IMPUESTO A LAS VENTAS AGREGADO

PRESENTADO POR:NATHALY VIVIAN GOMEZ ALVAREZVALENTINA HIDALDOANGIE CAROLINA DÍAZ SÁNCHEZ

INTRODUCCIÓN:

Lo que conocemos actualmente como IVA, en las antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense existía un impuesto a las ventas. Después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando.

En términos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto, así como sobre la realización de determinadas obras y locaciones, y la prestación de servicios. En Venezuela comenzó a regir a partir de enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA reemplazó al impuesto nacional a las ventas, también debía reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas.

¿QUÉ ES EL IVA?Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

CAUSACION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Los siguientes artículos del Estatuto

Tributario especifican detalladamente de las maneras en las que se genera el impuesto:

ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN. ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO

SOBRE LA VENTA DE CERVEZA. ARTICULO 431. CAUSACIÓN EN EL SERVICIO

DE TRANSPORTE AEREO O MARÍTIMO.  ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE

TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTO DEL PAGO. 

ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTO DEL PAGO. 

ARTICULO 434. EN SEGUROS DE TRANSPORTE.

ARTICULO 435. EN SEGUROS GENERALES.  ARTICULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS

EN MONEDA EXTRANJERA.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:

1. Los responsables del IVA que pertenecen al Régimen simplificado2. Los responsables del IVA que pertenecen al Régimen común

Los responsables que pertenecen al régimen simplificado son las personas jurídicas y las personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.

BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

La base gravable el valor total de la operación gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición (Art. 447 E.T).

TARIFAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Existe una tarifa general del

16% y una serie de tarifas diferenciales, las cuales se sintetizaran a continuación:

Tarifa del 10% Tarifa del 2% Tarifa del 20%

Estas tarifas especifican cada producto del mercado.

DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS

Los bienes gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.

Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero).

Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto.

La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el IVA que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.

RETEIVA Al igual que en el Impuesto a

la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como ReteIVA.

AGENTE RETENEDOR. Agente de retención es

aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.

CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETEIVA. 1. Cuando la operación económica no supera

los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.

RETEIVA La ley 1607 de 2012, efectuó una

reducción en las retenciones a titulo de IVA del 50% al 15%, las cuales afectan a los contribuyentes agentes retenedores del articulo 437-2 del E.T. dentro de los que se encuentran los del régimen común obligados a efectuar el reteiva al régimen simplificado o reteiva teórico en las adquisiciones de bienes o servicios gravados, por lo tanto la nueva retención teórica se podría ilustrar de la siguiente manera

CONCLUSIONES Hemos llegado a la conclusión de que el Impuesto al

Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudación.

Por otro lado hemos visto su gran evasión en la población. Las causas de la evasión podrían ser varios:

-Su alto valor combinado con el pago de otros impuestos hace que los comerciantes evadan este impuesto debido a la mala situación económica.

-Es un impuesto fácil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas truchas, presentando Crédito Fiscal falso).

-Falta de Principios Éticos de la gente.

-Ven falta de respuesta del gobierno y corrupción.