproporsionalkan)

dan biaya pemeliharaan

Nomor PerjanjianKerja Sama

(35) (36) (37) (38)

1. Biaya Sertifikasi -

2. Listrik 32.000.000 75/100 24.000.000 PKS.XX/2019

3. Air - - -

4. Bahan Bakar - - -

5. Biaya Pemeliharaan - -

6. Biaya Lain-lain - - -

Total Biaya 32.000.000 24.000.000

CONTOH PELAPORAN PMK 128/PMK.010/2019

Rekapitulasi BiayadalamPenghitungan PajakPenghasilan Badanyang MelakukanKegiatanPembinaan danPengembanganSumber DayaManusia BerbasisKompetensi

No. UraianBiaya yang

sesungguhnya dikeluarkan

Tambahan Pengurangan

Penghasilan Bruto

1.Biaya penyediaan fasilitas fisik khusus berupa workshop atau tempatpelatihan sejenis lainnya terkait praktik kerja dan/atau pemagangan

62.500.000 37.500.000

2.Biaya instruktur atau pengajar sebagai tenaga pembimbing pelaksanaanpraktik kerja, pemagangan, dan/atau pembelajaran

30.000.000 30.000.000

3.Barang dan/atau bahan untuk keperluan pelaksanaan praktik kerja,pemagangan, dan/atau pembelajaran

150.000.000 100.000.000

4.Honorarium atau pembayaran sejenis yang diberikan kepada pesertapraktik kerja dan/atau pemagangan

40.000.000 40.000.000

5.Biaya sertifikasi serta biaya listrik, air, dan bahan bakar untukkeperluan pelaksanaan praktik kerja dan/atau pemagangan

32.000.000 24.000.000

Total 314.500.000 231.500.000

CONTOH PELAPORAN PMK 128/PMK.010/2019

TERIMA KASIH