gestión presupuestaria. victor m. sierra. universidad ces

Víctor Manuel Sierra N.

GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Victor Manuel Sierra N. [email protected]

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Herramienta que ayuda al administrador financiero a determinar por anticipado el efecto que los planes propuestos tendrán sobre la liquidez y la rentabilidad de la empresa. También permiten el control de todas las operaciones y la evaluación de la gestión administrativa.

PRESUPUESTO


Etapas básicas para la elaboración del presupuesto:

PLANIFICACIÓN

ELABORACIÓN

EJECUCIÓN

EVALUACIÓN Y CONTROL

ETAPAS EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO


En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los diferentes indicadores empleados y se hace un diagnóstico de la Empresa y del entorno económico para comenzar a definir las políticas y estrategias a tener en cuenta.

PRIMERA ETAPA:

PLANIFICACIÓN


Iniciación del proceso presupuestario

• ¿Quien inicia el proceso presupuestario?

• ¿Cuál es el papel que juega la dirección?

• ¿Cuando se inicia el proceso de forma que se puedan realizar con la antelación suficiente ?

• ¿Cómo se inicia el presupuesto?

• ¿Qué información se transmite a cada responsable?

• ¿Cuál es el papel que deben jugar los directivos funcionales ?

• ¿Cuáles son las líneas generales para la realización del presupuesto?


Actividades en la planeación

• Análisis de factores sociales, culturales, demográficos, políticos y económicos que incidan en el país y que afecten al sector y a la empresa.

• Análisis del sector.

• Identificación de oportunidades y amenazas

• Definición o estudio de la misión del negocio

• Fijación de objetivos de corto y largo plazo


• Divulgación de los objetivos propuestos.

• Definición de estrategias, políticas y normas.

• Elaboración de planes operativos por los jefes de depto, con base en metas y sus perspectivas.

• Revisión de los planes operativos

• Divulgación entre el personal de la empresa

Actividades en la planeación


EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS

ANÁLISIS CAUSAL PLANES DE MEJORA

PLANES TÁCTICOS

PROGRAMAS DE ACCIÓN

PRESUPUESTOS

EJECUCIÓN Y RESULTADOS

CONTROL INTEGRADO DE GESTIÓN

OBJETIVOS DE

GESTIÓN

OBJETIVOS ECONÓMICO FINANCIEROS

DECISIÓN: FACTORES CLAVE DE GESTIÓN

PLAN ESTRATÉGICO

DECISIÓN: FACTORES CLAVE DE GESTIÓN DEFINICIÓN DEL MODELO ECONÓMICO DE NEGOCIO

ANÁLISIS DEL ENTORNO OPORTUNIDADES-AMENAZAS

ANÁLISIS INTERNO FORTALEZAS-DEBILIDADES ANÁLISIS DAFO

DIAGNÓSTICO DE LA POSICIÓN COMPETITIVA PROCESO DE ANÁLISIS ESTRATÉGICO

IDENTIFICACIÓN DE VENTAJAS COOMPETITIVAS OPCIONES ESTRATÉGICAS

ÁMBITO GENERAL DEL NEGOCIO MISIÓN Y OBJETIVO DE LA EMPRESA

REVISIÓN REVISIÓN

El Proceso de Planificación Empresarial


Los Instrumentos de la Planificación

INSTRUMENTO RESPONSABLE HORIZONTE NATURALEZA TIPO DE OBJETIVOS

Plan Estratégico

Alta Dirección

Largo plazo (5-10 años)

Estratégica

Globales

Programas (Planes a medio

plazo)

Direcciones Generales

Direcciones de División

Medio plazo (2 a 5 años)

Táctica Sectoriales

Presupuestos

(Plan Operativo)

Toda la empresa

Anuales

Operacional

De detalle para

cada área operativa


En esta etapa se valorizan todas las actividades y proyectos.

Se da inicio a la preparación del presupuesto para el próximo año, mes a mes hasta obtener el presupuesto total de la Empresa, teniendo en cuenta diferentes aspectos, conceptos y variables.

SEGUNDA ETAPA:

ELABORACIÓN


Elaboración del presupuesto por departamento (división o centro de trabajo)

• ¿Quién debe elaborar el presupuesto? • ¿Cuál es el grado de participación de los diferentes

niveles de responsabilidad en el proceso de elaboración?

• ¿Cuál es el compromiso de la dirección en esta fase?

• ¿Qué criterios se deben seguir en la confección del presupuesto?

• ¿Cómo se coordina su concepción? • ¿Qué niveles intervienen dentro de cada

Departamento?


Negociación del presupuesto de cada centro

• ¿Quién interviene en la negociación del presupuesto?

• ¿Hasta qué punto se deben respetar los presupuestos realizados por cada responsable?

• ¿Con qué criterios se deben de revisar?


Consolidación (integración) de los presupuestos

• ¿Quién coordina el proceso de consolidación?

• ¿Qué mecanismos deben existir para la coordinación y consolidación?


Aprobación de los presupuestos

•¿Qué órganos deben intervenir en la aprobación del presupuesto?

•¿Cuál es el calendario previsto para la aprobación?

•¿Cuál es el proceso para la aprobación?


ARTICULACIÓN PRESUPUESTARIA

CUENTA RESULTADOS PRESUPUESTADA

BALANCE PRESUPUESTADO

NIVEL DE STOCKS

NIVEL DE STOCKS

PREVISIONES COMERCIALES

1

3 PROGRAMA DE VENTAS

6 PROGRAMA PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO GASTOS FINANCIEROS

13 PRESUPUESTO

GASTOS ESTRUCTURA

12

PRESUPUESTO DE COMPRAS

10

9 PROGRAMA DE COMPRAS

OBJETIVOS GENERALES Objetivos comerciales

2

PRESUPUESTO GASTOS COMPRAS

11

CASH-FLOW PRESUPUESTADO

PRESUPUESTO DE INVERSIONES

7

NIVEL DE STOCKS

PRESUPUESTO DE VENTAS

4

PRESUPUESTO GASTOS COMERCIALES

5 PRESUPUESTO COSTES PRODUCCIÓN

8

Articulación y Síntesis Presupuestaria

F:/Documents and Settings/Gonzalo Viloria/Configuración local/Casos Prácticos/Casos prácticos de Presupuestos y Control de Gestión.pps

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INTEGRACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS

Ventas

Producción

Almacenes

Gastos

Comerciales

Gastos

Generales

Otros

Resultados

Inversiones

Compras Mano Obra Gastos Gen.

SALDO INICIAL DE TESORERÍA

(dato) COBROS PAGOS

SALDO FINAL DE TESORERÍA

(objetivo) DÉFICIT/SUPERAVIT + +

- - =

PRESUPUESTO FINANCIERO

ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE PROYECTADO

Gastos financieros

PRESUPUESTO DE TESORERÍA

El Presupuesto Anual


En el proceso administrativo del presupuesto, la ejecución se entiende como la “puesta en marcha” de los planes y proyectos que buscan cumplir con los objetivos propuestos.

La ejecución de los gastos e inversiones dependen de los ingresos reales obtenidos por la Empresa.

TERCERA ETAPA:

EJECUCIÓN


El Departamento de Presupuestos (o su equivalente en la empresa) presenta informes sobre la ejecución real de los presupuestos, para evaluar el grado de cumplimiento de los planes propuestos en cada área de la Empresa.

Es responsabilidad de todos el monitoreo de su ejecución.

CUARTA ETAPA:

EVALUACIÓN Y CONTROL


Revisión del presupuesto

¿En qué circunstancias se deben revisar los presupuestos?


I CÁLCULO

DE LAS DESVIACIONES

• Comparación de las previsiones con las cifras reales

• Las cifras reales se obtienen del sistema contable

• Desviaciones mensuales y acumuladas

II ANÁLISIS

DE LAS DESVIACIONES

• Estudio de las causas

• Desglose en términos físicos y monetarios

• Estudio de los efectos

• Proyección a fin de año

• RESPONSABLE: Las áreas afectadas, coordinadas por el Jefe de presupuestos

III ACCIONES

CORRECTORAS

• Propuesta por las áreas afectadas + el jefe de presupuestos

• Cuantificadas física y monetariamente

• Seguimiento

• ¿SE DEBE MODIFICAR EL PRESUPUESTO?

El Proceso de Control


Victor Manuel Sierra N.

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