gestão financeira. o principal: maximizar a riqueza dos proprietários da empresa (privado). ou a...
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Gestão FinanceiraGestão Financeira
O Principal:
Maximizar a riqueza dos proprietários da empresa (privado).
Ou a maximização dos recursos (público).
• rentabilidade - retorno sobre o capital investido
• liquidez - facilidade em transformar ativos em dinheiro
• segurança – redução de risco
OBJETIVOS DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
Papel do administrador financeiroPapel do administrador financeiro
Desempenham diversas tarefas financeiras, tais como:
- Planejamento e orçamentos;- Concessão de crédito a clientes;
-Avaliação de projetos de investimentos;- Administração de caixa;
- Captação de fundos para financiar as operações da empresa etc.
Visão esquemática da função da Administração Financeira
TESOURARIA•Caixas e BancosCaixas e Bancos•Contas a Pagar e a Contas a Pagar e a ReceberReceber•Relações BancáriasRelações Bancárias•Preparação do Preparação do Orçamento de CaixaOrçamento de Caixa•Administração de Administração de crédito e cobrançacrédito e cobrança•Captação de recursosCaptação de recursos
CONTROLADORIA
• Contabilidade Geral Contabilidade Geral e de Custose de Custos
• Elaboração de Elaboração de Orçamentos e Orçamentos e Controle Controle OrçamentárioOrçamentário
• Auditoria InternaAuditoria Interna• Preparação de Preparação de
relatórios relatórios financeiros financeiros gerenciaisgerenciais
Funções Financeiras Operacionais
• Decisões de capital de giroDecisões de capital de giro• Planejamento e controle financeiro Planejamento e controle financeiro • Gerenciamento de riscoGerenciamento de risco• Relações com bancos e investidoresRelações com bancos e investidores• Custos e preçosCustos e preços• Contabilidade Contabilidade • ControlesControles• Planejamento tributárioPlanejamento tributário
Funções Financeiras Estratégicas
• Decisões de investimento de longo prazo Decisões de investimento de longo prazo
• Decisões de financiamento de longo prazoDecisões de financiamento de longo prazo
• Decisões de resultadosDecisões de resultados
• Planejamento e controle financeirosPlanejamento e controle financeiros
Ponto de vista Ponto de vista contábilcontábil
(regime de (regime de competência)competência)
DRE em 31/12DRE em 31/12
Receita de Vendas Receita de Vendas 100.000100.000
Custo Custo (80.000)(80.000)
Lucro Líquido Lucro Líquido 20.00020.000
Ponto de vista Ponto de vista financeirofinanceiro
(regime de caixa)(regime de caixa)
Fluxo de Caixa em Fluxo de Caixa em 31/1231/12
Fluxo de entrada Fluxo de entrada caixa 0caixa 0
Fluxo de saída caixa Fluxo de saída caixa (80.000)(80.000)
Fluxo caixa líquido Fluxo caixa líquido (80.000)(80.000)
Fluxo Negativo Fluxo Negativo
Quebra Empresas!!Quebra Empresas!!
Diferença entre Controladoria e Tesouraria – Importância do Fluxo de
Caixa
DRE (contador)DRE (contador)Venda de Produtos Venda de Produtos 200.000200.000
Venda de equipamento Venda de equipamento 80.00080.000
Total de vendas Total de vendas 280.000280.000
(-)Compra de materiais (-)Compra de materiais 120.000120.000
(-)Compra equip. 100.000 (-)Compra equip. 100.000
Custo Total Custo Total 220.000220.000
Lucro no Período Lucro no Período 60.00060.000
Fluxo de Caixa (Administrador)Fluxo de Caixa (Administrador)
Recebimento das Vendas Recebimento das Vendas 160.000160.000Total das entradas de caixa Total das entradas de caixa 160.000160.000(-) Pgto de Materiais (-) Pgto de Materiais 108.000 108.000 (-) Pgto de Equipamentos (-) Pgto de Equipamentos 70.00070.000Total das saídas de caixa Total das saídas de caixa 178.000178.000Fluxo de caixa líquido Fluxo de caixa líquido (-) (-) 18.00018.000
Outro ExemploOutro Exemplo
A empresa X teve durante o exercício social a seguinte movimentação:
1) Compra de Equipamento por R$ 100.000 tendo pago 70% no exercício.2) Venda de produtos por R$ 200.000 tendo recebido 80% no exercício.3) Compra a prazo de matérias-primas por R$ 120.000 e pagou 90% no
exercício.4) Venda a prazo de um equipamento por R$ 80.000 a ser recebido no
próximo exercício.
É um instrumento de controle que tem por É um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresário a tomar objetivo auxiliar o empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da decisões sobre a situação financeira da
empresa. empresa.
Consiste em um relatório gerencial que Consiste em um relatório gerencial que informa toda a movimentação de dinheiro informa toda a movimentação de dinheiro
(entradas e saídas), sempre considerando um (entradas e saídas), sempre considerando um período determinado,período determinado,
que pode ser uma semana, um mês etc.que pode ser uma semana, um mês etc.
Então o que vem a ser Fluxo de Caixa?
Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período de tempo determinado.determinado.
Auxiliar na tomada de decisão antecipada sobre a falta ou sobra de dinheiroAuxiliar na tomada de decisão antecipada sobre a falta ou sobra de dinheiro
Verificar aperto ou folga financeira no período avaliado.Verificar aperto ou folga financeira no período avaliado.
Verificar se os recursos financeiros são suficientes para determinado período ou se Verificar se os recursos financeiros são suficientes para determinado período ou se há necessidade de obtenção de capital de giro.há necessidade de obtenção de capital de giro.
Planejar melhores políticas de prazos de pagamentos e recebimentos.Planejar melhores políticas de prazos de pagamentos e recebimentos.
Avaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissosAvaliar a capacidade de pagamentos antes de assumir compromissos
Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos Avaliar se o recebimento das vendas é suficiente para cobrir os gastos assumidos e previstos no período considerado.e previstos no período considerado.
Avaliar o melhor momento para as reposições de estoque em função dos prazos de Avaliar o melhor momento para as reposições de estoque em função dos prazos de pagamento e da disponibilidade de caixa.pagamento e da disponibilidade de caixa.
Avaliar o momento mais favorável para realizar promoções de vendas visando Avaliar o momento mais favorável para realizar promoções de vendas visando melhorar o caixa do negócio.melhorar o caixa do negócio.
Para que serve o relatório de Fluxo de Caixa?
RECEITASRECEITAS
- Importante: Separar a natureza das receitas / Operacional + Não Operacional- Importante: Separar a natureza das receitas / Operacional + Não Operacional
- Percentual / Frequência- Percentual / Frequência
- Acompanhamento / Previsão- Acompanhamento / Previsão
Modelo de Fluxo de Caixa
DESPESASDESPESAS
- Importante: Separar por natureza grupo de despesa / Operacional + Não Operacional- Importante: Separar por natureza grupo de despesa / Operacional + Não Operacional
- Percentual / Frequência- Percentual / Frequência
Modelo de Fluxo de Caixa
COMPONENTES (Blocos)COMPONENTES (Blocos)
•Saldo InicialSaldo Inicial: é o valor constante no caixa no início do período considerado : é o valor constante no caixa no início do período considerado para a elaboração do Fluxo. É composto pelo dinheiro na “gaveta” mais os saldos para a elaboração do Fluxo. É composto pelo dinheiro na “gaveta” mais os saldos bancários disponíveis para saque.bancários disponíveis para saque.•Entradas de CaixaEntradas de Caixa: correspondem às vendas realizadas à vista, bem como a : correspondem às vendas realizadas à vista, bem como a outros recebimentos, tais como duplicatas, cheques pré-datados, faturas de outros recebimentos, tais como duplicatas, cheques pré-datados, faturas de cartão de crédito etc., disponíveis como “dinheiro” na respectiva data. cartão de crédito etc., disponíveis como “dinheiro” na respectiva data. Operacional e Não Operacional (como receita de aluguel, resultados de aplicação Operacional e Não Operacional (como receita de aluguel, resultados de aplicação financeira)financeira)•Saídas de CaixaSaídas de Caixa: correspondem a pagamentos de fornecedores, pró-labore : correspondem a pagamentos de fornecedores, pró-labore (retiradas dos sócios), aluguéis, impostos, folha de pagamento, água, luz, (retiradas dos sócios), aluguéis, impostos, folha de pagamento, água, luz, telefone e outros, entre eles alguns descritos em nosso modelo. Separar em telefone e outros, entre eles alguns descritos em nosso modelo. Separar em blocos comuns, como Contratos, Materiais, Medicamentos, etc. Composição das blocos comuns, como Contratos, Materiais, Medicamentos, etc. Composição das despesas dos blocos em percentual.despesas dos blocos em percentual.•Saldo OperacionalSaldo Operacional: representa o valor obtido de entradas menos as saídas : representa o valor obtido de entradas menos as saídas de caixa na respectiva data. Possibilita avaliar como se comportam seus de caixa na respectiva data. Possibilita avaliar como se comportam seus recebimentos e gastos periodicamente, sem a influência dos saldos de caixa recebimentos e gastos periodicamente, sem a influência dos saldos de caixa anteriores.anteriores.•Saldo Final de CaixaSaldo Final de Caixa: representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com : representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com o Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu o Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu negócio no período considerado e passa a ser o Saldo Inicial do próximo período.negócio no período considerado e passa a ser o Saldo Inicial do próximo período.
Modelo de Fluxo de Caixa
Gestão de CustosGestão de Custos
MUDANÇAS
Business Business TransformationTransformation
MANTER:- QUALIDADE- PRODUTIVIDADE
Sistema
deSaúde
ADEQUAÇÃO DOS PROCESSOS HOSPITALARES
PLANEJAMENTO
OPERAÇÃOHOSPITAL
HOSPITAL
MUDANÇASOPORTUNIDADES
AMEAÇASTECNOLOGIAS
GOVERNO
Expectativasdo ClienteFORÇAS
DEBILIDADES
DECISÕES POLÍTICASMETODOLOGIATREINAMENTO
SISTEMAS
GARANTESINCRONISMO
DO CICLO
Ambiente Externo
* CUSTOS *
Objetivos da Objetivos da Gestão de CustosGestão de Custos
Determinação do Custo dos ServiçosDeterminação do Custo dos Serviços Custo dos Serviços PrestadosCusto dos Serviços Prestados Custo Unitário dos ServiçosCusto Unitário dos Serviços Custo por ProcedimentoCusto por Procedimento
Planejamento e ControlePlanejamento e Controle BenchmarkingBenchmarking Tomada de DecisãoTomada de Decisão Ferramenta para OrçamentaçãoFerramenta para Orçamentação Composição do PREÇO VENDAComposição do PREÇO VENDA
“Embora essa conceituação corresponda aos fundamentos da contabilidade de custos, a abordagem de custeio por absorção, largamente utilizada para o
processo de operação dos custos hospitalares, compreende uma adaptação a essa versão básica e estende o cálculo dos custos para a totalidade dos insumos, independente da classificação de custos e
despesas. Sob esta orientação, a expressão de custeio por absorção passa por uma adaptação e denomina-se
‘custeio por absorção pleno’”.
Fonte: Matos, 2005
CUSTEIO POR ABSORÇÃO
ABORDAGEM DE CUSTEIO - CONCEITO
DIRETOS: Correspondem aos custos identificados com os centros de custos, não havendo necessidade de utilização de
nenhuma forma de rateio.INDIRETOS: Consistem dos itens de custo em que não há referencia com um centro de custo em particular, o valor do custo indireto para cada centro de custo é apurado através de fórmulas de rateio.
DIRETOSPESSOALSalários
Encargos
MATERIAISMedicamento
Material CirúrgicoGases Medicinais
Gêneros AlimentíciosMaterial Escritório
Material Manutenção
INDIRETOSEnergia Elétrica
ÁguaTelefone
DepreciaçãoManutenção
Diversos
COMPOSIÇÃO DOS CUSTOS
CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS
CUSTEIO POR ABSORÇÃO
PRODUTIVOS: Prestam serviços finais aos pacientes e geram receita.
AUXILIARES: Prestam os serviços de apoio aos centros produtivos.
ADMINISTRATIVOS: Correspondem aos serviços de natureza
PRODUTIVOSClínica MédicaMaternidade
PediatriaUnidade de Terapia Intensiva
Centro CirúrgicoPronto Socorro
AmbulatórioLaboratório de Análises
ClínicasRadiologia
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Serviço de Nutrição e DietéticaLavanderia
Central de Material EsterilizadoLimpeza
ManutençãoFaturamentoContabilidade
Recursos HumanosAdministração
CENTROS DE CUSTOS
CUSTEIO POR ABSORÇÃO
ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS
CUSTEIO POR ABSORÇÃO
CRITÉRIOS DE RATEIO: são parâmetros que permitem a distribuição dos custos indiretos e dos centros de custos auxiliares e administrativos.
o Rateio dos Custos Indiretoso Distribuição dos custos dos centros Auxiliares e Administrativos
CUSTOS INDIRETOS
Aluguel: Área Ocupada (m2)Energia Elétrica - % Consumo
EnergiaÁgua - % Consumo de Água
Telefone - N°. de Ramais(...)
CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E
ADMINISTRATIVOS
Lavanderia - Quilo de RoupaNutrição - Nº. de Refeições Recursos Humanos - Nº. de
Funcionários(...)
CRITÉRIOS DE RATEIO
CUSTEIO POR ABSORÇÃO
APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS
CUSTEIO POR ABSORÇÃO
CUSTO DOS SERVIÇOS HOSPITALARES (Componentes)
Unidade de Internação
Centro Cirúrgico
Laboratório
Radiologia
Materiais e Medicamentos
CENTRO DE CUSTO
CUSTO DOS PROCEDIMENTOS HOSPITALARES
Parto Normal
Herniorrafia
Colecistectomia
CUSTO DO PRODUTO
CENTRO DE CUSTO x CUSTO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES
CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES
DESCRIÇÃO
UNIDADE
DE
INTERNAÇÃO
CENTRO
CIRÚRGICO
OBSTÉTRICO
RADIO-
LOGIA
LABORATÓRIO
ANÁLISES
CLÍNICAS
ULTRASSO-
NOGRAFIA
FARMÁCIA
1. Parto Normal
2. Colecistectomia
3. Cirurgia de Varizes
CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES
Abordagens Conceituais Custeio por Absorção Pleno
DiáriaHora CirúrgicaConsultaExames
Quilo da Roupa LavadaRefeição Servidas
CUSTO DOS SERVIÇOS
DiáriaHora CirúrgicaConsultaExames
Quilo da Roupa LavadaRefeição Servidas
CUSTO DOS SERVIÇOS
Unidade de InternaçãoCentro CirúrgicoNutriçãoAlmoxarifado
CUSTOS DEPARTAMENTAIS
Unidade de InternaçãoCentro CirúrgicoNutriçãoAlmoxarifado
CUSTOS DEPARTAMENTAIS
METODOLOGIA DE CUSTEIO
INFORMAÇÕES GERENCIAIS
Unidades de InternaçãoCentro CirúrgicoPronto SocorroServiços de Diagnóstico
DEM. RESULTADOS
Unidades de InternaçãoCentro CirúrgicoPronto SocorroServiços de Diagnóstico
DEM. RESULTADOS
CUSTOSDIRETOS
CUSTOSINDIRETOS
CENTROS PRODUTIVOS
CENTROS AUXILIARES
CENTROS ADMINISTRATIVOS
UNIDADES DE ACUMULAÇÃO
ITENS DECUSTOS
RATEIO
Estatísticas de Utilização
Fases da MetodologiaFases da Metodologia
CONHECIMENTODO SERVIÇO / HOSPITAL
CONHECIMENTODO SERVIÇO / HOSPITAL
EMISSÃO DERELATÓRIOSEMISSÃO DERELATÓRIOS
SISTEMA:PARAMETRIZAÇÃO,
INSERÇÃO DE DADOS
SISTEMA:PARAMETRIZAÇÃO,
INSERÇÃO DE DADOS
ELABORAÇÃO DEINSTRUMENTO DECOLETA DE DADOS
ELABORAÇÃO DEINSTRUMENTO DECOLETA DE DADOS
VISITAÇÃOÁS ÁREASVISITAÇÃOÁS ÁREAS
DEFINIÇÃO DAESTRUTURA DE
CENTROS DE CUSTO
DEFINIÇÃO DAESTRUTURA DE
CENTROS DE CUSTO
DEFINIÇÃO DE UNIDADESDE PRODUÇÃO E
CRITÉRIOS DE RATEIO
DEFINIÇÃO DE UNIDADESDE PRODUÇÃO E
CRITÉRIOS DE RATEIO
CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES X ESPECIALIDADES MÉDICAS
CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES
Ambulatório Unidade de Internação Parto Cesárea Centro cirúrgico Ambulatório Permanência Histerectomia UTI Unidade de Internação Revascularização Pronto Atendimento Centro cirúrgico Transplante Lavanderia UTI Duração da cirurgia Nutrição Pronto Atendimento Esterilização Suprimentos Nº de exames Finanças Diretoria
Diretoria Diária hospitalar Parto Cesárea Obstetrícia Gerência Hora cirúrgica Histerectomia Ginecologia Departamento Consulta Revascularização Urologia
Atendimento
Consumo de materiais e medicamentos
CUSTOS DE PROCEDIMENTOS
HOSPITALARES
NÍVEIS DE GESTÃO CENTROS DE CUSTO
CENTRO DE CUSTOS PRODUTIVOS
PR
OC
ES
SA
ME
NT
OS
E
IN
ST
RU
ME
NT
OS
GE
RE
NC
IAIS
ESTATÍSTICA DE UTILIZAÇÃO POR
PACIENTE
PROCEDIMENTOS HOSPITALARES / PACIENTE ATENDIDO
"Custo do paciente atendido" (somatória de
diferentes procedimentos/
intervenções médico-assistenciais)
CUSTOS E PREÇOS DE PROCEDIMENTOS
HOSPITALARES
ESPECIALIDADES MÉDICAS
CUSTO UNITÁRIO DOS SERVIÇOS
PR
OD
UT
OS
CUSTO E PREÇO DOS SERVIÇOS
NÍVEIS DE GESTÃO
Relatórios de Sistema Custo
•Composição de CustosComposição de Custos• Composição e Evolução de CustosComposição e Evolução de Custos
• Custo Total e Unitário de Serviços – ProduçãoCusto Total e Unitário de Serviços – Produção
• Custo Total e Unitário de Serviços – Auxiliares e Custo Total e Unitário de Serviços – Auxiliares e
AdministrativosAdministrativos
•Centros de Custo por Ordem de Relevância – Centros de Custo por Ordem de Relevância – RankingRanking
•Relatórios Individualizados para cada Centro Relatórios Individualizados para cada Centro
de Custode Custo
•Outros (Ponto de Equilíbrio, Receitas Líquidas, Outros (Ponto de Equilíbrio, Receitas Líquidas,
Etc)Etc)
Manutenção e Análise Manutenção e Análise dos Dadosdos Dados
ATIVIDADESF1 F2 F3 F4
INÍCIO
Painel de Controle e
Navegação de Custos
PDCA
Relatórios Gerenciai
s
Análise
Validação dos
Relatórios Gerenciai
s
Aperfeiçoamento
MetodologiaMetodologiaImplantação X TempoImplantação X Tempo
Tempo
Qua
lidad
e da
Inf
orm
ação
PDCA
PDCA
PDCA
PDCA
PDCA
PDCA
Redesenho
Implantação
OBJETIVO:Custos por
Procedimento
Custo Unitário por Procedimento
Visão de FuturoVisão de Futuro
Unidade de Serviço
Unidade de Internação
Centro Cirúrgico
Serviço de Diagnóstico
Ambulatório
Paciente Dia
Hora Cirúrgic
a
Nº Exame
s
Nº Consulta
s
Procedimento Hospitalar
Parto Normal
Herniorrafia Inguinal
Colecistectomia Videolaparoscópi
ca
Pneumonia
Processos
Sistema de Informação
Sistema deResolução de conflitos
Fluxos
OperaçãoHospitalar
Recursos Humanos
As Variáveis e Dificuldades da Gestão de
Custos
• Responsabilidade das Responsabilidade das áreasáreas
• Cumprimento de prazosCumprimento de prazos• Critérios RateioCritérios Rateio• Apuração Resultados / Apuração Resultados /
ProduçãoProdução• Influência Recursos Influência Recursos
HumanosHumanos• Comprometimento das Comprometimento das
ÁreasÁreas• Engajamento do PessoalEngajamento do Pessoal• Perda de FocoPerda de Foco• Tempo de RespostaTempo de Resposta• Formulação de Formulação de
Indicadores para Indicadores para AcompanhamentoAcompanhamento
• Treinamento para Treinamento para ImplantaçãoImplantação
Dificuldades de Dificuldades de ImplantaçãoImplantação
• Cultura de CustosCultura de Custos• Importância da Estatística Importância da Estatística
/ Acompanhamento / Acompanhamento ProduçãoProdução
• Relatórios MensaisRelatórios Mensais• Estatística Hospitalar / Estatística Hospitalar /
DepartamentaisDepartamentais• Resolução de Problemas Resolução de Problemas
X Revisão ProcessosX Revisão Processos• Estabelecimento de Estabelecimento de
Metas Plausíveis de Metas Plausíveis de Curto / Médio / Longo Curto / Médio / Longo PrazoPrazo
• Introdução de Tecnologia Introdução de Tecnologia para Controlepara Controle
• Resistência para Resistência para Implantação de ControlesImplantação de Controles
Caio Luís RaccaCaio Luís [email protected]
Tel (011) 3069-7718Tel (011) 3069-7718
Núcleo Econômico Núcleo Econômico Financeiro (NEF)Financeiro (NEF)
Hospital das Clínicas Hospital das Clínicas - HCFMUSP- HCFMUSP