Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la Primria Municipiului Iai

-

2011 -

Cuprins

Capitolul I Organizarea i funcionarea Primriei Municipiului Iai3 1.1. Scurt istoric.3 1.2. Obiectul de activitate...3 1.3. Organizarea intern.4 1.4. Funcionaliatea instituiei5 1.5. Relaiile Primriei Municipiului Iai..11 1.6. Structura i evoluia veniturilor i a cheltuielilor proprii la Primria Municipiului Iai..15 Capitolul II Constatarea, evidena i controlul veniturilor bugetare. Urmrirea i ncasarea veniturilor bugetare.24 2.1. Constatarea materiei impozabile.24 2.2. Titluri de crean fiscal.25 2.3. Calcule i fundamente privind veniturile la Primria Municipiului Iai26 2.4. Modaliti de stingere a creanelor bugetare..50 2.5. Executarea silit a creanelor bugetare...51 Bibliografie...54

2

CAPITOLUL I ORGANIZAREA I FUNCIONAREA PRIMRIEI MUNICIPIULUI IAIScurt istoricActualul sediu al primriei este fostul Palat Roznovanu, situat n inima Iaului, n apropierea celor mai semnificative monumente ale oraului. Pina in 1891 cind este vinduta statului,cladirea este resedinta a familiei Rosetti Roznovanu, cea mai puternica si mai influenta familie in arena politica moldava a urbei. Fiind una din cele mai importante case ale Iasului in epoca, a gazduit numeroase personalitati si a fost martora unor evenimente istorice semnificative. n ncperea n care se afl acum Cabinetul Primarului i avea biroul M.S. Regele Ferdinand, iar n actuala Sal de edine a Consiliului Local s-a ntrunit n 1918 Consiliul de Rzboi al Romniei. n deceniile 2-4 ale secolului nostru, Palatul cunoate din nou strlucirea vieii mondene de altdat, pentru ca, din 1944 s devin sediul Comitetului Orenesc de Partid i din 1970 sediul Primriei Oraului. Dup 1990 s-au perindat prin Sala Mare cele mai semnificative personaliti ale vieii politice romneti, membrii ai Casei Regale, ambasadori i reprezentani ai statelor din toate colurile lumii. Primria ca o structur funcional cu activitate permanent este constituit din primar, viceprimar, secretar i aparatul propriu al consiliului local i duce la ndeplinire hotrrile consiliului local i dispoziiile primarului, soluionnd problemele curente ale colectivitii. Primria Municipiului Iai este organizat i funcioneaz ca autoritate a administraiei publice locale.

1.2. Obiectul de activitateStrategia de dezvoltare a Municipiului Iai reunete funciile de planificare urban cu cea de management urban prin accentuarea modului n care sectorul public poate promova obiectivele sale de dezvoltare strategic prin practici eficiente ale administraiei publice locale, prin planificare urban i management proactiv al terenurilor i prin furnizarea infrastructurii fizice i a serviciilor sociale n colaborare cu sectorul privat.

3

Planificarea strategic reprezint unul din instrumentele pe care comunitile locale l pot utiliza pentru a avea certitudinea c politicile i programele prognozate corespund ateptrilor cetenilor, necesitilor de dezvoltare local n strns corelaie cu resursele locale disponibile, precum i dac acestea se limiteaz n restriciile impuse de limitarea resurselor locale disponibile. Primria Municipiului Iai, prin Direcia Dezvoltare Urban i Direcia Tehnic a demarat numeroase proiecte care aduc un plus de valoare oraului. n perspectiva aderrii Romniei la U.E., Primria Municipiului Iai dorete s implementeze, n contextul legii, o serie de politici financiare pentru atragerea de investiii interne i externe, care s contribuie la dezvoltarea local. Funcionarea normal a oraului i strategia de dezvoltare a acestuia n context metropolitan conduc spre urmtoarele obiective principale: Dezvoltarea economic local; Dezvoltarea infrastructurii; mbuntirea calitii vietii; Dezvoltarea resurselor umane;

Dezvoltarea cooperrii teritoriale. Aparatul propriu al Primriei Municipiului Iai este organizat n conformitate cu dispoziiile Legii nr.215/2001 privind administraia public local.

1.3. Organizarea internConducerea Primriei Municipiului Iai este asigurat de: Personal de conducere: Posturi din aparatul propriu P.M.I.: Director general Directori executivi Directori executivi adj. efi servicii efi birouri Primar: ec. ing. Gheorghe Nichita Viceprimari: Constantin Adscliei i ing. Constantin Neculau Secretar: cons. jr. Lcrmioara Vernica

4

Personal de execuie Organigrama Primriei Municipiului Iai este una piramidal, specific unei structuri organizatorice de tip ierarhic - funcional. Organizarea este evideniat n documentele de formalizare a structurii organizatorice, respectiv Regulamentul de organizare i funcionare, organigrama i fiele de post.

1.4. Funcionalitatea instituieiAtribuiile, responsabilitile i competenele organismelor ce asigur funcionarea primriei sunt evideniate n Regulamentul de Organizare i Funcionare i n Legea administraiei publice locale nr. 215/2001. Consiliile locale i primarii, precum i consiliile judeene i preedinii consiliilor judeene sunt autoriti ale administraiei publice locale care soluioneaz i gestioneaz, n numele i n interesul colectivitilor locale pe care le reprezint, treburile publice, n condiiile legii. Aceste autoriti sunt autonome, n sensul c n relaiile dintre autoritile publice locale i consiliul judeean, pe de o parte, precum i ntre consiliul local i primar, pe de alt parte, nu exist raporturi de subordonare. Municipiul executiv. Pentru buna organizare i crearea condiiilor desfurrii normale i eficiente a activitii, ntr-un climat democratic, Primarul, Viceprimarii, Secretarul i efii de direcii i compartimente i asum urmtoarele rspunderi i competene: Primarul Primarul ndeplinete o funcie de autoritate public. El este eful administraiei publice locale i al aparatului propriu de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, pe care l conduce i l controleaz. Primarul reprezint Municipiul Iai n relaiile cu persoanele fizice sau juridice, n ar sau n strintate, precum i n justiie. Printre principalele atribuii pe care le ndeplinete primarul, menionm pe urmtoarele1: a) asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor, a prevederilor Constituiei, precum i punerea n aplicare a legilor, a decretelor Preedintelui Romniei, a hotrrilor i ordonanelor Guvernului; dispune msurile necesare i acord1

Iai, ca unitate administrativ-teritorial, are buget propriu de venituri i

cheltuieli, fiind condus de consiliul local municipal , ca autoritate deliberativ, i de primar, ca autoritate

Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 204/23.04.2001.

5

sprijin pentru aplicarea ordinelor i instruciunilor cu caracter normativ ale minitrilor i ale celorlali conductori ai autoritilor administraiei publice centrale, precum i a hotrrilor consiliului judeean; b) ntocmete proiectul bugetului local i contul de ncheiere a exerciiului bugetar i le supune spre aprobare consiliului local; c) exercit funcia de ordonator principal de credite; d) verific, din oficiu sau la cerere, ncasarea i cheltuirea sumelor din bugetul local i comunic de ndat consiliului local cele constatate; e) asigur ordinea public i linitea locuitorilor, prin intermediul poliiei, jandarmeriei, gardienilor publici, pompierilor i unitilor de protecie civil, care au obligaia s rspund solicitrilor sale, n condiiile legii; f) asigur ntreinerea i reabilitarea drumurilor publice, proprietate a comunei sau a oraului, instalarea semnelor de circulaie, desfurarea normal a traficului rutier i pietonal, n condiiile legii; g) exercit controlul asupra activitilor din trguri, piee, oboare, locuri i parcuri de distracii i ia msuri pentru buna funcionare a acestora; h) conduce serviciile publice locale; asigur funcionarea serviciilor de stare civil i de autoritate tutelar; supravegheaz realizarea msurilor de asisten i ajutor social; i) ndeplinete funcia de ofier de stare civil; j) emite avizele, acordurile i autorizaiile date n competena sa prin lege; k) propune consiliului local spre aprobare, n condiiile legii, organigrama, statul de funcii, numrul de personal i regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu de specialitate; l) rspunde de inventarierea i administrarea bunurilor care aparin domeniului public i domeniului privat al oraului. Viceprimarii Viceprimarul exercit atribuiile2 ce i sunt delegate de ctre primar, n condiiile n care primarul municipiului Iai nu-i poate exercita atribuiile prevzute la Art. 70., i anume: a) exercit controlul asupra activitilor din trguri, piee, oboare, locuri i parcuri de distracii i ia msuri pentru buna funcionare a acestora; b) ndrum i supravegheaz activitatea gardienilor publici, conform angajamentelor contractuale;2

Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 204/23.04.2001.

6

c) controleaz igiena i salubritatea localurilor publice i produselor alimentare puse n vnzare pentru populaie, cu sprijinul serviciilor de specialitate; d) asigur repartizarea locuinelor sociale pe baza hotrrii consiliului local; e) rspunde de inventarierea i administrarea bunurilor care aparin domeniului public i domeniului privat al oraului; f) organizeaz evidena lucrrilor de construcii din localitate i pune la dispoziie autoritilor administraiei publice centrale rezultatele acestor evidene; g) ia msuri pentru controlul depozitrii deeurilor menajere, industriale sau de orice fel, pentru asigurarea igienizrii malurilor cursurilor de ap din raza oraului, precum i pentru decolmatarea vilor locale i a podeelor pentru asigurarea scurgerii apelor mari. Secretarul Conducerea operativ a aparatului propriu al primriei este asigurat de ctre secretarul general care este numit i eliberat din funcie la iniiativa primriei. El este salarizat din bugetul local, fiind funcionar public de conducere. Secretarul ndeplinete, n condiiile legii, urmtoarele atribuii principale3: a) particip n mod obligatoriu la edinele consiliului local; b) coordoneaz compartimentele i activitile cu caracter juridic, de stare civil, autoritate tutelar i asisten social din cadrul aparatului propriu de specialitate al consiliului local; c) avizeaz proiectele de hotrre ale consiliului local, asumndu-i rspunderea pentru legalitatea acestora, contrasemnnd hotrrile pe care le consider legale; d) avizeaz pentru legalitate dispoziiile primarului; e) urmrete rezolvarea corespondenei n termenul legal; f) asigur ndeplinirea procedurilor de convocare a consiliului local i efectuarea lucrrilor de secretariat; g) pregtete lucrrile supuse dezbaterii consiliului local; h) asigur comunicarea ctre autoritile, instituiile i persoanele interesate a actelor emise de consiliul local sau de primar, n termen de cel mult 10 zile, dac legea nu prevede altfel; i) asigur aducerea la cunotina public a hotrrilor i dispoziiilor cu caracter normativ;

3

Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 204/23.04.2001.

7

j) elibereaz extrase sau copii de pe orice act din arhiva consiliului local, n afara celor cu caracter secret, stabilit potrivit legii; k) legalizeaz semnturi de pe nscrisurile prezentate de pri i confirm autenticitatea copiilor cu actele originale, n condiiile legii. Secretarul ndeplinete i alte atribuii prevzute de lege sau nsrcinri date de consiliul local ori de primar. Direcia Tehnic Are ca obiect de activitate gospodrirea oraului prin verificarea prestaiilor Regiilor Autonome ctre Primrie, fiind compus din urmtoarele activiti: 1. Serviciul Administrare Urban Serviciul de Administrare Urban este compartimentul de specialitate care asigur ndeplinirea sarcinilor ce revin acestuia n domeniul edilitar-gospodresc. Atribuiile Serviciului de Administrare Urban: a) coordoneaz activitatea edilitar-gospodreasc la nivelul municipiului Iai; b) coordoneaz i controleaz n colaborare cu Direcia de Dezvoltare Urban, amplasarea n intravilanul municipiului Iai a reelelor tehnico-edilitare prin corelarea celor proiectate i reeaua urban de drumuri publice, spaii verzi i suprafee cu alt destinaie, schimbarea amplasamentelor, etc.; c) transmite propuneri i colaboreaz la soluionarea problemelor privind sistematizarea municipiului; d) elaboreaz proiecte de hotrri referitoare la activitatea serviciului, pe care le supune aprobrii Consiliului Local cu avizul primarului; e) propune msuri de rezolvare a problemelor edilitare, gospodreti i sociale. 2. Serviciul Investiii Proprii Organizat la nivelul Primriei n cadrul Direciei Tehnice acest serviciu s-a dezvoltat n ultimii ani datorit volumului mare de lucrri pe care le are de executat, ct i pentru dezvoltarea n viitor a oraului, activitate care impune lucrri pregtitoare i demersuri pentru motivarea acestora i obinerii avizelor necesare. Atribuiile serviciului sunt: ntocmete i urmrete realizarea planului de investiii aprobat; pregtete documentaiile tehnice n vederea avizrii i urmrete parcursul documentaiilor pn la aprobare; coordoneaz activitatea diriginilor de lucrri;

8

mpreun cu constructorul asigur realizarea investiiilor din plan; pregtete documentaiile necesare pentru licitaiile de execuie; urmrete ntocmirea i realizarea programelor de investiii la Regiile Autonome subordonate Primriei; emite autorizaie de demolare pentru construciile ce urmeaz a fi dezafectate conform prevederilor legale.

3. Serviciul Investiii nvmnt Serviciul Investiii nvmnt coordoneaz activitatea Centrelor de Execuie Bugetar din reeaua unitilor de nvmnt preuniversitar de stat din municipiul Iai n ceea ce priveti achiziiile publice, dup cum urmeaz: a) ntocmete i urmrete planul de investiii anual n acest sector aprobat de Consiliul Local Iai, inclusiv cheltuielile de capital aferente fiecrui C.E.B.; b) asigur asisten tehnic pentru susinerea propunerilor de achiziii publice (cheltuieli materiale i de capital); c) avizeaz documentaiile necesare promovrii achiziiilor publice, ntocmite de C.E.B. (cheltuieli materiale i de capital); d) particip prin reprezentani, avnd calitatea de invitai, la procedurile de licitaii sau analize de oferte, precum i la recepionarea achiziiilor (cheltuieli materiale i de capital); e) urmrete ndeplinirea contractelor de lucrri (cheltuieli materiale i de capital) prin inspectorii de antier desemnai, care confirm situaiile de lucrri i asigur asistena necesar pe parcursul derulrii acestor contracte (autorizarea lucrrilor, coordonare cu antreprenorii, proiectanii, deintorii de utiliti, autoritile de control; ntocmirea crilor tehnice); f) urmrete i asigur respectarea legislaiei specifice n vigoare pentru activitile de mai sus. Direcia Economic i Finane publice locale Prin activitatea Direciei economice i finane publice locale se asigur contabilitatea public a instituiei i cuprinde: contabilitatea veniturilor i cheltuielilor bugetare, care s reflecte ncasarea veniturilor i plata cheltuielilor aferente exerciiului bugetar;

9

contabilitatea general bazat pe principiul constatrii drepturilor i obligaiilor, care s reflecte evoluia situaiei financiare i patrimoniale, precum i a excedentului i a deficitului patrimonial; contabilitatea destinat analizrii costurilor programelor aprobate. Direcia economic i finane publice locale are responsabiliti n: administrarea impozitelor i taxelor locale, ct i a tuturor veniturilor care, n conformitate cu legea, sunt venituri ale bugetului local; atragerea de venituri suplimentare n conformitate cu prevederile legale; formarea, administrarea, angajarea i utilizare fondurilor publice locale respectiv: venituri proprii (impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete, donaii i sponsorizri; organizarea i conducerea contabilitii proprii, ca instrument principal de cunoatere, gestiune i control al patrimoniului i al rezultatelor obinute. Direcia economic i finane publice locale urmrete i prezint la termenele stabilite: dri de seam, situaii statistice, informri i rapoarte, execuia de cas a bugetului local, elaborarea proiectului bugetului local i rectificarea acestuia pe parcursul anului bugetar n condiii de echilibru bugetar, elaborare, modificarea i urmrirea realizrii programelor de dezvoltare n perspectiv. Direcia de control Principalele atribuii: reprezint Primarul Municipiului Iai n relaiile de control a agenilor economici de pe raza municipiului; urmrete aplicarea i respectarea hotrrilor Consiliului Local Municipal ct i a legislaiei emise de forurile superioare privind protejarea populaiei mpotriva unor activiti de comer ilicite, comercializarea produselor i serviciilor, protecia consumatorilor, asigurarea normelor de protecie a mediului, gospodrire i meninere a cureniei n municipiul Iai; n exercitarea controlului asupra persoanelor fizice i juridice, conform mputernicirii Primarului Municipiului Iai, urmrete aplicarea dispoziiilor Primarului, a Hotrrilor Consiliului Local Municipal ct i a actelor normative emise de forurile superioare n competena de aplicare a administraiei publice locale: legi, decrete, hotrri, ordonane;

10

rezolv scrisorile, sesizrile i reclamaiile persoanelor fizice i juridice privind respectarea legilor i reglementrilor n vigoare n baza crora este obligat s intervin; aplic sanciuni contravenionale date n competena lor prin lege, pentru nerespectarea legalitii; propune organelor competente retragerea autorizaiilor de funcionare; ine evidena agenilor economici controlai i a sumelor ncasate de Consiliul Municipal ca urmare a amenzilor aplicate; colaboreaz cu celelalte servicii din Primrie n vederea respectrii hotrrilor Consiliului local municipal i a legislaiei emise de forurile superioare care prevd aplicarea acestora de ctre organele de control abilitate ale administraiei publice locale; verific i i asum ntreaga responsabilitate asupra respectrii autorizaiilor de construire eliberate pentru construciile din sectorul repartizat; nainteaz Oficiului Juridic documentaiile necesare deschiderii aciunilor n instan, referitoare la msurile dispuse n procesul verbal; ntocmete procese verbale de contravenie la Hotrrile Consiliului Local la care este mputernicit; duce la ndeplinire dispoziiile de demolare pentru ca acestea s fie executate la timp i ntocmete procesele verbale de predare-primire a obiectelor rezultate din demolare, ctre baza CITADIN. Direcia de comunicare Direcia de Comunicare se subordoneaz direct Primarului Municipiului Iai i desfoar urmtoarele activiti: implementeaz i gestioneaz strategiile, programele i tehnicile de comunicare cu diverse grupuri de audien (ceteni, instituii publice, ageni economici, asociaii, organizaii) la Primria Municipiului Iai la nivel interdeparatmental i la nivel extern (local, naional i internaional); coordoneaz aplicarea Strategiei Guvernului Romniei privind reforma relaiei dintre administraie i cetean i pentru instituionalizarea transparenei; gestioneaz capitalul de imagine al instituiei i al oraului, n ar i n strintate, asigur consultan pe acest domeniu, prin

11

departamentele pe care le are n componen, pentru alte departamente ale municipalitii; coordoneaz toate activitile prevzute de lege, care organizeaz activitatea de relaii publice n administraia public local; colaboreaz la programele de implementare a calitii n activitatea de la Primria Municipiului Iai. Primarul, viceprimarii, secretarul oraului Iai mpreun cu aparatul propriu de specialitate al consiliului local, constituie o structur funcional cu activitate permanent, denumit primria municipiului Iai. Aceasta aduce la ndeplinire hotrrile consiliului local i dispoziiile primarului, soluionnd problemele curente ale colectivitii locale.

Implicarea Primriei Municipiului Iai n procesul bugetar din RomniaSistemul bugetar al Romniei este definit ca fiind un sistem unitar de bugete care cuprinde: bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetele locale; bugetele fondurilor speciale; bugetul trezoreriei statului; bugetele instituiilor publice autonome; bugetele instituiilor i serviciilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale sau din bugetele fondurilor speciale, dup caz; bugetele instituiilor i serviciilor publice finanate integral din venituri proprii; bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat, pentru care rambursarea, plata dobnzilor, comisioanelor i a altor costuri se asigur din fonduri publice; bugetul fondurilor externe nerambursabile.4 Resursele bneti care se cuvin bugetelor prevzute de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice i de Ordonana de Urgen a Guvernului Romniei nr.45/2003 privind finanele publice locale, n baza unor prevederi legale, poart denumirea de venituri bugetare, iar sumele aprobate prin bugetele respective reprezint cheltuieli bugetare. Veniturile i cheltuielile sistemului bugetar, cumulate la nivel naional, alctuiesc veniturile bugetare totale, respectiv cheltuielile bugetare totale care, dup consolidare, evideniaz dimensiunile efortului financiar public pe anul respective, starea de echilibru sau de dezechilibru, dup caz.5 Documentul prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile unitilor administrativ-teritoriale poart denumirea de buget local. Proiectul bugetului local al Municipiului Iai se aprob de Consiliul local.

4 5

Scorescu G., Scorescu F., Mardiros D., Administraie i contabilitate public, Ed. Junimea, Iai, 2004; Legea nr.500/2002 privind finanele publice, M.O. al Romniei, nr.597/13.08.2002.

12

Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, prin bugetul local, n cadrul cruia se angajeaz, se ordonaneaz i se efectueaz pli, se numesc credite bugetare. Acestea sunt nerambursabile, nepurttoare de dobnd i reprezint limite maxime care nu pot fi depite.6 Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevzute n legi i n alte reglementri. Angajarea i folosirea creditelor bugetare se face n strict corelare cu gradul previzionat de ncasare a veniturilor bugetare. Dreptul de a angaja i de a utiliza credite bugetare este acordat prin lege numai conductorilor instituiilor publice care, n aceast calitate, poart denumirea de ordonatori de credite.

1.5. Relaiile Primriei Municipiului IaiPrimria Municipiului Iai este autoritate administrativ autonom local. Ea are dreptul i capacitatea de a soluiona i de a gestiona, n numele i n interesul colectivitilor locale pe care le reprezint, treburile publice, n condiiile legii. Autonomia local este numai administrativ i financiar, fiind exercitat pe baza i n limitele prevzute de lege, i privete organizarea, funcionarea, competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale, precum i gestionarea resurselor care, potrivit legii, aparin oraului.

1.5.1. Relaiile Primriei Municipiului Iai cu exteriorul1.5.1.1. Relaiile Primriei cu organismele financiar - bancare Prin sistemul de deschidere i modificare a conturilor de venituri se asigur urmrirea n cadrul fiecrei trezorerii a veniturilor pe capitole i subcapitole de venituri i de pltitori. Cheltuielile primriei se efectueaz n limita prevederilor din bugetul local cu repartizarea pe trimestre care se acoper cu veniturile proprii i transferurile din bugetul de stat pentru echilibrarea bugetului local respectiv. Plile dispuse de ordonatorii de credite se efectueaz prin Trezorerie numai dup deschiderea creditelor bugetare din bugetul local respectiv. Ordonatorii principali de credite vor stabili lunar cheltuielile ce urmeaz s se efectueze din bugetul local, avndu-se n vedere prevederile de cheltuieli aprobate prin bugetul de stat. n limita volumului creditelor bugetare urmeaz s se efectueze pli prin

6

Scorescu G., Scorescu F., Mardiros D., Administraie i contabilitate public, Ed. Junimea, Iai, 2004;

13

trezorerie din mijloacele bugetului local att pentru activitatea proprie ct i pentru instituiile publice din subordine. Primria Municipiului Iai are relaii cu urmtoarele organisme financiar bancare: Trezoreria Municipiului Iai, Banca Comercial Romn, Banca Romn de Dezvoltare Groupe Societe Generale, Banca Ion iriac, Raiffeissen Bank, FinansBank, C.E.C., coop. Viitorul. Primria prin Direcia Economic i Finane Publice Locale asigur contabilizarea zilnic a veniturilor pe fiecare fel de venit bugetar, conform extraselor de cont i documentelor justificative ridicate de la Trezoreria Municipiului Iai, verific zilnic execuia emis de Trezorerie, disponibilul existent n conturile de la Trezorerie. Prin intermediul bncilor comerciale, Primria Iai realizeaz pli ctre furnizorii ce au conturi deschise la acestea, ctre proprii salariai prin intermediul cardurilor i ctre alte instituii sau societi cu care lucreaz.

Figura nr.1: Relaiile Primria Municipiului Iai cu organismele financiar - bancare Trezoreria Mun. Iaiplati platiO.P.

B.C.R.

B.R.D.- G.S.G.plati

c.e.c

C.E.C.plati

Primria Municipiului Iai

plati plati

Coop. Viitorul

plati

Raiffeissen Bank FinansBank

Banca Ion iriac

14

1.5.1.2. Relaiile Primriei cu alte instituii i societi din cadrul sistemului n relaiile dintre autoritile administraiei publice locale i consiliul judeean, pe de o parte, precum i ntre consiliul local i primar, pe de alt parte, nu exist raporturi de subordonare. Raporturile dintre autoritile administraiei publice locale i autoritile administraiei publice de la nivel judeean se bazeaz pe principiile autonomiei, legalitii, responsabilitii, cooperrii i solidaritii. Autonomia local confer autoritilor administraiei publice locale dreptul ca, n limitele legii, s aib iniiative n toate domeniile, cu excepia celor care sunt date n mod expres n competena altor autoriti publice. Prefectul poate ataca n totalitate sau n parte, n faa instanei de contencios administrativ, hotrrile luate de consiliul local, precum i dispoziiile emise de primar, n cazul n care consider actele sau prevederi din ele ca fiind ilegale. Actul sau prevederile acestuia care au fost atacate sunt suspendate de drept. Prefectul, la rndul lui, rspunde administrativ, civil sau penal, dup caz, la cererea autoritilor administraiei publice locale ale cror acte au fost atacate, n cazul n care instana de contencios administrativ hotrte c actul administrativ a fost atacat n mod abuziv. n funcie de specificul activitilor ce necesit rezolvare, Primria prin intermediul departamentelor sale colaboreaz cu diverse instituii locale n vederea ducerii la ndeplinire a sarcinilor de serviciu, n scopul satisfacerii intereselor cetenilor. n cadrul Direciei Dezvoltare urban la Compartimentul Avize, Acord unic, fiele tehnice necesare proiectrii lucrrilor solicitate prin certificatul de urbanism implic obinerea avizelor tehnice de la R.A.J.A.C., S.C. Electrica Moldova, S.C. Distrigaz Nord S.A. Sucursala Iai, S.C. Romtelecom S.A. Direcia de Telecomunicaii Iai, U.E.F.T. Iai, Agenia de Protecie a Mediului, Inspectoratul de Protecie Civil a Judeul Iai, Direcia de Sntate Public a Judeului Iai, Grupul de Pompieri M. Sturdza Iai. Direcia Tehnic, prin Biroul Versani i Monumente colaboreaz cu instituiile publice din municipiul Iai: Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Iai, Grupul de Pompieri al Judeului Iai, Direcia de Sntate Public a Judeului Iai, Direcia Sanitar Veterinar Iai, , Direcia General a Finanelor Publice a Judeului Iai, R.E.N.E.L., UFET Iai, Agenia de Protecie a Mediului, Inspectoratul Teritorial de Munc Iai, Consiliul Judeean Iai, Prefectura Iai, O.P.C., Inspectoratul Judeean pentru Cultur.

15

Serviciul Resurse Umane ntocmete i nainteaz lucrri statistice ctre Direcia Judeean de Statistic, colaboreaz cu Agenia Naional a Funcionarilor Publici.

1.5.2. Relaii internentre departamentele Primriei Municipiului Iai exist raporturi de colaborare ce conduc la buna funcionare a activitii i au ca scop satisfacerea problemelor cetenilor n condiiile prevzute de lege. innd cont i de structura organizatoric n continuare vor fi evideniate cele mai reprezentative relaii interne, axndu-ne pe cele cu coninut financiar. Astfel, n cadrul Direciei Economice i Finane publice locale prin Serviciul de contabilitate se asigur ntocmirea la timp a balanei de verificare pe total instituie n colaborare cu Serviciul buget, financiar, contabilitatea veniturilor-buget care va fi naintat serviciului buget pentru ntocmirea bilanului.

Figura nr.2: Relaiile interne din cadrul Direciei Economice i Finane publicelocaleServiciul Resurse Umane

Retineri salariale

-evidenta salariatilor -stabilire drepturi salariale

date drepturi salariale

Serviciul Informatizare -prelucrare date -intocmire stat platastate plata borderou posta mandateState plata State plata aprobate

Serviciul Buget

angajament bugetar

Serviciu Financiar -verificare state plata -intocmire declaratie recapit. -intocmire OP -intocmire cec

PRIMAR

16

1.6. Structura i evoluia veniturilor i a cheltuielilor proprii la Primria Municipiului IaiPrin Ordinul ministrului finanelor nr.1394/01.08.1995 s-a aprobat clasificaia indicatorilor privind finanele publice, care precizeaz denumirea fiecrui venit bugetar, destinaia i natura cheltuielilor bugetare. Aceast clasificaie este stabilit distinct pentru venituri bugetare i pentru cheltuieli bugetare; se adapteaz i se completeaz de ctre Ministerul Finanelor Publice n funcie de apariia i modificarea legislaiei. Fiind, de fapt, o schem de grupare, numerotare i denumire legal a veniturilor i cheltuielilor bugetare7, clasificaia indicatorilor privind finanele publice nu constituie temei legal pentru ncasarea de venituri i pentru efectuarea de cheltuieli. Ea servete doar necesitilor de sistematizare i de corelare unitar a indicatorilor bugetari i a fondurilor constitute n afara bugetului.8 Structurarea veniturilor n cadrul clasificaiei indicatorilor privind finanele publice Veniturile sunt grupate, din punct de vedere al sursei, n pri, capitole i subcapitole. Fiecare parte este reprezentat printr-o denumire, iar capitolele i subcapitolele sunt redate att prin denumire corespunztoare sursei, ct i prin codificare cifric, ambele fiind impuse de necesitatea prelucrrii automatizate a informaiilor de felul acesta. Printr-un grup de patru cifre este evideniat fiecare capitol, iar subcapitolele sunt codificate n cadrul capitolului prin ase cifre. n cadrul clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, veniturile sunt grupate n opt pri, i anume: VENITURI CURENTE (I); VENITURI DIN CAPITAL (II); PRELEVRI DIN BUGETUL DE STAT (III); SUME PRIMITE DE LA ALTE BUGETE (IV); SUBVENII (V); DONAII I SPONSORIZRI (VI); NCASRI DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE (VII); SUME DE LA FONDUL DE REDISTRIBUIRE (VIII). Partea de venituri cuprinde unul sau mai multe capitole care, la rndul lor, se subdivid, n subcapitole potrivit felului venitului bugetar.

7

Ordinul ministrului finanelor nr.1394/01.08.1995 pentru aprobarea clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 300/28 decembrie 1995; 8 Scorescu G, Mardiros D., Scorescu F., Aspecte generale referitoare la clasificaia indicatorilor privind finanele publice, Anuarul Universitii Petre Andrei Iai, tomul VIII, seciunea Economie, 1998, pag. 23.

17

Tabel nr.1: Situaia ncasrilor la data de 31.12.2009 comparativ cu prevederile bugetului pe anul 2003 la Primria Municipiului Iai -mii leiDENUMIRE VENITURI VENITURI TOTAL VENITURI PROPRII TOTAL I. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A1. IMPOZITE DIRECTE Impozitul pe profit Impozite i taxe de la populaie Impozit pe venit liber-profesioniti Impozit pe cldiri persoane fizice Taxa asupra mijloacelor de transport persoane fizice Impozit venituri din nchirieri, subnchirieri, locaii de gestiune Impozitul pe veniturile obinute din drepturi de autor i cele cuvenite inventatorilor i inovatorilor Impozitul pe veniturile obinute din premii i ctiguri n bani sau n natur Impozitul pe venitul persoanelor fizice nesalariate Impozit pe terenuri persoane fizice Alte impozite i taxe de la populaie Taxa pentru folosire teren proprietate de stat Impozit cldiri i terenuri persoane juridice Impozit pe cldiri persoane juridice Impozit pe terenuri persoane juridice Alte impozite directe Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane juridice Impozitul pe terenul agricol Alte ncasri din impozite directe A2. IMPOZITE INDIRECTE Impozit pe spectacole Alte impozite indirecte Taxe i tarife pentru eliberare licene, autorizaii de funcionare Taxe judiciare de timbru Taxe de timbru pentru contestaiile i plngerile asupra sumelor constatate i aplicate prin acte de control sau de imponere Taxe de timbru ptr. activitatea notarial Taxe extrajudiciare de timbru Alte ncasri din impozite indirecte B. VENITURI NEFISCALE II. VENITURI DE CAPITAL III. VENITURI CU DESTINAIE SPECIAL IV. PRELEVRI DIN BUGETUL DE STAT V. SUBVENII VII. NCASRI DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE VIII. MPRUMUTURI COD RND 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 COD 00 01 48 02 00 02 00 03 00 04 01 02 03 02 03 02 01 03 02 02 03 02 03 03 02 04 03 02 05 03 02 07 03 02 08 03 02 09 03 02 30 04 02 05 02 05 02 01 05 02 02 08 02 08 02 05 08 02 06 08 02 30 13 00 15 02 17 02 17 02 03 17 02 10 17 02 11 17 02 12 17 02 13 17 02 30 20 00 30 00 31 00 32 00 37 00 42 00 45 00 BUGET VENITURI APROBAT 2009 140.168,9345 37.512,2618 32.837,2618 1.8583,2118 17.593,2118 10.000.000 76.432.108 51.332 56.500.000 7.600.000 26.451 2.292 2.033 1.800.000 10.200.000 250.000 1.000.000 70.000.000 55.500.000 14.500.000 18.500.010 14.500.000 10 4.000.000 9.900.000 800.000 9.100.000 1.200.000 0 0 0 7.900.000 0 142.540.500 7.350.000 39.400.000 1.026.566.727 0 0 0 NCASRI PERIOADA 01.01.2008 31.12.2009 1.297.624.464 372.550.250 330.293.134 188.410.447 178.909.801 8.408.713 76.612.366 51.409 57.157.592 7.393.848 26.451 2.292 2.033 1.681.872 10.063.268 233.601 1.109.504 73.442.328 58.291.564 15.150.764 19.336.890 15.384.534 10 3.952.346 9.500.646 727.339 8.773.307 1.064.561 0 0 0 7.708.746 0 141.882.687 7.311.952 34.945.164 925.074.214 0 0 0 NCASRI (%) 93 99 101 101 102 84 100 100 101 97 100 100 100 93 99 93 111 105 105 104 105 106 100 99 96 91 96 89 98 100 99 87 90 -

Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai al 18

Tabel nr.2: Situaia ncasrilor la data de 31.12.2004 comparativ cu prevederile bugetului pe anul 2004 la Primria Municipiului Iai -mii leiDENUMIRE VENITURI VENITURI TOTAL VENITURI PROPRII TOTAL I. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A1. IMPOZITE DIRECTE Impozitul pe profit Impozite i taxe de la populaie Impozit pe venit liber-profesioniti Impozit pe cldiri persoane fizice Taxa asupra mijloacelor de transport persoane fizice Impozit venituri din nchirieri, subnchirieri, locaii de gestiune Impozitul pe venitul persoanelor fizice nesalariate Impozit pe terenuri persoane fizice Alte impozite i taxe de la populaie Taxa pentru folosire teren proprietate de stat Impozit cldiri i terenuri persoane juridice Impozit pe cldiri persoane juridice Impozit pe terenuri persoane juridice Alte impozite directe Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane juridice Impozitul pe terenul agricol Alte ncasri din impozite directe A2. IMPOZITE INDIRECTE Impozit pe spectacole Alte impozite indirecte Taxe i tarife pentru eliberare licene, autorizaii de funcionare Taxe judiciare de timbru Taxe de timbru ptr. activitatea notarial Taxe extrajudiciare de timbru Alte ncasri din impozite indirecte B. VENITURI NEFISCALE II. VENITURI DE CAPITAL III. VENITURI CU DESTINAIE SPECIAL IV. PRELEVRI DIN BUGETUL DE STAT V. SUBVENII COD RND 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 COD 00 01 48 02 00 02 00 03 00 04 01 02 03 02 03 02 01 03 02 02 03 02 03 03 02 04 03 02 08 03 02 09 03 02 30 04 02 05 02 05 02 01 05 02 02 08 02 08 02 05 08 02 06 08 02 30 13 00 15 02 17 02 17 02 03 17 02 10 17 02 12 17 02 13 17 02 30 20 00 30 00 31 00 32 00 37 00 BUGET VENITURI APROBAT 2004 2.174.962.480 585.480.200 507.160.200 316.260.000 208.260.000 7.000.000 101.760.000 150.000 77.000.000 9.000.000 10.000 1.200.000 14.000.000 400.000 6.500.000 76.000.000 60.000.000 16.000.000 17.000.000 14.000.000 500.000 2.500.000 108.000.000 1.300.000 106.700.000 3.200.000 28.000.000 67.000.000 8.500 0 190.900.200 20.720.000 57.600.000 1.541.482.280 48.000.000 NCASRI PERIOADA 01.01.2003 31.12.2004 1.854.844.960 538.185.566 472.901.504 294.115.816 194.177.116 6.382.648 90.517.402 109.964 68.603.999 8.160.342 7.192 910.392 12.559.394 166.119 5.783.118 76.003.639 58.587.434 17.416.205 15.490.309 12.979.177 427.925 2.083.207 99.938.700 1.197.829 98.740.871 2.655.720 25.909.325 62.595.669 7.580.157 0 178.785.688 18.165.877 47.118.185 1.285.177.666 31.481.728 NCASRI (%) 85 92 93 93 93 91 89 73 89 91 72 76 90 42 89 100 98 109 91 93 86 83 93 92 93 83 93 93 89 94 88 82 82 66

Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai al

Tabel nr.3: Situaia ncasrilor la data de 31.12.2005 comparativ cu prevederile bugetului pe anul 2005 la Primria Municipiului Iai -mii leiDENUMIRE VENITURI COD RND COD BUGET VENITURI APROBAT 2005 NCASRI PERIOADA 01.01.2004 31.12.2005 NCASRI (%)

19

VENITURI TOTAL VENITURI PROPRII TOTAL I. VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE A1. IMPOZITE DIRECTE Impozitul pe profit Impozite i taxe de la populaie Impozit pe venit liber-profesioniti Impozit pe cldiri persoane fizice Taxa asupra mijloacelor de transport persoane fizice Impozit venituri din nchirieri, subnchirieri, locaii de gestiune Impozitul pe veniturile obinute din drepturi de autor i cele cuvenite inventatorilor i inovatorilor Impozitul pe veniturile obinute din premii i ctiguri n bani sau n natur Impozitul pe venitul persoanelor fizice nesalariate Impozit pe terenuri persoane fizice Alte impozite i taxe de la populaie Taxa pentru folosire teren proprietate de stat Impozit cldiri i terenuri persoane juridice Impozit pe cldiri persoane juridice Impozit pe terenuri persoane juridice Alte impozite directe Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane juridice Impozitul pe terenul agricol Alte ncasri din impozite directe A2. IMPOZITE INDIRECTE Impozit pe spectacole Alte impozite indirecte Taxe i tarife pentru eliberare licene, autorizaii de funcionare Taxe judiciare de timbru Taxe de timbru ptr. activitatea notarial Taxe extrajudiciare de timbru Alte ncasri din impozite indirecte B. VENITURI NEFISCALE II. VENITURI DE CAPITAL IV. PRELEVRI DIN BUGETUL DE STAT V. SUBVENII VI. DONAII I SPONSORIZRI VII. NCASRI DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE VIII. MPRUMUTURI

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

00 01 48 02 00 02 00 03 00 04 01 02 03 02 03 02 01 03 02 02 03 02 03 03 02 04 03 02 05 03 02 07 03 02 08 03 02 09 03 02 30 04 02 05 02 05 02 01 05 02 02 08 02 08 02 05 08 02 06 08 02 30 13 00 15 02 17 02 17 02 03 17 02 10 17 02 12 17 02 13 17 02 30 20 00 30 00 31 00 37 00 40 00 42 00 45 00

2.703.268.046 643.689.000 581.589.000 376.046.000 246.246.000 9.000.000 105.546.000 30.000 80.000.000 10.000.000 7.000 9.000 0 500.000 15.000.000 0 2.300.000 109.000.000 82.000.000 27.000.000 20.400.000 17.000.000 600.000 2.800.000 129.800.000 1.300.000 128.500.000 3.500.000 28.000.000 87.000.000 10.000.000 0 205.543.000 62.100.000 2.032.382.519 25.000.000 2.196.527 0 0

2.165.806.324 610.039.889 546.809.338 357.295.409 235.265.436 8.331.464 100.690.612 27.656 77.768.010 9.069.841 6.475 8.735 0 490.238 13.619.657 0 2.777.289 104.280.442 77.305.589 26.974.853 19.185.629 15.965.775 554.371 2.665.483 122.029.973 1.054.622 120.975.351 3.074.718 24.987.550 83.659.114 9.253.969 0 189.513.929 63.230.551 1.534.695.109 20.000.000 1.071.326 0 0

80 95 94 95 96 93 95 92 97 91 93 97 98 91 121 96 94 100 94 94 92 95 94 81 94 88 89 96 93 92 102 76 80 49 -

Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai al

Tabel nr.4: Structura veniturilor n perioada 2003 - 2005 la Primria Municipiului Iai -mii lei2003 2004 2005 Nr. Denumire crt. Mrimi Mrimi Mrimi venituri % % % absolute absolute absolute

20

Venituri proprii

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Venituri curente Venituri de capital Venituri cu destinaie special

330.293.134 7.311.952

25,45 0,57

472.901.504 18.165.877

25,50 0,98

546.809.338 63.230.551

25,25 2,92

34.945.164

2,69

47.118.185 1.285.177.66 6 31.481.728 0 0 0 1.854.844.96 0

2,54

0 1.534.695.109 20.000.000 1.071.326 0 0 2.165.806.324

0

Prelevri din bugetul de stat Subvenii Donaii i sponsorizri ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate mprumuturi Venituri - total

925.074.214 0 0 0 0 1.297.624.46 4

71,29 0 0 0 0 100

69,29 1,70 0 0 0 100

70,86 0.92 0,05 0 0 100

Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai al Interpretarea rezultatelor: Gradul de autofinanare, la nivelul municipiului Iai, n perioada analizat (2001-2004), calculat ca un raport ntre veniturile proprii i veniturile totale, a fost n medie de 28.83%. Se observ c ponderile veniturilor proprii n total venituri se pstreaz la niveluri apropiate pe toi cei 4 ani i c ele acoper ntr-un procent destul de sczut cheltuielile bugetului municipiului Iai, n timp ce 70% din total venituri reprezint prelevri de la bugetul de stat.

Tabel nr. 5:Situaia ncasrilor n perioada 2003/2005 comparativ cu prevederile bugetului la Primria Municipiului Iai -mii lei2003 2004 2005 Nr. Denumire crt. Mrimi absolute Mrimi absolute Mrimi absolute venituri

1 2

99 92 3 Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai al

Venituri propriirealizate Venituri propriiprevzute ncasri (%)

372.550.250 375.122.618

538.185.566 585.480.200

610.039.889 643.689.000 95

21

Gruparea cheltuielilor reglementat prin clasificaia indicatorilor privind finanele publice Clasificaia indicatorilor privind finanele publice prezint cheltuielile n funcie de destinaia acestora i de felul (natura) lor. Tocmai de aceea putem vorbi de clasificaia funcional a cheltuielilor publice i de clasificaia economic a cheltuielilor publice. Clasificaia funcional a cheltuielilor publice Aceast clasificaie are n vedere gruparea cheltuielilor dup profilul activitilor desfurate de multitudinea serviciilor publice prin intermediul crora se ndeplinesc funciile statului. O asemenea clasificaie grupeaz cheltuielile tot n pri, capitole i subcapitole. Fiecare parte este reprezentat printr-o denumire menit s precizeze destinaia categoriilor de cheltuieli publice. Capitolele indic mprirea difereniat a categoriilor de cheltuieli publice din prile de cheltuieli, iar subcapitolele evideniaz cum este divizat pe cheltuieli respectivul capitol. Att capitolele, ct i subcapitolele de cheltuieli redate prin codificare cifric i prin denumire. Printr-un grup de patru cifre este evideniat fiecare capitol, iar subcapitolele de cheltuieli sunt codificate n cadrul capitolului prin ase cifre. Conform clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, cheltuielile sunt structurate n 12 pri, i anume: SERVICII PUBLICE GENERALE (I); APRARE, ORDINE PUBLIC I SECURITATE NAIONAL (II); CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE (III); SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE (IV); ACIUNI ECONOMICE (V); ALTE ACIUNI (VI); FONDURI DE GARANTARE I REDISTRIBUIRE (VII); TRANSFERURI (VIII); MPRUMUTURl ACORDATE (IX); PLI DE DOBNZI I ALTE CHELTUIELI (X); RAMBURSRI DE MPRUMUTURl (XI); FONDURI DE REZERV (XII). Partea de cheltuieli cuprinde unul sau mai multe capitole care, la rndul lor, se subdivid, de regul, n subcapitole potrivit destinaiei cheltuielii publice. Clasificaia economic a cheltuielilor publice n ceea ce privete cheltuielile publice, este necesar i o grupare a acestora dup natura (felul) lor, adic: salarii, contribuii pentru asigurri sociale de stat, contribuii la bugetul asigurrilor pentru omaj, contribuii pentru asigurrile sociale de sntate, deplasri, detari, transferri, hran, medicamente i materiale sanitare, reparaii curente etc. Gruparea cheltuielilor i dup felul lor este 22

impus de faptul c nu este suficient s se cunoasc doar ct s-a cheltuit pentru fiecare dintre destinaiile principale (servicii publice generale, aprare, ordine public i securitate naional, nvamnt, sntate, cultur, religie i aciuni privind activitatea sportiv i de tineret, asisten social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii, aciuni economice etc.). Este necesar s se tie i care a fost structura cheltuielilor (natura acestora) pentru fiecare aciune din cele menionate. Aceast grupare se realizeaz cu ajutorul clasificaiei economice a cheltuielilor. Detalierea cheltuielilor publice dup natura acestora se materializeaz cu ajutorul titlurilor, articolelor i alineatelor, a cror simbolizare i denumire sunt stabilite, de asemenea, prin clasificaia indicatorilor privind finanele publice. Fiecare cheltuial din cele grupate pe destinaii principale este divizat, din punct de vedere al structurii economice, pe alte grupe de cheltuieli, precum: cheltuieli curente; cheltuieli de capital; mprumuturi acordate; rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite. Acest mod de evideniere permite cunoaterea cheltuielilor cuprinse n bugete i din punct de vedere al naturii acestora. Datorit gruprii cheltuielilor i dup natura acestora, se poate cunoate detaliat cuprinsul fiecrui buget, pe de o parte, i se pot centraliza cheltuielile de acelai fel (salarii, contribuii pentru asigurrile sociale de stat, hran, burse, medicamente i materiale sanitare, cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire etc.) pe ordonatori de credite, pe de alt parte. Natura cheltuielilor curente (A), cheltuielilor de capital (B) i a cheltuielilor reprezentnd operaiuni financiare (C) este specificat, n clasificaia economic a cheltuielilor, cu ajutorul titlurilor, n cadrul crora cheltuielile se desfoar pe articole i alineate. Aceast clasificaie se aplic tuturor autoritilor i instituiilor publice, indiferent de importana lor i de felul activitii pe care o desfoar. Titlul de cheltuieli este redat printr-o denumire i printr-un cod format din dou cifre; este divizat n unul sau mai multe articole care, la rndul lor, se subdivid, de regul, n alineate. Acestea sunt reprezentate prin denumire i codificate n cadrul articolelor prin patru cifre.Tabel nr. 6: Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai pe anul 2002BUGET CHELTUIELI APROBAT 2002 CHELTUIELI PERIOADA 01.01.2001 31.12.2002 CHELTUIELI (%)

- mii lei DENUMIRE INDICATORI COD RND COD

CHELTUIELI I.AUTORITI PUBLICE - Cheltuieli personal - Cheltuieli materiale - Cheltuieli capital II. INVMNT - Cheltuieli personal

12 3 4 5 6 7

50.02 51.02. 51.02.02 51.02.20 51.02.70 57.02. 57.02.02

1,212,991,901 47,170,485 33,452,000 10,767,000 2,951,485 524,696,271 382,048,337

1,075,395,433 42,321,982 30,372,425 9,149,402 2,800,155 522,255,578 381,051,743

88.66 89.72 90.79 84.98 94.87 99.53 99.74

23

- Cheltuieli materiale - Manuale - Burse - Cheltuieli capital III. SNTATE - Cheltuieli personal - Cheltuieli materiale IV. CULTUR V. ASISTEN SOCIAL VI. SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC VII. AGRICULTUR I SILVICULTUR VIII. TRANSPORTURI I COMUNICAII IX. ALTE ACIUNI ECONOMICE X. ALTE ACIUNI - TOTAL XI. TRANSFERURI PENTRU SUSINEREA PROTEC.COPILULUI XII. CHELTUIELI CU DEST. SPECIAL

8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

57.02.20 57.02.38 57.02.70 58.02 58.02.02 58.02.20 59.02 60.02 67.02 72.02 84.02 96.02

94,772,523 1,906,384 1,999,027 43,970,000 15,329,000 7,119,000 8,210,000 28,688,000 51,268,174 374,205,780 1,452,929 92,000,000 0 17,251,262 9,350,000 51,580,000

94,746,080 1,648,907 1,960,440 42,848,408 13,225,500 7,119,000 6,106,500 19,455,932 44,941,904 327,309,567 1,422,592 38,660,805 0 16,950,519 3,000,000 45,851,054

99.97 86.49 98.07 97.45 86.28 100.00 74.38 67.82 87.66 87.47 97.91 42.02 0.00 98.26 32.09 88.89

Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai alTabel nr. 7: Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai pe anul 2003

CHELTUIELI PERIOADA 01.01.2002 31.12.2003 CHELTUIELI (%)

mii lei DENUMIRE INDICATORI COD RND COD BUGET CHELTUIELI APROBAT 2003

CHELTUIELI I.AUTORITATI PUBLICE - Cheltuieli personal - Cheltuieli materiale - Cheltuieli capital II. INVMNT - Cheltuieli personal - Cheltuieli materiale - Manuale - Burse - Cheltuieli capital III. SNTATE - Cheltuieli personal - Cheltuieli materiale IV. CULTUR V. ASISTEN SOCIAL VI. SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC VII. AGRICULTUR I SILVICULTUR VIII. TRANSPORTURI I COMUNICAII IX. ALTE ACIUNI ECONOMICE X. ALTE ACIUNI - TOTAL XI. TRANSFERURI PENTRU SUSINEREA PROTEC.COPILULUI XII. CHELTUIELI CU DEST. SPECIAL

12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

50.02 51.02. 51.02.02 51.02.20 51.02.70 57.02. 57.02.02 57.02.20 57.02.38 57.02.70 58.02 58.02.02 58.02.20 59.02 60.02 67.02 72.02 84.02 96.02

1,401,689,345 53,000,000 40,000,000 10,000,000 3,000,000 653,275,546 475,261,658 135,403,174 0 2,586,522 40,024,192 17,500,000 10,500,000 7,000,000 28,123,037 140,476,282 397,298,130 0 45,000,000 0 23,266,350 4,350,000 39,400,000

1,297,228,366 46,221,019 34,929,462 9,518,515 1,773,042 632,522,923 474,228,945 121,010,943 0 2,442,632 34,840,403 17,102,841 10,332,666 6,770,175 23,760,417 111,518,835 363,940,341 0 42,172,391 0 21,968,169 2,800,000 35,221,430

92.55 87.21 87.32 95.19 59.10 96.82 99.78 89.37 0.00 94.44 87.05 97.73 98.41 96.72 84.49 79.39 91.60 0.00 93.72 0.00 94.42 64.37 89.39

Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai alTabel nr. 8: Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai pe anul 2004COD RND COD BUGET CHELTUIELI APROBAT 2004 CHELTUIELI PERIOADA 01.01.2002 CHELTUIELI (%)

- mii lei DENUMIRE INDICATORI

24

31.12.2004

CHELTUIELI I.AUTORITATI PUBLICE - Cheltuieli personal - Cheltuieli materiale - Cheltuieli capital II. INVMNT - Cheltuieli personal - Cheltuieli materiale - Manuale - Burse - Cheltuieli capital III. SNTATE - Cheltuieli personal - Cheltuieli materiale IV. CULTUR V. ASISTEN SOCIAL VI. SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC VII. AGRICULTUR I SILVICULTUR VIII. TRANSPORTURI I COMUNICAII IX. ALTE ACIUNI ECONOMICE X. ALTE ACIUNI - TOTAL XI. TRANSFERURI PENTRU SUSINEREA PROTEC.COPILULUI XII. CHELTUIELI CU DEST. SPECIAL

12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

50.02 51.02. 51.02.02 51.02.20 51.02.70 57.02. 57.02.02 57.02.20 57.02.38 57.02.70 58.02 58.02.02 58.02.20 59.02 60.02 63.02 67.02 72.02 84.02 96.02

2,174,962,480 76,901,920

1,851,622,381 62,863,356

85.13 81.74

826,526,770

768,147,659

92.94

29,235,820

21,580,941

73.82

82,556,000 254,736,537 735,214,353 0 73,000,000 0 31,191,080 8,000,000 57,600,000

74,728,293 196,432,592 609,632,474 0 39,383,204 0 26,919,022 8,000,000 43,934,840

90.52 77.11 82.92 53.95 86.30 100.00 76.28

Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai alTabel nr. 9: Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai n perioada 2002-2004

2004

mii lei Denumire cheltuieliAUTORITI PUBLICE NVATAMNT SNTATE CULTUR ASISTEN SOCIAL SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC AGRICULTUR I SILVICULTUR TRANSPORTURI I COMUNICAII ALTE ACIUNI ECONOMICE ALTE ACIUNI - TOTAL TRANSFERURI PENTRU SUSINEREA PROTEC.COPILULUI CHELTUIELI CU DESTINAIE SPECIAL

2002 Mrimi absolute 42,321,982 522,255,578 13,225,500 19,455,932 44,941,904 327,309,567 1,422,592 38,660,805 0 16,950,519 3,000,000 45,851,054

% 3.94 48.56 1.23 1.81 4.18 30.44 0.13 3.60 0 1.58 0.28 4.25

2003 Mrimi absolute 46,221,019 632,522,923 17,102,841 23,760,417 111,518,835 363,940,341 0 42,172,391 0 21,968,169 2,800,000 35,221,430

% 3.56 48.76 1.32 1.83 8.60 28.06 0 3.25 0 1.69 0.22 2.71

Mrimi absolute 62,863,356 768,147,659 21,580,941 74,728,293 196,432,592 609,632,474 0 39,383,204 0 26,919,022 8,000,000 43,934,840

% 3.40 41.49 1.17 4.04 10.61 32.92 0 2.13 0 1.45 0.43 2.36

1,075,395,433 100 1,297,228,366 CHELTUIELI - TOTAL Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai al

100

1,851,622,381

100

Interpretarea rezultatelor: perioada analizat ponderea cea mai mare n total cheltuieli a avut-o n nvmntul cu o pondere de 46% i serviciile i dezvoltarea public cu o pondere de 30%.

25

Tabel nr. 10: Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai n perioada 2002-2004

-

mii lei Nr. crt. Denumire cheltuieli Cheltuieli - realizate Cheltuieli -prevzute Cheltuieli (%) 2002 Mrimi absolute 1,075,395,433 1,212,991,901 88.66 2003 Mrimi absolute 1,297,228,366 1,401,689,345 92.55 2004 Mrimi absolute 1,851,622,381 2,174,962,480 85.13

1 2 3

Sursa: Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai al

Tabel nr. 11: Evoluia veniturilor i cheltuielilor n perioada 2002-2004 la Primria Municipiului Iai -mii lei2002 2003 2004 Nr. crt. Denumire venituri Mrimi absolute Mrimi absolute Mrimi absolute 1.064.850.887 1.297.624.464 1 Venituri - realizate Cheltuieli -realizate 1,075,395,433 1,297,228,366 2 Sursa:Contul de execuie a bugetului localMunicipiului Iai al 1.854.844.960 1,851,622,381

n ceea ce privete Primria municipiului Iai, dinamica situaiei economicofinanciar nregistrat n perioada 2001- 2003 scoate n eviden faptul c instituia studiat are un nivel al cheltuielilor apropiat de cel al veniturilor pe cei 3 ani.

26

CAPITOLUL II CONSTATAREA, EVIDENA I CONTROLUL VENITURILOR BUGETARE. URMRIREA I NCASAREA VENITURILOR BUGETARE2.1. Constatarea materiei impozabileMateria de impunere sau impozabil este strns legat de dou elemente tehnice folosite n aezarea i perceperea veniturilor bugetare: obiectul venitului i baza de calcul. n perceperea veniturilor bugetare, constatarea obiectului de venit i a bazei de calcul este foarte important pentru realizarea acestorai de aici, n susinerea nivelului maximal pentru cheltuielile aprobate prin bugetele publice. Orice omisiuni sau inexactiti intervenite n constatarea materiei impozabile are drept consecin evaziunea fiscal. Competena constatrii obiectului impunerii revine n mod direct agenilor i inspectorilor fiscali din cadrul instituiilor de specialitate ale Ministerului Finanelor Publice. Acestora li se adaug, potrivit cu rspunderile i competenele stabilite prin lege n faza realizrii veniturilor bugetare, funcionarii de specialitate de la compartimentele de venituri i casierie din cadrul unitilor operative ale Trezoreriei Finanelor Publice. Procedeele, actele i operaiunile de constatare a obiectelor de impunere sunt difereniate pe cele dou categorii principale de impozite: directe i indirecte. Diferene mai apar i n cazul impozitelor directe i anume: n cazul celor care se stabilesc de organele fiscale; la cele ce se percep prin calcul, reinere i vrsare de ctre contribuabili i a treia categorie, sunt cele ce se percep prin calcul i plat (n cazul venitului sau profitului impozabil). Constatarea obiectului de venit bugetar pentru care impozitele se stabilesc de ctre organele fiscale comport procedura declaraiilor de impunere ale contribuabililor completat cu verificrile operative efectuate de organele fiscale. In aceast situaie, subiectele de venit bugetar au obligaa s ntocmeasc i s depun la organele fiscale, la termene prevazute de lege, declaraii de impunere din care s rezulte date care s conduc la indentificarea elementelor tehnice de calcul pentru obligaia bugetar. Constatarea obiectului de venit pentru impozitele ce se percep prin calcul, reinere i vrsare de ctre unitile pltitoare (impozitul pe salarii) se mbin cu controlul exercitat pentru verificarea conformitii acestei impuneri. Pentru situaia menionat este reglementat

27

procedeul drilor de seam semestriale, ntocmite de angajatori i depuse la organul fiscal, n care se prezint calculul, reinerea i vrsarea la bugetul de stat a impozitului pe salarii. Verificrile operative ale organului fiscal ntreprinse la angajatori au rolul de a constata, n primul rand, respectarea normelor privind drepturile salariale. Constatarea veniturilor impozabile pentru calculul i plata impozitului pe profit (venit) se mbin cu controlul exercitat pentru verificarea conformitii perceperii acestui impozit, procedeul folosit fiind cel al declaraiilor de impunere. In acestea sunt cuprinse date privind profitul impozabil determinat potrivit legii, cheltuielile deductibile i cele nedeductibile din rezultatele financiare. Constatarea obiectelor de venit bugetar n cazul impozitelor indirecte se efectueaz exclusiv n contextul verificrii ntreprinse de organele fiscale asupra conformitii calculului acestora. La impozitele pe spectacole se verific ncasrile bneti potrivit cu evidenele existente. La taxa pe valoarea adaugat sunt verificate jurnalele de vnzri, cele de cumprri plus facturile care au stat la baza nscrierii n acestea.

2.2. Titluri de crean fiscalDerularea aciunii de constatare a obiectului de venituri bugetare are drept finalitate determinarea titlurilor de crean fiscal. Acestea sunt nscrisuri care atest, pe de o parte, obligaia bneasc a contribuabilului stabilit potrivit legii, iar pe de alta parte drepturile bneti cuvenite bugetelor publice. Diferenele n derularea constatrii obiectului de venit bugetar sunt prezente i la ntocmirea titlurilor de crean fiscal. Ca acte de constatare i individualizare a sumelor de bani datorate cu denumirea de impozite, taxe, contribuii etc, titlurile de creane fiscale pot fi structurate din punctul de vedere al modului sau procedurii de ntocmire n dou categorii: titluri de creane ntocmite exclusiv n acest scop i acte care implicit sunt titluri de creane fiscale. Intr-o alt grupare titlurile de creane fiscale apar ca principale i competatoare. Titlurile de creane fiscale ntocmite exclusiv n acest scop sunt nscrisuri ale organelor fiscale sau ale altor persoane ori instituii desemnate de lege, ntocmite prin manifestarea lor de voin, n scopul de a constata i individualiza un venit bugetar. Expresia concret cel mai des ntalnit n practica fiscal a unor astfel de titluri de creane este procesul verbal de impunere prevzut de legislaia fiscal pentru unele venituri bugetare (de ex. impozite i taxe locale). In structura documentelor sunt date de indentificare a

28

contribuabilului i a materiei impozabile a acestuia. Cu acest cuprins, procesul verbal de impunere este un nscris oficial care produce efectul juridic de individualizare a unei creane fiscale i n acest scop se comunic subiectului (pltitorului) pentru executare i eventual contestare. In practica fiscal din Romnia titlurile de creane fiscale ntocmite exclusiv n acest scop sunt evidenele la impozitele directe (impozitul pe profit sau pe venit) i impozitele indirecte (impozitul pe spectacole, taxa pe valoarea adaugat etc.). Actele care n mod implicit sunt titluri de creane fiscale se refer la nscrisurile ntocmite ntr-un scop propriu sau specific care cuprind, pe lng date pretinse de scopul lor, i informaii de individualizare a unor creane fiscale. Reprezentative, n acest sens, sunt statele de plat a salariilor, a drepturilor bneti de autor, a colaborarilor cu unele entiti organizatorice. Scopul explicit al acestor acte este definit n denumirea lor. Ele sunt emise de compartimentele funcionale ale persoanelor juridice (resurse umane i financiar contabilitate) cu scopul de a individualiza drepturi bneti (salarii) cu caracter brut i net, precum i obligaii ctre teri. Intre aceste din urm obligaii se nscrie i impozitul pe salarii care confer statului de plat semnificaia de titlu de crean fiscal cu caracter implicit. Semnturile de pe statul de plat (inclusiv cele individuale n dreptul sumelor de bani primite) le confera acestora valoare probant pentru perceperea impozitelor respective, rmnnd de verificat plata sau vrsarea impozitelor respective la bugetul public (ordine de plat nsoite de borderouri centralizatoare ale statelor de plat a salariilor). Prelucrarea electronic a informaiilor financiar contabile a condus n sistemul de lucru cu salariaii la eliberarea unor informaii scrise de calculator transmise individual angajailor cu caracter periodic. Lunar, n aceste nscrisuri se precizeaz i impozitul pe salarii pltit (sau n curs de plat) ctre bugetul de stat. In aceast situaie, documentul eliberat de angajator este probatoriu pentru plata impozitului pe salarii i poate constitui element de constatare ntr-o prim instan. Titlurile principale de individualizare a unor creane fiscale sunt cele de natura proceselor verbale de impunere i a actelor de eviden a impozitelor indirecte. Titlurile de creane fiscale completatoare sunt cele ntocmite pentru diferene de impozite stabilite cu prilejul verificrii conformitii impunerii. Ele sunt la fel de executorii ca i prototipul titlului de crean fiscal.

2.3. Calcule i fundamente privind veniturile la Primria Municipiului IaiVeniturile bugetare apar ca indicatori ai finanelor publice cu o individualizare cu subdiviziunea clasificaiei bugetare i repartizare difereniat pe componente ale sistemului 29

bugetar. Ele mai pot fi abordate ca instrumente economico-financiare de influienare a activitii economice la nivel macro i micro alturi de calitatea de surse de formare a fondurilor bneti centralizate. Indicatorii financiari de venituri sunt grupai conform criteriului financiar i cadrului general n capitole i subcapitole. La dimensionarea veniturilor publice locale se iau n considerare efectele msurilor legislative deja adoptate privind impozitele i taxele locale, prin implicarea autoritii publice locale n stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitelor si taxelor locale precum i a altor venituri ale unitilor subordonate Consiliului Local Municipal Iai prin compartimentele proprii de specialitate. Ca surs de formare a bugetelor publice, veniturile reprezint relaia economic sub form bneasc prin intermediul creia se mobilizeaz la dispoziia statului fonduri pentru acoperirea unor nevoi publice concretizate n cheltuieli publice. Conform Legii Finanelor Publice Locale, veniturile bugetelor locale se formeaz din impozite, taxe, alte venituri i din venituri cu destinaie special, precum i din cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale i din transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat. Pentru dimensionarea veniturilor proprii se iau n considerare veniturile din impozite i taxe locale care se stabilesc pe baza declaraiilor de impunere ale contribuabililor, n cazul impozitelor i a nivelurilor taxelor stabilite prin hotrre de consiliul local. Conform Legii nr.27/1994, cu modificrile i completrile ulterioare, impozitul este anual, se pltete trimestrial, n rate egale, pn la data de 15 a ultimei luni din fiecare trimestru. n funcie de termenele de ncasare a veniturilor se dimensioneaz cheltuielile, care de regul sunt mai mari dect veniturile, fiind necesar echilibrarea bugetului, cu cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat. n ceea ce privete primele (impozitul pe profit, vrsminte din profitul net, venituri din privatizri, din concesiuni i nchirieri, cotele defalcate din impozitul pe salarii, etc.), ele se fundamenteaz pe baza unor informaii statistice din anii trecui. Carta European privind autonomia local prevede urmtoarele principii asupra formrii resurselor financiare ale colectivitilor locale9: colectivitile locale au dreptul n cadrul politicii economice naionale la resurse proprii suficiente de care pot dispune n mod liber n exercitarea atribuiilor lor;9

Gheorghe Filip, Finane, Editura Junimea, Iai, 2002, pag. 278.

30

resursele financiare ale autoritilor administraiei publice locale trebuie s fie proporionale cu competenele prevzute de constituie sau lege; cel puin o parte din resursele financiare ale colectivitilor locale trebuie s provin din redevene i din impozite locale al cror procent l pot fixa ele nsele n limitele legii; sistemele financiare pe care se sprijin resursele de care dispun colectivitile locale trebuie s fie de natur suficient de diversificat i evolutiv pentru a le permite s urmreasc pe ct posibil n practic, evoluia real a cheltuielilor de competena lor; sprijinul colectivitilor locale mai slabe din punct de vedere financiar necesit punerea n funciune a unor proceduri de repartizare financiar just sau de msuri echivalente destinate a corija efectele repartiiei inegale a resurselor poteniale de finanare ct i a sarcinilor ce le revin. Asemenea proceduri sau msuri nu trebuie s reduc libertatea de a opta a colectivitilor locale n domeniul propriu de responsabilitate; colectivitile locale trebuie s fie consultate de o manier apropiat asupra modalitilor de atribuire a resurselor redistribuite. La baza ntocmirii prii de venituri a bugetului de venituri i cheltuieli stau urmtoarele criterii: 1) baza legal a veniturilor veniturile nu se nscriu n bugetul de venituri i cheltuieli i nu se ncaseaz dect dac sunt reglementate expres printr-un act normativ i se cuvin unitii respective; 2) execuia preliminat pentru anul de baz reprezint execuia cert pe o anumit perioad de timp i execuia probabil pn la sfritul anului, corelat cu eventualele influene; 3) analiza i studierea comparativ a veniturilor realizate pe total, pe structur i n dinamic. Se realizeaz analiza i studiul privind evoluia veniturilor pe intervale mai mari de timp; 4) evoluia volumului n funcie de factorii productori de venituri se fac calcule analitice pentru fiecare surs de venit sau se utilizeaz o serie de indicatori privitori la veniturile medii realizate sau preliminate, corectat cu influenele ce vor aprea n anul de plan. Veniturile bugetelor locale sunt grupate pe urmtoarele categorii: venituri proprii: - venituri curente - venituri din capital - venituri cu destinaie special

31

sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; subveii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete; donaii si sponsorizri. Principala surs de finanare a bugetului local sunt impozitele i taxele pe care populaia i agenii economici trebuie s le plteasc. Aezarea impozitelor const n determinarea i evaluarea materiei impozabile, n vederea stabilirii bazei de impozitare asupra creia se va aplica cota de impozitare. Pentru aezarea impozitelor este necesar derularea succesiv a urmtoarelor operaiuni: stabilirea mrimii obiectului impozabil; determinarea cuantumului impozitului; perceperea (ncasarea) impozitului. Stabilirea mrimii obiectului impozabil are ca scop principal constatarea i evaluarea materiei impozabile. Pentru ca veniturile sau averea s poat fi supuse impunerii este necesar constatarea existenei acestora de ctre organele fiscale i apoi evaluarea lor. Evaluarea materiei impozabile, care vizeaz determinarea mrimii acesteia, se poate realiza apelnd fie la metoda evalurii indirecte (bazat pe prezumie), fie la metoda evalurii directe (bazat pe probe). Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale obiectului impozabil se utilizeaz, n special, n cazul impozitelor reale i const n stabilirea cu aproximaie a valorii obiectului impozabil de natura terenurilor, cldirilor, activitilor industriale etc., fr s se ia n consideraie situaia persoanei care deine obiectul respectiv. Evaluarea forfetar presupune atribuirea unei valori obiectului impozabil de ctre organele fiscale, cu acordul subiectului impozabil, fr a se avea pretenia de exactitate. Evaluarea administrativ se realizeaz pe baza datelor pe care organele fiscale le au la dispoziie. Valoarea materiei impozabile stabilit de ctre fisc este comunicat subiectului impozitului, iar dac acesta nu este de acord cu evaluarea fcut, are dreptul s o conteste prezentnd argumentele necesare. Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane se efectueaz atunci cnd mrimea obiectului impozabil este cunoscut de o alt persoan dect subiectul impozitului, iar aceast persoan este obligat prin lege s depun la organele fiscale o declaraie n acest scop. Dei aplicabilitatea sa este limitat, ea prezint avantajul eliminrii, ntr-o anumit msur, a posibilitii sustragerii de la impunere a unei pari din materia impozabil, deoarece tera persoan care declar venitul impozabil nu este interesat s-l subevalueze.

32

Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului (pltitorului) se realizeaz cu participarea direct a subiectului impozitului, care este obligat s ina evidena veniturilor i cheltuielilor ocazionate de activitatea pe care o desfoar, s ntocmeasc un bilant fiscal i s prezinte, organelor fiscale, o declaraie specific, din care s rezulte veniturile sau averea aflate sub incidena fiscalitii. Pe baza declaraiei primite, organele fiscale determin mrimea materiei impozabile, uznd de prezumia sinceritatii contribuabililor. Dei are cea mai larg aplicabilitate, aceast modalitate de realizare a evaluarii mrimii materiei impozabile prezint dezavantajul c face posibil sustragerea de la impunere a unei pri din materia impozabil datorit ntocmirii unor declaraii nesincere. Determinarea cuantumului impozitului presupune stabilirea: persoanei care efectueaz calculul (contribuabilul de drept sau organul fiscal); cota de impunere; reducerile i majorarile acordate; procedeul de calcul.

Pentru a determina cuantumul prelevrii fiscale este necesar opiunea ntre recurgerea la cote cu tarife specifice (fixe) sau la cote procentuale. Cu cteva excepii, cotele de impunere, actuale, sunt sub forma procentual i reprezint o form de manifestare a personalizrii impozitului. Fiecrui impozit i sunt specifice nivelul i numrul cotelor de impunere. n practica fiscal se poate utiliza fie o cot de impunere general, fie o cot standard i un anumit numr de cote inferioare sau superioare acesteia, fie o cot adiional fa de cota standard, n funcie de anumite obiective ale politicii fiscale. De asemenea, este necesar precizarea procedeului de calcul, alegndu-se ntre procedeul impunerii proporionale, a progresivitii simple sau a progresivitii compuse. Conform procedeului de calcul ales, n urma aplicrii cotei asupra bazei de impozitare se obine cuantumul prelevrii fiscale. n cazul anumitor impozite directe se pot opera fie reduceri, fie majorri. Dup aplicarea acestor reduceri sau majorri legale, se determin cuantumul final al prelevrii fiscale datorate. Perceperea impozitelor reprezint ultima operaiune din cadrul aezrii impozitelor. Dup determinarea mrimii impozitului, organele fiscale trebuie s aduc la cunotin contribuabililor att cuantumul impozitului datorat statului, ct i termenele de plat a acestuia i ulterior se trece la ncasarea lui.

33

n prezent, la noi n ar, s-a generalizat metoda ncasrii impozitelor printr-un aparat fiscal propriu, folosindu-se urmtoarele modaliti: a) ncasarea impozitelor de ctre organele fiscale direct de la pltitori se realizeaz prin: prezentarea contribuabilului la sediul organelor fiscale i achitarea impozitului datorat din proprie initiaiv (aceste impozite se numesc portabile); deplasarea ncasatorilor la domiciliul pltitorilor i ncasarea impozitelor datorate (aceste impozite se numesc cherabile). b) Stopajul la surs const n reinerea i vrsarea impozitului datorat statului de ctre o ter persoan. c) Perceperea prin aplicarea de timbre fiscale se practic n cazul taxelor datorate statului pentru aciunile n justiie i, de asemenea, pentru taxele privind actele, certificatele i diferitele documente elaborate de notariatele i de organele administraiei de stat. Veniturile proprii care se prevd i se ncaseaz prin bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt structurate n: venituri curente, venituri din capital i venituri cu destinaie special. Veniturile instituite i mobilizate la buget n mod obinuit sunt considerate venituri curente sau ordinare. Aceste venituri se ncaseaz cu regularitate la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat etc., n cadrul fiecrui exerciiu financiar, pe baza unor prevederi legale, constituind o surs permanent. Din aceast categorie fac parte veniturile fiscale i veniturile nefiscale. Veniturile curente sunt definite ca fiind impozitele i taxele pe care primria le colecteaz de la populaie. Veniturile fiscale din taxe i impozite au suferit sub aspectul modului de fundamentare urmtoarele modificri: ani; persoanele fizice. Actualizarea se realizeaz pe baza ultimilor 12 indici lunari ai inflaiei cunoscui i este permis dac rata anual a inflaiei este mai mare de 5%. Rata anual a inflaiei este produsul celor 12 rate lunare ale inflaiei. autoritile locale actualizeaz permanent, n funcie de inflaia anual, impozitele i taxele n sum fix i anexa pe baza creia se calculeaz impozitul pe cldiri la impozitele i taxele locale au fost actualizate n funcie de inflaia ultimilor

34

Autoritile locale au dreptul de a stabili unele impozite locale ntre anumite limite i de a reduce sau de a crete toate impozitele locale cu 50% fa de prevederile legii. Veniturile curente fiscale- impozite directe cuprind: impozitul pe profit, impozite i taxe de la populaie; taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, folosite n alte scopuri dect pentru agricultur i silvicultur; impozitul pe cldiri i terenuri de la persoane juridice; taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane juridice precum i alte impozite directe. Impozitele i taxele de la populaie sunt urmtoarele: impozitul pe veniturile liberprofesionitilor, meseriailor i a altor persoane independente i asociaii familiale; impozitul pe cldiri i terenuri de la persoane fizice; taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice; impozitul pe veniturile din nchirieri de imobile; alte impozite i taxe de la populaie. Referitor la veniturile curente fiscale menionate mai sus, la nivelul municipiului Iai, acestea s-au prezentat astfel n perioada 2002 2004.

Tabel nr. 12 : Structura impozitelor directe ale bugetului municipiului Iai n perioada 2002-2005 - mii lei Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Denumire indicatoriImpozitul pe cldiri la persoane fizice Impozitul pe cldiri la persoane juridice Impozitul pe terenuri la persoane fizice Impozitul pe terenuri la persoane juridice Taxe pentru terenuri proprietate de stat Taxa asupra mijloacelor de transport persoane fizice Taxa asupra mijloacelor de transport persoane juridice

ncasri 2002 47.248.216 62.839.180 8.245.190 11.972.276 1.931.534 5.176.008 9.995.841

ncasri 2003 57.157.592 58.291.564 10.063.268 15.150.764 1.109.504 7.393.848 15.384.524

ncasri 2004 68.603.999 58.587.434 12.559.394 17.416.205 5.783.118 8.160.342 12.979.177

ncasri 2005 77.768.010 77.305.589 13.619.657 26.974.853 2.777.289 9.069.841 15.965.775

Sursa: Direcia Economic i Finanelor Publice Locale, Primria Municipiului Iai Aceast categorie de impozite fiscale, se achit, trimestrial, avnd patru termene de plat: 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 decembrie ale anului fiscal curent. Ca urmare, aceste termene de plat reprezint, totodat, i puncte culminante ale ncasrilor la bugetul

35

local, dei cheltuielile administraiei publice locale sunt regulate, iar cele de investiii sunt programate de regul, pentru ultimele ase luni ale anului fiscal. Astfel, se poate observa o necorelare a veniturilor i cheltuielilor nregistrate la bugetul local, cu consecine directe asupra execuiei bugetare. IMPOZITE DIRECTE: Impozitul pe cldiri de la persoanele fizice Impozitul pe cldiri de la persoane fizice: se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,2% n mediul urban, asupra valorii cldirii determinat pe baza normelor prevzute de Anexa 1 din O.U.G. nr.15/1999 pentru modificarea i completarea Legii nr. 27/1994 privind impozitele i taxele locale. n mod similar se impoziteaz cldirile persoanelor fizice care desfoar activiti economice pe baz de liber iniiativ. Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru familii care realizeaz venituri nete de pn la 500 de lei pe membru de familie pe lun, cu urmtoarea procedur de aplicare: -un contribuabil poate beneficia de o singur reducere la unul din impozitele i taxele locale; -reducerea se aplic prin prezentarea unui dosar de ctre contribuabil. Tabel nr. 13: Valori impozabile pentru impozitarea cldirilor persoanelor fiziceNr. Crt. 1. a). b). c). 2. a). b). 3. 4. Felul i destinaia cldirilor i altor construcii impozabile Valoarea impozabil (lei / mp) Cu instalaii de ap, Fr instalaii de ap canalizare, canalizare electrice, nclzire electrice, nclzire

Cldiri Cu perei sau cadre de beton armat 650 500 Cu perei din crmid ars Piatr natural sau alte materiale, fr cadre 500 300 din beton armat Cu perei din lemn, crmid nears, valtuci, paian, i alte materiale 150 90 asemntoare Construcii anexe- situate n afara corpului principal Cu perei din crmid ars piatr, beton, 90 75 sau din alte materiale asemntoare Cu perei din lemn crmid nears vltuci, 70 55 paian Pentru locuine situate la subsol sau Valoarea reprezint 75% din valoarea fiecrei grupe mansard Valoarea reprezint 75%din valoarea corespunztoare fiecrei Pentru spaiile cu alt destinaie grupe

Sursa: Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal din 22/01/2004, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004, Anexa, pct. I.

Tabel nr. 14: Clasificarea cldirilor dup zone i rangul localitii 36

Zona n cadrul localitii A B C D

0 1,30 1,25 1,20 1,15

I 1,25 1,20 1,15 1,10

Rangul localitii II III 1,20 1,15 1,15 1,10 1,10 1,05 1,05 1,00

IV 1,10 1,05 1,00 0,95

V 1,05 1,00 0,95 0,90

Sursa: Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal din 22/01/2004, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004, Anexa, pct. I. n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie prevzut n tabelul anterior se reduce cu 0,10. n cazul unei cldiri finalizate nainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabil se reduce cu 15%. n cazul unei cldiri finalizate dup 31 decembrie 1950 i nainte de 1 ianuarie 1978, valoarea impozabil se reduce cu 5%. Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. Dac o persoan fizic are n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majoreaz dup cum urmeaz10: - cu 15% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 50% pentru cea de-a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 75% pentru cea de-a treia cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. Persoanele fizice care dein n proprietate dou sau mai multe cldiri, au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Exemplu de calcul:10

Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal din 22/12/2003 Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 927 din 23/12/2003, art. 252

37

Un contribuabil persoan fizic deine pe teritoriul municipiului Iai un apartament i o cas, datele necesare pentru calculul impozitului datorat pentru cldirile respective fiind urmtoarele: a) rangul municipiului Iai este I; b) ambele cldiri sunt amplasate n intravilan; c) zona din cadrul oraului: apartamentul n zona B, iar casa n zona D; d) suprafaa construciilor: apartamentul, cu doua camere. are 56 m2 suprafa util, iar casa are 185 m2 suprafa desfurat; e) tipul cldirilor: ambele cldiri sunt cu perei din crmid ars, dar casa nu este dotat cu instalaie de canalizare; f) apartamentul este amplasat ntr-un bloc cu 4 etaje i 20 de apartamente; g) data finalizrii construciilor: apartament 01.09.1975, iar casa 01.07.2002; h) prima dat a fost cumprat apartamentul (n 1982), apoi a fost construit casa nici una dintre cldiri nu este nchiriat; Modul de calcul al impozitului pe cldiri pentru anul 2004, astfel cum rezult din textului art. 251 din Codul fiscal, comport urmtoarele etape: 1. Se determin suprafaa construit desfurat a cldirii: - pentru apartament se determin suprafaa construit desfurat: deoarece dimensiunile exterioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele nvecinate, potrivit prevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din Norma metodologic de aplicare, suprafaa construit desfurat se determin prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,20, respectiv: 56 m2 x 1,20 = 67,2 m2. - pentru cas suprafaa construit desfurat este cea determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al cldirii, respectiv de: 185 m2. 2. Se determin valoarea impozabil a cldirilor: 2.1. suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea impozabil corespunztoare cldirilor din Hotrrea Consiliului Local al Municipiului Iai nr. 655 din 08.12.2003, respectiv: pentru apartament: 67,2 m2 x 590 lei/m2 = 3.9648 lei, pentru cas: 185 m2 x 350 lei/ m2 = 64.750 lei; 2.2. se identific coeficienii de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor zonei B i D, rangului I, respectiv 1,20 pentru apartament i 1,10 pentru cas; 38

2.3. deoarece apartamentul se afl ntr-un bloc cu mai mult de 3 etaje i 8 apartamente, potrivit prevederilor art. 251 alin. (6) din Codul fiscal, coeficientul de corecie prevzut la punctul 2.2. se reduce cu 0,10, adic 1,20 - 0,10 = 1,10; 2.4. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.1 se ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 2.2 i 2.3., respectiv: - pentru apartament: 39.648 lei x 1,10 = 436120 lei; - pentru cas: 64750 lei x 1,10 = 71225 lei. 2.5. apartamentul fiind finalizat la data 1.09.1975 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.3 se reduce cu 5% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,95, respectiv: 43612,8 lei x 0,95 = 41432,16 lei. Pentru valoarea impozabil a casei aceast prevedere nu se aplic, fiind finalizat pe data de 01.07.2002. 3. Se determin impozitul pe cldiri anual: 3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a cldirii determinate la subpct. 2.5 se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul fiscal de 0,2 % specific mediului urban sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,002, respectiv: - pentru apartament: 41432,16 lei x 0,002 = 82.8643,2 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,2 lei se ntregete la un leu prin adaos, iar impozitul astfel calculat pentru apartament se rotunjete la 82,8 lei, - pentru cas: 71225 lei x 0.002 = 142,45 lei. 3.2. deoarece casa este prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, impozitul pe cldiri determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu 15% sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,15, respectiv: 142,45 lei x 1,15 = 163,8175 lei. Exemplu privind calculul restituirii de sume n cazul unui contribuabil care a pltit cu anticipaie impozitul pe cldiri, dup care, la data de 30 mai nstrineaz apartamentul, rmnnd numai cu casa: a) contribuabilul persoan fizic a avut stabilit pentru un an fiscal impozit pe cldiri n sum de 246,6819 lei; b) Consiliul local al municipiului Iai, a stabilit prin hotrrea nr 655 din 08.12.2003, acordarea unei bonificaii de 10 % pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri;

39

c) la data de 02 februarie contribuabilul a pltit integral impozitul pe cldiri datorat, acordndu-i-se o bonificaie de 246.682 lei, respectiv: 2.467 247 = 2220 lei; d) la data de 30 mai nstrineaz apartamentul; potrivit datelor prezentate la lit. a)-c), avnd n vedere prevederile art. 254, alin. (2) din Codul fiscal, acestui contribuabil trebuie s i se restituie urmtoarea sum: 82,87 lei: 12 luni = 6,9 lei/lun x 7 luni = 48,34lei, unde "7" reprezint numrul de luni ncepnd cu data de 1 iunie i pn la 31 decembrie; e) restituirea ctre contribuabil se face n termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de restituire la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. Impozitul pe cldiri n cazul persoanelor juridice Impozitul pe cldiri n cazul persoanelor juridice se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite de consiliile locale asupra valorii de inventar a cldirii, conform prevederilor legale i nregistrat n contabilitate. Pentru anul 2004 se aprob cota de 1,5% care se aplic asupra valorii de inventar a cldirii, conform prevederilor n vigoare i nregistrat n contabilitatea acestora. Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. n cazul unei cldiri care a fost reevaluat conform prevederilor legale n vigoare, valoarea de inventar a cldirii este valoarea nregistrat n contabilitatea proprietarului imediat dup reevaluare; n cazul unei cldiri care a fost dobndit nainte de 1 ianuarie 1998 i care dup aceast dat nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri este stabilit de consiliul local ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii, pn la data primei reevaluri, nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice. n cazul unei cldiri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplic urmtoarele reguli: a) impozitul pe cldire se datoreaz de proprietar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea cldirii nregistrat n contractul de leasing financiar.

40

Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii. Impozitul pe cldiri se pltete anual, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. Taxa asupra mijloacelor de transport Taxa asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic, care aparin persoanelor fizice se stabilesc n funcie de capacitatea cilindric a motorului pentru fiecare 500 cm2 sau fraciune de capacitate sub 500 cm2 dup cum urmeaz: Tabel nr. 15:Taxa asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic Lei/an Nr Tipul mijlocului de transport Taxa Crt 1 Autoturisme 51600 2 Autobuze, autocare, microbuze, 103300 Autocamioane de orice fel 3 Autotrenuri de orice fel 120500 4 Tractoare nmatriculate n evidena 68900 Organelor de poliie 5 Motociclete , motorete i scutere 25900 Sursa: Direcia finane din cadrul Primriei Iai Pentru remorci de orice fel semiremorci i rulote aparinnd persoanelor fizice, taxele anuale anuale se stabilesc n funcie de capacitatea acestora , astfel: Tabel nr. 16:Capacitatea remorcilor Capacitatea Lei/an a). Pn la o ton inclusiv 51.600 b). ntre 1-3 tone inclusiv 172.200 c). ntre 3-5 tone inclusiv 258.250 d). Peste 5 tone 327.100 Sursa: Direcia finane din cadrul Primriei Iai Pentru atae, taxa anual se stabilete la nivelul a 50% din taxa datorat pentru, motociclete, motorete i scutere.

41

Sunt scutite de tax autoturismele, motocicletele cu ata i triciclurile cu motor care aparin invalizilor i care sunt adaptate invaliditii acestora.

Impozitul pe teren aparinnd persoanelor fizice

Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. n cazul unui teren amplasat n intravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea numrului de metri ptrai ai terenului cu suma corespunztoare prevzut n tabelul nr. 17: Tabel nr. 17: Clasificarea cldirilor dup zone i rangul localitii Rangul localitii (lei/m2) Zona din cadrul localiti i 0 I II III IV V A 6.525 5.420 4.760 4.095 555 445 B 5.420 4.095 3.320 2.765 445 335 C 4.095 2.765 2.100 1.330 335 225 D 2.765 1.330 1.110 775 220 110 Sursa: Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal din 22/01/2004, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004, Anexa, pct. I. n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea numrului de metri ptrai de teren cu suma corespunztoare, aa cum este prezentat n tabelul nr. 18;