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INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

INFRACCIONESVan del 70 al 115 Bis CFFInfracciones (multa)Primero infraccin y en el sig. Art. Sancin (de un min. a un max.)

3DELITOSAbarca del 92 al 115 BISEn principio slo existan dos delitos: contrabando y defraudacin fiscal.Actualmente el catlogo se ha ampliado y sigue en aumento.4DELITOS ESPECIALESACTIVIDAD: Viaje por el Cdigo y marque los diferentes tipos penales que se contemplan en el Cdigo Fiscal de la Federacin 2012.Diga Cuntos son?Agrpelos por similitud5CONTRABANDO CONTRABANDO (102)PRESUNCION DE CONTRABANDO (103)CONTRABANDO EQUIPARABLE ( 105)CONTRABANDO CALIFICADO ( 107)

6DEFRAUDACION FISCALDEFRAUDACION FISCAL 108.PRESUNCION DE DEFRAUDACION FISCAL (Recursos de procedencia ilcita).DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADADEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE 109.

7OTROS DELITOSDELITOS EN MATERIA DEL RFC 110.RELATIVOS A CONTABILIDAD Y DOCUMENTACION 111.DELITOS DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES 112.DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE CONTROL 113.8OTROS DELITOSVISITAS DOMICILIARIAS SIN MANDAMIENTO 114.AMENAZAS POR DELITOS FISCALES 114 A.REVELAR SECRETOS BANCARIOS 114 B.9OTROS DELITOSROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCALIZADO 115.PENA POR OMITIR REQUISITOS ESTABLECIDOS POR PEMEX 115 BIS.10CONCEPTO DE DELITOES UNA CONDUCTA TIPICAANTIJURIDICACULPABLEPUNIBLE11CONDUCTADELITOS DE ACCIONDELITOS DE OMISION12SUJETOSACTIVOPASIVO13EN MATERIA PENAL FISCALS A (VILLANO) CONTRIBUYENTES P FISCO FEDERAL, LOCAL O MUNICIPAL14BIEN JURIDICAMENTE TUTELADOEN LOS DELITOS FISCALES:EL PATRIMONIO DEL ESTADOLAS CONTRIBUCIONESLA RECAUDACIONEL BIEN COMUN15TIPICIDADDESCRIPCION LEGAL DEL DELITO16CULPABILIDADJUICIO DE REPROCHE QUE SE HACE EL S. A.TIENE DOS FORMAS:DOLO CULPAPRETERINTENCIONALIDAD17PUNIBILIDADPOSIBILIDAD DE APLICACIN DE PENAS18ASPECTOS NEGATIVOS DEL DELITOAUSENCIA DE CONDUCTAATIPICIDADCAUSAS DE JUSTIFICACIONINIMPUTABILIDAD INCULPABILIDADAUSENCIA DE CONDICIONES DE PUNIBILIDADAUSENCIA DE PUNIBILIDAD.19PRINCIPIO DE LEGALIDADNO HAY DELITO SIN LEY20EXPLICACIONEN LAS CAUSAS DE JUSTIFICACION NO HAY ILICITO21EXPLICACIONEN LAS CAUSAS DE INIMPUTABILIDAD NO HAY INFRACTOR.22EN LAS EXCUSAS ABSOLUTORIASNO HAY PENA2324PresuncionesLa palabra presuncin proviene del latn praesumptio, onis que significa, accin y efecto de presumir. Mientras que presumir (praesumere) se refiere a sospechar, juzgar o conjeturar una cosa por tener indicios o seales para ello.25Elementos de las PresuncionesA) El hecho conocido.B) el hecho desconocido que se pretende demostrar.C) La relacin de causalidad.26Principios Generales del DerechoLa presuncin cede a la verdad.La prueba vence a la presuncin.Los hechos no se presumen, se prueban.La buena fe se presume siempre. Se presume la ignorancia all donde no se prueba el conocimiento.El dolo no se presume.27Presunciones. Figuras afinesLa presuncin es la consecuencia que la ley o el juez deducen de un hecho conocido para averiguar la verdad de otro desconocido: la primera se llama legal y la segunda humana.El indicio constituye un hecho conocido, es decir, comprobadoDelitos Fiscales por su forma de persecucinQuerellaDeclaratoria de PerjuicioDeclaratoria que corresponda (no pague impuestos, permiso autoridad competente o trfico prohibido).Denuncia28TIPOS DE DELITOS FISCALESSegn su forma de persecucin:Querella si se trata de: art. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114.Declaratoria de perjuicio para los delitos contemplados en el art. 102 y el 115, y

29TIPOS DE DELITOS FISCALESDeclaratoria que corresponda tratndose de contrabando de mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancas de trfico prohibido.En los dems casos basta la denuncia30REQUISITOS DE PROCEDIBILIDADPARA PODER PROCEDER PENALMENTE ES NECESARIO QUE LA SHCP A TRAVES DE EL PROCURADOR FISCAL ELABORE:QUERELLADECLARATORIA DE PERJUICIODECLARATORIA QUE CORRESPONDA31QUIEN ELABORA LA QUERELLA?LA SUBPROCURADURIA FEDERAL DE INVESTIGACIONES DE LA PROCURADURIA FISCAL DE LA FEDERACION32QUERELLA105 CONTRABANDO EQUIPARABLE 108 DEFRAUDACION FISCAL109 DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE110 D. RELACIONADOS CON EL RFC33QUERELLA111 D. EN MATERIA DE CONTABILIDAD112 D. DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES114 D. SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS

34DECLARATORIA DE PERJUICIO102 CONTRABANDO115 APODERAMIENTO DE MERCANCIAS35DELITOS POR DENUNCIA103 PRESUNCION DE CONTRABANDO107 CONTRABANDO CALIFICADO 113 DELITOS DE ALTERACION O DESTRUCCION DE SELLOS O MARCAS OFICIALES

36DELITOS POR DENUNCIA114 A DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS114 B DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS QUE REVELEN SECRETOS115 BIS DELITOS DE COMERCIALIZADOR O TRANSPORTISTA DE GASOLINA O DIESEL

37PARTICULARIDADESCODIGO FISCAL TIPIFICA COMO DELITOS CONDUCTAS QUE LA LEY ADUANERA CALIFICA COMO INFRACCIONES38COMPARATIVO39CODIGO FISCAL FEDERALLEY ADUANERAArt. 102 fr. I DELITOArt. 176 fr. I INFRACCION Art. 104 fr. I DELITOArt. 178 fr. I INFRACCIONCdigo Fiscal de la FederacinCdigo Fiscal de la FederacinArt-. 110 fr. I DELITOArt. 79 fr. I y 82 fr. I INFRACCIONESARTICULO 23 CONSTITUCIONALNADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR EL MISMO DELITO.ERA INCONSTITUCIONAL PERO SE REFORMA LA CONSTITUCION EN 1982 AHORA YA NO.EL FENOMENO DELITO-INFRACCION AHORA ES CONSTITUCIONAL4040TESIS DE JURISPRUDENCIA TESIS 92/2000DEFRAUDACION FISCAL. PARA QUE LA SHCP FORMULE QUERELLA POR ESE DELITO, NO ES NECESARIO QUE CULMINE LA VISITA DE AUDITORIA EN LA QUE TUVO CONOCIMIENTO DE SU PROBLABLE COMISION.41ESTRUCTURA DEL CFFART. 92 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDADART. 93 DENUNCIAART. 95 RESPONSABLESART. 96 ENCUBRIMIENTOART. 97 FUNCIONARIO O EMPLEADO PUBLICO COMO SUJETO ACTIVO42ESTRUCTURA DEL CFFART. 98 TENTATIVAART. 99 DELITO CONTINUADOART. 100 PRESCRIPCIONART. 101 BENEFICIOS, SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES.

43SOBRESEIMIENTORESOLUCION QUE PONE FIN A UN PROCESO SIN ENTRAR AL FONDO POR FALTA DE PRUEBAS U OTRA CAUSA.44PROCEDIMIENTOSHCP SOLICITA EL SOBRESEIMIENTOSI SE PAGAN O GARANTIZAN LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS LAS SANCIONES Y LOS RECARGOS. SE HACE HASTA ANTES DE QUE EL MP FORMULE CONCLUSIONES45DELITOS DE QUERELLA O DECLARATORIA DE PERJUICIOLA SHCP HARA LA CUANTIFICACIONSURTE EFECTOS PARA EL PROCEDIMIENTO PENALPARA CONCEDER LA LIBERTAD PROVISIONAL EXCEPTO EN LOS DELITOS GRAVES DEL 194 CFPP46GARANTIA DEL INTERES FISCALCONTRIBUCIONES OMITIDASACTUALIZACIONMULTAS RECARGOS47CAUCION (AUT. JUDICIAL)CONTRIBUCIONES OMITIDASACTUALIZACION RECARGOS + CUANTIFICACION DE SHCPNO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCALSI SE PAGA O GARANTIZA EL INTERES FISCAL SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION DEL 50%

48MERCANCIASPARA FIJAR LA PENA DE PRISION EL MONTO DEL PERJUICIO SERA EL QUE ESTE ESTABLECIDO EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA CONDUCTA DELICTUOSA.49RESPONSABLES 95CONCIERTENREALICEN LA CONDUCTACOMETAN CONJUNTAMENTESE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO50RESPONSABLES INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLOAYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO PARA SU COMISIONAUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA ANTERIOR

51ENCUBRIMIENTO ART. 96SIN PREVIO ACUERDOSIN HABER PARTICIPADO EN EL DESPUES DE LA EJECUCION DEL DELITO52SANCION 96PRISION DE TRES MESES A 6 AOS DE PRISION

53PENA PARA SERVIDORES PUBLICOS 97LA PENA APLICABLE POR EL DELITO QUE RESULTE SE AUMENTARA DE TRES A SEIS AOS DE PRISION54TENTATIVA 98.______________ NO HAY RESULTADO. NO HAY RESULTADOLA NO PRODUCCION DEL RESULTADO SE DEBE A CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE55SANCION 98HASTA LAS DOS TERCERAS PARTES DEL DELITO CONSUMADO56NO IMPOSICION DE SANCIONSI EL AUTOR DESISTIERE DE LA EJECUCION O IMPIDIERE LA CONSUMACION NO SE IMPONE NINGUNA SANCION57PENA POR DELITO CONTINUADO 99AUMENTO HASTA POR UNA MITAD +DELITO CONTINUADO PLURALIDAD DE CONDUCTASUNIDAD DE INTENCION DELICTUOSAIDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL

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PRESCRIPCIONFORMA DE EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES59PRESCRIPCIONPRESCRIPCION DE LA ACCION PENALPRESCRIPCION DE LA SANCION60PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL 100EN LOS DELITOS DE QUERELLA Y DECLARATORIA DE PERJUICIO SE EXTINGUE LA ACCION PENAL EN CINCO AOS.A PARTIR DE LA COMISION DEL DELITO61ACCION PENAL EN DELITOS FISCALESPRESCRIBE EN UN PLAZO IGUAL AL TERMINO MEDIO ARITMETICO DE LA PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD PERO EN NINGUN CASO SERA MENOR DE 5 AOS.62ACCION PENAL EN LOS DELITOS FISCALES63PRESCRIBE DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DEL CODIGO PENAL FEDERALBENEFICIOS AL SENTENCIADO64101 NO PROCEDE LA SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES O CUALQUIER OTRO BENEFICIO SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SENTENCIAS65EN EL CODIGO PENAL FEDERAL CAPITULO VINO PROCEDE SUSTITUCION66EN 102 CONTRABANDO Y 105 FR. I IV CONTRABANDO EQUIPARABLE CUANDO LA SEA DE HASTA$982,330.00 O LA SUMA DE AMBAS EXCEDE$1,473,480.00.LA PENA SEA DE 3 A 9 AOS (ART. 131 CONST.)MERCANCIA DE TRAFICO PROHIBIDONO PROCEDE SUSTITUCION67DEFRAUDACION FISCAL Y DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARADA CUANDO LO DEFRAUDADO FUERE MAYOR A $2,054,890.00DEMAS CASOS68SE APLICA CODIGO PENAL FEDERAL Y SE DEBECOMPROBAR QUE LOS CREDITOS FISCALES ESTEN CUBIERTOS O GARANTIZADOSTeora de simulacin de actosActo jurdico simulado. Es la conducta a la que se le da una apariencia contraria a su realidad, porque no existe en absoluto como acto jurdico, porque es distinta de cmo aparece.69Teora de simulacin de actosDefinicin legal. Art. 2180 CCiv.Fed.Es simulado el acto en que las partes declaran o confiesan falsamente lo que en realidad no ha pasado o no se ha convenido entre ellas.70Teora de simulacin de actosMvil de la simulacin.A) LcitoB) IlcitoA) Es lcito el mvil que gua a una persona para simular un acto, sin intencin de defraudar a sus acreedores, ni lastimar derechos de persona alguna, pues la simulacin que realiza es en atencin a cuestiones de tipo moral.A en P.71Teora de simulacin de actosB) Mvil Ilcito. Es el que inspira por lo general al que simula un acto, y la persona que tal conducta realiza, busca cualesquiera de estas metas:i) Defraudar a su acreedor, es decir a la vctima de un hecho ilcito por l cometido, impidiendo que pueda hacer efectivo su crdito en contra del simulado. CV y arrendamiento. 72Teora de simulacin de actosii) Defraudar a un acreedor que tendra mayores derechos, con motivo del acto real que se disimula en la apariencia de otro acto. Donacin y CV de usufructo.iii) Cuando se busca un acto real, y se logra a travs de un fraude a la ley o a una disposicin de autoridad.Matrimonio en otra entidad federativa.73Teora de simulacin de actosClases de simulacin:Simulacin absoluta. Art. 2181 CCivFed. Cuando el acto simulado nada tiene de real;Es una conducta humana que sin tener calidad de acto jurdico, pues su autor no lo desea, ste le da una apariencia contraria a su realidad, y slo de manera ficticia la hace aparecer como acto jurdico.74Teora de simulacin de actosEfecto que busca el deudor producir en su patrimonio pecuniario con esta simulacin:A) Aumento del pasivoB) Disminucin del activoAi) Simulacin absoluta con la que el deudor busca aparentar un aumento de su pasivo: Casos.75Teora de simulacin de actos1. Confesin de deuda simulada.2. Expedicin de ttulos de crdito antedatados.Simulacin absoluta con la que el deudor busca aparentar una disminucin de su activo. Casos.1. Venta simulada de inmuebles76Teora de simulacin de actos2. Dacin en pago ficticia, por deudas que no existen.3. Constitucin de derechos reales para garantizar crditos ficticios.77Teora de simulacin de actosSimulacin relativa. Art. 2181CCivFed. ... Es relativa cuando a un acto jurdico se le da una falosa apariencia que oculta su verdadero carcter.Es una conducta humana que no existe como acto jurdico, pero a la que se le da la apariencia de un acto jurdico, para encubrir con esa falsa apariencia, a otra conducta humana que si es un acto jurdico, pero no se desea que se presente con su propia naturaleza.

78Teora de simulacin de actosPara que se de esta simulacin se precisa de dos conductas:1. Una que aparece como si fuera acto jurdico a la vista del mundo jurdico, que en verdad es aparente, falso, ficticio y2. Otra verdadera, y que se mantiene y secreta entre las partes.79Teora de simulacin de actosCasos de simulacin relativa:1. Deuda real de juego, simulada con reconocimiento de un mutuo. 2764 CCivFed.Mutuo con hipoteca. El acto verdadero queda oculto por uno ficticio.2. Usufructo temporal a ttulo gratuito que encubre un arrendamiento.3. Crditos refaccionarios con apariencia de apertura de crdito.80Teora de simulacin de actosSimulacin en los sujetos o por interposicin de personas.Caso Art. 27 fr I ConstitucionalTestaferros o prestanombres.Paco Stanley.Se simula un acto, la compra por parte del mexicano para ocultar el prohibido por la ley (adquisicin del extranjero).81Teora de simulacin de actosDe la Simulacin de los actos jurdicos2180 2184 CCivFed.Accin contra la simulacin segn se ejercite vs la simulacn absoluta o contra la relativa ser:82Teora de simulacin de actos1o. De Inexistencia2o. Doble. De inexistencia y nulidad en forma simultnea.En el segundo caso la sentencia nulifica el acto real por falta de forma y se declara inexistente el que lo encubre.83FIN... GRACIAS. 84