hallobtf! gmbh 2010 – konsolidierungskongress nrw –22./24.06.2010 seite 1

hallobtf! gmbh 2010 – Konsolidierungskongress NRW –22./24.06.2010 Seite 1


Beteiligungsübersicht


Bildung des Konsolidierungskreises


Konsolidierungskreis

konCity

Gebäude-mangement

Liegen-schaften

Wohnungs-bau

Stadtwerke FlughafenRechen-zentrum

Sport u. Bäder

Nahverkehr

Energie- u.Wasser

100 % 100 % 97 % 51 %

60 %

100 %

100 %

100 %

68 % 23 %

at equity

Vollkonsolidierung


Bilanzsummen und Jahresergebnisse


Vereinfachungen… bei der Bewertung von Anlagen

Nr. Anpassung von … Modellprojekt NRW konCity

1 Anpassung von Abschreibungsmethoden

Genereller Verzicht Verzicht

2 Anpassung von Nutzungsdauern Vereinfachte Prüfung (Gebäude)

Nach Prüfung: Verzicht

3 Anpassung der Bewertung von GwG nach altem u. neuem Steuerrecht

Verzicht Verzicht

4 Anpassung von Herstellungskosten bzgl. aktivierten Eigenleistungen

Verzicht Verzicht

5 Anpassung der Neubewertung bei Festwerten

Verzicht Verzicht

6 Bewertung von Leistungen von Konzernpartnern bei Investitionen als aktivierte Eigenleistungen

Verzicht Verzicht

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Vereinfachungen… beim Ansatz und Ausweis


7 Sachliche Umgliederung bei unwesentlichen Ausweispositionen

Verzicht Verzicht

8 Bruttoausweis von bezuschussten Vermögensgegenständen

Verzicht für Zuschüsse vor Erstbilanzierung

Kein Verzicht(aber vereinfachte Berechnung)

9 Ausweis von konzerninternem Vermögensaustausch als Umbuchung

Verzicht Verzicht, sofern nicht wesentlich

10 Ausweis von Forderungen nach Arten gem. GemHVO (§41 Abs. 3)

Verzicht Kein Verzicht(aber vereinfacht)

11 Ausweis von Verbindlichkeiten nach Arten gem. GemHVO (§ 41 Abs. 3)

Verzicht Verzicht

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Vereinfachungen… bei der Konsolidierung

Nr. Vereinfachung bei der … Modellprojekt NRW konCity

16 Kapitalkonsolidierung Keine Vereinfachungen

Keine Vereinfachungen

17 Schuldenkonsolidierung Verzicht bei Sammelkonten(CPD-Konten)

Verzicht bei Sammelkonten

1819

SchuldenkonsolidierungAufwands- und Ertragskonsolidierung

„Einseitige Saldenbestimmung“ zulässig

„Einseitige Saldenbestimmung“ zulässig

20 Nicht-abzugsfähige Vorsteuer Buchung als sonstiger Aufwand

Buchung als sonstiger Aufwand

21 Zwischenergebniseliminierung Genereller Verzicht Genereller Verzicht

22 Berechnung und Ansatz latenter Steuern aus Konzernabschluss (§ 306 HBG)

Genereller Verzicht Genereller Verzicht

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Vereinfachungen… bei der Neubewertung anlässlich der Erstkonsolidierung


12 Bewertungsstichtag für die Neubewertung

Zum Stichtag der Eröffnungsbilanz(„fiktiver Erwerbs-zeitpunkt“)

Zum Stichtag der Eröffnungsbilanz

13 Wertansatz für die Neubewertung Zum fortgeschrie-benen Wert aus der Eröffungsbilanz

Zum fortgeschrie-benen Wert aus der Eröffungsbilanz

14 Neubewertung bei Sondervermögen, die zum anteiligen Eigenkapital bewertet wurden (§ 56 Abs. 6 GemHVO)

Verzicht Verzicht

15 Vereinfachtes Verfahren zur Verteilung des Unterschiedsbetrags nach Anlagengruppen

Zulässig Zulässig

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Was bleibt zu tun?

Ermittlung und Abstimmung der Salden mit den Partnerbetrieben

Ermittlung der Übersetzungen aus denEinzelkontenplänen in den Gesamtkontenplan(Positionenplan)

Ermittlung und Meldung der Abschlussdaten

Für die Kommunalbilanz I (KB I)

… durch die Meldestellen der Einzelbetriebe.


Was bleibt zu tun?

Ermittlung und Fortschreibung der empfangenen Ertragszuschüsse

Ermittlung und Umgliederung der nichtabzugs-fähigen Vorsteuer mit Partnerbetrieben

Für die Kommunalbilanz II (KB II)

… durch die Meldestellen der Einzelbetriebe.

nurKernverwaltung


Was bleibt zu tun?

Ermittlung der Bewertungen zum Stichtag der Eröffnungsbilanz

Berechnung der stillen Reserven und Lasten Fortschreibung zum 01.01.2010

Für die Kommunalbilanz III (KB III)

… durch die Konsolidierungs-stelle zusammen mit denEinzelbetrieben.


Was bleibt zu tun?

Ermittlung des anteiligen Eigenkapitals Aufrechnung mit den Beteiligungsbuchwerten Ermittlung der Unterschiedsbeträge Einstellen der Firmenwerte

Für die Kapitalkonsolidierung

… automatisch durch die Konsolidierungsmaschine.


Was bleibt zu tun?

Eliminierung der Forderungen undVerbindlichkeiten zwischen Partnerbetrieben

Eliminierung der Umsätze zwischenPartnerbetrieben

Für die Schulden- und Aufwands-/Ertragskonsolidierung

… automatisch durch die Konsolidierungsmaschine.


Was bleibt zu tun?

Gesamtabschluss (Bilanz und Ergebnisrechnung) Gesamtanhang:

Verbindlichkeitenspiegel, Anlagenspiegel

Erstellen der Berichte für den Gesamtabschluss

… Auswertung aus der Konsolidierungsmaschine.


Was bleibt zu tun?

Gesamtanhang: Bewertungsgrundsätze

Erstellen der Berichte für den Gesamtabschluss

... teilweise entnehmen ausder Gesamtabschlussrichtline.

Gesamtlagebericht Beteiligungsbericht

Das bleibt manuelle Arbeit!


Jetzt geht’s los!Die Übersetzungstabellen

Position und Bezeichnung aus dem Positionenplan (Konzernkontenplan)

Position und Bezeichnung aus dem Positionenplan (Konzernkontenplan) Zugehörige Konten

im Kontenplandes Einzelbetriebs

Zugehörige Konten im Kontenplandes Einzelbetriebs

Kommentare als Hinweise zum Ausfüllen der Meldedaten

Kommentare als Hinweise zum Ausfüllen der Meldedaten


Formular zur Erfassung der Meldedaten

KontenangabenKontenangaben ErfassungsfelderErfassungsfelder

Summen-spalte

Summen-spalte


Anpassung des Ausweises: Meldung erhaltener Zuschüsse


Bilanz laut Einzelabschluss(Stichtag der NKF-Eröffnungsbilanz)


Aufdeckung der stillen Reserven(Stichtag der NKF-Eröffnungsbilanz)

Bewertungs-Gutachten

zur EB


Bilanz nach Aufdeckung der Reserven(Stichtag der NKF-Eröffnungsbilanz)

Substanzwert der Beteiligung zum 31.12.2006: 690.000 Euro


Fortschreibung der stillen Reserven

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Die Fortschreibung übernimmt die Konsolidierungsmaschine ...


Die ausgefüllte Übersetzungstabelle


Erfasste Meldedaten


Meldung der erhaltenen Zuschüsse


Einzelabschluss 2010 Flughafen (KB I)


Einzelabschluss Flughafen nach Anpassung (KB II)


Einzelabschluss Flughafen nach Neubewertung (KB III)


Was noch zu tun bleibt …: Die Schritte der Konsolidierung

Summenbilanz Kapitalkonsolidierung Schuldenkonsolidierung und Aufwands-/

Ertragskonsolidierung At-equity-Konsolidierung


Die „naive“ Summenbilanz (Basis: KB I)

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Summe derEinzelabschlüsse

„Naive Summe“


Die „angepasste“ Summenbilanz (Basis: KB II)

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Summe derEinzelabschlüsse+ Anpassungen

„Angepasste Summe“


Die „echte“ Summenbilanz (Basis: KB III)

Summe derEinzelabschlüsse+ Anpassungen+ Stille Reserven


Kapitalkonsolidierung


Schuldenkonsolidierung


At-equity-Konsolidierung

Gesamtbilanz

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