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GUATEMALA, MAYO DE 2011CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORAINSTITUTO DE FOMENTO MUNICIPALDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Contraloria General de Cuentas 1 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 20101. INFORMACIN GENERAL Base LegaI Decreto Nmero 1132, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica4 de febrero de 1,957. del nstituto de Fomento Municipal, emitida el Funcin Otorgarasistenciafinanciera,prstamosyvaloresprovenientesdeestosparadesarrollarproyectosmunicipales,explotacindesusbienesyempresaspatrimonialesparagarantizarlacontinuidadenlaprestacindelosserviciosmunicipales.Proporcionarasistenciatcnicaenlaplanificacin,ejecucin,desarrolloysupervisindeobras,serviciospblicosmunicipales,ordenamientoterritorial y acciones propias de la hacienda pblica.Proporcionar asistencia administrativa para fortalecer la gestin institucional de lasmunicipalidades y asegurar as su auto sostenibilidad. 2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORA La auditora se realiz con base en: LaConstitucinPolticadelaRepblicadeGuatemala,segnloestablecidoensus artculos 232 y 241. El Decreto Nmero 31-2002 Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas,artculos 2 mbito de Competencia y 4 Atribuciones. LasNormasnternacionalesdeAuditora,NormasdeAuditoradelSectorGubernamental y las Normas Generales de Control nterno. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORA GeneraIes EmitiropininsobrelarazonabilidaddelosEstadosFinancierosylaejecucinpresupuesta de ingresos y egresos del ejercicio fiscal 2010. Fiscalizarlosproyectosejecutadosy/oenejecucinporelnstitutodeFomentoMunicipal,-NFOM-,duranteelperododel01deeneroal31dediciembredeContraloria General de Cuentas 2 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 20102,010. Especficos Comprobarlaautenticidadypresentacindelosregistroscontables,transacciones administrativas y financieras, as como sus documentos de soporte. Examinar la liquidacin presupuestaria de la entidad para determinar si los fondosse administraron y utilizaron adecuadamente. Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad. Evaluareladecuadocumplimientodelasnormas,leyes,reglamentosyotrosaspectos legales aplicables. Establecer si las modificaciones presupuestarias coadyuvaron con los objetivos ymetas de la entidad. Establecer que los ingresos provenientes de fondos privativos, se hayan percibidoydepositadooportunamenteyquesehayanrealizadolasconciliacionesmensuales con registros del SCON. Evaluar el cumplimiento de documentos contractuales y de respaldo de las obras. Evaluar la planificacin y supervisin de las obras. Evaluar el avance fsico de las obras. 4. ALCANCE DE LA AUDITORA rea Financiera Elexamencomprendilaevaluacindelaestructuradecontrolinternoylarevisin de las operaciones, registros y la documentacin de respaldo presentadaspor los funcionarios y empleados de la entidad, cubriendo el perodo comprendidodel01deeneroal31dediciembrede2010;connfasisenlascuentasdeBalanceGeneral:Bancos,nversionesTemporales,CuentasporCobrarCortoPlazo, Propiedad, Planta y Equipo, Otros Activos Fijos, Fondos en Avance, EstadodeResultados,ngresosyGastosenlaejecucindelosprogramas,ActividadesCentrales,AsistenciaCrediticiasalasMunicipalidades,AsistenciaTcnicadeProyectos,AsistenciaTcnicaMunicipal,SaneamientodelMedio,CaminosRuralesFaseHuehuetenango,DesarrolloRuralyLocal,ProgramaContraloria General de Cuentas 3 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010ReconstruccinOriginadoporlaTormentaAgathayErupcindelVolcndePacaya,considerandoloseventosrelevantesdeacuerdoalosgruposdegastoporServiciosPersonales,ServiciosnoPersonales,MaterialesySuministros,PropiedadPlantayEquipoentangibles,Transferencias.Severificaronlosdocumentoslegalesquerespaldanlasmodificacionespresupuestariasparaestablecer el presupuesto vigente aprobado, para los programas presupuestarios. rea Tcnica La auditora comprendi la evaluacin fsica de los proyectos de inversin pblicaqueseencontrabanenproceso,abandonadosylosterminadosenelaomencionado, mediante la aplicacin de pruebas selectivas. 5.INFORMACINFINANCIERA,PRESUPUESTARIA,TCNICAYOTROSASPECTOS EVALUADOS Informacin Financiera y Presupuestaria BaIance GeneraI De conformidad con el Balance General presentado al 31 de diciembre de 2010,se evaluaron cuentas que por su importancia fueron seleccionadas. Bancos La entidad report que maneja sus recursos en 85 cuentas bancarias aperturadasenelSistemaBancarioNacional,ydeacuerdoalamuestraseleccionadasecomprob que estn debidamente autorizadas por el Banco de Guatemala y al 31dediciembrede2010,segnreportesdelaadministracinreflejalacantidaddeQ148,524,224.47.Laentidadinformquelosingresosprovenientesdefondosprivativos,fueronpercibidosydepositadosoportunamenteyrealizaronlasconciliaciones mensuales con registros del SCON. Fondos en Avance (Fondos Rotativos para Ia Administracin CentraI) LaentidaddistribuyelFondoRotativonstitucional,porlacantidaddeQ520,000.00 los que fueron liquidados al 31 de diciembre de 2010, ejecutando enel transcurso del perodo la cantidad de Q3,174,240.92. Contraloria General de Cuentas 4 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010Inversiones Financieras Al 31 de diciembre de 2010, el saldo de las nversiones Financieras ascendi a lacantidad de Q24,257,000.00. Laentidadreportqueel100%delasinversionesserealizaroneninstitucionesfinancieras autorizadas. Cartera de Crditos Al 31 de diciembre de 2010, segn informacin del rea de Cartera los prstamosotorgadosporelNFOMalasmunicipalidadesasciendenalacantidaddeQ416,575.12yestnintegradosdelasiguientemanera:FondospropiosNFOMcorto,medianoylargoplazoQ357,257,528.02yFortalecimientoalSectorMunicipal Q59,187,047.10. Cuentas a Cobrar Al31dediciembrede2010,lascuentasporcobrarasciendenalacantidaddeQ42,319,658.10yseintegrandelasiguientemanera:ResponsabilidadesPendientesQ10,258.08,VACrditoFiscalQ37,826,755.25,otrasCuentasporCobrarQ3,651,086.43,AnticiposyPrstamosaEmpleadosQ4,000.00,Retenciones Laborales NFOM Q827,558.34. Propiedad, PIanta y Equipo Al31dediciembrede2010,elsaldodelacuentaPropiedad,PlantayEquipoasciende a la cantidad de Q495,151,355.19 (incluye la cuenta Otros Activos). Otros Activos Fijos Al 31 de diciembre de 2010, el saldo de la cuenta Otros Activos Fijos asciende a lacantidad de Q9,207,245.70. Estado de ResuItados LosngresosCorrientesobtenidosdel01deeneroal31dediciembrede2010ascendieron a la cantidad de Q90,533,877.65, mientras que los Gastos Corrientesa Q150,121,934.71.Contraloria General de Cuentas 5 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 Ingresos y Gastos Duranteelejercicio2010laentidadobtuvoingresosintegradosporVentadeBienesyServiciosdelaAdministracinPblicaQ17,374,299.38,(ServiciosdeLaboratorio,ComisionesporAsistenciaCrediticia,ServiciosTcnicos,Cobrodentermediacin Financiera y Otros) y los ntereses por Prstamos otorgados a lasMuniciplidadesQ59,631,654.61,interesporinversionesQ1,396,574.26,cuentasmonetarias Q7,722,533.26 Transferencias Corrientes de la Administracin CentralQ4,408,816.14. para un ngreso Total de Q90,533,877.65. Los Gastos Corrientesseintegranas:GastosdeConsumoQ55,062,445.14,ntereses,ComisionesyOtrasRentasdelaPropiedadQ371,517.99,TransferenciasCorrientesOtorgadasQ2,115,610.84,TransferenciasdeCapitalalasManconumidadesQ92,572,360.74, para un valor total de Gastos Corrientes por Q150,121,934.71. Estado de Liquidacin deI Presupuesto de Ingresos y Egresos Ingresos Losingresosrecaudadosfueronclasificadosdelasiguientemanera:VentadeBienes y Servicios de la Admn. Pblica Q17,374,299.38, Rentas de la PropiedadQ68,750,762.13,TransferenciasCorrientesQ3,274,050.00,TransferenciasdeCapitalQ266,104,438.62,RecuperacindePrstamosaLargoPlazoQ162,683,376.86, para un total de Q518,186,926.99. Laentidadreportquelosingresosfueronconciliadosmensualmente,conlosregistros del Sistema de Contabilidad ntegrada -SCON-. Egresos ElpresupuestodeEgresosasignadoparaelejerciciofiscal2010,asciendealacantidad de Q407,919,625.00, se realizaron modificaciones presupuestarias por lacantidad de Q291,537,415.00, para un presupuesto vigente de Q699,457,040.00,ejecutndoselacantidaddeQ580,577,240.00atravsdelosprogramasespecficos siguientes: 01, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 97 y 99, de los cuales elprograma18eselmsimportanteconrespectoalaejecucinyrepresentaun97% de la misma. Modificaciones presupuestarias LaentidadreportquelasmodificacionespresupuestariasseencuentranContraloria General de Cuentas 6 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010autorizadas por la autoridad competente y que estas incidieron en la variacin delas metas de los programas especficos afectados. Informacin Tcnica La muestra total era de 30 proyectos, de los cuales se fiscalizaron 15 por un totalde Q33,205,868.24; es de indicar que algunos presentaban avances de 0% y otrosconmuypocoavancefsicoyfinanciero,ademscorrespondanaproyectosdeaguas subterraneas de muy poco valor, los cuales no se tomaron en la muestra. Otros aspectos PIan Operativo AnuaI LaentidadformulsuPlanOperativoAnualelcualcontienesusmetasfsicasyfinancieraselaborandolasmodificacionespresupuestariaslascualesfueronincorporadas oportunamente. LaentidadpresentcuatrimestralmentealMinisteriodeFinanzasPblicasalaSecretaria de Planificacin y Programacin de la Presidencia -SEGEPLAN- y a laContralora General de Cuentas, el informe de su gestin. PIan AnuaI de Auditora LaentidadelaborypresentelPlanAnualdeAuditoraconformealMarcoConceptual y las Normas de Auditora Gubernamental. Convenios Laentidadreportquehasuscritoconveniosconorganizacionesnogubernamentales,nacionales,regionalesinternacionalesenmonedanacionallacantidaddeQ243,870,930.30,enEuros25,000,000.00yenDlaresAmericanos46,700,000,00 al 31 de diciembre de 2010. Donaciones Al31dediciembrede2010,laentidadreporthaberrecibidoenBieneslaCantidad de Q1,342,110.95.Contraloria General de Cuentas 7 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 Prstamos Los prstamos recibidos por el nstituto de Fomento Municipal -NFOM-se integrandelasiguientemanera:ProgramadeFomentodelSectorMunicipalFSM,Prstamo1217/OC-GUconelBanconteramericanodeDesarrollo-BD-Q141,136,787.00,Prstamo1993-66-147conlaRepblicaFederaldeAlemaniaporQ10,686,819.51,PrstamoBRF7169-GU,BanconternacionaldeReconstruccin y Fomento BRF USD$46,700,000.00, Prstamo BD-1469/OC-GUBD Q400,000,000.00. Sistemas Informticos utiIizados por Ia entidad Sistema de ContabiIidad Integrada La entidad utiliza el sistema de contabilidad integrada SCON WEB. Sistema de Informacin de Contrataciones y Adquisiciones LaentidadpublicygestionenelSistemadenformacindeContratacionesyAdquisicionesdelEstado,denominadoGUATECOMPRAS,losanunciosoconvocatoriasytodalainformacinrelacionadaconlacompraycontratacindebienes, suministros, obras y servicios que se requirieron. SegnreportedeGuatecomprasExpress,emitidoel28deabrilde2011,sepublicaronentotal3,775concursos,deloscuales3,699sonpublicacionessinconcurso, finalizados desiertos 3, finalizados anulados 17, Finalizados adjudicados45yenetapadeevaluacin11,asmismoserecibieron5inconformidadeslascuales fueron rechazadas por improcedentes. Sistema NacionaI de Inversin PbIica La entidad report que utiliza el Sistema Nacional de nversin Pblica. Sistema de Guatenminas Laentidadreportquenoutilizaelsistemadecontrolyregistroderecursohumano.Contraloria General de Cuentas 8 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 Sistema de Gestin La entidad report que utiliza el sistema para solicitud y registro de las compras. 6. RESULTADOS DE LA AUDITORADICTAMEN LicenciadoHector Fernando Samuel Caal KlarksGerentenstituto de Fomento MunicipalSu Despacho HemosauditadoelbalancegeneralqueseacompaadenstitutodeFomentoMunicipal al 31 de diciembre de 2010, y los estados relacionados de resultados yejecucin del presupuesto de ingresos y egresos, para el ao que termin en esafecha.Estosestadosfinancierossonresponsabilidaddelaadministracindelaentidad.Nuestraresponsabilidadesexpresarunaopinindeestosestadosfinancieros basados en nuestra auditora. Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas nternacionales de Auditoray Normas de Auditora Gubernamental. Dichas Normas requieren que planeemosypractiquemoslaauditoraparaobtenercertezarazonablesobresilosestadosfinancierosestnlibresderepresentacinerrneadeimportanciarelativa.Unaauditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustentalosmontosyrevelacionesenlosestadosfinancieros.Unaauditoratambinincluyeevaluarlosprincipioscontablesusadosylasestimacionesimportanteshechasporlaadministracin,ascomoevaluarlapresentacingeneraldelosestadosfinancieros.Creemosquenuestraauditoraproporcionaunabaserazonable paranuestra opinin. HaIIazgos Enelprograma16,CaminosRurales,UnidadEjecutora202,PrstamoBRF-7169-GU,delnstitutodeFomentoMunicipal,seestableciqueal31dediciembrede2010,elsaldodelacuentadelBalanceGeneral1230Propiedad,PlantayEquipo,noestconciliado,debidoaqueexisteunadiferenciadeelreportevalorizadodeinventariosdeactivosfijosylos Q425,599.18,entre Estados Financieros, por los bienes comprados con recursos de la Contrapartidade Gobierno Local y del Prstamo BRF-7169-GU, de la forma siguiente: Enelgrupodeinventario:DeOficinayMuebles,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ170,933.63,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q187,318.34, existe una diferencia de(Q16,384.71);Educacional,CulturalyRecreativo,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ51,655.23,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q62,258.72, existe una diferencia de(Q10,603.49);DeTransporte,TraccinyElevacin,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ3,965,587.01,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q4,581,126.63, existe una diferenciade(Q615,539.62);DeComunicaciones,elreportevalorizadodeinventariosdeActivos Fijos tiene un saldo de Q7,370.54, comparado con el reporte de BalanceGeneralconunvalordeQ22,576.80,existeunadiferenciade(Q15,206.26);Equipo de Computo, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene unsaldodeQ1,227,801.78,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ985,316.07,existeunadiferenciadeQ242,485.71;OtrosActivos,elreporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldo de Q134,290.75,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ144,6414.56,existe una diferencia de (Q10,350.81). El Balance General de la unidad ejecutora no refleja informacin razonable sobrela totalidad de los activos fijos.(Hallazgo de Control nterno No.1, rea Financiera) EnelPrograma15Saneamientodelmedio,UnidadEjecutora301delProgramade Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-,se estableci que al 31 de diciembrede 2010, el saldo de la cuenta del Balance General No. 1230 Propiedad, Planta yde Q8,392,071.11Equipo, no est conciliado, debido a que existe una diferencia el reporte valorizado de inventarios de activos fijos y el Balance General del entre programa emitido por Contabilidad, de la forma siguiente: Enelgrupodeinventario:DeOficinayMuebles,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ365,170.73,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q1,411,791.53, existe una diferenciade(Q1,046,620.80);Educacional,CulturalyRecreativo,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ182,260.23,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q142,819.85, existe una diferencia deQ39,440.38;DeTransporte,TraccinyElevacin,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ2,245,395.05,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q4,927,851.84, existe una diferenciade(Q2,682,456.79);DeComunicaciones,elreportevalorizadodeinventariosdeActivos Fijos tiene un saldo de Q7,785.00, comparado con el reporte de BalanceGeneralconunvalordeQ96,159.80,existeunadiferenciade(Q88,374.80);Herramientas, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldodeQ140,500.23,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ59,954.07, existe una diferencia de Q80,546.16; Equipo de Computo, el reportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ1,214,465.43,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ2,211,363.07,existeunadiferenciade(Q996,897.64);DeProduccin,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ217,600.00,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ0.00,existeunadiferenciadeQ217,600.00;OtrosActivos,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ1,908,593.64,comparadoconelreportedeBalanceGeneralcon un valor de Q5,823,901.26, existe una diferencia de (Q3,915,307.62). El Balance General de la unidad ejecutora no refleja informacin razonable sobrela totalidad de los activos fijos.(Hallazgo de Control nterno No.4, rea Financiera) En nuestra opinin, excepto por el efecto de lo mencionado en el (los) prrafo (s)precedente(s),losestadosfinancierosarribamencionadospresentanrazonablemente, respecto de todo lo importante, la posicin financiera de nstitutodeFomentoMunicipal,al31dediciembrede2010,ylosresultadosdesusoperaciones,para el ao que termin en esa fecha, de acuerdo conPrincipios Presupuestarios y de Contabilidad Generalmente Aceptados. Guatemala, 25 de mayo de 2011Estados Financieros INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO LicenciadoHector Fernando Samuel Caal KlarksGerentenstituto de Fomento MunicipalSu Despacho Enlaplaneacinyejecucindenuestraauditoradelbalancegeneralanstitutode Fomento Municipal al 31 de diciembre de 2010, y los estados relacionados deresultadosyejecucindelpresupuestodeingresosyegresos,porelaoquetermin en esa fecha, evaluamos la estructura de control interno, para determinarnuestros procedimientos de auditora con el propsito de emitir una opinin sobrelarazonabilidaddelosestadosfinancierosynoparaproporcionarseguridaddelfuncionamiento de la estructura de control interno.Sin embargo, notamos ciertosasuntosenrelacinasufuncionamiento,queconsideramosdebenserincluidosenesteinformeparaestardeacuerdoconlasNormasnternacionalesdeAuditoray Normas de Auditora Gubernamental. Los asuntos que nos llaman la atencin y que estn relacionados con deficienciaseneldiseoyoperacindelaestructuradecontrolinterno,quepodranafectarnegativamentelacapacidaddelaentidadpararegistrar,procesar,resumiryreportarinformacinfinancierauniformeconlasaseveracionesdelaAdministracin en los estados financieros, son los siguientes: rea Financiera 1 FaIta de conciIiacin de saIdos2 FaIta de verificacin de documentacin de soporte3 Expedientes no actuaIizados por faIta de documentos4 FaIta de conciIiacin de saIdos5 Obras terminadas cIasificadas en Ia cuenta Construcciones en Proceso6 Deficiencias en presentacin de informes7 Deficiencias encontradas en eI Libro de Bancos rea Tcnica 8 Equipo adquirido sin utiIizarse Guatemala, 25 de mayo de 2011Contraloria General de Cuentas 21 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010HaIIazgos reIacionados con eI ControI Interno rea Financiera HaIIazgo No.1 FaIta de conciIiacin de saIdos CondicinEnelprograma16,CaminosRurales,UnidadEjecutora202,PrstamoBRF-7169-GU,delnstitutodeFomentoMunicipal,seestableciqueal31dediciembrede2010,elsaldodelacuentadelBalanceGeneral1230Propiedad,PlantayEquipo,noestconciliado,debidoaqueexisteunadiferenciadeelreportevalorizadodeinventariosdeactivosfijosylos Q425,599.18,entre Estados Financieros, por los bienes comprados con recursos de la Contrapartidade Gobierno Local y del Prstamo BRF-7169-GU, de la forma siguiente: Enelgrupodeinventario:DeOficinayMuebles,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ170,933.63,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q187,318.34, existe una diferencia de(Q16,384.71);Educacional,CulturalyRecreativo,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ51,655.23,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q62,258.72, existe una diferencia de(Q10,603.49);DeTransporte,TraccinyElevacin,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ3,965,587.01,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q4,581,126.63, existe una diferenciade(Q615,539.62);DeComunicaciones,elreportevalorizadodeinventariosdeActivos Fijos tiene un saldo de Q7,370.54, comparado con el reporte de BalanceGeneralconunvalordeQ22,576.80,existeunadiferenciade(Q15,206.26);Equipo de Computo, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene unsaldodeQ1,227,801.78,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ985,316.07,existeunadiferenciadeQ242,485.71;OtrosActivos,elreporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldo de Q134,290.75,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ144,6414.56,existe una diferencia de (Q10,350.81). CriterioEl Acuerdo Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas, NormasGeneralesdeControlnternoGubernamental,norma5.7ConciliacindeSaldos,establece:.Lasunidadesespecializadasdebenrealizarlasconciliacionesdesaldos de acuerdo a la normatividad emitida por la Direccin de Contabilidad delEstadoylasautoridadessuperioresdecadaentidad,quienesvelarn,ensuContraloria General de Cuentas 22 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010respectivombito,porqueseapliquenlosprocedimientosdeconciliacindesaldos de una manera tcnica, adecuada y oportuna. La norma 5.8 Anlisis de lanformacinProcesadaestablece:.Lasunidadesespecializadasdecadaentepblico son los responsables de realizar el anlisis financiero oportuno de toda lainformacin procesada, as como la interpretacin de los resultados para asegurarquelamismaseaadecuadayquegaranticequelosreporteseinformesquesegeneranperidicamenteseanconfiables,paralatomadedecisionesanivelgerencial. CausaElGerenteAdministrativoFinancieronohaimplementadouncanaleficientedecomunicacin entre las reas de nventarios y Contabilidad. EfectoEl Balance General de la unidad ejecutora no refleja informacin razonable sobrela totalidad de los activos fijos. RecomendacinEl Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al GerenteAdministrativoFinancieroparaquelaspersonasencargadasdelreadenventariospractiqueninventariofsicodelosbienesyremitanlainformacinoportunaaldepartamentodeContabilidadparahacerlosregistroscorrespondientes de modo que se concilien los saldos del libro de inventarios consaldos reflejados en los estados financieros. Comentario de Ios ResponsabIesEnoficios/ndefecha4demayode2011,elseorGerenteAdministrativoFinanciero, manifiesta: Para desvirtuar la causa del hallazgo se manifiesta que lasUnidadesdenventariosyContabilidad,ensuorden,serigenbajolasinstruccionesydisposicionesdelasDireccionesAdministrativayFinanciera;Ambas direcciones forman parte de la estructura administrativa implementada porel NFOM con la que persigue obtener una adecuada segregacin de funciones yun eficiente canal de comunicacin. Lafaltadeconciliacindesaldosentreloquereportalacontabilidadylasintegraciones de activos fijos, en el perodo comprendido del 01 de enero al 31 dediciembrede2010,noescaractersticaexclusivadeesteao,pueslafaltadeconciliacionesdatadesdeelao2006,especficamenteapartirdecuandoelnstitutodeFomentoMunicipalincorporsugestinpresupuestariacontablealSistemantegradodeAdministracinFinancieraSAF-yadaptoelSistemadeContabilidadntegrado,-SCON-,diseadoyadministradoporelMinisteriodeFinanzasPblicas.RevelarconcertezacualeshansidolosfactoresquehanContraloria General de Cuentas 23 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010incididoenestadeficienciaesdifcilidentificarlos,sinembargoseestimaqueelentornolaboralevidenciadoenelconstantecambiodeautoridadessuperioreshabidasenelNFOMdurantelosltimosaosnolehapermitidoalosmandosmediosmantenerunadireccinconstanteenlabsquedadeunametaestablecidadebidoalafaltadepolticas,estrategiasdetrabajoyseguimientoasituaciones como esta. Sinembargo,esdehacernotarquedurantelapresenteadministracinyasefortaleci la unidad de inventarios, dotndosele de ms personal a efecto de poneraldalasactividadesatrasadas,porloqueestayaesttrabajandoenladepuracindelosvaloresdelactivofijoafindelograrconciliarlossaldosantesindicados en el menor tiempo posible, pero el trabajo que implica la depuracin delosregistrosrequieredeuntiempoprudencial,puescomoyasedijoesunproblema que se viene arrastrando desde el ao 2006. Se hace la aclaracin que fortalecer la Unidad de nventarios no es producto delhallazgodeauditoria,sinodelasnecesidadesdelamismapreviamentevisualizadas. EnNotas/ndefecha28deabrilde2011,laseoraLesbiaEdithLetrnPrado,manifiesta:ConbaseenelOficioNVE-841-04-2011del11deabrildelaoencurso,fueconformadaunacomisininterna,lacualactualmenteseencuentrarealizandolasconciliacionescorrespondientesparadesvanecerlasdiferenciasentre inventario y Contabilidad. EnoficioNo.SDPC-032-2011defecha4demayode2011,elseorSubdirectordePresupuestoyContabilidad,manifiesta:Elprocedimientoestablecidoparaconciliar, es de que el Area de nventarios debe practicar la conciliacin, con basea los reportes contables que le remite mensualmente el Area de Contabilidad. Nos la razn por la que el Area de nventarios no ha podido conciliar, incluso se lesha ofrecido apoyo con los Tcnicos del Area de Contabilidad, que dan seguimientoa la cuenta 1230 Propiedad, Planta y Equipo... Es de hacer notar que en 2011, se ha fortalecido con ms personal y reorganizadoelAreadenventarios,porpartedelaGerenciaAdministrativa-FinancieraylaDireccinAdministrativa,conloqueseespera,quedichohallazgoseadesvanecido en la auditora 2011. EnoficioNo.AdeC-jrlc-0436-2011defecha25deabrilde2011,elseorSupervisor de Contabilidad, manifiesta: Al respecto hago del conocimiento que elhallazgoformuladoamipersonaporfaltadeconciliacindesaldosconrelacinActivos Fijos, manifiesto que esta actividad no es de mi competencia...Contraloria General de Cuentas 24 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 ElseorRubnEnriqueOvalleVsquez,nopresentsuscomentariosnidocumentacin de descargo. Comentario de AuditoraSe confirma el hallazgo porque la diferencia entre el saldo de la cuenta PropiedadPlanta y Equipo, reportado por el rea de nventarios y el registrado en el BalanceGeneral,aunpersiste,apesardelosdiferentesoficiosenviadosporelreadecontabilidadaladependenciaresponsable,solicitandolaconciliacindelosrespectivos saldos. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmicadeconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora Generalde Cuentas, artculo 39, numeral 10, para el Gerente Administrativo Financiero, elDirectorAdministrativoyelAuxiliardePersonal(Encargadodenventarios),delnstituto de Fomento Municipal, por la cantidad de Q4,000.00, para cada uno. HaIIazgo No.2 FaIta de verificacin de documentacin de soporte CondicinEnelprograma16,CaminosRurales,UnidadEjecutora202,PrstamoBRF-7169-GU,delnstitutodeFomentoMunicipal,seestableciquesegnelverificadordefacturasdelportaldelaSuperintendenciadeAdministracinTributaria -SAT-, las facturas Nos. 217 y 219, de fechas 30/11/2010 y 31/12/2010,respectivamente,emitidasporelAsesordeComunicacinyDivulgacin,NT106919-5,norenenlosrequisitoslegalesrespectivos,yaquelaresolucindeautorizacin de mpresin de las mismas, No. AD 93-47352, de fecha 26/07/1993,mprenta Servi-impresos BC, NT 85490-5, est nactiva, y sin embargo, el pagodehonorariosbajoelRenglnPresupuestario189otrosestudiosy/oservicios,fue realizado. CriterioEl Acuerdo Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas, norma5.4 Recepcin y Verificacin de la Documentacin de Soporte, establece: .Lasautoridades superiores de cada entidad, en el proceso de recepcin y verificacindeladocumentacindesoportedelasoperaciones,ensurespectivombito,debencontarconlatecnologaymetodologa,ascomolaorganizacinformalmentedescritaenmanualesdefuncionesyprocedimientos,quepermitanejerceruneficientecontrolsobrelosactivos,pasivos,patrimonio,ingresos,Contraloria General de Cuentas 25 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010egresos,etc.,paraasegurarelcumplimientodelaspolticas,normas,leyesyregulaciones a las que estn sujetas todas las operaciones, como requisito previoacontinuarconelprocesodeconsolidacinytramitehacialosnivelescorrespondientes. CausaElDirectorEjecutivodelProgramadeCaminosRuralesnohaimplementadounadecuado sistema de control para la verificacin de la documentacin de soporte. EfectoRiesgodesoportaroperacionescontablescondocumentosnoautorizadosporautoridad competente. RecomendacinEl Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al DirectorEjecutivodeProgramadeCaminosRurales,delnstitutodeFomentoMunicipal,para que implemente los controles necesarios en el proceso de verificacin de ladocumentacinquerespaldelasdiferentesoperacionesfinancierasyadministrativas. Comentario de Ios ResponsabIesEn oficio s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Director Ejecutivo de ProgramadeCaminosRurales,yenoficios/ndefecha29deabrilde2011,elseorEspecialistaenMateriayGestinAdministrativa,manifiestan:ActualmenteseprocesantodoslospagosatravsdelSistemadeGestinSGES,elcualaldigitarlasfacturasstelasvalidaalvincularseelectrnicamenteconlaSuperintendenciadeAdministracinTributariaSAT,sinembargo,enestecasoestoscasos,steprocesonoreportningninconveniente,porlocualfueronprocesadas y pagadas. Al consultar al portal de la SAT, se verific que si cuentanconresolucinNo93047352,confechadecierre26-07-1993,alconsultarlealemisor de la factura nos inform que por problemas con el Contador, las mismasno fueron revalidadas, por tal motivo procedi a gestionar nuevas facturas ante laSATobteniendolosnuevosdocumentossegnresolucinNo2011-5-1049-2defecha24-01-2011,queactualmenteestpresentandoparaelcobrodesusservicios... Asmismo,seleenvounanotaalSr.BernardoSolaresRevolorio,paraquesepresente ante la SAT, y gestione la manera de resolver la situacin indicada... Comentario de AuditoraSe confirma el hallazgo porque adems del Sistema de Gestin -SGES- debieronimplementarotrosprocedimientosdecontrolyrevisin,paradetectarlasContraloria General de Cuentas 26 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010deficienciasenlosdocumentosdesoporteoportunamente,paraluegohacerefectivo el pago respectivo. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmica,deconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora GeneraldeCuentas,artculo39,numeral18,paraelDirectorEjecutivodeProgramadeCaminosRuralesyelEspecialistaenMateriayGestinAdministrativa,porlacantidad de Q2,000.00 para cada uno. HaIIazgo No.3 Expedientes no actuaIizados por faIta de documentos CondicinEnelPrograma15Saneamientodelmedio,UnidadEjecutora301delProgramadeAcueductosRurales-UNEPAR-NFOM-,programa16,CaminosRurales,UnidadEjecutora202,PrstamoBRF-7169-GU,programa11,Asistenciacrediticiaalasmunicipalidades,UnidadEjecutora203,FomentodelSectorMunicipalFSM,seestablecique,enlaDireccindeRecursosHumanosdelNFOM,alexaminarlamuestrade28expedientesdelRengln029Otrasremuneraciones de personal temporal, 6 expedientes del Rengln 022, Personalporcontratoy6expedientesdelrengln189Otrosestudiosy/oserviciosrespectivamente, no contienen antecedentes penales, policacos, y otros diplomasobtenidos,cartasderecomendacin,ttuloqueacreditecalidadprofesionalyconstancia de colegiado activo, entre otros. CriterioEl Acuerdo Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas, NormasGeneralesdeControlnterno,norma2.6Documentosderespaldo,establece:Todaoperacinquerealizalasentidadespblicas,cualesquieraqueseasunaturaleza,debecontarconladocumentacinnecesariaysuficientequelarespalde.Ladocumentacinderespaldopromuevelatransparenciaydebedemostrarquesehacumplidoconlosrequisitoslegales,administrativos,deregistro y control de la entidad; por tanto contendr la informacin adecuada, porcualquiermedioqueseproduzca,paraidentificarlanaturaleza,finalidadyresultados de cada operacin para facilitar su anlisis. CausaFaltadeimplementacindecontrolesparaconformarlosexpedientesenlacontratacin de personal. Contraloria General de Cuentas 27 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010EfectoRiesgoquesecontratepersonalquenolleneelperfilnecesario,paralasfunciones y/o actividades asignadas. RecomendacinEl Gerente, debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos, para queen forma inmediata se proceda actualizar los expedientes del personal. Comentario de Ios ResponsabIesEn Nota s/n de fecha 03 de mayo de 2011 el seor Asdrubal Yebel Lpez de Len,manifiesta:Quesegnhallazgonmerocuatrorelacionadoconlosexpedientesno actualizados, por falta de documentos en los file del personal contratado bajolosrenglones029OtrasRemuneracionesdelpersonaltemporal,022Personalporcontrato,y189Otrosestudiosy/oservicios,elDirectordeRecursosHumanos debe delegar especficamente esta atribucin a quien corresponda, paralocualdeberrealizarunanlisisdetodoslosexpedientesensusdiferentesrenglones que obran en la Unidad, a efecto de evitar con esto futuros hallazgo. Comentario de AuditoraSeconfirmaelhallazgoporquedelaevaluacinfsicadelosexpedientesdelpersonal no se encuentran actualizados, a pesar del Memorandum No. 006-2010,por lo que los comentarios del responsable no son valederos. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmica,deconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora Generalde Cuentas, artculo 39, numeral 16, para el Director de Recursos Humanos, por lacantidad de Q4,000.00. HaIIazgo No.4 FaIta de conciIiacin de saIdos CondicinEnelPrograma15Saneamientodelmedio,UnidadEjecutora301delProgramade Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-,se estableci que al 31 de diciembrede 2010, el saldo de la cuenta del Balance General No. 1230 Propiedad, Planta yde Q8,392,071.11Equipo, no est conciliado, debido a que existe una diferencia el reporte valorizado de inventarios de activos fijos y el Balance General del entre programa emitido por Contabilidad, de la forma siguiente: Enelgrupodeinventario:DeOficinayMuebles,elreportevalorizadodeContraloria General de Cuentas 28 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010inventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ365,170.73,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q1,411,791.53, existe una diferenciade(Q1,046,620.80);Educacional,CulturalyRecreativo,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ182,260.23,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q142,819.85, existe una diferencia deQ39,440.38;DeTransporte,TraccinyElevacin,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ2,245,395.05,comparadoconelreporte de Balance General con un valor de Q4,927,851.84, existe una diferenciade(Q2,682,456.79);DeComunicaciones,elreportevalorizadodeinventariosdeActivos Fijos tiene un saldo de Q7,785.00, comparado con el reporte de BalanceGeneralconunvalordeQ96,159.80,existeunadiferenciade(Q88,374.80);Herramientas, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldodeQ140,500.23,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ59,954.07, existe una diferencia de Q80,546.16; Equipo de Computo, el reportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ1,214,465.43,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ2,211,363.07,existeunadiferenciade(Q996,897.64);DeProduccin,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ217,600.00,comparadoconelreportedeBalanceGeneralconunvalordeQ0.00,existeunadiferenciadeQ217,600.00;OtrosActivos,elreportevalorizadodeinventariosdeActivosFijostieneunsaldodeQ1,908,593.64,comparadoconelreportedeBalanceGeneralcon un valor de Q5,823,901.26, existe una diferencia de (Q3,915,307.62). CriterioEl Acuerdo Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas, NormasGeneralesdeControlnternogubernamental,norma5.7ConciliacindeSaldos,establece:.Lasunidadesespecializadasdebenrealizarlasconciliacionesdesaldos de acuerdo a la normatividad emitida por la Direccin de Contabilidad delEstadoylasautoridadessuperioresdecadaentidad,quienesvelarn,ensurespectivombito,porqueseapliquenlosprocedimientosdeconciliacindesaldosdeunamaneratcnica,adecuadayoportuna.Norma5.8Anlisisdelanformacin Procesada Las unidades especializadas de cada ente pblico son losresponsablesderealizarelanlisisfinancierooportunodetodalainformacinprocesada,ascomolainterpretacindelosresultadosparaasegurarquelamisma sea adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generanperidicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial. LasPolticasdecierrecontableyadministrativoycalendariodecierredeoperaciones para el Ejercicio 2010, del nstituto de Fomento Municipal, poltica VConciliacionesyDepuracionesdeSaldosExtraPresupuestarios,establece:.Direccin Administrativa (Unidad de nventarios). Debe elaborar y presentar laConciliacin NVENTAROS vrs. CONTABLDAD, por Unidad Ejecutora, en la cualContraloria General de Cuentas 29 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010nodebenrevelarsediferenciaspordepurarysidentrodelprocesodesuelaboracinexistenajustesinternosquerealizarenelmodulodeinventariosjustificarlosyregistrarlosoensudefectocorrespondanaContabilidad,debenrequerir dichos ajustes y adjunta el soporte correspondiente a efecto de presentarsaldos conciliados al 31 de diciembre de 2010. La conciliacin debe trasladarse alContador Auxiliar encargado de seguimiento y depuracin a nivel Contable, validelos datos consignados contra los saldos Contables por Unidad Ejecutora. CausaElauxiliardecontabilidadnohaconciliadosaldosdeinventarioconlosdelBalance General. EfectoEl Balance General de la unidad ejecutora no refleja informacin razonable sobrela totalidad de los activos fijos. RecomendacinEl Gerente,Director Administrativo, Subdirector de debe girar sus instrucciones al ProgramadelaUnidadEjecutoradelProgramadeAcueductosyAuxiliardeContabilidad , para que practiquen y concilien el inventario fsico de bienes activosa modo que se reflejen saldos reales en el Balance General. Comentario de Ios ResponsabIesEnNotas/ndefecha28deabrilde2011,laseoraLesbiaEdithLetrnPrado,manifiesta:ConbaseenelOficioNVE-841-04-2011del11deabrildelaoencurso,fueconformadaunacomisininterna,lacualactualmenteseencuentrarealizandolasconciliacionescorrespondientesparadesvanecerlasdiferenciasentre inventario y Contabilidad. Enoficios/ndefecha03demayodel2011,elseorAuxiliardeContabilidad,manifiesta:queseformcomisinparaconciliarsaldosdelasentidadesdelosprogramasUDAF,NFOMparadesvanecerlasdiferenciasentreinventarioycontabilidad. Comentario de AuditoraSeconfirmaelhallazgoporqueenlosdocumentosycomentariosdelosresponsablesnomencionanlaproblemticaexistentesobreladiferenciadesaldosdeinventariosobrelosactivosfijosenelBalanceGeneraldelaUnidadEjecutora respectiva, sin embargo demuestran que en oficio NVE-841-04-2011 defecha 11 de abril de 2011, se conform una comisin para conciliar los saldos delbalance de activos fijo respectivos. Contraloria General de Cuentas 30 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmica,deconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora Generalde Cuentas, artculo 39, numeral 10, para el Director Administrativo y Auxiliar deContabilidad, por la cantidad de Q10,000.00, para cada uno. HaIIazgo No.5 Obras terminadas cIasificadas en Ia cuenta Construcciones en Proceso CondicinEnelPrograma15Saneamientodelmedio,UnidadEjecutora301delProgramadeAcueductosRurales-UNEPAR-NFOM-,seestablecique,elsaldodelaCuenta 1234 Construcciones en proceso, al 31 de diciembre 2010, existen obrasconcluidasyrecepcionadasporlacantidaddeQ29,155,598.54,quenofueronregularizadas. CriterioEl Acuerdo Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas, NormasGeneralesdeControlnternoGubernamental,norma5.5Registrodelasoperaciones contables, establece: .las autoridades superiores de cada entidad,deben velar porque en el proceso de registro de las etapas de devengado, pagadoyconsumido,ensusrespectivossistemas,correspondanicamenteaaquellasoperacionesquepreviaverificacindelasfasesanteriores,hayancumplidosatisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con la documentacin desoporte,paragarantizarlageneracindeinformacincontable,presupuestaria(fsicayfinanciera)ydetesorera,confiableyoportuna.Todoregistrocontableque se realice y la documentacin de soporte, deben permitir aplicar pruebas decumplimiento y sustantivas en el proceso de auditora, y en general el seguimientoy evaluacin interna de la calidad de los registros contables. CausaLa Direccin Ejecutiva del Programa de Desarrollo y Ejecucin, y el Subdirector dePresupuestoyContabilidad,nohanrequeridoalasregionalesladocumentacinde soporte para su regularizacin. EfectoLos estados financieros no presentan saldos reales para la toma de decisiones. RecomendacinElGerentedebegirarinstruccionesalDirectorEjecutivodelProgramadeDesarrollo y Ejecucin, y al Subdirector de Presupuesto y Contabilidad, para queContraloria General de Cuentas 31 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010regularicen en forma inmediata las obras concluidas y recepcionadas. Comentario de Ios ResponsabIesEn oficio No. 435-2011/DEPDE de fecha 03 de mayo del 2011, el seor DirectorEjecutivodelProgramadeDesarrolloyEjecucin,manifiesta:SeindicaquelosQ29,155,598.54(obrasconcluidasyrecepcionadas),seintegradelasiguientemanera: Saldo al 31-12-2007 Unidad Ejecutora 301 NFOM- UNEPAR 29,155,598.54Enviado a regularizar por Gastos de Funcionamiento C.P 1,355,211.68Enviado a regularizar: por 23 Obras (nversin) C.P 3,613,536.17 4,968,747.85Obras en Ejecucin (an no terminadas) 7,273,054.03Saldo pendiente de Regularizar (al 15.04.2011) 16,913,796.66Cifras expresadas en Quetzales... SeindicaquesesolicitaronalaContabilidaddelNFOMlasintegracionesdesaldos de obras a regularizar, y cuando se concluy este proceso (con obras delao 2006 al ao 2010), y se recibieron los listados con valores contables finales aregularizar por obra, que proporcion la Contabilidad del NFOM el 18.02.2011, seintegraronlosvaloresdelasobras(porfinanciamientoy)porRegional,yseenviaron a los Gerentes Regionales, con solicitud por escrito, para que enviaran ladocumentacinsolicitada,paraformarlosexpedientes,paraqueposteriorasurevisin, fueran remitidos a la Contabilidad del NFOM, para su regularizacin enel sistema financiero... Se indica que la Gerencia del nstituto ha girado instrucciones para regularizar lasobras(efectivamente)terminadas,ylaDireccinEjecutivadeestePrograma,encumplimiento de las instrucciones recibidas, ha realizado las acciones necesariasparaprocederalaregularizacindelasobras.Sinembargoporserobrasqueiniciaronalgunasenelao2004y2005enadelante,escomplicadoparalasRegionales del interior del pas, recopilar la informacin (actas de inicio, ejecucin,inauguracinyampliatorias;informesdeobraterminadaconintegracindefinanciamientosyaportes(originales)yconveniosdeejecucinyadministracintripartitodeproyectossuscritosparaelefecto),quehasolicitadolaContabilidaddel nstituto, para regularizar las obras. Losmovimientosdepersonal,talescomoGerentesRegionales,SupervisoresdeObra,SecretariasquecustodianarchivosylaprdidadelibrosdeactasenalgunasRegionales,hacenqueelflujodedocumentacinsealento(porquenoexistedocumentacin),yquesebusquesolucionesjurdicaspararesolverotrosasuntosporobrassuspendidas,condesistimientoynofactibles.Aunadoaestocomo ya se indic, la documentacin y la informacin es revisada por el personal acargo, para que la misma se confiable y competente y se hagan las correccionesContraloria General de Cuentas 32 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010pertinentesynecesarias,paraquecumplaconlosrequisitosexigidosparasuregistro en el sistema financiero del NFOM. Por ltimo, se indica que en la presente semana se estarn enviando a regularizara la Contabilidad del NFOM, un promedio de quince (15) obras ms de la UnidadEjecutora301FondoNacional,comoevidenciadequeelprocesoderegularizacin est en pleno curso, y del inters de la Direccin de este Programa,de concluir la regularizacin de obras que datan desde el ao 2006, que no fueronregularizadas en su oportunidad. La regularizacin de obras en un proceso que seconsideraquenosepuedehacerdeinmediato...sinoqueesnecesariocontarconeltiempoprudencialparahacerlo,sinembargoseestagilizandolaregularizacindelasobrasterminadas,paraqueseconcluyaelproceso,enelcorto plazo. Comentario de AuditoraSe confirma el hallazgo porque los comentarios del responsable se denota que laregularizacin de las obras al 31 de diciembre de 2010 se encuentran pendientesderegularizar,porloquealresponsableseleinformenoficiosNo.AdeC-csa-0652-2010defecha20dejulio2010,AdeC-mas-0829-2010defecha27 de octubre 2010 y AdeC-csa-783-2010 de fecha 05 de noviembre 2010, que lacuenta 1234 Construcciones en Proceso se continua incrementando debido a losgastosdeinversinenlaEjecucinPresupuestaria(obras),porpartedelSubdirector de Presupuesto y Contabilidad. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmica,deconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora GeneraldeCuentas,artculo39,numeral18,paraelDirectorEjecutivodelProgramadeDesarrollo y Ejecucin, por la cantidad de Q40,000.00. HaIIazgo No.6 Deficiencias en presentacin de informes CondicinEn el programa 15 Abastecimiento de Agua Potable y Saneamiento Bsico Rural,financiado con recursos del Prstamo BD 1469 OC-GU suscrito el 3 de noviembrede2006entreelBanconteramericanodeDesarrollo-BD-yelGobiernodeGuatemala,al31deagostode2010,enlantegracindelacuenta1234Construcciones en Proceso del balance general, se incluyen los proyectos segnloscontratosNos:CP-04-2008defecha15/07/2007,CP-7-2008defecha15/07/2008 y CP-40-2008 del 19/09/2008, los cuales apareen como suspendidos,Contraloria General de Cuentas 33 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010porincumplimientodeloscontratistas.SinembargoenOficioNo.GTYP-0-151-2011 de fecha 29/03/2011 de la Gerencia Tcnica y de Proyectos, setrasladlaintegracindeproyectosal31dediciembrede2010,enelcualnofiguran los proyectos antes citados. CriterioEl acuerdo Nmero 09-03, del jefe de la Contralora General de Cuentas. NormasGeneralesdecontrolnterno,Norma2.3SistemasdenformacinGerencial,indica:Sedebenestablecerymantenersistemasdeinformacingerencialqueproduzcaninformacinconfiableyoportunaparalatomadedecisionesenlasunidadesadministrativasypuestos,deacuerdoalosrolesyresponsabilidades.Norma 1.6 Tipos de Controles. ndica: Es responsabilidad de la mxima autoridadde cada entidad pblica, establecer e implementar con calidad los diferentes tiposde control que se relacionan con los sistemas administrativos y financieros. CausaFaltadecontroldelosregistrosdeobrasrealizadasenlaunidadejecutora,porparte del Director Ejecutivo del prstamo. EfectoPresentacin razonable de la informacin sobre la ejecucin de obras. RecomendacinElGerentedebegirarinstruccionesalDirectorEjecutivodeProgramaBD1469del prstamo, de manera que se implemente un adecuado sistema de control delosproyectos,conelobjetivodecontarconinformacinoportuna,competenteypertinente de cada registro que realice la entidad. Comentario de Ios ResponsabIesEnNotas/n,defecha4demayode2011elDirectorEjecutivodelprogramamanifiesta: Exposicin 1: El da 23 de marzo de 2011, en la Direccin EjecutivadelProgramaBD1469,fuerecibidoeloficioGTYP-O-136-2011delaGerenciaTcnicaydeProyectos,ngenieroJorgeLuisZea,enelcualsolicitasetrasladematrizdeintegracindeproyectos...dandoinstruccionesclarasenelcuartoprrafodelreferidooficio,queAsimismo,seleinformaquelaMatrizdentegracindeProyectosnodebesermodificada.Lamatrizdeintegracindeproyectos que se adjunta, claramente en su encabezado indica: NTEGRACN DE PROYECTOSPerodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010(Expresado en Quetzales) Contraloria General de Cuentas 34 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010Como se puede observar, tanto en el oficio GTYP-O-136-2011, como en la matrizadjunta,enningnmomentosesolicitalaintegracindelacuenta1234ConstruccionesenProceso,porloquelainformacintrasladadaenoficioBD-1469-473-2011aGerenciaTcnicaydeProyectoscorrespondealasobrasque se encontraban en ejecucin en el perodo del 1 de enero al 31 de diciembrede2010,noencontrndoseincluidasendichamatrizlasobrasdeloscontratosCP-04-2008,CP-7-2008yCP-40-2008,porestarestossuspendidosynoenejecucin. Conforme lo anterior se advierte que la informacin solicitada no fue laintegracindelacuenta1234ConstruccionesenProceso,lacualsiincluyeobras que estn en ejecucin y las que se encuentran suspendidas... Exposicin 2: El programa para tener control interno mantiene registros auxiliaresdelaintegracindelacuenta1234ConstruccionesenProceso,elcualsirvefrecuentementepararendirinformacincuandoesrequeridoporlaGerenciaAdministrativa Financiera y de la misma Auditora nterna del NFOM... Exposicin3:Cuandoesrequeridalainformacindelaintegracindelacuenta1234ConstruccionesenProceso,segirainstruccionesalosasesoresfinancieros del Programa la presentacin de dicha informacin... CONCLUSON Y PETCNComosehaexpuesto,elrequerimientodeinformacinporpartedelaGerenciaTcnica y de Proyectos no fue clara en el sentido que lo que haban solicitado deforma verbal los honorables seores auditores de Contralora General de Cuentas,eralaintegracindelaCuenta1234ConstruccionesenProcesoporloquesetraslado segn lo solicitado, el listado de obras en ejecucin del perodo del 1 deeneroal31dediciembrede2010,ynolaintegracindelacuenta1234ConstruccionesenProceso,porloquesesolicitasetomenporvlidoslosargumentosexpuestosascomoladocumentacindesoporte,aefectoquesesirvandarporevacuadosydesvanecidoselHallazgoNo.7,delaauditorafinanciera y presupuestaria realizada al perodo del 1 de enero al 31 de diciembredel2010alnstitutodeFomentoMunicipalporpartedelosauditoresgubernamentales de Contralora General de Cuentas. BASE LEGAL:Artculos: 12 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, 1 y 7 de laLeyOrgnicadelaContraloraGeneraldeCuentasy5delReglamentoynumerales1.9y2.6delasNormasGeneralesdeControlnternoGubernamental... Comentario de AuditoraEl hallazgo se confirma en virtud que los argumentos expuestos en su defensa porContraloria General de Cuentas 35 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010elresponsablenosonsuficientesparadesvirtuarelorigendelmismo.DerivadoqueenlosreportesproporcionadosporelprogramaBD1469OC-GU:ControlGeneralConstruccionesenProcesontegracinCuentaConstruccionesenProceso1234al31deagostode2010,segnoficioBD1469-1832-2010,lasobrasdeestoscontratosaparecensuspendidas;enControlGeneraldeConstruccionesenProceso,ntegracinal31/12/2010,aparecenenEjecucin,segnoficioBD-1469-258-2011,enintegracindeproyectosdel01deeneroal31dediciembrede2010noaparecenregistradosenningunafase,segnoficioGTYP-0-151-2011 y en oficio BD-1469-595-2011 de fecha 15/04/2011, se informaquetalesobrasseencuentranenfasederescisindecontrato.ConrespectoaqueelrequerimientodelainformacindeloscontratosNos:CP-04-2008,CP-7-2008yCP-40-2008,fuedemaneraverbal,constituyenicamenterecordatoriodequeesta,seencontrabapendiente,puestoqueoficialmentesehizo en Oficios Nos.: AFP-028-2010 del 21/09/2010, AFP-185-2011 del 21/09/2010y AFP-NFOM-OF-260-2011 de fecha 14/04/2011. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmica,deconformidadconelDecreto31-2002delCongresodelaRepblicadeGuatemala,LeyOrgnicadelaContraloraGeneraldeCuentas,artculo39numeral18,paraelDirectorEjecutivodeProgramaBD1469porlacantidad de Q5,000.00. HaIIazgo No.7 Deficiencias encontradas en eI Libro de Bancos CondicinEn la Unidad de Administracin Financiera NFOM Fondos Propios, Sub DireccindeTesorera,enlibrodehojasmoviblesdestinadoparalacuentaBancariaNo.3300002814,aperturadaenelBancodeDesarrolloRuralanombredeFondoRotativoTesoreraViticos029,NFOM,REGSTROL25947,autorizadoporlaContralora General de Cuentas, el 6 de junio de 2006, se estableci la existenciade2juegosdehojasmoviblesdelosfoliosnmeros000059y000060,concaractersticas similares, conteniendo la misma registros de informacin contable. CriterioEl Acuerdo Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas, NormasGeneralesdeControlnterno,norma2.7ControlyUsodeFormulariosNumerados,indica:"Cadaentepblicodebeaplicarprocedimientosinternosoreguladosporlosentesrectoresdelossistemasparaelcontrolyusodeformulariosnumerados,independientementedelmedioqueseutiliceparasuproduccin,seaporimprentaopormediosinformticos.TododiseodeContraloria General de Cuentas 36 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010formularios debe ser autorizado previamente por los respectivos entes rectores delos sistemas. CausaFalta de verificacin y control de las formas oficiales utilizadas para el registro deoperaciones. EfectoRiesgodealteracindedatoscontablesquepuedanafectarelgirodesusoperaciones. RecomendacinEl Gerente, debe girar instrucciones a la Direccin de Asesora Jurdica, para quese investigue las causas de la existencia de la duplicacin de folios mencionados,enSubDireccindeTesoreraysededuzcanlasresponsabilidadesaquiencorresponda. Comentario de Ios ResponsabIesEnNotas/ndefecha4demayode2011,NormaJudithOrellanaAyala,manifiesta:HECHOS:LasuscritalaboroenelnstitutodeFomentoMunicipal(NFOM) durante el perodo del 23 agosto de 2004 al 26 de febrero de 2010. 1.- Con fecha 26 de febrero de 2010, mediante acuerdo nmero RH-011-022-2010fuinotificadaquesedioporterminadoanticipadamentelavigenciadelcontratopersonal de trabajo No. 017-2010, suscrito entre el nstituto de Fomento Municipal(NFOM) y mi persona. 2.-ComoconsecuenciadeloanteriorfueronnombradosporelDirectordelDepartamento de Auditora nterna del nstituto de Fomento Municipal (NFOM) alosseoresauditoresFredyFernandoGarcaYoc,CarlosEnriqueGasparicolvarez y Edgar Ren Estrada Gonzlez, para que precedieran a realizar corte deformas de todos los documentos que respaldaban las operaciones efectuadas pormi persona, relacionadas al cargo al que fui contratada, corte de caja e integracinde los fondos rotativos (cajas chicas) y de fondos de viticos de los renglones 011y029,controldechequeras,controldehojasmoviblesdeloslibrosdebancos,documentos que estaban bajo mi responsabilidad. 3.-EntreguealseorLuisEmilioCanoZapetdetodoslosactivosfijosqueseencontraban bajo mi responsabilidad. 4.- EN EL PUNTO SEXTO DEL ACTA NUMERO DECNUEVE GUON DOS MLDEZ (19-2010) de fecha veintisis de febrero de dos mi diez, de libro de actas deContraloria General de Cuentas 37 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010hojasmoviblesdelaSecretaraGeneraldelnstitutodeFomentoMunicipal(NFOM), folios numerados del 4007 al 4010, consta que la suscrita, hizo entregaformal de los bienes, efectivo y DOCUMENTOS bajo mi responsabilidad al seorFransEstuardoChacnAjcu,AsistenteAdministrativoenlaUnidadFinanciera,con funciones de Encargado de Tesorera, persona que recibi los bienes, efectivoyDOCUMENTOSdeconformidad;antelapresenciadelosseoresrepresentantesdeldepartamentodeauditorainternadelnstitutodeFomentoMunicipal (NFOM) nombrados para el efecto. 5.- EN EL PUNTO DECMO del acta referida en el punto anterior, indica que se dioporfinalizadaelactadeentregadelcargoalquefuinombrada,firmandodeconformidadelseorFransEstuardoChacnAjcudehaberrecibidodeconformidadlosBienes,EfectivoyDocumentosqueestabanbajomiresponsabilidad y que respaldaban todas las operaciones hechas por mi persona,AsmismofirmaronelactarespectivalosseoresdelaauditorainternadelnstitutodeFomentoMunicipal(NFOM)nombradosparaelefectodehaberrealizadoelcortedeformasdetodoslosdocumentosquerespaldabanlasoperacionesefectuadaspormipersonaeneldesempeodelcargoalquefuicontratada... EnOficioNo.DDET-931-2011,defecha4demayode2011,elseorAsistenteAdministrativoFinancieroConFuncionesdeEncargadodeTesoreramanifiesta:Primero Del periodo de 02 febrero del ao 2010, funjo con el cargo de EncargadodeTesorera,portalmotivodesconozcolacausadeladuplicidaddedichosdocumentos.nconveniente,alquehedadoseguimiento,paraestablecerloacontecido. Segundo: Las hojas movibles, folios nmeros 000059 y 000060, segn asignacinde funciones fueron custodiadas por la Seora Norma Orellana, quien fungi comoencargada dicho Fondo Rotativo; hasta el da 26 de febrero del ao 2010, debidoa la recisin del contrato. Al asumir con el cargo de Encargado, los documentos antes descritos, no fueronentregados oficialmente, sino fue hasta al momento, de terminar con el proceso deaperturadefondorotativo,queseobservodichoinconveniente,porloquesegestionomediantelosOficios,DDET-1880-2010,DDET-1938-2010yDDET-2107-2010,dirigidosalaseoraOrellana,paraquesepresentaraalanstitucin para indicar lo acontecido o bien que expusiera su causa, pero en virtuddelanegativa,seprocedialevantarelActaNmerounoguiondosmildiez(01-2010), de fecha diez de agosto del mismo ao, en donde se hace constar losucedido. Contraloria General de Cuentas 38 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010Comentario de AuditoraSeconfirmaelhallazgoporqueningunodelosresponsablesaportapruebassuficientesycompetentesqueconduzcanadesvanecerelmismo,envirtudqueen el acta 19-2010, aportada como prueba de descargo por Norma Judith OrellanaAyala,noseestableceenningunodelospuntos,aquefechaseencontrabanoperadosloslibrosauxiliardebancosregistroL2-5947,delfondorotativodeviticos rengln 029, cuenta No. 3300002814 del Banco de Desarrollo Rural y deconciliacionesbancariasdelfondoreferido,quefoliosseencontrabanusadosycuales folios se encontraban en existencia. El Asistente Administrativo FinancieroConfuncionesdeEncargadodeTesorera,exponedesconocerlarazndeladuplicidaddelosfolios,eindicadarseguimientoaesteinconveniente,paraestablecerloacontecido,sinembargo,talseguimientoseiniciocuandoyasehabadadolaintervencindelaentidadfiscalizadora,ysibienesciertoenelpuntosextodelacta19-2010recibedeconformidadlosdocumentosentregadospor parte de la seora Orellana Ayala. Finalmente, el libro auxiliar de bancos delfondo Rotativo viticos 029 NFOM, cuenta 3300002814, del Banco de DesarrolloRural,autorizadoporlaContraloraGeneraldeCuentasconregistroL2-5947,al13demayode2010,seencontrabaoperadoal27deoctubrede2009,segnHallazgo No. 1 Atraso en operaciones de los libros de banco de fondo rotativo,del informe de auditora No. A-S-019-2010; lo cual permite inferir que al recibir ladocumentacin, esta no fue revisada por la persona que reciba. Acciones LegaIes y AdministrativasDenunciaNo.DAJ-D-G-49-2011presentadaalMinisterioPblicoencontradelAsistente Administrativo Financiero con funciones de Encargado de Tesorera y elAuxiliar de Contabilidad. rea Tcnica HaIIazgo No.8 Equipo adquirido sin utiIizarse CondicinEn el programa 15 Saneamiento del Medio, Unidad Ejecutora 301, Fondo NacionalUNEPAR,elnstitutodeFomentoMunicipal,NFOM,confecha19deagostode2010,suscribielContratoAdministrativoNmero30-2010,porunvalordeQ215,330.00, con la empresa nfraestructura Urbana, por la compra de materialespara la perforacin de un pozo mecnico en el Hospital Juan de Dios Rodas, en elContraloria General de Cuentas 39 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010municipiodeSolol,departamentodeSolol;segnevaluacintcnica,secomprobquenosecuentaconelterrenoendondeseharlaperforacindelmismo, los materiales se encuentran en bodega de UNEPAR. CriterioEl Acuerdo nterno Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas,NormasdeControlnternoGubernamental,Norma1NormasdeAplicacinGeneral,enelnumeral1.2EstructuradeControlnterno,establece:Esresponsabilidaddelamximaautoridaddecadaentidadpblica,diseareimplantarunaestructuraefectivadecontrolinternoquepromueveunambienteptimodetrabajoparaalcanzarlosobjetivosinstitucionales.Unaefectivaestructura de control interno debe incluir criterios especficos relacionados con: a)controles generales; b) controles especficos; c) controles preventivos; d) controlesde deteccin.. Causanadecuada planificacin al realizar compras de materiales sin contar con el reafsica para llevar a cabo los trabajos previstos. EfectoEl erario de la entidad se ve afectado por la adquisicin de materiales que no sehan utilizados. RecomendacinLaJuntaDirectivadebergirarinstruccionesalGerente,GerenteTcnicoydeProyectosyDirectorEjecutivodeProgramaDesarrollodeAguasSubterrneas;instruyndolosqueprevioalacompradesuministrodematerialesparalaperforacin de pozo mecnico, se cuente con el terreno donde ejecutar la obra. Comentario de Ios ResponsabIesEnnotas/ndefecha5demayode2011,elngenieroThomasEugenioHenryLeiva y en oficio No. of.PAS 260-2011 de fecha 03 de mayo de 2011, el DirectorEjecutivo Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas, manifiestan: Derivado a lanecesidad manifiesta por la poblacin y por el Alcalde Municipal de Solol, le fuerequeridoalPresidentedelaRepblica,enelmarcodelProgramaPresidencialGOBERNANDOCONLAGENTE,laejecucindeunpozomecnicoysuequipamiento para el Hospital Nacional de Solol Juan de Dios Rodad; delegandoelEjecutivoalNFOM,quienasuvezdelegalProgramaDesarrollodeAguassubterrneas la ejecucin de dicho proyecto. Se realizaron sendas visitas para ubicar algunas reas que podan ser sometidasa un estudio hidrogeolgico que determinar la mejor ubicacin del sitio para que,Contraloria General de Cuentas 40 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010despusfueraobjetodenegociacin,FueascomoseidentificocomoelmejorsitiopararealizarelestudioelubicadoenlosterrenosdelestadoquesegninformarontenabajosucustodiaenusufructolaUniversidaddelValle,comprometindose la municipalidad a conseguir los permisos respectivos, para locualsenosinstruyparaqueseiniciarconelprocesodelacomprademateriales para un pozo de 1,000 pies de profundidad y 8 pulgadas de dimetro. Se conformo el expediente para iniciar el proceso de compra segn instruccionesdelasAutoridadesdelNFOMparadarcumplimientoalrequerimientopresidencial,alaesperadeladefinicindeladocumentacinlegaldelterrenopara la ejecucin del pozo. El proceso de compra finalizo con la adquisicin de los materiales, ms no as lapresentacin de la documentacin legal, lo cual a la fecha no se ha conseguido. Esta situacin es especial, debido a la instruccin recibida por el Ejecutivo, y sobretodoporlanecesidadquepersistedelvitalliquidoquepresentaelHOSPTAL,ademsseencuentranfuncionariosdelgobiernonegociandoloreferentealterreno. Si no fuera este el caso, el Programa no lo hubiera considerado como unproyecto para su ejecucin y las Autoridades del NFOM, no hubieran aprobado laadquisicin de los materiales. En oficio No. GTYP-O-207-2011 de fecha 03 de mayo de 2011, el seor GerenteTcnico de Proyectos manifiesta: El Programa 15 Saneamiento del Medio, UnidadEjecutora301,FondoNacionalUNEPAR,especficamenteacargodelDirectorEjecutivodelProgramaDesarrollodeAguasSubterrneasacargoenformadirectadelngenieroRenAdalbertoRoblesStubs,segncontratoysusampliacionesclusulaTERCERA,literalb)FuncionesyResponsabilidades,numeral 1.2 y 9. Comentario de AuditoraSe confirma el hallazgo debido a que los argumentos presentados no desvanecenlos cargos, ya que an no se cuenta con el terreno donde ejecutar la perforacindel pozo. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmica,deconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora GeneraldeCuentas,artculo39,numeral18,paraelGerente,GerenteTcnicoydeProyectosyDirectorEjecutivodeProgramaDesarrollodeAguasSubterrneas,por la cantidad de Q10,000.00, para cada uno. INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES YREGULACIONES APLICABLES LicenciadoHector Fernando Samuel Caal KlarksGerentenstituto de Fomento MunicipalSu Despacho Como parte de la aplicacin de nuestros procedimientos de auditora, para obtenerseguridadrazonableacercadesielbalancegeneraldenstitutodeFomentoMunicipal al 31 de diciembre de 2010, y los estados relacionados de resultados yejecucindelpresupuestodeingresosyegresos,porelaoterminadoenesafecha,estnlibresderepresentacinerrneadeimportancia,hemoshechopruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. Elcumplimientoconlostrminosdelasleyesyregulacionesaplicables,esresponsabilidaddelaAdministracin.Evaluamoselcumplimientoporpartededicha Entidad.Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opininsobreelcumplimientogeneralcontalesregulaciones.Enconsecuencia,noexpresamos tal opinin. nstancias materiales de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos, oviolacionesalostrminosdeleyesyregulacionesaplicables,quenosllevanaconcluirquelaacumulacindelasdistorsionesresultantes,esimportanteenrelacinconlosestadosfinancieros.Losresultadosdenuestraspruebasdecumplimiento revelaron las siguientes instancias de incumplimiento. rea Financiera 1 IncumpIimiento de normas y disposiciones IegaIes2 IncumpIimiento a normativa en eI uso deI Fondo Rotativo3 Libros autorizados sin utiIizarse4 FaIta de actuaIizacin de registro en Ias tarjetas de responsabiIidad5 FaIta de pubIicacin en Guatecompras6 Convenios suscritos con deficiencias7 FaIta de pIanos de construccin8 Donacionesdebienesrecibidas,nofueronreportadasaIaUnidaddeInventarios9 Activos fijos no codificados con nmero de inventario10 UtiIizacin indebida de fondos11 PersonaIcontratadotemporaImenteconatribucionesdepersonaIpermanente12 IncumpIimiento a trmite de baja de bienes13 IncumpIimientoaIospIazosestipuIadosporIaIeyapartirdeIaadjudicacin definitiva14 FaIta de informacin en eI Sistema NacionaI de Inversin PbIica -SNIP-15 Envo de documentacin fuera deI pIazo IegaI16 ContratosaprobadosenviadosextemporneamenteaIaContraIoraGeneraI de Cuentas17 Obras de Infraestructura sin finaIizar18 Gastos de ejercicios fiscaIes anteriores afectando eI ejercicio vigente19 Viticos Iiquidados extemporneamente rea Tcnica 20 IncumpIimientoacIusuIascontractuaIesProyectoAmpIiacinyMejoramientodeISistemadeDisposicindeAguasResiduaIeseneIMunicipio de San Benito deI Departamento de Petn21 Deficiente pIanificacin22 Deficiente pIanificacin HemosconsideradoestassituacionesimportantesdecumplimientoparaformarnosunaopininrespectoasilosestadosfinancierosdenstitutodeFomento Municipal por el ao terminado al 31 de diciembre de 2010, se presentanrazonablemente, respecto de todo lo importante, de acuerdo con los trminos delas leyes y regulaciones aplicables. Guatemala, 25 de mayo de 2011Contraloria General de Cuentas 44 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010HaIIazgosreIacionadosconeICumpIimientoaLeyesyReguIacionesApIicabIes rea Financiera HaIIazgo No.1 IncumpIimiento de normas y disposiciones IegaIes CondicinEnelPrograma11,AsistenciaCrediticiaalasMunicipalidades,unidadejecutora201,UnidaddeAdministracinFinanciera,delnstitutodefomentoMunicipal-NFOM-,enelmesdediciembreseefectuelcobrodeinteresesutilizando una tasa del 10%, que difiere con la tasa del 14% pactada en la clausulacuarta de los pagar No. FP-028-2010, FP-042-2010, FP-058-2010 y FP-085-2010defecha01/06/201029/07/2010,07/09/2010y18/11/2010,respectivamente,correspondiente al prstamo No.22.16.0015.005 de la Municipalidad de San JosAcatempa, Jutiapa. CriterioLa Resolucin 147-2004 de la Junta Directiva, del nstituto de Fomento Municipal-NFOM-, numera , establece: Fijar en 14 por ciento la tasa de inters anual queelnstitutodeFomentoMunicipalapliqueenlosprstamosautorizadosalasMunicipalidadesconrecursosdelFondoPatrimonial.Estadisposicinnoseraplicable en aquellos prstamos que tienen establecida una tasa de inters menora la fijada en la presente resolucin. Causancumplimiento a lo establecido por parte del analista y el supervisor de cartera alno efectuar el clculo de intereses de acuerdo a lo estipulado en la resolucin deJunta Directiva. EfectoRiesgo que se deje de percibir ingresos por concepto de intereses. RecomendacinEl Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al DirectorAdministrativo Financiero, para que el personal encargado del clculo de intereseslo realice de acuerdo a lo establecido en la resolucin de Junta Directiva.Contraloria General de Cuentas 45 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 Comentario de Ios ResponsabIesEn la nota s/n de fecha 03 de mayo 2011 el seor Analista de Cartera, manifiesta:En respuesta a lo solicitado en su oficio AFP-NFOM OF-271-2010 de fecha 25 deabril de 2011, hago de su conocimiento que el Licenciado Sebastin Sor Cotzojay,Supervisor de Cartera, es la persona quien asigna las tareas en esta rea y en elcaso del clculo de ntereses del prstamo 22.16.0015.005 de la Municipalidad deSan Jos Acatempa Jutiapa ste le fue asignado al compaero Julio Daniel Lpez,Analista de Cartera. ElHallazgoRelacionadoconCumplimientodeLeyesyRegulacionesAplicablesque adjunta su oficio indica en su Causa, incumplimiento a lo establecido por partedelanalistayelsupervisordecarteraalnoefectuarelclculodeinteresesdeacuerdoaloestipuladoenlaresolucindeJuntaDirectiva,deloanteriormanifiesto lo siguiente: ElproblemasurgearazdequelosfondosdelSituadoConstitucionalcorrespondientealmesdeNoviembre2010descontadoenelmesdeDiciembre2010 no le era suficiente a dicha Municipalidad, por lo que quedaba pendiente decobrar una parte, pero la misma fue cancelada por la referida municipalidad el da07 de Enero de 2010... lo anteriormente indicado fue expresado por el seor JulioDanielLpez,Analista,porloqueencasodeexistirdudaalrespecto,favordeavocarse a dicha persona. En oficio No. OF-AC-454-2011 de fecha 03 de mayo 2011 el seor Supervisor deCartera,manifiesta:Enelmesdediciembredelao2010,losnteresesDevengados No Percibidos ascendieron a Q.83,014.84, sobre al base de 31 das ya una tasa de inters del 14%, tal como refleja el reporte denominado Detalles denteresesDevengadosNopercibidosporProgramaidentificadocomoCAFRM136. ElpagarNo.028-2010delprstamoindicado,enlaclusulacuarta,establece:Los intereses los pagar mensualmente la Municipalidad. De esa cuenta la Municipalidad a partir del mes de junio realizaba directamente elpago de intereses e VA de dicho prstamo, sin embargo, en el mes de diciembre2010,lefueaplicadodirectamenteelcobrodelosintereseseVAatravsdelAporteConstitucional,segnclculodeinteresesqueelsistemagener,elcualfue por Q.59,288.39 ms Q.7,114.61 de VA. Derivadodeloanterior,enenerodelao2011,previoarealizarelpagodeinteresesporpartedelaMunicipalidad,seelindicquedebidoalaaplicacinContraloria General de Cuentas 46 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010efectuadaenelAporteConstitucionalotorgadoendiciembre2010,elmontoacancelarseraladiferenciaentreQ.83,014.84yQ.59,288.39(cobrados)mselVA, por lo que cancel la cantidad de Q.23,726.45 de intereses y Q.2,847.17 deVA, segn el Estado de cuenta de dicho prstamo... Porloantesexpuesto,noexisteincumplimientoalatasadeinterspactadayestablecidadel14%,ademsseverificelclculodeinteresesquereflejelsistemadecartera,elcualpermitielcobrodelmondopendienteindicadoenelprrafo anterior. Comentario de AuditoraSeconfirmaelhallazgoporquesibienescierto,losinteresescobradosserealizaron en dos cuotas, una del 10% en el mes de diciembre 2010 y la otra del4%enenero2011,existiendoconestounadeficienciadecontrolinternoyasmismo un riesgo de dejar de percibir ingresos para la institucin. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmicadeconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora Generalde Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Supervisor de Cartera del nstituto deFomento Municipal, por la cantidad de Q.4,000.00. HaIIazgo No.2 IncumpIimiento a normativa en eI uso deI Fondo Rotativo CondicinEn La Unidad Ejecutora 211, Prstamo BD 1469 OC-GU, del nstituto de FomentoMunicipal, se estableci que no se aplica el Normativo General de ProcedimientosyControlparaelFuncionamientodeFondosRotativosyCajasChicasdelasDependenciasdelnstitutodeFomentoMunicipal,LaUnidadEjecutoradelProgramadeAcueductosRurales(UNEPAR)ylasOficinasRegionalesdelNFOM. CriterioElNormativoGeneraldeProcedimientosyControlparaelFuncionamientodeFondosRotativosyCajasChicasdelasDependenciasdelnstitutodeFomentoMunicipal, La Unidad Ejecutora del Programa de Acueductos Rurales (UNEPAR) ylas Oficinas Regionales del NFOM, Artculo No. 1, Fondo Rotativo, establece: ElFondo Rotativo es un monto asignado a una dependencia del nstituto de FomentoMunicipalparalaadquisicindebienes,serviciososuministrosinherentesalasactividadesquesondesucompetencia,cuyosvaloresnoexcedanalosContraloria General de Cuentas 47 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010autorizadosenlosrespectivosAcuerdosdeGerenciaatravsdeloscualessonconstituidos. ElAcuerdoNmero13-2010delGerentedelnstitutodeFomentoMunicipal,Artculo No. 1, establece: Autorizar la constitucin del Fondo Rotativo nstitucionalporunmontodenovecientosveintemilquetzales(Q920,000.00),distribuidopordependenciasdelasiguienteforma:.PrstamoBD1469/OC-GU,montoQ20,000.00. CausaElDirectorEjecutivodeProgramaBD1469,nohaaplicadolosprocedimientosestablecidos para el manejo de los fondos rotativos recibidos. EfectoRiesgo de exceso en la ejecucin de fondos asignados. RecomendacinEl Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al DirectorEjecutivo de Programa BD 1469, del nstituto de Fomento Municipal, para que seaplique el Normativo General de Procedimientos y Control para el Funcionamientode Fondos Rotativos y Cajas Chicas de las Dependencias del nstituto de FomentoMunicipal, La Unidad Ejecutora del Programa de Acueductos Rurales (UNEPAR) ylas Oficinas Regionales del NFOM. Comentario de Ios ResponsabIesEnNotass/ndefecha4demayode2011,elseorDirectorEjecutivodePrograma BD 1469 y la seora Auditor, manifiestan: Con relacin a la condicinhallada que se considera como hallazgo nmero 2, relacionada con que La UnidadEjecutora211,PrstamoBD1469OC-GU,noaplicaelNormativoGeneraldeProcedimientosyControlparaelFuncionamientodeFondosRotativosyCajasChicas de las Dependencias del nstituto de Fomento Municipal, me permito hacerla siguiente aclaracin: ElProgramaPrstamoBD1469/OC-GU,noharecibidoningnFondoRotativoporpartedelnstitutodeFomentoMunicipal,loquerecibimosdelaDireccinAdministrativayFinancieradelNFOMfuefondoanticipo,conelobjetivoderealizar pagos administrativos y luego regularizarlos ante ejecucin presupuestariade la nstitucin. Al Programa Prstamo BD 1469/OC-GU le fueron entregados: El cheque nmero00000869defecha10/02/2010pormontodeQ.20,000.00,yelchequenmero00001078defecha04/08/2010pormontodeQ.20,000.00,loscualesfueronContraloria General de Cuentas 48 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010autorizados por el Gerente Administrativo Financiero de la UDAF-NFOM, y que ensuconceptoindicaquecorrespondenafondodeanticipoynodefondorotativocomo lo indica el Acuerdo de Gerencia nmero 13-2010 de fecha 20 de enero de2010. LaAuditoranternadelnstitutodeFomentoMunicipalNFOM-,realizArqueode Fondo Rotativo el da 12/04/2010, y al verificar la papelera presentada dej ensu papel de trabajo en la descripcin que corresponda a un Anticipo Especial. Obra en las pruebas documentales... el acuerdo de Gerencia 20-2004 que autorizalaconstitucindelosfondosrotativosinternosqueseannecesariosparalasUnidadesAdministrativasdelnstitutodeFomentoMunicipal,loscualesseejecutanconformealManualdeProcedimientosdeFondosRotativos,emitidoel17 de diciembre de 2003, el cual en el artculo 2 relacionado con el concepto delFondoRotativo,expresamenterefierequesteesunmecanismofinancieroespecfico a travs del cual las dependencias administrativas realizan gastos. Eneseordendeideas,taxativayexpresamentesealaelManualdeFondosRotativosquedichoprocedimientosesespecfico,paralosfondosrotativosinternos,porloquedebeentendersequestenicamentesuaplicabilidadsecircunscribe en forma limitada y exclusiva a todos aquellos fondos que hayan sidootorgados expresamente en esa calidad o sea como Fondos Rotativos. Para unamejorclaridaddelsentidoquedebedarsealtextodelaspalabras,esnecesarioacudir al Decreto 2-89, Ley del Organismo Judicial, cuerpo normativo de carctergeneralencuantoalaaplicacin,interpretacineintegracindelordenamientojurdico guatemalteco. Para el efecto, seala el artculo 11 del cuerpo legal referidoquelaspalabrasdelaLeyseentenderndeacuerdoalDiccionariodelaRealAcademiaEspaolaenlaacepcincorrespondiente,salvoqueellegisladorlashaya definido expresamente. De lo anterior se puede determinar que en el ManualdeProcedimientodeFondosRotativos,expresamenteseconsignquesteseaplicabaafondosotorgadosencalidaddeRotativos,extremoquenoesaplicablealacondicinsealadaenelhallazgonmero2,yaquelosfondosreferidosfueronotorgadosenconceptodeANTCPOynodeFONDOROTATVOcomoseargumenta.Raznporlacual,elPrograma,noincurrienningnincumplimientodelanormasealadacomohallazgoderivadoqueelReglamentoabstraelosanticiposdelaaplicacindelManualdeProcedimientosde Fondos Rotativos, ya que expresamente seala que se aplica especficamenteastos.Loquequedaanmsevidenciadoaltenordelopreceptuadoenelartculo10delmismocuerpolegalcitadoqueestablecequelasnormasseinterpretan conforme su texto, segn el sentido propio de sus palabras. ParaunamejorclaridadquepermitaunainterpretacinindubitabledeloContraloria General de Cuentas 49 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010argumentado anteriormente, relacionado a que al monto otorgado a ste programaenconceptodeANTCPO,noleesaplicableelprocedimientoargumentadocomoposiblehallazgo,sehacenecesariodefinirlanaturalezadelaspalabrascuyosignificadotieneunaimportanciarelevanteenelencuadramientodelhallazgo argumentado por Contralora General de Cuentas, siendo las siguientes:especfico y anticipo a efecto que no quede duda de su interpretacin y quededesvanecida la condicin y causa relacionada en el hallazgo que se ventila, parael efecto el Diccionario de la Real Academia Espaola, en cuanto a las palabrasreferidas establece lo siguiente: Especfico:1.adj.Queespropiodealgoylocaracterizaydistinguedeotrascosas. Quiere decir que el Manual de Procedimientos de Fondo Rotativo, que seargumenta como no aplicado en la causa del hallazgo, segn el mismo manual noeraposibleaplicardichoprocedimientoafondosextendidosenotroconceptoosea como Anticipo. Anticipo:1.m.anticipacin,2.m.Dineroanticipado.LosfondosasignadosalProgramafuerondadoscomodineroanticipadopararealizargastosqueposteriormente se regularizan en la Direccin Financiera Administrativa del NFOMyqueformanpartedelosdesembolsosqueensumomentoharelBanconteramericanodeDesarrolloBD-comopartedelConvenionternacionalEjecutado,porloquenosoncontempladoscomounFondoRotativoqueesloque regula el Manual antes relacionado. Paraelefecto,adicionalmentealoquelaspropiasleyesestablecen,locualnonecesita ser probado, ya que la Ley no admite prueba en contrario... Comentario de AuditoraSeconfirmaelhallazgoporqueladocumentacinquesoportaeldesembolsoautorizado por el Gerente Administrativo Financiero, revela que los fondos fueronentregadosalencargadodesuadministracin,encumplimientoalAcuerdodeGerenciaNo.13-2010,queesendondeseautorizalaconstitucindelFondoRotativo nstitucional. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmicadeconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora GeneraldeCuentas,artculo39,numeral7,paraelDirectorEjecutivodeProgramaBD1469,delnstitutodeFomentoMunicipalyAuditor,delnstitutodeFomentoMunicipal, por la cantidad de Q2,000.00, para cada uno.Contraloria General de Cuentas 50 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 HaIIazgo No.3 Libros autorizados sin utiIizarse CondicinEn La Unidad Ejecutora 211, Prstamo BD 1469 OC-GU, del nstituto de FomentoMunicipal,seestableciquelaencargadadelFondoRotativoBD1469OC-GU,tieneasignadoenelfondorotativoinstitucionallacantidaddeQ20,000.00,paracubrir gastos de funcionamiento del programa, sin embargo, no ha utilizado el libroautorizado por la Contralora General de Cuentas, para el registro del movimientode fondos. CriterioElDecretoNmero31-2002,delCongresodelaRepblicadeGuatemala,LeyOrgnica de la Contralora General de Cuentas, artculo 4 Atribuciones, establece. literal k), Autorizar y verificar la correcta utilizacin de las hojas movibles, librosprincipalesyauxiliaresqueseoperenenformamanual,electrnicaoporotrosmedios legalmente autorizados de las entidades sujetas a fiscalizacin. CausaLaencargadadelfondorotativonoutilizaellibroporconsiderarqueelfondoasignado es un cheque de anticipo no un fondo rotativo. EfectoFalta de control y registro adecuado de los fondos asignados. RecomendacinEl Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al DirectorEjecutivodeProgramaBD1469,paraqueseoperenenellibrorespectivolosmovimientos relacionados con el fondo rotativo asignado a ese proyecto. Comentario de Ios ResponsabIesEnNotass/ndefecha4demayode2011,elseorDirectorEjecutivodePrograma BD 1469 y la seora Auditor, manifiestan: Con relacin a la condicinhallada que se considera como hallazgo nmero 3, relacionada con que La UnidadEjecutora 211, Prstamo BD 1469 OC-GU, del nstituto de Fomento Municipal, seestableci que la encargada del Fondo Rotativo BD 1469 OC-GU, tiene asignadoen el fondo rotativo institucional la cantidad de Q20,000.00, para cubrir gastos defuncionamiento del programa, sin embargo, no ha utilizado el libro autorizado porla Contralora General de Cuentas, para el registro del movimiento de fondos, mepermito hacer la siguiente aclaracin:Contraloria General de Cuentas 51 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 Derivadoqueloschequesentregados(00000869y0001078)alProgramaPrstamoBD1469/OC-GUcorrespondanalFondodeAnticipo,seutilizaroncontroles auxiliares para llevar registro del manejo de los fondos. ElProgramaPrstamoBD1469/OC-GU,habilitoyautorizolibrospormediodehojas mviles en la Contralora General de Cuentas a nombre de Fondo RotativoBD1469/OC-GU,sinembargonoseutilizaronporqueelfondootorgadofueencalidaddeanticipoynodefondorotativoqueeselobjetoderegistrodetaleslibros pero no se utilizaron por ser un fondo de anticipo. Obra en las pruebas documentales... el acuerdo de Gerencia 20-2004 que autorizalaconstitucindelosfondosrotativosinternosqueseannecesariosparalasUnidadesAdministrativasdelnstitutodeFomentoMunicipal,loscualesseejecutanconformealManualdeProcedimientosdeFondosRotativos,emitidoel17 de diciembre de 2003, el cual en el artculo 2 relacionado con el concepto delFondoRotativo,expresamenterefierequesteesunmecanismofinancieroespecfico a travs del cual las dependencias administrativas realizan gastos. Anticipo:1.m.anticipacin,2.m.Dineroanticipado.LosfondosasignadosalProgramafuerondadoscomodineroanticipadopararealizargastosqueposteriormente se regularizan en la Direccin Financiera Administrativa del NFOMyqueformanpartedelosdesembolsosqueensumomentoharelBanconteramericanodeDesarrolloBD-comopartedelConvenionternacionalEjecutado,porloquenosoncontempladoscomounFondoRotativoqueesloque regula el Manual antes relacionado. Paraelefecto,adicionalmentealoquelaspropiasleyesestablecen,locualnonecesita ser probado, ya que la Ley no admite prueba en contrario... Enconsecuencia,deloargumentadoloslibrosaquehacerelacinelhallazgonmero3,autorizadosporlaContraloraGeneraldeCuentasparaelmanejodefondosrotativos,nofueronutilizadoscomoefectivamentesealalacausadelhallazgo que nos ocupa, porque no se recibieron fondos en concepto de rotativosinoqueserecibieronfondosencalidaddeANTCPO,loscualesestnrespaldadosencontrolesauxiliarescomocorrespondeyqueensuoportunidadfueronentregadosalaContraloraGeneraldeCuentas.Entalvirtud,elefectosealadoenelhallazgonmero3comofaltadecontrolyregistroadecuadodelfondo asignado, no es aplicable a la condicin argumentada. Comentario de AuditoraSeconfirmaelhallazgoporqueladocumentacinquesoportaeldesembolsoContraloria General de Cuentas 52 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomasnforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y EgresosEjercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010autorizado por el Gerente Administrativo Financiero, revela que los fondos fueronentregadosalencargadodesuadministracin,encumplimientoalAcuerdodeGerenciaNo.13-2010,queesendondeseautorizalaconstitucindelFondoRotativo nstitucional y sin embargo el libro de registro L2 14531, autorizado por laContralora General de Cuentas para el Fondo Rotativo BD 1469/OC-GU, no hasido utilizado. Acciones LegaIes y AdministrativasSancineconmicadeconformidadconelDecretoNmero31-2002,delCongreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora GeneraldeCuentas,artculo39,numeral7,paraelDirectorEjecutivodeProgramaBD1469,delnstitutodeFomentoMunicipalyAuditor,delnstitutodeFomentoMunicipal, por la cantidad de Q2,000.00, para cada uno. HaIIazgo No.4 FaIta de actuaIizacin d