gli studi di settore 1 gli studi di settore, un contributo di civiltÀ nel rapporto tra fisco e...
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GLI STUDI DI SETTOREGLI STUDI DI SETTORE
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GLI STUDI DI SETTORE, GLI STUDI DI SETTORE,
UN CONTRIBUTO DI CIVILTÀ UN CONTRIBUTO DI CIVILTÀ
NEL RAPPORTO NEL RAPPORTO
TRA FISCO E CONTRIBUENTETRA FISCO E CONTRIBUENTE
GLI STUDI DI SETTOREGLI STUDI DI SETTORE
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STUDI DI SETTOREPosizionamento rispetto alla congruità
49,0 52,660,1 62,9
66,871,1 68,6 70,7
19,518,4
14,315,0
13,610,5 14,7
16,36,1 4,8 4,3 3,2
2,526,3 23,219,1 16,0 14,8 14,1 13,5 10,5
5,25,8
6,5
0%
20%
40%
60%
80%
100%
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Congrui Naturali Congrui per adeguamento
NON Congrui nell'IDC NON Congrui fuori dall'IDC
I RISULTATI OTTENUTII RISULTATI OTTENUTI: adeguamento a Studi in corso d’anno: adeguamento a Studi in corso d’anno
L’ adeguamento ai L’ adeguamento ai risultati degli studi di risultati degli studi di
settore nel corso settore nel corso dell'anno, determina dell'anno, determina un un
ulteriore incremento ulteriore incremento della base imponibiledella base imponibile. .
significativo significativo aumento dei aumento dei
congrui naturali congrui naturali (21,7%)(21,7%)
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GLI STUDI DI GLI STUDI DI SETTORE SONO SETTORE SONO STATI FRENATI STATI FRENATI DAI CONDONIDAI CONDONI
Andamento dei ricavi:Andamento dei ricavi:2004 evoluzione studio2004 evoluzione studio2005 continua l’effetto 2005 continua l’effetto evoluzioneevoluzione
Andamento dei redditi:Andamento dei redditi: Calano nel periodo dei Calano nel periodo dei condoni condoni Vengono trascinati per Vengono trascinati per effetto dell’applicazione effetto dell’applicazione degli studio di settore.degli studio di settore.
Andamento dei ricavi e dei redditi medi per gli studi di settore (imprese) evoluti nel 2004
(importi in euro)
180.000
185.000
190.000
195.000
200.000
205.000
210.000
215.000
220.000
2000 2001 2002 2003 2004 2005
18.000
19.000
20.000
21.000
22.000
23.000Ricavi medi
Redditi medi
ANALISI DEI RISULTATI
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Le premesse per l’introduzione Le premesse per l’introduzione dell’Analisi della Normalità Economicadell’Analisi della Normalità Economica
1) L’ANALISI DELLE NORMALIT1) L’ANALISI DELLE NORMALITÀ ECONOMICA È À ECONOMICA È STATA INTRODOTTA PER STATA INTRODOTTA PER CONTRASTARECONTRASTARE ALCUNI ALCUNI COMPORTAMENTI NON CORRETTI DEI COMPORTAMENTI NON CORRETTI DEI CONTRIBUENTI IN SEDE DI COMPILAZIONE DELLA CONTRIBUENTI IN SEDE DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI.DICHIARAZIONE DEI REDDITI.
2) TALI 2) TALI COMPORTAMENTI EVASIVI/ELUSIVICOMPORTAMENTI EVASIVI/ELUSIVI ERANO ERANO MIRATI A RENDERE INEFFICACE L’APPLICAZIONE MIRATI A RENDERE INEFFICACE L’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE.DEGLI STUDI DI SETTORE.
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Gli effetti dell’introduzione Gli effetti dell’introduzione dell’Analisi della Normalità Economicadell’Analisi della Normalità Economica
1) GLI INDICATORI DI NORMALITÀ ECONOMICA INTERVENGONO 1) GLI INDICATORI DI NORMALITÀ ECONOMICA INTERVENGONO SELETTIVAMENTESELETTIVAMENTE PER RIEQUILIBRARE IL RAPPORTO FISCO- PER RIEQUILIBRARE IL RAPPORTO FISCO-CONTRIBUENTE.CONTRIBUENTE.
2) 2) IL 30% DELLA PLATEAIL 30% DELLA PLATEA DI CONTRIBUENTI SOGGETTO DI CONTRIBUENTI SOGGETTO ALL’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE RISULTAVA GIÀ ALL’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE RISULTAVA GIÀ NON CONGRUA.NON CONGRUA.
3) L’INTRODUZIONE DELLA NORMALITÀ ECONOMICA FA 3) L’INTRODUZIONE DELLA NORMALITÀ ECONOMICA FA DIVENTARE NON CONGRUI, IN MANIERA SELETTIVA, DIVENTARE NON CONGRUI, IN MANIERA SELETTIVA, UN UN ULTERIORE 20% DI CONTRIBUENTIULTERIORE 20% DI CONTRIBUENTI..
4)4) IL 50% DELLA PLATEAIL 50% DELLA PLATEA DI CONTRIBUENTI SOGGETTI A STUDI DI CONTRIBUENTI SOGGETTI A STUDI RISULTA, PERTANTO, CONGRUO E NORMALE ANCHE A RISULTA, PERTANTO, CONGRUO E NORMALE ANCHE A SEGUITO DELL’INTRODUZIONE DELL’ANALISI DELLA SEGUITO DELL’INTRODUZIONE DELL’ANALISI DELLA NORMALITÀ ECONOMICA.NORMALITÀ ECONOMICA.
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LA REGOLA CHE GOVERNA LA REGOLA CHE GOVERNA L’ELABORAZIONE E L’ELABORAZIONE E
L’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI L’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE:SETTORE:
LA NORMALITLA NORMALITÀ ECONOMICA.À ECONOMICA.
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ATTESTAZIONECause giustificabili di non normalità
economica
L’attestazione di cause motivanti la non normalità economica
CONDIZIONE DI MARGINALITA’
DIFFICOLTA’ ECONOMICHE GRAVI
PARTICOLARI MODALITA’ DI
SVOLGIMENTO DELL’ATTIVITA’
Difficoltà strutturali Lenta fuoriuscita dal
mercato
Temporaneo stato di crisi economica dovuto
a fattori esterni
Anormalità riferibile solo a particolari
indicatori
Anormalità economica che può condurre alla disapplicazione di singoli indicatori ovvero degli Studi nella loro interezza
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ANALISI DELLA ANALISI DELLA CONGRUITCONGRUITÀÀ
Confronto tra il ricavo Confronto tra il ricavo dichiarato dal singolo dichiarato dal singolo contribuente e il contribuente e il ricavo stimato di ricavo stimato di riferimento.riferimento.
L’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE
NORMALITNORMALITÀ À ECONOMICAECONOMICA
Valutazione del Valutazione del posizionamento del posizionamento del singolo contribuente singolo contribuente rispetto ad rispetto ad indicatori indicatori economici specifici economici specifici del settore.del settore.
……un unico un unico ricavo stimato ricavo stimato di riferimentodi riferimento
……un unico un unico ricavo stimato ricavo stimato di riferimentodi riferimento
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3.000.000 3.000.000 IMPRESE E ATTIVITÀ PROFESSIONALI CON RICAVI / COMPENSI DICHIARATI NON SUPERIORI IMPRESE E ATTIVITÀ PROFESSIONALI CON RICAVI / COMPENSI DICHIARATI NON SUPERIORI
A EURO 5.164.689 CHE APPLICANO GLI STUDI DI SETTORE A EURO 5.164.689 CHE APPLICANO GLI STUDI DI SETTORE (Esclusi i soggetti marginali). (Esclusi i soggetti marginali).
3.000.000 3.000.000 IMPRESE E ATTIVITÀ PROFESSIONALI CON RICAVI / COMPENSI DICHIARATI NON SUPERIORI IMPRESE E ATTIVITÀ PROFESSIONALI CON RICAVI / COMPENSI DICHIARATI NON SUPERIORI
A EURO 5.164.689 CHE APPLICANO GLI STUDI DI SETTORE A EURO 5.164.689 CHE APPLICANO GLI STUDI DI SETTORE (Esclusi i soggetti marginali). (Esclusi i soggetti marginali).
50%50% non congrui e/o non normalinon congrui e/o non normali
50%50% non congrui e/o non normalinon congrui e/o non normali
Il mondo di riferimentoIl mondo di riferimento
50%50% congrui e normalicongrui e normali
50%50% congrui e normalicongrui e normali
100.000100.000 SOGGETTI NON HANNO DICHIARATO IL VALORE DEI BENI STRUMENTALI UTILIZZATI SOGGETTI NON HANNO DICHIARATO IL VALORE DEI BENI STRUMENTALI UTILIZZATI NELL’ATTIVITNELL’ATTIVITÀ MA HANNO DEDOTTO I RELATIVI AMMORTAMENTI À MA HANNO DEDOTTO I RELATIVI AMMORTAMENTI (periodo d’imposta 2005).(periodo d’imposta 2005).
Con l’applicazione dell’Analisi della Normalità Economica i soggetti Con l’applicazione dell’Analisi della Normalità Economica i soggetti non congrui passano dal 30% al 50%.non congrui passano dal 30% al 50%.
250.000250.000 SOGGETTI, GIÀ INCOERENTI NELLA GESTIONE DEL MAGAZZINO, HANNO CONTINUATO SOGGETTI, GIÀ INCOERENTI NELLA GESTIONE DEL MAGAZZINO, HANNO CONTINUATO AD INCREMENTARE LE RIMANENZE FINALI (periodo d’imposta 2005).AD INCREMENTARE LE RIMANENZE FINALI (periodo d’imposta 2005).
110.000110.000 IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO NEGATIVOIMPRESE CON VALORE AGGIUNTO NEGATIVO 190.000190.000 IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO da 0 a 5.000 euroIMPRESE CON VALORE AGGIUNTO da 0 a 5.000 euro
270.000270.000 IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO da 5.000 a 10.000 euroIMPRESE CON VALORE AGGIUNTO da 5.000 a 10.000 euro(periodo d’imposta 2005).(periodo d’imposta 2005).
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Sottostima del valore dei beni strumentali mobiliSottostima del valore dei beni strumentali mobili
100.000100.000 SOGGETTI NON HANNO DICHIARATO IL VALORE DEI BENI SOGGETTI NON HANNO DICHIARATO IL VALORE DEI BENI STRUMENTALI UTILIZZATI NELL’ATTIVITSTRUMENTALI UTILIZZATI NELL’ATTIVITÀ MA HANNO DEDOTTO I À MA HANNO DEDOTTO I RELATIVI AMMORTAMENTI RELATIVI AMMORTAMENTI (periodo d’imposta 2005).(periodo d’imposta 2005).
Analisi di qualità dei dati: UN CONTRIBUTO NELL’INTERESSE DELL’EQUITA’ E DELLA TRASPARENZA
AD ESEMPIO…AD ESEMPIO………SVOLGONO L’ATTIVITÀ SENZA BENI STRUMENTALI:SVOLGONO L’ATTIVITÀ SENZA BENI STRUMENTALI: 137 TASSISTI137 TASSISTI 360 LABORATORI DI ANALISI CLINICHE360 LABORATORI DI ANALISI CLINICHE 480 FARMACIE480 FARMACIE 547 PRODUTTORI DI PROTESI DENTARIE547 PRODUTTORI DI PROTESI DENTARIE 555 LAVANDERIE555 LAVANDERIE 989 EDITORIA E STAMPA989 EDITORIA E STAMPA 3.329 RISTORANTI3.329 RISTORANTI 5.139 INSTALLATORI DI IMPIANTI ELETTRICI ED IDRAULICI5.139 INSTALLATORI DI IMPIANTI ELETTRICI ED IDRAULICI
GLI STUDI DI SETTOREGLI STUDI DI SETTORE
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Sovrastima contabile del MagazzinoSovrastima contabile del Magazzino
NEGLI ULTIMI 4 ANNI I MAGAZZINI SONO AUMENTATI
DI 60 MILIARDI DI EURO
NEGLI ULTIMI 4 ANNI I MAGAZZINI SONO AUMENTATI
DI 60 MILIARDI DI EURO
Analisi di qualità dei dati: UN CONTRIBUTO NELL’INTERESSE DELL’EQUITA’ E DELLA TRASPARENZA
10.000 SOGGETTI HANNO “CANCELLATO” LE ESISTENZE
INIZIALI (periodo d’imposta 2005)
10.000 SOGGETTI HANNO “CANCELLATO” LE ESISTENZE
INIZIALI (periodo d’imposta 2005)
250.000250.000 SOGGETTI, GIÀ INCOERENTI NELLA GESTIONE DEL SOGGETTI, GIÀ INCOERENTI NELLA GESTIONE DEL MAGAZZINO, HANNO CONTINUATO AD INCREMENTARE LE MAGAZZINO, HANNO CONTINUATO AD INCREMENTARE LE RIMANENZE FINALIRIMANENZE FINALI (periodo d’imposta 2005).(periodo d’imposta 2005).
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Sottodichiarazione del valore aggiuntoSottodichiarazione del valore aggiunto
110.000110.000 IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO NEGATIVO IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO NEGATIVO
190.000190.000 IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO da 0 a 5.000 euro IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO da 0 a 5.000 euro
270.000270.000 IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO da 5.000 a 10.000 euro IMPRESE CON VALORE AGGIUNTO da 5.000 a 10.000 euro(periodo d’imposta 2005).(periodo d’imposta 2005).
AD ESEMPIO…AD ESEMPIO………HANNO DICHIARATO UN VALORE AGGIUNTO NEGATIVO:HANNO DICHIARATO UN VALORE AGGIUNTO NEGATIVO: 1.015 BARBIERI E PARRUCCHIERI1.015 BARBIERI E PARRUCCHIERI 1.034 LAVANDERIE1.034 LAVANDERIE 1.906 COMMERCIANTI AL DETTAGLIO DI ALIMENTARI1.906 COMMERCIANTI AL DETTAGLIO DI ALIMENTARI 2.449 BAR, CAFF2.449 BAR, CAFFÈ E GELATERIEÈ E GELATERIE 4.607 COMMERCIANTI AL DETTAGLIO DI ABBIGLIAMENTO E 4.607 COMMERCIANTI AL DETTAGLIO DI ABBIGLIAMENTO E
CALZATURECALZATURE 15.865 IMMOBILIARI15.865 IMMOBILIARI
IL VALORE AGGIUNTO PER ADDETTO
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LA MAGGIORANZA DEI SOGGETTI MARGINALI (57%)LA MAGGIORANZA DEI SOGGETTI MARGINALI (57%)È LOCALIZZATA NEL MEZZOGIORNO.È LOCALIZZATA NEL MEZZOGIORNO.
LA MARGINALITÀ ECONOMICA
Fonte: Banca Dati Studi di SettoreFonte: Banca Dati Studi di SettoreMetodologia Analisi Logistica applicata a 40 studi di settoreMetodologia Analisi Logistica applicata a 40 studi di settore
COMPOSIZIONE PERCENTUALE DEI SOGGETTI MARGINALI
Nord-Ovest16%
Nord-Est10%
Centro17%
Mezzogiorno57%
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LA CONDIZIONE LA CONDIZIONE DI MARGINALITÀ DI MARGINALITÀ COINVOLGE COINVOLGE L’11% DEI L’11% DEI CONTRIBUENTI CONTRIBUENTI SOGGETTI SOGGETTI A STUDI DI A STUDI DI SETTORE.SETTORE.
LA MARGINALITÀ LA MARGINALITÀ ECONOMICA ECONOMICA AUMENTA AUMENTA NELLE AREE PIÙ NELLE AREE PIÙ POVERE DEL PAESE.POVERE DEL PAESE.
LA MARGINALITÀ ECONOMICA
Fonte: Banca Dati Studi di SettoreFonte: Banca Dati Studi di SettoreMetodologia Analisi Logistica applicata a 40 studi di settoreMetodologia Analisi Logistica applicata a 40 studi di settore
% Marginalisul totale dei soggetti
15,5 a 24,5 (5)10 a 15,5 (4)5,5 a 10 (6)0 a 5,5 (5)
Analisi territoriale della marginalità
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I DATI SUI REDDITI MEDI
GLI STUDI DI SETTOREGLI STUDI DI SETTORE
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L’applicazione dell’analisi della congruità e della normalità economica a livello territoriale
GLI STUDI DI SETTOREGLI STUDI DI SETTORE
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L’applicazione dell’analisi della congruità e della normalità economica a livello territoriale
GLI STUDI DI SETTOREGLI STUDI DI SETTORE
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L’applicazione dell’analisi della normalità economica a livello territoriale
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I redditi medi dei soggetti congrui e normali, non congrui e/o non coerenti, marginali a livello territoriale
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I CREDITI IVA
417.000417.000 IMPRESE NON CONGRUE E/O NON NORMALI CON CREDITO IVAIMPRESE NON CONGRUE E/O NON NORMALI CON CREDITO IVA
11,811,8 MILIARDI DI EUROMILIARDI DI EURO L’INCREMENTO DEL MAGAZZINO L’INCREMENTO DEL MAGAZZINO
4,34,3 MILIARDI DI EUROMILIARDI DI EURO I CREDITI IVA I CREDITI IVA
1,11,1 MILIARDI DI EUROMILIARDI DI EURO I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI
0,60,6 MILIARDI DI EUROMILIARDI DI EURO L’IRAP L’IRAP
1,21,2 MILIARDI DI EUROMILIARDI DI EURO LE IMPOSTE DIRETTE LE IMPOSTE DIRETTE
I SOGGETTI NON CONGRUI E/O NON NORMALII SOGGETTI NON CONGRUI E/O NON NORMALIPOSSONO AMPIAMENTE COMPENSARE POSSONO AMPIAMENTE COMPENSARE IL CREDITO IVA CON I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI, IL CREDITO IVA CON I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI, LE IMPOSTE DIRETTE, L’IRAP E, DAL 2007, L’ICI.LE IMPOSTE DIRETTE, L’IRAP E, DAL 2007, L’ICI.