BİLANÇOGELİR TABLOSU

FON AKIM TABLOSU NAKİT AKIM TABLOSU ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU KAR DAĞITIM TABLOSU SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU

Çeşitli kullanıcıların ekonomik kararlar verirken faydalanmaları için işletmenin finansal durumu, performansı (faaliyet sonuçları) ve finansal durumundaki değişiklikler hakkında bilgi sağlamaktır.

Finansal tablolar aynı zamanda yönetimin idaresinin sonuçlarını veya yönetimin idaresine verilen kaynakları kullanımının hesabını gösterir.

Yatırımcılar (mevcut ve potansiyel)ÇalışanlarBorç verenler(Kredi kuruluşları) SatıcılarMüşteriler genel olarak kamuDevlet

KOBİ ler için en belirgin kullanıcılar sahip/yatırımcılar ve kredi verenler gibi finansal tablolarda yer almayan bilgileri de edinebilecek olanlardır. Ek yönetimsel ve finansal bilgiye ulaşma imkanı olsa da yönetim finansal tablodaki bilgilerle alakadardır.

Finansal tablolar gerçeğe uygun sunulmalı, gerekli bilgiler dipnotlarda açıklanmalı

Süreklilik varsayımına uygun düzenlenmeliBirbirine benzer kalemler tek bir kalemde birleştirilmeli

önemli kalemler ayrı gösterilmeliVarlık-kaynak hesaplarının, gelir-gider hesaplarının

birbirinden mahsup edilerek net tutar olarak finalsal tablolara aktarılması yasaklanmıştır.

Finansal tablolar yılda en bir kez düzenlenmelidir.Finansal tablolar karşılaştırmalı olarak sunulmalıdır.

Anlaşılabilirlik: Finansal tablolarda yer alan bilgilerin taşıması gereken önemli bir özellik kullanıcılar tarafından tam olarak anlaşılabilir olmalarıdır.

Uygunluk: Bilginin faydalı olabilmesi için kullanıcıların karar vermeleri sırasındaki ihtiyaçlarına uygun olması gerekir.

Güvenilirlik: Faydalı olması için bilginin güvenilir de olması gerekir. Bilgi önemli hatalar içermiyorsa, önyargılı değilse ve belli bir konuyu makul bir şekilde açıklamış olduğu kabul edildiği ya da açıklamış olduğu beklendiği için kullanıcılar tarafından bu bilgiye dayanılacaksa bilginin güvenilirlik özelliği vardır.

Karşılaştırılabilirlik: Kullanıcıların bir işletmenin belli bir zaman içerisinde finansal durumundaki ve faaliyetlerindeki değişmeleri takip edebilmeleri için işletmenin finansal tablolarını karşılaştırma imkanları olmalıdır.

Geçmişte olan işlemlerin sonucunda ortaya çıkan ve halihazırda işletmenin kontrolünde olan ve gelecekte işletmeye ekonomik fayda sağlaması beklenen değerlerdir.

Geçmiş olaylardan kaynaklanan ve ödenmesi işletmenin ekonomik fayda sağlayabilecek değerlerinde bir çıkışa neden olacak mevcut yükümlülüklerdir.

İşletmenin varlıklar toplamından yabancı kaynakların indirilmesi suretiyle kalan kısımdır.

Gelirin tanımı hasılatın ve kazancın ikisini birden içerir. Gelir, muhasebe döneminde, ekonomik yararlarda işletme bünyesine varlık girişi veya diğer şekillerdeki varlık çoğalmaları sonucundaki artışı veya özkaynaklarda hissedarların yatırdıkları fonlar dışındaki kalemlerde artış meydana getiren borçlardaki azalmayı ifade eder.

Gider tanımı, zararları olduğu gibi işletmenin olağan faaliyetleri sırasında doğan giderleri de içerir.

Bir işletmenin belirli bir tarihte sahip olduğu varlıklar ve bu varlıkları sağlayan kaynaklarını gösteren mali bir tablodur. Bilançonun biçiminde dört bölüm bulunmaktadır.Bilanço Başlığı: Bilanço başlığında mutlaka bulunması gereken üç önemli unsur vardır. Bunlar; işletmenin adı veya ünvanı, bilanço kelimesi ve bilanço tarihi.Aktif: Bilançonun sol tarafında, işletmenin varlıklarını (mevcutlarını ve alacaklarını) gösteren kısımdır.Pasif: Bilançonun sağ tarafında, işletmenin kaynaklarını (sermayesini ve borçlarını) gösteren kısımdır.Bilanço Dipnotları: Bilanço dipnotları ise bilançonun daha iyi anlaşılabilmesi ve yorumlanabilmesi için gerekli açıklamaların yazıldığı bölümdür.

AKTİF = PASİF

VARLIKLAR = KAYNAKLAR

VARLIKLAR = BORÇLAR + ÖZKAYNAKLAR

İşletmenin belli bir dönemde elde ettiği tüm gelirler ile aynı dönemde katlandığı bütün maliyet ve giderleri ve bunların sonucunda işletmenin elde ettiği dönem net kârı veya zararını gösteren bir tablodur. Bu tablonun düzenlenmesindeGELİRLER Esas faaliyetlerden sağlanan gelir (60)Süreklilik gösteren diğer olağan faaliyetlerden sağlanan gelirler (64)Süreklilik göstermeyen olağan dışı gelirler (67) GİDERLER Esas faaliyetler için yapılan giderler (61-62-63)Süreklilik gösteren diğer olağan faaliyet giderleri (65-66)Süreklilik göstermeyen olağan dışı giderler (68)

DÖNEM GELİRLERİ – DÖNEM GİDERLERİ = VERGİ ÖNCESİ KAR

VERGİ ÖNCESİ KAR X % 20 = KURUMLAR VERGİSİ

VERGİ ÖNCESİ KAR - KURUMLAR VERGİSİ = DÖNEM NET KARI

DÖNEM GİDERLERİ – DÖNEM GELİRLERİ = DÖNEMİN FAALİYET ZARARI

İşletmelerin dönem içindeki stok hareketlerini, üretim maliyetlerini, satılan mamul maliyetlerini, satılan hizmet maliyetlerini gösterir.

Satışların maliyeti dört kalemden oluşur;

Satılan mamul maliyeti

Satılan ticari mallar maliyeti

Satılan hizmet maliyeti

Diğer satışların maliyeti

İşletmelerin belirli bir hesap döneminde sağladığı finansal kaynaklarını ve bunların kullanım yerlerini gösteren finansal bir tablodur.Finansal analiz ve denetleme amaçlarına hizmet eden önemli araçlardan birtanesidir. Fon akım tablosu hem yöneticilere hem de kredi sağlayanlara yardımda bulunan bir tablodur. Bu tablo sayesinde işletmenin faaliyetleri sonucu meydana getirilen ya da borçlanma şeklinde ortaya çıkan fonlar ile neler yapıldığı ve bu fonların nerelerde kullanıldığı açıkça görülmektedir.

Fon akım tablosunun düzenlenmesi için ilk olarak birbirini izleyen en az iki dönemin bilançoları, gelir tabloları ve kâr dağıtım tabloları olması gereklidir. Daha sonra işletmenin bilançolarında yer alan varlık ve kaynak hesaplarındaki artışlar ve azalışların belirlenmesi gerekir. 

Bir işletmede belli bir dönemde nakit hareketlerini açıklayan bir tablodur. Bu tablo, belli bir dönemde hangi kaynaklardan ne kadar nakit sağlandığını ve nerelere ne kadar nakit harcandığını gösterir. Nakit akım tabloları işletmenin nakit yönetimini ve politikasını ifade eder.

İşletmenin dönembaşındaki kasa mevcudu ve banka hesapların­da bulunan mevduat Dönembaşı Nakit Mevcudu olarak tabloya ak­tarılır. Dönembaşı nakit mevcutlarına dönem içi nakit girişleri ilave edilip, dönem içi nakit çıkışları düşüldükten sonra kalan tutar Dö­nemsonu Nakit Mevcudunu oluşturur. Bu tutarın dönemsonundaki işletmenin kasa ve banka mevcutları tutarını sağlaması gerekir.

Yasal yükümlülüklerin, ana sözleşmede belirtilenlerin ve genel kurulda alınan kararların sonucuna bakılarak düzenlenen dönem kârının, nasıl ve nerelere dağıtıldığını gösteren finansal tablodur

Özellikle sermaye şirketlerinde dönem kârından, ödenecek vergilerin, ayrılan yedeklerin ve ortaklara dağıtılacak kâr paylarının açıkça gösterilmesi ve şirketlerin hisse başına kâr ile hisse başına temettü tutarının hesaplanmasıdır

 "Dönem Kârının Dağıtımı" bölümünde: dönem kârından yapılacak yasal kesintiler ortaklara da kâr payları ile genel kurul kararıyla şirkette bırakılacak kârlar belirtilir.

"Yedeklerden Dağıtım" bölümünde, isteğe dayalı yedeklerden nasıl dağıtım yapılacağı gösteri bölümü uygulamada fazla yer verilmez.

Diğer bölümlerde ise hisse başına düşen kâr ve temettüler bulunmaktadır. Bu da dağıtabilir hisse senedine bölünmesiyle hesaplanır.

Önceki dönem ve cari dönem ve­rilerini kapsayacak şekilde düzenlenir. Tabloda; ödenmiş sermaye yedekleri, kâr yedekleri, geçmiş yıllar kârları ve zararları, dönem net kâr ve zararı her dönem için dönembaşı tutarları, dönem içi değişik­likleri ve dönemsonu tutarları belirtilerek gösterilir.

Karşılaştırmalı Mali Tablolar AnaliziDikey Yüzde AnaliziEğilim(Trend) Yüzdeleri AnaliziOran (Rasyo) Analizi

Bir işletmenin birbirini izleyen en az iki veya daha fazla faaliyet dönemine ait mali tabloların, karşılaştırmalı olarak düzenlenmesi ve bu tablolarda yer alan kalemlerin zaman içinde göstermiş olduğu gelişmelerin, değişikliklerin tespit ve incelenmesidir.

Analiz sonucu yıllar itibariyle işletmenin başarı durumu hakkında fikir edinilerek, gelecekle ilgili alınacak kararlara ışık tutmaktır.

Birbirini izleyen dönemlere ait mali tablolarda yer alan kalemlerin temel (baz) alınan mali tablo kalemlerine göre gösterdiği artış ve azalışlar yüzde olarak hesaplanır.

Bu şekilde işletmenin mali tablolarda yer alan her bir kalemin temel kabul edilen yıla göre yüzde olarak gelişme trendi bulunur.

Eğilim yüzdeleri analizinin uygulanmasında;

Baz yıla göre trend hesaplama

Bir önceki yıla göre trend hesaplama

olmak üzere iki yaklaşım söz konusudur.

Baz Yıl Yöntemi: Bu yöntemde ilk yıl rakamları 100 kabul edilerek sonraki yıl rakamlarının buna göre büyüklüğü hesaplanır.

Bir Önceki Yıl Yöntemi: Bu yöntemde her zaman bir önceki yıl rakamları 100 kabul edilerek izleyen yılın büyüklüğü hesaplanır

Her bir mali tablo kaleminin bulunduğu grup toplamı içinde yüzde payı ile mali tablo toplamı içindeki payı hesaplanır.

Dikey yüzdeler yöntemine göre düzenlenmiş mali tablolar, farklı büyüklükteki işletmeler arası karşılaştırma için ortak baz oluşturur . Böylece işletmenin mali tabloları rakip işletmelerin mali tabloları ile karşılaştırılabilir.

Bu yöntemde, tek bir döneme ait mali tablolar analiz edilebileceği gibi birden fazla dönemin mali tabloları da analiz edilebilir. Bu nedenle bu yöntem hem statik hem de dinamik bir analiz yöntemi niteliği taşır.

Mali Tablo Toplamı (Gelir Tablosunda Net Satışlar Toplamı) yüz (100) kabul edilir ve her mali tablo kaleminin toplam içindeki yüzde payı hesaplanmak suretiyle mali tablo yüzdeleri ifade edilir.

Bir işletmenin bir ya da birbirini izleyen hesap dönemlerine ait bilanço ve gelir tablolarında birbiri ile ilgili kalemlerin arasındaki ilişkileri oransal olarak belirler ve inceler.

Amacı:İşletmenin borç ödeme gücünü, mali yapısını, faaliyet sonuçlarını, ekonomik varlıkların verimli ve ekonomik bir şekilde kullanılıp kullanılmadığı konusunda bilgi verici ve geleceğe dönük kararlarda yardımcı veriler sağlayan oranları hesaplamaktır.

Likidite Analizi Oranları

Finansal Yapı Analizi Oranları

Faaliyet Analizi Oranları

Karlılık Analizi Oranları

Cari Oran = Dönen Varlıklar Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar

İşletmenin kısa vadeli borçlarını ödeme gücünü gösterir. İdeal oran 2’dir

Likidite Oranı (Asit-Test)= (Dönen Varlıklar - Stoklar) Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar

İşletmenin satışları durduğunda kalan dönen varlık kalemleri ile kısa vadeli borçların karşılanıp karşılanamayacağını gösterir. İdeal oranı 1’dir

Nakit Oran = Hazır Değerler+Menkul Kıymetler Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar

İşletmenin mevcut hazır değerlerin kısa vadeli yabancı kaynakları ne ölçüde karşılandığını gösterir.İdeal oranı 0,20 -0,25

Yabancı Kaynak Oranı = (K.V.Y.K + U.V.Y.K.) Aktif (Pasif )Toplamı

İşletmenin aktiflerinin ne kadarlık kısmının yabancı kaynakla finanse edildiğini gösterir.İdeal oranı % 50 dir.

Özkaynak Oranı = Öz kaynaklar Aktif Oranı

İşletme varlıklarında yüzde kaçının ortaklar veya işletme sahibince finanse edildiğini gösterir.Oranın % 50 olması istenir. Oran azaldıkça faiz yükü ve üçüncü kişilerin baskısı artıyor demektir.

Yab.Kaynakların Özkaynaklara Oranı = Toplam Yab. Kaynaklar Öz kaynaklar

İşletme faaliyetlerinde kullanılan iktisadi varlıkların büyük kısmının özkaynakla finanse edildiğini gösterir. İdeal oranı 1’ dir.

Kısa Vad. Yab.Kay.Oranı= K.V.Y.K / Pasif Toplamı

İktisadi varlıkların ne kadarlık bölümünün kısa vadeli yabacı kaynaklarla finanse edildiğini gösterir. Oranın 1 /3 olması istenir.

Uzun Vadeli Yab. Kay. Oranı = U.V.Y.K. / Pasif Toplamı

İktisadi varlıkların ne kadarlık bölümünün uzun vadeli yabacı kaynaklarla finanse edildiğini gösterir. Endüstri işletmeleri için daha anlamlı olan bu oranın da 1/6 (%17) aşmaması istenir.Yabancı Kaynaklar Vade Yapısı Oranı= K.V.Y.K.

Toplam Yab.kaynaklar

Kısa vadeli yabancı kaynakların, toplam yabancı kaynaklar içindeki nispi önemini tespite yönelik olarak hesaplanan bir orandır. Bu oran genel standart olarak 2/3 (%67) dolayında

olması kabul edilir

Ticari Borç Devir Hızı = Satılan Malın Maliyeti Ortalama Ticari Borçlar

Ortalama Tic. Borçlar = (D.başı tic. borçlar + D.sonu tic.borç.)/2Ticari borç devir hızı, ticari borçların yılda kaç defa ödendiğini gösterir. Devir hızının düşük olması beklenir.

Ticari Borçların Ortalama Ödeme Süresi = 365 .

Ticari Borçlar Devir HızıBu oran işletmenin ticari nitelikteki alışlarından doğan borçlarını ortalama kaç gün sonra ödediğini gösterir.

Duran Varlıkların Öz Kaynaklara Oranı = Duran Varlıklar (Net) Öz

KaynaklarBu oran, duran varlıkların ne kadarlık bölümünün öz kaynak ile finanse edildiğini gösterir.Oranın 1 civarında olması arzu edilir. Oran 1’den büyük olursa duran varlıkların bir bölümü yabancı kaynaklarla finanse edilmiş demektir.

Maddi Duran Var. Öz Kaynaklara Oranı =Mad.Duran Var. (Net)

Öz Kaynaklar

Bu oran, maddi duran varlıkların ne kadarlık bölümünün öz kaynak ile finanse edildiğini gösterir. Oranın 1’den küçük olması arzu edilir. Bunun anlamı maddi duran varlıkların tamamının öz kaynak ile finanse edilmesidir.

Banka Kredilerinin Aktif Toplamına Oranı = Banka Kredileri

Aktif Toplamı

Bu oran, aktiflerin ne kadarlık bölümünün banka kredileriyle finanse edildiğini ortaya koyar.

Stok Devir Hızı = Net Satışlar/ Ortalama Stoklar

Ortalama Stok = (D.B .Stok. + D. S. Stok.) / 2

Stokların bir yıl içerisinde kaç defa devrettiğini gösteren stok devir hızıdır. Bulunan oran geçmiş dönemler, aynı sektör, endüstrideki diğer şirketler ve sektör/endüstri ortalaması ile karşılaştırılarak anlamlı sonuçlara ulaşılabilir.

Alacakların Devir Hızı = Net Satışlar / Ort. Ticari Alacaklar.

Ort.Tic.Alack.= (D.B.T. Alacaklar + D.S.T Alacaklar) / 2.

Alacakların yılda kaç defa tahsil edildiğini gösterir. Oranın büyümesi alacak devir hızının arttığını (yani vadelerin kısaldığını),

küçülmesi ise devir hızının düştüğünü (vadenin uzadığını) gösterir.

Alacakların Ort.Tahsil Süresi = 360 / Alacak Devir Hızı Alacakların Ort.Tahsil Süresi= Tic. Al./ Ort.Gün.Net SatışlarOrtalama Günlük Net Satışlar= Net Satışlar/360

Stok Devir süresi(gün) = 360/ Stok Devir Hızı

Şirketlerin stoklarını ortalama kaç günde elden çıkarttıklarını göstermektedir.

Aktif Devir Hızı= Net Satışlar / Aktif Toplamıişletmenin aktif varlıklarının kaç katı satış yaptığını gösterir. 2 -4

Duran Varlık Devir Hızı = Net Satışlar/Duran Varlıklar(net)

Duran varlıklara yapılan yatırımın seviyesini belirlemeye yardımcı olur. 2 olması beklenir

Özkaynaklar Devir Hızı= Net Satışlar / Özkaynaklar

Öz kaynakların ne ölçüde verimli kullanıldığının tespit edilmesinde kullanılır. Oranın çok yüksek olması işletmenin faaliyetlerini büyük ölçüde borçlanmak suretiyle finanse ettiğini gösterir

Öz kaynakların Net Karlılığı = Dönem Net Karı / Öz kaynaklar

Özkaynakların ne derece etkin ve verimli olarak kullanıldığı tespit için kullanılır.

Öz kaynakların Karlılığı = Dönem Karı / Öz kaynaklar

Vergi öncesi karın (brüt kar) öz kaynaklara oranı vergi yükünden kaynaklanabilecek hataların önüne geçilmesine imkân verir

Brüt Satış Karı Oranı = Brüt Satış Karı / Net Satışlar

İşletmenin satış karlılığını gösterir. Bu oranın yüksek olması yanında değerlerin tutarları da önemlidir. Oranın yükselmesi işletmenin lehine yorumlanır.

Faaliyet Karı Oranı= Faaliyet Karı / Net Satışlar

İşletmenin ana faaliyetlerinin ne ölçüde karlı olduğunu tespitte kullanılır. Oranın yüksek olması işletmenin ana faaliyetinin karlı,verimli olduğunu gösterir.

Dönem Karı Oranı= Dönem Karı / / Net Satışlar

Dönem karı veya zararının (brüt Kar) net satışlar içindeki oranını gösterir. Oranın yüksek olması olumludur

Dönem Net Karı Oranı= Dönem Net Karı / / Net Satışlar

Bu oran işletme faaliyetlerinin net verimliliği konusunda bilgi verir. Yüksek olması olumludur.

Satışların Maliyeti Oranı= Satışların Maliyeti / Net Satışlar

Satış tutarı içinde satışların maliyet oranını gösterir. Bu oranın düşük olması olumludur

Fin.Giderleri Karşılama Oranı= Fin.Giderleri+ Dönem Karı

Finansman Giderleri

İşletmenin finansman giderlerini hiç sıkıntıya düşmeden ödeyebilmesi için genel olarak finansman giderleri ve vergiden önceki karının finansman giderlerinin 8 katı olması gerektiği kabul edilir.

Ekonomik Verlimlilik Oranı= Fin.Giderleri+ Dönem Karı

Pasif Toplamı

Bu oran işletmenin kullandığı tüm kaynakların ne ölçüde verimli ve etkin kullanıldığını tespit amacıyla kullanılır

Fiyat/Kazanç Oranı = İşletmenin Toplam Borsa Değeri

Dönem Net Karı

İşletmenin Toplam Borsa Değeri= Bir hissenin borsa fiyatı x hisse senedi sayısı

Bu oran, hisse senedi başına kar payı ile hisse senedinin borsa değeri arasındaki bağıntıyı tespit amacını güder. Bu orandan daha çok işletmeye yatırım yapmış olanlarla

yatırımda bulunmak isteyenler yararlanır.

Hisse Senedi Başına Kar Oranı = Dönem Net Karı

Hisse Senedi Sayısı

Oranın yüksek olması hissedarlar açısından olumludur.

Kar Dağıtım Oranı = Dağıtılan Kar (Temettü)

Dönem Net Karı

Piyasa Değeri – Defter Değeri Oranı =İşl. Toplam Borsa Değeri

Öz Kaynaklar Toplamı

İşletmenin borsa değerinin işletmenin öz kaynaklarının kaç katı olduğunu gösterir. Katsayı büyüdükçe hisse senedinin fazla değer kazandığı anlamı çıkar.

DERYA KALE ERDEMLİ

MUHASEBE&FİNANS UYGULAMALARI

BİRİM MÜDÜR YARDIMCISI

DERYA KALE ERDEMLİ

MUHASEBE&FİNANS UYGULAMALARI

BİRİM MÜDÜR YARDIMCISI