gazdálkodási modul gazdaságtudományi ismeretek ii. számvitel és pénzgazdálkodás

Gazdálkodási modul

Gazdaságtudományi ismeretek II. Számvitel és pénzgazdálkodás

KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc

TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

Példa a könyvvezetés, valamint a mérleg és az eredmény kimutatás kapcsolatának

bemutatására

56. lecke

EGY KFT VAGYONÁT AZ ÜZLETI ÉV ELEJÉN A KÖVETKEZŐ MÉRLEG TARTALMAZZA

A tétel megnevezése A tétel megnevezése Összeg Összeg eFteFt

A tétel megnevezéseA tétel megnevezése Összeg Összeg eFteFt

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 10000

D. SAJÁT TŐKE I. JEGYZETT TŐKE 15000

B. FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 6000 F. KÖTELEZETTSÉGEK 5000

IV. PÉNZESZKÖZÖK 4000

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 20000 FORRÁSOK ÖSSZESEN 20000

AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 01. 01. PASSZÍVÁK

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban I.

1. Anyagfelhasználás (Költség NŐ. Készlet CSÖKKEN.)

2000

2. Munkabér elszámolása (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)

1000

3. Társadalombiztosítási járulék (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)

300

4. Értékcsökkenési leírás (Költség NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)

800

5. Helyi adó elszámolása(Egyéb ráfordítás NŐ. Kötelezettség NŐ.)

100

6. Kamatfizetés(Pénzügyi műveletek ráfordítása NŐ. Pénzeszköz CSÖKKEN.)

200

7. Befektetett eszköz átadása térítés nélkül (Rendkívüli ráfordítás NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)

400

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban II.

8. Saját termelésű készletet értékesített, a fizetésre később kerül sor.

(Követelés NŐ. Árbevétel NŐ.)

5000

9. Kártérítést kapott. (Pénzeszköz NŐ. Egyéb bevétel NŐ.)

600

10. Kamatot kapott. (Pénzeszköz NŐ. Pénzügyi műveletek bevétele NŐ. )

50

11. Elévült kötelezettség elszámolása. (Kötelezettség CSÖKKEN. Rendkívüli bevétel NŐ.)

100

12. Saját termelésű készletek állománya összessé-gében nőtt az év során. Elszámolás év végén. (Készletek NŐ. Aktivált saját teljesítmények értéke NŐ.)

400

KIVONAT A KFT SZÁMVITELI POLITI-KÁJÁBÓL ÉS A SZÁMLARENDJÉBŐL

A vállalkozó a SZÁMVITELI POLITIKÁBAN és a SZÁMLA-RENDBEN köteles rögzíteni a kialakított számviteli rendet, szabályokat.

A KFT-ben• az eredménykimutatást összköltség eljárással készítik,

• a saját termelésű készletek változását csak év végén könyvelik.

AZ EGYSZERŰSÍTÉS ÉRDEKÉBEN:• Az általános forgalmi adó elszámolásától eltekintünk.• A munkabérből nem vonják le a dolgozót terhelő járu- lékokat.• A befektetett eszközök számlája a nettó értéket tartalmazza, nincs külön számlája az elszámolt értékcsökkenésnek. A társasági adó mértéke a jövedelem 18%-a (nincs adóalapot módosító tétel) A Kft 307 eFt osztalékot fizet.

MEGJEGYZÉSEK

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI I.

1. A mérlegszámlák nyitása a naplóban

2. A mérlegszámlák megnyitása a főkönyvi számlákon

3. A gazdasági események rögzítése a naplóban

4. A gazdasági események elkönyvelése a főkönyvi számlákon

5. A költségszámlák zárása a naplóban

6. A költségszámlák zárása a főkönyvi számlákon

7. Főkönyvi kivonat elkészítése

8. Eredményszámlák zárása a naplóban

9. Az eredményszámlák lezárása a főkönyvi számlákon, az egyenleg átvezetése a 493. Adózott eredmény elszámolása számlára

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI II.

10. Az eredménykimutatás elkészítése, a fizetendő társasági adó összegének kiszámítása

11. Az adózás előtti eredmény elszámolásának rögzítése a naplóban

12. Az adó, részesedés, mérleg-szerinti eredmény elszámolása a főkönyvi számlákon

13. A mérlegszámlák zárása a naplóban

14. A mérlegszámlák zárása a számlavázlatokon

15. A mérleg összeállítása a mérlegszámlák záróegyenlegéből az üzleti év végén.

A SZÁMLÁK NYITÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 1. oldal

Sor-szám

Gazdasági esemény

Számla ÖsszegTartozik Követel Tartozik Követel

I. Eszköz számláknyitása

1. Befektetett eszközök

10000

2. Készletek 6000

38. Pénzeszközök

4000

491. Nyitómérleg számla

20000

II. Forrás számláknyitása

491. Nyitómérleg számla

20000

411. Saját tőke (induló tőke)

15000

45-47. Kötelezett- ségek

5000

Átvitel: 40000 40000

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE NAPLÓBAN


Sor-szám

Gazdasági esemény Számla Összeg

Tartozik Követel Tartozik Követel

Áthozat: 40000 40000

1. Anyagfelhasználás 51. Anyagköltségek 2. Készletek 2000 2000

2. Munkabér elszámolása 54. Bérköltségek 45-47. Kötelezettségek

1000 1000

3. Tb járulék 56. Bérjárulékok 45-47. Kötelezettségek

300 300

4. Écs leírás 57. Écs leírás 1. Befektetetteszközök

800 800

5. Helyi adó elszámolása 86. Egyéb ráfordítá-sok

45-47. Kötelezettségek

100 100

6. Kamatfizetés 87. Pénzügyi műve-letek ráfordításai

38. Pénzeszközök 200 200

7. Térítés nélküli átadás 88. Rendkívüli ráfordítások


400 400

8. Saját termelésű készlet értékesítése

31. Vevők 91. Árbevétel 5000 5000

9. Kapott kártérítés 38. Pénzeszközök 96. Egyéb bevételek 600 600

10. Kapott kamat 38. Pénzeszközök 97. Pénzügyi műve-letek bevételei

50 50

11. Elévült kötele-zettség elszámolása

45-47. Kötelezettségek

98. Rendkívüli bevételek

100 100

12. Saját termelésű készlet növekedése

2. Készletek 58. Aktivált saját teljesítmények

400 400

Átvitel: 50950 50950

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON I.

1. Befektetett eszközök1. Befektetett eszközök

10000 800400

8800

10000 10000

I

7

4

III

2. Készletek2. Készletek

6000400

20004400

6400 6400

I 1

III12

31. Köv. áruszáll. 31. Köv. áruszáll. (Vevők)(Vevők)

5000 5000

5000 5000

8 III

38. Pénzeszközök38. Pénzeszközök

4000600

50

2004450

4650 4650

I 6

III9

10

411. Jegyzett tőke411. Jegyzett tőke

15000 15000

IV II15000 15000

419. Mérleg szerinti 419. Mérleg szerinti eredményeredmény

800 800

IV 30800 800

492. Zárómérleg számla492. Zárómérleg számla

22650 22650

III IV22650 22650

45-47. Kötelezettségek45-47. Kötelezettségek

6950 6950

11 II1006850

50001000

300100243307

IV 235

2729

491. Nyitómérleg 491. Nyitómérleg számlaszámla

20000 20000

II I20000 20000

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON II.

51. Anyagköltség51. Anyagköltség

2000 2000

2000 2000

1 13

54. Bérköltség54. Bérköltség

1000 1000

1000 1000

2 14

81. Anyagjellegű 81. Anyagjellegű ráfordításokráfordítások

2000 2000

13 172000 2000

58. Aktivált saját 58. Aktivált saját teljesítmények értéketeljesítmények értéke

400 400

16 12400 400

56. Bérjárulékok56. Bérjárulékok

300 300

3 14300 300

57. Értékcsökkenési leírás57. Értékcsökkenési leírás

800 800

4 15800 800

493. Adózott eredmény 493. Adózott eredmény elszámolásaelszámolása

6150 6150

17 162000130018 23

4005000

60050

100

242526

800100200400243307800

2122

282930

1920

82. Személyi jellegű 82. Személyi jellegű ráfordításokráfordítások

1300 1300

14 181000300

130014

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON III.

86. Egyéb ráfordítások86. Egyéb ráfordítások

100 100

100 100

5 20

87. Pénzügyi műveletek87. Pénzügyi műveletekráfordításairáfordításai

200 200

200 200

6 21

97. Pénzügyi műveletek 97. Pénzügyi műveletek bevételeibevételei

50 50

25 1050 50

96. Egyéb bevételek96. Egyéb bevételek

600 600

24 9600 600

89. Nyereséget terhelő 89. Nyereséget terhelő adókadók

243 243

27 28243 243

91. Árbevétel91. Árbevétel

5000 5000

23 85000 5000

98. Rendkívüli 98. Rendkívüli bevételekbevételek

100 100

26 11100 100

83. Értékcsökkenési 83. Értékcsökkenési leírásleírás

800 800

800 800

15 19

88. Rendkívüli 88. Rendkívüli ráfordításokráfordítások400 400

400 400

7 22

A KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN


Sor-szám

Gazdasági esemény


Áthozat: 50950 5095013. Anyagköltség

átvezetése81. Anyagjellegű ráfordítások

51. Anyagköltségek

2000 2000

14. Bérköltségek és bér-járulékok átvezetése

82. Személyi jellegű

ráfordítások

54. Bérköltségek56. Bérjárulékok 1300

1000300

15. Értékcsökkenés átvezetése

83. Értékcsökkené-

si leírás

57. Értékcsökkené- si leírás

800 800

Átvitel: 55050 55050

FŐKÖNYVI KIVONAT, 2001. 12. 31. Sor-szám

Számla Főösszeg Egyenleg

száma megnevezése Tartozik Követel Tartozik

Követel

1. 1. Befektetett eszközök 10000 1200 8800

2. 2. Készletek 6400 2000 4400

3. 31. Követelések áruszáll. és szolg. (Vevők)

5000 5000

4. 38. Pénzeszközök 4650 200 4450

5. 411. Jegyzett tőke 15000 15000

6. 45-47. Kötelezettségek 100 6400 6300

7. 491. Nyitómérleg számla 20000 20000

Mérlegszámlák összesenMérlegszámlák összesen 4615046150 4480044800 2265022650 2130021300

8. 51. Anyagköltség 2000 2000

9. 54. Bérköltség 1000 1000

10. 56. Bérjárulékok 300 300

11. 57. Értékcsökkenési leírás 800 800

12. 58. Aktivált saját teljesítmények értéke 400 400

13. 81. Anyagjellegű ráfordítások 2000 2000

14. 82. Személyi jellegű ráfordítások 1300 1300

15. 83. Értékcsökkenési leírás 800 800

16. 86. Egyéb ráfordítások 100 100

17. 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200 200

18. 88. Rendkívüli ráfordítások 400 400

19. 91. Árbevétel 5000 5000

20. 96. Egyéb bevételek 600 600

21. 97. Pénzügyi műveletek bevételei 50 50

22. 98. Rendkívüli bevételek 100 100

Eredményszámlák összesenEredményszámlák összesen 89008900 1025010250 48004800 61506150

MindösszesenMindösszesen 5505055050 5505055050 2745027450 2745027450

AZ EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 4. oldalSor-szám

Gazdasági esemény


Áthozat: 55050 5505016. Aktivált saját

teljesítmények 58. Aktivált saját teljesítmények ért.

493. Adózott ered-mény elszámolása

400 400

17. Ráfordítások 493. Adózott ered-mény elszámolása

81. Anyagjellegűráfordítások

2000 2000


82. Személyi jellegűráfordítások

1300 1300


83. Értékcsökkené-si leírás

800 800


86. Egyéb ráfordítások

100 100


87. Pénzügyi műve-letek ráfordításai

200 200


88. Rendkívüli ráfordítások

400 400

23. Bevételek 91. Árbevétel 493. Adózott ered-mény elszámolása

5000 5000

24. Bevételek 96. Egyéb bevételek


600 600

25. Bevételek 97. Pénzügyi műve-letek bevételei


50 50

26. Bevételek 98. Rendkívüli bevételek


100 100

Átvitel: 66000 66000

EREDMÉNYKIMUTATÁS, 2001. 12. 31.


I. Értékesítés nettó árbevétele 5000II. Aktivált saját teljesítmények értéke 400III. Egyéb bevételek 600IV. Anyagjellegű ráfordítások 2000V. Személyi jellegű ráfordítások 1300VI. Értékcsökkenési leírás 800VII. Egyéb ráfordítások 100A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-

VI-VII)1800VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 50

IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -150C. Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) 1650X. Rendkívüli bevételek 100XI. Rendkívüli ráfordítások 400D. Rendkívüli eredmény (X-XI) -300E. Adózás előtti eredmény (±C ±D) 1350XII. Adófizetési kötelezettség [(1350x18):100=243] 243F. Adózott eredmény (E-XII) 110722. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra,

részesedésre-

23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 307G. Mérleg szerinti eredmény (±F+22-23) 800

AZ ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSÁNAKRÖGZÍTÉSE A NAPLÓBAN


Sor-szám

Gazdasági esemény


Áthozat: 66000 6600027. Adófizetési

kötelezettség89. Nyereséget

ter-helő adók

45-47. Kötelezett-ségek

243 243

28. Ráfordítás számla zárása

493. Adózott ered-

mény elszámolása

89. Nyereséget ter-helő adók

243 243

29. Részesedés elszámo-lása

493. Adózott ered-

mény elszámolása

45-47. Kötelezett-ségek

307 307

30. A mérleg szerinti eredmény kimutatása

493. Adózott ered-

mény elszámolása

419. Mérleg szerintieredmény

800 800

Átvitel: 67593 67593

A MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. - 12. 31. 6. oldalSor-szám

Gazdasági esemény


Áthozat: 67593 67593III. Eszköz

számlákzárása

492. Zárómérleg számla

22650


8800

2. Készletek 4400

31. Köv. áruszáll. (Vevők)

5000

38. Pénzeszközök

4450

IV. Forrás számlákzárása

492. Zárómérleg számla

22650

411. Saját tőke (induló tőke)

15000

419. Mérleg sze-rinti eredmény

800

45-47. Kötelezett- ségek

6850

ÖSSZESEN:ÖSSZESEN: 112893112893 112893112893

A tétel megnevezése A tétel megnevezése Összeg Összeg eFteFt


A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 8800

D. SAJÁT TŐKE I. JEGYZETT TŐKE 15000

B. FORGÓESZKÖZÖK I. KÉSZLETEK 4400

VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

800

II. KÖVETELÉSEK Vevők 5000 F. KÖTELEZETTSÉGEK 6850

IV. PÉNZESZKÖZÖK 4450

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 22650 FORRÁSOK ÖSSZESEN 22650

AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 12. 31. PASSZÍVÁK

Köszönöm a figyelmet!

gazdálkodási modul gazdaságtudományi ismeretek ii. számvitel és pénzgazdálkodás

Documents