informe de auditorÍa especializada al componente: … · 2.8.3. opinión contable 127 2.8.4....

CONTRALORÍA GENERAL DE BOYACÁ

VIGILANCIA FISCAL

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SISTEMA DE GESTIÓN DE LA CALIDAD RCMI Página 1 de 196

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PROCESO AUDITOR

INFORME DE AUDITORÍA ESPECIALIZADA AL COMPONENTE: CONTROL FINANCIERO – FACTOR: ESTADOS CONTABLES – VARIABLES: BALANCE

GENERAL Y CONTROL INTERNO CONTABLE

VIGENCIA 2015

PABLO AUGUSTO GUTIERREZ CASTILLO Contralor General de Boyacá

Tunja, Junio de 2016


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DIRECCION OPERATIVA DE ECONOMÍA Y FINANZAS

INFORME DE AUDITORÍA ESPECIALIZADA AL COMPONENTE: CONTROL FINANCIERO – FACTOR: ESTADOS CONTABLES – VARIABLES: BALANCE GENERAL Y CONTROL

INTERNO CONTABLE VIGENCIA 2015

PABLO AUGUSTO GUTIERREZ CASTILLO Contralor General de Boyacá

ANA DEISY RODRIGUEZ SAENZ Directora de Economía y Finanzas

EQUIPO AUDITOR

MYRIAM LEONOR ARCHILA DE REINA MARLEN ARIAS VARGAS

JULIETA RODRIGUEZ MENDOZA IRMA ELENA BECERRA SANCHEZ

JORGE WILLIAM PRIETO ACEVEDO MILTON JOSE GALAN JIMENEZ

JOSE DOMINGO SALAZAR NIÑO GRILMAR DEVANI JIMENEZ ANDRADE

JORGE ARMANDO GALLO GOMEZ SALVADOR PEÑA CORTES

GILMA MENDIVELSO MENDIVELSO AZUCENA FORERO FORERO

CAROLINA SANCHEZ FORERO ADOLFO QUINTANA CRISTANCHO MIRYAM ALICIA AVILA CARDENAS

GLADYS MARIA VILLAMARIN PRIETO LUZ MYRIAM PARRA CUBIDES

JOSE HERNANDO BERNAL SOLER CLAUDIA LILIANA LOPEZ BOLIVAR

CONTRALORÍA GENERAL DE BOYACA Tunja, Junio del 2016


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TABLA DE CONTENIDO

PAGINA

INTRODUCCION 6

1 CONCEPTO SOBRE EL ANALISIS EFECTUADO 7

2 RESULTADO AUDITORIA COMPONENTE FINANCIERO –FACTOR ESTADOS CONTABLES 9

2.1 GOBERNACION DE BOYACA 9

2.1.1 Variable balance general 9

2.1.2 Concepto control interno Contable 50

2.1.3. Otras Actuaciones 52

2.1.4. Opinión contable 53

2.1.5. Cuadro Tipificación de Hallazgos 53

2.1.6 Evaluación Financiera 57

2.2. INSTITUTO FINANCIERO DE BOYACA – INFIBOY - 58

2.2.1. Variable balance general 58

2.2.2. Concepto control interno contable 61



2.2.5. Evaluación Financiera 64

2.3. EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS DE CHIQUINQUIRA “EMPOCHIQUINQUIRA” 65




2.3.4. Evaluación Plan de Contingencias 75



2.4. MUNICIPIO DE COMBITA 80






2.5. MUNICIPIO DE SAN JOSE DE PARE 91





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2.5.4. Hallazgos Generales 101


2.6 MUNICIPIO DE VILLA DE LEYVA 105






2.7. ESE CENTRO DE SALUD DE BELEN 113



2.7.3. Otras Actuaciones 118




2.8. ESE CENTRO DE SALUD DE CHITARAQUE 122






2.9. ESE HOSPITAL LAS MERCEDES DE MONGUI 129






2.10 ESE CENTRO DE SALUD DE MOTAVITA 149






2.11. ESE CENTRO DE SALUD DE PESCA 160





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2.12 ESE HOSPITAL SANTA MARTHA DE SAMACA 168






2.13 ESE CENTRO DE SALUD DE SIACHOQUE 177






2.14. ESE CENTRO DE SALUD DE SUTAMARCHAN 183






2.15 ESE CENTRO DE SALUD DE 189







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INTRODUCCIÓN La Contraloría General de Boyacá, con fundamento en las facultades otorgadas por el Artículo 267 de la Constitución Política, a través de la Dirección Operativa de Economía y Finanzas practicó AUDITORÍA ESPECIALIZADA AL COMPONENTE: CONTROL FINANCIERO – FACTOR: ESTADOS CONTABLES–VARIABLES: BALANCE GENERAL Y CONTROL INTERNO CONTABLE vigencia 2015 a la Gobernación de Boyacá, a los municipios de : Combita, San José de Pare y Villa de Leyva, Instituto Financiero de Boyacá “INFIBOY”, Empresa Industrial y Comercial de Servicios Públicos de Chiquinquirá “EMPOCHIQUINQUIRA”, ESE Centro de Salud del Motavita, ESE Centro de Salud de Pesca, ESE Centro de Salud de Sutamarchan, ESE Centro de Salud de Chitaraque, ESE Centro de Salud de Mongüí, ESE Centro de Salud de Siachoque, ESE Centro de Salud de Belén, ESE Centro de Salud de Tuta y ESE Centro de Salud de Samacá a través de la evaluación de los principios de transparencia, eficiencia, eficacia y responsabilidad, con que administró los recursos puestos a su disposición y los resultados de su gestión en el área actividad o proceso examinado. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría. La responsabilidad de la Contraloría General de Boyacá consiste en producir un Informe de Auditoría Especial que contenga el concepto sobre el examen practicado. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, con políticas y procedimientos de auditoría establecidos por la Contraloría Territorial, consecuentes con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar el concepto emitido. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan el área, actividad o proceso auditado y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de este Organismo de Control.


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1. CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO La Contraloría General de Boyacá como resultado de la auditoría Especial adelantada a las diferentes Entidades, emitió las siguientes OPINIONES CONTABLES y de CONTROL INTERNO CONTABLE, así: Respecto a las Opiniones Contables de las 15 Auditorias Especiales determino lo siguiente: - OPINIÓN SIN SALVEDADES: (2) Municipio de Villa de Leyva y ESE Centro de Salud de Motavita. - OPINION CON SALVEDADES: (4) Gobernación de Boyacá, ESE Centro de Salud de Belén, ESE Centro de Salud de Samacá y ESE Centro de Salud de Tuta.

- OPINION ADVERSA O NEGATIVA: (9) Instituto Financiero de Boyacá INFIBOY, Empresa Industrial y Comercial de Servicios de Chiquinquirá EMPOCHIQUINQUIRA, Municipios de San José de Pare y Cómbita, ESE Centro de Salud de Pesca, ESE Centro de Salud de Sutamarchán, ESE Centro de Salud Chitaraqué, ESE Centro de Salud de Monguí y ESE Centro de Salud de Siachoque. Con respecto a la calificación del Control Interno Contable de las 15 auditorías Especiales se determinó lo siguiente: - CALIFICACION EFICIENTE O ADECUADO DEL CONTROL INTERNO CONTABLE: (3) Municipio de Cómbita, ESE Centro de Salud de Mongüí, ESE Centro de Salud de Tuta. - CALIFICACION SATISFACTORIA O FAVORABLE: (6) Gobernación de Boyacá, Municipio de Villa de Leyva, Empresa Industrial y Comercial de Servicios Públicos de Chiquinquirá EMPOCHIQUINQUIRA, ESE Centro de Salud de Pesca, ESE Centro de Salud de Belén y ESE Centro de Salud de Samacá. - CALIFICACION CON DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE: (6) Instituto Financiero de Boyacá INFIBOY, Municipio de San José de Pare, ESE Centro de Salud de Motavita, ESE Centro de Salud de Sutamarchán, ESE Centro de Salud de Chitaraqué y ESE Centro de Salud de Siachoque.


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El Sistema de Control Interno Contable en las Entidades Territoriales vigiladas por la Contraloría General de Boyacá, se debe fortalecerse con el fin de que se convierta como agente de cambio, quien debe utilizar herramientas como el de realizar auditorías internas a los procesos con el fin de verificar su gestión, es decir que se esté dando cumplimiento a lo programado, que realice una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejora a las operaciones de las Entidades Territoriales, que ayude a cumplir los objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgo, control y gobierno, teniendo en cuenta los aspectos débiles y buscarles mejora continua para evitar que dichas falencias no puedan ser repetitivas y ni afecten sustancialmente los procesos contables, de igual forma dar cumpliendo con ello lo establecido en la Ley 87 de 1993, las Resoluciones 356 y 357 de 2008.

1.1. Plan De Mejoramiento

Dados los hallazgos encontrados en cada uno de los procesos auditores, la Entidades auditadas deberán elaborar un Plan de Mejoramiento determinando las acciones y metas que permitan solucionar las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor y que se describen en cada uno de los informes de Auditoría. Dicho Plan de Mejoramiento debe contener las acciones y metas que se implementarán por parte de la Entidad, las cuales deben responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas en el informe final de auditoría, el cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo. La Dirección Operativa de Economía y Finanzas efectuará el respectivo seguimiento a fin de verificar su cumplimiento, para lo cual las Entidades deberán enviar informes de avance y un informe final. Una vez efectuada la revisión correspondiente se procederá a liquidarlo si se corrigieron todos los hallazgos o de lo contrario si se verifica que alguno de los hallazgos no fue subsanado se iniciará proceso administrativo sancionatorio.


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2. RESULTADOS DE AUDITORIA COMPONENTE FINANCIERO – FACTOR ESTADOS CONTABLES

2.1. GOBERNACION DE BOYACA En la GOBERNACIÓN DE BOYACA, se cotejo de acuerdo a la muestra seleccionada, lo registrado en el Balance frente a los soportes existentes y suministrados por parte de la Entidad, lo que conllevó a determinar la existencia de sobrestimaciones, subestimaciones e incertidumbres, así como con los procedimientos y técnicas de control que nos permitieron determinar la razonabilidad del Balance. Respecto al análisis del Sistema de Control Interno Contable, se aplicó la encuesta de Evaluación de Control Interno Contable y se analizaron los resultados de los mismos frente al ejercicio del proceso auditor y los informes emitidos por la oficina de control interno de la entidad auditada. Frente al desarrollo del proceso auditor se pudieron evidenciar falencias frente a la gestión adelantada por parte de la Gobernación de Boyacá durante la vigencia fiscal 2015, en el proceso de depuración de partidas como consignaciones por identificar, notas crédito y notas debito no acreditadas, seguimiento al proceso de cobro persuasivo y coactivo del impuesto de vehículos. Cabe señalar que la Gobernación de Boyacá ha venido realizando un mejoramiento contable significativo frente a la depuración del balance de la entidad con respecto a vigencias anteriores, avances que se ven reflejados en el balance de la vigencia actual evidenciando que en los planes de mejoramiento suscritos por la Gobernación de Boyacá han tenido un impacto sustancial en los estados financieros de la misma. 2.1.1 Variable Balance General 2.1.1.1. Efectivo HALLAZGO No. 1: Existen en la actualidad 37 cuentas que presentan incertidumbre por valor de $6.420.431.849.36 que obedecen a: consignaciones no identificadas, diferencia, intereses, notas débito y crédito no contabilizadas en partidas conciliatorias y en algunos casos presentan una antigüedad mayor a un año.


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Igualmente en dos (2) cuenta presenta subestimación por valor de $1.087.007.695 que corresponde a las cuentas del Banco de occidente con número de cuenta 390056133 y una del Banco Popular con número de cuenta 110250040417; tal como se observa en el siguiente cuadro:

Cuadro No. 1 Efectivo

BANCO No. DE CUENTA INCERTIDUMBRE SUBESTIMACION CONCEPTO

AGRARIO 1503023806 3,107,705

De los cheques sin cobrar por valor de $681.237.623.18 sólo queda uno por valor de $581.450 referente a las consignaciones no acreditadas desde julio 2015 y septiembre por valor de $2.526.254.93 queda en firme por cuanto los correos no son soporte real de su cobro

AGRARIO 15030002123 193,500 Queda en firme la consignación no acreditada por $193.500 no aclarar inconsistencia

AGRARIO 15037068052 507,570 Las notas debito por valor de $507.570.09 corresponde a un cheque devuelto del municipio de Samacá por concepto de cuotas partes, el cual se encuentra pendiente por reconsignar por el municipio.

AGRARIO 315030002416 9,009,400 Los soportes no aclaran inconstancia queda en firme la nota crédito de $9.009.400

AGRARIO 315030002671 31,727,457 Cheques sin cobrar por $11.631.457 nota debito por $20.096.000, los soportes no aclaran inconsistencia.

AGRARIO 315030006177 2,820,436

Las tres notas debito fueron legalizadas por $80.844.982, según conciliación bancaria del mes de marzo queda pendiente por legalizar 7 consignaciones no acreditadas por valor de $ 2.820.436. Los cheques por cobrar fueron legalizados en su totalidad por valor de $349.883.116. Queda en incertidumbre el total de las consignaciones no acreditas por legalizar.

AGRARIO 315030006854 127,000 Se legalizo consignación no acreditada por valor de $228.000. Según C.I. 3505/2016. No se aclara consignación no acreditada por valor de $127.000.

AV VILLAS 701272296 644,000 Del total de incertidumbre se logró aclarar un valor de $ 772.000- Según comprobantes N. 3476, 4246, y 3623. Quedan sin aclarar notas crédito por valor de $644.000.

BANCOLOMBIA 25836209070 10,715,475 Las consignaciones no acreditadas y la nota debito no contabilizada los soportes presentados no dan lugar a certidumbre, quedando un total de $10.715.475. en incertidumbre.

BANCOLOMBIA 25882606662 20,000,000 La nota debito no contabilizada por valor de $20.000.000. no presenta ningún soporte y de esta manera no se aclara quedando en firme la incertidumbre.

BANCOLOMBIA 25890676149 2,805,063,205 Queda en firme dos cheques sin cobrar por valor de $ 2.780.028.574. Consignaciones no acreditadas por valor de $ 25.033.631. Dado que los soportes no aclaran la inconsistencia.

BBVA 9140100004767 La certificación bancaria es Davivienda y la cuenta es del BBVA. El manejo de estas cuentas las realiza directamente tesorería.

BOGOTA 616094819 299,964,790 Se mantiene la inconsistencia en consignaciones no acreditadas por valor de $ 66.287.849 y nota debito no contabilizada por valor de $105.000.000. y $ 128.676.941. Dado que no se presentan soportes.

BOGOTA 616108270 27,415,609 Queda en firme la inconsistencia en consignaciones no acreditadas por valor de $ 27.415.608. Según conciliación bancaria

BOGOTA 616116000 1,326,821 Queda en firma la inconsistencia de un (1 ) cheque sin cobrar por valor de $1.326.

BOGOTA 616116224 7,861,988

Cheques por cobrar de $46.500. Consignaciones por legalizar 17 por valor de $7.145.855. y notas debito no legalizadas por valor de $716.133 quedan en firme. Los soportes allegados no aclaran la inconsistencia.

BOGOTA 616116588 134,231,590 No hay soporte que confirme el cobro del cheque por valor de $ 17.743.352,84. ni de las notas crédito por valor de $116.488.237,14 por lo tanto quedan en firme las inconsistencias.


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BOGOTA 616118998 588,000 Quedan en firme 14 consignaciones no acreditadas por valor de $588.000.

BOGOTA 616120481 51,914,219 No está en contabilidad. No anexaron soportes. Queda en firme la incertidumbre

BOGOTA 616366902 615,017,902 Queda pendiente nota crédito no contabilizada por valor de $1.143.000. y notas debito por valor de $ 613.874.902,14. Debido a que no se presentaron soportes que aclaren la inconsistencia.

BOGOTA 616561825 84,300 Queda en firme dado que no existe soporte, nota crédito no contabilizada por $84.300.

COLPATRIA RED

MULTIBANCA 7301001740 23,172

Queda en firme dado que no existe soporte, nota debito no contabilizada por $23.171,00.

COLPATRIA RED

MULTIBANCA 7302069802 496,661,974

Quedan en firme 10 Consignaciones no acreditadas por valor de $69.369.968,10 y notas crédito no contabilizadas por $427.292.006,00

CORPBANCA 291012730 248,835,755 Queda en firme consignaciones no acreditadas según conciliación bancaria por valor de $30.297.877,61 y notas crédito no contabilizadas por $218.537.877,39.

CORPBANCA 291019040 601,600 Según conciliación bancaria queda en firme consignación no acreditada por valor de $601.600.

DAVIVIENDA 1505734411 16,892,996 No se aclara en su totalidad la incertidumbre, queda en firme notas debito no contabilizada por valor de $13.955.066 y consignaciones no acreditadas por valor de $2.937.930,65.

DAVIVIENDA 176069997433 1,047,200 Queda en firme notas crédito no contabilizadas $1.047.199.60 no se presenta soporte de legalización.

DAVIVIENDA 176069999397 4,381,480 Queda en firme nota crédito por valor de $4.317.980 y consignaciones no acreditadas por $63.500 no se presenta soporte de legalización que aclare la inconsistencia.

OCCIDENTE 390047264 1,592,679,558 No se legalizaron los cheques por cobrar por tanto queda incertidumbre por un valor de $1.592.679.558, no anexan soportes ni conciliación bancaria.

OCCIDENTE 390048551 3,000,000 Según conciliación bancaria está pendiente por legalizar consignación no acreditada por valor de $3.000.000. No hay soporte consistente.

OCCIDENTE 390054377 20,343,415 Queda en firme consignaciones no acreditadas por valor de $20.343.415. según soporte allegado no se logró legalizar este valor.

BOGOTA 616616637 379,245 Queda en firme consignaciones no acreditadas por valor de $379.245. según soporte allegado no se logró legalizar este valor.

OCCIDENTE 390833242 5,646,817

Según conciliación bancaria queda en firme cheque por sin cobrar por valor de $2.716.018, nota crédito por valor de $2.716.018 y consignación no acreditada por $214.783. Dado que no fue posible aclarar la inconsistencia.

POPULAR 220250168002 7,614,690 Dado que no fue posible aclarar la inconsistencia, queda en firme consignación no acreditada por valor de $7.614.689,94.

SUDAMERIS SA 97200030230 2,932 Dado que no fue posible aclarar la inconsistencia, queda en firme consignación no acreditada por valor de $2.932,36.

OCCIDENTE 390056133 1,003,437,453 No está en Contabilidad, pero en respuesta mencionan que está registrada con código contable No, 111005012347, pero no adjuntan ningún soporte.

POPULAR 110250040417 83,570,242 No está en Contabilidad, pero en respuesta mencionan que está registrada con código contable No, 110250040417, pero no adjuntan ningún soporte.

SUB TOTAL 6,420,431,800 1,087,007,695

TOTAL CONFIRMADO 7,507,439,495

Fuente: Documentos Tesorería y contabilidad

Por lo expuesto anteriormente el efectivo en cuentas bancarias detalladas se configura como hallazgo administrativo.


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2.1.1.2. Rentas por Cobrar – Impuesto de Vehículos y Deudores – Intereses HALLAZGO No. 2: Una de las falencias reflejadas en el trámite del cobro de los impuestos, sanciones e intereses y seguimiento del mismo, se da por la falta de celeridad en el trámite de las diferentes etapas procesales y otra es que el aplicativo TOURISSYTEM es un liquidador y la Gobernación de Boyacá adquirió en el año 2011 el módulo de rentas y cartera del Sistema PCT pero en la actualidad no está funcionando para impuestos de vehículos y registros, por lo cual la información reflejada en contabilidad se registra de manera manual y se realizan los cruces en hojas de cálculo y como consecuencia se presentan diferencias entre las áreas fuente con el Área Contable, así mismo los informes remitidos por el área de Recaudo y Fiscalización son reparados debido a inconsistencias repetitivas y que ocasionan el cambio constante de los registros contables, para lo cual la Gobernación de Boyacá procederá a someter gradualmente al comité de sostenibilidad contable, la respectiva depuración, de los asuntos particulares y concretos que ameriten la toma decisiones, por lo tanto se configura como un hallazgo administrativo HALLAZGO No. 3. En Impuesto Sobre Vehículos Automotores se estableció en las cuenta de orden la existencia de una subestimación: por valor de $2.236.458.574.60 en Impuesto, en sanciones por valor de $4.293.499.180, en Intereses por valor de $1.392.235.320, para un total de $8.050.263.074.60, diferencias que fueron confrontadas y calculadas de conformidad con el procedimiento establecido por la Gobernación de Boyacá para determinar el saldo registrado contablemente frente a la base de datos de Tourissystem con corte a 31 de diciembre de 2015, situación que situación que no es coherente con lo reflejado en la base de datos tal como se detalla en el siguiente cuadro.

Cuadro No. 2 Impuesto de vehículos

AÑO IMPUESTO SANCIONES INTERESES

TOTAL 13103301 1401040102 1401030102

1999 425.777.385.00 47.759.000.00 4.149.407.597.00 4.622.943.982.00

2000 371.898.320.00 50.981.000.00 3.584.115.084.00 4.006.994.404.00

2001 421.838.025.00 85.382.080.00 3.856.050.848.00 4.363.270.953.00

2002 468.918.085.00 35.958.540.00 4.300.291.231.00 4.805.167.856.00

2003 565.261.490.00 16.037.260.00 5.090.633.638.00 5.671.932.388.00

2004 650.481.000.00 5.810.499.648.00 6.460.980.648.00

2005 266.160.000.00 717.737.000.00 2.324.101.914.00 3.307.998.914.00

2006 837.999.500.00 2.231.771.000.00 7.143.562.579.00 10.213.333.079.00

2007 1.007.650.000.00 2.572.832.000.00 6.964.260.374.00 10.544.742.374.00


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2008 1.214.561.044.00 3.140.660.400.00 6.109.676.280.00 10.464.897.724.00

2009 1.273.684.367.00 3.419.727.386.00 4.596.433.478.00 9.289.845.231.00

2010 1.507.751.002.00 3.834.945.702.00 4.053.165.026.00 9.395.861.730.00

2011 1.516.873.812.00 3.842.945.822.00 3.027.206.542.00 8.387.026.176.00

SUBTOTAL 1999 -2011 10.528.854.030.00 19.996.737.190.00 61.009.404.239.00 91.534.995.459.00

(-) ACUERDO DE PAGO BASE DE DATOS

2.857.440.00 5.288.880.00 18.669.529.00 26.815.849.00

SALDO MENOS ACUERDO DE PAGO

10.525.996.590.00 19.991.448.310.00 60.990.734.710.00 91.508.179.610.00

CONTABILIDAD 1999 -2011 - 80%

8.420.797.272.00 15.993.158.648.00 48.792.587.768.00 73.206.543.688.00

ACUERDOS DE PAGO A TERCERO A TERCERO(+)

3.481.968.60 5.968.485.40 6.173.770.40 15.624.224.40

DESCUENTOS EXCENCION

35.871.160.00

SALDO CONTABILIDAD 80% VIGENCIA 1999 -2011

8.388.408.080.60 15.999.127.133.40 48.798.761.538.40 73.186.296.752.40

SALDO CONTABILIDAD 20% VIGENCIA 1999 - 2011 (CUENTAS DE ORDEN)

2.105.770.806.00 3.999.347.438.00 12.201.880.847.80 18.306.999.091.80

2012 2.508.050.000.00 4.636.219.000.00 3.309.839.100.00 10.454.108.100.00

2013 2.938.302.000.00 5.256.056.000.00 2.270.223.300.00 10.464.581.300.00

2014 3.115.416.000.00 5.609.779.600.00 1.151.202.800.00 9.876.398.400.00

2015 3.514.586.000.00 5.965.441.300.00 229.911.400.00 9.709.938.700.00

SUBTOTAL 2012-2015 12.076.354.000.00 21.467.495.900.00 6.961.176.600.00 40.505.026.500.00

(-) ACUERDO DE PAGO BASE DE DATOS

2.857.440.00 5.288.880.00 18.669.529.00 26.815.849.00

subtotal 2012-2015 12.073.496.560.00 21.462.207.020.00 6.942.507.071.00 40.478.210.651.00

SALDO CONTABILIDAD 80% VIGENCIA 2012-2015 (CUENTAS DE ORDEN)

9.661.083.200.00 17.173.996.720.00 5.568.941.280.00 32.404.021.200.00

SALDO CONTABILIDAD 20% VIGENCIA 2012-2015 (CUENTAS DE ORDEN)

2.414.699.312.00 4.292.441.404.00 1.388.501.414.20 8.095.642.130.20

SALDO REAL AUDITADO

22.602.350.590.00 41.458.944.210.00 67.951.911.310.00 132.013.206.110.00

SALDOS CONTABILIDAD

ACTIVO 8.388.408.079.80 15.999.127.133.40 48.798.761.538.40 73.186.296.751.60

DIFERENCIA ACTIVO -0.80 0.00 0.00 0.00

SUBESTIMADO SUBESTIMADO

ORDEN 4.520.470.118.00 8.291.788.842.00 13.590.382.262.00 26.402.641.222.00


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PROCESO AUDITOR

DIFERENCIA CUENTAS DE ORDEN

2.364.528.574.60 4.293.499.180.00 1.392.235.320.00 8.050.263.074.6

Fuente Documentos tesorería, contabilidad y área de fiscalización y recaudo

Por lo antes mencionado se evidencia que existen falencias por la forma que se manejan estos impuestos que inciden en los estados financieros, por lo cual se configura como un hallazgo administrativo.

2.1.1.3. Recursos entregados en administración

HALLAZGO No. 4: En los recursos entregados en administración se presenta sobrestimaciones por valor de $18.586.565.263, subestimaciones por valor de $2.126.660.867 e incertidumbres por valor de $2.606.722.675 tal como se detalla a continuación:

Cuadro No. 3 Recursos entregados en Administración

NOMBRE Y/O RAZÓN SOCIAL CONTRATO / CONVENIO No.

VALOR SEGÚN CONTABILIDAD

SOBRESTIMADO SUBESTIMADO INCERTIDUMBRE OBSERVACION

MUNICIPIO DE DUITAMA CONVENIO 833/10

2.691.000.000 2.691.000.000

NO ES CLARO EL PORCENTAJE DE EJECUCION PERO POR TERMINO DEBERIA ESTAR LIQUIDADO Y YA LLEVA 5 VIGENCIAS REPORTANDO LA MISMA CIFLA

MUNICIPIO DE VILLA DE LEYVA CONVENIO 2309/2010

2.000.000.000 2.000.000.000

SEGÚN ACTA DE LIQUIDACION DEL 20 DE OCT DE 2014 SE CANCELA CONVENIO POR VALOR DE 2.238.941.400. DEPURAR DATO DEL BALANCE.

MUNICIPIO DE GUICAN CONVENIO 2307/2010

1.500.000.000 1.500.000.000

FALTA POR SOPORTAR INFORMACIÓN .SE NCUENTRA EN AUDIENCIA PARA LIQUIDACIÓN. ES DE VIGENCIA 2010

INSTITUTO DEPARTAMENTAL DEL DEPORTE DE BOYACA

CONVENIO NO.2395/10

1.446.540.194 1.553.459.806 EL CONVENIO SE ENCUENTRA POR VALOR DE 3000.000.000 , NO SE ENCUETRA ACTA DE LIQUIDACION


CONVENIO NO.2395/10

300.000.000 300.000.000 CONVENIO SE ENCUENTRA REPETIDO

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO HOSPITAL SAN VICENTE

CONVENIO 2468/2010

1.200.000.000 1.200.000.000 EL CONVENIO SE ENCUENTRA LIQUIDADO

MUNICIPIO DE SOGAMOSO CONVENIO No. 742/12

1.146.600.000 1.146.600.000

EL PROGRAMA SE EJECUTO EN EL MUNICIPIO APARTIR DEL 28 DE MAYO DE 2012, LO QUE SE EJECUTO FUE POR VALOR DE 1.124.143.020 QUEDANDO EN EL INFIBOY UN SALDO DE 22.456.980 A FAVOR DE LA GOBERNACION. DEPURAR DATOS DEL 2012.

MUNICIPIO DE BOAVITA CONVENIO NO.1132/11

1.000.000.000 1.000.000.000

SEGÚN REPORTE DE LA OFICINA DE CONTRATACION SE ENCUENTRA LIQUIDADO; CONVENIO QUE TERMINO EN EL 2013 Y HASTA LA FECHA NO SE ENCUENTRA ACTA DE LIQUIDACION.

FIDUCIARIA BOGOTA SA CONVENIO NO.482/13

1.000.000.000 1.000.000.000

SE LIQUIDO CONVENIO Nro. 482 EL DIA 29 DE NOVIEMBRE DE 2013 POR VALOR DE 202.548.013.DEPURAR DATOS DEL BALANCE.


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PROCESO AUDITOR

MUNICIPIO DE CAMPOHERMOSO CONVENIO NO.151/15

997.063.207 997.063.207

SEGUN CONVENIO Nro. 151/15 POR VALOR DE 20.051.010 CON EL MUNICIPIO DE TOCA PERO NO CON EL MUNICIPIO DE CAMPOHERMOSO Y SE TRATA DE PRESTACION DE SERVICIOS PARA REALIZAR ACCIONES DE VIGILANCIA EN SALUD PUBLICA DE ACUERDO A LOS PROCESOS ESTABLECIDOS DE RECOLECCION ANALISIS DE DATOS Y NOTIFICACION, QUE PERMITA ORIENTAR MEDIDAS DE PREVENCION VIGILANVCIA SEGUIMIENTO Y CONTROL DE LOS EVENTOS DE INTERES EN SALUD PUBLICA QUE CONTRIBUYAN A LOS LINEAMIENTOS DEFINIDOS POR EL NIVEL NACIONAL Y DEPARTAMENTAL EN RESPUESTA AL PLAN DE DESAROLLO

CONSORCIO PUENTES PEATONALES 2014

CONTRATO NO.1413/14,

950.202.067 950.202.067

NO SE ENCONTRO CONVENIO 1413. RELACIONAN CONVENIO CON INVIAS POR VALOR DE 7.770.000.000.000

MUNICIPIO DE TUNJA CONVENIO NO. 1863/11,

920.000.000 920.000.000

EL CONVENIO DEBIO SER LIQUIDADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012, SE DEBE DEPURAR DEL BALANCE TALES CIFRAS REPORTADAS

BATALLON DE A.S.P.C. NO 1 CACIQUE TUNDAMA

CONVENIO NO.2852/13

904.940.000 400.000

SEGÚN ACTA DE LIQUIDACION DEL CONVENIO 2852 DEL 2 DE JULIO DE 2015 SE REGISTRA EL VALOR EJECUTADO POR VALOR DE 904.940.000.

MUNICIPIO DE SOGAMOSO CONVENIO 1520/13

776.160.000 286.076.000

SE REFLEJA EN EL CONVENIO QUE EL DEPARTAMENTO DE BOYACA BEBE APORTAR 1.552.320.000LUEGO REALIZA UNA REDUCCION LA CUAL EL DEPARTAMENTO APORTA UN VALOR DE 1.062.236.000

FEDERACION NACIONAL DE CAFETEROS

CONVENIO 420/10

760.261.143 760,261,143 NO HACEN ENTREGA DE CONVENIO


CONVENIO NO.1590/14


MUNICIPIO DE DUITAMA CONVENIO NO.1438/12

651.370.218 651.370.218

RELACIONA EN EL CONVENIO Nro. 1438/12 UNA PRESTACION DE SERVICIOS COMO TECNICO PARA EL FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL AL PROCESO DE RECONOCIMIENTO Y CONSOLIDACION DE BASES DE DATOS DEL ARCHIVO DE LA BONIFICACION DEL 15% A DOCENTES Y DIRECTIVOS DOCENTES QUE LABORARON EN SEDES EDUCATIVAS LOCALIZADAS EN ZONAS RURALES DE DIFICIL ACCESO DURANTE LOS AÑOS 2005, 2006, 2007 Y 2008 DEPARTAMENTO DE BOYACA, SECRETARIA DE EDUCACION OFICINAASESORA JURIDICA, COMO PREVENCION AL DAÑO ANTIJURIDICO. EL CUAL SE LIQUIDA POR LA SUMA DE 16.848.000 SEGUN ACTA DE RECIBO FINAL A SATISFACCION EL DIA 08 DE MARZO DE 2012

MUNICIPIO DE LABRANZAGRANDE

CONVENIO No. 1462/11

638.596.569 638.596.569

SE REALIZA ACTA DE RECIBO FINAL A SATISFACCION EL 16 DE FEBRERO DE 2013. CONVENIO QUE NO DEBE ESTAR RELACIONADO EN LA LACUENTA 1424 DE 2015.

ASOCIACION DE DATILEROS DE SOATA

CONVENIO 2683/11

16.000.000 16.000.000

FRENTE AL COVENIO 2683 DE 2011 ESTE NO CORRESPONDE A ESTA VIGENCIA YA QUE PARA LA MISMA NO SE LLEGO A DICHA NUMERACION. ESTO SEGÚN OFICIO Nro. 673 DEL 28 DE MARZO DE 2016 POR LA DR SOFIA ESPERANZA BURGOS GUIO DIRECTORA DE CONTRATACION.

HEGA SA E.SP CONVENIO 992/12

214.704.210 214.704.210

RELACIONAN EN EL CONVENIO 992/12 UNA PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES DE UN INGENIERO CIVIL PARA SUPERVISIONES Y APOYO A LOS PROYECTOS A CARGO DE LA DIRECCION DE OBRAS Y DIRECCION TECNICA DE LA SECRETARIA DE INFRAESTRUCTURA PUBLICA DE LA GOBERNACION DE BOYACA POR VALOR DE 15.000.000


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PROCESO AUDITOR

MUNICIPIO DE TOTA CONVENIO 225/10

141.164.078 141.164.078

SEGÚN OFICIO Nro. 673 DEL 28 DE MARZO DE 2016 DE LA OFCINA DE CONTRATACION; ESTE CONVENIO 225 DE 2010 FUE TRANFERIDO AL ARCHIVO CENTRAL POR LO TANTO NO ES POSIBLE SUMINISTRARLO DESDE ESTA DEPERNDENCIA.

MUNICIPIO DE SORACA CONVENIO 1215 DE 2014

4.027.500 16.110.000

SEGÚN CONVENIO 1215/14 SE ENCUENTRA POR VALOR DE 16.110.000 LUEGO SE REALIZA UNA ADICION POR VALOR DE 4.027.500 PARA UN TOTAL DE 20.137.500 SEGÚN ACTA DE LIQUIDACION DEL DIA 12 DE AGOSTO 2014.

MUNICIPIO DE SUTAMARCHAN CONVENIO NO.1563/11

600.000.000 600.000.000

SEGÚN CLAUSULA CAURTA DEL CONVENIO 1563 LA FORMA DE PAGO FUE : ECOPETROL APORTA LA SUMA DE 600.000.000, MUNICIPIO DE SUTAMERCHAN APORTA LA SUMA DE 110.001.300 Y LA GOBERNACION DE BOYACA APORTA LA SUMA DE 600.000.000 PARA UN TOTAL DE 1.310.001.300. SEGUN ACTA DE LIQUIDACION DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SE REGISTRA UN SALDO EJECUTADO POR VALOR DE 1.235.850.0000, EN LA CUAL NO SE ENCUENTRA CLARIDAD DEL APORTE DE LA GOBERNACION DE B0YACA. SE DEBE DEPURAR INFORMACION

MUNICIPIO DE PAEZ CONVENIO 2354/10

52.097.646 52.097.646

SEGÚN ACTA DE LIQUIDACION DEL 20 DE FEBRERO DE 2012 EL VALOR EJECUTADO FUE POR VALOR DE 55.097.645,60 DE LOS CUALES EL MUNICIPIO DE PAEZ REINTEGRA AL DEPARTAMENTO DE BOYACA LA SUMA DE 82.531. DE IGUAL FORMA DICHO CONVENIO FIE LIQUIDADO EN LA VIGENCIA 2012 OLA CUAL NO DEBERIA SER REPORTADO EN EN LA VIGENCIA 2015.

FIDUCIARIA BOGOTA CONVENIO 22/13

200.000.000 200.000.000 NO CORRESPONDE A CONVENIO ES UNA PRESTACION DE SERVICIOS

FONDO MIXTO PARA LA PROMOCION DE LA CULTURA Y LAS ARTES DE BOYACA

CONVENIO NO.1756/14

395.000.000 450.000.000

SEGUN CONVENIO SE ENCUENTRA POR LA SUMA DE 805.000.000 Y EL ACTA DE LIQUIDACION DE 31 DE DICIEMBRE DE 2015 SE ENCUENTRA POR UN VALOR DE 845.000.000 CON UNA SOBRE

FONDO MIXTO PARA LA PROMOCION DE LA CULTURA Y LAS ARTES DE BOYACA

CONVENIO 1756 DE 2014

38.000.000 38.000.000 CONVENIO SE REPITE

INCUBADORA DE EMPRESAS DEL ORIENTE-INCUBAR BOYACA

CONVENIO NO.1768/14

25.000.000 50.000.000

SEGÚN LO REGISTRADO EN EL CONVENIO 1768 DE 2014 LOS APORTES DE LA GOBERNACION DE BOYACA ES DE 100.000.000 Y EL VALOR DE LOS PAGOS EFECTUADOS AL CONTRATISTA HASTA EL 30 DE DICIEMBRE DE 2015 ES POR VALOR DE 75.000.000 ESTO SEGÚN ACTA DE ENTREGA DE SUPERVISION O INTERVENTORIA.

ASOCIACION DE VIVIENDA SAN MARCOS MUNICIPIO DE TASCO

CONVENIO NO.1789/11

234.000.000 57.091.061

SEGÚN CONVENIO EL APORTE DEL DEPARTAMENTO FUE POR LA SUMA DE 234.000.000 MA ADICION POR VALOR DE 57.091.061 APRTE TOTAL DEL DEPARTAMENTO ES DE 291.091.061. SEGUAN ACTA PARCIL DEL 04 DE AGOSTO DE 2014.

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO HOSPITAL SAN FRANCISCO

CONVENIO ADICIONAL 1/12

150.000.000 150.000.000

NO ES POSIBLE REMITIRLO YA QUE NO SE SABE A QUE CONVENIO DE DICHA VIGENCIA CORRESPONDE; ESTO SEGÚN OFICIO Nro. 735 DEL 05 DE ABRIL DE 2016.REMITIDO POR LA DIRECTORA DE CONTRATACION DRA: SOFIA ESPERANZA BURGOS GUIO.

CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR DE BOYACA COMFABOY

CONVENIO 2354/2010

95.250.000 95.250.000 CONVENIO SE REPITE

UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

CONVENIO 2013075/13

500.000.000 500.000.000 RELACIONAN UN CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS POR VALOR DE $ 15.492.045


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PROCESO AUDITOR

MUNICIPIO DE CHIQUINQUIRA CONVENIO NO.216/14

111.150.076 111.150.076

SE ENCUENTRA UN CONTRATO POR PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES DE UN ABOGADO EN DESARROLLO DEL PROYECTO APOYO EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES MISIONALES DEL FONDO PENSIOANL TERRITORIAL SE ENCUENTRA QUE EL VALOR DEL CONTRATO ES POR 16.380.828; EL DIA 08 DE JULIO DEL 2014 SE REALIZA UNA ADICION POR VALOR DE 8.190.414. PARA UN TOTAL DE 24.571.242 SEGUN ACTA DE RECIBO A SATISFACCION DEL 08 DE OCTUBRE DE 2014, LA CUAL NO SE DEBERIA REPORTAR EN EL BALANCE DE LA VIGENCIA 2015.

EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO HOSPITAL BAUDILIO ACERO

CONVENIO ADICIONAL 1/12

299.303.846 299.303.846

NO ES POSIBLE REMITIRLO YA QUE NO SE YA QUE NO SE SABE A QUE CONVENIO DE DICHA VIGENCIA CORRESPONDE; ESTO SEGÚN FICIO Nro. 735 DEL 05 DE ABRIL DE 2016.REMITIDO POR LA DIRECTORA D CONTRATACION DRA: SOFIA ESPERANZA BURGOS GUIO.

MUNICIPIO DE PAIPA CONVENIO 2043/10

311.880.380 311.880.380 EJECUTADO / SIN LIQUIDAR VIGENCIA 2010

MUNICIPIO DE VIRACACHA CONVENIO NO. 2204/13

27.000.000 27,000,000 NO SE ENCONTRO

MUNICIPIO DE MONGUA CONVENIO 2043/10

385.499.210 385.499.210 385,499,210 NO SE ENCUENTRA

MUNICIPIO DE PESCA CONVENIO NO.1848/12

276.283.756 276.283.756

EN EL CONVENIO Nro. 1848/12 SE RELACIONA UNA PRESTACION DE SERVICIOS PARA APOYO A LA GESTION DE LA SECRETARIA DE INFRAESTRUCTURA PUBLICA COMO CONDUCTOR VEHICULO PESADO (VOLQUETA O CAMION) DE PROPIEDAD DEL DEPARTAMENTO DE BOYACA, EN LA CUAL SE CANCELA UNA SUMA DE 12.696.000 SEGÚN ACTA DE RECIBO A SATISFACCION DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. DEPURAR

FONDO FINANCIERO DE_PROYECTOS DE_DESARROLLO FONADE

CONVENIO 2009/5 26


ASOCIACION POPULAR DE VIVIENDA LA PRADERA

CONVENIO 97/09


MUNICIPIO DE MIRAFLORES CONVENIO NO.2129/15


CORPORACION AUTONOMA REGIONAL DE CHIVOR CORPOCHIVOR

CONVENIO NO.15-14-331-1

200.000.000 200.000.000

EL CONVENIO EN MENSION CORRESPONDE A LOS CONVENIOS EXTERNOS CUYAS CARPETAS LOS TIENEN LAS ENTIDADES CON LAS QUE SE SUSCRIBIO EL CONVENIO; SEGÚN OFICIO Nro. 673 DEL DIA 28 DE MARZO DE 2016.

TOTAL 53,625,848,087 18.586.565.263 2.126.660.867 2.606.722.675

Fuente Documentos Contratación.

Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá, se pudo establecer que en ningún momento allegan los 5 tomos que tienen relación al cuadro de los Convenios Nos. 1590/14, 2204/13, 2043/10, 97/09 y 2129/15; en cuanto a las reducciones del valor de la sobrestimación que aparecen en el cuadro de los convenios Nos. 2309/10, 2468/2010, 1132/2011, 482/2013, 2852/2013, 2683/2011, 225/2010 y 2354/2010 no es posible dado que no anexan actas parciales y de liquidación relacionadas con los pagos para que sean tenidas en cuenta, en cuanto a la incertidumbre y subestimación igualmente no aclaran las inconsistencias derivadas de cada convenio porque no anexan soportes para su verificación y análisis razón por la cual se tipifica como hallazgo administrativo


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PROCESO AUDITOR

2.1.1.4. Propiedad Planta y equipo HALLAZGO No. 5: Comparados los valores registrados en el balance versus soportes (escrituras) de la cuenta PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, allegados a esta Auditoria, se estableció que algunos bienes se registraron contablemente por debajo del valor del avaluó y otros por encima del avalúo; en otros no aparecen certificados de tradición y/o no son recientes, razón por la cual no se pudo determinar la pertenencia del bien, por tal razón, en la cuenta Propiedad Planta y Equipo presenta subestimaciones por valor de $4.387.850.307, sobrestimaciones por valor de $5.942.374.746.54 e incertidumbres por valor de $13.068.312.500 tal como se detalla por subcuenta a continuación:

Terrenos

Cuadro No.4 Terrenos

DESCRIPCION MATRICULA

VALOR AVALUO REPORTADO

EN CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZADO

SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBE

OBSERVACIONES

TERRENO URBANO

Lote de terreno con matricula No. 070-184762, ubicado en la avenida circunvalar No. 18-221, con área de 65.603.29 metros cuadrados, de la ciudad de Tunja.

070-184762 2.952.148.050.00 3.402.148.050.00 0.00 450.000.000.00 0.00

Diferencia con el avalúo del expediente. No está en contabilidad la valorización y el avalúo 2013, para realizar compra mediante escritura No. 1967 de fecha 10-10-2013, por el mismo valor reportado en contabilidad. Según recibo de impuesto predial No. 1609950 en donde aparecer avalúo por $266.364.000

Colegio Departamental Enrique Olaya Herrera. Escritura No. 386 del 29 de agosto de 1945. Notaria Única de Guateque.

079-19695 0.00 1.000.00 0.00 1.000.00 0.00

Valor de la Escritura No. 386 de fecha 29-08-1945. Ficha técnica de fecha 03-06-2015. Lote: 1.000. Total 1.000. Impuesto no hay ningún documento. Tenencia Colegio Enrique Olaya Herrera. NOTA: NO ESTA EN MODULO NI EN CONTABILIDAD.

Lote urbano Institución Educativa Técnica y Académica José María Potier Cra 4 No. 6-116 de Chita. Escritura No. 62 del 26 de agosto de 1982 y Acta MEN del 10 de mayo de 1996.

076-0004704 0.00 192.000.000.00 0.00 192.000.000.00 0.00

Certificado de libertad de fecha 17-02-2016. Ficha técnica de fecha 24-02-2016. Lote: 192.000.000. Construcción: 819.000.000. Total: 1.011.000.000. Impuestos no adjuntan documento alguno. Comprobante de entrada No. 14 de fecha 26-02-2016. NOTA NO SE ENCUENTRA EN CONTABILIDAD

Lote urbano Instituto Sergio Camargo calle 4 No. 6-52 de Miraflores. Escritura No. 578 del 27 de septiembre de 1962 Notaria Única Miraflores.

082-0004426 0.00 435.000.000.00 0.00 435.000.000.00 0.00

Certificado de fecha 20-08-2015. Ficha técnica de fecha 22-02-2016, Lote: 435.000.000. Construcción 1.415.000.000. Total 1.850.000.000, impuestos no adjuntan ningún documento. Colegio no se encuentra en balance ni en modulo.

TOTAL SUBESTIMACION

1.077.001.000.00

TERRENO RURAL

Lote rural donde funciona al Granja El Porvenir José E. Otálora. Escritura No 224 del 12 de marzo de 1938. Notaría 1 de Tunja y Escritura No. 895 del 3 de octubre de 1940. Notaría 2 de Tunja. También le corresponde la Matricula Inmob. No. 079-0026807

079-0026805 42.319.419.78 45.000.000.00 2.680.580.22

Certificado de libertad de fecha 19-08-2015. Ficha técnica de fecha 05-11-2015. Terreno 45.000.000, construcción bodega 81.055.383, total 126.055.384. Impuesto cancelado hasta 2015. En arriendo.

Lote rural Puesto de Salud Vda. Peña Negra Municipio Tibasosa. Escritura No. 1605 de septiembre 478 Not. 1a. Tunja. Ver placa 31409

074-78632 78.082.400.00 0.00

78.082.400 No se encuentra el expediente

Lote rural Escuela Cardozo Vda. Cardozo San Eduardo. Escritura No. 381 del 30 de octubre de 1944 Notaría Única Miraflores. También le corresponde la Matricula Inmobiliaria 082-

082-0015972 2.000.000.00 0.00


TERRENO RURAL VEREDA RUNTA DE TUNJA. ESCRITURA No. 286 DEL 19 DE FEBRERO 1999.

070-21393 3.600.000.00 4.000.000.00 400.000.00

APARECE EN INFORME DE AVALUO: lote $4.000.000 Construcción $1.012.500, total $5.012.500. El ultimo certificado de tradición es de 2006, Impuesto no esta cancelado por que no se ha desagregado anotación en recibo de Impuesto Predial No. 692799 de fecha 31-03-2006.


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Lote rural vda Vichacuca Toguito. Chita. Escritura No 521 del 12 de marzo de 1984. Notaría 2 de Tunja.

076-0002386 13.000.000.00 4.333.333.00 8.666.667.00

En certificado de Libertad de fecha 09-09-2015 aparece que el 01-12-1967 a DEPARTAMENTO DE BOYACA, en último registro de certificado aparece EMBARGO BANCO POPULAR DE SOGAMOSO a HERNANDEZ SALAZAR JUAN NEPONUCENO.

Lote rural vda Dimiza - La Cal. Chita. Escritura No 521 del 12 de marzo de 1984. Notaría 2 de Tunja.

076-0002384 14.700.000.00 4.900.000.00 9.800.000.00

Certificado de libertad de fecha 17-02-2016, aparece a favor del DEPARTAMENTO DE BOYACA en fecha 01-12-1967. En informe de avalúo de fecha 15-03-2011 aparece terreno: 14.700.000 y parte correspondiente al departamento por $4.900.000. No hay ficha actualizada.

Lote rural vereda Chipa Mogoda o Tierra amarilla Municipio de Chita Escritura No 521 del 12 de marzo de 1984 Notaría 2 de Tunja Ver placa 7333

076-0002385 0.00 2.745.187.00 2.745.187.00

En informe de avalúo aparece Terreno: 8.000.000. Construcción: 235.560. Total 8.235.560, de los cuales corresponde al Departamento de Boyacá 2.745.187. NOTA ESTA EN CONTABILIDAD EL TERRENO

Lote rural denominado " El Curubal" adquirido por Compra que hace el Departamento de Boyacá al señor José Joaquín Niño Prieto mediante Escritura Pública No. 482 del 17 de marzo de 1986. ( El No. de Matricula Inmobiliaria correcto es 072-47277)

070-47277 12.385.000.000.00 4.600.000.000.00 7.785.000.000.00

No hay ficha actualizada la que esta es de 22-04-2005, certificado de libertad de agosto de 2005. Avalúo lote $4.600.000.000. En ficha aparece impuestos cancelados hasta el año 2010.

Lote rural el Barne. Combita. Sentencia 375 del 16 de julio de 1936. Recaudo saldos Departamentales DENOMINADO La Concepción

070-102927 45.575.040.00 0.00


Lote rural puesto de salud Vrda. los cedros municipio de Campohermoso, Escritura No. 942 de Julio 17/72 Notaria 2 de Tunja (ver placa 31372)

092-0019107 25.000.000.00


Lote rural Morro Arriba Parte vda. El Morro de Miraflores. Escritura No. 392 de noviembre 7 44 Notaria Única Miraflores.

082-0019230 527.000.000.00 5.270.000.00 521.730.000.00

Certificado de libertad de 20-08-2015. Ficha técnica de fecha 16-02-2016 lote: 5.270.000. Construcción 28.000.000. Total 33.270.000. Impuestos hasta 2008. En EL MODULO APARECE 526.764.875 Y EN AVALUO 5.270.000.

Lote rural donde funciona el Puesto de Salud Vereda Carrizal Municipio El Cocuy. Ver placa 31385

076-0018421 8.000.000.00 2.400.000.00 5.600.000.00

Certificado de libertad de fecha 17-02-2016 Ficha Técnica de fecha 23-02-2006. Aparece lote: 1.263.600 Construcción 28.711.980 total: 29.975.580. Avalúo aparece lote $2.400.000 Construcción: 46.000.000. No aparece Impuesto Predial. NOTA: No coincide la ficha, el avalúo y la contabilidad.

Lote rural Puesto de Salud Vda. El Hato Municipio Pesca. Escritura No. 154 de junio 2 87 Not. Única Pesca. Ver placa 31393

095-2094 5.000.000.00 0.00


Terreno rural vereda la Manga del municipio de Togüí Escritura No. 1850 del 03 de diciembre de 1946. Notaria Segunda de Tunja. Funciona un Balneario.

083-00034704 0.00 13.293.000.00 13.293.000.00

Certificado de libertad de fecha 05-06-2012. Ficha técnica de fecha 23-02-2016. Lote: 13.293.000. Construcción: 60.040.000. total 73.333.000. Impuesto cancelado hasta el 2015. En el municipio de Togüí funciona un Balneario. NOTA NO SE ENCUENTRA EN CONTABILIDAD Y MODULO DE BIENES.

Terreno rural denominado La Esperanza de la vereda Dimiza del municipio de Chita acta de entrega del Ministerio de Educación Nacional de fecha 10 de mayo de 1996. Colegio José María Potier.

076-0001828 0.00 144.420.000.00 144.420.000.00

Certificado de libertad de fecha 09-02-2011. Ficha técnica de fecha 24-02-2016, lote: 144.420.000 Construcción 0 total 144.420.000. NOTA NO SE ENCUENTRA EN EL MODULO DE BIENES NI EN CONTABILIDAD.

TERRENO RURAL VEREDA SAN JUAN NEPOMUCENO DEL MUNICIPIO DETOPAGA ADQUIRIDO MEDIANTE ESCRITURA No. 2957 de fecha 10 de diciembre de 2015

095-144924 0.00 1.518.200.000.00 1.518.200.000.00

NOTA NO ESTA INCLUIDO EL LOTE RURAL EN EL BALANCE A 31 DE DICIEMBRE DE 2015. IMPUESTO CANCELADO HASTA EL ANO 2015. FICHA TECNICA DE FECHA 12-01-2016 APARECE LOTE: 1.18.200.000. Con oficio de fecha 04 de enero de 2016 dirigido a Myriam Bonza Medina, Profesional Universitario Dirección de Servicios Administrativos para que se incorpore este bien inmueble, firmado por Jairo Hernán Chillan Reyes, Director de Servicios Adtivos. Comprobante de Entrada de Bienes Inmuebles de fecha 29-01-2016

TOTAL

527.330.000.00 1.675.913.000.00 155.657.440.00

GRAN TOTAL

527.330.000.00 2.752.914.000.00 155.657.440.00

Fuente: Documentos Servicios administrativos y contabilidad


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Terrenos con destinación Ambiental

Cuadro No.5 Terrenos con destinación Ambiental

DESCRIPCION MATRIC

ULA

VALOR AVALUO

REPORTADO EN

CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZAD

O SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBRE

OBSERVACION

RESERVA HIDRICA LA UVITA LOTE RURAL COMUNIDAD EL CURIAL VEREDA EL HATICO DEL MUNICIPIO DE LA UVITA ESCRITURA NUMERO 3244 DEL 30 DE DICIEMBRE DE 2011 DE LA NOTARIA CUARTA DE TUNJA MATRICULANO. 093-16271 No. PREDIAL 00-01-0003-0088-000 DE 313HECTAREAS.

093-16271

350.050.000.00 0.00 350.050.000.00 No se encuentra el expediente

TERRENO AMBIENTAL LOS CAJONES VDA. TUNJUELO MUNICIPIO DE MONGUA. ESCRITURA No. 159 FEBRERO 3 06 NOT. 3a. TUNJA

095 - 118421

80.000.000.00 164.794.000.00 84.794.000.00

Certificado de libertad de fecha 19-09-2012. Ficha técnica 26-01-2016 aparece lote rural: 80.000.000 difiere con el avalúo que es por $164.794.000. Impuestos exento.

TERRENO AMBIENTAL EL CERRITO VEREDA GUAMAL MUNICIPIO MIRAFLORES ESCRITURA No. 097 DE ENERO 28 08 NOTARIA 2a. TUNJA

082-0012760

86.000.000.00 101.000.000.00 15.000.000.00

Certificado libertad de fecha 20-08-2015. Ficha técnica de fecha 26-01-2016 lote: 86.000.000. No coincide con el avalúo de fecha 03-10-2007. Impuesto está exento.

TERRENO AMBIENTAL BUENAVISTA VEREDA CAÑO NEGRO MUNICIPIO SANTAMARIA. ESCRITURA No. 3125 DE DICIEMBRE 30 05 NOTARIA 2da. TUNJA

078-0032170

312.000.000.00 390.000.000.00 78.000.000.00

Certificado libertad de fecha 12-02-2016. Ficha técnica de fecha 24-02-2016 lote: 390.000.000. ojo no coincide con el avalúo de fecha 14-12-2005. Impuesto se adelantan gestiones para exoneración.

Lote rural denominado La Ponderosa Vereda Conuca del Municipio de Toca. Escritura No. 655 del 14 de abril de 2009 de la Notaria Segunda de Tunja

070-66572

0.00 154.545.000.00 154.545.000.00

En certificado de libertad de fecha 22-04-2009 aparece Departamento de Boyacá a Municipio de TOCA. En ficha técnica de fecha 01-03-2016 aparece: lote 154.545.000. Impuesto ningún soporte. Tenencia Propiedad del Departamento de Boyacá. En comprobante de entrada Bienes inmuebles No.17 de fecha 08-03-2016, valor $154.545.000. NOTA NO ESTA EN CONTABILIDAD NI EN MODULO DE BIENES.

lote rural Bellavista vereda Rusa municipio de Miraflores escritura No. 0127 del 01-02-2010 de la Notaria cuarta de Tunja.

082-0003525

0.00 153.563.000.00 153.563.000.00

Certificado de libertad de 21-06-2010 aparece DEPARTAMENTO DE BOYACA cedió a título gratuito al municipio de Miraflores desde 25-03-2010. Ficha técnica de fecha 26-01-2016 aparece Lote: 153.563.000, propiedad del Departamento de Boyacá no anexan documento que acredite la propiedad. NOTA NO ESTA EN CONTABILIDAD NI MODULO DE BIENES. COMPROBANTE DE ENTRADA No. 18 de fecha 09-03-2016.


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LOTE RURAL DENOMINADO "EL BASTO" VEREDA SAN JOSE DE LA MONTAÑA DEL MUNICIPIO DE BELEN. ESCRITURA No. 1402 de 09 de julio de 2009 de la Notaria segunda de Tunja

092-0014586

0.00 200.000.000.00 200.000.000.00

Ok. Certificado de libertad del 28-06-2009. Ficha técnica de fecha 23-02-2016. Lote 200.000.000. Comprobante de Entrada de fecha 09-03-2016 por valor de $200.000.000. NOTA NO ESTA INCLUIDO EN BALANCE Y MODULO.

lote rural denominado El Refugio vereda Conuca del Municipio de toca, escritura NO. 0655 del 14 de abril de 2009 de la Notaria segunda de Tunja

070-66571

0.00 15.455.000.00

En certificado de libertad de fecha 07-05-2009, aparece cedido al municipio de Toca para la administración y conservación. Comprobante de entrada No. 16 del 08-03-2016. Ficha de avalúo de fecha 01-03-201-2016 vale 15.455.000 en el avalúo de fecha 06-11-2008 vale 17.000.000. Aparece de propiedad del municipio de Toca. No aparece en el balance ni en el módulo de bienes pero si hay comprobante de entrada.

TOTAL 177.794.000.00 508.108.000.00


2.1.1.5. Colegios y Escuela

Cuadro No. 6 Colegios y Escuelas


VALOR AVALUO

REPORTADO EN

CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZADO

SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE OBSERVACION

Ubicación del inmueble en el Municipio de Miraflores Instituto Sergio Camargo. Escritura 578 de 27 diciembre de 1962 Notaria Única de Miraflores. Vida útil 70 años, edad 12.

082-0003974 0.00 1.415.000.000.00 1.415.000.000.00

Certificado de fecha 20-08-2015. Ficha técnica de fecha 22-02-2016, Lote: 435.000.000. Construcción 1.415.000.000. Total 1.850.000.000, impuestos no adjuntan ningún documento. Colegio no se encuentra en balance ni en modulo. NOTA No se encuentra en modulo ni en contabilidad.

Lote urbano Instituto Técnico Industrial Julio Florez carrera 5 No. 9-58 de Chiquinquirá. Escritura No. 114 del 19 de febrero de 1962 y Acta MEN del 10 de mayo de 1996.

072-0041319 0.00 1.900.000.000.00 1.900.000.000.00

Certificado de libertad de 15-12-2010. Ficha técnica de fecha 16-02-2016, lote 1.139.000.000, construcción 1.900.000.000. Total 3.039.000.000. Impuestos cancelados hasta 2010 según recibo de fecha 28-10-2010. NOTA SE ENCUENTRA EN CONTABILIDAD NI MODULO EL COLEGIO.

Lote urbano Institución Educativa Técnica y Académica José María Potier Cra 4 No. 6-116 de Chita. Escritura No. 62 del 26 de agosto de 1982 y Acta MEN del 10 de mayo de 1996.

076-0004704 0.00 819.000.000.00 819.000.000.00

Certificado de libertad de fecha 17-02-2016. Ficha técnica de fecha 24-02-2016. Lote: 192.000.000. Construcción: 819.000.000. total: 1.011.000.000. Impuestos no adjuntan documento alguno. Comprobante de entrada No. 14 de fecha 26-02-2016. NOTA NO SE ENCUENTRA EN CONTABILIDAD


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Lote rural Escuela Vereda Saurca de Beteitiva. Escritura No. 274 del 17 de septiembre de 1953 Notaría Única Belén.

092-0019108 0.00 126.000.000.00 126.000.000.00

Certificado de libertad del 07-06-2012. ficha técnica de fecha 16-02-2016. lote: 4.000.000. Construcción 126.000.000. Total 130.000.000. Impuestos. NOTA: NO SE ENCUENTRA REGISTRADO EL COLEGIO EN BALANCE Y EN MODULO.

Lote rural Morro Arriba Parte vda. El Morro de Miraflores. Escritura No. 392 de noviembre 7 44 Notaria Única Miraflores.

082-0019230 0.00 28.000.000.00 28.000.000.00

Certificado de libertad de 20-08-2015. Ficha técnica de fecha 16-02-2016 lote: 5.270.000. Construcción 28.000.000. Total 33.270.000. Impuestos hasta 2008. NOTA No se encuentra COLEGIO EN CONTABILIDAD Y MODULO DE BIENES. EN EL MODULO APARECE 526.764.875 Y EN AVALUO 5.270.000.

Lote urbano Escuela Normal Sor Josefa del Castillo y Guevara Carrea 9 No. 5-51 de Chiquinquirá. Escritura No. 65 del 11 de febrero de 1963 Notaría 1a. Chiquinquirá y Acta MEN del 10 de mayo de 1996.

072-0049470 0.00 2.193.000.000.00 2.193.000.000.00

Certificado de libertad de fecha 17-03-2011. Ficha técnica de fecha 15-02-2016. Lote: 2.149.000.000. Construcción 2.193.000.000. Total: 4.342.000.000. Impuesto no anexan documento. Tenencia Escuela Normal Sor Josefa del Castillo y Guevara de Chiquinquirá. Comprobante de entrada bienes inmuebles. No. 4 de fecha 22-02-2016. por valor de 1.578.681.700.00 Colegios y escuelas. NOTA: COLEGIO NO ESTA EN CONTABILIDAD NI EN MODULO DE BIENES.

Lote rural Escuela Vereda Boya Segundo de Somondoco. Escritura No. 35 del 1 de febrero de 1983 Notaria Única Guateque.

079-9287 0.00 97.834.400.00 97.834.400.00

LOTE PARA ESCUELA VEREDA BOYA SEGUNDO DEL MUNIICPIO DE SOMONDOCO - HOY DEPENDE DE LA INSTITUCION NORMAL SUPERIOR VALLE DE TENZA - EL VALOR DE LAS EDIFICACIONES NO ESTA REFLEJADO YA QUE LAS INVERSIONES NO FUERON HECHAS POR EL DEPARTAMENTO. Ok. Certificado de libertad de fecha 18-08-2015. Ficha técnica de fecha 26-02-2016. Lote: 1.046.094.000. Construcción: 97.834.400. Total: 98.880.494. Impuestos exento. NOTA EN CONTABILIDAD NO ESTA EL COLEGIO

Lote urbano Puesto de Salud Municipio San Eduardo.

072-0017200 0.00 1.764.000.000.00 1.764.000.000.00

Ok. Certificado de libertad de fecha 28-02-2012. Ficha técnica de fecha 16-02-2016 Lote


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Escritura No. 1084 de agosto 8 73 Not. 2a. Tunja. Ver placa 31395

841.000.000 construcción 1.764.000.000. Total 2.605.000.000. Impuesto HASTA EL AÑO 2010. Nota. No está registrado en contabilidad y modulo bienes el COLEGIO.

Lote urbano Colegio Las Mercedes sección internado Cra. 6 No. 9A-61 de Guayatá. Escritura No. 213 de septiembre 7 60 Notaría Única Guayatá y Acta MEN de mayo 10 96.

079-11411 0.00 260.000.000.00 260.000.000.00

Certificado de fecha 19-08-2015, ficha técnica de fecha 23-02-2016, Lote: 180.000.000 Construcción 260.000.000. Total 440.000.000. Impuesto exento. NOTA COLEGIO NO ESTA EN CONTABILIDAD NI EN EL MODULO. Comprobante de Entrada No. 26 del 18-03-2016.

Lote rural Escuela San Luis Vereda. El Bosque de Belén. Escritura No. 275 del 18 de septiembre de 1953 Notaria Única Belén.

092-0019109 0.00 158.995.880.00 158.995.880.00

Certificado de libertad 26-01-2012. Ficha técnica de fecha 16-02-2016 Lote 2.712.500. Construcción: 158.995.880. Total 161.708.380. Impuestos exento según certificado de 14-07-2015, expedido por la Secretaria de Hacienda del Municipio de Belén. NOTA: NO SE ENCUENTRA EL COLEGIO EN MODULO Y CONTABILIDAD. COMPROBANTE DE ENTRADA NO. 6 DEL 23-02-2016.

Lote urbano Colegio Las Mercedes Cra. 6 No. 9A-05 de Guayatá. Escritura No. 853 de junio 19 51 y Acta MEN de mayo 10 96.

079-11410 0.00 129.000.000.00 129.000.000.00

Certificado de fecha 20-02-2015. Ficha técnica de fecha 23-02-2015. Lote 171.000.000 Construcción 129.000.000 total 300.000.000. Impuesto exento. NOTA NO APARECE EL COLEGIO EN CONTABILIDAD NI MODULO DE BIENES. Comprobante de Entrada No. 25 de fecha 18-03-2016.

Lote urbano Institución Educativa San José de la Florida Cra. 3 No. 11-25 de Zetaquira. Escritura No. 35 de febrero 1679 Notaría Única Zetaquira y Acta MEN de mayo 1096.

082-0002150 0.00 464.000.000.00 464.000.000.00

CERTIFICADO DE LIBERTAD DE FECHA 21-09-2005, falta actualizar, en ficha técnica de fecha 26-02-2016.Lote: 210.000.000. Construcción: 464.000.000. Total: 674.000.000. Impuestos se deben desde 1988 por valor de $63.252.138. NOTA COLEGIO NO SE ENCUENTRA EN CONTABILIDAD, ni en módulo de bienes inmuebles.

9.354.830.280.00



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2.1.1.6. Clínicas y Hospitales

Cuadro No. 7 Clínicas y Hospitales


VALOR AVALUO

REPORTADO EN

CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZADO

SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE OBSERVACION

Puesto de Salud Vda. Peña Negra Municipio Tibasosa. Escritura No. 1605 de septiembre 478 Not. 1a. Tunja. Ver placa 31408

074-78632 0.00 78.082.400.00 78.082.400.00

Según escritura No. 4035 de fecha 29-12-2006 y certificado de libertad de fecha 11-08-2014 aparece cedido por el Departamento de Boyacá a ESE. INES OCHOA PEREZ del Municipio de TIBASOSA por cesión a título gratuito. No aparece en MODULO

Puesto de Salud Puente de Boyacá Municipio Ventaquemada. Escritura No.408 de marzo 30 78 Not. 1a. Tunja. ver placa 31317

070-8104 32.000.000.00 32.000.000.00 32.000.000.00

Certificado de libertad de fecha 06-08-2013. Ficha técnica de fecha 23-02-2006 aparece lote: 24.608.000 construcción: 36.615.264 total: 61.223.264. Según avalúo Lote: 25.000.000 construcción 32.000.000 total 57.000.000. NOTA: Mediante oficio D.S.A. 0308 DE FECHA 22 DE FEBRERO DE 2011, firmado por EDNA YANETH MOLANO RIVEROS, Directora de Servicios Administrativos de la Gobernación de Boyacá, envía oficio a Dr. LUIS CARLOS OLARTE CONTRERAS Secretario de Salud de la Gobernación Boyacá. en donde menciona: No aceptan la oferta de compra por que no es suficiente para la construcción de un nuevo puesto de salud. La oferta de compra fue por $178.280.864. Con oficio de fecha 4 de junio de 2012 firmado por VIRGILIO FARFAN ROJAS, Alcalde del municipio de Ventaquemada solicita que se realice la cesión al municipio con el fin del consorcio solarte encargado de realizar la construcción de la doble calzada Briceño-Tunja Sogamoso, cancele el valor del predio, dirigido al Dr. Fabio Tadeo Bustos, Secretario General de Gobernación de Boyacá. EL PUESTO DE SALUD YA NO EXISTE POR LA CONSTRUCCION DE LA DOBLE CALSADA. NO ADJUNTA COPIA DE PROCESO JURIDICO EN CUANTO A SU TRÁMITE.

Puesto de Salud Rafael Reyes Vereda Creciente Municipio Santa Rosa de Viterbo. Resolución 0444

092-0022242 50.000.000.00 50.000.000.00

Ok. Certificado de libertad de 26-01-2011. Ficha técnica de fecha 09-06-2006 aparece construcción 44.000.000 Lote: 5.000.000. En avalúo construcción: 50.000.000 y lote:


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del 23 de Octubre de 2009. de la Secretaria General de La Gobernación del Departamento de Boyacá.

6.000.000 Total: 56.000.000. Esta diferente a ficha técnica No adjunta recibo de impuesto predial.

Puesto de Salud Vda. Carrizal Municipio El Cocuy. Escritura No. 540 de diciembre 2775 Not. Única El Cocuy. Ver placa 31384

076-0018421 76.000.000.00 46.000.000.00 30.000.000.00

ok. Certificado de libertad de fecha 17-02-2016 Ficha Técnica de fecha 23-02-2006. Aparece lote: 1.263.600 Construcción 28.711.980 total: 29.975.580. Avalúo aparece lote $2.400.000 Construcción: 46.000.000. No aparece Impuesto Predial. NOTA: No coincide la ficha, el avalúo y la contabilidad.

Puesto de Salud Vda. El Hato Municipio Pesca. Escritura No. 154 de junio 2 87 Not. Única Pesca. Ver placa 31392

095-2094 0.00 17.000.000.00 17.000.000.00

En Certificado de libertad de fecha 26-01-2011 no aparece como propietario el Departamento de Boyacá aparece el señor PUENTES QUINTERO ALFONSO CON FECHA 02-06-1987. En ficha técnica de fecha 23-02-2016 aparece lote: 3.515.400 construcciones 20.803.838 total.24.319.238. Impuesto es para ceder al municipio el municipio debe condonar la deuda. No aparece en la contabilidad de terreno.

TOTAL 30.000.000.00 95.082.400.00 32.000.000.00 .


2.1.1.7. Edificaciones y Casas

Cuadro No. 8 Edificaciones y Casas

DESCRIPCION MATRICUL

A

VALOR AVALUO

REPORTADO EN

CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZADO

SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE observaciones

Casa carrera 6 No. 28-74 Chiquinquirá Escritura No. 2945 del 30 de diciembre de 2004 Notaría 2 Tunja Ver placa 7467

072-26036 71.022.283.00 162.000.000.00 90.977.717.00

No. Ficha técnica de fecha 01-06-2006, aparece lote por 40.875.270, construcción 71.022.283, Ficha de avalúo el lote 45.000.000 construcción 162.000.000, para un total de $207.000.000. Mediante escritura No. 2945 de fecha 30-12-2004 cedido al departamento de Boyacá, mediante escritura 2616 de fecha 23-12-2015 es cedido a título gratuito a la Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD se encuentra exenta del valor del impuesto salida 17-03-2016.

Edificio Transversal 11 No. 29-27 tercer piso Omnicentro Tunja Escritura No 1580 de junio 30 de 2005 Notaría 1 de Tunja

070-119147 21.057.500.00 0.00 21.057.500.00 No se encuentra el expediente


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

Edificio Transversal 11 No. 29-27 cuarto piso Omnicentro Tunja Escritura No 1580 de junio 30 de 2005 Notaría 1 de Tunja


Edificio Transversal 11 No. 29-27 segundo piso Omnicentro Tunja Escritura No 1580 del 30 de junio de 2005 Notaría 1 de Tunja


Casa rural Escritura No 521 del 12 de marzo de 1984 Notaría 2 de Tunja Ver placa 7365

076-0002385

0.00 235.560.00 235.560.00

En informe de avalúo aparece Terreno: 8.000.000. Construcción: 235.560. Total 8.235.560, de los cuales corresponde al Departamento de Boyacá 2.745.187. NOTA ESTA EN CONTABILIDAD CONSTRUCCION

Terreno rural vereda la Manga del municipio de Togüí Escritura No. 1850 del 03 de diciembre de 1946. Notaria Segunda de Tunja. Funciona un Balneario.

083-00034704

0.00 60.040.000.00 60.040.000.00

Ok. Certificado de libertad de fecha 05-06-2012. Ficha técnica de fecha 23-02-2016. Lote: 13.293.000. Construcción: 60.040.000. Total 73.333.000. Impuesto cancelado hasta el 2015. En el municipio de Togüí funciona un Balneario. NOTA NO SE ENCUENTRA EN CONTABILIDAD Y MODULO DE BIENES. Comprobante de entrada No. 12 de fecha 25-02-2016.

Edificio Auditorio José Mosser. Escritura No 2662 de Diciembre 28 de 1953. Notaria 6a. de Bogotá

070-143680 921.235.314.40 921.000.000.00 235.314.40

Certificado de libertad de 28 de febrero de 2011. En informe de avalúo aparece Construcción: 3 pisos $921.000.000. Aparece concepto del Estado Jurídico del inmueble donde se observa que "Los inmuebles a cargo del Departamento de Boyacá, se encuentran dentro de un terreno global que no son propiedad del Departamento por lo tanto deben someterse a proceso de propiedad horizontal..." de fecha agosto 18 de 2015, aparece oficio de fecha 15 de octubre de 2015 firmado por Abogada externa de la Dirección de Servicios Administrativos.

Terreno urbano aledaño casa INCI Resolución administrativa No. 90448 de fecha 13-11-2009. Transferencia a título gratuito por parte del Instituto Nacional Para Ciegos

070-81326 / 070-51667

0.00 22.918.720.00 22.918.720.00

Ok. Certificado de libertad de fecha 03-02-2015. Ficha técnica de 17-09-2015 de la matrícula 070-51667 aparece: lote $387.500.000. Construcción 39.347.632 Total 452.847.632 Con ficha técnica de fecha 17-09-2015 de la matrícula 070-81326 aparece lote 19.150.000 Construcción 3.768.720 total 22.918.720. NO APARECE EN CONTABILIDAD NINGUNO DE LOS INMUEBLES


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

Casa fiscal Maldonado diagonal 30 No. 8A-71 Tunja. Escritura No. 1548 del 05-12-1960. de la Notaria 1era de Tunja.

070-102261 0.00 41.092.260.00 41.092.260.00

Ok. Certificado de libertad de fecha 16-03-2012. Ficha técnica de fecha 18-05-2006. Aparece Lote. 51.582.300. Construcción: 34.278.000. Total: 85.860.300. En avalúo aparece Lote: 61.407.500. Construcción 41.092.260. Total. 102.500.000. Impuesto cancelado hasta 2013. NOTA NO APARECE EN CONTABILIDAD NI ESTA REGISTRADO EN LA BASE QUE LLEVAN DE BIENES INMUEBLES.

TOTAL 235.314.40 151.253.277.00 127.716.780.00


2.1.1.8. Bodegas y Hangares

Cuadro No. 9 Bodegas y hangares


A

VALOR AVALUO

REPORTADO EN

CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZAD

O SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBRE

OBSERVACION

Lote rural para Granja El Porvenir José E. Otálora vda. Guavita Guayatá. Escritura No 224 del 12 de marzo de 1938. Notaría 1 de Tunja y Escritura No. 895 del 3 de octubre de 1940. Notaría 2 de Tunja. Ver placa 7335

079-0026807 Y

079-0026805

93.279.251.14 81.055.384.00 12.223.867.14

En ficha técnica aparece: Construcción: 70, 680,580, Lote: 42, 319,419. Total: 112.999.999 y según avalúo Terreno: 45, 000,000.Construcción:81, 055,383. Total: 126.055.384. Vida útil 70 años.

Bodega Talleres de Obras Carrera 11 No. 8 - 36 Tunja Escritura No 1142 del 28 de agosto de 1947 Escritura No. 218 del 11 de marzo de 1957 y Escritura No.1401 del 27 de octubre de 1947 Notaria 2 de Tunja Ver placa 7314

070-102532, 070-152017 y 070-151435

0.00 2.695.000.000.

00 2.695.000.000.00

En ficha técnica aparece: Construcción: 575.321.080, Lote: 844.678.920. Total:1,420,000,000 y según avalúo Terreno:1,366,000,000.Construcción:2,695,000,000. Total: 4.061.000.000. Impuesto cancelado hasta 2015. NOTA : No aparece en el balance

TOTAL 12.223.867.14 2.695.000.000.00


2.1.1.9. Bienes por legalizar

Cuadro No. 10 Bienes por Legalizar

DESCRIPCION MATRICULA VALOR AVALUO REPORTADO EN CONTABILIDAD

AVALUO EXPEDIENTE

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE OBSERVACIONES


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

Lote rural Escuela San Francisco Vda. San Francisco de Cómbita. Escritura No. 964 del 1 de octubre de 1943 Notaria 1a. Tunja.

Lote rural Escuela

San Francisco

Vereda. San

Francisco de

Combita

0.00 195.000.000.00 195.000.000.00

Ok. Certificado de libertad 21-11-2013. ficha técnica febrero 16 de 2016. Lote: 5.000.000. Construcción 195.000.000 total 200.000.000. Impuestos no adjuntan ningún documento. NOTA PENDIENTE POR INGRESAR A CONTABILIDAD Y MODULO DE BIENES EL COLEGIO.

TOTAL 83.348.000.00 0.00 195.000.000.00


2.1.1.10 Equipo de tracción

Cuadro No. 11 Equipo de tracción

DESCRIPCION VALOR AVALUO REPORTADO EN CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZADO

SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIMAS

ION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE OBSERVACIONES

RETROEXCAVADORA CATERPILLAR 416B, modelo 1992, No. Interno 02, motor 5HK00919

71.500.000

31.500.000

40.000.000

Ficha técnica de fecha 14-06-2005, avalúo de fecha se anexa. Estado. Funcionando según ficha técnica, según avalúo regular ya cumplió su vida útil.

RETROEXCAVADORA CATERPILLAR 416B, modelo 1992, No. Interno 03, motor 5HK00932.

72.500.000

472.000

72.080.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015.

RETROEXCAVADORA BENATTI 1800PS, MODELO 1986, No. Interno 01, motor LJA10781409040A.

30.000.000

460.000

29.540.000


RETROEXCAVADORA BENATTI 1800PS, modelo 1986, No. Interno 01, motor LJA10781411156A.

47.000.000

460.000

46.540.000


RETROEXCAVADORA HITACHI UH-07, modelo 1980, No. Interno 02, motor DS50-91369.

57.000.000

1.320.000

55.680.000



VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

RETROEXCAVADORA E200B, MODELO 1992 - CATERPILLAR

100.000.000

23.650.000

76.350.000


RETROEXCAVADORA DE ORUGA MARCA LIOGONG SLG22LC, MODELO 2010, POTENCIA MOTOR 145 HP, PESO OPERACION 21900 KGS, CAPACIDAD DE CUCHARON 1,05 M3 MOTOR CUMMMIS SERI MOTOR 21941774.

373.056.000

321.600.000

51.456.000

En ficha técnica aparece la fecha del avalúo no aparece adjunto. El valor es igual al de la compra. El valor registrado en contabilidad es mayor al de compra y esta depreciado en su totalidad. En ficha técnica aparece vida útil 15 años y solo 5 años. Estado bueno.

RETRO EXCAVADORA LIUGONG CLG766, DOBLE TRACCION CHASIS CLG766X1100078 , MOTOR CUMINS DIESEL S/N 73169008 TURBO ALIMENTADO A 4 CILINDROS.

189.868.800

189.868.800

NO TIENE FICHA NO TIENE AVALUO TIENE ACTA DE NOVIEMBRE DE 2011 DONDE INFORMAN CAMBIO POR GARANTIA.

EXCAVADORA SOBRE ORUGA UBICACION BOYACA, CLASE EXCA VADORA HIDRAULICA SOBRE ORUGA, MARCA LINK BELT, TIPO LINK BELT 210X2, MODELO 2013, NUMERO INTERNO 6, MOTOR: AI-4HK1X-706403, CHASIS: LBX2101Q5NDHEX2118, VALOR AVALUO $306.950.586, 00, RESP. AVALUO NUEVO

320.500.000

307.779.466

12.720.534

En ficha técnica aparece el avalúo pero no está adjunto al expediente, no hay factura, vida útil 10 años estado: bueno NOTA ESTA DEPRECIADO TOTALMENTE.

EXCAVADORA SOBRE ORUGA UBICACION BOYACA , CLASE EXCA VADORA HIDRAULICA SOBRE ORUGA, MARCA LINK BELT, TIPO LINK BELT 210X2, MODELO 2013, NUMERO INTERNO 5, MOTOR: ISUZUAI-4HK1X-705968, CHASIS: LBX2010QQ5MDHEX2116, VALOR AVALUO $306.950.586, 00, RESP. AVALUO

320.500.000

306.950.586

13.549.141

Ficha técnica de 09-06-2014 y aparece avalúo 25-10-2013, vida útil de 10 años NOTA totalmente depreciado.

CARGADOR CATERPILLAR 930T, MOTOR 33049CB0429, modelo 1988

40.000.000

16.366.400

23.633.600


CARGADOR CATERPILLAR 930T, MOTOR 33049cb00458, MODELO 1988

35.000.000

20.000.000

15.000.000

En ficha técnica de fecha 14-06-2005 aparece el valor de compra en avalúo de fecha está por $20.000.000 y el estado es malo.

CARGADOR FIAT ALLIS 345, SIN MOTOR, MODELO 1980

33.000.000

8.000.000

25.000.000

Ficha técnica de fecha 20-10-2005, estado malo, valor $15.000.000, vida útil 3 años, edad 25 años. En ficha de avalúo valor $8.000.000, estado malo, requiere reparación de motor. Aparece en acta de entrega de remate de bienes de propiedad del departamento de Boyacá contrato No. 2819 de 2015 (30-12-2015). En contrato aparece 1.112.000 como precio ofertado. Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA: En contabilidad aparece modelo 1982 y en contrato, acta de entrega y ordenanza 1980, lo vendieron en $1.112.000


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

CARGADOR FIAT ALLIS 345, MOTOR 317112760, MODELO 1980

15.000.000

-

15.000.000

NO TIENE EXPEDIENTE

CARGADOR FIAT ALLIS FR10M - 1900, MOTOR 097222, MODELO 1980 NUMERO 01

33.000.000

1.112.000

31.888.000


CARGADOR ARTICULADO SOBRE LLANTAS NEW HOLLAND W130

334.544.000

170.000.000

164.544.000

La vida útil de 15 años, adquiridos en 26-05-2006, en buen estado. NOTA: Esta depreciado por mayor valor , fue adquirido por 324.800.00

MINICARGADOR CLG375 CHASIS: JLG09040034 MOTOR: CUMMINS

85.190.400

373.560.000

288.369.600

La placa aparece como 43363 y en contabilidad es 46363. En ficha técnica de diciembre de 2014 aparece esa fecha del avalúo pero no se anexa al expediente. Estado: nuevo, adquirido el 31 de enero de 2011, vida útil de 15 años. NOTA: Solo tiene 4 años y esta depreciado en su totalidad

VIBROCOMPACTADOR RS-126 - COMPAQ

176.900.000

150.000.000

26.900.000

Ficha técnica sin fecha, vida útil 15 años, edad 5, estado bueno, no adjunta fotocopia de seguro

VIBROCOMPACTADOR RS-126 - COMPAQ

176.900.000

150.000.000

26.900.000

Ficha técnica sin fecha, vida útil 15 años, edad 5, estado bueno, no adjunta fotocopia seguro

VIBROCOMPACTADOR RODILLO CA150D - DYNAPAC

270.000.000

232.758.621

37.241.379

No hay ficha de avalúo, ficha técnica sin fecha, vida útil 15 años, estado bueno, edad 5 años, seguro hasta 06-12-2011. Nota: es el valor de la factura No. 03-012934 sin IVA. El total es de $408.000.000.

VIBROCOMPACTADOR 10120 KGS.ASC100, PESO OPERACIONAL 10120 KGS 10 TONELADAS MOTOR CUMMIS SERIAL MOTOR 21949593 CHASIS ASC1002043

228.288.000

196.800.000

31.488.000

Ficha técnica sin fecha, vida útil 15 años, edad 4 años, estado bueno, seguro no tiene soporte. Según ficha de avalúo de fecha 03-06-2011, aparece por valor de $220.000.000, estado bueno,.

EQUIPO DE PERFORACION TAMROCK T25KW EMSAMBLADO VEHICULO FORD 8000 MODELO 1989, MOTOR VZ037836.

680.000.000

195.000.000

485.000.000

1/2. Ficha técnica de fecha 06-09-2005, vida útil 5 años, edad 16 años, estado regular requiere mantenimiento general, seguro hasta junio de 2006, es igual al informe de avalúo de fecha 02-08-2004. En Carpeta 2/2 aparece avalúo de fecha 18 de noviembre de 2011, en donde se menciona el valor de la perforadora por $130.000.000 y camión por $65.000.000, estado bueno, no anexan seguro.

Motoniveladora Caterpillar 120G, motor 33047Z22012, modelo 1988

80.000.000

120.000.000

4.000.000

Ficha técnica de fecha 10-10-2005, vida útil 5 años, edad 17, estado bueno, póliza de seguro en trámite. En ficha avalúo de fecha 03-06-2011 vida útil no dice, estado bueno, observación cambio de motor por el No. 07Z21501, seguro no hay ningún anexo.


85.000.000

120.000.000

35.000.000

Ficha técnica de fecha 10-10-2005, vida útil 5 años, edad 17, estado bueno, póliza de seguro en trámite. En ficha avalúo de fecha 03-06-2011 vida útil no dice, estado bueno, seguro no hay ningún anexo.

Bulldozer Fiat Allis 10C, motor 004161, modelo 1980,

32.000.000

15.032.000

16.968.000


Bulldozer Fiat Allis 14C, motor 531018751, modelo 1982

25.000.000

1.120.000

23.880.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA: En contabilidad aparece modelo 1982 y en contrato, acta de entrega y ordenanza 1980

Bulldozer komatzu D53-16, motor 10966, modelo 1976

35.000.000

872.000

34.128.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA: En contabilidad aparece modelo 1982 y en contrato, acta de entrega y ordenanza 1980

Motoniveladora Baukema SHM4-120, modelo 1980, No. Interno 20, motor 43221B.

45.000.000

920.000

44.080.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA: En contabilidad aparece modelo 1982 y en contrato, acta de entrega y ordenanza 1980


75.000.000

42.276.000

32.724.000


Motoniveladora Fiat-Allis 100C, modelo 1980, No. Interno 03, motor 4321957.

45.000.000

1.044.000

43.956.000


Motoniveladora DEUTZ MODELO 1976,

-

1.060.000

1.060.000


Motoniveladora Komatzu GD376H, motor 26142113, modelo 1976

34.000.000

1.060.000

32.940.000


VIBROCOMPAC GB DEUTZ

-

122.000

122.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA. No está en módulo de Almacén ni balance.

Bulldozer Fiat Allis 10C, modelo 1980, No. Interno 04, motor 4139.

40.000.000

15.032.000

2.496.800


Motoniveladora Caterpillar 120G, Modelo 1988 #20

80.000.000

24.876.000

55.124.000


Motoniveladora Caterpillar 120G, motor 33047Z18701, modelo 1988 # 12

55.000.000

14.476.000

40.524.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. De Boyacá contrato No. 2819 de 2015.

Motoniveladora Caterpillar 120G, motor 33047Z21678, modelo 1988 numero interno 15

50.000.000

24.876.000

25.124.000


TOTAL

2.149.693.854

1.182.000 -


2.1.1.11.Equipo de transporte terrestre

Cuadro No. 12 Equipo de transporte terrestre

DESCRIPCION

VALOR AVALUO

REPORTADO EN

CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZADO

SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIM

ACION

SUBESTIMACIO

N

INCERTIDUMBR

E OBSERVACIONES

Vehículo automóvil Mazda 6; modelo 2005; placa OEO -187

78.000.000

30.000.000

48.000.000

Ficha técnica de fecha 25-04-2005, vida útil 10 años, estado bueno $78.000.000; ficha de avalúo de fecha 23-08-2011, estado bueno, $30.000.000, seguro hasta 21-10-2016.

Vehículo automóvil Mazda 6; modelo 2005; placa OEO -188

78.000.000

7.204.800

70.795.200

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015.Acta aclaratoria de fecha 30-12-2015. se entrega el vehículo de placa OEO-188 a cambio de OEO-187.

VEHICULO AUTOMOVIL MEGANE 1.4, MODELO 2000, PLACA OEO-270 . RANAULT

19.662.257

12.000.000

7.662.257

Ficha técnica no tiene, ficha de avalúo aparece, estado bueno, seguros hasta 22-01-2017.

Vehículo automóvil Pegout Sedan; modelo 1994; placa OEO - 052

28.848.672

1.771.400

27.077.272


Vehículo automóvil Volvo 960; modelo 1997; placa OEO -125

57.000.000

2.605.400

54.394.600


Vehículo camión carrotanque Ford; modelo 1997; placa OQF - 111

12.000.000

60.000.000

48.000.000

Según ficha de avalúo estado bueno, vida útil no registra, seguro hasta 21-10-2016.

Vehículo Camioneta Chevrolet Rodeo, modelo 2003, placa OEO-175

54.274.998

4.829.400

49.445.598


Vehículo camioneta Chevrolet Rodeo; modelo 1998; placa OEO -133

31.500.000

3.356.000

28.144.000


Vehículo camioneta Chevrolet Rodeo; modelo 1998; placa OEO -135

31.500.000

3.356.000

28.144.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. De Boyacá contrato No. 2819 de 2015.

VEHICULO CAMIONETA LUV 2.300, MODELO 1996, PLACA OEO-269 - CHEVROLET

15.942.370

16.000.000

57.360

Ficha técnica no tiene, ficha de avalúo aparece estado regular, seguro no tiene fotocopia.

Vehículo camioneta Toyota Hiliux, modelo 1997, placa OQF-104

24.000.000

6.229.400

17.770.600


Vehículo camioneta Toyota Hiliux, modelo 1997, placa OQF-105

25.100.000

6.229.400

18.870.600


Vehículo camioneta Hiliux doble cabina modelo 1995, placa OXK-001- Toyota

18.900.000

4.143.400

14.756.600

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA EN ORDENANZA QUEDO PLACA OXF-001 Y EN LOS DEMAS DOCUMENTOS ESTA OXK 001.

Vehículo campero Chevrolet Samurai; modelo 1999; placa OEO -158

20.400.000

5.565.800

14.834.200


Vehículo campero montero, modelo 1997, placa OQF-112

15.634.000

2.577.600

13.056.400

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-


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PROCESO AUDITOR

2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015.

Vehículo campero montero - Mitsubishi placas OEO - 116 AVALUO No. 97 ACTA DE TERMINACION POR MUTUO ACUERDO DEL CONTRATO DE COMODATO CELEBRADO ENTRE EL DEPARTAMENTO DE BOYACA Y LA ASMBLEA DE BOYACA.MOTOR No. 4G54L6083.

15.000.000

2.577.600

12.422.400


Vehículo campero Mitsubishi Montero; modelo 1997; placa OEO -112

25.100.000

2.577.600

22.522.400


Vehículo campero Mitsubishi Montero; modelo 1997; placa OEO -113

29.400.000

15.000.000

14.400.000

Ficha técnica de fecha 25-04-2005, vida útil 8 años, 29.400.000, estado perfectas condiciones. Ficha avalúo de fecha 23-07-2011, aparece estado bueno, seguro hasta 21-10-2016.

Vehículo campero Mitsubishi Montero, modelo 1997, placa OEO-108

29.600.000

2.577.600

27.022.400


Vehículo campero Mitsubishi Montero, modelo 1997, placa OEO-107

29.100.000

2.577.600

26.522.400


Vehículo camioneta mazda B-2000, modelo 1996, placa OEO-076.

20.100.000

2.383.000

17.717.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

contrato No. 2819 de 2015

Vehículo camioneta Chevrolet Blazer, modelo 1996, placa CIH-936.

28.600.000

2.939.000

25.661.000


VEHICULO FURGON (AULA MOVIL) 4x4 HD72CD, MODELO 2009, PLACA OEO-278 - HYUNDAI

157.318.732

65.000.000

92.318.732

Ficha técnica no hay, ficha de avalúo estado bueno, seguro hasta 08-06-2016

Vehículo campero prado VX 5 Puertas 3.4 cc mecánica, modelo 2008, placa OEO-265 - Toyota

96.600.000

52.000.000

44.600.000

Ficha técnica no hay, ficha de avalúo estado bueno, seguro hasta 27-01-2017.


96.600.000

52.000.000

44.600.000

No hay ficha técnica, en ficha avaluatoria de fecha 23-07-2011, vida útil no registra, estado bueno, seguro cancelado hasta 27-01-2017.


96.600.000

52.000.000

44.600.000

Ficha técnica no tiene, ficha de avalúo de fecha 23-05-2011, estado bueno, seguro hasta 27-01-2017.

Vehículo camioneta montero - Chevrolet, modelo 1983, placa OXE-236

3.602.000

92.000

3.150.000


Vehículo camión International remolque 350, motor 11074140, modelo 1982, placa OP-4396

40.000.000

50.000.000

10.000.000

Ficha técnica de fecha 28-11-2005, vida útil 4 años, edad 23 años, (2005), estado funcionando; según avalúo de fecha 15-01-2011, estado bueno, seguro hasta 31-08-2015.

VEHICULO VOLQUETA 4300 SBA - INTERNACIONAL 4X2 CON VOLCO DE 7MT3REFERENCIA DURASTAR 4300 SBA COLOR BLANCO MODELO 2014

172.538.400

-

172.538.400

No hay soportes.

Vehículo campero TU518-KKK Tucson gls 1975 CC M/T, modelo 2007, placa OEO-213 - Hyundai

75.290.000

40.000.000

35.290.000

No hay ficha técnica, ficha de avalúo de fecha 23-07-2011, vida útil no dice, estado bueno, seguro 21-10-2016.

Vehículo campero TU518-KKKK Tucson gl 1975 CC M/t, modelo 2007, placa OEO-214 - Hyundai

75.290.000

40.000.000

35.290.000

No hay ficha técnica, ficha de avalúo de fecha 23-01-2011, vida útil no dice, estado bueno, seguro 21-10-2016.

Vehículo campero TU818-KKKK Tucson gl 1975 CC M/T, modelo 2007, placa OEO-212 - Hyundai

75.290.000

40.000.000

35.290.000

No tiene ficha técnica. En ficha de avalúo de fecha 23-01-2011, aparece estado bueno, seguro hasta 21-10-2016,


75.290.000

40.000.000

35.290.000

No hay ficha técnica de fecha 05-01-2015, vida útil 10 años, estado bueno valor $40.000.000, ficha de avalúo por 40.000.000, vida útil sin determinar, estado bueno. Seguro cancelado 21-10-2016.


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR


75.290.000

40.000.000

35.290.000

No hay ficha técnica, ficha de avalúo por 40.000.000, vida útil sin determinar, estado bueno. Seguro cancelado 21-10-2016.

Vehículo campero Nissan Patrol, modelo 1970, placa oxd-769

600.000

76.000

524.000


Vehículo campero Nissan Patrol, modelo 1974, placa OXD-697

400.000

1.000.000

600.000

Ficha de avalúo de fecha 03-06-2011, vida útil no está, estado pésimo, seguro no hay ningún soporte.

Vehículo campero Nissan Patrol, modelo 1974, placa OXD-692

600.000

500.000

100.000

Ficha técnica de fecha 09-2006, $600.000, vida útil 1 años, estado pésimo, en ficha de avalúo de fecha 15-11-2011, valor $500.000 vida útil no dice, NOTA: Económica y técnicamente irrecuperable tenencia municipio de Guayatá.

Vehículo campero Nissan Patrol, modelo 1980, placa OXE-012.

5.602.000

500.000

5.102.000

En ficha de avalúo aparece la placa OX-5012, valor $500.000, estado pésimo NOTA Económica y técnicamente irrecuperable; en certificado de movilización aparece OXE-012, de fecha 31-05-2007, aparece oficio de fecha 3-11-2009 dirigido a el doctor LUIS LEOCADIO TABERA MANRIQUE, Director Jurídico de la Gobernación de Boyacá, en el cual mencionan " solicitar concepto respecto al acta de adjudicación del Sr. Efraín Romero que no realizo los trámites de traspaso en remate No. 250060623 del 23-06-2006 del vehículo campero Nissan Patrol modelo 1980, placa OX-5012 propiedad de la Gobernación de Boyacá... por consiguiente el automotor continua en poder y a nombre de la Gobernación de Boyacá situación que ocasiona el cobro de impuesto y genera sobreestimación de los activos fijos" firmado por EDNA YANETH MOLANO RIVEROS, Directora de Servicios de Servicios Administrativos Gobernación de Boyacá, no hay respuesta, ni copia del acta de adjudicación, no adjunta ningún documento seguro

Vehículo campero Toyota, modelo 1976, placa OAD-941

5.500.000

800.000

4.700.000

No hay ficha técnica, ficha de avalúo de fecha 23-06-2011, valor 800.000, vida útil no dice, estado malo, económica y técnicamente irrecuperable, impuesto hasta 2015

Vehículo volqueta Chevrolet C-70, modelo 1986, OXE-398.

5.500.000

7.000.000

1.500.000

Ficha técnica no tiene. Ficha de avalúo de fecha 03-06-2011, vida útil no dice, estado malo, seguro hasta 06-06-2006.

Vehículo volqueta Chevrolet C-70, modelo 1988, motor M802116L86, No. Interno 24.

4.800.000

-

4.800.000

NO HAY SOPORTE


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

Vehículo volqueta Mercedez Benz 1313, modelo 1980, motor 607324, No. Interno 19.

7.500.000

-

7.500.000

NO HAY SOPORTE


15.600.000

8.000.000

7.600.000

Ficha técnica de fecha valor $8.000.000, sin fecha vida útil 5 años edad 34 años, estado bueno, seguro hasta 02-10-2014. Ficha de avalúo de 30-04-2011, valor $8.000.000, vida útil 3 años, estado bueno, municipio de SUSACON.


8.000.000

-

8.000.000

NO HAY SOPORTE


14.500.000

-

14.500.000

NO HAY SOPORTE

Vehículo campero Toyota Land Cruiser, modelo 1997, placa OQF-106

23.500.000

19.000.000

4.500.000

Ficha avaluadora de fecha 23-07-2011, vida útil en blanco, estado bueno, seguro hasta 21-10-2016

Vehículo campero Land Cruiser, modelo 1993, placa OEO-268 - Toyota

29.477.469

25.000.000

4.477.469

No tiene ficha técnica, ficha de avalúo aparece estado bueno, seguro hasta 27-01-2017.

Vehículo campero Grand Cherokee Limited, modelo 2005, placa OEO-197 - Jeep

140.000.000

18.837.800

121.162.200


Vehículo camión International, tanque irrigador de asfalto, motor 467TM2U185564, modelo 1982, placa OP-4289

17.000.000

30.000.000

13.000.000

Ficha técnica de fecha 28-11-2005 valor $17.000.000, vida útil 4 años edad 23, estado para reparar, en ficha de avalúo de fecha 23-01-2011 aparece por valor $30.000.000, estado bueno, seguro no ningún soporte.

Vehículo camioneta Pick Up Chevrolet Luv D-Max 3.5 V6 4x4 CD AA, modelo 2006, placa OEO-203

69.698.431

43.000.000

26.698.431

ficha técnica de fecha 08-08-2014, aparece vida útil no dice, buen esta y en funcionamiento aparece por 43.000.000, ficha de avalúo 23-07-2011, 43.000.000 estado bueno, seguro hasta 08-10-2016

Vehículo volqueta Chevrolet Kodiak 157 diesel, modelo 2007, placa OEO-210

154.900.000

37.048.000

117.852.000


Vehículo volqueta Chevrolet Kodiak 157 diesel, modelo 2007, placa OEO-211

154.900.000

37.048.000

117.852.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de


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PROCESO AUDITOR

remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015.

Vehículo volqueta Chevrolet Kodiak 157 diesel, Modelo 2007, placa OEO-209

154.900.000

37.048.000

117.852.000


Vehículo campero Chevrolet Gran Vitara XL7 4x4, modelo 2006, placa OEO-208

84.598.320

45.000.000

39.598.320


Vehículo campero Toyota Station Wagon, modelo 2005, placa OEO-191

98.021.575

52.000.000

46.021.575


Vehículo camioneta Mercury Montainer, modelo 1961, placa OXD-795

500.000

50.000

450.000


Vehículo campero Jeep Willys, modelo 1974, placa OXD-862

1.000.000

800.000

200.000

Ficha técnica de fecha septiembre de 2006, vida útil 1 años, estado regular, valor $1.000.000, en ficha de avalúo de fecha 23-06-2011 aparece valor $800.000, estado pésimo Nota económica y técnicamente irrecuperable placa cambiada con Miraflores pero en papeles corresponde OXD 861.

Vehículo automóvil Volkswaguen coupe, modelo 1964, placa OXD-771

2.000.000

40.000

1.960.000


Vehículo campero Jeep - Cherokee Modelo 1978 Placa OXE 185

800.000

50.000

750.000


Vehículo bus cerrado modelo 1996, placa OXK-008 - Mercedes Benz

144.500.000

85.000.000

59.500.000

No aparece ficha técnica actualizada. En ficha técnica avaluatoria Maquinaria, equipo y vehículos aparece que el estado es Bueno, el precio es el que


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PROCESO AUDITOR

aparece en avalúo. Aparecen cancelado seguro hasta 2016-10-21. En formato Acta de Inventario vehículos de fecha septiembre de 2012 en Observaciones dice: El bus está en perfectas condiciones en general.

Vehículo campero FZJ 4.5 modelo 1995, placa OXK-000 - Toyota

20.100.000

19.000.000

1.100.000

Sin ficha técnica. Con Avalúo de fecha 23-01-2011, vida útil no dice, estado bueno, seguro 21-10-2016.

Vehículo camión furgón T 45 modelo 1996, placa OXK-010 - Mazda

70.500.000

22.000.000

48.500.000

No aparece ficha técnica actualizada. En ficha técnica avaluatoria Maquinaria, equipo y vehículos aparece que el estado es Bueno y el valor el que se registra en avalúo actualizado. Aparecen cancelado seguro hasta 2016-10-21

Vehículo cama baja Fuehauf 4 muelles, 30 toneladas, modelo 2007, placa R-42238 - Hidroamerica

83.520.000

-

83.520.000

NO HAY SOPORTE

Vehículo tracto camión CL 120 6X4, motor detroit diesel 60, modelo 2007, placa OEO-243 - FREIGHTLINER

284.200.000

367.720.000

83.520.000

Ficha técnica sin fecha vida útil 10 años. Edad. 7 años, estado Buena, seguro hasta 2014-08-31

Vehículo campero prado VX Mecánico 3.400 C.C. modelo 2007, pasacintas JVC, placa OEO-244- Toyota

109.850.000

52.000.000

57.850.000

Ficha técnica no tiene. Ficha de avalúo aparece estado bueno, seguro hasta 03-12-2016.

Vehículo campero prado VX Mecánico, 3.400 cc, modelo 2007, placa OEO-245, con DVD y pasacintas JVC - Toyota

109.850.000

52.000.000

57.850.000

Ficha técnica no tiene. Ficha de avalúo de fecha 23-01-2011, estado bueno, seguro hasta 03-12-2016.

Vehículo campero prado VX Mecánico, 3400 cc, blindado nivel III anij, modelo 2007, placa OEO-247 - Toyota

182.011.628

80.000.000

102.011.628

Ficha técnica de fecha 07-06-2011, vida útil 11 años, estado bueno, seguro hasta 05-02-2017

VEHICULO CAMIONETA DOBLE CABINA - NISSAN, DE PLACAS OCM -303, LINEA NAVARA, MODELO 2015, CILINDRADA 2.488, COLOR BLANCO, SERVICIO OFICIAL, COMBUSTIBLE DIESEL, CAPACIDAD DE PASAJEROS 5, MOTOR No. YD25567743T, CHASIS No. MNTCCUD40Z0602414

89.543.520

79.894.000

9.649.520

No tiene ficha técnica, ni ficha de avalúo, el valor registrado es el de la factura No. V65-002594, seguro cancelado hasta el 15-02-2017.

VEHICULO CAMIONETA DOBLE CABINA - NISSAN, DE PLACAS OCM - 304, LINEA NAVARA, MODELO 2015, CILINDRADA 2.488, COLOR BLANCO, SERVICIO OFICIAL, COMBUSTIBLE DIESEL, CAPACIDAD DE PASAJEROS 5, MOTOR No. YD25570751T, CHASIS No. MNTCCUD40Z0602432

89.543.520

79.894.000

9.649.520

No tiene ficha técnica, no tiene ficha de avalúo, el valor es el registrado en la factura No. V65-002595, el seguro hasta 15-02-2017.


89.543.520

79.894.000

9.649.520

fecha de la factura, no hay ficha técnica ni de avalúo, seguro hasta 15-02-2017

VEHICULO CAMIONETA DOBLE CABINA - NISSAN, DE PLACAS OCM -306, LINEA NAVARA, MODELO 2015, CILINDRADA 2.488, COLOR BLANCO, SERVICIO OFICIAL, COMBUSTIBLE DIESEL, CAPACIDAD DE PASAJEROS 5, MOTOR No. YD25571595T,

89.543.520

79.894.000

9.649.520

No tiene ficha técnica, no tiene ficha de avalúo, el valor es el registrado en la factura No. V65-002597, el seguro hasta 15-02-2017.


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

CHASIS No. MNTCCUD40Z0602445


89.543.520

-

89.543.520

NO HAY FICHA TECNICA, NI FICHA DE AVALUO, EL SEGURO ESTA CANCELADO HASTA 15-02-2017


89.543.520

79.894.000

9.649.520

No hay FICHA TECNICA, NI FICHA DE AVALUO, EL SEGURO ESTA CANCELADO HASTA 15-02-2017, el valor es el da factura No. V65-002596

VEHICULO CAMIONETA BT50 4*4 - MAZDA PLACAS OCM 257, DOBLE CABINA EURO IV MODELO 2014, 4 PUERTAS SERVICIO OFICIAL TIPO ACMIONETA COLOR BLANCO NEVADOBICAPA CAPACIDAD PARA 5 PASAJEROS INCLUYE CONOS REFLECTIVOS PEQUEÑOS, DESTORNILLADOR ADICIONAL, KIT DE C

77.543.970

78.344.370

800.400

No tiene ficha técnica, ni ficha de avalúo, el valor registrado es el de la factura No. 17231, seguro cancelado hasta el 14-06-2016.

VEHICULO CARROTANQUE CLASE CHASIS ACBINADO MARCA CHEVROLET, TIPO TANQUEMODELO CHASIS CABINADO FVZ700P7.8LMT, No. interno OCM 252 MOTOR No. 6HK1-635761 CHASIS No. 9gdfvz343eb002140fecha aval 23/dic/2013, VIDA UTIL 10 AÑOS, MANIFIESTO DE ADUANA No. 03201400

300.846.154

-

300.846.154

NO HAY SOPORTE

VEHICULO CAMIONETA TOYOTA NIVEL BLINDAJE V, LINEA: VDJ200SDT, MODELO: 2010, CILINDRAJE: 4461 CM3, COLOR NEGRO, CARROCERIAS SATION WAGON DIESEL, MOTOR: 1VD0065596, CHASIS: JTMHV09J605001401, PLACA: OBI383, BLINDAJE: NIVELV.

337.150.800

320.000.000

17.150.800

Ficha técnica de fecha 20-09-2010, viuda útil 10 años, estado bueno ficha evaluadora de fecha 23-05-2011, estado bueno; seguro hasta el 13-05-2016.

VEHICULO CAMPERO TOYOTA FORTUNER WAGON 4.0,, CHASIS MROYU59G0B8005127, MOTOR 1GR0988895, COLOR GRIS OSCURO, 4.000 CC. MODELO 2011 PLACA OEO326, 5 PUERTAS, 238HP -5200 RPM, 6 CILINDROS EN V, 24 VAL DE 5 VELOCIDADES.

132.900.000

73.000.000

59.900.000

Ficha técnica de fecha 05-01-2015, vida útil 10 años, estado bueno ficha evaluadora de fecha 23-05-2011, estado bueno; seguro hasta el 21-10-2016.

VEHICULO CAMPERO FORTUNER WAGON TOYOTACHASIS mr0yu59g288005131, MOTOR 1GR0989368, COLOR PLATEADO METALICO CAPACIDA PARA 7 PASAJEROS, SERVICIO OFIVIAL, CILINDRAJE4000, MODELO 2011.PLACA OEO 328

132.900.000

73.000.000

59.900.000

No ficha técnica, fecha del avalúo 23-05-2011, vida útil sin, estado bueno, seguro 21-10-2016


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

VEHICULO BUS CERRADO - CHEVROLET CARROCERIAS AGA POLARIS 12MTS, CON BAÑO, BODEGAS SEMIPASANTES DE PLACAS OCM171 CHASIS 020110707 BLANCO AÑO 2012 TIPO LV 150, EQUIPO DE AIRE QRX40 , AVISOS GOBERNACION

411.960.000

405.000.000

6.960.000

Fecha del Contrato de Compraventa No. 002510 de 2010, entre el Departamento de Boyacá y AUTOBUSES AGA DE COLOMBIA S.A., de fecha $405.000.000, Factura No. VC 4235 de fecha 2011/01/28 valor neto a pagar $392.780.172, fecha de entrega 2011/03/14. En ficha técnica de fecha 15-03-2011 aparece avaluado en $405.000.000 con fecha de avalúo 07-03-2011, esta pago el seguro hasta 2016-06-28. en acta de entrega y recibo a satisfacción de un Bus de fecha 29-04-2011 aparece como valor unitario $411.960.000, valor total el mismo. En acta de inventario vehículos de fecha 28-02-2013 en observaciones informan que se encuentra en perfecto estado de funcionamiento y mantenimiento. Pago de seguro hasta 2016-06-28. NOTA TOTALMENTE DEPRECIADO.

VEHICULO AUTOMOVIL MARCA FORD FIESTA, CARROCERIA SEDAN AUTOMOVIL MODELO 2015 SERIE Y/O VIN 3FADP4BJXFM142846 MOTOR No. FM14846 CHASIS: FM142846 MANIFIESTO DE ADUANA 31/12/2014, CODIGO N121850 SERVICIO: OFICIAL, COLOR GRIS MAGNETICO PLACAS: OCM 319

44.114.262

37.990.477

6.123.785

fecha de la factura, no hay ficha técnica, no hay ficha avaluadora y seguro pago hasta 2017/02/20

VEHICULO AUTOMOVIL MARCA FORD FIESTA, CARROCERIA SEDAN AUTOMOVIL MODELO 2015 SERIE Y/O VIN 3FADP4BJ9FM134740 MOTOR No. FM134740 CHASIS: FM134740 MANIFIESTO DE ADUANA 31/12/2014, CODIGO N121849 SERVICIO: OFICIAL, COLOR BLANCO OXFORD PLACAS: OCM 318

44.114.262

37.990.477.00

6.123.785

Datos de la factura. No hay ficha técnica, ni ficha de avalúo, seguro cancelado hasta 20-02-2017

VEHICULO AUTOMOVIL MARCA FORD FIESTA, CARROCERIA SEDAN AUTOMOVIL MODELO 2015 SERIE Y/O VIN 3FADP4BJ2FM134739 MOTOR No. FM134739 CHASIS: FM134739 MANIFIESTO DE ADUANA 31/12/2014, CODIGO N121851 SERVICIO: OFICIAL, COLOR BLANCO OXFORD PLACAS: OCM 320

44.114.262

37.990.477

6.123.785

Fecha de la factura, seguro cancelado hasta 20-02-2017, no hay ficha técnica, no hay ficha de evaluación, esta depreciado.

MOTOCICLETA LINEA XT660R MARCA YAHAMA MOTOR M306E600897 No. CHASIS 9FKKM005XB2500897, MODELO 2011, COLOR NEGRO, 2 PASAJEROS, CILIDRAJE 660 C.C, MOTOR 4 TIEMPOS, CILINDRAJE 660cc, POTENCIA MAXIMA 35.3KW A 6000 RPM.

24.703.800

25.000.000

296.200

Ficha técnica de fecha 06-10-2010 $24.703.800, vida útil 10 años, estado bueno, seguro hasta el 09-11-2012. En ficha de avalúo de fecha 03-06-2011, valor$25.000.000, estado Nuevo. No adjuntan certificación de seguro.

BULDOZER NEW HOLLAND D170

506.920.000

150.000.000

356.920.000

Ficha técnica de fecha sin, vida útil 15 años, edad 8 años, estado Buena, seguro no dice. En ficha de avalúo de fecha 03-06-2011, estado bueno, vale $150.000.000.


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PROCESO AUDITOR

NO ESTAN EN BALANCE

Camioneta chevrolet Luvt-Max 3.5 V64x4CDAA Color Blanca MAHLER Clse PICK UP chasis serie LBETF1G260003115, motor 252623, modelo 2006 OEO 207

-

68.550.000

68.550.000

Ficha técnica no tiene. Ficha de avalúo de fecha 23-07-2011, vida útil no dice, estado buena, seguro hasta 31-10-2016

Camioneta chevrolet Luvt-Max 3.5 V64x4CDAA Color Blanca MAHLER Clase PICK UP chasis serie 9LBETF1G06003114, motor 252626, modelo 2006 OEO 200

-

68.550.000

68.550.000

Ficha técnica no tiene. Ficha de avalúo de fecha 23-07-2011, vida útil no dice, estado buena, seguro hasta 21-10-2016

Campero Nissan Patrol 480 Cabinado, gris plata modelo 2009, chasis JN1TFSY61Z0558603, MOTOR TB48057435, mecánico. OEO 303

-

132.900.000

132.900.000

Ficha técnica no tiene. Ficha de avalúo de fecha 23-05-2011, estado bueno, seguro hasta 13-05-2016.

Camión 7600 6x4 (WORKSTAR) Marca International, chasis 3HTWYAHT2FN690716, motor 35328384, modelo CHCM7600 6X4 FULL, año 2015, color blanco placa OCJ 767

-

316.187.364

316.187.364

Ficha técnica no tiene es el valor de la factura, seguro hasta 31-01-2016, estado Nueva Bueno.

Camión Chevrolet Cabinado FVR 700P 7.8LMTLWB Tanque , chasis 9GDGFVR347FB028645, motor 6HK1-661829, color blanco placas OCM 297

-

284.675.600

284.675.600

Ficha técnica no tiene, factura No. 10309 de fecha 07-11-2014, estado bueno nuevo, seguro 22-12-2015.

Volqueta Chevrolet placa OCM 258 CHASIS Cabinado FTR700P 7.8L MT COLOR BLANCO tipo platón motor 6HK1-657336. Chasis 9GDFTR340FB004256.

-

162.672.506

162.672.506

Ficha técnica de fecha octubre de 2015, vida útil 10 años, estado Nueva Buena, seguro 23-07-2016.

Lote de chatarra Volquetas y Carros -

7.224.800

7.224.800

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA: NO ESTA EN ORDENANZA Y BALANCE

Vehículo SUSUKI SJ 410 V 1986 Placa OXE 296

-

1.493.400

1.493.400

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA: NO ESTA EN BALANCE

Vehículo DODGE D-100 MODELO 1980 Placa OXE 017

-

1.354.400

1.354.400

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece


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PROCESO AUDITOR

en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá contrato No. 2819 de 2015. NOTA: NO ESTA EN BALANCE

Vehículo chevrolet Samurai modelo 200, placa OEO 159

-

5.945.000

5.945.000


Moto Kawassaki Cross modeló 1988 placa GBB 36

-

26.200

26.200


Vehículo Nissan Campero, modeló 1974, placa OXD - 700

-

76.000

76.000


Vehículo Nissan Pick Up, modelo 1980, placa OXD - 010

-

3.812.000

3.812.000


Vehículo Chevrolet Monza, modelo 1988, placa OXD 470

80.000

80.000

Valor que aparece en contrato No. 002819 celebrado entre el Departamento de Boyacá y Partefa Ltda. Cuyo objeto es: enajenación de maquinaria pesada y vehículos del depto. De Boyacá los cuales algunos se encuentran improductivos en desuso y deteriorados. Aparece en Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y en el acta de entrega de remate de bienes muebles de propiedad del depto. de Boyacá


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

contrato No. 2819 de 2015. NOTA: NO ESTA EN BALANCE

TOTAL 3.139.543.711

1.209.624.630

-


Por otra parte, aparecen bienes inmuebles en arrendamiento de los cuales no existe un seguimiento para el cobro del canon ocasionando la posible pérdida de estos recursos, de la misma manera por la falta de control puede suceder que esos bienes arrendados a futuro presentan demandas por apropiación del bien y como la Gobernación de Boyacá no anexan los cinco (5) folios donde evidencian los procesos y las cuentas de cobro entregadas a los arrendatarios, tampoco anexan la relación de los procesos de cobro de canon de arrendamiento en contra de los arrendatarios, documentos que deben formar parte del expediente histórico de cada bien. Además la Gobernación de Boyacá no ha dado cumpliendo a la Circular Externa No. 060 de diciembre 19 de 2005 que fue modificada por la Resolución 354 de 2007, en la cual señala que “La actualización de las propiedades, planta y equipo debe efectuarse con periodicidad de tres (3) años, a partir de la última realizada, y el registro debe quedar incorporado en el período contable respectivo”. Con respecto a las cuentas que conforman el grupo de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, ha venido arrastrando algunos valores de avalúos de vigencias anteriores (2004 en adelante), por lo que se mantiene la inconsistencia, configurándose en hallazgo administrativo.

2.1.1.12. Depreciación acumulada HALLAZGO No. 6: Los valores reflejados en el Balance con corte a 31 de diciembre de 2015, mediante el método de línea recta y en forma individual, cálculo generado por el módulo de almacén del sistema PCT; para Propiedad, Planta y Equipo al realizar el cruce con el módulo aparece una sobrestimación por valor de $1.545.375.028 cifra que no es congruente con la presenta en el Balance cuyo valor es por de $4.800.224.368 y la del módulo es por $3.254.849.339 Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá y los soportes anexos a esta, se pudo establecer que los archivos analizados por el grupo auditor fueron suministrados por la Gobernación de Boyacá, confrontados con el módulo de Almacén y expedientes de cada uno de los bienes se estableció el cuadro que a continuación se relaciona:

Cuadro No. 13 Depreciación Propiedad, Planta y Equipo

Val_A

nterior

desctipo_perio

do anterior

MAT_an

terior

C

AT

E

G

O

DESCRI

PCION desctipo

descub

icacio

n

descs

ituac

ion

MATR

ICUL

A_IN

MOBI

CEDUL

A_CAT

ASTRA

L

VLR_COSTO VLR_DEPRECIAC

ION


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

RI

A LIARI

A

TOTA

L 62,629,424,923.96 3,254,849,339.41

Fuente: Almacén

Así mismo se aclara que se deben revisar los registros de todos bienes que existen en Departamento de Boyacá, los cuales están reflejados en PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, en razón a que: algunos bienes que no fueron incluidos en los módulos, o no fueron incluidos en el balance, otros no registran el valor del avalúo, otros presentan inconsistencia el trámite de la ficha técnica. Por otro lado los bienes ya cumplieron su vida útil y continúan incorporados en los estados financieros, algunos bienes de tracción, elevación y transporte fueron subastados según Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y continúan apareciendo en el balance, afectando la realidad de la situación financiera, por lo que se configura en un hallazgo administrativo. 2.1.1.13. Valorizaciones.

HALLAZGO No. 7: Durante la vigencia 2015 la Gobernación de Boyacá, realizo los registros de valorizaciones con respecto a las sociedades de economía mixta de acuerdo con soportes y certificaciones emitidas por las entidades en las cuales la Gobernación posee acciones. Con respecto a las valorizaciones de terrenos y edificaciones presenta una sobrestimaciones por valor de $ 13.538.685.954.43 resultado del cruce entre el módulo de propiedad planta y equipo y contabilidad cifras que no son coherente porque en el módulo presenta un valor de $ 25.212.857.338.62 y en contabilidad registra el valor de $ 38.751.543.293.05

Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá y los soportes anexos a esta, se pudo establecer que los archivos analizados por el grupo auditor fueron suministrados por la Gobernación de Boyacá, confrontados con el módulo de Almacén y expedientes de cada uno de los bienes se estableció el cuadro que a continuación se relaciona:

Cuadro No. 14 Valorización propiedad, planta y Equipo

Val_An

terior

desctipo_

periodo

anterior

MAT_ant

erior

CA

TE

GO

RI

A

DESCRIP

CION desctipo

descubi

cacion

descsi

tuaci

on

MATRI

CULA_

INMOB

ILIARI

A

CEDULA_

CATASTR

AL

VLR_COSTO VLR_VALORIZACI

ON

TOTAL

62,629,424,923.96 25,212,857,338.62


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

Así mismo se aclara que se deben revisar los registros de todos bienes que existen en Departamento de Boyacá, los cuales están reflejados en PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, en razón a que: algunos no fueron incluidos en los módulos, no fueron incluidos en el balance, otros no registran el valor del avalúo, otros presentan inconsistencia el trámite de la ficha técnica, por lo que se configura en un hallazgo administrativo.

2.1.1.14 Bienes de Beneficio y Uso Público

Bienes Históricos y Culturales

HALLAZGO No. 8: Se evidencia que en los bienes históricos y culturales presenta

sobrestimaciones por valor de $58.000, subestimaciones por valor de

$1.328.000 tal como se detalla a continuación:

Monumentos

Cuadro No. 15 Monumentos


A

VALOR AVALUO REPORTADO EN CONTABILIDAD

AVALUO ACTUALIZADO

SEGÚN EXPEDIENTES

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE OBSERVACIONES

Monumento Histórico oficina 209 Interior B Plaza Real Tunja Escritura No. 4066 de diciembre 31 de 1997 Notaría 1 Tunja

070-108499 64.668.000.00 65.000.000.00

332.000

Certificado de libertad del 23-07-2015. En ficha técnica de 15-06-2006 aparece construcción: $41.844.000. En avalúo aparece $65.000.000, Impuesto cancelado hasta 2014, 80%. Actualizar ficha.


070-108498 64.668.000.00 65.000.000.00

332.000

Certificado de libertad 23 de julio de 2015. Ficha técnica de 15-06-2006. Aparece $41.844.000. Actualizar ficha, en el avalúo aparece $65.000.000. Impuesto hasta 2014. NOTA : ESTAN EXENTO DEL 80%


070-108497 64.668.000.00 65.000.000.00

332.000

Certificado de libertad de fecha 23-07-2015. En ficha técnica de junio de 2006 aparece $41.844.000. Impuesto hasta 2014. HAY QUE ACTUALIZAR FICHA TECNICA.

Monumento Histórico oficina 206 Interior B Plaza Real Tunja Escritura No. 4066 de diciembre 31 de 1997 Notaria 1 Tunja

070-108496 64.668.000.00 65.000.000.00

332.000

Certificado de libertad de 16-03-2011. Impuestos cancelados hasta 2014. NOTA: ES MONUMETO ESTA EXENTO DE IMPUESTO. Ficha técnica aparece monumento histórico es de fecha 15-06-2006, por $41.844.000.


070-108493 42.058.000.00 42.000.000.00

58.000

Certificado de libertad de 23-07-2015. Impuestos cancelados hasta 2014. NOTA: ES MONUMETO ESTA EXENTO DE IMPUESTO. Ficha técnica aparece monumento histórico es de fecha 15-06-2006, por $27.214.000.


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

TOTAL

58.000 1.328.000 -


Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá, es cierto que de conformidad con el Numeral 9.1.1.6. - 177 de las normas relativas a los activos del marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública – PGCP, los bienes de uso público e históricos y culturales deben reconocerse por el costo histórico y no son susceptibles de actualización, pero también es cierto que la Entidad realizo avalúos en el año 2011 y por consiguiente en las carpetas de estos bienes aparece el valor del avalúo, por esta razón es necesario realizar revisión a cada uno de ellos, por lo que se configura como un hallazgo administrativo. 2.1.1.15. Cuentas por Pagar.

HALLAZGO No. 9: En las cuentas por pagar presentan una sobrestimación por valor de $390.223.370 y una incertidumbre por valor de $47.162.649.489 tal como se detalla a continuación:

Acreedores. Saldos a favor de Beneficiarios Sector Educación

Cuadro No. 16 Saldo a favor de Beneficiarios Sector Educación

CUENTA

VALOR REPORTADO

EN CONTABILIDAD

VALOR REPORTADO

PORSECRETARIA DE

EDUCACION

SOBRESTIMACION OBSERVACION

24251305 606.626.634.00

216.403.262.00 390.223.372.00

LA SECRETARIA DE EDUCACION PRESENTA UNOS REGISTROS DE LA VIGENCIA 2015 DE LOS SUELDOS NO COBRADOS POR LOS DOCENTES. DE IGUAL FORMA SE OBSERVA UNOS SALDOS INICIALES POR VALOR DE $ 546.791.255 CONFORME LO REGISTRADO EN EL ANEXO DE LA CUENTA REPORTADA EN EL SISTEMA PCT Y BALANCE GENERAL; SE DEMUESTRA QUE NO SE REALIZA DEPURACION DE LA INFORMACION REPORTADA.

TOTAL 606.626.634.00 216.403.262.00 390.223.372.0

Fuente: Secretaria de Educación.

Recursos Recibidos En Administración

Cuadro No. 17 Recursos Recibidos en Administración

CONVENIOS VALOR SEGUN

CONTABLE VALOR SEGUN PRESUPUESTO


PROGRAMA DE ALIMENTACION ESCOLAR

161.437.138.075 70.187.995 46.837.705.138 EN RAZON QUE SE VERIFICA PRESUPUESTALMENTE UN COMPROMISO POR VALOR DE


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

CONTRATO PLAN BOYACA CAMINO A LA PROSPERIDAD

114.529.244.942

342.469.061.272 Y UNOS PAGOS POR VALOR DE 232.939.816.330 ARROJANDO UNAS CUENTAS POR PAGAR POR VALOR DE 114.529.244.942 MEDIANTE CONTRATO PLAN Y RESPECTO AL PAE SE VERIFICAN CUENTAS POR PAGAR POR VALOR DE 70.187.995

TOTAL 161.437.138.075 114.599.432.937 46.837.705.138

Fuente: Presupuesto.

Administración y Prestación de Servicios de Salud

Cuadro No. 18 Prestación de Servicios de Salud

DETALLE

VALOR SEGÚN

BALANCE GENERAL

VALOR SEGÚN PRESUPUESTO


SUBSIDIO A LA OFERTA EN SALUD

5.555.015.385 5.230.071.034 324.944.351

AL VERIFICAR LOS MOVIMIENTOS CONTABLES REPORTADOS MEDIANTE EL PROGRAMA PCT VERSUS LOS REPORTADOS EN PRESUPUESTO; SE ESTABLECE UNA DIFERENCIA EN LO REPORTADO EN EL BALANCE GENERAL Y EL SALDO CONTABLE.

TOTAL 5.555.015.385 5.230.071.034 324.944.351

Fuente: Presupuesto Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá y los soportes allegados se pudo establecer:

Saldos a favor de Beneficiarios Sector Educación No se aceptan la explicación por cuanto el soporte anexo es el mismo que se allego al grupo en el trabajo de campo y no aclara de forma amplia, suficiente y veraz la inconsistencia señalada por lo que se determina como un hallazgo administrativo el cual deberá incluirse en el Plan de Mejoramiento.

Recursos Recibidos en Administración Las explicaciones y documentos corresponden a los mismos que fueron allegados en el trabajo de campo y que corresponden al Convenio PAE; en lo que hace relación al contrato PLAN presentan cuadro que no es soportado con documentos que aclaren y respalden la afirmación dada a esta inconsistencia, por tal razón se confirma en todas sus partes la sobrestimación.


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Administración y Prestación de Servicios de Salud

Las explicaciones no están soportadas por lo tanto se confirman las inconsistencias referentes a la administración y prestación de servicios de salud en lo que hace relación a sobrestimación. Por lo expuesto se consideran como hallazgo administrativo. 2.1.2. Control Interno Contable

En el transcurso de la Auditoría y de acuerdo a los resultados del estudio y análisis de las cuentas del balance incluidas en la muestra seleccionada a auditar, se determinan una serie de situaciones generadoras de subestimaciones, sobrestimaciones e incertidumbres en los estados financieros de la Entidad. De otra parte, habiendo solicitado a la Oficina Asesora de control Interno la información sobre las auditorías internas realizadas durante la vigencia 2015 se pudo establecer que se efectuaron 1 a calidad y gestión financiera, (2) cierres contable y presupuestal, 2 informes finales de auditoría a riesgos financieros y conciliación bancaria, 1 informe ejecutivo y 14 seguimientos a los planes de mejoramiento de vigencias anteriores de los cuales tres (3) auditorías que tienen que ver con los estados financieros realizadas pero se encuentra en la etapa de elaboración de planes de mejoramiento en las áreas financiera, presupuestal y contables, razón por la cual no fue posible determinar su evaluación, a pesar de que se establecieron un número significativo de observaciones, con lo que se evidencia que durante la vigencia 2015 no fue oportuna la gestión adelantada por parte de Control Interno. Así mismo durante la revisión y seguimiento al plan de mejoramiento suscrito con la Contraloría General de Boyacá vigencia 2014, no se evidencia un informe emitido por la Oficina de Control Interno de la Gobernación que sea directamente al del plan de mejoramiento de la auditoria especial que realizó el Ente de Control Departamental en el año 2015. HALLAZGO No. 10: Una vez revisada y analizada la respuesta allegada por la oficina Asesora de Control Interno de la Gobernación de Boyacá, se evidencia que la explicación suministrada, en su mayoría son auditorias de calidad (22), y las que tienen que ver con las de control interno contable (3) no son precisas, ni soportadas y no se efectuado seguimiento a los planes de mejoramiento no se efectuaron controles a la vigencia 2015 por parte de la oficina de control interno en cuanto a los estados financieros.


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Por otra parte, es de precisar que en las carpetas suministrada, se evidenció que se efectuaron seguimientos a planes de mejoramiento a las auditorias de años 2012, 2013, 2014, 2015 pero en la columna de avance aparecen hallazgos cerrados que parece se siguen arrastrando de vigencia en vigencia siendo que estos planes de mejoramiento no deben pasar de un año en su ejecución y se deben liquidar, por lo que estas inconstancias no deben aparecer en los próximos años se deben realizar la liquidación de esos planes. En el plan de mejoramiento que anexan denominado Plan de mejoramiento Institucional resultado de la auditoria especial al componente control financiero – factor estados contables – variables: Balance General y control Interno Contable solo aparecen en dos (2) de los 10 hallazgos al balance, por lo tanto no anexa informe especifico al seguimiento de mejoramiento de dicha auditoria. Por lo anterior se configura como un hallazgo administrativo En la calificación de la evaluación del sistema de control interno contable y en el formato de la Contaduría General de la Nación CGN2007_CONTROL_INTERNO_CONTABLE se dan una calificación de 4.57 y 4.14, respectivamente cosa que no se ajusta a la realidad pues la calificación según nuestra evaluación es de 3.2 o sea satisfactoria, tal como se evidencia a continuación:

Cuadro No. 19 Calificación Control Interno Contable

NÚMERO EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO CONTABLE PUNTAJE

OBTENIDO INTERPRETACIÓN

1 CONTROL INTERNO CONTABLE 3.2 SATISFACTORIO

1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 3.5 SATISFACTORIO

1.1.1 IDENTIFICACIÓN 3.6 SATISFACTORIO

1.1.2 CLASIFICACIÓN 3.5 SATISFACTORIO

1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 3.3 SATISFACTORIO

1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 3.0 DEFICIENTE

1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 3.0 DEFICIENTE

1.2.2 ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN

3.0 DEFICIENTE

1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 3.0 DEFICIENTE

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 3,0 DEFICIENTE


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RANGOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS CALIFICACIONES O RESULTADOS OBTENIDOS

RANGO CRITERIO

1.0 – 2.0 INADECUADO

2.0 – 3.0 (no incluye 2.0) DEFICIENTE

3.0 – 4.0 (no incluye 3.0) SATISFACTORIO

4.0 – 5.0 (no incluye 4.0) ADECUADO

2.1.3. Otras Actuaciones 2.1.3.1. Informe verificación sobre el cumplimiento del Plan de Mejoramiento suscrito con ocasión de Auditoria al Balance vigencia 2014. Como resultado de la auditoria especial al componente financiero – Factor: Estados Contables a 31 de diciembre de 2014 y Control Interno Contable, se determinó el plan de mejoramiento establecido por la GOBERNACION DE BOYACA, de fecha 19 de junio de 2015, el cual consta de 10 hallazgos, que el primer avance era con corte 19 de septiembre de 2015 y el segundo avance con corte a 19 de diciembre de 2015, que se tuvieron en cuenta los informes presentado por el doctor JUAN CARLOS GRANADOS BECERRA, en su condición de GOBERNADOR DE BOYACA y en el desarrollo de la auditoria a los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2015 se efectúo seguimiento a fin de determinar su cumplimiento y efectividad. OPINION DE AUDITORÍA. HALLAZGO No. 11: De acuerdo a la verificación efectuada, al plan de mejoramiento establecido a los estados financieros con corte a 19 de diciembre de 2015, se determinó que la Gobernación de Boyacá dio cumplimiento a las acciones señaladas en el mismo, así: Acciones correctivas en cuanto a cumplimiento: 5 hallazgos (4, 5, 8, 9 y 10) Acciones correctivas en cuanto a cumplimiento parcial: 5 hallazgos. (1, 2, 3, 6, y 7) Acciones correctivas sin cumplimiento: 0 hallazgos. Acciones correctivas en cuanto a efectividad: 2 hallazgos. (5 y 8) Acciones correctivas en cuanto a efectividad parcial: 8 hallazgos. (1, 2, 3, 4, 6, 7, 9 y 10) Acciones correctivas sin efectividad: 0 hallazgos. Así mismo se evidencia que la Entidad de acuerdo a las metas planteadas cumplió con los correctivos para subsanar los hallazgos, a excepción de lo señalado anteriormente, recomendando a la Oficina de Control Interno que a partir


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del año 2016, se convierta como agente de cambio, quien debe utilizar herramientas como el de realizar auditorías internas a los procesos con el fin de verificar su gestión, es decir que se esté dando cumplimiento a lo programado, que se realice una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejora a las operaciones de la GOBERNACION DE BOYACA, que ayude a cumplir los objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgo, control y gobierno, sobre todo a lo planteado en el plan de mejoramiento, teniendo en cuenta los aspectos débiles y buscarles mejora continua para evitar que dichas falencias no puedan ser repetitivas y ni afecten sustancialmente los procesos contables, considerando que se configura hallazgo administrativo.

2.1.4. Opinión Contable En mi opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados financieros - Balance General de la GOBERNACION DE BOYACA ES CON SALVEDADES, presenta razonablemente, la situación financiera en sus aspectos más significativos por el año terminado a 31 de diciembre de 2015 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. Las salvedades tomadas en su conjunto superan el 2% pero son inferiores al 10%, en este caso corresponden las inconsistencias al 6.6% que equivalen a $62.636.933.843, del total de activo de la muestra que corresponde a $955.915.615.492, tal como aparece en el cuadro No. 22 Evaluación Financiera, lo que significa que se refleja razonablemente la situación financiera de la GOBERNACION DE BOYACA y los resultados de sus operaciones por el año 2015.

MARIA MARLEN ARIAS VARGAS T.P. 148792-T

2.1.5. Cuadro de Tipificación de Hallazgos


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CUADOR No. 20 HALLAZGOS ESTADOS FINANCIEROS - BALANCE

No. HALLAZGO AUDITORIA

TIPO DE HALLAZGO

A D F P S VALOR

HALLAZGO

1

EFECTIVO: Existen en la actualidad 37 cuentas que presentan incertidumbre por valor de $6.420.431.849.36 que obedecen a: consignaciones no identificadas, diferencia, intereses, notas débito y crédito no contabilizadas en partidas conciliatorias y en algunos casos presentan una antigüedad mayor a un año. Igualmente en dos (2) cuenta presenta subestimación por valor de $1.087.007.695 que corresponde a las cuentas del Banco de occidente con número de cuenta 390056133 y una del Banco Popular con número de cuenta 110250040417

X

2

RENTAS POR COBRAR – IMPUESTO DE VEHICULOS Y DEUDORES – INTERESES: Una de las falencias reflejadas en el trámite del cobro de los impuestos, sanciones e intereses y seguimiento del mismo, se da por la falta de celeridad en el trámite de las diferentes etapas procesales y otra es que el aplicativo TOURISSYTEM es un liquidador y la Gobernación de Boyacá adquirió en el año 2011 el módulo de rentas y cartera del Sistema PCT pero en la actualidad no está funcionando para impuestos de vehículos y registros, por lo cual la información reflejada en contabilidad se registra de manera manual y se realizan los cruces en hojas de cálculo y como consecuencia se presentan diferencias entre las áreas fuente con el Área Contable, así mismo los informes remitidos por el área de Recaudo y Fiscalización son reparados debido a inconsistencias repetitivas y que ocasionan el cambio constante de los registros contables, para lo cual la Gobernación de Boyacá procederá a someter gradualmente al comité de sostenibilidad contable, la respectiva depuración, de los asuntos particulares y concretos que ameriten la toma decisiones.

X

3

RENTAS POR COBRAR – IMPUESTO DE VEHICULOS Y DEUDORES – INTERESES se estableció en las cuenta de orden la existencia de una subestimación: por valor de $2.236.458.574.60 en Impuesto, en sanciones por valor de $4.293.499.180, en Intereses por valor de $1.392.235.320, para un total de $8.050.263.074.60, diferencias que fueron confrontadas y calculadas de conformidad con el procedimiento establecido por la Gobernación de Boyacá para determinar el saldo registrado contablemente frente a la base de datos de Tourissystem con corte a 31 de diciembre de 2015

X

4

RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN: En los recursos entregados en administración se presenta sobrestimaciones por valor de $18.586.565.263, subestimaciones por valor de $2.126.660.867 e incertidumbres por valor de $2.606.722.675. Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá, se pudo establecer que en ningún momento allegan los 5 tomos que tienen relación al cuadro de los Convenios Nos. 1590/14, 2204/13, 2043/10, 97/09 y 2129/15; en cuanto a las reducciones del valor de la sobrestimación que aparecen en el cuadro de los convenios Nos. 2309/10, 2468/2010, 1132/2011, 482/2013, 2852/2013, 2683/2011, 225/2010 y 2354/2010 no es posible dado que no anexan actas parciales y de liquidación relacionadas con los pagos para que sean tenidas en cuenta, en cuanto a la incertidumbre y subestimación igualmente no aclaran las inconsistencias derivadas de cada convenio porque no anexan soportes para su verificación y análisis.

X

5

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Comparados los valores registrados en el balance versus soportes (escrituras) de la cuenta PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, allegados a esta Auditoria, se estableció que algunos bienes se registraron contablemente por debajo del valor del avaluó y otros por encima del avalúo; en otros no aparecen certificados de tradición y/o no son recientes, razón por la cual no se pudo determinar la pertenencia del bien, por tal razón, en la cuenta Propiedad Planta y Equipo presenta subestimaciones por valor de $4.387.850.307, sobrestimaciones por valor de $5.942.374.746.54 e incertidumbres por valor de $13.068.312.500. Por otra parte, aparecen bienes inmuebles en arrendamiento de los cuales no existe un seguimiento para el cobro del canon ocasionando la posible pérdida de estos recursos, de la misma manera por la falta de control puede suceder que esos bienes arrendados a futuro presentan demandas por apropiación del bien y como la Gobernación de Boyacá no anexan los cinco (5) folios donde evidencian los procesos y las cuentas de cobro entregadas a los arrendatarios, tampoco anexan la relación de los procesos de cobro de canon de arrendamiento en contra de los arrendatarios, documentos que deben formar parte del expediente histórico de cada bien.

X


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Además la Gobernación de Boyacá no ha dado cumpliendo a la Circular Externa No. 060 de diciembre 19 de 2005 que fue modificada por la Resolución 354 de 2007, en la cual señala que “La actualización de las propiedades, planta y equipo debe efectuarse con periodicidad de tres (3) años, a partir de la última realizada, y el registro debe quedar incorporado en el período contable respectivo”. Con respecto a las cuentas que conforman el grupo de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, ha venido arrastrando algunos valores de avalúos de vigencias anteriores (2004 en adelante),

6

DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Los valores reflejados en el Balance con corte a 31 de diciembre de 2015, mediante el método de línea recta y en forma individual, cálculo generado por el módulo de almacén del sistema PCT; para Propiedad, Planta y Equipo al realizar el cruce con el módulo aparece una sobrestimación por valor de $1.545.375.028 cifra que no es congruente con la presenta en el Balance cuyo valor es por de $4.800.224.368 y la del módulo es por $3.254.849.339 Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá y los soportes anexos a esta, se pudo establecer que los archivos analizados por el grupo auditor fueron suministrados por la Gobernación de Boyacá, confrontados con el módulo de Almacén y expedientes de cada uno de los bienes. Así mismo se aclara que se deben revisar los registros de todos bienes que existen en Departamento de Boyacá, en razón a que: algunos bienes que no fueron incluidos en los módulos, o no fueron incluidos en el balance, otros no registran el valor del avalúo, otros presentan inconsistencia el trámite de la ficha técnica. Por otro lado los bienes ya cumplieron su vida útil y continúan incorporados en los estados financieros, algunos bienes de tracción, elevación y transporte fueron subastados según Ordenanza No, 015 de 04-08-2015 y continúan apareciendo en el balance.

X

7

VALORIZACIONES Durante la vigencia 2015 la Gobernación de Boyacá, realizo los registros de valorizaciones con respecto a las sociedades de economía mixta de acuerdo con soportes y certificaciones emitidas por las entidades en las cuales la Gobernación posee acciones. Con respecto a las valorizaciones de terrenos y edificaciones presenta una sobrestimaciones por valor de $ 13.538.685.954.43 resultado del cruce entre el módulo de propiedad planta y equipo y contabilidad cifras que no son coherente porque en el módulo presenta un valor de $ 25.212.857.338.62 y en contabilidad registra el valor de $

38.751.543.293.05. Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá y los soportes anexos a esta, se pudo establecer que los archivos analizados por el grupo auditor fueron suministrados por la Gobernación de Boyacá, confrontados con el módulo de Almacén y expedientes de cada uno de los bienes

8

Bienes de Beneficio y Uso Público: Bienes Históricos y Culturales: Monumentos: Se evidencia que en los bienes históricos y culturales presenta sobrestimaciones por valor de $58.000, subestimaciones por valor de $1.328.000. Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá, es cierto que de conformidad con el Numeral 9.1.1.6. - 177 de las normas relativas a los activos del marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública – PGCP, los bienes de uso público e históricos y culturales deben reconocerse por el costo histórico y no son susceptibles de actualización, pero también es cierto que la Entidad realizo avalúos en el año 2011 y por consiguiente en las carpetas de estos bienes aparece el valor del avalúo, por esta razón es necesario realizar revisión a cada uno de ellos

X

9

CUENTAS POR PAGAR: En las cuentas por pagar presentan una sobrestimación por valor de $390.223.370 y una incertidumbre por valor de $47.162.649.489. Una vez analizada la respuesta presentada por la Gobernación de Boyacá y los soportes allegados se pudo establecer:

Saldos a favor de Beneficiarios Sector Educación: No se aceptan la explicación por cuanto el soporte anexo es el mismo que se allego al grupo en el trabajo de campo y no aclara de forma amplia, suficiente y veraz la inconsistencia señalada por lo que se determina como un hallazgo administrativo el cual deberá incluirse en el Plan de Mejoramiento.

Recursos Recibidos en Administración: Las explicaciones y documentos corresponden a los mismos que fueron allegados en el trabajo de campo y que corresponden al Convenio PAE; en lo que hace relación al contrato PLAN presentan cuadro que no es soportado con documentos que aclaren y respalden la afirmación dada a esta inconsistencia, por tal razón se confirma en todas sus partes la sobrestimación.

X


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Administración y Prestación de Servicios de Salud: Las explicaciones no están soportadas por lo tanto se confirman las inconsistencias referentes a la administración y prestación de servicios de salud en lo que hace relación a sobrestimación.

10

CONTROL INTERNO CONTABLE: Una vez revisada y analizada la respuesta allegada por la oficina Asesora de Control Interno de la Gobernación de Boyacá, se evidencia que la explicación suministrada, en su mayoría son auditorias de calidad (22), y las que tienen que ver con las de control interno contable (3) no son precisas, ni soportadas y no se efectuado seguimiento a los planes de mejoramiento no se efectuaron controles a la vigencia 2015 por parte de la oficina de control interno en cuanto a los estados financieros. Por otra parte, es de precisar que en las carpetas suministrada, se evidenció que se efectuaron seguimientos a planes de mejoramiento a las auditorias de años 2012, 2013, 2014, 2015 pero en la columna de avance aparecen hallazgos cerrados que parece se siguen arrastrando de vigencia en vigencia siendo que estos planes de mejoramiento no deben pasar de un año en su ejecución y se deben liquidar, por lo que estas inconstancias no deben aparecer en los próximos años se deben realizar la liquidación de esos planes. En el plan de mejoramiento que anexan denominado Plan de mejoramiento Institucional resultado de la auditoria especial al componente control financiero – factor estados contables – variables: Balance General y control Interno Contable solo aparecen en dos (2) de los 10 hallazgos al balance, por lo tanto no anexa informe especifico al seguimiento de mejoramiento de dicha auditoria.

X

11

SEGUIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO: De acuerdo a la verificación efectuada, al plan de mejoramiento establecido a los estados financieros con corte a 19 de diciembre de 2015, se determinó que la Gobernación de Boyacá dio cumplimiento a las acciones señaladas en el mismo, así: Acciones correctivas en cuanto a cumplimiento: 5 hallazgos (4, 5, 8, 9 y 10) Acciones correctivas en cuanto a cumplimiento parcial: 5 hallazgos. (1, 2, 3, 6, y 7) Acciones correctivas sin cumplimiento: 0 hallazgos. Acciones correctivas en cuanto a efectividad: 2 hallazgos. (5 y 8) Acciones correctivas en cuanto a efectividad parcial: 8 hallazgos. (1, 2, 3, 4, 6, 7, 9 y 10) Acciones correctivas sin efectividad: 0 hallazgos. Así mismo se evidencia que la Entidad de acuerdo a las metas planteadas cumplió con los correctivos para subsanar los hallazgos, a excepción de lo señalado anteriormente, recomendando a la Oficina de Control Interno que a partir del año 2016, se convierta como agente de cambio, quien debe utilizar herramientas como el de realizar auditorías internas a los procesos con el fin de verificar su gestión, es decir que se esté dando cumplimiento a lo programado, que se realice una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejora a las operaciones de la GOBERNACION DE BOYACA, que ayude a cumplir los objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgo, control y gobierno, sobre todo a lo planteado en el plan de mejoramiento, teniendo en cuenta los aspectos débiles y buscarles mejora continua para evitar que dichas falencias no puedan ser repetitivas y ni afecten sustancialmente los procesos contables

X

TOTAL HALLAZGOS 11

CUADRO No. 21 RESUMEN HALLAZGOS

TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR (en pesos )

1. ADMINISTRATIVOS 11

2. DISCIPLINARIOS 0

3. PENALES 0

4. FISCALES 0

TOTALES (1,2,3, y 4) 11

Proceso administrativo Sancionatorio

0


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2.1.6. Cuadro Evaluación Financiera

CUADOR No. 22 EVALUACION FINANCIERA EVALUACIÓN FINANCIERA

CALIFICACIÓN OPINIÓN ESTADOS CONTABLES VALOR DIFERENCIAS ABSOLUTAS

CODIGO ACTIVOS SALDO BALANCE SOBRESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL

11 Efectivo 415,240,737,310 1,087,007,695 6,420,431,849 7,507,439,544

13 Rentas por cobrar 10,595,531,593

2,236,458,575 2,236,458,575

14 Deudores 434,769,788,657

18,586,565,262 2,126,660,867 2,606,722,675 23,319,948,804

16 Propiedades, planta y

equipo 95,309,557,932

5,942,374,747

4,387,850,307

13,068,312,500.0 23,398,537,554

TOTAL ACTIVO 955,915,615,492 26,765,398,583 7,601,518,869 22,095,467,024 56,462,384,476

CODIGO PASIVO Y

PATRIMONIO SALDO BALANCE SOBRESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL

24 Cuentas por pagar 185,768,398,702 390,223,372 47,162,649,489 47,552,872,861

31 Hacienda pública 2,101,121,728,015

15,084,060,982 15,084,060,982

32 Patrimonio institucional

0

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2,286,890,126,717 15,474,284,354 0 62,636,933,843

TOTAL INCONSISTENCIAS 62,636,933,843.4

INDICE DE INCONSISTENCIA 6.6%

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

Total inconsistencias $ (millones) 62636933843.4

Índice de inconsistencias (%) 6.6%

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90.0

Calificación

Con salvedad

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

MYRIAM L. ARCHILA DE REINA MARLEN ARIAS VARGAS Profesional Universitario Asesora JULIETA RODRIGUEZ MENDOZA Aprendiz.


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2.2. INSTITUTO FINANCIERO DE BOYACA “INFIBOY”

2.2.1. Variable Balance General 2.2.1.1. Activo. Propiedad Planta Y Equipo. Cuenta 1605 Terrenos. Subcuenta 160502 Rurales Efectuada La trazabilidad de la información se obtuvo

Cuadro No 23 COMPARATIVO PREDIOS RURALES

TIPO DE BIEN AREA TOTAL m2 UBICACIÓN

Nº ESCRITURA Valor de

Adquisición Casa Lote Tipo Dirección

Finca La Esperanza 000000080001000 68 Ha. Rural Km. 1 vía Toca - Paipa

712 de Junio 4 de 1971

3,331,000.00

Predio MIRABAL 000000080001000

31,479.60 Rural

Vereda Canocas-

Paipa

712 de Junio 4 de

1971

Inmediaciones Hotel

Sochagota 000000080001000

106,271 Rural

Km. 6 via Paipa-

Vereda la Esperanza

712 de Junio 4 de

1971

Predio inmediaciones Hotel Colonial

00000008153000 1,590

Rural Vereda El Salitre-

Paipa 1443 de Sept.18 de 2000

ACUIFEROS (ITP) 000000080001000

17,760.00 Rural

Vereda La Esperanza-

Paipa

712 de Junio 4 de

1971

PREDIO LA LOMA 000000080001000 46,765.00

Rural Vereda La Esperanza-

Paipa 712 de Junio 4 de 1971

PREDIO PINOS 000000080001000

60,000.00 Rural


Paipa

712 de Junio 4 de

1971

AFLORAMIENTOS (La Esperanza)

000000080001000

4,200.00 Rural

Vereda La Esperanza-Paipa


6,309,915.00

CABAÑAS KANWARA

000200010433000 21 Ha. Rural Vereda Tabor-Guican

2034 de Nov. 5 de

1981 200,000.00

TOTAL COSTO DE ADQUISICION 9,840,915

VALOR PREDIOS RURALES SEGÚN BALANCE 11,667,303,949

DIFERENCIA 11,657,463,034

HALLAZGO No 1: Analizada la subcuenta 1605 Terrenos rurales, se encontró que según lo reportado por la oficina de inmuebles de la entidad, presenta la suma de $9.840.915.00 y el valor registrado en el balance en la subcuenta (No se encuentra desagregada a nivel auxiliar), por la suma de $11.667.303.949, se encontró que existe una diferencia el valor registrado en los estados Financieros y la oficina de inmuebles por valor de $11.657.436.04. Contraviniendo lo establecido en El artículo 64 del decreto 2649 de 1993 y la Resolución 237 de Agosto de 2010 de la


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Contaduría General de la Nación Por tanto el valor anterior se establece como una Sobreestimación en el balance LO ANTERIOR SE CONFIGURA COMO UN HALLAZGO ADMINISTRATIVO 2.2.1.2. Grupo 19 Otros Activos. Cuenta 1999 Valorizaciones. Subcuenta 199952

Cuadro No 24 COMPARATIVO VALORIZACION DE PREDIOS RURALES

TIPO DE BIEN AREA TOTAL m2 UBICACIÓN

Nº ESCRITURA VALORIZACION Casa Lote Tipo Dirección

Finca La Esperanza 000000080001000 68 Ha. Rural Km. 1 vía Toca - Paipa


17,448,639,000.00

Predio MIRABAL 000000080001000

31,479.60 Rural

Vereda Canocas-

Paipa

712 de Junio 4 de

1971 1,332,777,000.00

Inmediaciones Hotel

Sochagota 000000080001000

106,271 Rural

Km. 6 via Paipa-

Vereda la Esperanza

712 de Junio 4 de

1971 4,985,734,557.26

Predio inmediaciones Hotel Colonial

00000008153000 1,590

Rural Vereda El Salitre-

Paipa 1443 de Sept.18 de 2000

44,327,721.30

ACUIFEROS (ITP) 000000080001000

17,760.00 Rural


Paipa

712 de Junio 4 de

1971 2,894,162,000.00

PREDIO LA LOMA 000000080001000

46,765.00 Rural


Paipa

712 de Junio 4 de

1971 479,148,800.00

PREDIO PINOS 000000080001000 60,000.00

Rural Vereda La Esperanza-

Paipa 712 de Junio 4 de 1971

1,672,744,200.00

AFLORAMIENTOS (La

Esperanza) 000000080001000

4,200.00 Rural


Paipa

712 de Junio 4 de

1971 1,105,267,000.00

CABAÑAS KANWARA

000200010433000 21 Ha. Rural Vereda Tabor-Guican

2034 de Nov. 5 de

1981 94,949,480.00

TOTAL COSTO DE ADQUISICION 30,057,749,759

VALORIZACION PREDIOS RURALES SEGÚN BALANCE 22,855,405,762

DIFERENCIA -7,202,343,997

HALLAZGO No 2 : Analizada la subcuenta 199952 Valorización Terrenos rurales, se encontró que según lo reportado por la oficina de inmuebles de la entidad y los documentos soporte de los avalúos efectuados por Corpolonjas de Colombia con fecha 18 de Noviembre de 2014, y de acuerdo al cuadro anterior, presenta la suma de $30.057.749.759 y el valor registrado en el balance en la subcuenta 199952 (No se encuentra desagregada a nivel auxiliar), por la suma de $22.855.405.762, se encontró que existe una diferencia del valor registrado en los estados Financieros y la oficina de inmuebles por la suma de $-7,202,343,997. Contraviniendo lo establecido en El artículo 64 del decreto 2649 de 1993 y la Resolución 237 de Agosto de 2010 de la Contaduría General de la Nación Por tanto el valor anterior se establece como una Subestimación en el balance LO ANTERIOR SE CONFIGURA COMO UN HALLAZGO ADMINISTRATIVO 2.2.1.3. Subcuenta 199962 Valorización - Edificaciones


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Cuadro No 25

COMPARATIVO VALORIZACION DE EDIFICACIONES

TIPO DE BIEN

AREA TOTAL m2 UBICACIÓN Nº

ESCRITURA VALORIZACION

Casa Lote Tipo Dirección

HOTEL SOCHAGOTA 183,252.92 000000080001000 Rural Km. 2 vía las

piscinas Paipa

712 de Junio 4

de 1971 12,564,463,346.44

HACIENDA EL SALITRE 32,627.70 000000080001000 Rural Km. 1 vía Toca -

Paipa

712 de Junio 4

de 1971 8,888,505,300.00

JARILLONES

(Restaurante) 112.47 000000080001000 Rural Vereda Salitre-Paipa

712 de Junio 4

de 1971 585,004,000.00

PLANTA DE BIENESTARINA

2,680.46 000000040001000 Rural Vereda Salitre-Paipa 712 de Junio 4

de 1971 3,373,893,000.00

CASA CULTURAL DE

BOYACA 985.40 050C00462664 urbano

Carrera 14 N°44-51

Bogota

0733 de Abril

14 de 1999 2,935,270,000.00

HOTEL TURISTICO DE SOATÁ

15,832.00 010000450001000 urbano Carrera 6 7-57 Soatá 553 de Abril 16 de 1979

3,944,429,000.00

CABAÑAS KANWARA

320.00 000200010433000 Rural

Vereda Tabor-Guican

2034 de

Nov.5 de

1981

136,647,520.00

TOTAL VALORIZACION 32,428,212,166.44

VALORIZACION SEGÚN BALANCE 22,315,334,151.05

DIFERENCIA -10,112,878,015.39

HALLAZGO No 3: Analizada la subcuenta 199952 Valorización Terrenos rurales, se encontró que según lo reportado por la oficina de inmuebles de la entidad y los documentos soporte de los avalaos efectuados por Corpolonjas de Colombia con fecha 18 de Noviembre de 2014, y de acuerdo al cuadro anterior, presenta la suma de $32.428.212.166.44 y el valor registrado en el balance en la subcuenta 199962, por la suma de $22.315.334.151.05, se encontró que existe una diferencia del valor registrado en los estados Financieros y la oficina de inmuebles por la suma de $-10.112.878.015.39. Contraviniendo lo establecido en El artículo 64 del decreto 2649 de 1993 y la Resolución 237 de Agosto de 2010 de la Contaduría General de la Nación Por tanto el valor anterior se establece como una Subestimación en el balance LO ANTERIOR SE CONFIGURA COMO UN HALLAZGO ADMINISTRATIVO


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2.2.2. Sistema de Control Interno Contable

El equipo auditor observo lo siguiente: En la etapa de reconocimiento, se tienen debidamente identificados los productos del proceso contable que deben suministrarse a las demás áreas de la entidad y a los usuarios externos, se evidencian en los procedimientos de cada área aprobados por calidad y visibles en la RED del INFIBOY, pero falta de compromiso de algunas áreas para llevar a cabo las actividades del proceso contable de manera oportuna y eficiente. De otra parte Existe incertidumbre de la información reportada por procesos jurídicos en lo referente al cálculo de las contingencias derivadas de estos en razón a que el procedimiento utilizado por la entidad no tiene soporte jurídico, ni esta avalado por acto administrativo que permita utilizar el procedimiento actual y que subvalúa notablemente el valor de las contingencias reportado por la oficina jurídica en la información suministrada a la comisión de Auditoría; por otra parte no se tiene el avalúo de la totalidad de los bienes muebles, sin embargo en la actualidad se está adelantando el proceso.

En la etapa de revelación se observó que las cifras contenidas en los estados, informes y reportes contables coinciden con los saldos de los libros de contabilidad, las notas explicativas a los estados contables cumplen con las formalidades establecidas en el régimen de contabilidad pública son claras, fácilmente entendibles, y adecuadas para los estados financieros presentados. En otros elementos de Control del INFIBOY se tienen identificados los riesgos y fueron actualizados en la vigencia 2015, lo cual genero Plan de Mejoramiento. y en lo que tiene que ver con las políticas contables, procedimientos y demás prácticas que se aplican internamente, Las mismas están documentadas en manuales sin embargo existe falencia en cuanto a la socialización; Existe comité de sostenibilidad financiera el cual está creado por acto administrativo siendo funcional, en él se revisa, se toman decisiones y se hace seguimiento a las tareas. De otra parte se observó falta de integralidad total del sistema de información Por lo descrito anteriormente concluimos que la evaluación del Sistema de Control Interno Contable como optima, pero se debe mejorar en algunos aspectos que se enunciaron en los párrafos anteriores, POR TANTO LA CALIFICACION ES CON DEFICIENCIAS La Contraloría como resultado de la auditoría adelantada, precisa que el concepto sobre el Control Fiscal Interno, con base en el factor de Balance es con


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deficiencias, como consecuencia de la calificación de 78.3 Puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

Cuadro No 26 CONTROL FISCAL INTERNO

VARIABLES A EVALUAR Calificación

Parcial

Ponderació

n

Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del

CFI) 80.0 0.30 24.0

Efectividad de los controles (Segunda Calificación

del CFI) 77.5 0.70 54.3

TOTAL 1.00 78.3

Calificación

Con

deficiencias

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

2.2.3. Opinión Contable- Opinión Adversa

El INSTITUTO FINANCIERO DE BOYACA INFIBOY, está realizando registros por valores inconsistentes e incoherentes que no corresponden a la realidad, por tal razón no se está cumpliendo cabalmente con los procedimientos, principios contables y las normas técnicas de contabilidad. Las SUBESTIMACIONES fueron por la suma de $17.315 millones; valor este que representa el 15 % del total del balance. . En nuestra opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, el Balance General, no presenta razonablemente, en los aspectos importantes, la situación financiera del Instituto Financiero de Boyacá, con corte a 31 de Diciembre de 2015, y los resultados de sus operaciones que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y las normas técnicas de contabilidad pública, determinadas en el Plan de Contabilidad Pública por tanto el Dictamen es con opinión NEGATIVA

SALVADOR PEÑA CORTES

TP 23326-T


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2.2.4. Cuadro Tipificación de hallazgos.

Cuadro No 27

ESTADOS FINANCIEROS

HA

HD

HF

HP

VALOR $

1 Analizada la subcuenta 1605 Terrenos rurales, se encontró que según lo reportado por la oficina de inmuebles de la entidad, presenta la suma de $9.840.915.00 y el valor registrado en el balance en la subcuenta (No se encuentra desagregada a nivel auxiliar), por la suma de $11.667.303.949, se encontró que existe una diferencia el valor registrado en los estados Financieros y la oficina de inmuebles por valor de $11.657.436.04. Contraviniendo lo establecido en El artículo 64 del decreto 2649 de 1993 y la Resolución 237 de Agosto de 2010 de la Contaduría General de la Nación Por tanto el valor anterior se establece como una Sobreestimación en el balance LO ANTERIOR SE CONFIGURA COMO UN HALLAZGO ADMINISTRATIVO

El artículo 64 del decreto

2649 de 1993 y la

Resolución 237 de Agosto de 2010 de la

Contaduría General de la

Nación

x

2 Analizada la subcuenta 199952 Valorización Terrenos rurales, se encontró que según lo reportado por la oficina de inmuebles de la entidad y los documentos soporte de los avalaos efectuados por Corpolonjas de Colombia con fecha 18 de Noviembre de 2014, y de acuerdo al cuadro anterior, presenta la suma de $32.428.212.166.44 y el valor registrado en el balance en la subcuenta 199962, por la suma de $22.315.334.151.05, se encontró que existe una diferencia del valor registrado en los estados Financieros y la oficina de inmuebles por la suma de $-10.112.878.015.39. Contraviniendo lo establecido en El artículo 64 del decreto 2649 de 1993 y la Resolución 237 de Agosto de 2010 de la Contaduría General de la Nación Por tanto el valor anterior se establece como una Subestimación en el balance LO ANTERIOR SE CONFIGURA COMO UN HALLAZGO ADMINISTRATIVO

El artículo 64 del decreto

2649 de 1993 y la

Resolución 237 de Agosto de 2010 de la

Contaduría General de la

Nación

x

TOTAL 2

CUADRO RESUMEN DE HALLAZGOS

Administrativos 2

Disciplinarios 0

Fiscales 0

Penales 0

Sancionatorios 0

Valor 0


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Cuadro No 28

EVALUACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

CALIFICACIÓN OPINIÓN ESTADOS CONTABLES

VALOR DIFERENCIAS ABSOLUTAS

CODIGO ACTIVOS SALDO

BALANCE SOBRESTIMACION SUBESTIMACION

INCERTIDUMBRE

TOTAL

11 Efectivo 4,684 0

12 Inversiones e instrumentos derivados

1,614 0

13 Rentas por cobrar 19,556 0

14 Deudores 19,593 0

15 Inventarios 70,129 0

16 Propiedades, planta y equipo

7,202 7,202

19 Otros activos 10,113 10,113

TOTAL ACTIVO 115,576 0 17,315 0 17,315

TOTAL

INCONSISTENCIAS 17,315

INDICE DE

INCONSISTENCIA 15%

JOSE DOMINGO SALAZAR NIÑO GRILMAR DEVANI JIMENEZ ANDRADE Auditor Auditor


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2.3. EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS

EMPOCHIQUINQUIRA E.S.P. CHIQUINQUIRA

2.3.1. Variable Balance General La EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS EMPOCHIQUINQUIRA cuenta con un software que permite registrar y producir información contable en paquete de su propiedad (SYSMAN para las áreas de CONTABILIDAD, PRESUPUESTO, TESORERIA, FACTURACION, NOMINA, ALMACEN PQR (peticiones quejas y recursos). Para los procesos de identificación, reconocimiento, revelación y registro de los hechos financieros, económicos y sociales, en términos generales, la entidad aplicó el marco conceptual de la contabilidad pública y las normas técnicas establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública, a excepción de casos específicos que se describen en cada código contable. Las notas explicativas a los estados contables se elaboraron con las formalidades establecidas en el Régimen de Contabilidad pública. No se encontró evidencia de ninguna índole, que el Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social se hubiese publicado periódicamente en lugar visible y de fácil acceso a la comunidad. No se tienen definidos ni implementados controles en cada una de las actividades del proceso contable y por lo tanto no se realizan autoevaluaciones periódicas para determinar su efectividad. Selectivamente de los registros de las cuentas más representativas del Balance General como el efectivo, Deudores, Propiedad Planta y Equipo, del pasivo Cuentas por Pagar, provisión de Cartera, entre otras se cruzaron con libros auxiliares de contabilidad, inventarios, escrituras, actos administrativos, encontrándose que los costos históricos registrados en la contabilidad no son actualizados permanentemente de conformidad con lo dispuesto en el régimen de contabilidad pública y a la fecha de corte (31/12/2015) los valores registrados en el grupo propiedad, planta y equipo, no se encuentran actualizados. En términos Generales, para los procesos de identificación, reconocimiento, revelación y registro de los hechos financieros, económicos y sociales, la EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS EMPOCHIQUINQUIRA aplico el marco conceptual de la contabilidad pública y las normas técnicas


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establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública excepto algunos casos que se describen como observaciones. ACTIVO-Revela y registra el valor de $10.752.470.252.89 que corresponde al 100%. 2.3.1.1. Grupo 11, cuenta efectivo. Revela y registra el valor de $191.166.689. Verificadas las conciliaciones bancarias de las cuentas que maneja la EMPOCHIQUINQUIRA a 31 de diciembre de 2015, se evidenció que se encuentran correctos, una vez cotejados los saldos registrados en el balance con los reportados en el estado de tesorería, libros auxiliares y soportes como extractos bancarios y conciliaciones. HALLAZGO No.1: Las cuenta de convenios interadministrativos pactados con la Empresa de vigencias anteriores, específicamente desde el año 2007, por valor de $114.551.409 no se han depurado. Las Cuentas con recaudos de terceros no identificados desde la vigencia 2011, por valor de $28.555.512 se deben depurar. La cuenta efectivo se encuentra SUBESTIMADA por un valor total de $143.1063.921. Contraviene Resoluciones 355 y 356 de 2006 Plan General de contabilidad Pública. Por lo anterior se configura como hallazgo administrativo 2.3.1.2. Grupo 14 Deudores, Por un valor de $1.451.217.876.02, que representa un porcentaje del 13.50% del total del activo y de los cuales al servicios de acueducto corresponde el valor de $779.436.009, al servicio de alcantarillado la suma de $152.379.018 y al servicio del aseo la suma de $513.720.951. Los deudores representa derechos a favor de la entidad, originados en la prestación de servicio de agua alcantarillado a los usuarios, enmarcados en el contexto del objeto misional y social de la entidad a 31 de diciembre de 2015 y que corresponden exactamente a la vigencia fiscal 2001. Evidenciándose que la cartera está debidamente clasificada y registrada y concuerda con los documentos que se tienen en las carpetas de los contratos efectuados para esta vigencia. Se crean estrategias solicitud de informe a cada uno de los operarios aforadores con el fin de actualizar el informe de cartera con registro fotográfico actas y facturas con corte a 31 de diciembre de 2015.


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Existe propuesta al comité de sostenibilidad contable retirar a los usuarios con más de 150 periodos de atraso que evidencien inexistencia de predios, lotes baldíos o a doble facturación (corresponde a cambios de nomenclatura o cambio de nombre del usuario). Para la depuración de esta cartera se creó el comité de sostenibilidad contable, en el que se aprobaron por parte del Gerente y de la Junta Directiva Resoluciones, para retirar del sistema a usuarios con más de 150 períodos atrasados y donde se les dio por terminado el contrato de condiciones uniformes (obligaciones de usuarios, derechos, cuando hay cobro persuasivo, acuerdos de pago). 2.3.1.3. Grupo 1408 Servicios Públicos Por concepto de no pago de los servicios públicos la suma de $1.522.107.568 valor sobreestimado desde hace 17 años sin realizar depuraciones a cartera equivalente a 196 periodos vencidos. La empresa para la vigencia en estudio (2015), realizo 510 formatos de notificaciones persuasivas y 132 acuerdos de pago, 600 cortes. No se ha elaborado ni implementado el cobro coactivo como lo estipula el artículo 823 del Estatuto Tributario y el código de procedimiento civil por lo que se hace necesario la inmediata acción o gestión para depurar esta cuenta. Según informe de cartera de 2015, el valor $259.037.705 es el valor a depurar por casos de suscriptores de predios baldíos, doble facturación, sin nombre y sin apellido, sin dirección y sin suspensión en el sistema. Contraviene Resoluciones 355 y 356 de 2006 Plan General de contabilidad Pública. Por lo anterior se configura como hallazgo administrativo HALLAZGO No.2: Se reitera que no existe reglamento interno de cartera por otra parte se debe iniciar seguimiento oportuno y acciones de Gestión de Cobro: Proceso mediante el cual se incluye actividades que permitan el recaudo oportuno de las cuentas por cobrar, además de garantizar la sostenibilidad Financiera de la EMPRESA a través de las actividades pendientes al recaudo de cartera a cada uno de las diferentes USURIOS en forma eficaz, que permita un flujo de caja adecuado para que la EMPOCHIQUINQUIRA cumpla con sus obligaciones económicas. Por lo anterior no se ha iniciado el cobro pre jurídico y jurídico correspondiente, transgrede el Artículo 823 y siguientes del estatuto tributario nacional, la jurisdicción coactiva fue definida por la corte Constitucional Sentencia 666 de 2000, articulo 59 de ley 788 de 2002, para los entes territoriales a partir de la Ley 1066 de 2006, todas las entidades públicas que tengan que recaudar


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rentas, y de acuerdo al artículo 2 de la norma citada debe adoptar el reglamento interno de recaudo el cual fue reglamentado por el Decreto No. 4473 de del 15 de diciembre de 2006.Por lo anterior se configura como hallazgo administrativo Se concluye que el hecho de que haya sido reconocida esta deuda no ofrece ninguna seguridad de su pago, explicar porque no se ha iniciado los cobros coactivos. Existen ssuscriptores que se encuentran con más de 150 periodos vencidos y que superan 5 SMLMV, por no estar recibiendo el servicio, predios, baldíos, doble facturación etc. 2.3.1.4. Cuenta 1480 Provisión Para Deudores. Representa el valor de los derechos o cuentas por cobrar que posee la Entidad originados en la prestación de los servicios de agua alcantarillado y disposición final de residuos sólidos a los usuarios facturados. Registra en el Balance General la suma de $721.123.265. Cruzada la información esta se encuentra correcta ya que en las cuentas deudoras se encuentra registrada la cartera de difícil recaudo, como lo establece el Método de Provisión general, de acuerdo al Artículo 75 del Decreto 187 de 1975, “Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación tendrán derecho a una deducción de la renta bruta por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro…”: Y el Artículo 52 del Decreto 2649 de 1993. “Se deben contabilizar provisiones para cubrir contingencias de pérdidas probables… de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones deben ser justificadas, cuantificables y confiables” Igualmente se debe tener como referencia los párrafos 154, 155 y 157 del Plan General de Contabilidad pública. 2.3.1.5. Cuenta 16 Propiedad Planta y Equipo. Por un valor de $6.211.870.201.24, que representa un porcentaje del 57.77% del total del activo. HALLAZGO No.3 1605 Terrenos por valor de $79.615.225, existen terrenos urbanos y rurales, a los cuales no se han legalizado ya que algunos son del municipio de Chiquinquirá y las edificaciones por valor de $52.979.779. SUBESTIMADO


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Según Resolución 139 de 2015, del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público, de la Contaduría General de la Nación. Instructivo 002 de 2014, de La contaduría General de la Nación de acuerdo al nuevo marco normativo las propiedades planta y equipo son activos tangibles empleados por la empresa para la producción y comercialización de bienes ;para la prestación de servicios para propósitos administrativos y , en el caso de bienes muebles, para generar ingresos producto de su arrendamiento. Estos activos se caracterizan porque no están disponibles para la venta y se espera usarlos por más de un periodo contable. Tampoco se les ha realizado valuación técnica desde el año 2006. Demuestra incumplido de la Resolución 139 de 2015, del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público, de la Contaduría General de la Nación. Instructivo 002 de 2014, de La contaduría General de la Nación de acuerdo al nuevo marco normativo las propiedades planta y equipo son activos tangibles empleados por la empresa para la producción y comercialización de bienes ;para la prestación de servicios para propósitos administrativos y , en el caso de bienes muebles, para generar ingresos producto de su arrendamiento. Estos activos se caracterizan porque no están disponibles para la venta y se espera usarlos por más de un periodo contable, por lo que se configura como hallazgo administrativo.

Cuadro No 29 INVENTARIO TERRENOS

VALOR VALOR ESCRITURA

OBSERVACION

Planta de Tratamiento vereda Córdoba

2.712.000 2.712.000 Baldío

Sede central Empochuiquinquira

6.038.550 Municipio de Chiquinquirá

Relleno sanitario Carapacho comodato

13.000.000 Comodato Comodato

Planta de Tratamiento agua residual PETAR

ENTREGA TRANSITORIA ENTREGA TRANSITORIA

Planta del Sur 1.550 No se ha trasferido

Planta de bombeo la valsa

14.158.000 14.158.000 No se ha trasferido a Empochiquinquira

Tanque del veinte de julio 1550 Municipio de Chiquinquirá

Tanque de almacenamiento veinte de julio.

6.038.550 Municipio de Chiquinquirá

Tanque de Apayares 17.500.000 Municipio de Chiquinquirá

CUADRO NO. 13 INVENTARIO TERRENOS


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Porque no se ha realizado gestión inmediata del traspaso de los bienes que se encuentran a nombre del municipio y efectuar el respectivo registro en las cuentas que para el efecto señala el plan general de contabilidad pública. 2.3.1.6. Grupo 19 Otros Activos: Por valor de $2.824.665.477.60, que representa un porcentaje del 26.27% del total del activo. Cuenta 190500 gastos pagados por anticipado de los seguros y pólizas por valor de $6.785.634 para el correcto funcionamiento y se amortizan mensualmente. 2.3.1.7. Clase 2 De la clase Pasivo por valor de $2.781.199.162.91 que corresponde al 100%, se tomara como muestra para la realización de la Auditoria Especial lo correspondiente a: 2.3.1.8. Grupo 24 Cuentas por Pagar. Por valor de $702.119.322.86, con un porcentaje del 25.25% del total del pasivo. Según Resolución 264 de diciembre 31 de 2015, las cuentas por pagar se registran por valor de $650.026.543, el valor restante se encuentra codificado en otras cuentas. Cuenta que se encuentra correcta. 2.3.1.9. Grupo 27 Pasivos estimados. Por valor de $1.269.651.054.12, que con un porcentaje del 45,65% del total del pasivo. 2.3.1.20 Cuenta 2710 Provisión Para Contingencias Cuenta. El valor de la provisión para la vigencia 2015, es de 881.908.598, en cumplimiento a la condena judicial conciliada por valor de $111.132.950, se encuentra correcta. Demandas en Contra de EMPOCHIQUINQUIRA Para la vigencia 2015, se mostró que se llevan 4 demandas en contra de la empresa, como se muestra a continuación:


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Cuadro No 30

DEMANDANTE DEMANDADO CLASE DE PROCESO

NUMERO ESTADO VALOR

BARBARA ESPERANZA MATALLANA

EMPOCHIQUINQUIRA E.S.P.

REPARACION DIRECTA

2013-0540-00

SECCION TERCERA CONCEJO DE ESTADO

2.110 SALARIOS MINIMOS LEGALES

$1.359.578.500

ALEJANDRO OCHOA Y OTROS


REPARACION DIRECTA

1999-00351-00

TRIBUNAL ADMINISTRATIVO

INDETERMINADO

YEIN EMPOCHIQUINQUIRA E.S.P.

ORDINARIO 2015-00078

CIVIL DEL CIRCUITO

30.000.000

ALEJANDRO OCHOA GONZALEZ


ACCION POPULAR

20160049-00

JUZGADO PRIMERO ADMNISTRATIVO

INDETERMINADO

CUADRO N0. 14 DEMANDAS

Se revisó el tema de las demandas que están afectando económicamente a la Empresa y que la esta lleva a la quiebra o en definitiva a privatizarla encontrándose que en la vigencia 2014: HALLAZGO No. 4: Según comprobante No. 20141119 de fecha 11 de noviembre de 2014, se paga a favor del señor MANUEL ALFONSO AGUIAR RUBIO, la suma de $4.675.060 CUATRO MILLONES SESCIENTOS SETA Y CINCO MIL SESENTA PESOS MCTE, por concepto de pago de proceso ordinario laboral 2011-011-23 por indemnización por terminación unilateral y sin justa causa contrato de trabajo y agencias en derecho al señor Manuel Alfonso Aguilar Rubio. Gerente al que se debió ejercer la acción de repetición JAIME ROLANDO RAMOS MURILLO, a la fecha de pago se encontraba como gerente de la entidad el señor MARIANO EDUARDO PEREZ CAÑON. No se dio cumplimiento a la Ley 278 de 2001, articulo 8. ACCION DE REPETICION. Según comprobante de pago No. 20140927 de fecha 2 de septiembre de 2014, a favor de EDWIN QUIMBAYO ESCARPETA, por la suma de $35.800.310 TREINTA CINCO MILLONES OCHOCIENTOS MIL TRESCIENTOS DIEZ PESOS M/C, pago por concepto de cumplimiento al fallo de proceso ordinario laboral de fecha 30 de octubre de 2013, por despido injusto. No presento la acción de Repetición correspondiente como lo expresa la Ley 278 de 2001, articulo 8. Se encontraba como gerente de la entidad el señor MARIANO EDUARDO PEREZ CAÑON Gerente al que se debió ejercer la acción de repetición JAIME ROLANDO RAMOS MURILLO


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En la vigencia 2014, se pagaron por concepto de demandas la suma de CUARENTA MILLONES CUATROCIENTOS SETENTA Y CINCO MIL TRECIENTOS SETENTA PESOS /MCTE $40.475.370 Según comprobante Numero 20151151 se paga al señor JOSE ALIRIO JIMENEZ PATIÑO la suma de $111.132.950 por concepto de condena judicial por control de reparación directa bajo radicado No. 150002331000-2004-1487-00 acordada ante el Tribunal Administrativo de Boyacá , demandante PEDRO ISAIAS BURGOS RAMOS y otros. Se canceló el 27 de noviembre de 2015. La acción de repetición debía ser en contra la Gerente de Empochiquinquira de la vigencia 2004, cuando se sucedieron los hechos, señora SANDRA ESPERANZA VILLAMIL MUÑOZ. A la fecha de la auditoría 4 de marzo de 2016, el señor Gerente de EMPOCHIQUINQUIRA MARIANO EDUARDO PEREZ CAÑON no había presentado la acción de Repetición correspondiente como lo expresa la norma lo preceptuado en la Ley 678 de 2001, en su artículo 8 “En un plazo no superior a los seis (6) meses siguientes al pago total por parte de la entidad pública deberá ejercitar la acción de repetición la entidad directamente perjudicada y desde luego el no poder garantizar la sostenibilidad Financiera de la Empresa. En la vigencia 2015, se pagaron por concepto de demandas la suma de CIENTO ONCE MILLONES CIENTOTREINTA Y DOS MIL NOVECIENTOS CINCUENTA PESOS/MCTE $111.132.950. No se ha iniciado cumplimiento a la Acción de repetición de los pagos de demanda tanto en la vigencia 2014 como en la 2015. HALLAZGO No. 5: Se evidencio No se implementa controles periódicos para cada una de las etapas tanto contractuales de personal como las procesales de las diferentes demandas que cursan contra Empochiquinquira. Es importante resaltar que aquellos procesos o litigios en contra de la entidad no se clasifican en corto y largo plazo ya que según la NIC 37 provisiones activos y pasivos contingentes (Normas Internacionales de Contabilidad) los procesos de corto plazo no deben ser valorados, toda vez que este ejercicio se aplica para aquellos procesos catalogados como de largo plazo, por lo que se configura como hallazgo administrativo


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2.3.1.21. Grupo 29 Otros pasivos. Por valor de $517.822.914.93, con un porcentaje del 18.62% del total del pasivo. La cuenta 2905 Recaudos a Favor de Terceros por valor de $458.378.871 corresponde a impuestos, desincentivo de la CRAN (Comisión de regulación de agua potable y saneamiento básico), dineros recibidos como pagos de otras plazas que no se han identificado entre otros. 2.3.1.22. Clase 3 Por último de la clase Patrimonio por valor de $8.475.257.745.85 que corresponde al 100%. La Auditora, luego del desarrollo y ejecución de la presente Auditoria del Balance a la EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS EMPOCHIQUINQUIRA, expresa que existe razonabilidad y coherencia entre las cifras reflejadas en el Balance General presentado por esta entidad a la Contaduría General de la Nación a 31 de diciembre de 2015, sin embargo se debe propender por el cobro de cartera y evitar las subestimaciones, así como lograr el traslado de la propiedad planta y equipo que en este momento tiene el Municipio y que por la misión de los objetos materiales corresponde a la Empresa de tal forma que muestre razonablemente la contabilidad por cada una de las cuentas que no dan cumplimiento a los preceptos generales de la contabilidad pública emitidos por la Contaduría general de la Nación. 2.3.2. Control interno contable HALLAZGO No. 6: Se verificó que en la EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS EMPOCHIQUINQUIRA tiene dentro de su planta un funcionario designado que ejerce las funciones de control interno contable, (Ingeniera Industrial), se evidencio que no aplica el manual de procesos y procedimientos para llevar a cabo las auditorías internas. HALLAZGO No. 7: La Comisión de Auditoría tomó el informe de control interno contable que la EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS EMPOCHIQUINQUIRA envió a la contaduría General de la Nación y verificó in situ una muestra de lo que allí se expuso, advirtiéndose en términos generales, que las calificaciones de esta evaluación no corresponden plenamente con la realidad. HALLAZGO No. 8: La Comisión Auditora no encontró evidencia alguna que demuestre que la oficina Asesora de Control interno, hubiese realizado


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programación de auditorías, en sus respectivas etapas de planeación, ejecución e informes ni seguimiento al cumplimiento de los procesos, procedimientos y actividades del proceso contable, por lo que se concluye que la oficina asesora de Control interno no ejecutó las funciones de su competencia como lo establece la Ley 87 de 1993 y Resolución 357 de julio de 2008 y Ley 1474 de 2011, en su artículo 9 en lo referente a la publicación de informes; la información financiera y contable debe estar a disposición de los usuarios de la información, en especial para efectos de inspección, vigilancia y control por parte de las autoridades que los requieran, pues es deber de todo servidor público “publicar mensualmente en las dependencias de la respectiva entidad, en lugar visible y público, los informes de gestión, resultados, financieros y contables que se determinen por autoridad competente, para efectos del control social de que tratan la Ley 489 de 1998 y demás normas vigentes. Demuestra desacatado de la norma por lo que se configura como hallazgo administrativo HALLAZGO No. 9: Se evidencia que no existe carpeta alguna que contenga soportes y/ o documentos que demuestren procesos realizados a cada una de las áreas involucradas en la Auditoria de Balance, como son Tesorería y Contabilidad. La Auditora no encontró evidencia alguna que demuestre que la oficina Asesora de Control interno, hubiese realizado programación de auditorías, en sus respectivas etapas de planeación, ejecución e informes ni seguimiento al cumplimiento de los procesos, procedimientos y actividades del proceso contable, por lo que se concluye que la oficina asesora de Control interno no ejecutó las funciones de su competencia como lo establece la Ley 87 de 1993 y Resolución 357 de julio de 2008. Demuestra desacatado de la norma por lo que se configura como hallazgo administrativo.

Cuadro No 31 NÚMERO

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

PUNTAJE

OBTENIDO

1 CONTROL INTERNO CONTABLE 3.89

1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 4.14

1.1.1 IDENTIFICACIÓN 4.00

1.1.2 CLASIFICACIÓN 4.25

1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 4.17

1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 3.73

1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.29

1.2.2 ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN 3.17

1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 3.80

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 3.80


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RANGOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS CALIFICACIONES O RESULTADOS OBTENIDOS

RANGO CRITERIO





2.3.3. Opinión Estados Contables

En mi opinión, los Estados Financieros de la EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DE SERVICIOS PUBLICOS EMPOCHIQUINQUIRA E.S.P., del municipio de Chiquinquirá no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad a 31 de diciembre de 2015, y los resultados de sus operaciones por el año que termino en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescrita por la autoridades competente y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General de la Nación. Las inconsistencias fueron por la suma de $1.796 millones; valor este que representa el 14.7 % del total del balance. . En nuestra opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, el Balance General, no presenta razonablemente, en los aspectos importantes, la situación financiera del Empresa Industrial y Comercial de Servicios Públicos Empochiquinquira E.S.P., con corte a 31 de Diciembre de 2015, y los resultados de sus operaciones que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y las normas técnicas de contabilidad pública, determinadas en el Plan de Contabilidad Pública por tanto el Dictamen es con opinión NEGATIVA

MARIA MARLEN ARIAS VARGAS Contadora

T. P. No. 148792_T

2.3.4. Evaluación Plan de Contingencia EMPOCHIQUINQUIRA

El Plan de contingencia es una herramienta de prevención y ejecución que admite minimizar los riesgos cumplir las actividades planteadas de tal forma que se mitigue todo riesgo y no se afecte la sociedad.


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El plan de Contingencia fue actualizado por la división técnica operativa de Empochiquinquira en agosto 23 de 2015, las actividades plasmadas en este se comenzaron a ejecutar en enero de 2016. Revisado el Plan de Contingencia de la entidad este no plantea tarea laguna para atenuar los riesgos presentados con el fenómeno del niño que se venía planteando por el IDEAM desde el 2014. La gestión de dineros para este riesgo no se proyectó, ni se planteó obra alguna que pudiera responde ante la situación como el estudio de pozo profundo, de donde tomar el agua para el consumo humano de los Chiquinquireños. Tampoco existe plan para mitigar la desforestación en el área rural ni urbana del municipio de Chiquinquirá además de las áreas aledañas por donde se acerca el rio Suárez al municipio. Por lo anteriormente expuesto se vulnera Ley 142 en la cual se formularon los lineamientos de política para el sector de agua potable y alcantarillado, en el 2007 el Ministerio de la Protección Social, establece en el artículo 30 del Decreto 1575, que todas las empresas u organizaciones prestadoras del servicio de acueducto y saneamiento básico, debían incluir dentro de su gestión la implementación de un Plan Operacional de Emergencias o Plan de Contingencias para la Disminución de los Riesgos sobre la Calidad de Agua para Consumo Humano. El Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial junto con el Ministerio de la Protección Social, buscando garantizar que el agua para consumo humano sea optima, expidió la Resolución 2115 en la cual establece y define instrumentos básicos para garantizar la calidad del agua para consumo humano definido en un índice de riesgo de la calidad del agua para consumo humano (IRCA) y un índice de riesgo por abastecimiento de agua para consumo humano municipal (IRABAM). El municipio de Chiquinquirá no intervino con su plan de contingencia con la ciudad. Se demuestra plenamente como la actualización del plan de contingencia no tienen en cuenta los lineamientos que el gobierno nacional indica para tener en cuenta, de tal forma que las consecuencias conocidas por la comunidad hasta el punto de no tener agua en una ciudad, por otra parte la CAR deja de lado el cumplimiento de la normatividad que le atañe.


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2.3.5. Cuadro Tipificación de Hallazgos

Cuadro No 32

TIPIFICACION DE HALLAZGOS

Hallazgos CRITERIO A D F P S $

BALANCE GENERAL

1

Se debe elaborar e implementar el manual de cobro de cartera Por lo anterior por lo anterior se muestra que no se ha iniciado el cobro pre jurídico y jurídico correspondiente.

Artículo 823 y siguientes del estatuto tributario nacional, la jurisdicción coactiva fue definida por la corte Constitucional Sentencia 666 de 2000, articulo 59 de ley 788 de 2002, para los entes territoriales a partir de la Ley 1066 de 2006, todas las entidades públicas que tengan que recaudar rentas, y de acuerdo al artículo 2 de la norma citada debe adoptar el reglamento interno de recaudo el cual fue reglamentado por el Decreto No. 4473 de del 15 de diciembre de 2006.

X

2

Revisado el efectivo se evidencio que las cuentas de convenios interadministrativos pactados con la Empresa de vigencias anteriores, específicamente desde el año 2007, por valor de $114.551.409 no se han depurado. Las Cuentas con recaudos de terceros no identificados desde la vigencia 2011, por valor de $28.555.512 se deben depurar. La cuenta efectivo se encuentra SUBESTIMADA por un valor total de $143.106.921.

Resoluciones 355 y 356 de 2006 Plan General de contabilidad Publica

X

3

Revisada la cuenta Propiedad Planta y Equipo se examinó la cuenta 1605 Terrenos por valor de $79.615.225, existen terrenos urbanos y rurales, a los cuales no se han legalizado ya que algunos son del municipio de Chiquinquirá y las edificaciones por valor de $52.979.779.cuenta SUBESTIMADA.

Resolución 139 de 2015, del marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público, de la Contaduría General de la Nación. Instructivo 002 de 2014, de La contaduría General de la Nación de acuerdo al nuevo marco normativo las propiedades planta y equipo son activos tangibles empleados por la empresa para la producción y comercialización de bienes ;para la prestación de servicios para propósitos administrativos y , en el caso de bienes muebles, para generar ingresos producto de su arrendamiento. Estos activos se caracterizan porque no están disponibles para la venta y se espera usarlos por más de un periodo contable.

X


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4

La cuenta 1640 EDIFICACIONES se encuentra subestimada desde el año 2006, no se hace valoración de las propiedades de la entidad.

Circular externa 060 de 2005 CGN X

5

Se demostró que no se implementa controles periódicos para cada una de las etapas tanto contractuales de personal como las procesales de las diferentes demandas que cursan contra Empochiquinquira.

Normas Internacionales de contabilidad NIC 37

X

6

En auditoria no se verifico el cumplimiento del Plan de Contingencia sin embargo dadas las circunstancias de no tener agua para la comunidad del municipio posteriormente se revisó el Plan de Contingencias el cual no plantea tarea alguna para atenuar los riesgos presentados con el fenómeno del niño que se venía planteando por el IDEAM desde el 2014. No se proyectó, ni se planteó obra alguna que pudiera responde ante la situación como el estudio d pozo profundo, de donde tomar el agua para el consumo humano de los Chiquinquireños. Tampoco existe plan para mitigar la deforestación en el área rural del municipio de Chiquinquirá y en las áreas aledañas por donde se acerca el rio Suarez al municipio.

se vulnera Ley 142 en la cual se formularon los lineamientos de política para el sector de agua potable y alcantarillado, en el 2007 el Ministerio de la Protección Social, establece en el artículo 30 del Decreto 1575, que todas las empresas u organizaciones prestadoras del servicio de acueducto y saneamiento básico, debían incluir dentro de su gestión la implementación de un Plan Operacional de Emergencias o Plan de Contingencias para la Disminución de los Riesgos sobre la Calidad de Agua para Consumo Humano. Ese mismo año, el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial junto con el Ministerio de la Protección Social, buscando garantizar que el agua para consumo humano sea optima, expidió la Resolución 2115 en la cual establece y define instrumentos básicos para garantizar la calidad del agua para consumo humano definido en un índice de riesgo de la calidad del agua para consumo humano (IRCA) y un índice de riesgo por abastecimiento de agua para consumo humano municipal (IRABAM).

X X

TOTAL 6 1


Administrativos 6

Disciplinarios 0

Fiscales 0

Penales 0

Sancionatorios 1

Valor 0


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Cuadro No 33




BALANCE SOBRESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL

11 Efectivo 191 143 143

13 Rentas por cobrar

0

14 Deudores 1,451 1,522 1,522

15 Inventarios 72 0


6,211 131 131

19 Otros activos 2,824 0

TOTAL ACTIVO 12,202 1,522 274 0 1,796

CODIGO PASIVO Y

PATRIMONIO SALDO


24 Cuentas por pagar

702 0

25

Obligaciones laborales y de seguridad social integral

291 0

27 Pasivos estimados

1,269 0

29 Otros pasivos 517 0


0


2,779 0 0 0 0

TOTAL INCONSISTENCIAS 1,796.0


ESTADOS CONTABLES



Indice de inconsistencias (%) 14.7%


Calificación

Adversa o negativa

Sin salvedad <=2%



Abstención -

GLADYS VILLAMARIN PRIETO Profesional Universitario


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2.4. MUNICIPIO DE COMBITA 2.4.1. Variable Balance General Teniendo en cuenta lo dispuesto en el numeral 36 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002, el cual establece el deber como servidor público de “Publicar mensualmente en las dependencias de la respectiva entidad, en lugar visible y público, los informes de gestión, resultados, financieros y contables que se determinen por autoridad competente, para efectos del control social de que trata la Ley 489 de 1998 y demás normas vigentes”, se evidenció documento donde se demuestra se procedió de conformidad.

En desarrollo de la Auditoria que nos ocupa, se tomó el Balance desagregado entregado por el área contable del Municipio de Cómbita donde la Comisión Auditora tomo aquellas cuentas y subcuentas con representatividad dentro del Balance, estableciéndose: 2.4.1.1. Cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras El Balance General del Municipio de Combita refleja un saldo en la cuenta 1110-Depósitos en Instituciones Financieras con corte a 31 de diciembre de 2015, por la suma de $2.880.605.792.06, valor que se procedió a constatar con los registros conciliados plasmados en los libros auxiliares que la entidad nos suministró, encontrándose que el Municipio posee en cuentas corrientes, por la suma de $979.790.556.12 y con respecto al saldo reportado en la subcuenta 111006 – cuenta de Ahorro por $1.631.889.671.94, en la subcuenta 111013 depósitos fondo de solidaridad y redistribución del ingreso por $207.240.608, en la subcuenta 111090 otros depósitos en instituciones financieras por $61.684.956 existen diferencias en dos cuentas fondos comunes 01503000321-2 presenta menor valor en el Balance con una diferencia de $5,705,338.00, Concejo Municipal cuenta 61611328-8 presenta una diferencia de $52.000. Conforme se explica en respuesta y revisados los documentos aportados, se evidencia que la diferencia de $5.705.338 que presenta la cuenta corriente No. 01503000321-2 fondos comunes del Banco Agrario, corresponde a las partidas conciliatorias por concepto de cheques girados y no cobrados; así mismo se tiene en cuenta lo explicado respecto la diferencia que se presenta entre el saldo en libros y el saldo en extracto de la cuenta bancaria 61611328-8 del Concejo Municipal, ya que por lo aportado, corresponde a partidas conciliatorias. Lo relacionado con la diferencia total de $257.660, de las cuentas Banco Bogotá cuenta corriente No. 616-60561-4 Conv.809 Construcción Camerinos Cancha por $208.918 y la cuenta del Banco Agrario cuenta No. 01503004427-3 por valor de $48.743, se verifica que


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efectivamente no presentaron movimiento durante el año 2015 y se encuentran inactivas, lo cual se sustenta con certificación bancaria.

Cuadro No.34 INVERSIONES

CÓDIGO NOMBRE

SEGÚN BALANCE TESORERÍA

DIFERENCIA NUEVO SALDO VERIFICACIÓN

DEBITO

12 INVERSIONES 1,857,323.00 00.00

1,857,323.00

1207 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS

1,857,323.00 00.00

1,857,323.00

120751 ENTIDADES PRIVADAS 1,857,323.00 00.00

1,857,323.00

Cuadro No. 35 INVERSIONES

CÓDIGO NOMBRE



DEBITO

12 INVERSIONES 1,857,323.00 00.00

1,857,323.00

1207 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS

1,857,323.00 00.00

1,857,323.00

120751 ENTIDADES PRIVADAS 1,857,323.00 00.00

1,857,323.00

HALLAZGO N° 1. En el Balance General en la cuenta inversiones nos muestra un valor por $1.857.323, comparado con el certificado de acciones que nos suministró la Empresa de Energía de Boyacá, se refleja por un valor de $1.391.214, generando una diferencia de $466.109, lo cual presenta una SOBRESTIMACION en el balance General. Lo explicado en respuesta no desvirtúa la diferencia detectada, si se tiene en cuenta lo certificado por la Empresa de Energía de Boyacá por un valor de $1.391.214, generando una diferencia de $466.109; por lo tanto se configura Hallazgo Administrativo.

Cuadro No. 36

RENTAS POR COBRAR.

CÓDIGO NOMBRE



DEBITO CRÉDITO

13 RENTAS POR COBRAR 513,903,924.00

1305 VIGENCIA ACTUAL 316,244,852.00

130507 impuesto predial unificado

316,244,852.00 316,244,852

1310 VIGENCIA ANTERIOR 197,659,072.00 197,659,072.00

131007 impuesto predial unificado

197,659,072.00 197,659,072.00 00.00


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En este grupo, clasificaron las cuentas que representaron el valor de los derechos a favor del Municipio por concepto de que el Balance General de Combita refleja un valor de $ 513.903.924 por el impuesto predial unificado de vigencia anterior y actual, al realizarse los respectivos cruces a esta cuenta se evidencia que son coherentes con los soportes presentados por el Municipio.

Cuadro No. 37 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

CÓDIGO NOMBRE



DEBITO CRÉDITO

16 PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO 6,801,795,912.80 6,801,795,912.80

1605 TERRENOS 875,918,980.00 875,918,980.00

1615 CONSTRUCIONES EN

CURSO 1,269,731,683.49 1,269,731,683.49

1640 EDIFICACIONES 5,109,542,746.51 5,109,542,746.51

Se encuentra por valor de $6, 801, 795,913 que corresponde al 34.71% del valor total del activo, cuenta 1640 Edificaciones que registra un valor de $5,109, 542,747 que corresponde al 26 % del total del activo, se analizaron las siguientes cuentas:

2.4.1.2. Terrenos – 1605

HALLAZGO N° 2. En Balance General esta cuenta representa el 4.48% del Activo, su valor está por $875.918980; al efectuar comparación con la relación de predios suministrada por Almacén, se establece que en su totalidad de los inmuebles no han sido objeto de valuación por tanto se encuentran desactualizados, según artículo 64 del decreto 2649 de 1993, el cual establece que los activos fijos se les debe realizar un avaluó técnico mínimo cada tres años, ya que este busca determinar el valor comercial del activo. Esto genera INCERTIDUMBRE al Balance. Efectuada explicación en respuesta, se reafirma que el Municipio no dio cumplimiento a las normas contables (artículo 64 del decreto 2649 de 1993), que establecen que los activos fijos se les debe realizar un avaluó técnico mínimo cada tres años, ya que se argumenta que …no se tiene un estudio de actualización de la propiedad planta y equipo. Por lo tanto se configura Hallazgo Administrativo. 2.4.1.3. Construcciones En Curso – 1615

HALLAZGO N° 3. Dentro del Balance General se presenta esta cuenta por valor de $1.269.731.683.49 esta cuenta representa el 6.5% del Activo de acuerdo a los


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soportes suministrado por la Entidad no tienen una actualización de activos fijos; sin embargo conforme se explica “Las construcciones en curso no se actualizan mediante avalúos, estas se incrementan de acuerdo a las inversiones realizadas para las construcciones pendientes de terminar o disminuye por las obras terminas y reclasificadas a las demás cuentas del activo dependiendo su naturaleza o al gasto si corresponde a mantenimientos y reparaciones. 2.4.1.4. Edificaciones – 1640

HALLAZGO N° 4. Dentro del Balance General se presenta esta cuenta por valor de $5.109.542.746.51, equivalente al 26% del Activo. Según lo suministrado por almacén de la Entidad, no hay inventario y no tienen actualización de activos por tanto no se puede confrontar, este avaluó debe realizarse de acuerdo al artículo 64 del decreto 2649 de 1993, por tanto se considera como INCERTIDUMBRE, por el total arrojado en el Balance. Por lo explicado, se reafirma que el Municipio no dio cumplimiento a las normas contables (artículo 64 del decreto 2649 de 1993), que establecen que los activos fijos se les debe realizar un avaluó técnico mínimo cada tres años, ya que se argumenta que…no se tiene un estudio de actualización de la propiedad planta y equipo. Por lo anterior Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo. 2.4.1.5. Maquinaria y Equipo. Equipo de Música 165502

Cuadro No. 38 MAQUINARIA Y EQUIPO

CÓDIGO NOMBRE


DIFERENCIA NUEVO SALDO VERIFICACIÓN DEBITO CRÉDITO

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 1,567,108,252.00

165505 EQUIPO DE MUSICA 18,084,050.13 60,684,475.00 42,600,424.87

HALLAZGO N° 5. El valor registrado en esta cuenta es de $60.684.475 que corresponde al valor presentado en el Inventario, según los soportes suministrados por el encargado de almacén y en el balance general presenta la suma de $18.084.050 generando una diferencia de $42.600.424 por tanto se presenta una SUBESTIMACION en el balance ya que no ha sido actualizado. La diferencia no es demostrada en forma contundente por el Municipio, como valor que corresponda al reconocimiento y revelación contable de los activos de menor cuantía, en aplicación del Instructivo No. 001 del 20 de enero de 2015 de la Contaduría General de la Nación; por lo tanto se configura Hallazgo Administrativo.


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2.4.1.6. Equipo De Computación 167002

Cuadro No. 39 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACION

CÓDIGO

NOMBRE


DIFERENCIA NUEVO SALDO VERIFICACIÓN DEBITO CRÉDITO

1670 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y

COMPUTACION

291,142,450.63

167002 EQUIPO DE COMPUTACION

260.965.870.1 59,694,302 201,271,568

HALLAZGO N° 6. El valor registrado en esta cuenta es de $59.694.302 que corresponde al valor presentado en el Inventario, según los soportes suministrados por el encargado de almacén y en el Balance General presenta la suma de $260.965.870 generando una diferencia de $201.271.568 ya que no están incluidos todos los equipos con los que cuenta la Alcaldía por tanto se presenta una INCERTIDUMBRE ya que no están actualizados los inventarios. Se concluye según lo explicado en respuesta, que los registros en los estados financieros se encuentran en forma global, y no se ha dado cumplimiento a la aplicación de normas contables, que permitan precisar el valor real de esta cuenta. Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo. 2.4.1.7. Bienes de Beneficio y Uso Público e Históricos y Culturales

Cuadro No. 40

BIENESDE BENEFICIO Y USO PÚBLICO E HISTORICOS Y CULTURALES – 1710

CÓDIGO NOMBRE

SEGÚN BALANCE ALMACEN

DIFERENCIA NUEVO SALDO VERIFICACIÓN ALMACEN DEBITO CRÉDITO

17

BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES

2,269,214,470.08 00.00

1710 BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO EN SERVICIO

3,529,190,944.66 00.00

171001 Red Terrestre 3,045,507,416.01 00.00

171004 Plazas públicas 373,735,041.09 00.00

171090 otros bienes de beneficio y uso público en servicio

109,948,487.56 00.00

1715 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES

41,175,000.00 00.00

1715101 Monumentos 8,464.99 00.00

171503 obras de arte 417,972.36

171505 Bibliotecas 40,716,762.65


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HALLAZGO N° 7. Para los bienes de beneficio y uso público antes señalados, se evidencia que no cuentan con un estudio técnico que demuestren el costo histórico que se registran en el Balance, según la norma Resolución 237 del 20 de agosto de 2010 en el artículo 177, la cual dice que tampoco se encuentra carpeta individualizada por cada bien. Esto genera INCERTIDUMBRE; ratificándose el hecho que “En los estados financieros se encuentra en forma global el registro de éstas cifras”. Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo.

Cuadro No. 41 OTROS ACTIVOS

CÓDIGO NOMBRE



DEBITO CRÉDITO

19 OTROS ACTIVOS 5,760,856,258.04

1901 RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL

4,999,855,974.98 4,999,855,974.98

190104 Encargos Fiduciarios 4,999,855,974.98 4,999,855,974.98

2.4.1.8. Reserva Financiera Actuarial – 1901 Dado que en el Balance General se presenta como Reserva Financiera Actuarial un valor de $4.999.855.974.98, se confrontó con el registrado de la página del Ministerio- FONPET, determinándose que a 31 de diciembre de 2015 registra el mismo valor.

Cuadro No. 42 CUENTAS POR PAGAR.

CÓDIGO NOMBRE



DEBITO CRÉDITO

24 CUENTAS POR PAGAR

00.00

264,483,568

2401 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES

00.00

185,409,368

240101 BIENES Y SERVICIOS 00.00

185,409,368

185,409,368

-

2425 ACREEDORES 79,074,200.40

15,460,394

En el Balance General aparece registrado en la cuenta 2401 Adquisición de Bienes y Servicios un valor de $185.409.368, en la 2425 Acreedores la suma de $79.074.200.40; lo anterior da como resultado que la Cuenta 24, tiene un valor total de $264.483.568, cifra que al compararse con lo mostrado en la Resolución


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

No.1138 del 31 de diciembre de 2015, por la cual se constituyen las Cuentas por Pagar, se evidencia que se presentan por valor de $200.869.761.76 existiendo una diferencia de $63,586,806.44, la cual corresponde a ingresos de terceros por devolver como es el caso de los rendimientos financieros de los convenios suscritos con la Gobernación, INFIBOY, entre otros; así mismo completa la cifra unos ingresos o consignaciones por identificar de años anteriores.

Cuadro No. 43

PASIVOS ESTIMADOS

Comparando los registros que se encuentran en el balance y cotejándolos con los valores reportados según el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se puede observar que estos son coherentes.

2.4.2. Evaluación al Sistema de Control Interno Contable De acuerdo a la información que se solicitó a la Oficina de Control Interno según sus áreas, después de la respectiva revisión se encontró lo siguiente: HALLAZGO N° 8. Se evidencia que no se está establecido carpeta alguna que contenga soportes y/ o documentos que demuestren que se ha realizado según corresponda a cada una de las áreas involucradas en la Auditoria de Balance, como son Tesorería, Contabilidad y Presupuesto, según lo requiere la ley. Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo. HALLAZGO N° 9. Teniendo en cuenta que los costos históricos registrados en el Balance, no se encuentran actualizados permanentemente de conformidad con lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública, y a la fecha de corte (31/12/2015), no se evidencia cruces por parte de la dependencia de Almacén con Contabilidad, observado esto en los valores registrados en el grupo Propiedad, Planta y Equipo, Bienes de Beneficio y Uso Público, entre otros; se encuentran

CÓDIGO NOMBRE



DEBITO CRÉDITO

2720 PROVISIÓN PARA

PENSIONES 2,493,270,285.47

212003 calculo actuarial de

pensiones actuales 2,324,971,551.00 2,324,971,551.00

272007

Cálculo actuarial de

cuotas partes de

pensiones

1,058,289,017.00 1,058,289,017.00

272004 Pensiones actuales por

amortizar (DB) 889,990,282.53

Según reporte ministerio

de Hacienda y Crédito

Publico

3,383,260,568.00

-


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

desactualizados, el cual debe realizarse su avaluó según artículo 64 del decreto 2649 de 1993, el cual establece que los activos fijos se les debe realizar un avaluó técnico mínimo cada (3) tres años. Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo.

Cuadro No. 44 EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

NÚMERO EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO CONTABLE

PUNTAJE INTERPRETACIÓN

OBTENIDO

1 CONTROL INTERNO CONTABLE

4.04 ADECUADO

1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO

4.09 ADECUADO

1.1.1 IDENTIFICACIÓN 3,92 SATISFACTORIO

1.1.2 CLASIFICACIÓN 4,37 ADECUADO

1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 4,00 ADECUADO

1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 4.28 ADECUADO

1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES

4.57 ADECUADO


4.00 ADECUADO

1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL

3.75 SATISFACTORIO

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 3,75 SATISFACTORIO

2.4.3. Opinión Contable En nuestra opinión por lo expresado en los párrafos precedentes, los Estados Financieros de la Auditoria al Municipio de Combita es Adversa o Negativa, no presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera de este Municipio a 31 de diciembre de 2015, y los resultados de las operaciones que terminan a esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. Las salvedades tomadas en su conjunto superan el 10%, en este caso corresponden las inconsistencias al 43.3% que equivalen a $8.255.140.835, del total de activo de la muestra que corresponde a $19.078.415.904, tal como aparece en el cuadro de Evaluación Financiera, lo que significa que se no refleja razonablemente la situación financiera del Municipio de Combita y los resultados de sus operaciones por el año 2015.


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

La Comisión Auditora, luego del desarrollo y ejecución de la presente Auditoria del Balance al Municipio de Combita, se puede decir que no existe total razonabilidad y coherencia entre las cifras reflejadas en el Balance presentado por esta entidad a la Contaduría General de la República a 31 de diciembre de 2015, por tanto la entidad debe realizar algunos ajustes, de la misma manera realizar avalúos a los bienes inmuebles.


2.4.4. Cuadro Tipificación de hallazgos.

Cuadro No. 45


RESULTADO DE AUDITORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES

1

En el Balance General en la cuenta inversiones nos muestra un valor por $1.857.323, comparado con el certificado de acciones que nos suministro la Empresa de Energía de Boyacá, se refleja por un valor de $1.391.214, generando una diferencia de $466.109, lo cual presenta una SOBRESTIMACION en el Balance General. Lo explicado en respuesta no desvirtúa la diferencia detectada, si se tiene en cuenta lo certificado por la Empresa de Energía de Boyacá por un valor de $1.391.214, generando una diferencia de $466.109; por lo tanto se configura Hallazgo Administrativo.

Plan General de Contabilidad

Pública X

2

TERRENOS – 1605 En Balance General esta cuenta representa el 4.48% del Activo, su valor está por $875.918980; al efectuar comparación con la relación de predios suministrada por Almacén, se establece que en su totalidad de los inmuebles no han sido objeto de valuación por tanto se encuentran desactualizados, según articulo 64 del decreto 2649 de 1993, el cual establece que los activos fijos se les debe realizar un avaluó técnico mínimo cada tres años, ya que este busca determinar el valor comercial del activo. Esto genera INCERTIDUMBRE al Balance. Efectuada explicación en respuesta, se reafirma que el Municipio no dio cumplimiento a las normas contables (articulo 64 del decreto 2649 de 1993), que establecen que los activos fijos se les debe realizar un avaluó técnico mínimo cada tres años, ya que se argumenta que…no se tiene un estudio de actualización de la propiedad planta y equipo. Por lo tanto se configura Hallazgo Administrativo.


Pública X

3

CONSTRUCCIONES EN CURSO – 1615 Dentro del Balance General se presenta esta cuenta por valor de $1.269.731.683.49 esta cuenta representa el 6.5% del Activo de acuerdo a los soportes suministrado por la Entidad no tienen una actualización de activos fijos; sin embargo conforme se explica “Las construcciones en curso no se actualizan mediante avalúos, estas se incrementan de acuerdo a las inversiones realizadas para las construcciones pendientes de terminar o disminuye por las obras terminas y reclasificadas a las demás cuentas del activo dependiendo su naturaleza o al gasto si corresponde a mantenimientos y reparaciones.


Pública X

4

EDIFICACIONES – 1640 Dentro del Balance General se presenta esta cuenta por valor de $5.109.542.746.51, equivalente al 26% del Activo. Según lo suministrado por almacén de la Entidad, no hay inventario y no tienen actualización de activos por tanto no se puede confrontar, este avaluó debe realizarse de acuerdo al artículo 64 del decreto 2649 de 1993, por tanto se considera como INCERTIDUMBRE, por el


Pública X


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REGISTRO


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total arrojado en el Balance. Por lo explicado, se reafirma que el Municipio no dio cumplimiento a las normas contables (artículo 64 del decreto 2649 de 1993), que establecen que los activos fijos se les debe realizar un avaluó técnico mínimo cada tres años, ya que se argumenta que…no se tiene un estudio de actualización de la propiedad planta y equipo. Por lo anterior Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo.

5

EQUIPO DE MUSICA ____165502 El valor registrado en esta cuenta es de $60.684.475 que corresponde al valor presentado en el Inventario, según los soportes suministrados por el encargado de almacén y en el balance general presenta la suma de $18.084.050 generando una diferencia de $42.600.424 por tanto se presenta una SUBESTIMACION en el balance ya que no ha sido actualizado. La diferencia no es demostrada en forma contundente por el Municipio, como valor que corresponda al reconocimiento y revelación contable de los activos de menor cuantía, en aplicación del Instructivo No. 001 del 20 de enero de 2015 de la Contaduría General de la Nación; por lo tanto se configura Hallazgo Administrativo.


Pública X

6

EQUIPO DE COMPUTACION__167002 El valor registrado en esta cuenta es de $59.694.302 que corresponde al valor presentado en el Inventario, según los soportes suministrados por el encargado de almacén y en el Balance General presenta la suma de $260.965.870 generando una diferencia de $201.271.568 ya que no están incluidos todos los equipos con los que cuenta la Alcaldía por tanto se presenta una INCERTIDUMBRE ya que no están actualizados los inventarios. Se concluye según lo explicado en respuesta, que los registros en los estados financieros se encuentran en forma global, y no se ha dado cumplimiento a la aplicación de normas contables, que permitan precisar el valor real de esta cuenta. Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo.


Pública X

7

Para los bienes de beneficio y uso público antes señalados, se evidencia que no cuentan con un estudio técnico que demuestren el costo histórico que se registran en el Balance, según la norma Resolución 237 del 20 de agosto de 2010 en el articulo 177, la cual dice que tampoco se encuentra carpeta individualizada por cada bien. Esto genera IINCERTIDUMBRE; ratificándose el hecho que “En los estados financieros se encuentra en forma global el registro de éstas cifras”. Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo.


Pública X

8

Se evidencia que no se esta establecido carpeta alguna que contenga soportes y/ o documentos que demuestren que se ha realizado según corresponda a cada una de las áreas involucradas en la Auditoria de Balance, como son Tesorería, Contabilidad y Presupuesto, según lo requiere la ley. Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo.


Pública X

9

Teniendo en cuenta que los costos históricos registrados en el Balance, no se encuentran actualizados permanentemente de conformidad con lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública, y a la fecha de corte (31/12/2015), no se evidencia cruces por parte de la dependencia de Almacén con Contabilidad, observado esto en los valores registrados en el grupo Propiedad, Planta y Equipo, Bienes de Beneficio y Uso Público, entre otros; se encuentran desactualizados, el cual debe realizarse su avaluó según articulo 64 del decreto 2649 de 1993, el cual establece que los activos fijos se les debe realizar un avaluó técnico mínimo cada (3) tres años. Por lo anterior se configura Hallazgo Administrativo.


Pública X

TOTAL 9

CUADRO RESUMEN HALLAZGOS

H.A. Hallazgos Administrativos 09

H.D. Hallazgos Disciplinarios -

H.F. Hallazgos Fiscales -

H.P Hallazgos Penales -

H.S. Hallazgos Sancionatorios -

B.A Beneficios Auditoria -


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Cuadro No. 46 EVALUACIÓN FINANCIERA


CODIGO ACTIVOS SALDO BALANCE SOBRESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL

11 Efectivo 2,942,336,000 0


1,857,000 466,109 466,109

13 Rentas por cobrar 513,904 0

14 Deudores 1,301,846,000 0

15 Inventarios 0


6,801,795,000 5,985,461,726 5,985,461,726

17 Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales

2,269,213,000 2,269,213,000 2,269,213,000

18 Recursos naturales no renovables

0

19 Otros activos 5,760,855,000 0

TOTAL ACTIVO 19,078,415,904 466,109 0 8,254,674,726 8,255,140,835

CODIGO PASIVO Y


24 Cuentas por pagar 268,595,000 0

25 Obligaciones laborales y de seguridad social integral

60,357,000 0

27 Pasivos estimados 4,260,842 0

29 Otros pasivos 6,260,000 0

31 Hacienda pública 14,995,752 0


354,468,594 0 0 0 0

TOTAL INCONSISTENCIAS 8.255.140.835


ESTADOS CONTABLES





Calificación

Adversa o negativa

Sin salvedad <=2%



Abstención -

Fuente: Auditoría MATRIZ DE EVALUACION DE LA GESTION FISCAL Elaboró: Comisión de auditoría

JORGE WILLIAM PRIETO ACEVEDO CLAUDIA LILIANA LOPEZ BOLIVAR

Auditor Auditora


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2.5. MUNICIPIO DE SAN JOSE DE PARE

2.5.1. Variable Balance General Al cierre de 2015, el total del activo del Municipio de San José de Pare, alcanzo la suma de $26.614.808.340, registrando un incremento del 5.46% con relación al activo registrado en el 2014, El activo está representado en 11.00% por el Efectivo, 2.05% en Rentas por cobrar, 8.22% Deudores, 37.24% Propiedades planta y equipo 28.18% Por Bienes de beneficio y uso público y 13.30% por otros activos. El Activo corriente presenta un incremento del 7.44% con relación al 2014.

Cuadro No 47 BALANCE GENERAL- ACTIVO

ACTIVO 31-12-2015 PARTI % 31-12-2014 VARIACI %

CORRIENTE 5,662,994,316 21.28% 5,270,981,777 7.44%

11 Efectivo 2,927,996,665 11.00% 2,916,526,035 0.39%

13 Rentas por cobrar 546,057,878 2.05% 454,097,403 20.25%

14 Deudores 2,188,939,773 8.22% 1,900,358,339 15.19%

NO CORRIENTE 20,951,814,024 78.72% 19,965,186,095 4.94%

16 Propiedades, planta y equipo 9,910,922,698 37.24% 9,415,859,772 5.26%

17 Bienes de beneficio y uso público 7,500,181,801 28.18% 5,802,735,715 29.25%

19 Otros activos 3,540,709,525 13.30% 4,746,590,608 -25.41%

TOTAL ACTIVO 26,614,808,340 100.00% 25,236,167,872 5.46% El pasivo total del Municipio a 31 de diciembre de 2015 alcanzo la suma de $6.690.039.246, presentando un incremento del 124.61%, frente al 2014, dicho incremento se da por el aumento de las cuentas por pagar. El pasivo se encuentra representado por las Cuentas por Pagar con el 66.33%, Obligaciones laborales, con el 1.68% Otros pasivos con el 0.95%, Operaciones de crédito con el 4.75% y Pasivos estimados con el 26.29%. El pasivo corriente registra un incremento del 1.079.52% con relación al 2014. El patrimonio podemos observar que alcanzo la suma de $19.924.769.094 teniendo una disminución frente al 2014 del 10.48%.

Cuadro No 48 BALANCE GENERAL- PASIVO

PASIVO 31-12-2015 PARTI % 31-12-2014 VARIACI %

CORRIENTE 4,613,452,427 68.96% 391,118,598 1079.55%

24 Cuentas por pagar 4,437,689,083 66.33% 311,076,596 1326.56%

25 Obligaciones Laborales 112,374,293 1.68% 35,286,628 218.46%

29 Otros pasivos 63,389,051 0.95% 44,755,374 41.63%

NO CORRIENTE 2,076,586,819 31.04% 2,587,412,722 -19.74%

22 Operaciones de crédito publico 317,777,770 4.75% 433,333,330 -26.67%

27 Pasivos estimados 1,758,809,049 26.29% 2,154,079,392 -18.35%

TOTAL PASIVO 6,690,039,246 100.00% 2,978,531,320 124.61%

3 PATRIMONIO 19,924,769,094 100.00% 22,257,636,552 -10.48%

31 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 19,924,769,094 100.00% 22,257,636,552 -10.48% Fuente: Balance General Comparativo


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2.5.1.1. Alcance

En la auditoria al balance se efectuó la evaluación y revisión sistemática del Balance General, Estado de Actividad Financiera, Económica y Social, Estados de cambios en el Patrimonio y Notas al balance del Municipio de San José de Pare, para verificar la coherencia y veracidad de las cifras presentadas y reveladas a 31 de diciembre de 2015, con el fin de proferir el dictamen respectivo, basado en el marco conceptual de la contabilidad pública, catálogo general de cuentas del plan general de la contabilidad pública, y normas de auditoría generalmente aceptadas. 2.5.1.2. Cobertura

Con el fin de establecer el grado de cumplimiento, gestión, legalidad y confiabilidad. Se tomó el total de las cuentas del balance general, en el activo estudio y analizo el 100% de las cuentas del Activo corriente dentro de las cuales se encuentran; 11 Efectivo, 13 Cuentas por Cobrar, 14 Deudores y del Activo no corriente se tomó el 80% de la cuenta, 16 Propiedades Planta y Equipo, 17 Bienes de Beneficio y uso público y 19 Otros activos. Del Pasivo se estudió el 100% de las cuentas del pasivo corriente, dentro de las cuales están, 24 Cuentas por pagar, 25 Obligaciones laborales y 29 Otros pasivos; del pasivo no corriente verifico el 100% de las cuentas, 22 Operaciones de crédito y 27 Otros pasivos estimados.

2.5.1.3. Análisis Financiero de las Cuentas de alto impacto

Una vez auditadas las cuentas seleccionadas se determinaron aquellas que tuvieron un impacto significativo sobre cada grupo contable y por ende condicionaron el resultado del ejercicio o del patrimonio. En este sentido, las cuentas del activo que por su comportamiento le otorgaron un carácter de problema estructural a las finanzas del municipio fueron Propiedades Planta y Equipo, Bienes de Beneficio y uso Público y Otros Activos; cuentas que representan el 78.72% del total del Activo las cuales no están debidamente soportadas lo que imposibilito la verificación respectiva, por consiguiente los saldos reflejados en el balance se considera como incertidumbres. 2.5.1.4. Resultados Específicos de la auditoria

Cuenta 11 Efectivo

Efectuado el cruce de la información registrada en el estado de tesorería con las conciliaciones y extractos bancarios y a su vez con los saldos registrados en la


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cuenta Efectivo por valor de $2.927.996.665 del balance general a 31 de diciembre de 2015, se observó que las cifras reportadas son coherentes y razonables. Cuenta 13 Rentas por Cobrar HALLAZGO No 1. Revisada la cuenta Rentas por cobrar, se observa que en el balance no registran saldos por concepto de Industria y comercio, lo cual se debe a que el Municipio no cuenta con una base de datos actualizada de los establecimientos que operan dentro del municipio, ni se lleva control de los pagos efectuados por este concepto, causado por desconocimiento de la normatividad vigente y negligencia en el cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos. Constituyéndose en un hallazgo administrativo Cuenta 14 Deudores

HALLAZGO No 2. El mayor porcentaje de esta cuenta está representado por la subcuenta Recursos entregados en administración. En cuanto a los intereses del predial contabilizaron únicamente lo correspondiente a los últimos cinco años. De la subcuenta 1470 Otros deudores no fue posible conseguir los documentos soportes por valor de $113.054.582.96, cifra que genera incertidumbre. En la tabla siguiente se muestran los hallazgos específicos más relevantes.

Cuadro No 49 CUENTA 14 DEUDORES

SEGÚN BALANCE

DEBITO

14 DEUDORES 2,188,939,773

1401 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 760,448.00

140101 Tasas 760,448.00

140101003 Isagen 760,448.00 760,448.00 0 0

1413 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 560,008,718.99

141314 Otras transferencias 74,687,566.00

141314001 Gobernaciòn de Boyacà 74,687,566.00 74,687,566.00 0 0

141315 SGP PARTICIPACION PARA SALUD 99,120,506.00 99,120,506.00 0 0

141315001 SGP SALUD REGIMEN SUBSIDIADO 94,502,645.00 94,502,645.00 0 0

141315002 SGP SALUD PUBLICA 4,617,861.00 4,617,861.00 0 0

141317 SGP PARTICIPACION PROPOSITOS GENERALES 216,284,936.00 216,284,936.00 0 0

141317001 SGP CULTURA 4,535,338.00 4,535,338.00 0 0

141317002 SGP DEPORTE 6,047,117.00 6,047,117.00 0 0

141317003 SGP LIBRE DESTINACION 90,839,673.00 90,839,673.00 0 0

141317004 SGP LIBRE INVERSION 114,862,808.00 114,862,808.00 0 0

141318 SGP PARTICIPACION PARA PENSIONES 128,584,435.00 128,584,435.00 0 0

141319 SGP PROGRAMA DE ALIMEN ESCOL 1,879,141.00 1,879,141.00 0 0

141322 SGP AGUA POTABLE Y SANEA BASI 39,452,135.00 39,452,135.00 0 0

1420 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGAD 134,104,233.37

142012 Anticipo adquisición de bienes y servic 99,280,557.00 99,280,557.00 0 0

142013 Anticipos para proyectos de inversión 28,034,193.00 28,034,193 0 0

142014 Anticipos para construcción infraestrur 6,789,483.37 6,789,483 0 0

1424 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN 1,307,713,161.19

142402 EN ADMINISTRACION 188,527,559.47 188,527,559.47 0 0

142402001 GOBERNACION DE BOYACA 59,999,999.47 59,999,999.47 0 0

142402002

FEDERACION NACIONAL DE PRODUCTORES DE

PANELA 128,527,560.00 128,527,560.00 0 0

142403 ENGARGOS FIDUCIARIO - FIDUCIA DE INVERSION 79,582,500.00 79,582,500.00 0 0

142403002 BANCO AGRARIO - REGALIAS- MEJORAM VIVIENDA 79,582,500.00 79,582,500.00 0 0

142404 ENCARGOS FIDUCIARIOS FIA 1,039,603,101.72 1,039,603,101.72 0 0

1425 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA 53,537,433.85

142503 Depósitos judiciales 53,537,433.85 53,537,433.85 0

1470 OTROS DEUDORES 132,815,777.97

147013 Embargos judiciales 113,054,582.96 0 113,054,582.96

147064 Pago por cuenta de terceros 10,340,988.01 10,340,988.01 0 0

CÓDIGO NOMBRE SOBRE

ESTIMACION

INCERTIDUM

BRE

VERIFICACION


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

142403 ENGARGOS FIDUCIARIO - FIDUCIA DE INVERSION 79,582,500.00 79,582,500.00 0 0

142403002 BANCO AGRARIO - REGALIAS- MEJORAM VIVIENDA 79,582,500.00 79,582,500.00 0 0

142404 ENCARGOS FIDUCIARIOS FIA 1,039,603,101.72 1,039,603,101.72 0 0

1425 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA 53,537,433.85

142503 Depósitos judiciales 53,537,433.85 53,537,433.85 0

1470 OTROS DEUDORES 132,815,777.97

147013 Embargos judiciales 113,054,582.96 0 113,054,582.96

147064 Pago por cuenta de terceros 10,340,988.01 10,340,988.01 0 0 Fuente: Soportes contabilidad

La Cuenta auxiliar 147013 Embargos judiciales por valor de $113.054.582.96, genera incertidumbre en razón a que el municipio no aportó los documentos para efectuar la verificación respectiva. Lo anterior causado por negligencia y/o descuido en el cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos. Constituyéndose en un hallazgo administrativo Cuenta 16 Propiedad Planta y Equipo HALLAZGO No 3. El Municipio no cuenta con un software de manejo de inventarios, la persona responsable de los inventarios es la Tesorera de la revisión efectuada se encontró que no llevan Kardex para el control de los elementos que entran y salen de almacén, los inventarios de bienes muebles que presentaron no están actualizados ni valorizados y corresponden al año 2011, no se encontraron actas de baja de elementos

Cuadro No 50 CUENTA 16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

SEGÚN BALANCE ALMACEN

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 9,910,922,698.27

1605 TERRENOS 829,352,231.10

160501 Urbanos 459,049,850.00 459,049,850.00

160502 Rurales 217,100,915.00 217,100,915.00

1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO 260,447,251.44

161501 Edificaciones 24,200,128.65 24,200,128.65

1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA 12,820,000.00

163503 Muebles, enseres y equipo de oficina 12,820,000.00 12,820,000.00

1640 EDIFICACIONES 6,950,018,883.45

164001 Edificios y casas 2,009,118,853.18 2,009,118,853.18

164006 Mataderos 9,000,000.00 9,000,000.00

164009 Colegios y escuelas 3,625,073,059.45 3,625,073,059.45

164010 Clínicas y hospitales 848,254,846.54 848,254,846.54

164015 Casetas y campamentos 34,062,090.00 34,062,090.00

164019 Instalaciones deportivas y recreacio 217,323,010.78 217,323,010.78

164023 Pozos 207,187,023.50 207,187,023.50

INCERTIDUMBRE VERIFICACIÓN DEBITO

SOBRE

ESTIMACIONCÓDIGO NOMBRE


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

1645 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 494,297,614.28

164502 Plantas de tratamiento 68,966,042.00 68,966,042.00

164513 Acueducto y canalización 425,331,572.28 310,871,197.00 114,460,375.28

1650 REDES, LÍNEAS Y CABLES 1,228,831,427.00

165002 Redes de distribución 520,676,061.89 520,676,061.89

165003 Redes de recolección de aguas 708,155,365.11 708,155,365.11

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 244,556,857.00

165504 Maquinaria industrial 82,478,990.00 81,078,990.00 1,400,000.00

165505 Equipo de música 16,026,400.00 13,065,080.00 2,961,320.00

165508 Equipo agrícola 71,486,000.00 71,486,000.00

165509 Equipo de enseñanza 74,565,467.00 61,332,867.00 13,232,600.00

1660 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 18,101,000.00

166005 Equipo de hospitalización 5,360,000.00 5,360,000.00

166007 Equipo de apoyo diagnóstico 9,341,000.00 220,000.00 9,121,000.00

166008 Equipo de apoyo terapéutico 3,400,000.00 3,400,000.00

1665 MUEBLES, ENSE Y EQUIPO OFICINA 73,784,760.00

166501 Muebles y enseres 70,884,760.00 63,578,296.00 7,306,464.00

166590 Otros muebles, ense y equipo de oficina 2,900,000.00 2,900,000.00

1670 EQUIPOS DE COMUNI Y COMPUTACI 139,264,461.00

167001 Equipo de comunicación 19,310,564.00 19,310,564.00

167002 Equipo de computación 117,953,897.00 77,328,535.00 40,625,362.00

167005 Equipos de radares 2,000,000.00 2,000,000.00

1675

EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN

Y ELEVACIÓN 1,416,421,831.00

167502 Terrestre 1,416,421,831.00 136,000,000.00 1,280,421,831.00

1680

EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA,

DESPENSA Y HOTELERÍA 14,460,538.00

168002 Equipo de restaurante y cafetería 6,618,538.00 6,040,000.00 578,538.00

168090

Otros equipos de comedor, cocina, despensa

y hotelería 7,842,000.00 7,842,000.00

1685 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) 1,448,695,606.00

168501 Edificaciones 757,350,810.00 757,350,810.00

168502 Plantas, ductos y túneles 19,887,924.00 19,887,924.00

168503 Redes, líneas y cables 224,808,277.00 224,808,277.00

168504 Maquinaria y equipo 64,508,985.00 64,508,985.00

168505 Equipo médico y científico 2,421,008.00 2,421,008.00

168506 Muebles, enseres y equipo de oficina 36,855,300.00 36,855,300.00

168507 Equipos de comunicación y computación 31,302,516.00 31,302,516.00

168508 Equipos de transporte, tracción y elevación 308,117,720.00 308,117,720.00

168509

Equipos de comedor, cocina, despensa y

hotelería 3,443,066.00 3,443,066.00

1695

PROVISIONES PROTECCIÓN DE

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 322,738,550.00

169501 Terrenos 36,057,550.00 36,057,550.00

169505 Edificaciones 232,960,000.00 232,960,000.00

169506 Plantas, ductos y túneles 3,448,000.00 3,448,000.00

169507 Redes, líneas y cables 50,273,000.00 50,273,000.00 Fuente: Soportes contabilidad Teniendo en cuenta que el Municipio no presento inventarios de bienes inmuebles ni del equipo automotor, y los que presento de bienes muebles no está


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

actualizado, no fue posible la verificación de los registros presentados en el balance General a 31 de diciembre de 2015, por lo cual la cuenta 16 Propiedades Planta y Equipo presenta incertidumbre La cuenta 1685 Depreciación acumulada por valor de $1.448.695.606, La administración debe efectuar el levantamiento físico de los bienes muebles con su respectivo valor o precio de referencia, ubicación, estado en que se encuentre, para que se efectué la depreciación de acuerdo a las normas contables es decir en forma individual o por centro de costos y no como se está haciendo en que se aplicó el método de línea recta pero en forma global. Lo anterior causado por negligencia y/o descuido en el cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos, constituyéndose en un hallazgo administrativo

Cuenta 17 Bienes de Beneficio y Uso Público HALLAZGO No 4. La cuenta Bienes de beneficio y uso público representa el 28.18% del total de los activos del Municipio y como tal se constituye en la segunda cuenta más representativa, en primer lugar se encuentra la cuenta 16 Propiedades planta y equipo que con el 37.24%, es decir que sumadas las dos resulta el 65.42% del total de los activos. Siendo estas cuentas las de más impacto deberían estar plenamente soportadas lo cual no se da, pues no se tienen los inventarios de los bienes de beneficio y uso público por consiguiente fue imposible efectuar la verificación de cada una de las subcuentas y auxiliares, generando incertidumbre en las cifras reportadas en el balance general a 31 de diciembre de 2015. Los saldos que registran son de vigencias anteriores y algunos ajustes de la vigencia en curso. Lo anterior causado por negligencia y/o descuido en el cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos, constituyéndose en un hallazgo administrativo

Cuadro No 51

CUENTA 17 BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO SEGÚN

BALANCE ALMACEN

17 BIENES DE BENEFICIO Y USO PUBLICO 7,500,181,801.65 0 7,500,181,802

1710

BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO EN

SERVICIO 7,534,305,710.65 0

171001 Red terrestre 6,585,325,612.70 1,680,240,000

171004 Plazas públicas 391,745,550.87 0 391,745,551

1715 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES 169,074,830.00 0

171503 Obras de arte 169,074,830.00 0 169,074,830

1785

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE

BENEFICIO Y USO PÚBLICO 203,198,739.00 0

178501 Red terrestre 160,761,800.00 0 160,761,800

178504 Plazas públicas 21,730,240.00 0 21,730,240

178505 Parques recreacionales 20,706,699.00 0 20,706,699

CÓDIGO NOMBRESUB

ESTIMACION

INCERTIDUMBRE VERIFICACIÓN DEBITO

Fuente: Soportes contabilidad


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

Cuenta 19 Otros Activos

HALLAZGO No 5. El Municipio no ha adelantado ningún estudio para determinar el pasivo pensional, el cálculo actuarial a 31 de diciembre de 2015 no refleja la realidad de los pasivos pensiónales de la entidad. La contabilización de la reserva financiera actuarial se efectúa con el reporte del Ministerio de Hacienda. Lo anterior causado por negligencia y/o descuido en el cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos, constituyéndose en un hallazgo administrativo Cuenta 24 Cuentas por Pagar

HALLAZGO No 6. La cuenta 24 Cuentas por Pagar es que tiene mayor participación en los pasivos con el 66.33% y como tal es la de mayor impacto y la que determina en buena medida el resultado del ejercicio de la vigencia.

Cuadro No 52 CUENTA 24 CUENTAS POR PAGAR

SEGÚN

BALANCE

TESORERIA Y

JURIDICA

24 CUENTAS POR PAGAR 4,437,689,083.31

2401 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS 1,160,981,193.08

240101 Bienes y servicios 1,160,981,193.08 1,160,981,193.08

2425 ACREEDORES 179,077,605.74

242504 Servicios públicos 1,270,771.09 1,270,771.09

242508 Viáticos y gastos de viaje 2,427,591.00 2,427,591.00

242529 Cheques no cobrados o por reclamar 16,704,234.70 16,704,234.70

242535 Libranzas 8,124,391.00 8,124,391.00

242547 Descuentos no autorizados 500,000.00 500,000.00

242552 Honorarios 120,246,542.16 120,246,542.16

242553 Servicios 27,915,498.46 27,915,498.46

242590 Otros acreedores 1,888,581.83 1,888,581.83

2430 SUBSIDIOS ASIGNADOS 46,307,302.70

243002 Educación 8,760,993.00 8,760,993.00

243004 Asistencia social 33,325,395.00 33,325,395.00

243012 Servicio de acueducto 1,939,104.70 1,939,104.70

243013 Servicio de alcantarillado 964,011.00 964,011.00

243014 Servicio de aseo 1,317,799.00 1,317,799.00

2436 RETENCIÓN FUENTE E IMPU TIMBRE 9,387

243601 Salarios y pagos laborales 9,387 9,387

2453

RECURSOS RECIBIDOS EN

ADMINISTRACIÓN 3,015,550,105.49

245301 En administración 3,015,550,105.49 3,015,550,105.49

2460 CRÉDITOS JUDICIALES 19,999,990.00

246002 Sentencias y conciliaciones 19,999,990.00 19,999,990.00

2480

ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE

SERVICIOS DE SALUD 15,782,325.67

248004 Acciones de salud pública 15,782,326.50 15,782,326.50

CÓDIGO NOMBRESUB

ESTIMACION

INCERTIDUM

BRE CREDITO VERIFICACIÓN



VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

Efectuada la verificación de los registros no se encontró el soporte legal de la cuenta auxiliar 246002 sentencias y conciliaciones por valor de $19.999.990, lo cual genera incertidumbre en el valor reportado en el balance general. Lo anterior causado por negligencia y/o descuido en el cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos, constituyéndose en un hallazgo administrativo Cuenta 27 Pasivos Estimados HALLAZGO No 7. El Municipio no ha adelantado ningún estudio para determinar el pasivo pensional, por lo tanto la provisión para pensiones no refleja la realidad de los pasivos pensiónales de la entidad. La contabilización del cálculo actuarial de pensiones actuales se efectúa con el reporte del Ministerio de Hacienda, Lo anterior causado por negligencia y/o descuido en el cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos, constituyéndose en un hallazgo administrativo Cuenta 29 Otros pasivos HALLAZGO No 8. La cuenta Otros Pasivos, dentro de la cual se encuentra la subcuenta 2905 Recaudo a favor de terceros, el saldo que presenta proviene de vigencias anteriores principalmente por consignaciones efectuadas a las cuentas del Municipio, de las cuales no se ha podido establecer el origen ni los terceros que la efectuaron.

Cuadro No 53 CUENTA 29 OTROS PASIVOS

SEGÚN

BALANCETESORERIA

29 OTROS PASIVOS 63,389,051.24

2905 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 63,389,051.24

290518

RECAUDO % AMBIENTAL AL

IMPUESTO PREDIAL 3,353,019.00 3,353,019.00

290580 Recaudos por clasificar 47,662,612.24 47,662,612.24

290590 Otros recaudos a favor de terceros 12,373,420.00

290590001

CONSIGNACION PREDIAL POR

IDENTIFICAR 12,373,420.00 12,373,420.00

CÓDIGO NOMBRESUB

ESTIMACION

INCERTIDUM

BRE CREDITO VERIFICACIÓN


Teniendo en cuenta que no fue suministrada la relación de la cuenta auxiliar 290580 Recaudos por clasificar por la suma de $47.662.612.24 ni la relación de la cuenta auxiliar 290590 Otros recaudos a favor de terceros por valor de $12.373.420, se considera como incertidumbre el valor registrado por la suma de $60.036.032.24. Lo anterior causado por negligencia y/o descuido en el


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos, constituyéndose en un hallazgo administrativo

2.5.2. Evaluación del Sistema de Control Interno Contable

HALLAZGO No 9. Es la valoración que se hace al Control Interno en el proceso contable de una Entidad pública, con el propósito de determinar su calidad, el nivel de confianza que se le puede otorgar, y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable, la evaluación del control interno contable de la entidad le corresponde al Jefe de la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces, de conformidad con lo establecido en el Manual de Implementación del Modelo Estándar de Control Interno, adoptado mediante la Resolución 142 de 2005, expedido por el Departamento Administrativo de la Función Pública. Los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, de conformidad con lo establecido en la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar la implementación y efectividad del control interno contable necesario para generar la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad, con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública, de igual forma debe cumplir con lo determinado en la resolución 248 de 2007 que estableció la obligatoriedad de reportar a la Contaduría General de la Nación el informe de control interno contable a través del Sistema Consolidador de Hacienda e Información Pública -CHIP. El Municipio de San José de Pare creo el cargo de Jefe de Control Interno, el cual lo desempeña el profesional Omar Guerrero quien es el responsable de evaluar la implementación y efectividad del control interno contable. Del Informe presentado se comprobó que la administración ha presentado los informes a la Función Pública y la Contaduría en lo referente al control interno contable formato CGN2007. De la visita a la oficina de Control Interno se comprobó que en la vigencia de 2015, no efectuaron ninguna auditoria al área financiera ni efectuaron verificación y seguimiento a los procesos contables.

Revisado el formato CGN2007- Control Interno Contable correspondiente a la vigencia 2015 que reportaron a la Contaduría General de la Nación se observó que las debilidades y fortaleza plasmadas en este no son coherentes con los hallazgos determinados en el estudio y análisis del balance general del Municipio a 31 de diciembre de 2015, de conformidad con la ponderación efectuada por esta


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

comisión de auditoría nos arroja una calificación de 3.9, es decir en Rango Satisfactorio. De conformidad con lo establecido en la Resolución 357 de 2008 de la Contaduría General de la Nación que determina en su Artículo 3°. Para efectos administrativos, los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, de conformidad con lo establecido en la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar la implementación y efectividad del control interno contable necesario para generar la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad contable pública, con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública.” El Municipio está incumpliendo con lo preceptuado si se tiene en cuenta que en la actualidad no se tienen manuales de procedimientos contables ni se efectuó verificación a los procedimientos y registros contables plasmados en el balance general a 31 de diciembre de 2015. Lo cual ha originado que los procesos adelantados por el Municipio en las áreas presupuestal y contable no se estén cumpliendo a cabalidad. Presentándose un control inadecuado de los recursos lo que genera incumplimiento de las disposiciones generales lo cual se constituyéndose en un hallazgo administrativo Como resultado de la evaluación del control fiscal interno del Municipio esta se evaluó y califico con Deficiencias producto de evaluar cada uno de los controles efectuados a los procesos del área presupuestal y financiera ( estados contables) en la cual se obtuvo una calificación de 66.5 puntos.

Cuadro No 54

VARIABLES A EVALUAR PonderaciónPuntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del

CFI)0.30 18.8

Efectividad de los controles (Segunda Calificación

del CFI)0.70 47.7

1.00 66.5

68.2

CONTROL FISCAL INTERNO

TOTAL

TABLA 1-7

Calificación Parcial

62.5

2.5.3. Opinión contable - Dictamen con salvedad

Se efectuó Auditoria al Balance al Municipio de San José de Pare, en la cual se revisaron y examinaron los Estados Financieros (Balance general, Estado de Actividad Financiera Económica y Social, Estado de Cambios al Patrimonio y Notas al balance) e Información complementaria a 31 de diciembre de 2015, se revisó y evaluó la información suministrada por la entidad mediante la aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento y la Evaluación del Sistema de Control Interno


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

Contable, como lo requiere las normas y procedimientos de Auditoria Generalmente Aceptadas. Como resultado del estudio se determinó sobreestimaciones en la cuenta 14 Otros deudores por 21 millones e incertidumbres no generalizada en Cuentas por pagar por 19 millones, cuenta 29 Otros pasivos por 60 millones e incertidumbres generalizadas en la cuenta 16 Propiedades Planta y equipo por $9.910 millones y cuenta 17 Bienes de Beneficio y uso Público por 7.500 millones.. De conformidad con los parámetros establecidos en la matriz de opinión de los estados contables y los argumentos descritos en párrafos anteriores, donde se determinaron en el activo INCERTIDUMBRES por la suma de ($17.602 millones) para un total de hallazgos u observaciones del Activo por la suma de $15.544 millones, equivalente a un 65.9% del total del activo, arrojando Dictamen Adverso o negativo Este dictamen se emite teniendo en cuenta los hallazgos expuestos y validados por el auditor y contador asignado para la auditoria.

ELIANA CAROLINA SANCHEZ FORERO CPT 161754-T

2.5.4. Hallazgos generales

En el proceso de identificación, registro, preparación y revelación de los estados financieros se aplica el marco conceptual de la Contabilidad Pública, las normas y procedimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación en materia de registro oficial de libros y preparación de documentos soporte.

El Municipio cuenta con el software SYSMAN que integra únicamente el área financiera ( presupuesto , tesorería y contabilidad), no se encuentran integradas, las áreas de recaudo ( predial, industria y comercio ni almacén), razón por la cual no existe coherencia en los resultados presentados, con el agravante que el municipio no cuenta con inventarios actualizados a 31 de diciembre de 2015, lo cual genera incertidumbre en los registros presentados en las cuentas 16 Propiedades planta y equipo, cuenta 17 Bienes de beneficio y uso público


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

No existen controles que garanticen que la totalidad de las operaciones llevadas a cabo por el Municipio estén vinculadas al proceso contable, de manera independiente a su cuantía.

El Municipio no tiene implementado manuales de procesos y procedimientos de área contable, razón por la cual se presentan inconsistencias en la consolidación de la información de algunas áreas.

El Municipio no ha implementado el comité de sostenibilidad de la información financiera incumpliendo con la Resolución 119 de 2006 de la Contaduría General de la Nación, viéndose reflejado en el balance en las cuentas que traen saldos de vigencias anteriores sin soportes legales las cuales no han sido depuradas.

Falta de adopción de procedimientos para lograr comunicación y circularización de la información entre las dependencias de la entidad a efectos de obtener los registros contables de manera oportuna, veraz y confiable.

Todos los bienes, derechos y obligaciones del Municipio no están identificados de manera individual, bien sea por las áreas contables o en bases de datos administradas por el municipio.

El Municipio no ha hecho la depuración y saneamiento de la información contable de los bienes incorporados al proceso contable, es preciso observar que en adelante los nuevos cálculos y registros contables de depreciación y actualización del valor de los bienes, tendrán en cuenta la nueva vida útil calculada en la toma física.

Todas las transacciones originadas en el desarrollo del objeto social de la entidad, son registradas por el sistema de causación conforme a las normas contables.

La entidad no cuenta con todos los títulos de sus propiedades, planta y equipo, la información para este grupo se encuentra dispersa y no es coherente.

El Municipio no tiene actualizados los inventarios de bienes muebles e inmuebles, el último tiene fecha de 2011. Se debe incorporar al balance el resultado del estudio de actualización, valoración y cálculo de vida útil del inventario realizado por el señor Tonio Henry Fuentes según orden de prestación de servicios 046 de 2015


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La depreciación se registra en forma global por agrupación, cuando su cálculo debe ser en forma individual

Los bienes de Beneficio y uso público en servicio, se desconoce el origen del valor registrado por cuanto no se encuentra inventario debidamente valorado y actualizado. Se debe incorporar al balance el resultado del estudio de actualización, valoración y cálculo de vida útil del inventario realizado por el señor Tonio Henry Fuentes según orden de prestación de servicios 046 de 2015.

Se adolece de procedimientos de control para soportar la conciliación de saldos relacionados con los valores correspondientes a pensiones de jubilación, cálculos actuariales, cesantías consolidadas y sus intereses, retenciones tributarias y demás pasivos.

Incumplimiento en lo establecido en la ley 594 de 2000, en materia de retención documental, organización de los archivos con énfasis en la documentación contable. Si se tiene en cuenta que no se encontraron todos los documentos soportes de los registros contables. Las inconsistencias son causadas por desconocimiento de la normatividad vigente y negligencia en el cumplimiento de las funciones lo que genero informes incompletos e inexactos. Constituyéndose en un hallazgo administrativo

Cuadro No 55

TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR (en pesos)

1. ADMINISTRATIVOS 09

2. DISCIPLINARIOS 0

3. PENALES 0

4. FISCALES 0 0

5. SANCIONATORIO 0

TOTALES 09 0


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2.5.5 Cuadro Evaluación Financiera

Cuadro No 56 INFORME DE LAS CONTRALORÍAS TERRITORIALES PARA LA AUDITORÍA DEL BALANCE GENERAL DE LA

NACIÓN

FORMATO No. 22

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

REPORTE DE HALLAZGOS DE AUDITORIA SOBRE ESTADOS CONTABLES

1. CONTRALORÍA GENERAL DE BOYACÁ

2. ENTIDAD AUDITADA: MUNICIPIO DE SAN JOSE DE PARE

3. AÑO 2015 4. FECHA DE

REPORTE:

Mayo de 2016 No.

HALLAZGOS

(1)

CÓDIGO

(2)

NOMBRE

CUENTAS (3)

HALLAZGOS (MILES DE PESOS)

Sobreestimaciones

(4)

Subestimaciones

(5)

Incertidumbres

(6)

Observaciones

(7)

1 14 OTROS

DEUDORES 21

113

2 16 PROPIEDADES

PLANTA Y

EQUIPO .

9.910

No hay inventarios

actualizados

3 17 BIENES DE

BENEFICIO Y USO

PU

7.500

No hay

inventarios actualizados

4 24 CUENTAS POR

PAGAR . 19

5 29 OTROS PASIVOS

60

SUBTOTAL 21 0 17.602 COMO SE

OBSERVA LA

PARTICIPACION

DE LOS

HALLAZGOS

DEL ACTIVO

COORESPONDE

AL 3.3.% DEL

TOTAL DEL

ACTIVO, POR

LO TANTO EL

DICTAMEN ES

CON SALVEDAD

TOTAL HALLAZGOS ACTIVO

17.544

TOTAL ACTIVO

26.611

PARTICIPACION DE LOS HALLAZGOS

65.9%

Fuente: Soportes contabilidad JOSE HERNANDO BERNAL SOLER Profesional Universitario


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2.6 MUNICIPIO DE VILLA DE LEYVA 2.6.1 Variable Balance General. HALLAZGO No 1: El municipio de Villa de Leyva No tiene implementado el Comité de Sostenibilidad Financiera, dando incumplimiento a la Resolución No 119 de 2006 de la Contaduría General de la Nación. artículo 2.1.10 que señala: “dada la característica recursiva de los sistemas organizacionales y la interrelación necesaria entre los diferentes procesos que desarrollan los entes públicos, estos evaluarán la pertinencia de constituir e integrar el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable, como una instancia asesora del área contable y financiera de las entidades. Lo anterior, sin perjuicio de las responsabilidades y autonomía que caracterizan el ejercicio profesional del Contador Público”. Motivo por el cual al no existir este comité no se han depurado varias cuentas del balance, que traen valores históricos y que por lo tanto presentan registros de sobreestimaciones o incertidumbres en el balance a 31 de diciembre de 2015: Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento 2.6.1.1 Activo El municipio de Villa de Leyva a 31 de diciembre de 2015 registro como activo total el valor de $95.412.469.707, de los cuales el valor de $23.195.393, corresponden al activo corriente y $72.217.078.000, corresponden a Activo No Corriente. Activo Corriente Como activo corriente se registró el valor de $23.195.393, de los cuales hacen parte las subcuentas: efectivo, inversiones, rentas por cobrar y deudores. HALLAZGO No 2: 11. Cuenta Efectivo a 31 de diciembre de 2015, registra el valor de $6.677.974.845.47, de este valor $172.242.946 corresponde a la subcuenta CAJA, este valor no se encontró debidamente soportado con consignaciones por lo tanto se determinó como un faltante, Tanto la Secretaria de Hacienda como la funcionaria encargada de recibir el dinero en caja y la Oficina Asesora de Control Interno del municipio de Villa de Leyva, debieron realizar por lo menos una vez a la semana los correspondientes arqueos de caja y de bancos como lo señala la Resolución No 119 del 27 de abril de 2006, por la cual se adopta el modelo estándar de procedimientos para la sostenibilidad del sistema de Contabilidad pública artículo 2.1.6 que señala: “ deben realizarse conciliaciones permanentes para contrastar la información registrada en la contabilidad del ente


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público y los datos que tienen las diferentes dependencias respecto a su responsabilidad en la administración de un proceso especifico. Para un control riguroso del disponible y especialmente de los depósitos en bancos, los entes públicos deberán implementar los procedimientos que sean necesarios para administrar los riesgos asociados con las cuentas bancarias, sean estas de ahorro o corrientes. Manteniendo como principal actividad la elaboración periódica de conciliaciones bancarias de tal forma que el proceso conciliatorio haga posible un seguimiento de las partidas generadoras de diferencias entre el extracto bancario y los libros de contabilidad”. Para el Caso que nos ocupa, dicha actividad debió realizarse también con la cuenta CAJA en la cual se debió hacerse, los respectivos arqueos de caja, cruzándolos con las consignaciones y los registros de los libros de caja y de contabilidad. Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento 12 Inversiones El municipio de Villa de Leyva registro a 31 de diciembre de 2015 el valor de $256.102 075 por inversiones que corresponde a las carteras colectivas Fiduliquidez del Banco Popular y del Banco Agrario. HALLAZGO No 3: En la cuenta 1275101 inversiones constituidas en la Empresa de energía de Boyacá por valor de $32.108.536.47 viene registrada en valores históricos se recomienda depurar esta cuenta, se deja como una sobreestimación por este valor. Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento

HALLAZGO No 4: 13 Rentas por Cobrar Por este concepto se registra un valor de $3.974.299.481, valor del cual $772.558.000 pertenecen a la vigencia 2015; y el valor de $3.201.741.481 corresponde a Vigencias anteriores y que corresponde al 80.56% del total rentas por cobrar. Según libro auxiliar de Contabilidad y balance se registró el valor de $772.456.000 de predial que se dejó de cobrar en el año 2015 y el valor de $2.948.124.096 corresponde a predial 2014, se debe entrar a realizar el cobro persuasivo y coactivo, por lo dejado de cobrar de este impuesto, ya que el no cobro puede estar generando un daño al patrimonio por parte de la administración al no exigir el pago de estos tributos. Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento 14 Deudores Esta cuenta registra un valor de $12.319.129.767, que corresponde a la última doceava de los recursos del sistema General de Participaciones, a los avances y anticipos entregados, por este concepto se registra un valor de $11.278.270.026 y que representa el 91.55% del total de esta subcuenta, que corresponde a los anticipos entregados para la adquisición de bienes y servicios y para los proyectos de inversión del municipio de Villa de Leyva.


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Activo No corriente Por activo no corriente registro el valor de $72.217.078.000, dentro de esta subcuenta la más importante es la cuenta Propiedad planta y equipo que registra un valor de$32.029.891.973 que representa el 33.56% del total activo.

HALLAZGO No. 5: 16 Propiedad Planta y Equipo dentro de esta cuenta se registra la subcuenta 164027, como bienes pendientes de legalizar por valor de $109.518.226, pero esta no está soportada con documentos, se debe depurar la cuenta y se considera como una Sobreestimación. Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento Igualmente dentro de la cuenta Propiedad Planta y Equipo, se encuentran también las subcuentas No 16750212 camión recolector compactador M016 4X2 por valor de $260.000.000 y la subcuenta 16750214 vehículo recolector marca Internacional 4300 4X2 por valor de $261.696.000, se recomienda depurar estas cuentas ya que por uso de los vehículos, estás deberían estar dentro del inventario de la Empresa de Servicios públicos de Villa de Leyva. Se dejan estos valores como una incertidumbre. Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento

HALLAZGO No 6: Cuenta 1905 Gasto Pagados por Anticipado registra un valor de $294.170.621, que corresponde a la subcuenta No 190501 seguros, esta cuenta registra datos históricos, se debe depurar esta cuenta y se deja como una sobreestimación. Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento. La cuenta 19997702 planta de tratamiento de residuos sólidos viene registrada con datos históricos por valor de $8.086.351.69, se debe depurar la cuenta y se considera como una incertidumbre. Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento 2.6.1.2 Pasivo El municipio de Villa de Leyva, a 31 de diciembre de 2015 registra como pasivo el valor de $2.371,012.364.43, que corresponde a operaciones de crédito público, cuentas por pagar, recursos recibidos en administración, obligaciones laborales y seguridad social, y otros pasivos. 2203 Operaciones de crédito público internas de corto plazo, la entidad registra un valor de $537.100.000, corresponde al saldo de la deuda a 31 de diciembre de 2015, la cual fue contraída con el Banco Popular, para el arreglo de vías, compra de predios entre otros.


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HALLAZGO No 7: 24 Cuentas por Pagar: por este concepto a 31 de diciembre se registró en el balance un valor de $686.455.048, esta subcuenta está conformada por acreedores, pago de retención en la fuente, recursos recibidos en administración. Dentro de los acreedores se encuentra el saldo a favor de terceros que registra el valor de $41.220.79 y de este valor, $7.730.794.37 es un saldo a favor de Bancos que se encuentra sin soportar, se debe depurar esta cuenta, se considera como una sobrestimación del pasivo. Se determina como hallazgo administrativo para plan de Mejoramiento. 25 Obligaciones Laborales y seguridad Social por este concepto el municipio de Villa de Leyva Registro un saldo a 31 de diciembre de $548.316.904.92, esta subcuenta la conforman las cesantías, los intereses a las cesantías, primas pagadas a los funcionarios de la entidad. 27 Pasivos Estimados por pasivos estimados se registra un valor de $314.072.536, que corresponde a la provisión para prestaciones sociales. 29 Otros Pasivos: corresponde a recaudos a favor de tercero, ingresos recibidos por anticipado y anticipo de impuestos registra un valor de $31.804.667 de este valor $245.762.040 corresponde al anticipo de impuestos, no existen soportes por este concepto se considera como una sobreestimación. 2.6.1.3 Patrimonio La entidad registra como patrimonio el valor de $93.041.458.000 del cual se observa un aumento con respecto al año 2014 de $4.637.286.000. 2.6.2. Evaluación del Sistema de Control Fiscal Interno Contable De conformidad con lo establecido en la Ley 87 de 1993, los jefes de control interno o quien hagan sus veces tendrán la responsabilidad de evaluar la implementación y efectividad del control interno contable necesario para generar la información económica, financiera social y ambiental de la entidad, de igual manera deben cumplir con la Resolución No 248 de 2007, donde se establece la obligatoriedad de reportar a la Contaduría General de la nación el informe de Control Interno Contable a través del sistema Consolidador de Hacienda e Información Pública- CHIP.


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En el municipio de Villa de Leyva, existe las funciones de Control Interno en responsabilidad de la Oficina Asesora de Control Interno, oficina encargada de subir la información de control Interno Contable. Como resultado de la evaluación del sistema de control interno contable, de conformidad con la información diligenciada por la persona encargada de subir el informe de control interno contable y la ponderación efectuada por la auditoria de acuerdo a lo encontrado, da una calificación de 3.26 Que corresponde a Satisfactorio

Cuadro No. 57. Calificación Control Interno Contable

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

NÚMERO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

CONTABLE

PUNTAJE INTERPRETACIÓN

OBTENIDO

1 CONTROL INTERNO CONTABLE 3.26 Satisfactorio

1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 3.36 Satisfactorio

1.1.1 IDENTIFICACIÓN 3.5 Satisfactorio

1.1.2 CLASIFICACIÓN 3.25 Satisfactorio

1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 3.33 Satisfactorio

1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 3.42 Satisfactorio

1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 3.85 Satisfactorio


3 Deficiente

1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 3 Deficiente

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 3 Deficiente

Fuente: Informe Control Interno Contable Subido CHIP Municipio de Villa de Leyva 2015. Elaboró: Comisión de Auditoría. 2.6.3. Opinión Contable Se realizó auditoria al balance general del municipio de Villa de Leyva a 31 de diciembre de 2015. Los estados financieros son responsabilidad de la administración de la entidad. La responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en los hallazgos encontrados en desarrollo de la auditoria. Se efectuó auditoria con normas de auditoría generalmente aceptadas y según lo establecido en los artículos 268 y 354 de la Constitución Política de Colombia, y el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, dichas normas requieren que se planee y practique auditoria para obtener la seguridad razonable que los estados financieros no presenten inconsistencias y que los registros sean tomados de los libros de contabilidad.


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De acuerdo con la Auditoría realizada al balance a 31 de diciembre de 2015, y sobre las cuentas que fueron objeto de la revisión contable, el municipio de Villa de Leyva en la cuenta del ACTIVO se encontró sobreestimaciones por valor de $443.883.735, debido a que estas cuentas vienen registradas en valores históricos y no se ha realizado la respectiva depuración contable; igualmente se encontró incertidumbres por valor de $521.696.000 para un total de observaciones por valor de $965.579.935 que corresponde a un 1% del total activo. En la cuenta del PASIVO se encontró una sobre estimación por valor de $7.730.794 que corresponde a un 0.1%, por lo tanto se emite una opinión SIN SALVEDAD O LIMPIA. En mi opinión los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente en todo aspecto significativo la situación Financiera del municipio de Villa de Leyva a 31 de diciembre de 2015, así como el resultado de las operaciones por el año terminado en esa fecha de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General.

ELIANA CAROLINA SÁNCHEZ FORERO T.P. No. 161754-T


Cuadro No. 58

No. OBSERVACION DE AUDITORÍA CRITERIO HALLAZGOS

A D F P S VALOR $

ESTADO CONTABLE BASICO

1.

El municipio de Villa de Leyva No tiene implementado el Comité de Sostenibilidad Financiera, dando incumplimiento a la Resolución No 119 de 2006 de la Contaduría General de la Nación. artículo

2.1.10

Resolución No 119 de 2006 artículo 2.1.10 de la Contaduría General de la nación

X

2.

A 31 de diciembre de 2015 se encontró un faltante de caja el cual no estaba soportado por consignaciones, situación que se debe a la falta de realizar arqueos permanentes en las oficinas de la Secretaria de Hacienda del municipio de Villa de Leyva

Resolución No 119 de 27 de abril de 2006 artículo 2.1.6

X

3.

En la cuenta 12 del balance que corresponde a Inversiones de realizaron registros con valores históricos sin que se haya realizado un proceso de depuración contable por lo tanto se registró una sobreestimación

X

4. En la cuenta 16 Propiedad planta y Equipo, se registra una sobrestimación en los

X


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registros de bienes pendientes por legalizar

5

En la cuenta 16 en equipo de transporte se presenta una Incertidumbre por que no se sabe si el valor de los registrados corresponde al balance del municipio o al balance de la Empresa de Servicios públicos

X

6

En la cuenta 19 que corresponde a seguros esta cuenta se viene registrando con valores históricos, se viene presentando una sobreestimación

X

7.

En la cuenta 24 que corresponde a cuentas por pagar, se presenta un saldo a favor de bancos el cual no se ha depurado presentándose una sobreestimación

X

CONTROL INTERNO

8

Para el año 2015, la oficina Asesora de Control Interno dejo de realizar actividades como los arqueos de caja y bancos situación que origino un mal manejo de los dineros de la cuenta caja, porque con estos arqueos se pudo prevenir los riesgos inherentes al manejo del efectivo del municipio. De otra parte se hicieron manuales de procesos y procedimientos, los cuales no fueron socializados y por lo tanto no fueron aplicados en la Administración del municipio

Ley 489 de 1998 que crea el Sistema nacional de Control, el Decreto 1599 de 2005 por el cual se adopta el Modelo Estándar de Control Interno MECI 1000-2005,

X

CUADRO RESUMEN DE HALLAZGOS Hallazgos

Administrativo 8

Disciplinaria 0

Fiscal 0

Penales 0

Sancionatorios 0

Valor Fiscal 0


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Cuadro No 59 Hallazgos Balance 2015

CONTRALORIA GENERAL DE BOYACA

ENTIDAD AUDITADA: MUNICPIO DE VILLA DE LEYVA

AÑO 2015

CODIGO NOMBRE SOBREESTIMACIONES SUBESTIMACIONES INCERTIDUMBRES TOTAL

1 ACTIVO

12 INVERSIONES

12075101

Entidades privadas Empresa de Energía de Boyacá 32.108.536.47

32.108.536.47

16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

164027

Bienes Pendientes Por Legalizar

109.518.226.00 109.518.226.00

1675

EQUIPO DE TRANSPORTE TRACCION Y ELEVACIÓN 521.696.000.00

521.696.000.00

16750212 Camión recolector Compactador 260.000.000.00

16750214 Vehículo Recolector 261.696.000.00

1905 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

190501 Seguros 294.170.621.00 294.170.621.00

199977 OTROS ACTIVOS

19997702

Planta de tratamiento Residuos sólidos 8.086.351.69

8.086.351.69

TOTAL ACTIVO 965.579.735.16

2 PASIVO

24 CUENTAS POR PAGAR

2425 ACREEDORES

24251301 Saldo a favor de Bancos 7.730.794.37

7.730.794.37

TOTAL PASIVO 7.730.794.37

ESTADOS CONTABLES


Total inconsistencias $ (millones) 965.578.000.0



Fuente: Matriz de Calificación Elaboró: Comisión de Auditoria

LUZ MIRYAM PARRA CUBIDES Profesional Universitario


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2.7. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO CENTRO DE SALUD NUESTRA

SEÑORA DE BELEN

2.7.1. Variable Balance General

2.7.1.1. Cuenta 14 Deudores

La ESE Centro de Salud Nuestra Señora de Belén presenta un valor sobreestimado cuando no hace la provisión cuando sabe que son cuentas mayor de los 360 días y no va a recuperar la totalidad del valor.. Dentro del Marco conceptual del Régimen de Contabilidad Pública-RCP en su párrafo 154 del mismo instrumento normativo, establece que: “Como resultado del grado de incobrabilidad originado en factores tales como antigüedad e incumplimiento, debe aprovisionarse el valor de los derechos que se estimen incobrables y ajustarse permanentemente de acuerdo con su evolución. El cálculo de la provisión debe corresponder a una evaluación técnica que permita determinar la contingencia de pérdida o riesgo por la eventual insolvencia del deudor, además de los aspectos legales que originan el derecho, y deberá efectuarse por lo menos al cierre del período contable

Al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen:

Entre 3 y 6 meses de vencidas

Entre 6 y 12 meses de vencidas

Más de 12 meses de vencidas

Ahora que la empresa tiene los siguientes valores de cartera vencida:

Cuadro No 60 Rangos Valor cartera % Provisión Valor a aprovisionar

Entre 3 y 6 meses 60,530,585.00

5% 3,026,529.25

Entre 6 y 12 meses 50,901,440.00

10% 5,090,144.00

Más de 12 meses 189,466,213.00

15% 28,419,931.95

Total Provisión 36,536,605.20

Por tanto el balance se encantaría sobre estimado en la suma de $36.536.605.20. El valor que se determine como provisión, es el que se lleva a un gasto,


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acreditando previamente la cuenta de clientes en el activo, puesto que esta cuenta se debe disminuir ya que el cliente no pagará.

Con referencia a los balances anteriores la ESE Centro de Salud de Belén tiene el siguiente comportamiento siendo acumulativo en el año 2015 registra la suma de $31.977.801.20, con COMFAMILIAR y el resto de Deudores.

HALLAZGO No. 1.- Por lo anterior la información Financiera no confiable, no apta para la toma de decisiones, presuntamente hay una deficiencia en el registro de la información, Ineficacia de los mecanismos de manejo y control. Estaría contrariando Resolución 357 de 2007 7.- Características cualitativas de la información contable pública. Numeral 103 Confiabilidad – Régimen de Contabilidad Ley 734 de 2002 Artículo 34. Por lo tanto la auditoria tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO, para tener en cuenta en el plan de mejoramiento.

2.7.1.2. Cuenta 15 Inventario HALLAZGO No. 2.- Revisado el software que se cuenta corresponde al programa Rocky, el cual va sumando las entradas a almacén de los bienes de consumo, y se descarga por otro modulo al momento de la verificación de la existencia de la droga no permite tener el dato hasta que se haga el cruce de estos dos módulos, por lo tanto se establece una incertidumbre en las cifras en la suma de $28.554.700.90,

se deduce que la Información Financiera no es confiable, ni apta para la toma de decisiones, generando una incertidumbre, Deficiencia en la aplicación de la norma, procedimientos y normas inadecuadas contrariando la Resolución 357 de 2007 del Régimen de contabilidad Pública. La entidad contable pública, durante el proceso de depuración de información y la realización del inventario de bienes inmuebles, debe verificar que los bienes registrados en contabilidad tengan el respaldo legal correspondiente, que la acredite la existencia de estos. Teniendo en cuenta lo anterior se tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO, para tenerse en cuenta en el plan de mejoramiento 2.7.1.3. Cuenta 16 Propiedad Planta y Equipo HALLAZGO No. 3.- La auditoría solicita remitir en medio magnético el inventario valorizado de bienes de propiedad de la entidad y certificar cuando se realizó la última actualización de la misma, teniendo en cuenta que la norma establece que este proceso se debe adelantar mínimo cada tres años, puesto que no se evidencia actualización de Propiedad, Planta y Equipo en los últimos años.

Revisada y analizada la respuesta que da la Entidad, la administración del Centro de Salud Nuestra Señora de Belén, allega una relación de la valorización de


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activos, el cual no es claro para el grupo auditor analizar, además la entidad allega certificación que se realizó en el año 2014, la última actualización de En la cuenta (16) Propiedades Planta y Equipo de la ESE. Se realizó el cruce entre los inventarios actualizados y la información con contabilidad, se determinó los bienes obsoletos y para dar de baja, correspondiente al 10% $ 26.428.854.00, sin que a la fecha los bienes inservibles e inutilizables de la ESE no se ha adelantado el procedimiento. Presentando una sobre estimación en estos bienes, el registro debe quedar incorporado en el periodo contable respectivo. No obstante, si con anterioridad al cumplimiento de este plazo el valor en libros de las propiedades, planta y equipo experimenta cambios significativos con respecto al costo de reposición, o al valor de realización, debe hacerse una nueva actualización, registrando su afecto en el periodo contable respectivo.

Por lo tanto, se tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO, en el que la Entidad debe plasmar como actividad en el plan de mejoramiento un control sobre estos bienes registrados en el sistema contable y efectuar la respectiva actualización de los bienes inmuebles que posee el Municipio en un término no mayor a un año. 2.7.2. Evaluación Del Control Interno Contable La Evaluación del Sistema de Control Interno Contable según la resolución 357 de 2008 expedida por la Contaduría General de la Nación. La evaluación del Sistema de Control Interno es el análisis que se hace a los mecanismos, procesos, procedimientos y actividades que las entidades han diseñado e implantado para garantizar el cumplimiento de sus objetivos. El propósito de ésta evaluación es determinar el grado de avance y el nivel de confianza al Sistema, a fin de garantizar de manera razonable el logro de los objetivos de la entidad. El Audibal, la herramienta tecnológica para reportar los resultados de la Auditoria al Balance – 2015 a la Delegada para la Finanzas Públicas de la Contraloría General de la República. La Encuesta de Control Interno Contable implementada como Anexo – 2 de la Resolución No 5993 de 2008 expedida por la Contraloría General de la República. Por lo tanto se desarrolló cada uno de los interrogantes planteados en la encuesta referencial para la Evaluación del Sistema de Control Interno Contable y calificarlo de acuerdo a los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación y la Contraloría General de la República la cual reporto el siguiente resultado:

Cuadro No 61

NUMERO CONTROL INTERNO CONTABLE

CALIFICACION INTERPRESTACION

1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 3,41 SATISFACTORIO

1.1 IDENTIFICACION 4 SATISFACTORIO

1.1.1 CLASIFICACION 3.5 SATISFACTORIO


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1.1.2 REGISTRO Y AJUSTES 3.5 SATISFACTORIO

1.1.3 ETAPA DE REVELACION 3.5 SATISFACTORIO

1.2 ETAPA DE REVELACION 3.7 SATISFACTORIO

1.2.1 ELABORACION DE STADOS CONTABLES Y DEMAS INFORMES

3.5 SATISFACTORIO

1.2.2 ANALISIS, INTERPRETACION Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACION

3.5 SATISFACTORIO

1.3 OTROS EÑLEMENTOS DE CONTROL

3.5 SATISFACTORIO

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 3.6 SATISFACTORIO

RANGOS DE INTERPRETACION DE LAS CALIFICACIONES O RESULTADOS OBTENIDOS

RANGO CRITERIO


2.0 – 3.0 ( no incluye 2.0) DEFICIENTE

3.0 – 4.0 ( no incluye 3.0) SATISFACTORIO

4.0 – 5.0 ( no incluye 4.0) ADECUADO

En este orden de ideas la sumatoria de las respuestas arroja un total de 37,45 que al dividirlo entre el total de preguntas aplicables a la ESE (10) obtenemos el siguiente resultado: 35/ 10 = 3,5 El 3,5, representa una calificación cuantitativa de la evaluación del Control Interno Contable definido con Deficiencias, con un parámetro de calificación entre 3.0 y 4.0, con respecto a la calificación cualitativa se la ubica como un control Satisfactorio. Teniendo en cuenta esta evaluación es un parámetro de referencia para dictaminar de manera integral los Estados Financieros y sustentan la opinión antes descrita. Parámetros de calificación CALIFICACIÓN VALORACIÓN 1 No se cumple 1 Se cumple insatisfactoriamente 2 Se cumple aceptablemente 3 Se cumple en alto grado 4 Se Cumple plenamente RENGO CRITERIO 1.0-2.0 INADECUADO 2,0 - 3,0 (no incluye 2,0) DEFICIENTE 3,1 - 4,0 (no incluye 3,0) SATISFACTORIO


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4,1 - 5,0 (no incluye 4,0) ADECUADO El Sistema de Control Interno Contable de la ESE Centro de Salud Nuestra Señora de Belén, obtuvo una calificación de (3,5) SATISFACTORIO excepto por algunas deficiencias debido a que las áreas examinadas no cumplieron parcialmente con los riesgos para los cuales fueron establecidos para cada uno de los componentes los cuales operan aceptablemente en cumplimiento del objeto social así: HALLAZGO NO. 4.- La oficina de Control interno no se encuentra estructurada en cuanto al seguimiento y evaluación a los mapas de riesgos, además los manuales existentes en el área administrativa se deben ser aprobados mediante acta y socializarlos. El software que existe se debe actualizar para el caso de la cuenta 15 Inventarios y 16 Propiedad planta y Equipo, con el fin de ir mostrando las existencias. La información contable, presupuestal y financiera se encuentra centralizada en un solo funcionario. En la respuesta la ESE Centro de Salud Nuestra Señora de Belén, informa que se lleva control contable y de cartera mediante cuentas auxiliares por terceros e identificando el deudor y se realizan las conciliaciones con los diferentes deudores a través de las mesas de la conciliación y la liquidación de contratos presentándose en algunos casos percances a causas ajenas. En cuanto a la conciliación de la información registrada en presupuesto y tesorería si se realizan los cruces correspondientes mediante el sistema financiero donde se maneja la información de forma integrada.

Se anexa uso de indicadores financieros desde 2012 a 2015 que fueron presentados en el empalme en el mes de diciembre de 2015 y 2015 se sustentó en el Concejo Municipal en el mes de febrero del año en curso, además de los indicadores financieros tenemos el presupuesto aprobado con el que más empleamos para consultar y decidir las transacciones a ejecutar en la E.S.E. Centro de Salud Nuestra Señora de Belén

Contamos con el asesor contable quien revisa y audita la información registrada en el Sistema, la cual se refleja tanto en lo presupuestal como en la contabilidad de la E.S.E y es fiel a las transacciones realizadas.

Se aplica la establecida por la Contaduría General de la Nación - el PUC.


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Se maneja un sistema financiero el cual permite que los procesos de ingresos y gastos se registren en tiempo real y cronológica puesto que el sistema no permite proceder si algún proceso hace falta y además la información que llega al área financiera se verifica dando cumplimiento a los procesos presupuestales y de contabilidad y tesorería Hechas las anteriores aseveraciones, las cuales no fueron desvirtuadas por la ESE, la auditoria considera que esta irregularidad permite consolidar un hallazgo administrativo, se debe implementar mecanismo de control, que conduzcan a evitar situaciones semejantes y comprometer las acciones en el plan de mejoramiento. 2.7.3. Otras Actuaciones La Empresa Social del Estado Centro de Salud Nuestra Señora de Belén en el momento de la auditoria no presento quejas por parte de la Secretaria General, Dirección Operativa de Control Fiscal o responsabilidad fiscal, de la Contraloría General de Boyacá. No se presenta beneficios de auditoría. 2.7.4. Opinión Contable En mi opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados financieros - Balance General de la EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO CENTRO DE SALUD NUESTRA SEÑORA DE BELEN ES CON SALVEDADES, presenta razonablemente, la situación financiera en sus aspectos más significativos por el año terminado a 31 de diciembre de 2015 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. Las salvedades tomadas en su conjunto superan el 2% pero son inferiores al 10%, en este caso corresponden las inconsistencias al 5%, tal como aparece en el cuadro de Evaluación Financiera, lo que significa que se refleja razonablemente la situación financiera de la EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO CENTRO DE SALUD NUESTRA SEÑORA DE BELEN ES CON SALVEDADES y los resultados de sus operaciones por el año 2015.

SALVADOR PEÑA CORTES T.P. No. 23326 -T


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2.7.5. Cuadro de Tipificación De Hallazgos

Cuadro No 62


ESTADOS CONTABLES

1

Por lo anterior la información Financiera no confiable, no apta para la toma de decisiones, presuntamente hay una deficiencia en el registro de la información, Ineficacia de los mecanismos de manejo y control. Estaría contrariando Resolución 357 de 2007 7.- Características cualitativas de la información contable pública. Numeral 103 Confiabilidad – Régimen de Contabilidad Ley 734 de 2002 Artículo 34. Por lo tanto la auditoria tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO, para tener en cuenta en el plan de mejoramiento.

Resolución 354 de 2007

X

2

Se realizó el cruce entre los inventarios actualizados y la información con contabilidad, se determinó los bienes obsoletos y para dar de baja, correspondiente al 10% $ 26.428.854.00, sin que a la fecha los bienes inservibles

e inutilizables de la ESE no se ha adelantado el procedimiento. Por lo tanto, se tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO, en el que la Entidad debe plasmar como actividad en el plan de mejoramiento un control sobre estos bienes registrados

en el sistema contable y efectuar la respectiva actualización de los bienes inmuebles que posee el Municipio en un término no mayor a un año.


X

3

EL software que se cuenta corresponde al programa Rocky, el cual va sumando las entradas a almacén de los bienes de consumo, y se descarga por otro modulo al momento de la verificación de la existencia de la droga en no permite tener el dato hasta que se haga el cruce de estos dos módulos, por lo tanto se establece una incertidumbre en las cifras en la suma de $28.554.700.90 (Hallazgo administrativo, para tener en cuenta en el plan de mejoramiento.)


X

CONTROL INTERNO CONTABLE

4

La oficina de Control interno no se encuentra estructurada en cuanto al seguimiento y evaluación a los mapas de riesgos, además los manuales existentes en el área administrativa se deben ser aprobados mediante acta y socializarlos. Las cuales no fueron desvirtuadas por la ESE, la auditoria considera que esta irregularidad permite consolidar un hallazgo administrativo, se debe

implementar mecanismo de control, que conduzcan a evitar situaciones semejantes y comprometer las acciones en el plan de mejoramiento.

Ley 87 de 1993

X

TOTAL 4


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Cuadro No 63

TOTAL INCONSISTENCIAS 90

INDICE DE INCONSISTENCIA 0.081002997

TOTAL 1,111 62 0 28 90


CODIGO ACTIVOS ACTIVOS BALANCE

SOBRESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL

11 Efectivo 1 0


0 0

13 Rentas por cobrar 0 0

14 Deudores 345 36 36

15 Inventarios 82 28 28


264 26 26

17 Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales

0 0

18 Recursos naturales no renovables

0 0

19 Otros activos 418 0

TOTAL 1,111 0 0 0 0


CODIGO PASIVO Y

PATRIMONIO PASIVO +

PATRIMONIO SOBRESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL

21

Operaciones de banca central e instituciones financieras

0 0

22

Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central

0 0

23

Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados

0 0


H.D. Hallazgos Disciplinarios

H.F. Hallazgos Fiscales

H.P Hallazgos Penales

H.S. Hallazgos Sancionatorios

B.A Beneficios Auditoria


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24 Cuentas por pagar 9 0

25


2 0

26 Otros bonos y títulos emitidos

0 0

27 Pasivos estimados 0 0

29 Otros pasivos 1 0

31 Hacienda pública 0 0


1,099 0

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES





Calificación

Con salvedad

Sin salvedad o limpia <=2%



Abstención -

ADOLFO QUINTANA CRISTANCHO Profesional Universitario


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2.8. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO CENTRO DE SALUD MUNICIPIO DE

CHITARAQUE. 2.8.1. Variable Balance General

HALLAZGO No. 1: - La ESE Centro de Salud de Chitaraqué no realiza provisión de cartera en la cuenta 1480, es decir no está dando cumplimiento a lo establecido en la Legislación Tributaria Colombiana Decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75. Hallazgo Administrativo.

HALLAZGO No. 2: - La ESE Centro de Salud de Chitaraque no ha realizado avalúo catastral de las edificaciones y los predios urbanos y rurales. El inventario de bienes muebles e inmuebles no está actualizado y no hay un procedimiento definido para confrontarlo con los registros contables. Hallazgo Administrativo. HALLAZGO No. 3: - La ESE no cumplió lo establecido en la circular externa 060 de 2005 de la Contaduría General de la Nación que establece los procedimientos contables de actualización de propiedad, planta y equipo, los cuales se deben efectuar con periodicidad de tres años a partir de la última realizada y el registro debe quedar incorporado en el periodo contable respectivo. Hallazgo Administrativo. HALLAZGO No. 4: - la Ese no incluye en el Balance General la cuenta 1999 VALORIZACIONES, ni la cuenta 271005 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS, sin embargo incluye la cuenta 2715 PROVISIÓN PARA PRESTACIONES SOCIALES por $30.416.234 cuando en la cuenta 25 OBLIGACIONES LABORALES registra el valor de $65.00 pesos y se debe hacer la respectiva reclasificación. Hallazgo Administrativo. HALLAZGO No. 5: - La cuenta patrimonio se encuentra subestimada por la no inclusión del valor total de las cuentas por pagar y del valor del superávit por valorización de los bienes de propiedad de la Ese. Es decir la no inclusión de la cuenta valorizaciones afecta negativamente el patrimonio de la entidad. Hallazgo Administrativo. HALLAZGO No. 6: - La Ese centro de salud debe iniciar el proceso de implementación de las Normas Internacionales de información financiera NIIF, con su respectivo Reglamento Interno de acuerdo a los lineamientos establecidos en la Ley 1314 de 2009 y los Decretos reglamentarios 2784 y 2706 de diciembre de 2012 y articulo 59 de la Ley 1734 de 2014. Hallazgo Administrativo.


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2.8.1.1. Efectivo: Grupo 11. HALLAZGO No. 7: En el balance general la cuenta 11 Efectivo registra como saldo a 31 de diciembre de 2015 el valor de $57.368.240.68. Al realizar la sumatoria de los valores registrados por subcuenta en cada Entidad Financiera resulta un valor de $56.997.768.00, presentando diferencia de $276.02. Situación que debe ser sustentada. CAJA: La cuenta 1105 CAJA presenta un saldo de $370.196.66 valor este que se presenta en efectivo, es decir este no se consigna regularmente.

BANCOS: La cuenta 1110 Bancos y Corporaciones presenta sobreestimación por valor total de $492.008.62 pesos, que corresponde a diferencias entre lo reportado en el balance y los soportes de las cuentas bancarias (conciliaciones), Banco Popular cuenta No. 220-492-10738-8 la cual presenta un valor en el balance de $52.315.528.07 pesos y en la conciliación de $52.807.536.69 pesos. Se mantiene la observacion en razón a que a 31 de diciembre de 2015 existia esta inconsistencia. Hallazgo administrativo.

Cuadro No.64

CODIGO CUENTA N° CTA

BANCARIA BALANCE SOPORTE

ESTADO TESORERIA

DIFERENCIA OBSERVACION

1 ACTIVO

11 EFECTIVO

1110 BANCOS Y CORPORACIONES

111006 CUENTADE AHORRO

11100601 BANCO POPULAR 220-492-10738-8

52.315.528.07 52.807.536.69 52.315.253.00 492.008.62 SUBESTIMACION

TOTALES 52.315.528.07 52.807.536.69 52.315.253.00 492.008.62 SUBESTIMACION

HALLAZGO No. 8: Propiedad. Planta y Equipo Grupo 16: Se verificaron los registros del balance y se compararon con los reportados en el inventario de la ESE, se observó que esta cuenta presenta incertidumbre por $721.466.845 y subestimación $60.000.000 como se detalla en la siguiente tabla, en razón a que no existen soportes de los valores reportados es decir no existe Inventario actualizado, lo que genera incertidumbre y afecta la razonabilidad de los estados financieros. Hallazgo administrativo.


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Cuadro No. 65

CATEG. DESCRIPCION SALDO BALANCE SALDO SEGÚN

SOPORTE DIFERENCIA OBSERVACION

16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1605 TERRENOS 46.600.148.00 0.00 46.600.148.00 INCERTIDUMBRE

1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA

12.800.000.00 0.00 12.800.000.00 INCERTIDUMBRE

1640 EDIFICACIONES 309.709.613.60 0.00. 309.709.613.60 INCERTIDUMBRE

1645 PLANTAS DUCTOS Y TUNELES

4.750.000.00 0.00 4.750.000.00 INCERTIDUMBRE

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 3.171.440.00 0.00 3.171.440.00 INCERTIDUMBRE

1660 EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO

254.211.656.96 0.00 254.211.656.96 INCERTIDUMBRE

1665 MUEBLES ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA

28.453.818.52 0.00 28.453.818.52 INCERTIDUMBRE

1670 EQUIPO DE COMUNICAION Y COMPUTACION

61.770.168.52 0.00 61.770.168.52 INCERTIDUMBRE

1675 EQUIPO DE TRANSPORTE TRACCIÓN Y ELEVACION

298.461.538.00 238.461.538.00 60.000.000.00 SUBESTIMACION

2.8.1.2. Cuentas Por Pagar Grupo 24: HALLAZGO No. 9: El grupo 24 Cuentas por pagar presenta subestimación por valor de $52.191.226 en razón a que el valor registrado en el balance es menor a los soportes.

Las cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2015 la conforman las subcuentas que se registran en la cuenta 2 como se muestra en el balance por valor de $68.348.446.30, la subestimación de la cuenta se presenta en cuanto a que el soporte o acto administrativo por el cual se constituyeron las cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2015 registra el valor de $65.185.442 presentando diferencia de $3.163.004.30, que corresponde al valor revelado en cuenta 2436 retención en la fuente por $1.682.474.90 y el del rubro 2905 Recaudos por Reclasificar por $218.900 y la 299603 Obligaciones en Investigación Laborales por $1.261.635, que corresponde al pago de una incapacidad que la empresa recibió y que no se hizo el desembolso en la vigencia 2015. Pero de conformidad con la información reportada a través F07 _AGR ejecución presupuestal de egresos se establece que el valor de las cuentas por pagar alcanzan el valor de $117.376.66 y el acto administrativo por el cual se constituyeron las cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2015 registra el valor de $65.185.442 presentado así esta cuenta a 31 de diciembre de 2015 una subestimación de $ 52.191.226 que corresponde al valor que quedo pendiente del contrato de obra 01 2016. Al respecto El artículo 10 del Decreto 4836 de 2011 que


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modificó el artículo 13 del Decreto 115 de 1996 establece: “Los compromisos y obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre, deberán incluirse en el presupuesto del año siguiente como una cuenta por pagar y su pago deberá realizarse en dicha vigencia fiscal". Hallazgo Administrativo. 2.8.1.3. Otros Pasivos: Grupo 29: HALLAZGO No. 10: Ésta cuenta presenta incertidumbre por valor de $1.480.535.00 en razón a que no se presentaron los soportes. Además se debe efectuar la respectiva reclasificación de la subcuenta 299603 Obligaciones en Investigación Laborales por $1.261.635, que no corresponde a este rubro (P/TOP) Hallazgo Administrativo.

Cuadro No. 66

CUENTA DESCRIPCION BALANCE SOPORTE DIFERENCIA OBSERVACION

29 OTROS PASIVOS

2905 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS

218.900.00 0 218.900.00 INCERTIDUMBRE

2996 OBLIGACIONES EN INVESTIGACION LABORALES

1.261.635.00 0 1.261.635.00 INCERTIDUMBRE

TOTAL 1.480.535.00

Igualmente reclasificar la subcuenta 2715 Provisión para prestaciones sociales a la respectiva cuenta. 2.8.2. Concepto Control Interno Contable HALLAZGO No. 11: De conformidad con la resolución No. 357 de Julio 23 de 2009 expedida por la Contaduría General de la Nación, la Ese Centro de Salud de Chitaraqué, realizo la evaluación del Sistema de Control Interno Contable Vigencia 2015 evidenciándose que No se encuentra calificado por parte de la Ese ningún ítem como INADECUADO y calificaron únicamente como DEFICIENTES las siguientes actividades:

Son adecuadamente calculados los valores correspondientes a los procesos de

depreciación, provisión, amortización, valorización y agotamiento, según aplique.

Se utilizan un sistema de indicadores para analizar e interpretar la realidad financiera.

Se producen en la entidad informes de empalme cuando se presentan cambios de representante legal o cambios de contador.


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Se ha implementado y ejecuta una política de depuración contable permanente y de sostenibilidad de la calidad de la información.

Los bienes derechos y obligaciones se encuentran debidamente individualizadas en la contabilidad, bien sea por el área contable o en bases de datos administradas por otras dependencias.

Falta de implementación y actualización de procesos en la Entidad. además la inexistencia de Políticas y manuales de contabilidad para la entidad. La No aplicación de la gestión Documental. la no identificación oportuna de los recaudos por clasificar (consignaciones pendientes por identificar). La falta de valoración de los activos muebles e inmuebles. Hallazgo Administrativo.

En desarrollo del trabajo de campo, se verificó que la calificación asignada por la ESE Centro de Salud de Chitaraqué a la mayoría de ítems, que se incluyen en la evaluación del sistema de control interno contable no se ajusta a lo encontrado en el proceso auditor, Situación que se evidencia en la no coherencia entre los soportes y la información revelada en el balance en algunas cuentas como son: La Subestimación reflejada en la cuenta efectivo, la Incertidumbre en la cuenta propiedad planta y equipo y otros activos, la Subestimación de la cuenta cuentas por pagar más específicamente en la 2401 Adquisición de Bienes y servicios por la no inclusión de “los compromisos y obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 del Decreto 4836 de 2011 que modificó el artículo 13 del Decreto 115 de 1996 donde establece deberán incluirse en el presupuesto del año siguiente como una cuenta por pagar y su pago deberá realizarse en dicha vigencia fiscal", y la Incertidumbre en otros pasivos; además algunos hechos económicos no son de fácil y confiable medición como, inventarios y pasivos estimados.

Además se evidencio que se encuentran otros ítems que son INADECUADOS y DEFICIENTES que no fueron tenidos en cuenta por parte de la Ese Centro de Salud. De otra parte, en la vigencia 2015 no realizaron auditorias al proceso financiero. Estos factores permiten determinar que el Sistema de Control Interno Contable de la ESE Centro de Salud de Chitaraque no opera, este debe implementarse y fortalecerse con el fin de poder garantizar que todas las transacciones realizadas se registren de manera exacta, veraz y oportuna. Hallazgo Administrativo En lo referente a lo dispuesto en el artículo 9 de la ley 1474 de 2011 se estableció que la ESE público en la página web, el informe de evaluación del sistema de control interno contable, vigencia 2015.


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2.8.3. Opinión Contable - Dictamen Adversa o Negativa

En nuestra opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, el Balance General de La Ese Centro de Salud de Chitaraqué no presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación financiera de la Ese Centro de Salud a 31 de diciembre de 2015 y los resultados de sus operaciones por el año que termino en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General La Opinión se emitió teniendo en cuenta que las salvedades tomadas en su conjunto superaron el 10% del total del activo.

SALVADOR PEÑA CORTES T.P. No. 23326 –T

2.8.4. Cuadro De Tipificación De Hallazgos

Cuadro No 67

N° HALLAZGO FUENTE HA

HD

HF

HP

HS

VALOR $

ESTADO CONTABLE BÁSICO - BALANCE GENERAL

1 La ESE Centro de salud de Chitaraqué no realiza provisión de cartera en la cuenta 1480, es decir no está dando cumplimiento a lo establecido en la Legislación Tributaria Colombiana Decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75.

Plan General de Contabilidad Pública y Legislación Tributaria Colombiana Decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75.

X

2 La ESE Centro de Salud de Chitaraque no ha realizado avalúo catastral de las edificaciones y los predios urbanos y rurales. El inventario de bienes muebles e inmuebles no está actualizado y no hay un procedimiento definido para confrontarlo con los registros contables.

Plan General de Contabilidad Pública

X

3 La ESE no cumplió lo establecido en la circular externa 060 de 2005 de la Contaduría General de la Nación que establece los procedimientos contables de actualización de propiedad, planta y equipo, los cuales se deben efectuar con periodicidad de tres años a partir de la última realizada y el registro debe quedar incorporado en el periodo contable respectivo.

Plan General de Contabilidad Pública y circular externa 060 de 2005 de la Contaduría General de la Nación

X

4

La cuenta patrimonio se encuentra subestimada por la no inclusión del valor total de las cuentas por pagar y del valor del superávit por valorización de los bienes de propiedad de la Ese. Es decir la no inclusión de la cuenta valorizaciones afecta negativamente el patrimonio de la entidad.

Plan General de Contabilidad Pública

X

5 La Ese no incluye en el Balance General la cuenta 1999 VALORIZACIONES, ni la cuenta 271005 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS, sin embargo incluye la cuenta 2715 PROVISIÓN PARA PRESTACIONES SOCIALES por $30.416.234 cuando en la

Plan General de Contabilidad Pública Resolución 356 de 5/09/2007

x


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cuenta 25 OBLIGACIONES LABORALES registra el valor de $65.00 pesos y se debe hacer la respectiva reclasificación.

6 La Ese centro de salud debe iniciar el proceso de implementación de las Normas Internacionales de información financiera NIIF, con su respectivo Reglamento Interno de acuerdo a los lineamientos establecidos en la Ley 1314 de 2009 y los Decretos reglamentarios 2784 y 2706 de diciembre de 2012 y articulo 59 de la Ley 1734 de 2014.

Ley 1314 de 2009 y los Decretos reglamentarios 2784 y 2706 de diciembre de 2012 y articulo 59 de la Ley 1734 de 2014.

X

7 La cuenta 1110 Bancos y Corporaciones presenta sobreestimación por valor total de $492.008.62 pesos, que corresponde a diferencias entre lo reportado en el balance y los soportes de las cuentas bancarias (conciliaciones), Banco Popular cuenta No. 220-492-10738-8 la cual presenta un valor en el balance de $52.315.528.07 pesos y en la conciliación de $52.807.536.69 pesos. Se mantiene la observacion en razón a que a 31 de diciembre de 2015 existia esta inconsistencia.

Plan General de Contabilidad Pública. Resolución 356 de 5/09/2007

X

8 La cuenta Propiedad. Planta y Equipo Grupo 16: Se verificaron los registros del balance y se compararon con los reportados en el inventario de la ESE, se observó que esta cuenta presenta incertidumbre por $721.466.845 y subestimación $60.000.000 como se detalla en la siguiente tabla, en razón a que no existen soportes de los valores reportados es decir no existe Inventario actualizado, lo que genera incertidumbre y afecta la razonabilidad de los estados financieros.


X

9 La cuenta 24 Cuentas por pagar El grupo 24 Cuentas por pagar presenta subestimación por valor de $52.191.226 en razón a que el valor registrado en el balance es menor a los soportes.


X

10 La cuenta 29 Otros Pasivos Ésta cuenta presenta incertidumbre por valor de $1.480.535.00 en razón a que a que no se presentaron los soportes. Además se debe efectuar la respectiva reclasificación de la subcuenta 299603 Obligaciones en Investigación Laborales por $1.261.635, que no corresponde a este rubro. Igualmente reclasificar la subcuenta 2715 Provisión para prestaciones sociales a la respectiva cuenta.


X


1 Estos factores permiten determinar que el Sistema de Control Interno Contable de la ESE Centro de Salud de Chitaraque no opera, este debe implementarse y fortalecerse con el fin de poder garantizar que todas las transacciones realizadas se registren de manera exacta, veraz y oportuna. Los ítems calificados como deficientes en la evaluación del sistema de control interno contable deben ser objeto de Plan de Mejoramiento

. Resolución No. 357 de Julio 23 de 2009

X

TOTAL 11


Administrativos 11

Disciplinarios 0

Fiscales 0

Penales 0

Sancionatorios 0

Valor 0


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Cuadro No 68

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES





Calificación

Adversa o negativa




Abstención -

GILMA MENDIVELSO MENDIVELSO Profesional Universitaria 2.9. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO E.S.E. HOSPITAL LAS MERCEDES DE

MOGÜÍ 2.9.4. Variable Balance General

Con la verificación directa de los documentos fuente (soportes) y la confrontación de registros, saldos del balance general, estados de actividad financiera, económica y social, cambios en el patrimonio se constató que la ESE Hospital las Mercedes de Monguí, para la elaboración de la información financiera, económica y social, aplico los principios y normas técnicas de la Contabilidad Pública, así mismo para los registros y presentación de los Estados Contables la Empresa utiliza el Plan General de Contabilidad Pública; aplicando la normatividad establecida por la Contaduría General de la Nación. HALLAZGO No. 1. En el proceso de sus actividades administrativas, económicas y financieras, se utiliza el software contable SYSMAN, el cual se encuentra en las dependencias de: Presupuesto, Tesorería y Contabilidad más no en el área de Almacén, facturación y farmacia donde se maneja el software ROCKY. De lo cual se observó que no hay integración plena, en la información que se maneja en las


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diferentes áreas de la ESE. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.4.1. Balance General A continuación se presenta la estructura del Balance General que se tomó como muestra para el desarrollo de la Auditoría, con el cual se pretende analizar y comprobar el estado de los Activos, pasivos y Patrimonio del Hospital Las Mercedes de Monguí con 31 de diciembre de 2015, y así lograr establecer si este estado contable, refleja cifras Razonables y si las operaciones y documentos que las originaron cumplieron con principios fundamentales de contabilidad y si aplicaron la normatividad de la Contaduría General de la Nación y demás reglamentos que le son aplicables.

Cuadro No 69 CUADRO RESUMEN BALNCE GENERAL ESE HOSPITAL LAS MERCEDES DE MONGUÍ

CUENTA DESCRIPCION NUEVO SALDO % PART

1 ACTIVOS 1,197,250,113 0

1 1 EFECTIVO 186,891,071 15.61

1 1 05 CAJA - 0

1 1 10 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 186,891,071 100

1 4 DEUDORES 352,879,364 29.47

1 4 09 SERVICIOS DE SALUD 412,716,064 116.96

1 4 70 OTROS DEUDORES 3,163,300 0.9

1 4 80 PROVISION PARA DEUDORES (CR) (63,000,000) -17.85

1 5 INVENTARIOS 58,371,587 4.88

1 5 18 MATERIALES PARA LA PRESTACION DE SERVICIOS 58,371,587 100

1 6 PROPIEDADES; PLANTA Y EQUIPO 579,749,251 48.42

1 6 05 TERRENOS 35,000,000 6.04

1 6 40 EDIFICACIONES 114,872,417 19.81

1 6 55 MAQUINARIA Y EQUIPO 6,557,000 1.13

1 6 60 EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO 132,611,097 22.87

1 6 65 MUEBLES; ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 32,575,722 5.62

1 6 70 EQUIPOS DE COMUNICACION Y COMPUTACION 27,743,176 4.79

1 6 75 EQUIPOS DE TRANSPORTE; TRACCION Y ELEVACION 222,410,971 38.36

1 6 80 EQUIPOS DE COMEDOR; COCINA; DESPENSA Y 1,000,000 0.17

1 6 95 PROVISIONES PARA PROTECCION DE PROPIEDADES; PLANTA Y EQUIPO (CR) 4,294,780 0.74

1 9 OTROS ACTIVOS 19,358,840 1.62

1 9 70 INTANGIBLES 27,958,840 144.42

1 9 75 AMORTIZACION ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) (8,600,000) -44.42

2 PASIVOS 127,041,586 0

2 4 CUENTAS POR PAGAR 72,582,058 57.13

2 4 01 ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 61,693,804 85

2 4 25 ACREEDORES 9,465,191 13.04

2 5 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 46,508,396 36.61

2 5 05 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 46,508,396 100

2 7 PASIVOS ESTIMADOS - 0

2 7 15 PROVISION PARA PRESTACIONES SOCIALES - 0

2 9 OTROS PASIVOS 7,951,132 6.26

3 PATRIMONIO 1,133,494,210 0

3 2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 1,133,494,210 100

3 2 08 CAPITAL FISCAL 442,075,679 39

3 2 30 RESULTADOS DEL EJERCICIO 55,692,209 4.91

3 2 35 SUPERAVIT POR DONACION 635,726,322 56.09

Fuente: Balance General 2014 de la ESE Hospital Las Mercedes de Monguí.


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HALLAZGO No. 3. Del cuadro anterior se deducen los valores que determinan la ecuación contable, quedando así:

Cuadro No 70

ACTIVO 1.197.250.113 PASIVO 127.041.586 PATRIMONIO 1.133.494.210

De la cual se observa que la suma del valor de las cuentas del activo no es igual a la suma del valor de las cuentas del pasivo más la suma del valor de las cuentas del patrimonio o capital.

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO 1.197.250.113 = 127.041.586 + 1.133.494.210

1.197.250.113 = 1.260.535.796 DIFERENCIA DE 63.285.683 Por lo anterior y por ausencia de mecanismos de seguimiento y monitoreo y por debilidades de control, se afecta el resultado real del balance general y se incumple la definición legal de los elementos o variables que hacen parte de la ecuación contable reglamentada en el Decreto Reglamentario 2649 de 1993, Artículos 35, 36 y 37. Considerando la respuesta y los documentos anexos a este punto, se constata que argumentan lo requerido, presentando un balance general, modificado, (al parecer atendiendo algunas observaciones efectuadas en esta Auditoría), encontrando igualmente que los dos balances presentados, carecen de sus respectivas firmas; además, como se menciona en la respuesta, en el Balance General presentado inicialmente (el cual se imprimió directamente del software contable) no se había efectuado el registro de “pérdida del ejercicio equivalente a $63.285.683”, indicando esto que a la fecha de la visita de Auditoría, aún no se había efectuado el respectivo cierre del Balance General con corte 31 de diciembre de 2015, esto puede ser a causa de la falta de control y de delegación de autoridad; lo cual demuestra que no se ha efectuado la actualización y los ajustes respectivos al balance general, conllevando a determinar que el Balance General no muestra con certeza la situación financiera de la ESE. Por lo cual se incumple lo referenciado en el Régimen de Contabilidad Pública, en los párrafos 104, 117, 120, 152, 156 y 311 del Plan General de Contabilidad Pública establece: En relación con las


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características cualitativas de la información contable pública: “104. Razonabilidad. La información contable pública es razonable cuando refleja la situación y actividad de la entidad contable pública, de manera ajustada a la realidad.” Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.1.2. Grupo 11, Efectivo El Balance General de la ESE Hospital Las Mercedes de Monguí, con corte a 31 de

diciembre de 2015 en el GRUPO EFECTIVO refleja un saldo de $186.891.071,

equivalente al 15.61% del total del activo, representado en depósitos en instituciones financieras. Verificando en la oficina de tesorería los movimientos de los libros de bancos y los saldos que aparecen en las conciliaciones y en los extractos bancarios, así mismo, se aplicaron pruebas aritméticas a fin de comprobar estos saldos, los cuales se compararon con los libros auxiliares y con el Estado de Tesorería, para cotejarlos con los registros del Balance General. Encontrando que las cifras reportadas el Grupo EFECTIVO del balance son coherentes y razonables y se encuentran debidamente soportadas con los documentos que dieron origen a cada registro, según se evidencia en el siguiente cuadro:

Cuadro No 71

CODIGO

NOMBRE

BALANCE

TESORERIA SUBESTIMACIÓN

SOBRESTIMACION

VERIFICACION

1.1 EFECTIVO 186,891,071

186,891,071

1.1.10 CUENTA CORRIENTE BANCARIA 186,891,071 186,891,071

11100501 BANCO AGRARIO 676-7 877.366 877.366

11100502 BANCO BOGOTA 925 170.441.520 170.441.520

11100503 BANCO BOGOTA 920-1 310.702 310.702

11100504 BANCO OCCIDENTE 15.261.482 15.261.482

Fuente: Balance General 2015 de la ESE Hospital Las mercedes de Monguí.

2.9.1.3. Grupo 14, Deudores

El grupo Deudores es de gran importancia en el balance general de la ESE Hospital Las Mercedes de Monguí, debido a las características empresariales, ya que en esta se puede ver la gestión efectuada por la Administración del Hospital para efectuar el cobro de cartera por venta de servicios de salud.


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Cuadro No 72

CODIGO NOMBRE DE LA

CUENTA SALDO EN BALANCE

CONTRATACION Y GLOSAS

SUBESTIMACION

SOBREESTIMACION

INCERTIDUMBRE

VERIFICACION

1.4. DEUDORES 352.879.363 637.787.075 268.983.618 25.359.056 67.128.743

1.4.09 SERVICIOS DE SALUD 412.716.063 534.623.775 134.491.809 12.780.960

1.4.09.03 Plan subsidiado de salud POEE-ARS –REGIMEN

.10

.10

1.4.09.20 CONTRIBUTIVO- Facturación radicada

218.853.900 215.885.878

2.968.022

1.4.09.21 SUBSIDIADO – Facturación radicada

161.196.887 267.994.717 106.797.830

1.4.09.24 SOAT/ARP-FACTURACION RADICADA

5.282.240 32.976.219 27.693.979

1.4.09.26 Entidades con régimen especial – facturación radicada

23.247.292 17.765.961

5.481.331

1.4.09.29 SOAT/ARP-FACTURACION RADICADA

4.128.743 - 4.128.743 4.128.743

1.4.70 OTROS DEUDORES 3.163.300 3.163.300

147090001 SANDRA TARAZONA FLOREZ

3.163.300 3.163.300

1.4.80 PROVISION PARA DUEDORES

63.000.000

63.000.000

Fuente: Balance General 2014 de la ESE Hospital Las Mercedes de Monguí y documentos de Contratación. Cuadro No. 13

El grupo DEUDORES conformada por la Cuenta 1409 Servicios de Salud con un saldo de $412.716.063 representa el 34% del total del activo y está compuesta por las subcuentas: 140903 Plan subsidiado de salud POSS-ARS-REGIMEN SUBSIDIADO con $0.10, equivalente a un ínfimo porcentaje de Deudores; 100920 Facturación radicada con $218.853.900, equivalente al 53% de los deudores; 140921 Subsidiado facturación radicada con $161.196.887, indica el 39% de Deudores; 140924 SOAT – Facturación radicada $5.289.240 equivalente al 0.12% de la cuenta deudores; 140926 Entidades con régimen especial facturación radicada $23.247.292, indica el $5.52%; 140929 SOAT – Facturación radicada con $4.128.743, indicando el 1% del total de Deudores. En conclusión y como se observa en el cuadro anterior GRUPO: 14 DEUDORES, producto de la verificación efectuada en los fólderes que contienen la información de cada una de las empresas a las cuales el Hospital de Monguí, prestó sus servicios de salud, se encontró que el valor total del grupo DEUDORES de servicios de salud, alcanza la suma de $637.787.075 mientras que en el balance general figura la suma de $352.879.363.


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Es así que el grupo 14 DEUDORES, presenta: SUBESTIMACIÓN de $134.491.809, SOBRESTIMACIÓN de $12.780.960 E INCERTIDUMBRE de $67.128.743. HALLAZGO No. 4. Del grupo Deudores también forma parte la cuenta 1470 OTROS DEUDORES con un saldo de $3.163.300, donde figura la cuenta 1470 OTROS DEUDORES, donde con el código 147090001 a nombre de FARMACEUTICOS BOYACA hay un valor de $116.132, el cual se registra tanto en saldo débito como en saldo crédito, de lo cual la contadora informó que se efectúa este movimiento contable, debido a que hay dificultades en el manejo del software que deben ser corregidos por los técnicos de SYSMAN. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. HALLAZGO No. 5. La denominación SOAT FACTURACION RADICADA, se encuentra clasificada con el código 140924 por valor de $5.289.240 conformada por diez terceros y también con el código 140929 por valor de $4.128.743 conformada por nueve terceros; encontrando que de los terceros que conforman esta subcuenta, solamente tienen un folder con algunas facturas. Igualmente la codificación de los terceros que conforman esta subcuenta, figuran con el mismo código 140924 y 140929 respectivamente, pues la normatividad contable exige que se debe crear una cuenta auxiliar y particular, con su correspondiente codificación para registrar los movimientos de cada tercero. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. HALLAZGO No. 6. De otra parte, con el código 147090001 Sandra Tarazona Flórez (tesorera de la ESE Las Mercedes), por valor de $3.163.300, el cual pertenece a un doble pago efectuado en febrero de 2015, por concepto se seguridad social y parafiscales a las empresas: SALUDCOOP, FONDO DE PENSIONES Y CESANTIAS PROTECCION, PORVENIR, POSITIVA, COMFABOY, IFBF y SENA, Al respecto la auditoría indicó a la Administración Municipal, la obligatoriedad de que estos recursos ingresen a las arcas de la ESE, en el menor tiempo posible. Para lo cual mediante oficios de fecha 02 de marzo de 2016, la tesorera, solicitó a las mencionadas empresas, la devolución de los mismos. En caso de hacerse efectivo el reintegrado por las mencionadas empresas, los dineros deberán ser devueltos a la ESE por la responsable. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento.


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HALLAZGO No. 7. Además, la subcuenta denominada: SOAT – Facturación radicada se encuentra codificada doblemente con los números 140924 y 140929, a lo cual la contadora informó que esto se debía a problemas internos que debían ser corregidos por el proveedor del software. Además, en esta subcuenta aparecen registros con partida doble, en el débito y en el crédito, las cuales no deberían permanecer en el balance, en esto se observa falta de mecanismos de control por parte de la ESE E incumplimiento de los lineamientos de la Contaduría General de La Nación. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.1.4. Cuenta 1480. Provisión para deudores: Del valor registrado en el balance no hay documentos ni constancia que demuestre haber efectuado el cálculo de provisión de acuerdo a la norma, y la contadora informó que es un saldo tomado de balances de años anteriores. Por lo tanto se considera una INCERTIDUMBRE de $63.000.000. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.1.5. Grupo 15. Inventarios HALLAZGO No. 8. Del Grupo Inventarios del Balance 2015, el Hospital Las Mercedes de Monguí, tiene un valor de $58.371.587 representando el 4.8% del Activo; conformado por Materiales para La Prestación de Servicios: Medicamentos, Materiales Médico – Quirúrgicos, Materiales reactivos y de laboratorio, Material odontológico y Material para Imageneología; los cuales se manejan en el área de Almacén y en la Farmacia del Hospital.

Para verificar los registros de Inventarios del Balance General, se solicitó un listado de inventarios a fecha 31 de diciembre de 2015, el cual no fue entregado, encontrando que a que el Hospital no tiene relación de inventarios a esta fecha, ni aún en el tiempo de la visita de Auditoría, sino que en Almacén y farmacia, se tiene un listado de existencias en el software ROCKY, que se encuentra a cargo de la Regente de farmacia. Donde se encontró que no se llevan registros de ingreso ni salida de almacén sino que en las dos dependencias hay diferentes clases de elementos como si fuera una sola dependencia. Continuando con la verificación se procedió a confrontar registros de medicamentos del listado que figura en el software, frente a existencias físicas, para lo cual se tomó una muestra aleatoria, como aparece seguidamente:


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Cuadro No 73

MEDICAMENTO CANTIDAD EN SISTEMA

CANTIDAD EXISTENCIAS

DIFERENCIA

VEPAMILO, TABLETASPOR 120 MG. 21.500 1.680 19.820

HIDROXIDO DE ALUMINIO 60 139 79

ERITROMICINA POR 500 MG. 150 318 168

DICLOFENACO, TABLETAS 17.100 2.790 14.400

EQUIPO DE MICROGOTEO 100 22 78

BENZOATO DE BENCILO 0 7 7

Según se observa en el cuadro anterior, entre existencias físicas y registros del software, resultan notorias diferencias, respecto de las cuales la Regente de Farmacia, reveló que el motivo de estas diferencias puede ser por errores del sistema o por desactualización de los registros. De esto se levantó el Acta No. 001 de fecha 4 de marzo de 2016, la cual se dio a conocer al Gerente de la ESE. Igualmente se cuestionó la entrega de elementos de almacén y farmacia, constándose que no existe documento que demuestre control para dación de los mismos por parte del gerente o persona encargada de este proceso. Igualmente se solicitó constancia de arqueo, auditorías o de algún control por parte del Hospital, encontrando que no existe evidencia alguna al respecto y por información del gerente y la Regente de farmacia, no se efectúa esta clase de prácticas. Por lo tanto y al no encontrar documentos que soporten la información registrada en el Balance General y se declara INCERTIDUMBRE de $58.371.587 en el Grupo Inventarios de la Ese Hospital Las Mercedes de Monguí. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.1.6. Grupo 16. Propiedad, Planta y Equipo

Este grupo en el Balance General tiene un valor de $579.747.251 que representa el 48% del total del activo, del cual se verificó los saldos registrados en el Balance General con respecto a los documentos soportes existentes en el Hospital, encontrando el resultado que aparece en el siguiente cuadro:

Cuadro No 74

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO EN BALANCE

OFICINA CONTRATACION

Y GLOSAS SUBESTIMACION SOBREESTIMACION INCERTIDUMBRE

VERIFICACION

1.6. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 579.749.251

357.338.280


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1.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO 178.822.991 0

178.822.991

1.6.60 EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO 132.611.097

132.611.097

1.6.75 EQUIPO DE TRANSPORTE TRACCION Y ELEVACION 222.410.971 80.943.069 141.467.902

0

1.6.8.5 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 176.138.903

176.138.903

Fuente: Balance General 2015 y documentos soportes de la ESE Hospital las Mercedes de Monguí. Cuadro No. 15

Como se observa en este cuadro, del grupo Propiedad, planta y equipo se tomaron las siguientes cuentas: 2.9.1.7. Cuentas 1605 Terrenos y 1640 Edificaciones

HALLAZGO No. 9. Estas cuentas totalizan un valor de $149.872.417, representando el 12% del activo. Y para efectuar verificación de los registros del balance, se solicitaron las escrituras de los bienes propiedad del Hospital, de las cuales, en las dependencias de la ESE, solamente reposa la Escritura No. 912 de fecha 04 de septiembre de 1965, resultante del testamento otorgado a la ESE Hospital Las Mercedes de Monguí por la señora Mercedes Gutiérrez Barrios. Igualmente se conoció que, la mencionada señora, testó otros bienes ubicados en la ciudad de Bogotá y un lote que en la actualidad está arrendado al Municipio de Monguí para la plaza de ferias; y que algunos de estos presentan problemas de titulación. Además, se solicitó en la Secretaría de Hacienda del Municipio de Monguí, las constancias de los bienes que posee el Hospital con el avalúo catastral del año 2015, de lo cual presentaron lo siguiente:

Cuadro No 75 AVALUO DE PRDIOS AÑO 2015

No. DESCRIPCION No. MATRICULA PROPIETARIO VALOR $

1 PREDIO URBANO 01-00-0008-0001-000 HOSPITAL LAS MERCEDES 64.393.000

2 PREDIO URBANO 01-00-0045-0001-000

HOSPITAL DE MONGUÍ JUNTA DE ACCION

COMUNAL - CENTRO 4.711.000

3 PREDIO URBANO 01-00-0043-0006-000

HOSPITAL DE MONGUÍ JUNTA DE ACCION

COMUNAL - CENTRO 39.985.000

TOTAL 109.089.000 Fuente: documentos soportes de la ESE Hospital las Mercedes de Monguí.

Por lo cual se nota que los bienes figuran a nombre del Hospital y de la Junta de Acción Comunal – Centro y para el año 2015 reflejan un avalúo de $109.089.000


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Igualmente, se encontró que en el Balance General no manejan la cuenta 1999 Valorizaciones. Pues no se ha aplicado un avalúo de reconocido valor técnico a los bienes propiedad del Hospital incumpliendo las disposiciones de la Contaduría General de la Nación en la Circular Externa No. 060 de 2005. Al cuestionar a la contadora de donde se tomaba este saldo, respondió que son saldos tomados de balances anteriores. Por lo tanto el valor reportado en el Balance General por concepto de Terrenos y Edificaciones, se considera como valor Indeterminado. Por lo cual el valor las cuentas Terrenos $35.000.000 y Edificaciones $178.822.991, registrados en el Balance 2015 con valor total de $149.872.417, revela un valor indeterminado con INCERTIDUMBRE. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.1.8. Cuentas 1615 Construcciones en curso HALLAZGO No. 10. Esta cuenta, en el balance tiene un valor de $178.822.991, representada en el 14.9% del total del activo, encontrándose que a 31 de diciembre no tenía construcciones en curso, por lo cual se declara INCERTIDUMBRE de $178.822.991. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento.

2.9.1.9. Cuenta 1660 Equipo Médico Científico

HALLAZGO No. 11. Esta cuenta, en el Balance registra un valor de $132.611.097 indicando el 11% del activo. De la cual se solicitó relación individualizada con su respectivo valor. Encontrando que se tiene un folder con los documentos de cada bien adquirido recientemente, sin valor alguno, pues no se tiene la factura de adquisición. Y de los demás bienes, no se tiene registro alguno. Y se verificó que el valor de esta Cuenta es el mismo que reporta el Balance del año 2014.

Por lo cual del valor registrado en el Balance General 2015 de la cuenta 1660 Equipo Médico Científico, se determina una INCERTIDUMBRE de $132.611.097. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.1.10. Cuenta 1660 Equipo de transporte, tracción y elevación


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HALLAZGO No. 12. Esta cuenta registra en el Balance la cifra de $222.410.971, conociendo que actualmente la ESE cuenta con una ambulancia y una unidad móvil, de la cual se solicitó la carpeta que contiene la documentación de cada uno de estos vehículos propiedad de la ESE, las cuales no fueron presentadas a la Auditoría. Y se encontró que el valor de esta Cuenta 1660, es el mismo valor que reporta el Balance del año 2014.

Por lo cual del valor registrado en el Balance General 2015 de la cuenta 1660 Equipo Médico Científico, se determina una INCERTIDUMBRE de $222.410.971.. Anexo carpeta con facturas No DUMA -103 $80.943.069 Y No DUMA -111 $80.943.069 con sus respectiva contabilización y egresos correspondiente a la unidad móvil, donde se registró en equipo terrestre en general en el comprobante compras y cuentas por pagar No 2014000178. Por un valor total de $161.886.138 En este punto se corrige el código de 1660 registrado erróneamente, y el correcto es el 1675. La denominación sí corresponde. A la respuesta anexan factura y comprobante de egresos por valor de $80.943.069 por concepto de suministro de la unidad médica ambulatoria y otros comprobantes de egreso por valor de $81.333.069, sin factura, de los cuales no se identifica a qué corresponden. Por lo tanto y para este informe se tienen cuenta el valor de $80.943.069. Por lo tanto se acepta parcialmente la respuesta y para esta cuenta 1660, se toma el valor de $80.943.069. HALLAZGO No. 13. Por lo cual del valor registrado en el Balance General 2015 de la cuenta 1660 Equipo Médico Científico, se determina una INCERTIDUMBRE de $141.467.902.

Igualmente se encontró que a fecha 31 de diciembre de 2015, la ESE HOSPITAL DE Monguí no tenía construcciones en curso, lo cual demuestra que se debe efectuar el respectivo ajuste en el balance general. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento 2.9.1.11. Cuenta 1685 Depreciación acumulada HALLAZGO No. 14. En el Balance 2015, esta cuenta, registra un saldo de $176.138.903, del cual no se tiene documentos que soporten los cálculos efectuados. Por lo tanto se considera INCERTIDUMBRE de $176.138.903. Además ésta no se aplicó a los bienes de forma individual sino global, en


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contradicción a lo dispuesto en la circular externa 011 de 1996 de la Contaduría General de la Nación, “La depreciación se calculará para cada bien individual y de ello

se llevará un registro permanente en kárdex, así como un cuadro de depreciación que

formará parte integral de la información contable” Además la cifra resultante se considera no real, pues los valores de los bienes objeto de depreciación presentan inconsistencias, por lo tanto la depreciación calculada no se ajusta a la realidad. Por lo anterior el cuadro del grupo 16 queda como aparece en seguida:

Cuadro No 76

NOMBRE DE LA CUENTA

SALDO EN BALANCE

TOMADO EN LA MUESTRA

OFICINA CONTRATACION Y

GLOSAS SUBESTIMACION

SOBREESTIMACION

INCERTIDUMBRE

VERIFICACION

1.6. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

744.983.962

664.040.893

1605 TERRENOS 35.000.000

35.000.000

1.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO

178.822.991

178.822.991

1.6.60 EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO

132.611.097

132.611.097

1.6.75 EQUIPO DE TRANSPORTE TRACCION Y ELEVACION

222.410.971 80.943.069

141.467.902

1.6.8.5 DEPRECIACIÓN ACUMULADA

176.138.903

176.138.903

Fuente: Balance General 2015 y documentos soportes de la ESE Hospital las Mercedes de Monguí.

Se anota que el total del saldo balance corresponde a la sumatoria de las subcuentas tomadas en la muestra. Y en este caso se suma la depreciación. Además, se encontró que a fecha 31 de diciembre de 2015, la ESE HOAPITAL DE Monguí no tenía construcciones en curso, lo cual demuestra que se debe efectuar el respectivo ajuste en el balance general. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.1.12. Clase Pasivo El grupo Pasivo, con valor de $127.041.586, representa el 10% del total del activo y está conformado por Cuentas por pagar $72.582.058, con el 57% de participación y por Obligaciones laborales $46.508.396, con el 36.6%.

Cuadro No 77

CODIGO

NOMBRE

BALANCE

TESORERIA VERIFICACION

SUBESTIMACIÓN

SOBRESTIMACION


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

DEBITO CREDITO

2 PASIVO

127.041.586

2.4 CUEBTAS POR PAGAR

72.582.058

2401 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

61.693.804

2425 ACREEDORES

9.465.191

2436 RETEFUENTE

1.423.063

25 OBLIGACIONES LABORALES Y SEG. SOCIAL

46.508.396 46.508.396

2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALE

46.508.396 46.508.396

29 OTROS PASIVOS

7.951.132 7.951.132

2905 RECAUDO A FAVOR DE TERCEROS

7.700.332 7.700.332

2910 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

250.800 250.800


HALLAZGO No. 15. Para revisar la clase Pasivo, se procede confrontando el valor registrado en el Balance con los documentos soportes, es así que se tiene el código 2401 Cuentas por pagar por adquisición de bienes y servicios por $61.693.804, con la Resolución N0. 04 de fecha 20 de enero de 2016, por medio de la cual se constituyen la cuentas por pagar para la vigencia 2015 por valor de $128.755.313, (en esta se verificaron las obligaciones pendientes de cancelar, encontrando que hay compromisos no cancelados de la vigencia 2013, por valor de $11.581.213; de 2014, $6.245.000 y del año 2015, $122.510.313). Además en el Balance 2015, existe registro de diez asientos con partida doble, los cuales son: Valor pagado a nombre de Farmacéuticos Boyacá por $26.942.141, se debitó a nombre de Matilde Adelia Infante quien es la representante legal. El valor por pagar de $25.285.860 cruzado con el pago a de Germán Gómez Sánchez. El valor de $2.367.198, tiene registro con partida doble, los valores de $104.240 y $681.890 son valores por pagar de servicios públicos pero se cruzan con un débito a Myriam Morales Agudelo por valor de $306.180 y Sandra Tarazona por valor de $479.550. La cuenta por pagar de $3.000.982 y $1.019.222 se cruza con los valores de viáticos por $1.036.020 y $2.460.155. Los valores de $498.553, $3.375.913, $1.686.800 y $1.010.002 se cruza con $2.578.500 y $3.045.954 quedando saldo de $947.214 correspondiente por pagar al Fondo de Pensiones. Se cruzan los valores de $1.254.400 y $723.716 con $1.821.310 quedando saldo de $156.806. En conclusión, el valor del Pasivo del Balance General 2015 es coherente con los documentos que sirven de reseña para la toma de la información pertinente.


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

De esto, es necesario efectuar los respectivos ajustes del balance general y efectuar el pago de las obligaciones que la ESE tiene pendiente legalizar, máximo cuando hay compromisos no cancelados de la vigencia 2013, por valor de $11.581.213; de 2014, $6.245.000 y del año 2015, $122.510.313). En conclusión, en el Balance 2015, de esta cuenta, resulta subestimación de $56.173.255. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento Por lo anterior, el cuadro del pasivo queda de la siguiente forma:

Cuadro No 78

CODIGO

NOMBRE

BALANCE TESORERIA

VERIFICACION

SUBESTIMACIÓN

SOBRESTIMACION

DEBITO CREDITO

2 PASIVO

127.041.586

2.4 CUEBTAS POR PAGAR

72.582.058 128.755.313 56.173.255

2401 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

61.693.804

2425 ACREEDORES

9.465.191

2436 RETEFUENTE

1.423.063

25 OBLIGACIONES LABORALES Y SEG. SOCIAL

46.508.396 46.508.396

2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALE

46.508.396 46.508.396

29 OTROS PASIVOS

7.951.132 7.951.132

2905 RECAUDO A FAVOR DE TERCEROS

7.700.332 7.700.332

2910 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

250.800 250.800


2.9.1.13. Clase Patrimonio HALLAZGO No. 16. Al revisar los documentos presentados se constató que el resultado del ejercicio se toma del estado financiero, Estado de Actividad Económica y Social correspondiente a la vigencia 2015, los demás resultados, no tienen soporte documental; por lo tanto en el Patrimonio se registra INCERTIDUMBRE de $442.075.679.

Cuadro No 79

ODIGO NOMBRE BALANCE VERIFICACION SUBESTIMACION SOBRESTIMACI

ON INCERTIDUMB

RE

3 PATRIMONIO 1.133.494.210 691.418.530

442.075.679

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

1.133.494.210


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

3208 CAPITAL FISCAL 442.075.679 442.075.679

3230 RESULTADO DEL EJERCICIO

55.692.208 55.692.208 0 0

0

3235 SUPERHABIT POR DONACIÓN

635.726.322 635.726.322 0 0

0


Por lo cual la Clase Patrimonio del Balance General presenta inconsistencias en los valores de las cuentas que lo conforman, encontrando incumplimiento de los lineamientos de la Contaduría General de la Nación. Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento. 2.9.2. Control Interno Contable HALLAZGO No. 17. De acuerdo a la encuesta de control interno contable aplicada a la ESE de Monguí se obtiene un resultado del 80 con criterio adecuado y un 20% con criterio adecuado; indicando un buen funcionamiento de un control interno contable. Sin embargo se hallaron inconsistencias e incumplimiento parcial en aspectos como los que se describen a continuación:

Faltan de políticas para efectos de las operaciones, hechos y transacciones realizados en cada una de las dependencias de la ESE, No se realizan controles físicos de los bienes, derechos y obligaciones de forma periódica ni se confronta con los registros contables (ejemplo: inventarios, glosas, cartera, contratación), con el fin de efectuar los ajustes pertinentes. Los hechos financieros, económicos, sociales y ambientales que han sido objeto de identificación no están plenamente soportados en documentos idóneos y de conformidad con la normatividad contable. No se ejecutan periódicamente conciliaciones de saldos recíprocos con otras entidades públicas. No se aplican los tratamientos contables diferenciales existentes entre entidades de gobierno general y empresas Públicas. El proceso contable no opera en un sistema de integrado de información. No se publica mensualmente en lugar visible y de fácil acceso a la comunidad el balance general y el estado de actividad financiera, económica, social y ambiental. Las cifras que presenta la Entidad no tienen certeza de su homogeneidad. La ESE no presentó a esta Auditoría, los manuales de políticas, procedimientos y demás prácticas contables. No se ha implementado y ejecuta una política de depuración contable permanente y de sostenibilidad de la calidad de la información. Los costos históricos registrados en la contabilidad no son actualizados permanentemente de conformidad con lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública. La ESE no tiene el total de las escrituras y/o títulos de los bienes de su propiedad. Los funcionarios involucrados en el proceso contable no cumplen con los requerimientos técnicos señalados por la Entidad de acuerdo con la


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

responsabilidad que demanda el ejercicio de la profesión contable en el sector público. No se ha implementado una política o mecanismo de actualización permanente para los funcionarios involucrados en el proceso contable. Los soportes documentales de los registros contables no se encuentran debidamente organizados y archivados de conformidad con las normas que regulan la materia. Además se encontró que no existen constancias de haber efectuado auditorías a los procesos contables y/o estados financieros de la ESE, en aras de generar información contable confiable, comprensible y relevante, en procura de lograr una gestión eficiente, transparente, de control a los recursos públicos y rendición de cuentas. Por lo que se incumple lo contenido en la Resolución 357 de 23 de julio de 2008 y demás normatividad al respecto, considerando que las políticas y procedimientos de Control Interno Contable, que maneja la Entidad son deficientes.

Por lo expuesto anteriormente se configura como un Hallazgo Administrativo para ser incluido en Plan de Mejoramiento El resultado de la encuesta de control interno es el siguiente:

Cuadro No 80

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

NÚMERO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE PUNTAJE GRUPO

AUDITOR

1 CONTROL INTERNO CONTABLE 4.50

1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 4.02

1.1.1 IDENTIFICACIÓN 3.92

1.1.2 CLASIFICACIÓN 4.00

1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 4.16

1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 4.08

1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS INFORMES 4.00

1.2.2 ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN 4.16

1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 4.06

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 4.06


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

RANGO CRITERIO





RANGOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS

CALIFICACIONES O RESULTADOS OBTENIDOS

2.9.3. Opinión Contable En mi opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados financieros - Balance General de la E.S.E. HOSPITAL LAS MERCEDES DE MOGUÍ es adversa o negativa, pues no se presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa Social del Estado a 31 de diciembre de 2015 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. Las salvedades tomadas en su conjunto superan el 10% del total de los activos, lo que significa que no se refleja razonablemente la situación financiera del municipio de la E.S.E. HOSPITAL LAS MERCEDES DE MOGUÍ y los resultados de sus operaciones por el año 2015. La Contraloría General de Boyacá como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa sobre los estados contables presenta deficiencias, como consecuencia de la calificación de 64.9 Puntos, resultante de ponderar los factores de la evaluación en evaluación y efectividad de los controles.


2.9.4. Cuadro Tipificación de hallazgos

Cuadro No. 81 De Tipificación De Hallazgos


1 En el proceso de sus actividades administrativas, económicas y financieras, se utiliza el software contable SYSMAN, el cual se encuentra en las dependencias de: Presupuesto, Tesorería y Contabilidad más no en el área de Almacén, facturación y farmacia donde se maneja el software ROCKY. De lo cual se observó que no hay integración plena, en la información que se maneja en las diferentes áreas de la ESE.

X

2 Se constata que argumentan lo requerido, presentando un balance general, modificado, (al parecer atendiendo algunas observaciones efectuadas en esta Auditoría), encontrando

X


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

igualmente que los dos balances presentados, carecen de sus respectivas firmas; además, como se menciona en la respuesta, en el Balance General presentado inicialmente (el cual se imprimió directamente del software contable) no se había efectuado el registro de “pérdida del ejercicio equivalente a $63.285.683”, indicando esto que a la fecha de la visita de Auditoría, aún no se había efectuado el respectivo cierre del Balance General con corte 31 de diciembre de 2015, esto puede ser a causa de la falta de control y de delegación de autoridad; lo cual demuestra que no se ha efectuado la actualización y los ajustes respectivos al balance general, conllevando a determinar que el Balance General no muestra con certeza la situación financiera de la ESE. Por lo cual se incumple lo referenciado en el Régimen de Contabilidad Pública, en los párrafos 104, 117, 120, 152, 156 y 311 del Plan General de Contabilidad Pública establece: En relación

con las características cualitativas de la información contable pública: “104. Razonabilidad. La información contable pública es razonable cuando refleja la situación y actividad de la entidad contable pública, de manera ajustada a la realidad.”

4 Del grupo Deudores también forma parte la cuenta 1470 OTROS DEUDORES con un saldo de $3.163.300, donde figura la cuenta 1470 OTROS DEUDORES, donde con el código 147090001 a nombre de FARMACEUTICOS BOYACA hay un valor de $116.132, el cual se registra tanto en saldo débito como en saldo crédito

X

5 La denominación SOAT FACTURACION RADICADA, se encuentra clasificada con el código 140924 por valor de $5.289.240 conformada por diez terceros y también con el código 140929 por valor de $4.128.743 conformada por nueve terceros; encontrando que de los terceros que conforman esta subcuenta, solamente tienen un folder con algunas facturas. Igualmente la codificación de los terceros que conforman esta subcuenta, figuran con el mismo código 140924 y 140929 respectivamente, pues la normatividad contable exige que se debe crear una cuenta auxiliar y particular, con su correspondiente codificación para registrar los movimientos de cada tercero.

X

6 147090001 Sandra Tarazona Flórez (tesorera de la ESE Las Mercedes), por valor de $3.163.300, el cual pertenece a un doble pago efectuado en febrero de 2015, por concepto se seguridad social y parafiscales

7 La subcuenta denominada: SOAT – Facturación radicada se encuentra codificada doblemente con los números 140924 y 140929, a lo cual la contadora informó que esto se debía a problemas internos que debían ser corregidos por el proveedor del software. Además, en esta subcuenta aparecen registros con partida doble, en el débito y en el crédito, las cuales no deberían permanecer en el balance.

X

8 Del Grupo Inventarios del Balance 2015, al no encontrar documentos que soporten la información registrada en el Balance General y se declara INCERTIDUMBRE de $58.371.587 en el Grupo Inventarios de la Ese Hospital Las

Mercedes de Monguí.

9 Los saldos del de terrenos y edificaciones del Balance, son arrastrados de balances anteriores y no soporte documental, (escrituras) balances anteriores. La cuenta 1660 Equipo Médico Científico, no tiene soporte documental. Al igual la cuenta de Equipo de tracción y elevación. el valor las cuentas Terrenos $35.000.000 y Edificaciones $178.822.991, registrados en el Balance 2015 con valor total de $149.872.417, revela un valor indeterminado con INCERTIDUMBRE

X

10 Construcciones en curso: Esta cuenta, en el balance tiene un valor de $178.822.991, representada en el 14.9% del total del activo, encontrándose que a 31 de diciembre no tenía construcciones en curso, por lo cual se declara INCERTIDUMBRE de $178.822.991.

11 Equipo Médico Científico cuenta 1660, se determina una INCERTIDUMBRE de $132.611.097.

12 Equipo de transporte, tracción y elevación; en el Balance la cifra de $222.410.971, conociendo que actualmente la ESE cuenta con una ambulancia y una unidad móvil, de la cual se solicitó la carpeta que contiene la documentación de cada uno de estos vehículos propiedad de la ESE, las cuales no fueron presentadas a la Auditoría. Y se encontró que el valor de esta Cuenta 1660, es el mismo valor que reporta el Balance del año 2014. , se determina una INCERTIDUMBRE de $222.410.971.


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

13 Carpeta con facturas No DUMA -103 $80.943.069 Y No DUMA -111 $80.943.069 con sus respectiva contabilización y egresos correspondiente a la unidad móvil, donde se registró en equipo terrestre en general en el comprobante compras y cuentas por pagar No 2014000178. Por un valor total de $161.886.138, Por lo tanto y para este informe se tienen cuenta el valor de $80.943.069. Por lo tanto se acepta parcialmente la respuesta y para esta cuenta 1660, se toma el valor de $80.943.069. Se determina una INCERTIDUMBRE de $141.467.902.

14 Depreciación acumulada: registra un saldo de $176.138.903, del cual no se tiene documentos que soporten los cálculos efectuados. Por lo tanto se considera INCERTIDUMBRE de $176.138.903. se encontró que a fecha 31 de diciembre de 2015, la ESE HOAPITAL DE Monguí no tenía construcciones en curso, lo cual demuestra que se debe efectuar el respectivo ajuste en el balance general.

15 Clase Pasivo: existe registro de diez asientos con partida doble, los cuales son: Valor pagado a nombre de Farmacéuticos Boyacá por $26.942.141, se debitó a nombre de Matilde Adelia Infante quien es la representante legal. El valor por pagar de $25.285.860 cruzado con el pago a de Germán Gómez Sánchez. El valor de $2.367.198, tiene registro con partida doble, los valores de $104.240 y $681.890 son valores por pagar de servicios públicos pero se cruzan con un débito a Myriam Morales Agudelo por valor de $306.180 y Sandra Tarazona por valor de $479.550. La cuenta por pagar de $3.000.982 y $1.019.222 se cruza con los valores de viáticos por $1.036.020 y $2.460.155. Los valores de $498.553, $3.375.913, $1.686.800 y $1.010.002 se cruza con $2.578.500 y $3.045.954 quedando saldo de $947.214 correspondiente por pagar al Fondo de Pensiones. Se cruzan los valores de $1.254.400 y $723.716 con $1.821.310 quedando saldo de $156.806. , resulta subestimación de $56.173.255.

16 Se constató que el resultado del ejercicio se toma del estado financiero, Estado de Actividad Económica y Social correspondiente a la vigencia 2015, los demás resultados, no tienen soporte documental; por lo tanto en el Patrimonio se registra INCERTIDUMBRE de $442.075.679.

CONTROL FISCAL INTERNO CONTABLE

17 La clase Patrimonio del Balance General de la ESE, requiere efectuar los ajustes correspondientes en todas sus cuentas.

Lineamientos de La Contaduría General de la Nación.

En la ESE no existen constancias auditorías a los procesos contables y/o estados financieros de la ESE, en aras de generar información contable confiable, comprensible y relevante, en procura de lograr una gestión eficiente, transparente, de control a los recursos públicos y rendición de cuentas.

Resolución 357 de 23 de julio de 2008 y demás normatividad al respecto

X

Cuadro No. 15.




H.D. Hallazgos Disciplinarios 0

H.F. Hallazgos Fiscales 0

H.P Hallazgos Penales 0

H.S. Hallazgos Sancionatorios 0

B.A Beneficios Auditoria 0

TOTAL HALLAZGOS FISCALES 0


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

Cuadro No. 82





11 Efectivo 186,891,071 0

14 Deudores 352,879,363 268,983,618 25,359,056 67,128,743 361,471,417

15 Inventarios 58,371,587 58,381,587 58,381,587


744,983,962 664,040,893 664,040,893

19 Otros activos 0

TOTAL ACTIVO 1,343,125,983 268,983,618 25,359,056 789,551,223 1,083,893,897

CODIGO PASIVO Y

PATRIMONIO SALDO


24 Cuentas por pagar

72,582,058 56,173,255 56,173,255

25


45,508,396 0



1,133,494,210 442,075,679 442,075,679


1,259,535,796 56,173,255 0 442,075,679 498,248,934

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES





Calificación

Adversa o negativa

Sin salvedad <=2%



Abstención -

AZUCENA FORERO FORERO Profesional Universitaria.


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

2.10. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO CENTRO DE SALUD MUNICIPIO DE MOTAVITA. La ESE Centro de Salud de Motavita, como herramienta de ayuda en el proceso de contabilización de ingresos y gastos cuenta con el sistema operativo software contable (presupuesto y contabilidad), en el cual se registran las operaciones diarias de ingresos y gastos, estos últimos tomando como base el PAC. Los recursos de régimen subsidiado son ejecutados sin situación de fondos, tomando como soporte la liquidación mensual de afiliados que publica el Ministerio de Salud y Protección Social. El proceso que se desarrolla para la generación de Ingresos se debe a los recibos de caja diarios, recaudos por las diferentes ventas de servicios en salud, que tengan que pasar por caja principal; de manera diaria se genera el comprobante de ingreso y en los días siguiente, cuando se completa la suma de Cien mil pesos ($100.000.oo) m/cte, se procede a realizar la consignación de lo recaudo por la venta de servicios de salud; en cuanto al pago de servicios contratados por parte de las EPS-S se hace por medio de un operador a la cuentas bancarias que maneja la Empresa.

2.10.1. Variable Balance General.

De acuerdo a la muestra seleccionada en Balance a 31 de diciembre de 2015 presentado por la Empresa Social del Estado “E.S.E. CENTRO DE SALUD MOTAVITA (Boy)”, se tomaron las clases: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO. 2.10.1.1. Activo.

De esta clase se tomaron los siguientes grupos, cuentas y subcuentas.

Cuadro No. 82 Activo

Cuenta Descripción Tercero Nombre Saldo Actual

1 ACTIVO

424,789,370.48

11 EFECTIVO

54,524,780.37

1110 BANCOS Y CORPORACIONES

54,524,780.37

111006 Cuenta de ahorros 85505113128 CTA AHORROS ESE MOTAVITA BANCOLOMBIA

47,908,997.45

14 DEUDORES

145,726,601.11

1409 SERVICIOS DE SALUD

189,073,246.11


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

140921 Régimen Subsidiado Facturación Radicada

811004055 Emdisalud 94,523,477.95

140921 Régimen Subsidiado Facturación Radicada

899999026 Caprecom 86,120,993.16

16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

220,782,648.00

1660 EQUIPO MEDICO Y CIENTIFICO

34,301,607.00

166001 Equipo Medico 6770206 HUERTAS SALAMANCA JULIO ROBERT

4,927,000.00

166001 Equipo Medico 900102917 MOLINARES DENTAL IMPORTADORES

9,686,000.00

166009 Equipo de servicio ambulatorio 102 Equipo Médico y Cientifico

2,485,706.00

166009 Equipo de servicio ambulatorio 104 Equipo de servicios ambulatori

9,254,821.00

1675 EQUIPO DE TRASNPORTE TRACCION Y ELEVACION

145,000,000.00

167502 Terrestre 105 Equipo de transporte 145,000,000.00

19 OTROS ACTIVOS

3,720,909.00

1970 INTANGIBLES

10,270,000.00

197008 Software 901 Software 10,270,000.00

1975 AMORTIZACION ACUMULADA DE INTANGIBLES

(6,549,091.00)

197508 Software 901 Software (6,549,091.00)

Del Grupo efectivo, se tomó la subcuenta número 111006 denominada CTA AHORROS ESE MOTAVITA BANCOLOMBIA a nivel de terceros y de acuerdo al siguiente papel de trabajo, se encontró una subestimación de $ 365,068, la cual en trabajo de campo quedó desvirtuada y aclarada.

Cuadro No. 83 Cuenta de Ahorros.

DENOMINACION

SALDO A 31 DE

DICIEMBRE SEGÚN LIBROS

SALDO A 31 DE DICIEMBRE

SEGÚN EXTRACTOS BANCARIOS

SALDO CONTABILIDAD

CON SOPORTES

SALDO EXTRACTOS VISTOS EN

FISICO

SOBREESTI

MACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBRE

CTA AHORROS

ESE MOTAVITA BANCOLO

MBIA

47,908,997 47,543,929 47,908,997 47,543,929 365,068

La diferencia entre el saldo en extracto y el saldo en libros corresponde a las consignaciones en tránsito por $365.068 reflejadas en la conciliación bancaria las cuales corresponden a $9.968 del saldo en efectivo de la cancelación de caja menor y $355.100 del saldo en efectivo de la caja general de las ventas diarias por copagos y cuotas moderadoras del mes de diciembre de los recibos de caja 03120 al 03171 de los talonarios 43 y 44, esta soportada con las consignaciones físicas.


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

Las partidas que se encuentran en la conciliación bancaria, se encuentran debidamente soportadas en las consignaciones bancarias. Los saldos reflejados son fidedignos y confiables. Del grupo Deudores, se tomó la subcuenta número 140921 denominada Régimen Subsidiado Facturación Radicada, a nivel de terceros y de acuerdo al siguiente papel de trabajo no se encontró ninguna sobreestimación, subestimación e incertidumbre.

Cuadro No. 84 Régimen subsidiado.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2015 AUDITADO CON

SORTES SOBREESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE

Emdisalud 94,523,478 94,523,478

Caprecom 86,120,993 86,120,993

180,644,471 180,644,471 - - -

Se verificó con el reporte de cartera por edades y por cada entidad presentado al Ministerio de Protección Social (Sistema de Información Hospitalaria- SIHO). Así mismo, se verificaron los saldos de la cartera frente a las facturas emitidas por la entidad y sus respectivos pagos, evidenciándose que se encuentran soportadas. 2.10.1.2. Grupo Propiedad Planta y Equipo Se tomaron las subcuentas números: 166001 Equipo Médico, 166009 Equipo de servicio ambulatorio y 167502 Terrestre, a nivel de terceros.

Cuadro No. 85 Equipo médico.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2015

AUDITADO CON

SORTES

SOBREESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBRE

OBSERVACION AUDITORIA

HUERTAS SALAMANCA JULIO ROBERT

4,927,000 4,927,000

Adquisición de un equipo médico el 14 de abril de 2014 mediante egreso 101

MOLINARES DENTAL IMPORTADORES

9,686,000 9,686,000

Corresponde a la compra de una unidad odontología en diciembre de 2009

14,613,000 14,613,000 - - -

Los valores registrados en el balance se encuentran soportados mediante egresos y facturas de compra de los bienes. En diciembre de 2015 realizaron la


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

actualización de la propiedad planta y equipo, por medio del levantamiento del inventario físico y avalúo técnico de los bienes.

Cuadro No. 86 Equipo de servicio ambulatorio.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2015

AUDITADO CON

SORTES

SOBREESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBR

E OBSERVACION AUDITORIA

Equipo Médico y Científico

2,485,706 2,485,706

Adquisición de una lámpara de fotocurado el 30 de junio de 2015, egreso 214.

Equipo de servicios ambulatorio

9,254,821 9,254,821

Equipo médico y científico ficha saneamiento contable Nº 3

3,452,176

equipo de órganos

2,556,640

lámpara cuello cisne

104,400

Succionador je je

626,400

Nebulizador compresor múltiple

1,038,200

Balanza sohenle

375,840

balanza pesa bebe

347,165

camilla transp paciente

754,000

11,740,527 11,740,527 - - -

Cuadro No. 87 Equipo Terrestre.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2015

AUDITADO CON

SORTES

SOBREESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBR

E OBSERVACION AUDITORIA

Equipo de transporte

145,000,000 145,000,000

corresponde a la ambulancia Nissan Mod 2015, entregada por la Gobernación de Boyacá

145,000,000

145,000,000

- - -

El valor reportado en libros se encuentra debidamente soportado con la factura y acta de entrega de la ambulancia por parte de la Gobernación.


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

2.10.1.3. Grupo Otros Activos, Se tomaron las cuentas 1970 Intangibles, subcuenta número 197008 Software, y 1975 Amortización Acumulada de Intangibles, subcuenta 197508 Software, a nivel de terceros.

Cuadro No. 88 Intangible Software.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2015

AUDITADO CON

SORTES

SOBREESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBR

E


Software 10,270,000

software financiero Remetec

5,500,000

Adquirido en el año

2009

Sistema de facturación Rocky

2,770,000

Adquirido año 2004

Actualización Sistema de facturación Rocky

2,000,000

Actualización año 2005

10,270,000 10,270,000 - - -

La ESE cuenta con dos software, uno de facturación y el otro para el manejo presupuestal y financiero de la entidad; bienes que se encuentran registrados en la contabilidad en el momento de la compra y soportados con los egresos y contratos de suministro.

Cuadro No. 89 Amortización Acumulada Software.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2015

AUDITADO CON

SORTES-KARDEX

SOBREESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBRE


Software (6,549,091) 6,549,091

Corresponde a la amortización realizada directamente por el software contable al software de facturación Rocky y al Remetec. Los anteriores cálculos son realizados automáticamente por el sistema

(6,549,091) 6,549,091 - - -

Se verifico en la contabilidad por medio de libros auxiliares los cálculos realizados por el sistema para la amortización del software adquirido por la entidad.


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

2.10.1.4. Pasivo.

De esta clase se tomó el los siguiente grupo, cuenta y subcuentas.

Cuadro No. 90 Pasivo.


2 PASIVO

(6,138,010.00)

25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL

(6,138,010.00)

2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES

(6,138,010.00)

250504 Vacaciones 23324944 Contreras Pérez Yuly Bibiana

(722,208.00)

250504 Vacaciones 23284729 López Samacá Edith Paola

(277,194.00)

250504 Vacaciones 23336920 Cárdenas Montañez Luz Marina

(273,060.00)

250504 Vacaciones 40028575 Fonseca Cetina María Saturia

(451,380.00)

250504 Vacaciones 1049621127 ARIAS DUARTE RAFAEL EDUARDO

(268,802.00)

250504 Vacaciones 40029227 VEGA CARVAJAL MARIA ISABEL

(1,404,902.00)

250504 Vacaciones 600 Prestaciones soc consol

-

250504 Vacaciones 7171705 Rodríguez Arcos Luis Javier

(182,960.00)

250505 Prima de vacaciones 40028575 Fonseca Cetina María Saturia

(322,414.00)

250505 Prima de vacaciones 600 Prestaciones soc consol

-

250505 Prima de vacaciones 7171705 Rodríguez Arcos Luis Javier

(130,685.00)

250505 Prima de vacaciones 40029227 VEGA CARVAJAL MARIA ISABEL

(1,003,501.00)

250505 Prima de vacaciones 1049621127 ARIAS DUARTE RAFAEL EDUARDO

(192,002.00)

250505 Prima de vacaciones 23,336,920 Cárdenas Montañez Luz Marina

(195,043.00)

250505 Prima de vacaciones 23324944 Contreras Pérez Yuly Bibiana

(515,863.00)

250505 Prima de vacaciones 23284729 López Samacá Edith Paola

(197,996.00)

2.10.1.5. Del Grupo Obligaciones laborales y de seguridad social integral, Se tomó la cuenta número 2505 denominada salarios y prestaciones sociales, de la cual se tomaron las subcuentas números a nivel de terceros números 250504 y 250505, denominadas vacaciones y prima de vacaciones.


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

Cuadro No. 91 Vacaciones.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2015

AUDITADO CON

SOPORTES

SOBREESTIMACION

SUBESTIMACION

INCERTIDUMBRE


Contreras Pérez Yuly Bibiana

(722,208) (722,208)

Corresponde al cálculo de las vacaciones adeudadas a 31 de diciembre

López Samacá Edith Paola

(277,194) (277,194)


Cárdenas Montañez Luz Marina

(273,060) (273,060)


Fonseca Cetina María Saturia

(451,380) (451,380)


ARIAS DUARTE RAFAEL EDUARDO

(268,802) (268,802)


VEGA CARVAJAL MARIA ISABEL

(1,404,902) (1,404,902)


Rodríguez Arcos Luis Javier

(182,960) (182,960)


(3,580,506) (3,580,506) - - -

Se verificaron los valores registrados en contabilidad con la nómina del cálculo de las vacaciones que la entidad debe proporcionalmente a cada empleado con corte a 31 de diciembre, donde se refleja nombre del funcionario, identificación, la fecha de inicio de las vacaciones, el sueldo, los días liquidados y el valor, valores que son coherentes. Los valores del pasivo y patrimonio se reflejan entre paréntesis o signo negativo por cuanto el sistema para identificar a los códigos contables, de acuerdo a su naturaleza débito o crédito les antepone el signo negativo.

Cuadro No. 92 Prima de Vacaciones

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2015

AUDITADO CON

SOPORTES

SOBREESTIMACION

SUBESTIMACIO

N

INCERTIDUMBRE


Fonseca Cetina María Saturia

(322,414)

(322,414)

Corresponde al cálculo de la prima de vacaciones adeudadas a 31 de diciembre


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

Rodríguez Arcos Luis Javier

(130,685)

(130,685)


VEGA CARVAJAL MARIA ISABEL

(1,003,501)

(1,003,501)


ARIAS DUARTE RAFAEL EDUARDO

(192,002)

(192,002)


Cárdenas Montañez Luz Marina

(195,043)

(195,043)


Contreras Pérez Yuly Bibiana

(515,863)

(515,863)


López Samacá Edith Paola

(197,996)

(197,996)


(2,557,504)

(2,557,504)

-

-

-

Se verificaron los valores registrados en contabilidad con la nomina del cálculo de la prima de vacaciones que la entidad debe proporcionalmente a cada empleado con corte a 31 de diciembre, donde se refleja nombre del funcionario, identificación, la fecha de inicio de vacaciones, el sueldo, los días liquidados y el valor, los cuales son coherentes. 2.10.1.6. Patrimonio.

De esta clase se tomó el siguiente grupo, cuentas y subcuentas.

Cuadro No. 93 Patrimonio.


3 PATRIMONIO

(418,651,360.48)

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

(418,651,360.48)

3208 CAPITAL FISCAL

(196,181,401.54)

320801 Capital Fiscal 820003404 ESE centro de salud Motavita

(196,181,401.54)

3230 RESULTADOS DEL EJERCICIO

(77,469,958.94)


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

323001 Utilidad o excedente del ejercicio 820003404 ESE centro de salud Motavita

(77,469,958.94)

2.10.1.7. Del Grupo Patrimonio Institucional, se tomaron las cuentas números 3208 denominada Capital Fiscal, de la cual se tomó la subcuenta número 320801 a nivel de terceros y la cuenta 3230, subcuenta 323001 denominada Utilidad o excedente del ejercicio.

Cuadro No. 94 Capital Fiscal.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2014

SALDO CONTABLE

2015

AUDITADO CON

SOPORTES

SOBREESTIMACI

ON

SUBESTIMACIO

N

INCERTIDUMBRE


Capital Fiscal

(286,899,356) (196,181,402)

El capital disminuyo para la vigencia 2015 como resultado de una pérdida o déficit de $90.717.954,93 que se presentó en el año 2014.

(286,899,356) (196,181,402) - - - -

Se verifico con los libros y registros contables y se encontró que el capital Fiscal disminuyo para la Vigencia Fiscal 2015, como resultado del pago de $90.717.954,93 que se presentó en el año 2014, debido a que la Empresa durante el año 2014 pago un fallo de una sentencia judicial por una demanda laboral en contra de la ESE interpuesta por una Medico. De acuerdo a los procedimientos del Plan General de Contabilidad Pública las entidades deben al iniciar la vigencia reclasificar el déficit o excedente financiero del año anterior a la cuenta del capital fiscal. Por lo anterior el capital disminuyo como resultado de la reclasificación de la perdida generada en el 2014.

Cuadro No. 95 Utilidad o excedente del ejercicio.

NOMBRE SALDO

CONTABLE 2014

SALDO CONTABLE

2015

AUDITADO CON

SOPORTES

SOBREESTIMACI

ON

SUBESTIMACIO

N

INCERTIDUMBRE


Utilidad o excedente del ejercicio

- (77,469,959) (77,469,959)

El valor reflejado corresponde a la utilidad o excedente generado en la vigencia 2015

- (77,469,959) (77,469,959) - - -


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

El valor se refleja entre paréntesis o signo negativo por cuanto el sistema para identificar que es una partida de naturaleza crédito le antepone signo negativo. Para la vigencia fiscal 2015 la Empresa generó excedentes por valor de $77.469.959. Valor que se refleja en el estado de actividad económica y social de la entidad. 2.10.2. Control Fiscal Interno.

La infraestructura de la Empresa Social del Estado “E.S.E. CENTRO DE SALUD MOTAVITA (Boy)”, es muy pequeña y no se cuenta con un área específica para contabilidad, sino que se tienen que realizar los procesos en el puesto de trabajo y equipo de oficina del funcionario de tesorería. De conformidad con la resolución No. 357 de Julio 23 de 2009 expedida por la Contaduría General de la Nación, se pudo verificar una evaluación de control interno de acuerdo al formato CGN2007 de la Contaduría General de la Nación en la que se da una calificación de 4,09, pero dicha evaluación es hecha por el contador y no por funcionario de la Empresa que desempeñe las funciones como tal, de tal forma que puede se puede concluir que el ejercicio de control interno contable es DEFICIENTE. Dentro de las debilidades del control interno contable se puede decir que no se publican los estados financieros en un lugar visible y de fácil acceso a la comunidad. Es difícil realizar el cruce de información reciproca con las distintas entidades, la facturación debe ser incorporada a la contabilidad manualmente debido a que se maneja un software diferente. En desarrollo del trabajo de campo, se procedió a realizar la verificación de los controles internos e informes implementados por la Empresa Social del Estado “E.S.E. CENTRO DE SALUD MOTAVITA (Boy)”, en desarrollo de los procesos que tienen que ver con el Componente de Control Financiero, referido al Factor Estados Contables, encontrando que la Empresa no tiene diseñados y no aplica, métodos y procedimientos de Control Interno, dentro de sus procesos.

HALLAZGO Nº 1. No existen métodos y procedimientos de evaluación y seguimientos de control interno en desarrollo de los procesos que tienen que ver con el Componente de Control Financiero, referido al Factor Estados Contables, incumpliendo lo señalado en la Ley 87 de 1993, Artículos 2º, 6º y 12, situación que impide mostrar y evaluar la efectividad de las fortalezas, oportunidades y debilidades en el desarrollo de cada una de las actividades; estableciéndose un hallazgo administrativo con una presunta incidencia disciplinaria.


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

Cuadro No. 96

TABLA 1-7


VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

78.1 0.30 23.4

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

65.1 0.70 45.6

TOTAL 1.00 69.0

2.10.3. Opinión Contable Sin Salvedad

Por lo expresado en los párrafos precedentes, el Balance General de la Empresa Social del Estado “E.S.E. CENTRO DE SALUD MOTAVITA (BOYACA)”, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes de la situación financiera de la Empresa a 31 de diciembre de 2014 y los resultados de sus operaciones por el año que termina en este fecha, de conformidad con los principio de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. La opinión se emite teniendo en cuenta que el índice de inconsistencias tomadas en su conjunto totalizaron el 0.0 % del total del activo.

ELIANA CAROLINA SÁNCHEZ FORERO

T.P. No. 161754-T


Cuadro No. 96

Nº OBSERVACIÓN DE AUDITORIA FUENTE Y CRITERIO A D

1

• No existen métodos y procedimientos de evaluación y seguimientos de control interno en desarrollo de los procesos que tienen que ver con el Componente de Control de Resultados, referido al Factor Cumplimiento de Planes, Programas y Proyectos, incumpliendo lo señalado en la Ley 87 de 1993, Artículos 2º, 6º y 12, situación que impide mostrar y evaluar la efectividad de las fortalezas, oportunidades y debilidades en el desarrollo de cada una de las actividades: estableciéndose un hallazgo administrativo con una presunta incidencia disciplinaria.

Ley 87 de 1993, Artículos 2º, 6º y 12. X X

TOTAL

1 1


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

RESUMEN CUADRO DE HALLAZGOS

H.A. HALLAZGOS ADMINISTRATIVOS 1

H.D. HALLAZGOS DISCIPLINARIOS 1

H.F. HALLAZGOS FISCALES 0

H.P. HALLAZGOS PENALES 0

H.S. HALLAZGOS SANCIONATORIOS 0


Cuadro No. 97

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES





Calificación

Sin salvedad Sin salvedad <=2%



Abstención -

MILTON JOSE GALAN JIMENEZ: Auditor.

2.11. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO SALUD ESE MUNICIPIO DE PESCA

2.11.1 Variable Balance General. HALLAZGO Nº 1 La Empresa Social del Estado Salud Pesca a 31 de diciembre de 2015, tiene establecida la cartera por valor $113.887.611 cuenta 14 – DEUDORES, Subcuenta 1409 – Servicios de Salud, la cual representa los derechos originados en la prestación de servicios de salud a los usuarios y corresponde a deudas que superan en su mayoría 180 y 360 días. Conforme a lo anterior se incumple la obligación de provisionarse los derechos que se estimen incobrables y el ajuste


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REGISTRO


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PROCESO AUDITOR

permanente de acuerdo con su evolución. Por tal razón se incumple el principio de la prudencia de conformidad con el párrafo 120 del Plan General de Contabilidad Pública del Régimen de Contabilidad Pública, que se define en los siguientes términos: “(…) Con referencia a los gastos deben contabilizarse no sólo en los que se incurre durante el período contable, sino también los potenciales, desde cuando se tenga conocimiento, es decir, los que supongan riesgos previsibles o pérdidas eventuales, cuyo origen se presente en el período actual o en períodos anteriores. (…)”. Para el caso que nos ocupa, las deudas que superan los 180 y 360 días de la mencionada cuenta se convierten en factores de incobrabilidad originado debido a la antigüedad e incumplimiento en la cancelación. Asimismo el párrafo 156, define que “El reconocimiento de la provisión de deudores afecta el gasto. (…)”. y el párrafo 157 de la mencionada norma, en lo referente a la revelación de los deudores, prescribe: “Los deudores se revelan de acuerdo con su origen en: (…); y en deudores de difícil recaudo, de acuerdo con el riesgo de insolvencia del deudor. El valor de las provisiones constituidas se presenta como un menor valor de los deudores, debiendo revelarse los métodos y criterios utilizados para su estimación en notas a los estados, informes y reportes contables. Así las cosas se observa que la Empresa Social del Estado Salud Pesca dejó de aplicar las disposiciones del manual de procedimientos contenido en el Régimen de Contabilidad Pública, situación que genera que la cuenta 14 DEUDORES – SUBCUENTA 1409 – Servicios de Salud sea considerada en INCERTIDUMBRE, al presentar situaciones que afectan la confiabilidad del valor reportado sobre estos derechos, en razón a que la cartera vencida con más de 180 y 360 días, no se tiene certeza sobre estos derechos debido a su antigüedad. La administración de la ESE, se compromete a realizar comité de sostenibilidad de información financiera, en donde se determinará bajo concepto jurídico y contable la proporción de la cartera a provisionar. No obstante y a pesar de la expectativa de la recuperación de la cartera durante la vigencia, se establece como INCERTIDUMBRE el valor de la cartera, únicamente las deudas mayores a 360 días, avaluadas en la suma de $66.871.183, excluyendo las cuentas con edades mayor a 180 días. Así las cosas y bajo el entendido de la voluntad de la Entidad de Salud que se realizará comité de sostenibilidad de la información financiera para registrar la debida provisión, atendiendo la normativas y observación realizada por la presente auditoría; se mantiene y se configura hallazgo administrativo razón por la cual se deberá incluir dentro del plan de mejoramiento, suscrito por la ESE Salud Pesca.


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2.11.1.1. Propiedad Planta y Equipo HALLAZGO Nº 2: Existen registros contables como el de la cuenta 16050101 - Terreno E.S.E. Salud Pesca por valor de $15.581.938, datan desde el Acuerdo Nº 002 de abril de 2006. En la vigencia 2015 se celebró el contrato 01-5-1.029/2015 con KAREN ANDREA CELY MARIÑO para la actualización de inventarios, no obstante la información tomada como producto del mencionado contrato para la constitución del balance no fue aplicada. Verificados los registros contables, se evidenció: - El valor de los inventarios no es coherente con los soportes existentes en los

archivos de la entidad, no existe actualización total y definitiva de inventarios y se llevan en algunos casos registros que datan desde el año 2006.

- Se observaron bienes registrados por su costo histórico sin ningún método de evaluación técnica ni profesional, no se encontraron los soportes idóneos que confirmaran la titularidad o dominio de los bienes.

- La depreciación no se calculó de acuerdo a los nuevos avalúos y según los lineamientos de la Circular 056 de 2004.

- No se da aplicación al instructivo de la Circular Nº 001 de 2015 de la Contaduría General de la República, donde se refieren a las instrucciones para el reconocimiento y revelación contable de los activos de menor cuantía.

La ESE Salud Pesca dejó de aplicar las disposiciones del manual de procedimientos contenido en el Régimen de Contabilidad Pública, en los registros contables de la cuenta 16 – INVENTARIOS, situación que puede generar la presentación de información contable pública no ajustada a los requisitos de calidad exigidos en la obtención y presentación de dicha información. No obstante y considerando que la administración de la ESE – Salud Pesca allega el acta Nº 003 del 14 de diciembre de 2015 mediante el cual el comité de sostenibilidad financiera de la ESE, la cual recomienda para el cierre del ejercicio de la vigencia 2015, por su proximidad no realizar registros contables respecto a la valoración de los bienes inmuebles; razón por la cual se modifica la cuantía de las inconsistencias de los estados financieros y de acuerdo a los papeles de trabajo se determina así:

Maquinaria y Equipo (1655)

Verificados los soportes legales y registradas en el balance general se presenta SOBREESTIMACIÓN por valor de $15.232.500, en razón a que el balance no


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contabilizó el valor de la planta eléctrica de acuerdo a la actualización de inventarios.

Equipo Médico y Científico (1660) Verificados los soportes legales y registradas en el balance general se presenta INCERTIDUMBRE por valor de $1.576.000, en razón a que los otros equipos médicos no fueron actualizados sus inventarios.

Muebles, Enseres y Equipos de Oficina (1665) Verificados los soportes legales y registradas en el balance general se presenta INCERTIDUMBRE por valor de $66.952.712, en razón a que no fueron actualizados sus inventarios.

Equipos de Comunicación y Computación (1670) Verificados los soportes legales y registradas en el balance general se presenta INCERTIDUMBRE por valor de $64.111.467, en razón a que no fueron actualizados sus inventarios.

Elevación (1675) Verificados los soportes legales y registradas en el balance general se presenta SOBRESTIMACION por valor de $58.314.680, en razón a que no se contabilizó el valor establecido en la actualización de inventarios. Las inconsistencias por incertidumbres, sobreestimaciones y subestimaciones que afectan la razonabilidad de dichos estados contables ascienden a $ 273.058.542, valor que representa el 26.1% del activo total de la entidad. En resumen las inconsistencias son las siguientes: INCERTIDUMBRE la suma de $132.640.179; SUBESTIMACIÓN en la suma de $0.00 y SOBRESTIMACION por la suma de $ 73.547.180; para un total de $206,187,359 en razón a que los registros contables que componen la cuenta 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, no reflejan la realidad financiera y económica de la ESE Salud Pesca. Así las cosas se mantiene el hallazgo con alcalde administrativo y se deberá incluir dentro del plan de mejoramiento suscrito por la ESE – SALUD PESCA, teniendo en cuenta que el ente auditado se compromete a contratar un levantamiento de inventarios de los bienes muebles e inmuebles, ajustar los registros contables, la depreciación y demás ajustes necesarios, en aplicación a las normas de


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contabilidad, los cuales se presentaran previamente en comité de sostenibilidad de la información financiera, a efectos de producir la información contable veraz y de alta confiabilidad.

2.11.2. Control Interno Contable La Contaduría General de la Nación a través de la Resolución 048 del 10 de febrero de 2004, define el control interno contable, como un: “Proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas financiera y contable, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el PGCP”. Dentro del presente proceso auditor, de conformidad con la Constitución Política y la Ley 42 de 1993, realizó la Evaluación del Sistema de Control Interno Contable de la E.S.E. SALUD PESCA, las actividades que conforman sus etapas, así como los riesgos y controles asociados a cada una de ellas, ya que constituyen una acción administrativa de primer orden para efectos de garantizar la calidad de los estados, informes y reportes contables. Esta evaluación se realiza en cumplimiento a la Resolución 357 de 2008 de la Contaduría General de la Nación y a la Ley 87 de 1993, donde se establece que las entidades tienen la responsabilidad de determinar la calidad y efectividad del Control Interno Contable, necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad contable pública. La Resolución Nº 357 del 23 de Julio de 2008, adoptó los procedimientos de Control Interno Contable, determinando en el numeral 1.1, en relación con el control interno contable lo siguiente: “Proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de que trata el Régimen de Contabilidad Pública.” Así mismo la mencionada norma, establece como procedimientos de control interno contable, la depuración contable permanente y sostenible de la información,


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REGISTRO


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sobre lo cual refiere en el numeral 3.1. lo siguiente: “Las entidades contables públicas cuya información contable no refleje su realidad financiera, económica, social y ambiental, deben adelantar todas las veces que sea necesario las gestiones administrativas para depurar las cifras y demás datos contenidos en los estados, informes y reportes contables, de tal forma que estos cumplan las características cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de que trata el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública.” Así las cosas en la valoración que se hace del control interno en el proceso contable de la ESE SALUD PESCA, se buscó determinar la calidad y el nivel de confianza que se le puede otorgar y si las actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable. En consecuencia de conformidad con la matriz de evaluación de control interno diseñada previamente y que hace parte de los papeles de trabajo y de acuerdo a las observaciones y hallazgos encontrados se puede inferir que en la Empresa Social del estado SALUD PESCA: 1. No se está aplicando adecuadamente lo establecido en el Régimen de

Contabilidad Pública, tal es el caso de las provisiones para deudores de la entidad en razón a que la cartera vencida con más de 180 y 360 días, no se tiene certeza sobre estos derechos debido a su antigüedad.

2. Asimismo el valor de los inventarios no es razonable en razón a que no están actualizados y no se da cumplimiento a la Circular 056 de 2004 para el cálculo de la depreciación y de la Circular Nº 001 de 2015 de la Contaduría General de la República, donde se refieren a las instrucciones para el reconocimiento y revelación contable de los activos de menor cuantía.

3. La información emitida en los estados financieros no es confiable debido a las diferencias encontradas durante el proceso de auditoría.

4. El Comité Técnico de Sostenibilidad Contable, no ha logrado mostrar su efectividad, toda vez que se presenta una falta de integralidad y depuración de información en los procesos que afectan la confiabilidad de la información contable especialmente en el caso de los inventarios.


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La Contraloría como resultado de la auditoría adelantada, precisa que el concepto sobre el Control Fiscal Interno, con base en el factor de Balance es Favorable, como consecuencia de la calificación de 79.4 Puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

Cuadro No. 98

TABLA 1-4



Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI) 79.1 0.30 23.7

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI) 79.6 0.70 55.7

TOTAL 1.00 79.4

2.11.3. Opinión Contable Se efectuó la auditoria al Balance a 31 de diciembre de 2015 de la Empresa Social del Estado Salud Pesca – Boyacá, a los estados de actividad financiera económica y social y cambios en la situación patrimonial. La revisión se llevó a cabo teniendo en cuenta los procedimientos de control financiero y normas de auditoría generalmente aceptadas. El control incluyó el examen sobre la base de pruebas selectivas de las evidencias y documentos que soportan las cifras en el Balance General y la verificación de las normas de la Contaduría General de la Nación. La presente auditoría dictamina concepto NEGATIVO, teniendo en cuenta que las inconsistencias presentadas superan el 10%, es decir ascienden al 26.1% del valor del activo



Cuadro No. 99 Hallazgos CRITERIO A D F P S $

1

En la cuenta 14 – DEUDORES, Subcuenta 1409 – Servicios de Salud, no se provisiona las deudas que superan los 360 días. La Cuenta es

considerada en INCERTIDUMBRE.

Párrafo 120, 153 y 157 del Plan General de Contabilidad Pública.

X

2

La cuenta 16 – PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, no existe actualización de inventarios, los registros están desactualizados, no se tiene en cuenta estudios de levantamiento de inventarios y avalúos de predios; no aplicación del régimen de contabilidad pública para inventarios. Cuenta

Circular Nº 001 de 2015; Circular 056 de 2014 de la Contaduría

General de la República X


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considera en INCERTIDUMBRE Y SOBRESTIMACION TOTAL

TOTAL 2


2.11.5 Evaluación Financiera

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE Cuadro No. 100



CODIG

ACTIVOS SALDO BALANCE SOBRESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL

11 Efectivo 335,043,865 0


0 0

13 Rentas por cobrar 0 0

14 Deudores 113,887,611 66,871,183 66,871,183

15 Inventarios 15,000,012 0

16 Propiedades, planta y equipo 558,950,959 73,547,180 0 132,640,179 206,187,359

19 Otros activos 22,542,694 0

TOTAL ACTIVO 1,045,425,141 73,547,180 0 199,511,362 273,058,542

COD. PASIVO Y PATRIMONIO SALDO BALANCE SOBRESTIMACION SUBESTIMACION INCERTIDUMBRE TOTAL


32 Patrimonio institucional 1,017,186,627 0

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,027,484,900 0 0 0 0

TOTAL INCONSISTENCIAS 273,058,542


JORGE ARMANDO GALLO GOMEZ Profesional Universitario Auditor


H.D. Hallazgos Disciplinarios -

H.F. Hallazgos Fiscales -

H.P Hallazgos Penales -

H.S. Hallazgos Sancionatorios -

B.A Beneficios Auditoria -


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2.12. ESE HOSPITAL DE SANTA MARTA DEL MUNICIPIO DE SAMACA

2.12.1. Variable Balance General.

Al allegarse el Balance desagregado de la ESE HOSPITAL SANTA MARTA DE SAMACA la Auditoria tomó las cuentas y subcuentas con representatividad dentro del Balance General de esta entidad, balance este que fue remitido a través de la plataforma Chip, el día 13 de febrero de 2016 por parte de la ESE, al analizar este, junto con los correspondientes soportes, se precisa:

2.12.1.1. Cuenta-Efectivo.-11 $ 1.169.045 HALLAZGO No. 1: Corresponde al saldo existente en caja y cuentas bancarias conceptos que se encuentran conciliados. En el saldo de caja se reportan $972.170 correspondientes a depósitos dejados a 31 de diciembre, dineros estos que fueron consignados el día 7 de enero de 2016. A la fecha de corte los saldos son los siguientes:

CONCEPTO DIC. 015

Caja $ 972.170 Depósitos Institucionales Financieras $ 1.168.073.521 Cuenta corriente la suma de $ 613.333.596 Cuenta de ahorros $ 458.145.510 Depósitos en fondo retroactivo cesantías $ 96.594.415

En la cuenta depósitos retroactivos se refleja en el Balance el valor de $95.594.415, ante la carencia de soportes se deja esta subcuenta como una SOBREESTIMACION. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo. HALLAZGO No. 2: De igual manera se deja establecido que en los procedimientos de recaudo de efectivo se evidencia falta de controles, por cuanto no se consigna a diario, como se puede observar en los dineros dejados en caja a 31 de diciembre que estos se consignan hasta el 7 de enero, letras dejadas en depósito que no tienen control alguno, cheques en mano por más de seis meses, no evidencias de arqueos, e informes de control interno. Así mismo se evidencia que no existe seguridad alguna para salvaguardar el dinero y demás títulos valores. Procesos estos que deben tenerse en cuenta por parte de la entidad para su mejoramiento. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo.


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HALLAZGO No. 3: La ESE Hospital de Samacá maneja el valor de $1.000.000 por concepto de Caja Menor. Al realizar seguimiento al manejo de dineros, se establece: El valor total de estos dineros son manejados en efectivo y guardados en un cajón del escritorio, sin seguridad alguna, dineros que deben ser manejados en cuenta corriente. Los recibos soportes de esta, como son los tiquetes de transporte, carecen de nombre del beneficiario y sin la debida orden de comisión. Así mismo se observó que no existe control alguno por persona distinta al funcionario que la maneja, es decir, no se realiza arqueos tanto por Control Interno o Subdirección Administrativa, como procedimiento de control y legalidad. Procesos estos que deben tenerse en cuenta por parte de la entidad para su mejoramiento. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo.

2.12.1.2. Cuenta-Deudores – 14 HALLAZGO No. 4: La ESE Hospital de Santa Marta del municipio de Samacá, refleja en su Balance, en la cuenta Deudores el valor de $1.394.154.264 y en la subcuenta se refleja el valor de $1.502.247.077, inferior esta subcuenta a la cuenta mayor, debido a que al valor de la venta de Servicios de Salud se agrega el valor de otros Deudores que se precisan por $11.445.144, menos la provisión para deudores por la suma de $-119.537.957.

SERVICIOS DE SALUD.-1409 por la suma de $1.502.247.077 Plan obligatorio de salud POS –EPS $ 800.604.421 Plan subsidiado de salud POSS –ARS 404.264.229 Servicios de salud - Entidades con régimen especial 7.624.809 Atención con cargo al subsidio a la oferta y otros convenios 163.734.148 Riesgos profesionales – ARP 28.819.807 Accid. Tránsito SOAT 68.252.646 OTRAS CUENTAS POR COBRAR SERVICIOS DE SALUD 28.947.017 OTROS DEUDORES 11.445.144

Otros Deudores 11.445.144

Las cuentas por cobrar, correspondiente a los Servicios de Salud, por el valor de $1.502.247.077, cifra que equivale al 31.77% del Activo. Dada la naturaleza de la entidad, la cuenta Servicios de Salud se clasifica en Plan Obligatorio de Salud, con el 53%, Plan Subsidiado de Salud con el 26.9%, Servicios de Salud a entidades con régimen especial 0.50%, Riesgos Profesionales ARP con el 1.91%, Atención accidentes de tránsito SOAT con el 4.54%, Atención con cargo a recursos de accidentes de salud con el 10.89% y otras cuentas por cobrar de servicios de salud con el 1.92%, lo cual permite deducir el gran impacto que tiene el servicio de salud plan obligatorio y en menor medida lo relacionado con el Plan Subsidiado de Salud


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y demás regímenes. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo. Al analizarse tanto la cuenta como las subcuentas se observa: HALLAZGO No. 5: Subcuenta 140920 se refleja en Balance la suma de $800.604.421, que al cruzarse con los soportes, como son las relaciones de auxiliares y luego de los análisis correspondientes a los soportes allegados en la controversia, se establece que no existe total consistencia, por tanto se evidencia aun una diferencia por la suma de $49.225.032, que no se soportaron por lo que se establece una SUBESTIMACION. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo.

HALLAZGO No. 5: Subcuenta 140927 se refleja en Balance la suma de $163.734.148 que al cruzarse con los soportes como son las relaciones de auxiliares y luego de los análisis correspondientes a los soportes allegados en la controversia, se establece que no existe total consistencia, por tanto se evidencia aun una diferencia por la suma de $24.764.919, que no se soportaron por lo que se establece una SOBREESTIMACION. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo.

HALLAZGO No. 6: De igual forma se evidencia en Caja una serie de Letras dejadas en depósito por parte de los usuarios, por valor de $2.346.689 como contraprestación de los servicios de salud, de la cual solo queda un saldo a 31 de diciembre por la suma de $1.010.049, valor este que no está contabilizado y por ende reflejado en el Balance General, en la cuenta correspondiente a Deudores. Letras estas que no tienen control alguno por parte de la administración, desconociendo su existencia, las cuales deberían depositarse dentro de la tesorería bajo la responsabilidad del tesorero quien tiene funciones de custodia y recaudo de dineros de propiedad de la ESE Hospital de Samacá; además la Oficina de Control Interno no ha hecho pronunciamiento alguno al respecto. En conclusión se precisa que este valor que se evidencia como saldo a 31 de diciembre no se encuentra reflejado en el Balance de la ESE de Samacá, $1.010.049 por lo que se establece una INCERTIDUMBRE, dado que se desconoce si estos valores serán cancelados por los usuarios y se establece una INCERTIDUMBRE por $1.010.049, dado que se desconoce si estos valores serán cancelados por los usuarios. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo.


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2.12.1.3. Cuenta-Propiedad Planta Y Equipo – 16

HALLAZGO No. 7: En Balance General este grupo refleja un valor de $1.220.293.846, equivalente al 26% del total del Activo. Esta auditoría precisa que el análisis a esta cuenta fue muy dispendioso, debido a la inoperancia en el interior del Almacén de la ESE de Samacá, es decir, cruzar con soportes, por cuanto si bien existe el área de almacén, este presenta grandes falencias, como es el hecho de no manejarse un inventario tanto general como individual que contenga valores, igualmente no está en red a un sistema operativo con las áreas de tesorería, contabilidad y presupuesto, no se lleva registro de los ingresos ni de los egresos de las adquisiciones que se hacen por parte de la empresa, como consecuencia se pudo observar que los egresos no cuentan con este soporte, en casos que así se requiera, lo que demostraría también, en un momento dado la falta de capacitación a la persona que está frente a esta área en cuanto a su manejo se refiere, aunado a la falta de controles por parte de la Oficina de Control Interno. Luego de los respectivos análisis a los soportes presentados, se establece una diferencia por la suma de $300.000.000 representadas en algunas subcuentas, los cuales se dejan en INCERTIDUMBRE. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo. Se analizan algunas subcuentas así:

Terrenos – 1605 $147.896.000

HALLAZGO No. 8: El valor reflejado en el inventario es por valor de $147.896.000 equivalente al 3% del Activo; en el Balance se desagrega en Urbanos, tal como está en el Inventario. Al efectuar comparación con la relación de predios suministrada por la entidad, se establece que se encontró avaluó técnico de éstos, realizados por Lonja privada a través de un contrato por la suma de $13.000.000, cuyo objeto es “Actualización de avalúos técnicos de los bienes inmuebles, muebles, equipo y maquinaria de propiedad de la ESE Hospital Santa Marta de Samacá”. Por no contarse con datos y valores confiables, ni generales ni individuales por parte del área de almacén se deja en INCERTIDUMBRE. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo.

Bienes Muebles en Bodega – 1635

HALLAZGO No. 9: El valor incluido en Balance por la ESE de Samacá es de $5.150.733, equivalente al 0.01% del Activo; no se presenta a nivel auxiliar que permita identificar los bienes que integran la subcuenta. Se deja en


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INCERTIDUMBRE. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo.

Edificaciones – 1640 HALLAZGO No. 10: Dentro del Balance General se presenta esta subcuenta por valor de $852.835.541, equivalente al 18% del Activo. La subcuenta mediante la cual se desagrega es la de Clínicas y Hospitales bajo el código 164010 por este mismo valor, sin discriminarse o especificarse cada bien, es decir a manera general. Luego del análisis correspondiente de los soportes allegados a través de la controversia, se establece una diferencia por $83.476.633 que se dejan como una INCERTIDUMBRE. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas. Por tanto se determina como hallazgo administrativo.

2.12.1.4. Seguimiento a las Glosas Contables de la Vigencia Anterior La Auditoria pudo corroborar que la ESE Hospital Santa Marta de Samacá, tiene glosas de la vigencia anterior por valor de $52.036.671, las cuales se verificaron con cartera y estos castigos están soportados por Actas de Comité de Sostenibilidad. Por todo lo anterior y de acuerdo a las observaciones tanto de estimaciones, como de sobreestimaciones e incertidumbre, la auditoria pudo establecer que existen situaciones contables particulares, que fueron explicadas a través de la controversia, aunque algunos de ellos no fueron totalmente consistentes y coherente, pues las cifras reflejadas en el Balance, deben contar con soportes técnicos y enmarcados siempre en la normatividad legal y contable vigente. 2.12.1.5. Análisis Financiero De Las Cuentas De Alto Impacto El ejercicio auditor observa que las Cuentas de mayor impacto dentro del Balance con relación al Activo de la ESE Hospital Santa Marta de Samacá, están representadas en las cuentas Propiedad Planta y Equipo, con un 25.81% y la cuenta Deudores, con un porcentaje del 29.49 %, evidenciándose que las bases de datos de Propiedad Planta y Equipo, se encuentra totalmente desactualizada y por lo tanto es inoperante 2.12.2. Evaluación del Sistema de Control Interno Contable HALLAZGO No. 11: De conformidad con la resolución No. 357 de Julio 23 de 2009 expedida por la Contaduría General de la Nación, la ESE HOSPITAL SANTA MARTA del Municipio de Samacá, realizo la evaluación del Sistema de


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Control Interno Contable Vigencia 2015 evidenciándose que No se encuentra calificado por parte de la ESE ningún ítem como INADECUADO y calificaron únicamente como DEFICIENTES las siguientes actividades:

-Son adecuadamente calculados los valores correspondientes a los procesos de depreciación, provisión, amortización, valorización y agotamiento, según aplique. -Se utilizan un sistema de indicadores para analizar e interpretar la realidad financiera. -Se producen en la entidad informes de empalme cuando se presentan cambios de representante legal o cambios de contador. -Se ha implementado y ejecuta una política de depuración contable permanente y de sostenibilidad de la calidad de la información. -Los bienes derechos y obligaciones se encuentran debidamente individualizadas en la contabilidad, bien sea por el área contable o en bases de datos administradas por otras dependencias. -Falta de implementación y actualización de procesos en la Entidad. Además la inexistencia de Políticas y manuales de contabilidad para la entidad. La No aplicación de la gestión Documental. La no identificación oportuna de los recaudos por clasificar (consignaciones pendientes por identificar). La falta de valoración de los activos muebles e inmuebles. Hallazgo Administrativo. HALLAZGO No. 12:En desarrollo del trabajo de campo, se verificó que la calificación asignada por la ESE Centro de Salud de Chitaraque a la mayoría de ítems, que se incluyen en la evaluación del sistema de control interno contable no se ajusta a lo encontrado en el proceso auditor, Situación que se evidencia en la no coherencia entre los soportes y la información revelada en el balance en algunas cuentas como son: La Subestimación reflejada en la cuenta efectivo, la Incertidumbre en la cuenta propiedad planta y equipo y otros activos, la Subestimación de la cuenta cuentas por pagar más específicamente en la 2401 Adquisición de Bienes y servicios por la no inclusión de “los compromisos y obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 del Decreto 4836 de 2011 que modifico el artículo 13 del Decreto 115 de 1996 donde establece deberán incluirse en el presupuesto del año siguiente como una cuenta por pagar y su pago deberá realizarse en dicha vigencia fiscal", y la Incertidumbre en otros pasivos; además algunos hechos económicos no son de fácil y confiable medición como, inventarios y pasivos estimados.

Además se evidencio que se encuentran otros ítems que son INADECUADOS y DEFICIENTES que no fueron tenidos en cuenta por parte de la Ese Centro de Salud, de otra parte, en la vigencia 2015 no realizaron auditorias al proceso financiero.


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Estos factores permiten determinar que el Sistema de Control Interno Contable de la ESE Centro de Salud de Samacá opera, este debe implementarse y fortalecerse con el fin de poder garantizar que todas las transacciones realizadas se registren de manera exacta, veraz y oportuna. Hallazgo Administrativo En lo referente a lo dispuesto en el artículo 9 de la ley 1474 de 2011 se estableció que la ESE público en la página web, el informe de evaluación del sistema de control interno contable, vigencia 2015. La Contraloría como resultado de la auditoría adelantada, precisa que el concepto sobre el Control Fiscal Interno, con base en el factor de Balance es Favorable, como consecuencia de la calificación de 82.7 Puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

Cuadro No. 101

TABLA 1-7 CONTROL FISCAL INTERNO


Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

88.5 0.30 26.5

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

80.3 0.70 56.2

TOTAL 1.00 82.7

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0 Fuente: Matriz de calificación

Elaboró: Comisión de Auditoria

2.12.3. Opinión Contable - Dictamen con Salvedad

En nuestra opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, el Balance General de la ESE HOSPITAL SANTA MARTA del Municipio de Samacá, no presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación financiera de la ESE de Samacá a 31 de diciembre de 2015 y los resultados de sus operaciones por el año que termino en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General La Opinión se emitió teniendo en cuenta que las salvedades tomadas en su conjunto superaron fueron inferiores al 2% ni superaron el 10% del total del activo.


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MARIA MARLEN VARGAS ARIAS

T.P. No. 23326 -T

2.12.4.-Cuadro Tipificación de Hallazgos

Cuadro Nº 102 Tipificación de Hallazgos Hallazgos CRITERIO A D F P S $

1

La cuenta depósitos retroactivos se refleja en el Balance el valor de $95.594.415, ante la carencia de soportes se deja esta subcuenta como

una SOBREESTIMACION.

Procesos y Procedimientos Administrativos Y

X

2

En los procedimientos de recaudo de efectivo se evidencia falta de controles, por cuanto no se consigna a diario, como se puede observar en los dineros dejados en caja a 31 de diciembre que estos se consignan hasta el 7 de enero, letras dejadas en depósito que no tienen control alguno, cheques en mano por más de seis meses, no evidencias de arqueos, e informes de control interno. Así mismo se evidencia que no existe seguridad alguna para salvaguardar el dinero y demás títulos valores. Procesos estos que deben tenerse en cuenta por parte de la entidad para su mejoramiento. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas.


X

3

La ESE Hospital de Santa Marta del municipio de Samacá, refleja en su Balance, en la cuenta Deudores el valor de $1.394.154.264 y en la subcuenta se refleja el valor de $1.502.247.077, inferior esta subcuenta a la cuenta mayor, debido a que al valor de la venta de Servicios de Salud se agrega el valor de otros Deudores que se precisan por $11.445.144, menos la provisión para deudores por la suma de $-119.537.957. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas.


X

4

Subcuenta 140920 se refleja en Balance la suma de $800.604.421, que al cruzarse con los soportes, como son las relaciones de auxiliares y luego de los análisis correspondientes a los soportes allegados en la controversia, se establece que no existe total consistencia, por tanto se evidencia aun una diferencia por la suma de $49.225.032, que no se soportaron por lo que se establece una SUBESTIMACION. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas.


X

5

Subcuenta 140927 se refleja en Balance la suma de $163.734.148 que al cruzarse con los soportes como son las relaciones de auxiliares y luego de los análisis correspondientes a los soportes allegados en la controversia, se establece que no existe total consistencia, por tanto se evidencia aun una diferencia por la suma de $24.764.919, que no se soportaron por lo que se establece una SOBREESTIMACION. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas.


X

6

De igual forma se evidencia en Caja una serie de Letras dejadas en depósito por parte de los usuarios, por valor de $2.346.689 como contraprestación de los servicios de salud, de la cual solo queda un saldo a 31 de diciembre por la suma de $1.010.049, valor este que no esta contabilizado y por ende reflejado en el Balance General, en la cuenta correspondiente a Deudores. Letras estas que no tienen control alguno por parte de la administración, desconociendo su existencia.


X

7

En Balance General este grupo refleja un valor de $1.220.293.846, equivalente al 26% del total del Activo. Esta auditoría precisa que el análisis a esta cuenta fue muy dispendioso, debido a la inoperancia en el interior del Almacén de la ESE de Samacá,


X

8

El valor reflejado en el inventario es por valor de $147.896.000 equivalente al 3% del Activo; en el Balance se desagrega en Urbanos, tal como esta en el Inventario. Al efectuar comparación con la relación de predios suministrada por la entidad, se establece que se encontró avaluó técnico de éstos, realizados por Lonja privada a través de un contrato por la suma


X


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de $13.000.000, cuyo objeto es “Actualización de avalúos técnicos de los bienes inmuebles, muebles, equipo y maquinaria de propiedad de la ESE Hospital Santa Marta de Samacá”. Por no contarse con datos y valores confiables, ni generales ni individuales por parte del área de almacén se deja en INCERTIDUMBRE. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas.

9

BIENES MUEBLES EN BODEGA – 1635 El valor incluido en Balance por la ESE de Samacá es de $5.150.733, equivalente al 0.01% del Activo; no se presenta a nivel auxiliar que permita identificar los bienes que integran la subcuenta. Se deja en INCERTIDUMBRE. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas.


X

10

EDIFICACIONES – 1640 Dentro del Balance General se presenta esta subcuenta por valor de $852.835.541, equivalente al 18% del Activo. La subcuenta mediante la cual se desagrega es la de Clínicas y Hospitales bajo el código 164010 por este mismo valor, sin discriminarse o especificarse cada bien, es decir a manera general. Luego del análisis correspondiente de los soportes allegados a través de la controversia, se establece una diferencia por $83.476.633 que se dejan como una INCERTIDUMBRE. Desconocimiento de la norma Plan General de Cuentas.


X


1

De conformidad con la resolución No. 357 de Julio 23 de 2009 expedida por la Contaduría General de la Nación, la ESE HOSPITAL SANTA MARTA del Municipio de Samacá, realizo la evaluación del Sistema de Control Interno Contable Vigencia 2015 evidenciándose que No se encuentra calificado por parte de la ESE ningún ítem como INADECUADO y calificaron únicamente como DEFICIENTES

x

2

Se verificó que la calificación asignada por la ESE Centro de Salud de Chitaraque a la mayoría de ítems, que se incluyen en la evaluación del sistema de control interno contable no se ajusta a lo encontrado en el proceso auditor, Situación que se evidencia en la no coherencia entre los soportes y la información revelada en el balance en algunas cuentas como son: La Subestimación reflejada en la cuenta efectivo, la Incertidumbre en la cuenta propiedad planta y equipo y otros activos, la Subestimación de la cuenta cuentas por pagar más específicamente en la 2401 Adquisición de Bienes y servicios por la no inclusión de “los compromisos y obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 del Decreto 4836 de 2011 que modifico el artículo 13 del Decreto 115 de 1996 donde establece deberán incluirse en el presupuesto del año siguiente como una cuenta por pagar y su pago deberá realizarse en dicha vigencia fiscal", y la Incertidumbre en otros pasivos; además algunos hechos económicos no son de fácil y confiable medición como, inventarios y pasivos estimados. Además se evidencio que se encuentran otros ítems que son INADECUADOS y DEFICIENTES que no fueron tenidos en cuenta por parte de la Ese Centro de Salud, de otra parte, en la vigencia 2015 no realizaron auditorias al proceso financiero.

x

TOTAL 12


Hallazgos Cantidad Valor

Administrativa 12

Disciplinaria 0

Fiscal 0

Penales 0

Sancionatorios 0


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2.12.5. Evaluación Financiera

Cuadro No. 103

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES





Calificación

Con salvedad

Sin salvedad <=2%



Abstención -

Fuente: Matriz de calificación Elaboró: Comisión de Auditoria

IRMA ELENA BECERRA SANCHEZ Profesional Universitario Auditora

2.13. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO ESE CENTRO DE SALUD DEL MUNICIPIO DE SIACHOQUE

2.13.1. Variable Balance General. HALLAZGO Nº 1: El Balance General no incluye la cuenta 271005 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS en lo relacionado a litigios y demandas existiendo un soporte de un total de 8 procesos en contra de la ESE, situación originada posiblemente por desconocimiento de la norma. Como consecuencia se dio incumplimiento en lo relacionado con lo establecido en el numeral 2.7.5 del Plan General de Contabilidad Pública: Registros contables en la entidad responsable del pago de la sentencia o conciliación judicial.

La Entidad debe constituir la responsabilidad contingente por el valor de las pretensiones originadas en actos procesales de terceros contra el ente público, en el momento de conocimiento del acto de notificación de la demanda.

Con el fallo desfavorable en primera instancia que se produzcan, se hará el reconocimiento del pasivo estimado.

Con la conciliación o la sentencia debidamente ejecutoriada se procede al registro del pasivo real.


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Además la Contaduría General de la Nación expidió la Circular Externa No. 034 del 27 de diciembre de 2000, la cual aplica para las Entidades del Nivel Nacional que resulten obligadas a cancelar sumas de dinero como consecuencia de decisiones judiciales, expresadas a través de sentencias o como producto de conciliaciones judiciales o laudos arbitrales proferidos por tribunales de arbitramento. Para lo anterior se considera que toda demanda que busque un beneficio económico debe tener una cuantificación, las demandas deben registrarse en cuentas de orden por el valor de la pretensión y posteriormente, de acuerdo con la evolución del proceso, continuar con los pasos indicados en el procedimiento, por tanto se configura como HALLAZGO ADMINISTRATIVO y se deja para plan de mejoramiento. 2.13.1.1. Otros activos Grupo 19 HALLAZGO Nº 2: El grupo Otros Activos presenta incertidumbre por $151.799.346, en razón a que no fue posible establecer la existencia de los soportes que evidenciaran su razonabilidad. (P/T OA). Por lo anterior se configura como HALLAZGO ADMINISTRATIVO y se deja para plan de mejoramiento.

Cuadro No. 104

CÓDIGO DESCRIPCION SALDO

BALANCE

SALDO SEGÚN

SOPORTE DIFERENCIA OBSERVACIÓN

19 OTROS ACTIVOS

1915 OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA

191502 Edificios

19150201 centro de salud 91,995,324.00 91,995,324.00 INCERTIDUMBRE

19150202 Rehabilitación antigua alcaldia para terapia física 12,906,876.00

12,906,876.00 INCERTIDUMBRE

1960 BIENES DE ARTE Y CULTURA

196007 Libros y publicaciones de investigación y consulta

19600701 juego de libros CIE-10 en 3 tomos 385,000.00 385,000.00 INCERTIDUMBRE

1970 INTANGIBLES

197007 Licencias

19700701 licencia windows milenium 320,000.00 320,000.00 INCERTIDUMBRE

19700702 licencia windows 95 250,000.00 250,000.00 INCERTIDUMBRE

19700703 licencia windows xop home 480,000.00 480,000.00 INCERTIDUMBRE

19700704 licencia office 97 280,000.00 280,000.00 INCERTIDUMBRE

19700705 licencia office 2000 400,000.00 400,000.00 INCERTIDUMBRE

19700706 licencia office xp small business version 750,000.00

750,000.00 INCERTIDUMBRE

19700707 licencia norton antivirus 2005 290,000.00 290,000.00 INCERTIDUMBRE

197008 “Software”

19700801 software Roky 25,000,000.00 25,000,000.00 INCERTIDUMBRE

19700802 JCMP contable 4,758,800.00 4,758,800.00 INCERTIDUMBRE


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19700803 software integral 2007 11,000,000.00 11,000,000.00 INCERTIDUMBRE

19700804 sysman software 17,400,000.00 17,400,000.00 INCERTIDUMBRE

1975 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR)

197507 Licencias 2,770,000.00 2,770,000.00 INCERTIDUMBRE

197508 “Software” 11,646,653.14 11,646,653.14 INCERTIDUMBRE

TOTAL 151,799,346.86 151,799,346.86

2.13.2. Control Interno Contable. HALLAZGO Nº 3: En desarrollo del trabajo de campo se verificó que la calificación asignada por la E.S.E. a la mayoría de ítems es coherente y confiable, sin embargo algunos de los que fueron calificados como eficientes no se encontraron acorde con lo evidenciado en el trabajo de campo, concluyendo que lo se incluyó en la evaluación del sistema de control interno contable no se ajusta totalmente a la realidad, a continuación se enumeran las debilidades encontradas:

No se tiene establecida la publicación del balance general y del estado de actividad financiera, económica social y ambiental en lugar visible y de fácil acceso a la comunidad. (En la página web de la entidad solo están publicados los estados financieros de los años 2013 y 2014).

En lo referente a lo dispuesto en el artículo 9 de la ley 1474 de 2011 se estableció que la ESE no publicó en la página web, el informe de evaluación del sistema de control interno contable de la vigencia 2014.

No existe una política mediante la cual las transacciones, hechos y operaciones realizados en las diferentes dependencias de la ESE sean debidamente informados al área contable a través de los documentos fuente.

No se hacen verificaciones periódicas para comprobar que los registros contables se han efectuado en forma adecuada y por los valores correctos.

No se publica mensualmente en lugar visible y de fácil acceso a la comunidad el balance general y el estado de actividad financiera, económica, social y ambiental.

No se evidencia la utilización de un sistema de indicadores para analizar e interpretar la realidad financiera, económica, social y ambiental de la entidad.

No se evidenciaron manuales de políticas, procedimientos y demás prácticas contables los cuales deben estar actualizados.

No se realizaron auditorías internas para controlar la efectividad del proceso contable y que pudieran prever posibles fallas generando conclusiones y/o recomendaciones con el fin de ejercer un control adecuado y minimizar la posibilidad de que se produzcan hallazgos en las auditorias.


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Este proceso está bajo la responsabilidad del gerente, así como del responsable de del área financiera y contable, se adelantó con el fin de lograr establecer la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable de modo que garanticen razonablemente que la información financiera cumpla con las características fundamentales de relevancia y representación fiel de que trata el Régimen de Contabilidad Pública. Se evaluó el control interno en el proceso contable con el propósito de determinar su efectividad; el nivel de confianza que se le puede otorgar; la eficacia y eficiencia en sus actividades para la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable. La evaluación del control interno contable en la ESE le corresponde al Jefe de la Oficina de Control Interno, quien manifestó no tener las herramientas ni el acceso a la información para realizar sus actividades, además el acto administrativo de nombramiento no contiene los lineamientos necesarios que faculten o establezcan las funciones para realizarla con criterio de independencia de conformidad con lo establecido a través del Manual Técnico del Modelo Estándar de Control Interno, para el Estado Colombiano MECI 2014, adoptado mediante el Decreto 943 de 2014, expedido por el Departamento Administrativo de la Función Pública. Se encontró que no se está cumpliendo con ésta normatividad causado posiblemente por desconocimiento de la misma. De acuerdo a la información anterior se determina que el Sistema de Control Interno Contable de la ESE no está operando ya que presenta falencias, por tanto debe fortalecerse con el fin de garantizar que el área contable tenga un control efectivo en cumplimiento de lo establecido en las normas aplicables. Por lo anterior se configura como HALLAZGO ADMINISTRATIVO y se deja para plan de mejoramiento.

2.13.3. Opinión Contable - Dictamen Adversa o Negativa

En mi opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, el Balance General de la ESE Centro de Salud de Siachoque no presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación financiera de la ESE a 31 de diciembre de 2015 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General de la Nación. La opinión se emitió teniendo en cuenta que el rango de errores, inconsistencias e incertidumbres respecto al total de activos superaron el 10%.


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Efectuada la auditoria al balance a la ESE en la cual se revisaron y examinaron los Estado Contable Básico - Balance general, e Información complementaria a 31 de diciembre de 2015, se determinaron hallazgos u observaciones del Activo por la suma de $152 millones equivalente a un 28.00% del total del activo, arrojando Dictamen Adverso o Negativo.

ELIANA CAROLINA SÁNCHEZ FORERO T.P. No. 161754-T


Cuadro No. 105

ESTADO CONTABLE BÁSICO - BALANCE GENERAL

N° HALLAZGO FUENTE HA H

D HF

HP

HS

VALOR $

1 La ESE Centro de Salud de Siachoque no realiza provisión de cartera en la cuenta 1480, para lo cual la legislación tributaria colombiana ha considerado dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera, los cuales están contemplados en el decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75. Al no realizar la respectiva provisión de cartera, los estados financieros muestran algunos valores irreales, puesto que reflejan unas cuentas por cobrar que si bien son reales, jamás se podrán cobrar o por lo menos posibilidad es remota por lo que se está presentando una información contable inexacta por consiguiente los Estados Financieros no reflejan la situación real de la ESE faltando a lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública en su titulo I Plan General de Contabilidad Pública – numeral 8 Principios de Contabilidad Pública

Régimen de Contabilidad Pública en su título I Plan General de Contabilidad Pública – numeral 8 Principios de Contabilidad Pública.

X

2 El Balance General no incluye la cuenta 271005 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS en lo relacionado a litigios y demandas existiendo un soporte de un total de 8 procesos en contra de la ESE, situación originada posiblemente por desconocimiento de la norma. Como consecuencia se dio incumplimiento en lo relacionado con lo establecido en el numeral 2.7.5 del Plan General de Contabilidad Pública: Registros contables en la entidad responsable del pago de la sentencia o conciliación judicial. Además la Contaduría General de la Nación expidió la Circular Externa No. 034 del 27 de diciembre de 2000, la cual aplica para las Entidades del Nivel Nacional que resulten obligadas a cancelar sumas de dinero como consecuencia de decisiones judiciales, expresadas a través de sentencias o como producto de conciliaciones judiciales o laudos arbitrales proferidos por tribunales de arbitramento. Para lo anterior se considera que toda demanda que busque un beneficio económico debe tener una cuantificación, las demandas deben registrarse en cuentas de orden por el valor de la pretensión y posteriormente, de acuerdo con la evolución del proceso, continuar con los pasos indicados en el procedimiento.

Numeral 2.7.5 del Plan General de Contabilidad Pública y la Circular Externa No. 034 del 27 de diciembre de 2000.

X

3 El grupo Otros Activos presenta incertidumbre por $151.799.346, en razón a que no fue posible establecer la

existencia de los soportes que evidenciaran su razonabilidad.

Decreto 2649 de 1993 y Régimen de Contabilidad Publica

X


Administrativos 3

Disciplinarios 0

Fiscales 0

Penales 0

Sancionatorios 0

Valor 0


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Cuadro No. 106

EVALUACIÓN FINANCIERA





11 Efectivo 16.272.157,48

14 Deudores 220.841.779,40


130.739298

19 Otros Activos 151.799.346,86 151.799.346,86 151.799.346,86

TOTAL ACTIVO 542.478.427,74

TOTAL INCONSISTENCIAS 151.799.346,86

INDICE DE INCONSISTENCIA 27%

CÓDIGO ACTIVOS ACTIVOS BALANCE

SOBRESTIMACION

SUBESTIMACIÓN

INCERTIDUMBRE

11 Efectivo 16

14 Deudores 221

15 Inventarios 23

16 Propiedades, planta y equipo 131

18 Recursos naturales no renovables 0

19 Otros activos 152 152

TOTAL 452 152

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES





Calificación

Adversa o negativa




Abstención -

ELIANA CAROLINA SÁNCHEZ FORERO

Asesora Fiscal Auditor


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2.14. ESE CENTRO DE SALUD SANTO ECCEHOMO DEL MUICIPIO DE SUTAMARCHAN

2.14.1. Variable Balance General La contabilidad de la ESE CENTRO DE SALUD SANTO ECCEHOMO se aplica dentro del Marco conceptual del plan general de contabilidad pública; en la vigencia fiscal 2015 la ESE preparo su contabilidad por medios electrónicos para el registro oficial de libros de contabilidad y documentos soportes

Dentro del proceso auditor se procedió, a examinar y establecer si el Estado contable balance general de la Empresa refleja razonablemente el resultado de sus operaciones, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por la Contaduría General de la Nación, para con ello, Determinar los hallazgos financieros expresados en sobreestimaciones, subestimaciones e incertidumbres sustentados en evidencias a través de los papeles de trabajo para luego emitir una opinión. Así las cosas, se evaluaron las cuentas y subcuentas, en orden como están presentadas en el balance y seleccionadas en la muestra así:

La cuenta 11 EFECTIVO, se cotejo el saldo revelado en el balance, con el expresado en las conciliaciones bancarias y el estado de tesorería, encontrando igualdad en los mismos en cuantía de $3.071.720.

2.14.1.1. Grupo 15 Inventarios HALLAZGO No 1: Correspondiente a los bienes que agrupa los materiales para la prestación de servicios no está actualizado y adolece de un procedimiento definido para confrontarlo con los registros contables, con el agravante que esta cuenta durante la vigencia en estudio no registró movimiento contable alguno y se estableció dentro del proceso auditor compra de medicamentos por valor de $87.212.823, demostrando con este actuar que la empresa no cumple con los principios de contabilidad generalmente aceptados sobre causación, asociación de ingresos, costos y gastos en el periodo correspondiente, afectando la razonabilidad de los estados financieros, situación que genera incertidumbre por valor de $20.757.000 que es el saldo presentado en el balance. 2.14.1.2. Grupo 16 Propiedad Planta y Equipo


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HALLAZGO No 2: En la subcuenta 1675 equipo de transporte, la ESE adquirió en el año 2013 la ambulancia de placas No OCM 299 por valor de $ 130.000.000, valor que a la fecha no se encuentra incluido en los estados financieros. Igualmente la ambulancia de placas OCU 008 figura en el Balance de prueba con un valor de $122.850.000 sin que esté registrada en el Balance General. De otra parte existe avaluó realizado por el ingeniero René Camacho producto del desarrollo del contrato No 25 del 12 de marzo del 2015 y que fue entregado por parte del referido profesional en el mes de junio, donde realiza el levantamiento del inventario físico de la empresa y donde revela en la subcuenta 1605 terrenos un valor de $461.700.000 sin que este valor esté registrado en el balance. En conclusión: la sumatoria de estas revelaciones totalizan 714.550.000 para la cuenta 16 Propiedad Planta y Equipo sin registrar en el Balance, lo cual genera subestimación en el estado financiero por el mismo valor, Incumpliendo lo establecido en los principios de contabilidad generalmente aceptados sobre causación, asociación de ingresos, costos y gastos en el periodo correspondiente, afectando la razonabilidad de los estados financieros, generando hallazgo administrativo. 2.14.1.3. Cuenta 1999 Valorizaciones HALLAZGO No 3: En el Balance General no muestra la , situación que afecta la realidad del estado contable, incumpliendo con este actuar lo establecido en los principios de contabilidad generalmente aceptados sobre causación, asociación de ingresos, costos y gastos en el periodo correspondiente, afectando la razonabilidad de los estados financieros, generando hallazgo administrativo. HALLAZGO No 4: La cartera no se encuentra provisionada, incumpliendo lo señalado, el artículo 5° de la Resolución 354 de septiembre 5 de 2007, mediante la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública dispone en el párrafo 154, en lo relacionado con la provisión de deudores, indica que: “Como resultado del grado de incobrabilidad originado en factores tales como antigüedad e incumplimiento, debe provisionarse el valor de los derechos que se estimen incobrables y ajustarse permanentemente de acuerdo con su evolución. El cálculo de la provisión debe corresponder a una evaluación técnica que permita determinar la contingencia de pérdida o riesgo por la eventual insolvencia del deudor, además de los aspectos legales que originan el derecho, y deberá efectuarse por lo menos al cierre del período contable.” Por lo que se exhorta a la


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administración de la E.S.E a darle cumplimiento a la citada resolución, situación que configura hallazgo administrativo. HALLAZGO No 5: La ESE realizó actualización de sus propiedades y equipo mediante avaluó entregado en el mes de junio de 2015 por parte del ingeniero contratista sin que a 31 de diciembre se hayan incorporado en los estados contables, con lo cual se incumple, lo establecido en la circular externa 060 de 2005 de la Contaduría General de la Nación que establece los procedimientos contables de actualización de propiedad, planta y equipo, los cuales se deben efectuar con periodicidad de tres años a partir de la última realizada y el registro debe quedar incorporado en el periodo contable respectivo, lo anterior genera hallazgo administrativo HALLAZGO No 6: La cuenta patrimonio se encuentra subestimado por la no inclusión del valor de superávit por valorización de los bienes de propiedad de la ESE. Es decir la no inclusión de la cuenta valorizaciones afecta negativamente el patrimonio de la empresa y que impide establecer con certeza el patrimonio real de la misma Incumpliendo lo establecido en los principios de contabilidad generalmente aceptados sobre causación, asociación de ingresos, costos y gastos en el periodo correspondiente, afectando la razonabilidad de los estados financieros, generando hallazgo administrativo 2.14.1.4. Cuenta 271005 Provisión Para Contingencias HALLAZGO No. 7: En lo referente a litigios y demandas registra el valor de $55.000.000 en el balance y en el reporte certificado por el jurídico indica el valor de $95.000.000 situación que genera subestimación en cuantía de $ 40.000.000. Litigio dado mediante, proceso ordinario – Nulidad y Restablecimiento del Derecho bajo el radicado No 150013331704-2007-00041-01. Accionante Víctor Augusto Beltrán Guaqueta y el Accionado la ESE Centro de Salud Santo Eccehomo del Municipio de Sutamarchán. Proceso dentro del cual mediante fallo de fecha diez de junio de dos mil catorce emanado del Tribunal Administrativo de Boyacá – Sala de Descongestión, confirmó el fallo proferido el 27 de Octubre de 2011, por el juzgado Cuarto Administrativo de Descongestión del Circuito Judicial de Tunja. Donde condenan a la ESE al pago de $295.000.000 suma de la cual la ESE a realizado 2 pagos por la suma de $200.000.000 quedando por cancelar la suma de $95.000.0000 en consecuencia el organismo de control encuentra que la ESE deberá informar a la dirección operativa de control fiscal la fecha en que efectué este último pago, pues es ésta la fecha a tener en cuenta para que inicie la respectiva acción de repetición. Por lo tanto se requiere copia autentica de los fallos de primera y segunda instancia, así como copia autentica de los giros que a la fecha se han realizado con ocasión de los mismos; copia autentica del acuerdo


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de pago si lo hubo de las formas de pago, Incumpliendo lo señalado en los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2.14.2. Control interno contable

HALLAZGO No 8: Se observó que la ESE CENTRO DE SALUD SANTO ECCEHOMO no tiene dentro de su planta funcionario alguno que ejerza las funciones de control Interno Contable. En desarrollo del trabajo de campo, se verifico que la calificación asignada por la ESE CENTRO DE SALUD SANTO ECCEHOMO a la mayoría de ítems, que se incluyen en la evaluación del sistema de control interno contable no se ajusta a lo encontrado en el proceso auditor, situación que se evidencia en la incoherencia entre los soportes y la información revelada en el balance en algunas cuentas como son: La SUBESTIMACIÓN dada en las cuenta, propiedad planta y equipo dada por la no incorporación de los valores establecidos mediante informe técnico entregado a la ESE en el mes de junio de 2015, igualmente la SUBESTIMACIÓN en los pasivos estimados, y la INCERTIDUMBRE en la cuenta de los inventarios. Lo anterior de conformidad con la resolución No. 357 de Julio 23 de 2009 expedida por la Contaduría General de la Nación De otra parte, en la vigencia 2015 no realizaron auditorías al proceso financiero la situación anterior genera hallazgo administrativo. 2.14.3. Opinión Contable- Dictamen Adversa o Negativa En opinión, los estados financieros de la ESE SANTO ECCEHOMO del Municipio de Sutamarchán, no presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación financiera de la ESE a 31 de diciembre de 2015,por cuanto totaliza el 75.7% de inconsistencias del total del activo, dando una opinión adversa o negativa , incumpliendo con los principios y normas prescitas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescitos por el Contador General.

SALVADOR PEÑA CORTES T.P. No. 23326 -T


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Cuadro No. 107 HA HD HF HP HS VALOR $

1

Se pudo evidenciar la existencia de falencias en lo que respecta al manejo y registro de la información de los formatos del Sistema Integral de Auditorías “SIA”, ya que éstos no registran información que revelen la situación real DE LA ESE, incumpliendo lo señalado en la Ley 87 de 1993, Artículos 2º, 6º y 12, con miras a Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional y asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros; así como verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los sistemas de información de la entidad y recomendar los correctivos que sean necesarios.

LEY 87/1993

X

2

En el grupo 15 INVENTARIOS. Correspondiente a los bienes que agrupa los materiales para la prestación de servicios no está actualizado y adolece de un procedimiento definido para confrontarlo con los registros contables, con el agravante que esta cuenta durante la vigencia en estudio no registró movimiento contable alguno y se estableció dentro del proceso auditor compra de medicamentos por valor de $87.212.823.

Principios de contabilidad Pública

X

3

La sumatoria de las revelaciones totalizan 714.550.000 para la cuenta 16 Propiedad Planta y Equipo sin registrar en el Balance, lo cual genera subestimación en el estado financiero por el mismo valor.

Principios de contabilidad

Pública

X

4

En el Balance General no muestra la cuenta 1999 VALORIZACIONES, situación que afecta la realidad del estado contable.

Principios de contabilidad Pública

X

5

La cartera no se encuentra provisionada, incumpliendo lo señalado, el artículo 5° de la Resolución 354 de septiembre 5 de 2007, mediante la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública


Pública

X

6

La ESE realizó actualización de sus propiedades y equipo mediante avaluó entregado en el mes de junio de 2015 por parte del ingeniero contratista sin que a 31 de diciembre se hayan incorporado en los estados contables

Circular externa 060/2005

x

7

En la cuenta 271005 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS en lo referente a litigios y demandas registra el valor de $55.000.000 en el balance y en el reporte certificado por el jurídico indica el valor de $95.000.000 situación que genera subestimación en cuantía de $ 40.000.000.


Pública

x

8

La cuenta patrimonio se encuentra subestimado por la no inclusión del valor de superávit por valorización de los bienes de propiedad de la ESE. Es decir la no inclusión de la cuenta valorizaciones afecta negativamente el patrimonio de la empresa y que impide establecer con certeza el patrimonio real de la misma


Pública

x

9

se verifico que la calificación asignada por la ESE CENTRO DE SALUD SANTO ECCEHOMO a la mayoría de ítems, que se incluyen en la evaluación del sistema de control interno contable no se ajusta a lo encontrado en el proceso auditor,

x

TOTAL 9

CUADRO RESUMEN DE HALLAZGOS Administrativos 9

Disciplinarios 0

Fiscales 0

Penales 0

Sancionatorios 0

Valor 0


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2.14.5. Cuadro Evaluación Financiera. Cuadro No. 108






11 efectivo 3

14 Deudores 203

1518 Inventarios 20 66 66


756

1675 equipo de transporte

0 252 252

1605 terrenos 0 461 461

19 Otros activos 47

TOTAL ACTIVO 1,029 0 779 0 779

CODIGO PASIVO Y

PATRIMONIO SALDO


27 Pasivos estimados

95 40 40


95 0 40 0 40

TOTAL INCONSISTENCIAS

779.0

INDICE DE INCONSISTENCIA

75.7%

TABLA 3-1 ESTADOS CONTABLES





Calificación

Adversa o negativa

Sin salvedad <=2%



SALVADOR PEÑA CORTES Prof. Universitario.


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2.15. ESE CENTRO DE SALUD “SAN MIGUEL” DEL MUNICIPIO DE TUTA

2.15.1. Variable Balance General

HALLAZGO 1.Revisado el balance general a 31 de diciembre de 2015 se comprobó que no se efectuó la provisión de la cartera en la cuenta 1480, esto por valor de $30.060.161 generando una subestimación. La legislación tributaria colombiana ha considerado dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera los cuales están contemplados en el Decreto 187 de 1975. Al no realizar la respectiva provisión de cartera, los estados financieras muestran algunos valores irreales, puesto que reflejan unas cuentas por cobrar que si bien son reales, jamás se podrán cobrar o por lo menos la posibilidad es remota, por lo que se está presentando una información contable inexacta y por ende los Estados financieros no reflejan la situación real de la ESE faltando a lo establecido en el Régimen de Contabilidad publica en su Título I Plan General de Contabilidad Pública - Numeral 8 Principios de la Contabilidad Publica

Cuadro No. 105

CONCEPTO Hasta 60 De 61 a 90 De 91 a 180 De 181 a 360 Mayor 360 TOTALES

TOTAL DE CARTERA 37,874,557 12,980,014 23,643,222 54,755,438 156,016,376 285,269,607

PROVISIÓN DE CARTERA 0 0 1,182,161 5,475,544 23,402,456 30,060,161

TOTAL DE CARTERA

En el trabajo de campo se evidencia que para la vigencia 2016 se vienen adoptando las medidas pertinentes con el fin de cumplir con lo establecido en el decreto 187 de 1975 y resolución 135 de 2011 el cual establece que para la cartera que se encuentre entre 91 a 180 días se aplica el 5%; para la que se encuentren entre 181 a 360 días se le aplica el 10% y las mayores a 360 días se aplica el 15%.

Dentro del Marco conceptual del Régimen de Contabilidad Pública-RCP en su párrafo 154 del mismo instrumento normativo, establece que: “Como resultado del grado de incobrabilidad originado en factores tales como antigüedad e incumplimiento, debe aprovisionarse el valor de los derechos que se estimen incobrables y ajustarse permanentemente de acuerdo con su evolución. El cálculo de la provisión debe corresponder a una evaluación técnica que permita determinar la contingencia de pérdida o riesgo por la eventual insolvencia del deudor, además


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de los aspectos legales que originan el derecho, y deberá efectuarse por lo menos al cierre del período contable.

Se confirma que la ESE Centro de Salud San Miguel del Municipio de Tuta debe dar cumplimiento a lo contemplado en el Decreto 187 de 1975, respecto a la realización del registro, reconocimiento y revelación de la provisión de cartera, tal como lo viene realizando en la presente vigencia.

Por lo anterior la información Financiera no confiable, no apta para la toma de decisiones, presuntamente hay una deficiencia en el registro de la información, Ineficacia de los mecanismos de manejo y control. Estaría contrariando Resolución 357 de 2007 7.- Características cualitativas de la información contable pública. Numeral 103 Confiabilidad – Régimen de Contabilidad Ley 734 de 2002 Artículo 34. Por lo tanto la auditoria tipifica como un HALLAZGO ADMINISTRATIVO, para tener en cuenta en el plan de mejoramiento.

2.15.2 Evaluación del Control Interno Contable La Evaluación del Sistema de Control Interno Contable se dispone según la Resolución 357 de 2008 expedida por la Contaduría General de la Nación. La evaluación del Sistema de Control Interno es el análisis que se hace a los mecanismos, procesos, procedimientos y actividades que las entidades han diseñado e implantado para garantizar el cumplimiento de sus objetivos. El propósito de ésta evaluación es determinar el grado de avance y el nivel de confianza al Sistema, a fin de garantizar de manera razonable el logro de los objetivos de la entidad. El AUDIBAL, la herramienta tecnológica para reportar los resultados de la Auditoria al Balance – 2015 a la Delegada para la Finanzas Públicas de la Contraloría General de la República. La Encuesta de Control Interno Contable implementada como Anexo – 2 de la Resolución No 5993 de 2008 expedida por la Contraloría General de la República. Por lo tanto se desarrolló cada uno de los interrogantes planteados en la encuesta referencial para la Evaluación del Sistema de Control Interno Contable y calificarlo de acuerdo a los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación y la Contraloría General de la República la cual reporto el siguiente resultado:

Cuadro No. 106

NUMERO CONTROL INTERNO CONTABLE CALIFICACION INTERPRESTACION

1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 4.51 ADECUADO

1.1 IDENTIFICACION 4.38 ADECUADO

1.1.1 CLASIFICACION 4.50 ADECUADO

1.1.2 REGISTRO Y AJUSTES 4.66 ADECUADO

1.1.3 ETAPA DE REVELACION ADECUADO

1.2 ETAPA DE REVELACION 4.29 ADECUADO


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

1.2.1 ELABORACION DE ESTADOS

CONTABLES Y DEMAS INFORMES 4.42 ADECUADO

1.2.2

ANALISIS, INTERPRETACION Y

COMUNICACIÓN DE LA

INFORMACION

4.16 ADECUADO

1.3 OTROS EÑLEMENTOS DE CONTROL 4.18 ADECUADO

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 4.18 ADECUADO

RANGOS DE INTERPRETACION DE LAS CALIFICACIONES O

RESULTADOS OBTENIDOS

RANGO CRITERIO


2.0 – 3.0 ( no incluye 2.0) DEFICIENTE

.0 – 4.0 ( no incluye 3.0) SATISFACTORIO

4.0 – 5.0 ( no incluye 4.0) ADECUADO

La evaluación del control interno contable fue remitida el día 27 de febrero de 2015 donde se obtuvo una calificación de 4.32, reflejando que sistema contable es ADECUADO En este orden de ideas la sumatoria de las respuestas arroja un total de 26.3 que al dividirlo entre el total de preguntas aplicables a la ESE (6) obtenemos el siguiente resultado: 26.3/ 6 = 4.33 El 4.33 representa una calificación cuantitativa de la evaluación del Control Interno Contable definido con que SE CUMPLE PLENAMENTE, con un parámetro de calificación de 4.0 con respecto a la calificación cualitativa se la ubica como un control Satisfactorio. Teniendo en cuenta esta evaluación es un parámetro de referencia para dictaminar de manera integral los Estados Financieros y sustentan la opinión antes descrita. Parámetros de calificación CALIFICACIÓN VALORACIÓN 1 No se cumple 3. Se cumple insatisfactoriamente 4. Se cumple aceptablemente 5. Se cumple en alto grado 6. Se Cumple plenamente RENGO CRITERIO 1.0-2.0 INADECUADO 2,0 - 3,0 (no incluye 2,0) DEFICIENTE 3,1 - 4,0 (no incluye 3,0) SATISFACTORIO 4,1 - 5,0 (no incluye 4,0) ADECUADO


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

El Sistema de Control Interno Contable de la ESE Centro de Salud SAN MIGUEL del municipio de TUTA, obtuvo en promedio calificaciones representativas, pero no se encontraron evidencias suficientes en la ESE para evaluar los procedimientos de evaluación empleados por la Entidad. HALLAZGO 2: Visto el informe de control interno contable que la ESE Centro de Salud San Miguel del municipio de TUTA, enviado a la Contaduría General de la Nación y verificó in situ a través de pruebas selectivas de lo que allí se expuso, advirtiéndose en términos generales, que las calificaciones de esta evaluación corresponden parcialmente con la realidad, toda vez que en este en la ESE el sistema de control interno no está totalmente implementado, y documentado, por cuanto las evidencias presentadas son parciales, sugiriéndose dejar registro de arqueos periódicos, pruebas selectivas, seguimientos y demás, que demostraran que los registros remitidos hubiesen sido objeto de análisis por parte de esta Oficina. A tenor en cumplimiento con lo dispuesto en la normatividad al respecto de Control Interno, a través de la cual se establecieron los procedimientos para la implementación y evaluación del control interno contable en las entidades públicas, de lo que se concluyó que la oficina asesora de Control interno ejecutó parcialmente las funciones dispuestas en la Ley 87 de 1993 en lo atinente. De las pruebas presentadas se tiene que el arqueo de fondos, solo es una de las actividades encaminadas a ejercer el control interno en una entidad; el control interno contable se materializa con el establecimiento y desarrollo de medidas de control encaminadas a mitigar los riesgos de índole contable enfocadas en lograr: La confiabilidad, integridad de la información; el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes; la protección de los activos; el uso eficiente y económico de los recursos y en el logro de objetivos y metas operacionales, entre otros. HALLAZGO ADMINISTRATIVO

2.15.3 Opinión Contable La Contraloría Departamental de Boyacá con fundamento en las facultades otorgadas por los artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practico Auditoria Regular al Balance de los Estados Contables Básicos: Balance General a 31 de Diciembre de 2015 y el correspondiente Estado de Actividad Financiera, Economía, Social y Ambiental del periodo 1 de Enero a 31 de Diciembre 2015, junto con otros soportes documentales. Dichos estados fueron preparados y presentados bajo la responsabilidad de la ESE Centro de Salud SAN MIGUEL del municipio de TUTA.


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

Se realizó la revisión de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente aceptadas en Colombia, normas que requieren que una auditoria se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable sobre la situación financiera del ente económico. La auditoría incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respalda las cifras, las notas informativas en los estados financieros y los informes de control interno contable, también incluye la evaluación de las normas y principios de contabilidad utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la presentación consolidada de los dos Estados Financieros. De la información contable publica examinada por el Auditor se estableció una inconsistencia que se encuentra descrita en los numerales arriba citados y que posibilitan la comparación respecto al total de componentes del Balance General, de conformidad a lo establecido en la Guía de Auditoria” adoptada por la Contraloría General de la República mediante Resolución No. 6368 de agosto 22 de 2011 DICTAMEN CON SALVEDADES En nuestra opinión, excepto por la falta de PROVISION DE CARTERA en la cuenta 14 expresado en los párrafos precedentes, los estados financieros de la ESE CENTRO DE SALUD SAN MIGUEL DEL MUNICIPIO DE TUTA Boyacá, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos por el año terminado el 31 de diciembre de 2015, tal como lo requieren las normas y procedimientos establecidos de Auditoria generalmente aceptadas. Las salvedades tomadas en su conjunto superan el 2% pero son inferiores al 10%, en este caso corresponden las inconsistencias al 5%, lo que significa que se refleja razonablemente la situación financiera de la ESE CENTRO DE SALUD SAN MIGUEL DEL MUNICIPIO DE TUTA y los resultados de sus operaciones por el año 2015, por lo que se emite un dictamen de opinión con salvedades.



VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR


Cuadro No. 107


CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

ESTADOS CONTABLES

1

Para la vigencia en estudio no se realizo la Provisión de cartera establecida en el Decreto 187 de 1975 y Resolución 135/11 por lo anterior la información Financiera no confiable totalmente, Ineficacia de los mecanismos de manejo y control.- Características cualitativa de la información contable pública. Numeral 103 Confiabilidad – Régimen de Contabilidad Ley 734 de 2002 Artículo 34. Por lo tanto la auditoria tipifica como un Hallazgo Administrativo para incluir en plan de Mejoramiento

Decreto 187 de 1975, Resolución 357 de 2007 Resolución 135 de 2011

X


1

La ESE Centro de salud SAN MIGUEL del municipio de Tuta no cuenta con evidencias de los procesos de control ejercidos al área financiera y contable y en especial a la consolidación de los estados contables Hallazgo administrativo para incluir en plan de Mejoramiento

Resolución 357 de 2008. Ley 87 de 1993

X



Cuadro No 108

EVALUACIÓN FINANCIERA


CODIGO PASIVO Y


1480 Provisión de cartera -0-

30.060.161

30.060.161


-0- -0- 30.060.161 30.060.161

TOTAL INCONSISTENCIAS 30.060.161

INDICE DE INCONSISTENCIA 5%


H.D. Hallazgos Disciplinarios 0

H.F. Hallazgos Fiscales 0

H.P Hallazgos Penales 0

H.S. Hallazgos Sancionatorios 0

B.A Beneficios Auditoria


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES





Calificación

Con

salvedad




Abstención -

MIRYAM ALICIA AVILA CARDENAS Profesional Universitaria


VIGILANCIA FISCAL

REGISTRO


Versión 0

PROCESO AUDITOR

2.16. MODELO PLAN DE MEJORAMIENTO

PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL RESULTADO DE LA AUDITORÍA ESPECIAL AL COMPONENTE: CONTROL FINANCIERO –FACTOR: ESTADOS CONTABLES- VARIABLES: BALANCE GENERAL Y CONTROL INTERNO CONTABLE

ENTIDAD

GOBERNACION DEBOYACA

NIT 891.800.498

REPRESENTANTE LEGAL

MODALIDAD DE AUDITORIA AUDITORÍA ESPECIAL AL COMPONENTE: CONTROL FINANCIERO –FACTOR: ESTADOS CONTABLES- VARIABLES: BALANCE GENERAL Y CONTROL INTERNO CONTABLE.

VIGENCIA AUDITADA 31 DE DICIEMBRE DE 2015

FECHA DE SUSCRIPCION

N° hallazgo u

Observación

OBSERVACIÓN/ HALLAZGO

SEGUN AUDITORIA

CAUSA

ACCION CORRECTIVA, PREVENTIVA

O DE MEJORA

TIEMPO RESPONSABLE LOGROS

% COMPROMISO INFORME DE

AVANCE (3 MESES)

% COMPROMISO

INFORME FINAL (6 MESES)

DEFINICIONES A TENER EN CUENTA:

N° DEL HALLAZGO U OBSERVACIÓN: Código/Número del hallazgo u observación del informe final de auditoria

OBSERVACIÓN/ HALLAZGO SEGUN AUDITORIA Relato de las características del hallazgo u observación que presento la auditoria en el informe final.

CAUSA Es el motivo por el cual se dio origen al hallazgo u observación.

ACCIÓN CORRECTIVA, PREVENTIVA O DE MEJORA: Aquella que trata de superar la causa o causas del hallazgo/ observación identificado en el proceso auditor

TIEMPO Período determinado para la ejecución de la acción correctiva, preventiva o de mejora

RESPONSABLE Persona que liderara el proceso de ejecución de la acción correctiva, preventiva o de mejora.

LOGROS El producto o resultado de aplicar la acción correctiva

% DE COMPROMISO % al que se compromete a realizar y presentar en c/u de los informes

informe de auditorÍa especializada al componente: … · 2.8.3. opinión contable 127 2.8.4....

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