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Formato unico elettronico Europeo (ESEF) per i conti annuali e consolidati delle società quotate

Il supporto di PwC per il Project Assurance a presidio dei rischi correlati al cambiamento nei processi e nei sistemi per la transizione al nuovo requisito normativo

pwc.com/it

La Direttiva 2013/50/UE - che modifica la Direttiva 2004/109/CE (cd. “Direttiva sulla trasparenza”) - stabilisce che a decorrere dal 1° gennaio 2020 tutte le Relazioni Finanziarie annuali consolidate devono essere redatte in un formato elettronico unico di comunicazione.

Il compito di elaborare norme tecniche di regolamentazione per specificare tale formato è stato conferito all’Autorità europea degli strumenti finanziari e dei mercati (European Securities and Markets Authority - ESMA), che ha pubblicato l’European Single Electronic Format (ESEF).

Il nuovo formato è una combinazione fra il linguaggio xHTML (eXtensible HyperText Markup Language), per la presentazione delle relazioni finanziarie in un formato leggibile da utenti umani ed i markup XBRL (eXtensible Business Reporting Language), con il fine di agevolare l’accessibilità, l’analisi e la comparabilità dei bilanci consolidati redatti secondo gli International Financial Reporting Standard (IFRS).

I markup XBRL vanno incorporati nell’xHTML utilizzando le specifiche inline-XBRL o iXBRL.

Step 1: nei primi due anni (2020-2022), le società interessate dovranno taggare, oltre alle informazioni basilari di anagrafica, tutti i numeri presenti nei prospetti della situazione patrimoniale - finanziaria, dell’utile (perdita) dell’esercizio e delle altre componenti di Conto Economico, delle variazioni di Patrimonio Netto e nel Rendiconto Finanziario.

Step 2: dal 1° gennaio 2022, l’iXBRL si estenderà alla disclosure contenuta nelle note, e in caso di rimando da parte del Rendiconto Consolidato, in altre parti della Relazione Finanziaria annuale.

Il contesto di riferimento

L’obbligo di utilizzo dell’iXBRL avverrà in due step.

European Single Electronic Format – ESEF: overview del nuovo processo

ANNUAL REPORT

XHTML iXBRL

Predisposizione del bilancio

consolidato, redatto conformemente ai principi contabili

internazionali (“IFRS”), nel formato xHTML

Mappatura (“tagging”) del bilancio

consolidato secondo la Core Taxonomy del

formato elettronico unico (ESEF)

Predisposizione del bilancio consolidato in formato inline-XBRL

(iXBRL)

Pubblicazione del bilancio consolidato

annuale (p.e. azionisti, banche, autorità di

controllo, ecc.)

Relazioni finanziarie annuali consolidate aventi inizio dal 1 GENNAIO 2020

Direttiva 2013/50/UE, che modifica la direttiva 2004/109/CE (direttiva sulla trasparenza)

Regolamento delegato 2018/815 (UE) del 17.12.2018 (Norme tecniche di regolamentazione relative alla specificazione del formato elettronico unico di comunicazione)

Società quotate in un mercato regolamentato di un qualsiasi Stato membro UE

L’iXBRL è uno standard aperto che consente ad un singolo documento di fornire dati strutturati e al contempo leggibili dall’uomo (oltre che dalla macchina). Ciò avviene attribuendo al documento dei “tag”, ossia elementi che permettono di transcodificare le informazioni presenti nel bilancio consolidato in un formato elettronico, nello stesso modo in cui è letto un codice a barre.

In questo senso, iXBRL ha l’obiettivo di predisporre i bilanci consolidati in un formato che fornisce i dati strutturati richiesti da regolatori e analisti, consentendo ai redattori di mantenere il pieno controllo sul layout e sulla presentazione del report.

In quanto “linguaggio”, l’iXBRL per funzionare si fonda sull’interazione fra una “grammatica” (le specifiche tecniche) ed un “dizionario” (una tassonomia, predefinita e condivisa).

In particolare, l’Annex VI delle norme tecniche di regolamentazione dell’ESEF definisce la cosiddetta Core Taxonomy, costituita da elementi derivati dalla IFRS Taxonomy pubblicata dallo IASB.

In conseguenza di particolari esigenze o dalla necessità di disclosure di eventi e fatti specifici della società, sarà possibile estendere la tassonomia con dei concetti custom («extensions»), sulla base delle regole indicate nell’Annex IV, che prevedono, tra l’altro, la necessità di un ancoraggio («anchoring») delle estensioni ad un elemento standard della Core Taxonomy.

L’inline-XBRL

Come sarà il nuovo bilancio in formato inline-XBRL?

iXBRL

xHTML + XBRL code

* in arancio = XBRL code

Dati leggibili dall’uomo Dati leggibili dalla macchina

Note

Results for the year ended

31 March 20X1 £m

Results for the year ended

31 March 20X0 £m

Revenue 5 300 250

Net operating expenses 6 (100) (100)

Operating profit 5,7 200 150

Finance income 20 20

Finance costs (25) (25)

Net FX revaluations losses

Net financing costs 8 (5) (5)

Profit before taxation 195 145

Taxation 10 (95) (45)

Profit for the year 100 100

Earnings per share

- basic 12 50.5 50.2

- diluted 12 50.1 50.1

<table class=”MsoNormalTable” border=”0” cellspacing=”0” cellpadding=”0” style=”border-collapse: collapse”><tbody><tr><td valign=”top” style=”background: #D9D9D9; padding: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; width: 134.7pt”> </td><td valign=”bottom” style=”background: #D9D9D9; padding: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; width: 35.2pt”>Note</td><td valign=”top” style=”background: #833C0B; padding: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; width: 86.55pt”>Results for the year ended31 March 20X1£m</td><td valign=”top” style=”background: #D9D9D9; padding: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; width: 86.55pt”>Results for the year ended31 March 20X0£m</td></tr><tr><td valign=”top” style=”padding: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; width: 134.7pt”>Revenue</td><td valign=”top” style=”padding: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; width: 35.2pt”>5</td><td valign=”top” style=”background: #FBE4D5; padding: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; width: 86.55pt”><ix:nonFraction contextRef=”CY” name=”ifrs-full:Revenue” unitRef=”GBP” format=”ixt:numdot-decimal” decimals=”-6” scale=”6”>300</ix:nonFraction></td><td valign=”top” style=”padding: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; width: 86.55pt”><ix:nonFraction contextRef=”PY” name=”ifrs-full:Revenue” unitRef=”GBP” format=”ixt:numdotdecimal” decimals=”-6“ scale=”6”>250</ix:non-Fraction>

L’attività di Project Assurance per assicurare il presidio degli elementi critici della transizione al nuovo requisito normativo ESEF

La complessità del processo di transizione dipenderà dall’ambiente procedurale-tecnologico esistente e, naturalmente, dalla soluzione che la società deciderà di adottare.

In ogni caso, il nuovo requisito avrà un impatto potenzialmente trasversale sui processi, sui sistemi e, più in generale sull’organizzazione, e quindi non potrà essere considerato solamente come un “cambio di tecnologia”.

Attraverso un’attività di project assurance indipendente e tale da garantire l’analisi tempestiva dei rischi durante tutte le fasi del progetto, PwC è in grado di supportare l’organizzazione nella gestione delle complessità della transizione per tutti gli aspetti rilevanti.

• Chi definirà la soluzione tecnologica da adottare per l’adeguamento al nuovo formato unico elettronico europeo?• Chi dovrà definire ed approvare la mappatura del bilancio rispetto la Core Taxonomy ESEF e chi dovrà effettuarne

il relativo monitoraggio di correttezza/coerenza?• Chi dovrà definire ed approvare una eventuale extension rispetto alla Core Taxonomy ESEF, con il relativo anchoring

ad un tag standard, e chi dovrà monitorarne la correttezza/validità?• Quali saranno i ruoli e le responsabilità del processo di gestione delle modifiche della mappatura del bilancio rispetto

la Core Taxonomy ESEF?• In caso di difformità/anomalie riscontrate a valle della pubblicazione del bilancio, chi sarà il responsabile delle attività

di assurance e delle eventuali correzioni?

• Come saranno disegnati i controlli per garantire la correttezza, accuratezza e validità del processo di predisposizione del bilancio e di transcodifica iXBRL, anche volti a identificare eventuali incongruenze con i requisiti iXBRL?

• Come saranno definiti i flussi autorizzativi ed i controlli per garantire la validità delle modifiche alla transcodifica iXBRL?

• Saranno previsti dei monitoraggi dei livelli di servizio (SLA) e attività di audit di eventuali terze parti del processo di transcodifica iXBRL?

• Sarà necessario un aggiornamento dei processi esistenti e delle procedure riguardanti la chiusura del bilancio?

• Chi definirà il nuovo processo di aggiornamento e manutenzione della transcodifica iXBRL (ad esempio a seguito dell’introduzione di nuovi conti o della modifica di principi contabili)?

• Sarà necessario implementare un nuovo sistema od effettuare delle modifiche ai sistemi esistenti?

• Sarà necessario definire delle regole di sicurezza per i nuovi sistemi o modificare le regole esistenti?

• Sarà necessario implementare nuove interfacce tra i sistemi interni all’organizzazione e quelli di terze parti?

• Sarà necessario rivedere le tempistiche di esecuzione del processo di chiusura del bilancio, per garantire l’informazione tempestiva agli stakeholders, anche a fronte del nuovo requisito normativo, di eventuali necessità di controllo e/o di rielaborazione dei dati causate da errore di transcodifica?

Governance ed organizzazione

Sistema di controllo interno

Processi Sistemi Tempistiche

Come possiamo supportarvi nella transizioneSiamo in grado di supportare le organizzazioni in tutti gli aspetti connessi alla gestione del processo di transizione attraverso un presidio end-to-end del progetto.

Operate & Maintain

Implement

Test

Build Analyse & Design

Understand & Assess

1

23

4

5

6

• Awareness e comprensione del contesto di riferimento (ad esempio attraverso e-learning e workshop)

• Analisi costi / rischi / benefici a supporto delle decisioni strategiche

• Documentazione / aggiornamento del nuovo framework procedurale e delle matrici di controllo, anche legate ad eventuali adempimenti normativi (p.e. SOx, L. 262/05)

• Ottimizzazione dei processi e dei controlli, anche attraverso RPA (Robotic Process Automation)

• Attività di Test (User Acceptance Test) del nuovo sistema e del nuovo processo

• Analisi e monitoraggio di eventuali anomalie e definizione di eventuali piani di rientro

• Formazione e informazione (aula, online) al personale interessato dal nuovo sistema e dal nuovo processo

• Validazione e riconciliazione dei dati

• Go-live readiness assessment

• Mappatura del processo End-To-End (AS-IS versus TO-BE) e supporto nella definizione dei requisiti di business

• Identificazione dei rischi legati al processo e disegno/aggiornamento dei relativi controlli

• Selezione del fornitore della soluzione tecnologica

• Reingegnerizzazione dei processi

• Creazione del documento di mappatura del bilancio rispetto la Core Taxonomy (“blueprint”)

• Individuazione delle specifiche tecniche, di processo e di controllo del sistema da implementare

Perchè PwC?Soluzioni “ready-to-use” e già testate in realtà che si sono già adeguate alla nuova normativa

Approccio multidisciplinare di competenze tecniche, di processo e di accounting

Gestione flessibile del progetto, mantenendo il controllo dei rischi

Abbiamo a disposizione soluzioni modulari di e-learning, differenti per grado di profondità con cui si vuole affrontare la tematica, per una panoramica sui nuovi requisiti normativi, ossia per i dettagli sui requisiti di ESEF e iXBRL ed evidenza del processo di tagging e le funzionalità di estensione ed ancoraggio.

Benefici attesi:Informazione tempestiva agli stakeholder per comprendere l’impatto del requisito e definire l’eventuale strategia di implementazione ed il budget relativo.

Disponiamo di un tool proprietario, nella definizione del “Blueprint”, ossia del documento di mappatura del bilancio rispetto alla Core Taxonomy, con evidenze di extensions ed anchoring.

Benefici attesi:Mappatura di facile lettura e review, da parte dei vari stakeholder, anche per l’eventuale condivisione con il personale tecnico che dovrà sviluppare la soluzione informatica a supporto.

La nostra organizzazione e la capillare presenza a livello nazionale ed internazionale (siamo presenti in 158 Paesi nel mondo ed in tutti i Paesi europei impattati dal nuovo ESEF) ci dà un vantaggio competitivo e la possibilità di adottare un approccio comune europeo.

Possiamo contare su un network di professionisti con competenze multidisciplinari e differenziate: esperti in gestione di progetti complessi, iXBRL, risk management e sistemi di controllo interno in generale, esperti contabili.

Utilizziamo un approccio consolidato per gestire progetti di implementazione ed aggiornamento di processi e sistemi aziendali, mantenendo la giusta flessibilità, anche attraverso l’integrazione con i partner tecnologici esistenti o suggerendo eventuali soluzioni innovative.

Comprendiamo la complessità dei processi e tutti gli stakeholder coinvolti al fine di armonizzare la soluzione all’interno dell’organizzazione.

Siamo in grado di supportare

metodologicamente ed operativamente con

strumenti dedicati, i nostri Clienti, nella progettazione,

nell’analisi e nel monitoraggio

dell’adeguamento al formato unico elettronico europeo.

ContattiNicola MontiPartner Risk Assurance Leader [email protected]

Dino PonghettiAssociate Partner Coordinatore Digital Trust [email protected]

Simone SegnaliniSenior Manager [email protected]

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