hallazgos _financiera

8/16/2019 Hallazgos _financiera

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONALDE CONTABILIDAD Y FINANZAS

SIGN TUR : UDITORI FIN NCIER I

NIVEL ACADEMICO: VII CICLO

CPCC: GLADYS ELBA CABEZAS LIMACO.

2016–I


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GECL-2015

COMUNIC CIÓN

DE

H LL ZGOS


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¿QUÉ ENTENDEMOS POR H LL ZGO?

Y

¿QUÉ POR H LL ZGO DE UDITORÍ ?


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1. DEFINICIÓN

SON HECHOS O SITUACIONES QUE DENOTAN IMPORTANCIA POR LAFORMA COMO REPERCUTEN EN LA ADMINISTRACIÓN, PUEDEN SER:

2. HALLAZGOS POSITIOS

SON HECHOS, ASPECTOS !UENOS, "TILES, CONENIENTES ODESTACA!LES DE LA ORGANIZACIÓN.

#. HALLAZGOS NEGATIOS

SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS IRREGULARES,INCONENIENTES, PER$UDICIALES, NOCIOS EN ELFUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN, CONTRARIOS A LOSPRINCIPIOS CONTA!LES Y NORMAS EGENTES PARA LA EMPRESA OENTIDAD.

HALLAZGOS


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APLICACIÓN DE PRUE!AS PARA RECOPILAR ADECUADAS EIDENCIAS DEAUDITORÍA SO!RE EL FUNCIONAMIENTO EFICAZ O INEFICAZ DE LASACTIIDADES CLAES,SISTEMAS Y CONTROLES IDENTIFICADOS DURANTE LAETAPA DEL E%AMEN PRELIMINAR .

LAS CARACTERÍSTICAS M&S RELEANTES DE UN HALLAZGOS SON

1. IMPORTANTE O SIGNIFICATIO

2. !ASADO EN HECHOS Y EIDENCIAS DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

#. O!$ETIO Y COMPLETO

'. CONINCENTE Y FIA!LE

(. ASEGURA LA RECOLECCIÓN DEL MAYOR N"MERO DE EIDENCIAS

C R CTERÍSTIC S DE LOS H LL ZGOS DE UDITORÍ


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OBSERVACIONES

COMUNICACIÓNDE HALLAZGOSDE AUDITORÍA

1. RECEPCIÓN DE COMENTARIOSY)O APRECIACIONES

2. EALUACIÓN DE LOSCOMENTARIOS

#. OPINIÓN DEL AUDITOR SO!RELA SU!SISTENCIA O NO DELOS HECHOS O!SERADOS

'. CÓDIGO DE ÉTICA DELAUDITOR GU!ERNAMENTAL

(. NAGAS, PCGA, NIA, NIFF

1. NUMERAL # DEL

ARTÍCULO N* 1#+ DELA CONSTITUCIÓNPOLÍTICA DEL PER" O!SERANCIA DELDE!IDO PROCESO

2. NUMERAL 2# DELARTÍCULO N* 2 DE LACONSTITUCIÓN

POLÍTICA DEL PER" -DERECHO DEDEFENSA

FORMUL CIÓN DE H LL ZGOS DE UDITORÍ Y

E LU CIÓN DE COMENT RIOS Y)O CL R CIONES

N O T I F I C AC I Ó N


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NAGAS

GeneralesRequisits !ersnalese i"nei"a" "e lsau"itres

Tra#a$ "e %a&!Rela%i'n %n unaau"itria

Presenta%i'n "ein(r&esCnteni" "e in(r&es"e au"itres

1. Capacitaciónprofesional yentrenamientotécnico

2. Actitud mentalindependiente

3. Debido cuidado

profesional

1. Planicación deltrabajo y supervisiónde asistentes

2. btención de uncomprensión delcontrol interno

3. btención desuciente evidencia

competente

1. Conformidad con lasdeclaraciones con losPC!A

)* Cnsisten%ia "e laa!li%a%i'n "e lsPCGA

+* Re,ela%i'n a"e%ua"a-* E.!resi'n "e una

!ini'n

NORM S DE UDITORI

GENER LMENTE CEPT DOS


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FORMUL CIÓN DE H LL ZGOS DE UDITORÍ YE LU CIÓN DE COMENT RIOS Y)O CL R CIONES

DE!IDO

PROCESO

ASEGURAR ELDE!IDO DERECHO

DE DEFENSA

HA L LA Z G O

S

D E

A U D I T O R ÍA

EALUACIÓNO!$ETIA E

INDEPENDIENTE DELOS COMENTARIOS

Ó


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DESCRIPCIÓN DE DEFICIENCIAS

1. IDENTIFIQUE LOS PROBLEMAS INICIALES MEDIANTELA COMPARACIÓN DE LA SITUACIÓN ACTUAL

(CONDICIÓN) CON LA DESEADA (CRITERIO)

2. AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS

3. DESCRIBA LAS DEFICIENCIAS DE MODO TAN PRECISO COMO SEA NECESARIO SOBRE LA BASE DE:

3.1 LA CLASE DE DESVIACIÓN: ¿CUÁL ES EL ASUNTO?

¿CUALES SON LAS DEFICIENCIAS?3.2 LA LOCALI!ACIÓN DE LA OCURRENCIA ¿DÓNDEOCURRE LA DEFICIENCIA?3.3 EL TIEMPO" FEC#AS" PER$ODOS DE OCURRENCIA

¿CUÁNDO OCURRE?3.% LAS CANTIDADES ¿CUÁNTO ES LA MAGNITUD DELAS DEFICIENCIAS?

%. LOS FACTORES DE INFORMACIÓN SOBRE LASDEFICIENCIAS SON: OBSERVACIONES" POBLACIONES"ESTAD$STICAS" DATOS" MONITOREO" ENTREVISTAS APERSONAS INTERESADAS" PRUEBAS F$SICAS" ETC.

&. IDENTIFIQUE LAS DEFICIENCIAS IDENTICASMEDIANTE LA DESCOMPOSICIÓN DE ASUNTOSSIMILARES RELACIONADOS QUE NO SON

DEFICIENTES.


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QUE EMOS

¿QUÉ ESTA OCULTO?

. N&LISIS DEL PRO!LEM .

COMPRENDER COMO ELSISTEMA OPERA EN EL QUE ELPRO!LEMA Y SUS FACTORESCAUSALES OCURREN.

LA PERSPECTIA

UNO PUEDE MIRAR LOSPRO!LEMAS A /ISTA DEP&$ARO0: TODAS LASDIFERENTES DEFICIENCIAS, PORENCIMA DEL NIEL MAR, LO QUESE DENOMINA RESTRICCIONES.


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N&LISIS DE PRO!LEM S

1. UN AN&LISIS DE PRO!LEMAS IDENTIFICADEFICIENCIAS Y SUS CAUSAS

2. LAS DEFICIENCIAS SON DESIACIONESENTRE UNA SITUACIÓN DESEADACRITERIO Y UNA SITUACIÓNE%ISTENTE CONDICIÓN, TAL QUE LOS

SÍNTOMAS RESULTEN CLAROS.

#. LA IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALESCAUSAS DE LA SITUACIÓN DEFICIENTE,SE EFECT"A CON EL O!$ETO DEDISE3AR RECOMENDACIONES QUEATAQUEN LA RAIZ Y NO CURAR LOSSÍNTOMAS.


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¿ PROBLEMAS ?

UN PRO!LEMA ES LA

DESCRIPCIÓN

DE UNA CONDICIÓNNEGATIA

E%ISTENTE EN EL

NEGOCIO Y NO LA

AUSENCIA DE UNA

SOLUCIÓN

PRECONCE!IDA.


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SIETE REGLAS BÁSICAS

1. SEGUIR EL PLAN DE AUDITORÍA

2. ESCRIBIR TODOS LOS HALLAZGOS

3. VERIFICAR INFORMACIÓN CON ENTREVISTAS, REGISTROS,

MEDICIONES, ETC.

4. NO PEDIR EJEMPLOS, TOMAR MUESTRAS AL AZAR.

. ANOTAR INDICIOS DE NO CONFORMIDAD.

!. ANTE UNA NO CONFORMIDAD, ANOTAR SI ES SISTEMÁTICA OFORTUITA.

". TENER ESPECIAL CUIDADO LAS NO CONFORMIDADES DEAUDITORIAS ANTERIORES.

REGL S !&SIC S P R OPTIMIZ R PROCESO DE H LL ZGOS


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/ALLAZGO OBSERVACI0N

CARGA DE LA PRUEBA

ELEMENTO


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EVIDENCIAS DE AUDITOR1A

ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

GENERA EN EL AUDITOR LACONVICCIÓN DE QUE EL ACTODEFICIENTE O IRREGULARE'ISTE

COMPLETO ADECUADO CONVINCENTE QUE BASTA PARA

SUSTENTAR LOS

#ALLA!GOS

COMPETENTE

IMPORTANCIA CONFIABILIDAD DELA EVIDENCIA

VÁLIDA REAL CONFIABLE SOSTENIBLE INTEGRA CREIBLE

RELEVANTE

GRADO DE IMPORTANCIA.

QUE TENGA RELACIÓN CONALGUNO DE LOS OBETIVOS DELA AUDITOR$A

RELACIÓN QUE E'ISTE ENTRELA EVIDENCIA SU USO

NOM!RAMIENTOSACREDITADOS CON

CERTIFICADOS QUE SON COPIAFIEL DEL ORIGINAL

1INFORM CIÓN SUFICIENTE

CONCILIACIONES ENTRE FACTURASE%ISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS

ENTREGADAS POR EL PROEEDOR A NIEL DEEMISOR Y LAS GUÍAS DE REMISIÓN, CONPRECISIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS,

CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOSENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD.

1INFORM CIÓN COMPETENTE2

CONSTANCIAS DEAUTORIDADES QUE DEN

FE DE HECHOS.INFORMACIÓNRELE NTE


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MEDIOS DE PRUE! :

SON ADMISI!LES TODAS LAS PRUE!AS. LACARGA DE LA PRUE!A LE CORRESPONDEACREDITAR AL ÓRGANO DE CONTROL

INSTITUCIONAL CORRESPONDIENTE. 1. PRUE!AS TESTIMONIALES2. ISITAS ESPECIALES INSPECCIONES#. LA CONFESIÓN'. PRUE!AS DOCUMENTALES FUNDAMENTAL(. DICTAMEN PERICIAL

5. LOS INDICIOS6. PRUE!AS FISCALES ARQUEOS, PRUE!AS

SELECTIAS, CONCILIACIONES !ANCARIAS,ACTAS DE AN&LISIS Y ESTUDIO,INSPECCIONES, INENTARIOS, ETC.

PR&CTICA DE PRUE!AS EN LA INDAGACIÓN


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TIPOS DE EIDENCIA

FÍSICA

INSPECCIÓN U O!SERACIÓN DIRECTA DE LASACTIIDADES, !IENES O SUCESOS.PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE1. MEMOR&NDUMS2. FOTOS#. GR&FICOS

'. MAPAS(. MUESTRAS DE MATERIALES

DOCUMENTAL

TESTIMONIAL

ANALÍTICA

INFORMACIÓN ELA!ORADA, TALES COMO:1. CARTAS2. CONTRATOS#. REGISTROS DE CONTA!ILIDAD'. COMPRO!ANTES DE PAGO(. INFORMES DE GESTIÓN

SE O!TIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DEDECLARACIONES O ENTREISTAS

COMPRENDE C&LCULOS, COMPARACIONES,SEPARACIÓN Y RAZONAMIENTOS DE LAINFORMACIÓN EN SUS COMPONENTES

EIDENCI

USTENT LOS H LL ZGOS DE UDITORÍ

UND MENT R ZON !LEMENTE LOS $UICIOS Y L S CONCLUSIONES DEL UDITOR


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TÉCNIC S DE ERIFIC CIÓN OCUL R

1. COMPARACIÓN

2. O!SERACIÓN

TÉCNIC S DE ERIFIC CIÓN OR L

#. INDAGACIÓN

'. ENTREISTA

(. ENCUESTAS

TECNIC S DE ERIFIC CIÓN ESCRIT

5. AN&LISIS

6. CONFIRMACIÓN

7. TA!ULACIÓN

TÉCNIC S DE ERIFIC CIÓN

DOCUMENT L

+. COMPRO!ACIÓN

18. COMPUTACIÓN11. RASTREO

12. REISIÓN SELECTIA

TÉCNIC S DE ERIFIC CIÓN FÍSIC

1. INSPECCIÓN

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

A TRAÉS DE:


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L9 E;;=


20/41

L9 E;;=


21/41

L9 E;;=


22/41

L9 E;;=


23/41

L9 E;;=


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CONDICIÓN

COMOSUCEDIÓ

QUÉ

SUCEDIÓ

DÓNDESUCEDIÓ

CU&NDOSUCEDIÓ

CUALES ELDA3O

1. ACTIIDAD ) OPERACIÓN2. PROCESO#. TRANSACCIÓN'. PROYECTO(. PROGRAMA

1. TRANSGRESIÓN DE LEYES2. INO!SERANDO PROCESOS#. INTENCIONAL COLUSIÓN'. DESECONOMÍA, INEFICACIA,

IMPRODUCTIIDAD

1. LOCAL2. REGIONAL#. NACIONAL'. INTERNACIONAL

1. PERÍODO AL QUE PERTENECE2. FECHAS EN QUE OCURRIÓ#. EENTO ESPECIAL'. EENTO REGULAR

1. MONTOS INOLUCRADOS2. CANTIDADES#. PORCENTA$ES

ELEMENTOS DE L CONDICIÓN


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ELEMENTOS DEL CRITERIO

CRITERIO

DÓNDEEST&

QUÉCU!RE

IGENCIA

1. PRINCIPIOS2. POLÍTICAS#. LEYES'. NORMAS(. MANUALES5. SISTEMAS

1. ACTIIDADES)OPERACIONES)

TRANSACCIONES2. UNIDAD )SU! GERENCIA)GERENCIA)GERENCIA GENERAL

#. UN PROCESO'. UN SISTEMA(. LA ORGANIZACIÓN5. NIEL LOCAL)REGIONAL

)NACIONAL)INTERNACIONAL

1. ACTUAL2. PERMANENTE#. PASADO

ELEMENTOS DE L C US


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CAUSA

PERSONAL

AANCESTECNOLÓGICOS

POLÍTICAS,PROCEDIMIENTOSLEYESMANUALESORGANIZACIÓN

INFRAESTRUCTURA

1. DESU!ICADO2. INADECUADO.#. SIN CAPACITACIÓN.

'. DESMOTIADO(. CON MUCHA ROTACIÓN5. SIN TECNOLOGÍA

1. O!SOLETOS.2. MAL INTERPRETADOS O

INAPLICADOS.#. DESACTUALIZADOS.

'. INE%ISTENTES(. MAL ELA!ORADOS

1. DESAPROECHADOS2. O!SOLETOS#. CENTRALIZADOS'. FALTA DE CAPACITACIÓN

1. INSUFICIENTES OINAPROPIADOS.

2. MAL U!ICADOS.#. INSEGUROS.'. SERICIOS DEFICIENTES(. INSTALACIONES MAL

DISE3ADAS.


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EFECTO

CU&NTO

QUIENES

PERÍODOS

IMPACTO

SIN EFECTO

1. ALOR MONETARIO2. CALIDAD DEL PRODUCTO,

DEL SERICIO#. UNIDADES PRODUCTORAS

'. HORAS PERDIDAS

1. AUTORIZARON2. REGISTRARON#. CUSTODIARON'. INFORMARON

1. A3OS2. MESES#. SEMANAS'. DÍAS

1. EN LAS OPERACIONES2. EN LOS RESULTADOS#. EN LA IMAGEN DE LA

ENTIDAD'. EN LOS !ENEFICIARIOS

1. ACCIONES DEPREENCIÓNPROYECCIÓNDE ERRORES

ELEMENTOS DEL EFECTO


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PROCESO DE COMUNIC CIÓN DE

H LL GOS DE UDITORÍ


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PROCESO DE COMUNIC CIÓN DE H LL GOS

DE UDITORÍ

La %&uni%a%i'n "e 5alla;6s es el !r%es &e"iante el%ual7 una ,e; e,i"en%ia"as las !resuntas "e:%ien%ias irre6ulari"a"es7 se %u&!le %n 5a%erlas "e%n%i&ient "e las !ersnas %&!ren"i"as en ls&is&s7 estn n !restan" ser,i%is en la enti"a"

e.a&ina"a7 %n el #$et "e #rin"arles la !rtuni"a""e !resentar sus a%lara%ines %&entaris"e#i"a&ente "%u&enta"s ? (a%ilitar7 en su %as7 laa"!%i'n !rtuna "e a%%ines %rre%ti,as*

Ls 5alla;6s a %&uni%ar re,elar9n ne%esaria&ente lasitua%i'n 5e%5 "ete%ta" 2%n"i%i'n4 la nr&a7"is!si%i'n !ar9&etr "e &e"i%i'n trans6re"i"2%riteri4 el resulta" a",ers ries6 !ten%iali"enti:%a" 2e(e%t4 as %& la ra;'n que &ti, el5e%5 in%u&!li&ient esta#le%i" 2%ausa47 %uan"esta lti&a 5a?a !"i" ser i"enti:%a"a a la (e%5a "e la%&uni%a%i'n*


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INFORM CIÓN L TITUL R DEL INICIO DE

L COMUNIC CIÓN DE H LL ZGO

El ini%i "el !r%es "e %&uni%a%i'n "e5alla;6s ser9 !uest !rtuna&ente en%n%i&ient "el titular "e la enti"a"au"ita"a7 %n el !r!'sit que este "is!n6a

que a tra,s "e las 9reas %rres!n"ientes7se !resten las (a%ili"a"es !ertinentes que!u"ieran requerir las !ersnas %&uni%a"as!ara :nes "e la !resenta%i'n "e susa%lara%ines %&entaris "%u&enta"s*

La %&uni%a%i'n %ursa"a !r la %&isi'n "eau"itria %nstitu?e la a%re"ita%i'n !ara queel au"ita" sli%ite las (a%ili"a"es "el %as ala enti"a" au"ita"a


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QUIÉNES DE!EN COMUNIC RSE LOS

H LL ZGO

Para e(e%t "e la %&uni%a%i'n "e 5alla;6sse %nsi"era su &ateriali"a" ?Hi&!rtan%ia relati,a7 su ,in%ula%i'n a la!arti%i!a%i'n ? %&!eten%ia !ersnal "el

"estinatari*Para e(e%t "e %&uni%ar ls 5alla;6s "eau"itria7 el au"itr "e#e esta#le%er!re,ia&ente su ,in%ula%i'n ? !arti%i!a%i'n

(un%inal !ersnal %n ls 5e%5sseala"s en la %n"i%i'n es "e%ir n #astase i"enti:que que ,is' sus%ri#i' ls"%u&ents que se tienen %& e,i"en%ia"e ls 5e%5s*


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MEDIOS P R COMUNIC R LOS

H LL ZGOS

La %&uni%a%i'n "e#e ser !r es%rit ?su entre6a al "estinatari es "ire%ta ?reser,a"a7 "e#ien" a%re"itarse lare%e!%i'n %rres!n"iente*

Pue"e 5a%erse la %&uni%a%i'n !rJCrre ele%tr'ni%Crre !stal

Tel(nFa.Vi"e K CDOtrs &e"is &a6nti%s


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NOTIFIC CIÓN EN C SO DE NO

ENCONTR R L PERSON

De n en%ntrarse la !ersna7 se le"e#e "e$ar una nti:%a%i'n !ara que

se a!ersne a re%a#ar ls 5alla;6sen un !la; "e "s 2)4 "as 59#iles*

La nti:%a%i'n a utili;arse "e#e ser

"isea"a !r el au"itr tenien" en%uenta la in(r&a%i'n que %nsi"erene%esaria "e a%uer" a las%ir%unstan%ias


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PU!LIC CIÓN EN EL DI RIO EL

PERU NO O UN DI RIO DE M YOR

CIRCUL CIÓN

En %as "e n a!ersnarse "e n ser

u#i%a"as las !ersnas %&!ren"i"asen ls 5alla;6s &ateria "e%&uni%a%i'n7 ser9n %ita"s !arare%a#arls "entr "e i6ual !la; a lanti:%a%i'n !re,ia7 &e"iante la!u#li%a%i'n7 !r una sla ,e;7 en el"iari :%ial EL PERUANO u tr "e&a?r %ir%ula%i'n en la l%ali"a""n"e se 5alle la enti"a" au"ita"a*


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COMUNIC CIÓN PERSON S

DOMICILI D S FUER DEL P IS

Se "e#e esta#le%er !ri&era&ente sise en%uentra le6al&ente (uera "el

!as*

La %&uni%a%i'n "e#e 5a%erse atra,s "el Ministeri "e Rela%ines

E.terires la "e!en"en%ia"i!l&9ti%a que "i%5 Ministeriseale*


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SITU CIÓN DE L

COMUNIC CIÓN DEH LL ZGOS EN C SO DE

PERSON S F LLECID S

En %as se ten6a que %&uni%arls 5alla;6s a !ersnas que5u#ieran (alle%i"s7 la %&isi'n

"e au"itria "e#e a%re"itar talsitua%i'n %n la :nali"a" "ere,elarl en el in(r&e "eau"itria*


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COMUNIC CIÓN DE H LL ZGOS EN C SO DE

PERSON S PRI D S DE SU LI!ERT D

Ls 5alla;6s !"r9n ser re%a#a"s !ersnal&ente a tra,s "e re!resentante "e#i"a&ente a%re"ita"&e"iante %arta !"er %n :r&a le6ali;a"a*

Para t"s ls e(e%ts7 in%lu?en" el %as "e ls e.

(un%inaris !ri,a"s "e su li#erta"7 %rres!n"e ala %&isi'n "e au"itria %u&!lir %n el !r%e"i&ientesta#le%i" !ara nti:%ar a ls au"ita"s*

En este %as "e#er9 nti:%arse al au"ita" en elesta#le%i&ient !eniten%iari "n"e se en%uentre

re%lui"7 en %as "e n !"er 5a%erl se ne6are are%i#ir la "%u&enta%i'n7 se "e#er9 asi&ilar alsu!uest "e n a!ersna&ient7 !r%e"in"se areali;ar una !u#li%a%i'n en el "iari :%ial ELPERUANO7 !ara que re%$a el 5alla;6 &e"iante unre!resentante*


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PROCESO DE E LU CIÓN DE DESC RGOS

El au"itr "e#e e,aluar %a"a un "e ls %&entaris? H "es%ar6s que !resenten ls au"ita"s aquienes se le 5a %&uni%a" ls 5alla;6sres!e%ti,s*

Si ,en%i" el !la; tr6a" !ara la !resenta%i'n "e

ls %&entaris ?H "es%ar6s n se re%i#ein(r&a%i'n al6una el au"itr "e#e re,elar estasitua%i'n en el in(r&e %rres!n"iente*

En %as se re%i#iera ls "es%ar6s "es!us "el !la;tr6a" a %riteri "el au"itr !ue"e %nsi"erarl en

su e,alua%i'n7 t"a ,e; que n tiene #li6a%i'n "ee,aluar e in%r!rar ls %&entaris "es%ar6s!resenta"s e.te&!r9nea&ente al !la; tr6a"*


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PROCESO DE E LU CIÓN DE DESC RGOS

La !resenta%i'n "e ls "es%ar6s en el in(r&e "eau"itria se !ue"e reali;ar "e la si6uiente &aneraJ

In&e"iata&ente "es!us "e sealar ls ele&ents"e la #ser,a%i'n %& !arte "e la re"a%%i'n "el5e%5 #ser,a"* Este !r%e"i&ient es

re%&en"a#le %uan" n sn &u%5s ls(un%inaris %&!ren"i"s en la #ser,a%i'n ? lae,alua%i'n "e ls "es%ar6s es &u? !re%isa ? ni&!li%a &u%5a in(r&a%i'n ? %&entaris a"i%inales!r !arte "el au"itr*

Otra !si#ili"a" es que la e,alua%i'n se !resente enane. al in(r&e* Este !r%e"i&ient esre%&en"a#le !ara %ass en ls %uales seen%uentran %&!r&eti"s &u%5s (un%inaris ?ls "es%ar6s sn &u? a&!lis ,lu&inss*

ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EALUACION DE LOS COMENTARIOS


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ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EALUACION DE LOS COMENTARIOSY)O ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOSHALLAZGOS DE AUDITORÍA, DEBEN TENER EN CUENTA QUEÉSTOS SÓLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR:

1. LA PRESENTACIÓN DE NUEVOS ELEMENTOS DE UICIO QUEMODIFIQUEN LA PERCEPCIÓN DE LA CONDICIÓN OBSERVADA.

!. LA DEMOSTRACIÓN DE LA APLICACIÓN EQUÍVOCA DEL CRITERIODE AUDITORÍA".

#. LA E$ISTENCIA DE NORMAS ESPECÍFICAS NO CONSIDERADAS EN ELMOMENTO DE LA ESTRUCTURACIÓN DEL CRITERIO DE AUDITORÍA.

%. LA DEMOSTRACIÓN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGOCORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIÓNDEBER& TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA.

'. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA ANTERIORMENTE NOMODIFICAR& EL HALLAZGO COMUNICADO.

(. ASIMISMO, TODO HALLAZGO DE AUDITORÍA NO RESPONDIDO SER&CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.


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OPINIÓN DEL UDITOR RESPECTO LOS

DESC RGOS E LU DOS

Al ter&in "el !r%es "e la e,alua%i'n "els "es%ar6s el au"itr "e#e e.!resar su!ini'n res!e%t a la in(r&a%i'n re%i#i"a%& "es%ar67 a e(e%t "e re,elar si ls

nue,s ele&ents "e $ui%is ar6u&ents!resenta"s le,antan ls 5e%5s#ser,a"s se &antiene ls asunts&ateria "e la %&uni%a%i'n*

En al6uns %ass es re%&en"a#le que elau"itr e(e%te una #re,e e.!si%i'n "e ls%riteris t%ni%s en la que se sustenta su!ini'n !ara &antener ls 5e%5s#ser,a"s*

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