finansinių ataskaitų audito kokybės užtikrinimo sistema
DESCRIPTION
Finansinių ataskaitų audito kokybės užtikrinimo sistema Pranešimas seminare, skirtame auditorių, atliekančių auditą viešajame sektoriuje, 2011-2015 m. bendradarbiavimo programai įgyvendinti Auditorius Rimas Butkevičius 2012 m. spalio 25 d. Valstybės kontrolė, Pamėnkalnio g.27, Vilnius. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Finansinių ataskaitų audito kokybės užtikrinimo sistema
Pranešimas seminare, skirtame auditorių, atliekančių auditą viešajame sektoriuje, 2011-2015 m. bendradarbiavimo programai įgyvendinti
Auditorius Rimas Butkevičius
2012 m. spalio 25 d.
Valstybės kontrolė, Pamėnkalnio g.27, Vilnius
Teisiniai kokybės užtikrinimo sistemos pagrindai
EUROPOS PARLAMENTO IR TARYBOS DIREKTYVA 2006/43/EB
2006 m. gegužės 17 d.Dėl teisės aktų nustatyto metinės finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės audito, iš dalies keičianti Tarybos direktyvas 78/660/EEB ir 83/349/EEB bei panaikinanti Tarybos direktyvą 84/253/EEB
Kokybės užtikrinimo sistemos kriterijai (1)
Audito direktyvos 29 straipsnis „Kokybės užtikrinimo sistemos“
a)Nepriklausoma nuo auditorių ir audito įmonių ir jai taikoma viešoji priežiūra;
b)Sistemos finansavimas turi būti nepriklausomas nuo auditorių ir audito įmonių netinkamos įtakos;
c)Turi turėti pakankamus išteklius;
d)Kontrolieriai - reikiamo profesinio išsilavinimo ir atitinkamos patirties bei turintys specialų parengimą atlikti peržiūras;
e)Kontrolierių atranka – laikantis objektyvios procedūros, siekiant išvengti interesų konflikto;
Kokybės užtikrinimo sistemos kriterijai (2)
f) Peržiūra apima įvertinimą, ar laikomasi taikomų audito standartų ir nepriklausomumo reikalavimų, panaudotų išteklių kiekio ir kokybės, priskaičiuotų audito mokesčių ir audito įmonės vidaus kokybės kontrolės sistemos įvertinimą;
g) Kokybės užtikrinimo peržiūros pabaigoje parengiama ataskaita, kurioje suformuluojamos pagrindinės kokybės užtikrinimo peržiūros išvados;
h) Kokybės užtikrinimo peržiūros atliekamos ne rečiau kaip kartą per šešerius metus;
i) Apibendrinantys kokybės užtikrinimo sistemos rezultatai skelbiami kiekvienais metais;
j) Auditorius ir audito įmonė per priimtiną laikotarpį imasi veiksmų pagal kokybės užtikrinimo peržiūras rekomendacijas.
Lietuvos Respublikos audito įstatymas
34 straipsnio 1 dalis
Auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės užtikrinimą įgyvendina:
Įstaiga kartu su Auditorių rūmais.
Įstaiga – Audito ir apskaitos tarnyba
Auditorių rūmai -
Įstaigos ir LAR funkcijų pasiskirstymas ruošiant kokybės užtikrinimo sistemos dokumentus
Dokumentas
LAR AAT
Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimo LAR tvarkos aprašas
tvirtina derina
Audito kokybės užtikrinimo organizavimo tvarkos aprašas tvirtinaAtlikto audito kokybės peržiūros metodika teikia tvirtinaAtlikto audito tyrimo metodika tvirtinaKontrolierių parinkimo, rengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos nustatymas
tvirtina
Atlikto audito kokybės peržiūros ataskaitos reikalavimų nustatymas
tvirtina
Nepriklausomumo, konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarka, taikoma LAR prezidiumo nariams, AKKK nariams, kt. asmenims, atsakingiems už audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimą
tvirtina derina
Nepriklausomumo, konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarka, taikoma kontrolieriams
tvirtina
Reikalavimai auditoriams kontrolieriams rengia tvirtina
Įstaigos ir LAR funkcijų pasiskirstymas atliekant kitus kokybės užtikrinimo veiksmus
Veiksmai
LAR AAT
Metinių auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės peržiūrų planų sudarymas
Sudaro ir teikia tvirtina
Kontrolierių tvirtinimas ir atšaukimas Parenka kandidatūras ir teikia tvirtina
Peržiūrų planų faktinio įvykdymo patikrinimas Teikia tikrinimui faktinį vykdymą tikrina
Kontrolierių atliekamų atlikto audito kokybės peržiūrų koordinavimas
Koordinuoja
Kreipiasi į AAT dėl auditoriaus ir (arba) audito įmonės atlikto audito tyrimo incijavimo, kai nustatyti reikšmingi audito atlikimo trūkumai
Kreipiasi į AAT dėl auditoriaus ir (arba) įmonės atlikto audito
tyrimo inicijavimo
Auditorių kontrolierių atliktų peržiūrų ataskaitų nagrinėjimas ir tvirtinimas
Nagrinėja ir tvirtina Įvertina, jei peržiūros metu yra nustatyta audito atlikimo
trūkumų
Drausminių nuobaudų skyrimas ir privalomų vykdyti nurodymų teikimas
Skiria drausminę nuobaudą ir teikia privalomus vykdyti
nurodymus
Pateikia savo įvertinimą
Tikrina, kaip Auditorių rūmai atlieka su atlikto audito kokybės užtikrinimu susijusias funkcijas, ir teikia privalomus nurodymus Auditorių rūmams dėl šių funkcijų tobulinimo
Tikrina ir teikia privalomus nurodymus
Atlikto audito kokybės peržiūros apibrėžimas
Atlikto audito kokybės peržiūra –
planinis auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės patikrinimas, atliekamas auditorių kontrolierių pagal Atlikto audito kokybės peržiūros metodiką.
Kokybės peržiūros atlikimo tikslas
Nustatyti kaip laikomasi 1-ojo Tarptautinio kokybės kontrolės standarto nuostatų;
Nustatyti kaip laikomasi tarptautinių audito standartų nuostatų;
Nustatyti kaip laikomasi nepriklausomumo ir kitų profesinės etikos principų;
Auditorių rūmų prezidiumo nustatyta tvarka įvertinti auditui panaudotų išteklių kokybę ir kiekybę, gautą atlyginimą už auditą;
Nustatyti, kaip laikomasi su audito atlikimu susijusių teisės aktų nuostatų.
Atlikto audito kokybės užtikrinimo ciklas
Auditorių ir audito įmonių audito kokybės užtikrinimo ir tyrimo 2011 m. rezultatai
Metai
Planuota peržiūrų
Be trūkumų Su trūkumaisSu reikšmingais
trūkumaisPeržiūros neatliktos
įmonių auditorių įmonių auditorių įmonių auditorių įmonių auditorių įmonių auditorių
2010 47 83 36 57 8 6 1 2 2 18
2011 23 35 17 19 4 4 0 1 2 11
Sritys, kuriose nustatyti trūkumai
Audito įrodymai – 4
Auditoriaus išvada – 5
Darbo dokumentavimas – 2
Finansinės ataskaitos – 1
Audito planavimas – 1
Reikšmingo iškraipymo rizika – 2
Audito įstatymo laikymasis – 1
Pasiūlymai atlikus 2011m. kokybės peržiūras
• LAR pateikti pasiūlymai atlikto audito kokybės peržiūrų metu 2011 m.nustačius audito atlikimo trūkumų:
• 1) 4 audito įmonėms duoti nurodymą įdiegti įmonėje kokybės kontrolės sistemą, kuri atitiktų TKKS 1 reikalavimus;
• 2) 5 auditoriams nurodyti papildomai kelti profesinę kvalifikaciją (2 auditoriai – po 16 val., 1 auditorius-24 val. ir 2 auditoriai – po 20 val.)
Tolimesnis audito kokybės užtikrinimo sistemos tobulinimas
LAR strateginio 2012-2014 m. plano 2-o tikslo „Atestuotų auditorių teikiamų profesinių paslaugų kokybės užtikrinimas“ 2.4 uždavinyje „Vykdyti į kokybės gerinimą orientuotas atestuotų auditorių ir audito įmonių suteiktų audito ir susijusių paslaugų kokybės peržiūras“ yra numatyta 14 priemonių.
Kartu su AAT 2012 m. planuojama pakeisti Audito atlikimo kokybės peržiūros metodiką.
AAT planuoja 2012 m. taip pat pakeisti Atlikto audito tyrimo metodiką.
Dėkui už dėmesį !