Perché questo adempimentoPerché questo adempimento

L’art. 37, commi 8 e 9, DL n. 223/2006 reintroduce, a decorrere dal 2006, l'obbligo da parte dei titolari di partita IVA di presentare gli elenchi dei clienti e dei fornitori.

Riferimenti NormativiRiferimenti Normativi

D.Lgs. n. 223/2006, convertito nella Legge n. 248 del 2006 D.Lgs. n. 223/2006, convertito nella Legge n. 248 del 2006

Tale adempimento, già previsto in passato, era stato abrogato nel 1994 dal c.d. "Decreto Tremonti"

Chi è tenuto all’adempimentoChi è tenuto all’adempimento

Sono obbligati alla presentazione degli elenchi i titolari di partita IVA.

Soggetti ObbligatiSoggetti Obbligati

Secondo la norma l’obbligo in esame interessa quindi tutti i soggetti passivi IVA, senza alcuna limitazione in ordine all’ammontare del volume d'affari realizzato e alla modalità di determinazione dell'imposta.

Tuttavia è all’esame parlamentare un emendamento che, solo per l’anno 2006, esonera dall’adempimento i contribuenti rientranti nei parametri per la tenuta della contabilità in modalità cd “semplificata”, vale a dire soggetti che nel 2005 hanno dichiarato ricavi fino a 309.874,14 euro, se effettuano prestazioni di servizi, o fino a 516.456,90 euro, se effettuano altre attività. I liberi professionisti dovrebbero essere sempre esonerati

Cosa occorre presentare Cosa occorre presentare (1)(1)

Gli elenchi in esame devono contenere i dati:Gli elenchi in esame devono contenere i dati:

Contenuto degli Elenchi/1Contenuto degli Elenchi/1

• dei soggetti nei cui confronti sono state emesse fatture (clienti) con riferimento al 2006; il comma 9 prevede che nell'elenco dei clienti siano ricompresi esclusivamente i soggetti titolari di partita IVA. Di conseguenza non dovranno essere riportati i dati relativi ai clienti "privati".

• dei soggetti titolari di partita IVA da cui sono stati effettuati acquisti rilevanti ai fini IVA (fornitori). Come specificato nella Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 28/E del 04.08.2006, risultano pertanto esclusi i dati riferiti agli acquisti di beni ovvero alle prestazioni di servizi esclusi dal campo di applicazione dell'IVA.

Cosa occorre presentare Cosa occorre presentare (2)(2)

Relativamente ad ogni cliente occorre comunicare:

Contenuto degli Elenchi/2Contenuto degli Elenchi/2

• Partita IVA (obbligatorio) e Codice fiscale (facoltativo)

• Ammontare complessivo delle operazioni effettuate distinte tra

a. operazioni imponibili

b. operazioni non imponibili

c. operazioni esenti

d. operazioni imponibili con Iva non esposta in fattura

• Importo complessivo delle note di variazione

riferite ad anni precedenti (facoltativo)

Cosa occorre presentare Cosa occorre presentare (3)(3)

Relativamente ad ogni fornitore occorre comunicare:

Contenuto degli Elenchi/3Contenuto degli Elenchi/3

• Partita IVA (obbligatorio) e Codice fiscale (facoltativo)

• Ammontare complessivo delle operazioni effettuate distinte tra

1. operazioni imponibili

2. operazioni imponibili comprensive dell'imposta afferente

3. operazioni non imponibili

4. operazioni esenti

5. operazioni imponibili con Iva non esposta in fattura

• Importo complessivo delle note di variazione

riferite ad anni precedenti (facoltativo)

Come effettuare l’adempimento Come effettuare l’adempimento

I "nuovi" elenchi devono essere presentati all'Agenzia delle Entrate:

• Come: esclusivamente in via telematica

• Quando: entro 60 giorni dal termine stabilito per la presentazione della Comunicazione dati IVA. Secondo la norma quindi il termine ultimo di presentazione è il 29 aprile di ogni anno.

Modalità e termini di presentazioneModalità e termini di presentazione

Solo per il 2006 i termini di presentazione sono stati differiti al

• 15 ottobre 2007: per i soggetti che effettuano le liquidazioni iva mensili

• 15 novembre 2007: per i soggetti che rientrano nei limiti per effettuare le liquidazioni iva trimestrali

Cosa accade se non si rispetta l’obbligoCosa accade se non si rispetta l’obbligo

Per effetto della modifica del comma 6 dell'art. 8-bis, DPR n. 322/98, Per effetto della modifica del comma 6 dell'art. 8-bis, DPR n. 322/98, nell’ipotesi di nell’ipotesi di omessa presentazioneomessa presentazione degli elenchi, nonché di degli elenchi, nonché di invio invio degli degli stessi con stessi con dati falsi o incompletidati falsi o incompleti, si estendono le , si estendono le sanzionisanzioni già previste già previste per la Comunicazione dati IVA ossia per la Comunicazione dati IVA ossia da € 258 a € 2.065da € 258 a € 2.065. .

Regime SanzionatorioRegime Sanzionatorio

Come precisato nella citata Circolare n. 28/E, le violazioni relative agli Come precisato nella citata Circolare n. 28/E, le violazioni relative agli elenchi sono regolarizzabili mediante ravvedimento operoso.elenchi sono regolarizzabili mediante ravvedimento operoso.

Schema di SintesiSchema di Sintesi

Prospetto riepilogativo per l’adempimento 2006Prospetto riepilogativo per l’adempimento 2006

Per approfondire ulteriormentePer approfondire ulteriormente

a)a) Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrateAttribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate a)a) D.Lgs 30/07/99, n. 300 (art.67, co.1; art.68, co.1).D.Lgs 30/07/99, n. 300 (art.67, co.1; art.68, co.1).b)b) Statuto dell’Agenzia delle entrate (art.5, co.1; art.6, co.1).Statuto dell’Agenzia delle entrate (art.5, co.1; art.6, co.1).c)c) Regolamento di amm.ne dell'Agenzia delle entrate (art.2, co.1). Regolamento di amm.ne dell'Agenzia delle entrate (art.2, co.1).

b)b) Disposizioni relative alla trasmissione degli elenchi clienti e fornitori Disposizioni relative alla trasmissione degli elenchi clienti e fornitori a)a) Art.8-bis del D.P.R 22/07/98, n. 322. Art.8-bis del D.P.R 22/07/98, n. 322. b)b) Art.37, co.8 e 9, del D.L.04/07/06, n. 223, convertito con Art.37, co.8 e 9, del D.L.04/07/06, n. 223, convertito con

modificazioni dalla legge 4/08/06, n. 248. modificazioni dalla legge 4/08/06, n. 248. c)c) Art.1, co.337, legge 27/12/06, n. 296. Art.1, co.337, legge 27/12/06, n. 296. d)d) Art.8, co.1, lett.a) e b) del D.P.R. 26/10/72, n. 633. Art.8, co.1, lett.a) e b) del D.P.R. 26/10/72, n. 633. e)e) Art. 6 del D.P.R. 9/12/96, n. 695. Art. 6 del D.P.R. 9/12/96, n. 695. f)f) Art. 24 del D.P.R. 26/12/72, n. 633. Art. 24 del D.P.R. 26/12/72, n. 633. g)g) Art. 7 del D.P.R. 14/10/99, n. 542. Art. 7 del D.P.R. 14/10/99, n. 542.

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Per approfondire ulteriormentePer approfondire ulteriormente

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