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D R . J O R G E Y Á Ñ E Z
IDE: antecedentes, orígenes, evolución y pronóstico
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ANTECEDENTES DE IMPUESTOS AL EFECTIVO
� Impuesto al débito bancario
� Impuesto a las transacciones financieras
� 7 países de la región tienen estos gravámenes
� IDE vs. comisiones bancarias
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ANTECEDENTES DE IMPUESTOS AL EFECTIVO
� En épocas de crisis, brinda recursos simples y a bajo costo
Argentina 0,60 % Brasil 0,38 % Bolivia 0,15 % Colombia 0,40 % Perú 0,80 % República Dominicana 0,15 % Venezuela 1,5 %
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ANTECEDENTES DEL IDE
� Mecanismo de control contra la informalidad
� ¿Y el dinero ilegítimo?
� Propuesta inicial: ICI
� ¿El cambio de nomenclatura justifica su objeto?
� Entorno económico mundial desfavorable
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CLASIFICACIÓN DEL IDE
� Los impuestos directos gravan la generación de riqueza
� Los impuestos indirectos gravan el consumo
� ¿En cuál de las dos clasificaciones se encuentra el IDE?
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ORÍGENES DEL IDE
� Entró en vigor el 1º. de enero de 2008
� Vacatio legis a partir del 1º. de julio de 2008
� ¿Por qué en IETU no se otorgó vacatio legis?
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OBJETIVOS GENERALES DEL PLAN ESTRATÉGICO 2007 – 2012 DEL SAT
� a. Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario.
� b. Combatir la evasión, el contrabando y la informalidad.
� c. Incrementar la eficiencia de la administración tributaria.
� d. Contar con una organización integrada que sea reconocida por su capacidad, ética y compromiso.
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OBJETIVOS PATICULARES DEL IDE
� Sus fines no son sólo recaudatorios
� Es un impuesto de control al flujo de efectivo
� También busca incrementar la base de contribuyentes
� Es un instrumento de fiscalización indirecta
� Busca combatir la evasión fiscal
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LEYES DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
20000
2008 2009 2010 2011 2012
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RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS 2012
ISR
IETU
IVA
IEPS
ISAN
IRP
ICE
IDE
Accesorios
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PADRÓN DE CONTRIBUYENTES A 2011
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Asalariados
PF
PM
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SISTEMA TRIBUTARIO BASE RENTA
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EVOLUCIÓN DEL IDE
� Ha cumplido con sus objetivos:
� Se han detectado personas no dadas de alta en el R.F.C . o con suspensión de actividades, pero que perciben depósitos en efectivo constantemente
� Se han abierto miles de revisiones directas
� Incrementando así la recaudación de ISR y el padrón de contribuyentes
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EVOLUCIÓN DEL IDE
� Ventajas:
� Se ha ido flexibilizando su mecánica de recuperación
� Desventajas:
� La exención ha disminuido y se ha eliminado en otros casos
� La tasa se ha incrementado
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CASO PARTICULAR 2010
� Se han enviado miles de “cartas invitación”
� Regla II.2.8.3.7. Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2010
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SECTORES MÁS AFECTADOS
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¿CÓMO SE HA PRONUNCIADO LA SCJN RESPECTO DEL IDE?
� Ha dicho que no viola la equidad tributaria
� ¿Qué hay de la proporcionalidad?
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PRONÓSTICO DEL IDE
� Son pocos ejercicios para una evaluación completa
� Todos ellos han sido de recesión o por lo menos de poco crecimiento económico
� Los ingresos tributarios han descendido
� Aunque no con la intensidad que se esperaría
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ACTORES INVOLUCRADOS
A U T O R I D A D C O N T R I B U Y E N T E S
H A C E N D A R I A D E L I D E
S O C I E D A D T R I B U N A L E S
E N G E N E R A L I D E I N T E R N A C I O N A L E S
P E R S O N A S P O D E R
Q U E L O A B S O R B E N J U D I C I A L
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LECCIONES DEL IDE
� Tener un estricto control del efectivo
� Bancarizar al máximo las operaciones de la empresa
� Las PF no contribuyentes no deben aceptar depósitos en efectivo por cualquier razón
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EFECTOS DEL IDE A NIVEL NACIONAL
� ¿Impacta el IDE de manera similar en todo el país?
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ASPECTOS DE REFLEXIÓN
� ¿Cómo minimizar el impacto del IDE en nuestros clientes?
� ¿Cuál es el futuro esperado del IDE?
� ¿Es auxiliar en el control de la evasión fiscal o una herramienta de “terrorismo fiscal”?
� ¿La exención de $15,000 es adecuada a la realidad económica imperante en México?
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ASPECTOS DE REFLEXIÓN
� ¿ Cuál será el impacto económico de la mancuerna IDE – Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita?
� ¿Ya no tiene importancia el secreto bancario?
� Sus efectos son más acuciantes en la micro empresa
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ASPECTOS DE REFLEXIÓN
� Resulta poco probable la desaparición del efectivo… ¿y la del IDE….?