fiscalizacion ante sunat 2006

7/16/2019 Fiscalizacion Ante Sunat 2006

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5/18/2013 ESTUDIO SAAVEDRA TARMEÑO SRL. 1

FISCALIZACION ANTE LA

SUNATSEPA COMO ENFRENTARLA

CPC. ENRIQUE SAAVEDRATARMEÑO

SEMINARIO - TALLER




FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Curso Integral de Tributación

EXPOSITORDr. Enrique Saavedra Tarmeño




LA ADMINISTRACIONTRIBUTARIA

1.

Entidad de derecho publico encargada por Ley delas Funciones vinculadas a la aplicación y

recaudación de los tributos

No siempre la entidad acreedora de la obligacióntributaria es la designada coma administradora deun tributo




ORGANOS ADMINISTRADORES DETRIBUTACION

1.

1

SUNAT

•Competente para administrar tributos internos y delos derechos arancelarios, con excepción de losmunicipales (Art. 50º C.T.)•Ejemplo:

•I.Renta. I.G.V, R.U.S, I.S.C, aportes al ESSALUD y ala Oficina de Normalización Previsional, Impuesto alos Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas.




FACULTADES DE LA ADMINISTRACINTRIBUTARIA

1.

2

Facultad de Recaudación (Art. 55º)

Facultad de Fiscalización (Art. 62º)

Facultad de Determinación (Art. 59º)

Facultad Sancionatoria (Art. 82º y 166º)

Facultad de Resolución (Art 53º)




FACULTADES DE LA ADMINISTRACIONTRIBUTARIA

1.

3

FACULTAD SANCIONATORIA

Restringida al campo de las sanciones administrativas

tributarias. Es una facultad discrecional de la AdministraciónTributaria.

FACULTAD DE RESOLUCION

Facultad de pronunciarse en vía administrativa enprocedimientos contenciosos y no contenciosos




FACULTADES DE LA ADMINISTRACINTRIBUTARIA

1.

4

FACULTAD DE DETERMINACION

Fijación de una obligación tributaria en un casoconcreto y respecto de un deudar determinado,




FACULTAD DE RECAUDACION1.

5

Recepción

Declaración

Jurada

Verificación

de Pago OK

Si

No

Orden de Pago

+

Cobranza

Coactiva




FACULTAD DE FISCALIZACION YSANCIONADORA

1.

6

Inicio

defiscalización

Requerimiento

Requerimiento

Requerimiento

Resultado de

Requerimientos

Observaciones

okNotario

SinObservaciones

Con

Sustanciales

Formales RM

………




FACULTAD DE FISCALIZACION YSANCIONADORA

1.

7

OBSERVACIONESSUSTANCIALES

Evaluar Régimen deIncentivos

Art. 179º CT

No

Si

RD+

RM……….

Rectificatoria

+Pago




PROCESOS CONTENCIOSOS 2.

Pagoo

Fraccionamiento

AceptaReparos?

ReclamaciónAnte la A.T

ApelaciónAnte la T.F

Poder Judicial

No

Si




FACULTAD DEFISCALIZACION




FACULTAD DE FISCALIZACION4.

Es el examen exhaustiva de la situación tributaria

del contribuyente en el tributo concreto que se ha

analizado, a fin de verificar el cumplimiento o

incumplimiento por el sujeto inspeccionado de sus

deberes materiales y formales.

Artículo 62º CT

“…El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la

inspección, investigación y el control del

cumplimiento de obligaciones tributarías…”




FACULTAD DE FISCALIZACION

En tal sentido, la Administración podrá:

Exigir a los deudores la exhibición de libros, registroscontables y documentación sustentatoria.

Requerir a terceros informaciones y exhibición dedocumentos diversos.

Requerir a entidades públicas o privadas para que informeno comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias delos sujetos con los cuales realizan operaciones.

Otros




PRINCIPALES CARACTERISTICAS 5.

Sujeción al principio de legalidad

Discrecionalidad (Artículo 62º CT)

Exclusividad (Artículo 54º CT)

Sujetas a limites: Derechos constitucionales ylegales de los contribuyentes, principios del derechoadministrativas, etc

Resultado: Resolución de Determinación y/o Multa




OBJETIVOS DE LA FISCALIZACION 6.

Mantener e incrementar la recaudación.

Disminuir la brecha existente entre lo que loscontribuyentes debieron declarar y lo declarado.

Incrementar el pago voluntario o disminuir lasolicitudes de devolución




FASES DE LA FISCALIZACION7.

Análisis ySelección

de

Sectores Análisis ySeleccióndeUnidades Programación

De la Auditoria

AuditoriaTributaria




TIPOS DE INTERVENCION8.

VERIFICACIONESCruce de InformaciónVerificación IGV y Renta

OPERATIVOSControl móvilFerias

AUDITORIA TRIBUTARIAHorizontalVertical




AUDITORIA TRIBUTARIA






Conjunto de técnicas y procedimientos de auditoriadestinados a verificar el cumplimiento de lasobligaciones tributarias formales y sustanciales de loscontribuyentes .




CLASES DE AUDITORIA




AUDITORIA HORIZONTAL

Denominada también COMPULSAEs un examen rápido o de corto tiempo en base apruebas selectivas.

Abarca :12 meses últimos en caso de impuestos derealización inmediata (IGV. PaC)

Ultimo año para el Impuesto a la Renta

A través de esta auditoria se mide el riesgo delsujeto deudor.




AUDITORIA INTEGRAL

Trabajo de Investigación que involucra variosmeses.

Se emplea cuando hay presunción de delitotributario o cuando se ha detectado muchasirregularidades.

Se revisan todos los tributos no prescritos.




LA FISCALIZACIONCUESTIONES PREVIAS




LIMITES DE LOSPERIODOS A FISCALIZAR




BENEFICIO DEEXCEPCION DE LA

FISCALIZACION




BENEFICIO DE EXCEPCION

¿EXISTE EL BENEFICIO DE EXCEPCION DE

FISCALIZACION?

( Artículo 81º Código Tributario/Derogado Ley Nº27788 publ.: 25.07.2002




LA PRESCRIPCION




LA PRESCRIPCION

CONCEPTO

La prescripción a la que alude el Código Tributario es ladenominada por la doctrina como extintiva oliberatoria, la cual constituye una excepción quepuede ser interpuesta por el deudor contra la accióndel acreedor que durante algún tiempo no ejercitó lamisma, es decir, la Ley faculta al deudor para que,

amparándose en el transcurso del tiempo, se nieguea hacer lo que debe, cuando se le reclame pasado elplazo de prescripción.




LA PRESCRIPCION

SUSTENTO

Principio de Seguridad Jurídica

La prescripción sólo busca garantizar que la posibilidadde exigir al deudor la obligación tributaria no se hallede manera indefinido en el tiempo.




LA PRESCRIPCION(ARTICULO 43º CT)

4 AÑOSSI PRESENTO DDJJ

10 AÑOSNO PAGO RETENCION

O PERCEPCION

6 AÑOSSI NO PRESENTO DDJJ




LA PRESCRIPCION

PERIODOS NO PRESCRITOS

EL 01.01.2005 prescribió la facultad de la SUNAT dedeterminar la deuda tributaria por el Impuesto a laRenta de 1999 e IGV de 2000.




LA PRESCRIPCION

EXCEPCION

Salvo que hubiese operado una causal de interrupción:

Ejemplo:Por lo notificación de la RD: Solicitud de Fraccionamiento;

por reconocimiento expreso por parte de contribuyente(Artículo 45º del CT)




JURISPRUDENCIAINTERRUPCION Y LA CARGA DE LA PRUEBA

RTF Nº 2983 - 5 - 2002

“La Administración Tributaria debe probar la existenciade actos que interrumpan la prescripción.”




JURISPRUDENCIANOTIFICACION DE DEUDA MEDIANTE OFICIO

RTF Nº 1496 - 1 - 2002

“La notificación de un Oficio mediante el cual se lecomunica al contribuyente la existencia de unadeuda no interrumpe la prescripción de la misma,debido a que dicho acto no se encuentra en ningunode los supuestos del Artículo 45º del CódigoTributario.”




JURISPRUDENCIA ARRASTRE DE PÉRDIDAS Y PRESCRIPCION

RTF Nº 00100-5-2004 del 09.01.2004

“La facultad de fiscalización estará sujeto a los plazosde prescripción señalados en el Artículo 43º CT enfunción de la obligación tributaria que, a través de ella,

se pretende determinar (y cobrar), con prescindenciade si los hechos y situaciones que están siendofiscalizados por incidir en la determinación de dichaobligación se produjeron en un período distinto al queésta corresponde…” “…la prescripción no genera como efectopronuncionamiento alguna o validación alguna de losefectos jurídicos de las operaciones, sino que se tratade un medio de defensa…”




REAPERTURA DE

PERIODOSFISCALIZADOS




REAPERTURA DE PERIODOSFISCALIZADOS

REGLA GENERAL

La determinación debería ser definitiva.

EXCEPCIONSe puede reabrir un periodo fiscalizado:

Fraude tributario.

Artículo 109º del Código Tributario.




REAPERTURA DE PERIODOSFISCALIZADOS

EXCEPCION

FACULTAD DE REEXAMEN (Artículo 127º del Código

tributario)




JURISPRUDENCIAREAPERTURA DE PERIODOS FISCALIZADOS

RTF Nº 911-3-99

“Es válida la reapertura de períodos fiscalizadoscuando la Administración, sin modificar ladeterminación del Impuesto General a las Ventasefectuadas en la primera fiscalización, procede acomplementarla en función de la nueva informaciónencontrada.”




PLAZO PARA LATERMINACION DE LA

FISCALIZACION




FISCALIZACION: PLAZO

¿Existe plazo para terminar unafiscalización ?





RTF Nº 1184 - 2 - 2000

“No existe norma legal que establezca un plazo pararealizar la fiscalización ni que la demora sea causalpara invalidar la misma”.





RTF Nº 527 - 1 - 2000“El hecho que el plazo de la fiscalización se haya

prolongado y que en el mismo se cursaran variosrequerimientos solicitando diversa documentación

sustentatoria no infringe lo dispuesto en el CT, dadoque la Administración ha efectuado las referidasactuaciones en ejercicio de las facultades conferidasen el Artículo 62º, si mismo que no señala un plazopara la realización de la indicada fiscalización, nilimita el número de requerimientos que puedenemitirse a las deudores tributarios”.




INICIO DE LA

FISCALIZACION




INICIO DE LA FISCALIZACION

Carta de Presentación y Requerimiento General

REQUERIMIENTO:

Formatos especialmente diseñados para solicitar alcontribuyente la presentación de libros de contabilidady otra documentación de interés fiscal.




JURISPRUDENCIAREQUERIMIENTO ACTO ADMINISTRATIVO

RTF Nº 539 – 2 – 2000

...”El requerimiento es un acto administrativo y como tal

debe encontrarse motivado y constar por escrito. Asimismo, el auditor fiscal debe señalar en formaexpresa si cumplió con lo requerido…”




INICIO DE LA FISCALIZACION

ADVERTENCIA

La no presentación de lo solicitado, servirá de sustentopara los reparos a la acotación de oficio.




ASPECTO FORMALES DELREQUERIMIENTO

Fecha de notificación.

Auditores.

Teléfonos para verificar datos.Tributos a fiscalizar.

Períodos a fiscalizar.

Información requerida.




REQUISITOS DE VALIDEZ DELREQUERIMIENTO

Precisión respecto a la información requerida yplazos de cumplimiento.

Firma del funcionario competente.

Firma del deudor tributario o representante legal oconstancia de la negativa de su firma o en su caso,

de la recepción del requerimiento.

REQUISITOS DE VA IDEZ DE




REQUISITOS DE VALIDEZ DELREQUERIMIENTO

Determinación de la fecha de inicio y cierre deldocumento.

Razonabilidad en el otorgamiento de plazos paraentregar información y en la información solicitada.

Constar por escrito.




TIPOS DE

REQUERIMIENTOS

REQUERIMIENTOS




REQUERIMIENTOS

TIPOS

ABIERTOS

ESPECIFICOS

REQUERIMIENTOS




REQUERIMIENTOS

IMPORTANTE:

Debe identificarse adecuadamente a cada tipo derequerimiento a fin de dar una correcta atención a losmismos




REQUERIMIENTOS

ABIERTOS




REQUERIMIENTOS

ABIERTOS:

“Sustente la necesidad…gasto”

PAUTAS PARA ATENDER ESTE




PAUTAS PARA ATENDER ESTETIPO DE REQUERIMIENTO

Es necesario establecer o precisar el giro delnegocio




GASTO OCOSTO

Se debe acreditar documentalmenteCdP no basta

RELACIONCAUSA - EFECTO

Debe demostrarseFehaciencia de la

operación

GeneraciónDe rentasgravadas

MantenimientoDe la fuente

Activos (capital)+

Trabajo (mano deobra – planilla)




JURISPRUDENCIAGIRO DEL NEGOCIO

RTF Nº 05460 - 2 - 2004

“Del RUC se aprecia que la recurrente es una PJ

dedicada a la ejecución de actividades deasesoramiento empresarial, donde resulta ordinario enel desenvolvimiento de sus actividades, la realizaciónde eventos de consulta, desayunos, almuerzos y cenasen el ámbito privado..debido a que se encuentravinculado con la producción y mantenimiento de lafuente productora de la renta”






Debe acreditarse la relación y fehaciencia (principiode causalidad)

Uso de mecanismos escritos, cartas, informes, etc. Delnegocio.




JURISPRUDENCIAPRINCIPIO DE CAUSALIDAD

• RTFs Nº 2411 - 4 - 96 Y 2439 - 4 - 96

“Para acreditar principio de causalidad (requisitos)

Comprobantes de pagos debidamente emitidos,según Reglamento. Otros documentos que acrediten fehacientemente el

destino del gasto y el beneficiario. Verificar proporcionalidad y razonabilidad del gasto

(volumen de operaciones)” RTF Nº 307-5-2003 – Servicio Automotriz




JURISPRUDENCIAPRINCIPIO DE GENERALIDAD

• RTFs Nº 02230 - 2 - 2003 Y 25.04.2003

“…Dicha característica debe evaluarse considerando

situaciones comunes del personal, lo que no serelaciona necesariamente con comprender a latotalidad de trabajadores de la empresa…”

Vinculación con el Impuesto a la Renta






Esta forma de requerimiento cierra la posibilidad deargumentos, según el Artículo 141º del CT.

Artículo 141º CT“No se admitirá como medio probatorio…el quehabiendo sido requerido por la Administración durantela verificación o fiscalización, no hubiere sidopresentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario

pruebe que la omisión no se generó por su causa oacredite (fianza) o pague el monto reclamado…” delI negocio




REQUERIMIENTOS

ESPECIFICOS




REQUERIMIENTOS

ESPECIFICOS

Demuestre la forma de pago y la necesidad del…”






• Si bien este tipo de requerimiento, no genera laobligación de prever toda la información relacionada

con un pedido abstracto, obliga a prever lasimplicancias de la documentación queespecificamente ha sido solicitada.

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIASUSTENTACION DE GASTO

RTF Nº 405-5-2000

“…Si el original de la factura se ha extraviado, el gasto

podrá ser deducido siempre que existan otrosdocumentos que otorguen fehaciencia a dicho gasto.

La Administración verificará dicha fehaciencia.”

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAOBSEQUIOS A CLIENTES

RTF 691-4-99

“Para analizar la relación de causalidad de obsequios aclientes y trabajadores, se debe tomar en cuenta criterios

tales como:

FehacienciaProporcionalidadRazonabilidadRELACION DE PERSONAS BENEFICIADAS.”

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIADIFERENCIAS ENTRE EL REGISTRO DE VENTAS Y

EL LIBRO MAYOR

RTF Nº 06072-5-2003

“No se puede concluir en forma tajante que la diferencia

resultante de la comparación entre el Registro deVentas y la DDJJ Anual del Impuesto a la Renta, es uningreso omitido gravado con el IR… Así los anticiposrecibidos de los clientes dan lugar al nacimiento del IGVy por lo tanto a su anotación en el Registro de

Ventas…sin embargo para el IR se reconocerá elingreso (devengado) solo una vez producida la entregadel bien..”

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAPIEZAS DE RECAMBIO Y MEJORAS DE CARÁCTER

PERMANENTE

RTF Nº 147-2-2001

“A fin de determinar reparos relacionados con eltratamiento tributaria aplicable a la adquisición debienes, lo Administración Tributaria se encuentraobligada a acreditar si las compras efectuadassirvieron para alargar o no la vida útil de los bienes eincrementar su producción o calidad.”




NOTIFICACION DELREQUERIMIENTO

NOTIFICACION DE LOS ACTOS




NOTIFICACION DE LOS ACTOSADMINISTRATIVOS

Para que un acto administrativo referido a un tercerosurta efecto, debe ser notificado.

Se entiende por notificación a la acción y efecto dehacer saber o comunicar de modo formal, a la parteinteresada o al tercero, un acto y el documento quelo contiene.

FORMAS DE NOTIFICACION




FORMAS DE NOTIFICACION(Art. 104º y 105º)

POR CORREOCERTIFICADO OMENSAJERO

MEDIANTE

CEDULON

En el domicilio fiscal. Debehaber acusa de recibo ocertificación de la negativa ala recepción

Fijando la notificación en lapuerta principal del domiciliofiscal.procede si en el domicilio

fiscal no hay persona capazo si el lugar se encuentracerrada.Los documentos se dejan ensobre cerrado, bajo la puertadel domicilio fiscal






POR MEDIO DESISTEMASCOMPUTARIZADOS,ELECTRONICOS

FAX O SIMILARES

POR CONSTANCIA

ADMINISTRATIVA

Siempre que se puedaconfirmar la recepción

En las propias oficinas dela Administración Tributaria,cuando por cualquier circunstancias. El deudor se

acerca a las mismas






MEDIANTE ACUSEDE RECIBO

Entrega personal al deudor o alrepresentante legal o concertificación de la negativa derecepción, en el lugar en que selos ubique, siempre que:Tenga la condición de nohallado o no habido.El domicilio del representantede un no domiciliado fueradesconocido.En caso de personas jurídicas oempresas sin personería

jurídicas, puede efectuarse en elestablecimiento donde se ubiqueel deudor y ser realizada conéste, su representante, personaencargada del establecimiento ocualquier dependiente






MEDIANTEPUBLICACIONEN PAGINA WEB Y/O

DIARIO

Cuando el deudor tributario tenga lacondición de no hallado ono habido.

Cuando por cualquier otromotivo imputable al deudor

no puede notificarse dealguna otra forma.La publicación se efectúa

en la página web de laAdministración Tributaria yademás en el Diario Oficialo en el Diario de la

Localidad encargado delos avisos judiciales o, ensu defecto, en uno demayor circulación en dichalocalidad.







DIARIO

Cuando los actosadministrativos afectena una generalidad dedeudores tributarios deuna localidad o zona.

Puede optarse por noutilizar la página web yrecurrirse a lapublicación en el DiarioOficial o en el Diario de

la Localidad encargadode los avisos judicialeso, en su defecto, en unode mayor circulación endicha localidad.







DIARIO

Mediante página web, enlos casos de extinción dedeuda tributaria, por ser considerada de cobranzadudosa o de recuperaciónonerosa.

Puede optarse por noutilizar la página web yrecurrirse a la publicaciónen el Diario Oficial o en elDiario de la Localidadencargado de los avisos

judiciales o, en su defecto,en uno de mayor circulación en dichalocalidad.






No obstante no habersenotificado un acto ocuando la notificación serealizó sin cumplir los

requisitos legales.Se tiene por notificado aldestinatario, si esteefectuó cualquier acto ogestión que demuestre osupongo su conocimiento.

Se considera como fechade notificación aquella enque se practique el acto ogestión

NOTIFICACIONTACITA

EFECTOS DE LAS




EFECTOS DE LASNOTIFICACIONES

REGLA GENERAL

Las notificaciones surten efectos desde el díasiguiente al de su recepción o al de la últimapublicación (Artículo 106º CT).

EFECTOS DE LAS





EXCEPCIONES

La notificación de actos en los que el ejecutar

coactivos ordena trabar medidas cautelaresconforme al Art. 118º CT. En este caso surte efectosdesde el momento de su recepción (Arts. 106º, 118º).

La notificación de requerimientos de exhibición delibros, registros y documentación sustentatoría deoperaciones de adquisiciones y ventas (Art. 106º CT)

EFECTOS DE LAS





EXCEPCIONES

La toma de Inventario de bienes o para controlar su

ejecución, efectuar la comprobación física, suvaluación o registro, arqueo de caja, valores ydocumentos, y control de ingresos.

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAINFORMACION PARA EL MISMO DIA DE

NOTIFICADO

RTF Nº 1111-1-2003

“Solicitar información para el mismo día de notificado elrequerimiento, contraviene el numeral I del Artículo62º y 106º del Código Tributario. Es nulo elrequerimiento y lo actuado posteriormente”.

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIANOTIFICACION EN DIA INHABIL

RTF Nº 193-1-96 del 25.01.96

“La notificación efectuada en día inhábil no surte

efectos. No obstante, se entiende que elcontribuyente ha sido notificado en forma tácitacuando efectúa algún acto o gestión que demuestreel conocimiento del acto administrativo,considerándose como fecha de notificación aquella

en que se practique tal acto o gestión”.

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAREQUERIMIENTO NO SEÑALA PLAZO

RTF Nº 351-5-98 del 03.06.98

“ Que de la revisión de los mencionados requerimientos

se aprecia que no consignan la fecha en la que elrecurrente debía de cumplir con exhibir losdocumentos solicitados”.

JURISPRUDENCIA




JU S U CFORMACION NO REQUERIMIENTO

EXPRESAMENTE

RTF Nº 593-4-96 del 05.03.96

“No se incurre en infracción alguna por la no

presentación de documentos en la etapa deFiscalización, cuando estos no han sido solicitadasexpresamente por la Administración Tributaria en elRequerimiento.”

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAFORMALIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

RTF Nº 394-4-95 del 20.11.95

“Las resoluciones que se notifican a los contribuyentesdeben consignar la firma y sello del funcionarioresponsable,”




DURANTE LA

FISCALIZACION

CUMPLIMIENTO DE




CUMPLIMIENTO DEREQUERIMIENTO

El procedimiento administrativo es eminentementeDOCUMENTAL, por lo quw si el contribuyente nopuede probar que presentó alguna documentaciónque el auditor señala no haber recibido, las

instancias de revisión tomarán en cuenta lo que selogra presentar en el expediente.

CUMPLIMIENTO DE





RECOMENDACIONES

Entregar sólo la información solicitada.

En el supuesto que existiesen dudas sobre lainformación requerida, es conveniente presentar escrito aclaratoria.

CUMPLIMIENTO DE





¿ Puede solicitarse prórroga para cumplir con

lo solicitado en el requerimiento?

¿En qué casos procede?

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIASOLICITUD DE PRORROGA DEL PLAZO

RTF Nº 192-3-2000

“La ampliación del plazo para la presentación de

documentos, es una facultad discrecional de la Administración Tributaria quien decidirá sicorresponde o no otorgarla cuando existan razonesdebidamente justificados”.

JURISPRUDENCIA




COMUNICACIÓN DE LA PRORROGA EINFRACCION

RTF Nº 08051-3-2004

“ El que la denegatoria de la prórroga haya sidocomunicada el mismo día del cierre del requerimientono exima al contribuyente de la infracción

cometida…”.

ENTREGA DE INFORMACION




ENTREGA DE INFORMACION

MediosVálidos de

Entrega

Auditor con cargo

Mesa de Partesde la SUNAT

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAADMISION DE ESCRITOS

RTF Nº 03835-1-2004 Del 04.05.2004

“…de acuerdo con el numeral 124.1 del Artículo 124ºde la Ley del Procedimiento Administrativo General,

Ley Nº 27444, las unidades de recepción documentalde la Administración Tributaria orientar aladministrado en la presentación de sus solicitudes yformularios quedando obligadas a recibirlos y darlesingreso para iniciar o impulsar los procedimientos,

sin que en ningún caso pueda calificar, negar o diferir su admisión”.

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIACUMPLIMIENTO DEL REQUERIMIENTO

RTF Nº 04025-4-2002

“Se señala que no es correcto que debido a las

argumentaciones esgrimidas, así como las pruebasapartadas en fiscalización no resulten suficientes acriterio de los auditores, se llegue a considerar que elrecurrente no ha cumplido con el Requerimiento”.

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAPRESENCIA DEL CONTRIBUYENTE EN EL CIERRE

RTF Nº 1013-3-2000

“La Administración Tributaria no tiene la facultad decerrar “de oficio” los requerimientos sin presencia delcontribuyente..”

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAPRESENTACION DE DOCUMENTOS YA SOLICITADOS

RTF Nº 676-2-2003

“Respecto al hecho que la Administración no debió

solicitar documentos que ya habían sidoproporcionados por la recurrente en respuesta a unrequerimiento anterior, se precisa que ésta (larecurrente) debió acreditar con el cargo en el queconste dicha presentación, toda vez que la exhibición

de la documentación, toda vez que la exhibición de ladocumentación solo implica que la Administración laverificó pero no que la posea”.




QUEJA DURANTE EL

PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACION

QUEJA FUNCIONAL




QUEJA FUNCIONAL

Incurrir en falta administrativa en el trámite de losprocedimientos a su cargo, debido a:

a) Demorar injustificadamente la remisión de datos,actuados o expedientes o la producción de acto

procesal sujeto a plazob) Resolver sin motivación algún asunto sometido a sucompetencia;

c) Intimidar de alguna manera a quien desee plantear queja administrativa;

d) Incurrir en ilegalidad manifiesta y

e) otras.

Artículos 158º, 239º y 240º de la LPAG.

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIACONDUCTAS INDEBIDAS DE LOS FUNCIONARIOS

RTF Nº 1050-4-2000

“El Tribunal Fiscal carece de competencia parapronunciarse sobre la imposición de sanciones a losfuncionarios de SUNAT por supuestosirregularidades cometidas”.

QUEJA PROCEDIMENTAL




QUEJA PROCEDIMENTALANTE TRIBUNAL FISCAL

Frente a actuaciones o procedimientos que afectendirectamente e infringir lo establecido en el Código

Tributario. Artículo 155º del CT.

JURISPRUDENCIA




NO SUSPENDE LA TRAMITACION DELPROCEDIMIENTO

RTF Nº 0407-1-2000

“Cuando exista un Recurso de Queja en Trámite ésteno suspende la tramitación del principal, ni la eficaciade la resolución”.

JURISPRUDENCIA




JURISPRUDENCIAVIA EXCEPCIONAL DEL RECURSO DE QUEJA

RTF Nº 0056-4-2001

“El Recurso de Queja constituye una vía excepcionaldestinada a evitar se infrinja el Código Tributario

cuando no exista otro procedimiento a través del cualno exista otro procedimiento a través del cual sepuede proteger el derecho de los administrados; enconsecuencia, no se puede emitir pronuncionamientosobre una controversia en la referida vía, cuando

aquélla ya está ventilando en el procedimientoimpugnatorio correspondiente...” .




FINALIZACION DE LA

FISCALIZACION

CIERRE DEL REQUERIMIENTO




GENERAL

El cierre debe de ser claro en su redacción, no dar lugar a dudas o malas interpretaciones.

Si la empresa no estuviese de acuerdo con el cierredeberá de entregar por escrito sus puntos de vista.

Si el auditor hace menciones que origines dudas en elcontribuyente sobre la entrega o no de documentaciónla misma deberá ser entregada por mesa de partes




LEVANTAMIENTO DEOBSERVACIONES

LEVANTAMIENTO DE




LEVANTAMIENTO DEOBSERVACIONES

ADVERTENCIA

La documentación que se presente luego detranscurrido el mencionado plazo no será merituadaen el proceso de verificación o fiscalización.

(Artículo 75º del CT).

FIN DE LA FISCALIZACION




FIN DE LA FISCALIZACION

¿CUANDOACABA LAFISCALIZACION?

Fecha señalada en elrequerimiento

Fecha notificación del

Resultado delrequerimiento

Fecha emisión de laRD

Fecha NOTIFICACIONde la RD

JURISPRUDENCIA




CULMINACION DE LA FISCALIZACION

RTF Nº 0078-1-2000

“Para determinar las reparos al crédito fiscal esnecesario evaluar las facturas requeridas alcontribuyente, en esta medida procede que la

Administración Tributaria meritúe dichos documentosincluso cuando hubieren sido presentados luego delcierre del requerimiento”.

JURISPRUDENCIA




VICIOS DE LOS REQUERIMIENTO

RTF Nº 380-1-2000

“Son nulos los requerimientos en los que no seconsigna alguno en relación con lo solicitado, nifiguran las firmas del contribuyente a surepresentante legal, ni del auditor fiscal”.

Criterio recogido en la RTF Nº 1059-97

JURISPRUDENCIAEFECTUAR MAS DE UN REQUERIMIENTO




EFECTUAR MAS DE UN REQUERIMIENTOEN LA FISCALIZACION

RTF Nº 07135-4-2002

“La Administración en su labor de Fiscalización puedeefectuar más de un requerimiento de información sinque debo cerrar un requerimiento anterior para poder emitir otro. El hecho que en una misma fecha sehayan cerrado todos los requerimientos, sólo haacreditado la culminación de la Fiscalización”.

JURISPRUDENCIA




NO COMUNICACIÓN EN EL RESULTADOREQUERIMIENTO

RTF Nº 07135-4-2002

“Que…según la Administración Tributaria, la recurrente

no exhibió el Libro de Inventarios y Balances;empero, esto no le fue comunicado con ocasión delresultado del requerimiento Nº… Impidiendo hacer

uso de su derecho de aclarar y, de ser posible o no,levantar o mantener el reparo”.




CLASES DE

DETERMINACION

DETERMINACION SOBRE BASE




CIERTA

Cuando el fisco dispone de los elementos necesariospara conocer en forma directa y con certeza tanto laexistencia de la obligación Tributaria, como ladimensión pecuniaria de la obligación. A estos

efectos, es indistinto si los elementos han sidoproporcionados por el mismo sujeto pasivo a si hansido obtenidos mediante otros medios deinformación.

En estos casos se tiene en cuenta básicamente loslibros y registros contables y documentos del sujetopasivo o la información probado de terceros.

Art. 63º num. 1 del CT.




NULIDADES

CLASES DE NULIDADES




CLASES DE NULIDADES

DE OFICIO

Se pueden deducir en cualquier instancia delprocedimiento administrativo (Ver LPAG)

DE PARTE

Sólo se pueden plantear en el Proceso ContenciosoTributario (Reclamo o Apelación)

ACTOS NULOS SEGÚN EL




CODIGO TRIBUTARIO

AQUELLOS QUE CONTIENEN UN VICIOINSUBSANABLE (Art. 109º CT)

Dictados por órgano incompetente

Dictados prescindiendo totalmente del procedimientolegal establecido, y

Cuando se establezcan infracciones o se apliquensanciones no previstas en la Ley.




LA BANCARIZACION Y LA

FISCALIZACION

EFECTOS DE NO BANCARIZAR




ARTICULO 8º LEY Nº 28194

IMPUESTO A LA RENTA.

No dará derecho a deducir gastos, costos o créditos.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

No dará derecho a crédito fiscal a favor reintegrostributarios y recuperación anticipada.

EFECTOS DE NO BANCARIZAR




ARTICULO 8º LEY Nº 28194

USO INDEBIDO DE GASTOS Y/O CREDITOS.

En caso el deudor tributario haya utilizado

indebidamente gastos, costos o créditos, o dichosconceptos se tornen indebidos, deberán rectificar sudeclaración y realizar el pago del Impuesto quecorresponda.

INCIDENCIA DE LAC C O




BANCARIZACION EN LA

FISCALIZACION El procedimiento de fiscalización se facilitará para el

auditor fiscal, pues solo verificará el cumplimiento de

esta obligación formal (bancarizar) Si supera este primer tamiz, recién realizará una

fiscalización “normal”.Verificará el cumplimiento depagio requisito de casualidad (IR), comprobantes de

pago, requisitos sustanciales y formales (IGV).

JURISPRUDENCIAINCIDENCIA DE LA BANCARIZACION EN LA




INCIDENCIA DE LA BANCARIZACION EN LAFISCALIZACION

RTF Nº 04131-1-2005 del 01.07.2005

“No otorgará derecho a utilizar como crédito fiscal,gasto o costo para efectos del Impuesto General alas Ventas e Impuesto a la Renta, respectivamente;las operaciones cuya cancelación se hubieranefectuados sin observar la utilización de los Mediosde Pago a los que se refieren las normas de

Bancarización”.



FISCALIZACION ANTE LA SUNATSEPA COMO ENFRENTARLA

CPC. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO

fiscalizacion ante sunat 2006

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